LI M U Cùng với phát triển lên đất nớc, xoá bỏ chế bao cấp tập trung, chuyển sang kinh tế nhiều thành phần có điều tiết vĩ mô nhà nớc, hoạt động sản xuất kinh doanh thơng mại trở thành mối quan tâm lớn Doanh nghiệp nớc Từ chỗ chuyên nhập siêu đến Việt Nam có khối lợng hàng xuất đáng kể nớc Tuy nhiên xu hào nhập với giới không tránh khỏi cạnh tranh gay gắt không Doanh nghiệp nớc với Doanh nghiệp nớc mà Doanh nghiệp nớc có đua tranh kiệt Để đứng vững cạnh tranh không ngừng phát triển mở rộng sản xuất vấn đề nâng cao cải tiến kỹ thuật đòi hỏi Doanh nghiệp phải ý đến việc tiết kiệm chi phí hạ thấp giá thành sản phẩm mà phải đảm bảo chất lợng sản phẩm Trong khâu quản lý chi phí Nguyên vật liệu quan trọng, để làm tốt đợc việc từ khâu thu mua, nhập xuất, dự trữ đến sử dụng Nguyên vật liệu phải đợc ghi chép, phản ánh cách xác kịp thời từ đề biện pháp quản lý Nguyên vật liệu nói riêng quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh toàn Doanh nghiệp nói chung cách khoa học, hợp lý đắn Trong thời gian thực tập Công ty cổ phần Dợc phẩm Hà Tây, em nhận thấy tầm quan trọng chi phí Nguyên vật liệu nh kế toán Nguyên vật liệu sản xuất kinh doanh xúc xung quanh việc hạch toán Nguyên vật liệu Em mạnh dạn sâu nghiên cứu đề tài: Tổ chức công tác hạch toán kế toán Nguyên vật liệu Công ty cổ phần dợc phẩm Hà Tây Chuyên đề gồm phần: Phần I: Cơ sở lý luận tổ chức công tác kế toán Nguyên vật liệu Công ty cổ phần dợc phẩm Hà Tây Phần II: Tình hình thực tế công tác kế toán Nguyên vật liệu Công ty cổ phần dợc phẩm Hà Tây Phần III: Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán Nguyên vật liệu Công ty cổ phần dợc phẩm Hà Tây Do thời gian trình độ có hạn, đặc biệt trình tiếp cận với vấn đề mới, chắn không tránh khỏi thiếu sót Em mong đợc giúp đỡ cô chú, anh chị phòng kế toán hớng dẫn trực tiếp Thầy giáo: Nguyễn Quốc Trân thầy cố giáo khoa kinh tế Viện Đại học Mở Hà Nội, để em hoàn thành tốt chuyên đề Em xin chân thành cảm ơn Phần I Cơ sở lý luận hạch toán Nguyên vật liệu Trong Doanh nghiệp I Khái niệm, đặc điểm, phân loại tính giá vật liệu Đặc điểm Nguyên vật liệu Nguyên vật liệu đối tợng lao động, ba yếu tố trình sản xuất, sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm Nguyên vật liệu đối tợng lao động nhng đối tợng Nguyên vật liệu mà điều kiện đối tợng lao động lao động làm trở thành Nguyên vật liệu * Đặc điểm Nguyên vật liệu: - Về mặt vật: Thì trình sản xuất tạo sản phẩm, Nguyên vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất tham gia vào trình sản xuất, Nguyên vật liệu đợc tiêu dùng toàn không giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu - Về mặt giá trị: Giá trị Nguyên vật liệu chuyển dịch toàn lần vào giá trị sản phẩm tạo Phân loại Nguyên vật liệu Trong Doanh nghiệp sản xuất, Nguyên vật liệu bao gồm nhiều loại, nhóm thứ khác với nội dung kinh tế, công dụng, tính hoá học yêu cầu quản lý khác Để phục vụ cho yêu cầu công tác quản lý hạch toán phải phân loại Nguyên vật liệu theo tiêu thức phù hợp * Phân loại vật liệu theo nội dung kinh tế yêu cầu quản trị Doanh nghiệp: - Nguyên vật liệu chính: Là đối tợng lao động chủ yếu cấu thành nên thực thể sản phẩm Ban thành phẩm mua đợc dùng cho mục đích tiếp tục sản xuất sản phẩm đợc coi Nguyên vật liệu - Vật liệu phụ: Là loại vật liệu sử dụng để làm tăng chất lợng sản phẩm, hoàn chỉnh sản phẩm hay phục vụ cho công việc quản lý sản xuất, bao gói sản phẩm nh thuốc nhuộm, thuốc tẩy, sơn, dầu nhờn - Nhiên liệu: Là loại vật liệu đợc dùng cho công nghệ sản xuất sản phẩm, cho hoạy động máy móc thiết bị, phơng tiện vận tải nh xăng, dầu, than, củi, đốt - Phụ tùng thay thế: Là chi tiết, phụ tùng máy móc thiết bị mà Doanh nghiệp mua sắm dự trữ phục vụ cho việc thay máy móc thiết bị - Thiết bị xây dựng bản: Là loại thiết bị phơng tiện đợc sử dụng cho công việc xây dựng - Vật liệu khác: Là loại vật liệu loại trình sản xuất, chế tạo sản phẩm nh: gỗ, sắt, thuỷ tinh phế Việc phân loại nh có u điểm giúp ngời quản lý thấy rõ đợc vai trò tác dụng loại vật liệu trình sản xuất kinh doanh Qua đó, đa định quản lý hạch toán loại vật liệu nhằm nâng cao hiệu huy động sử dụng Nguyên vật liệu Tuy nhiên phân loại bộc lộ số nhợc điểm: Nhiều khó phân loại Doanh nghiệp, có lúc Nguyên vật liệu đợc sử dụng nh vật liệu phụ * Phân loại theo nguồn gốc hình thành Nguyên vật liệu: - Nguyên vật liệu mua ngoài: Là vật liệu sử dụng cho sản xuất kinh doanh đợc Doanh nghiệp mua thị trờng - Nguyên vật liệu tự sản xuất: Là vật liệu Doanh nghiệp tự chế biến hay thuê gia công chế biến - Nguyên vật liệu nhận góp vốn liên doanh, liên kết đợc biếu tặng, cấp phát ý nghĩa cách phân loại tạo tiền đề cho quản lý sử dụng riêng cho loại vật liệu, nguồn nhập khác Trên sở đánh giá đợc hiệu sử dụng vật liệu cho sản xuất kinh doanh * Phân loại theo mục đích sử dụng Nguyên vật liệu: - Nguyên vật liệu trực tiếp dùng vào sản xuất kinh doanh - Nguyên vật liệu dùng cho nhu cầu khác nh quản lý phân xởng, quản lý Doanh nghiệp, tiêu thụ sản phẩm * Phân loại vật liệu theo đặc trng vật chất vật liệu: - Nguyên vật liệu rắn - Nguyên vật liệu lỏng - Nguyên vật liệu khí * Phân loại Nguyên vật liệu theo quan hệ với môi trờng, sức khoẻ: - Nguyên vật liệu thông thờng - Nguyên vật liệu độc hại, nguy hiểm Tính giá Nguyên vật liệu Tính giá Nguyên vật liệu dùng thớc đo tiền tệ để biểu giá trị Nguyên vật liệu theo nguyên tắc định, đảm bảo yêu cầu trung thực, thống Theo chuẩn mực kế toán Bộ Tài ban hành, vào chuẩn mực số 01 kế toán hàng tồn kho quy định phơng pháp đánh giá vật t hàng hoá tồn kho Hiện có phơng pháp tính giá sau: - Phơng pháp Nhập trớc xuất trớc - Phơng pháp Nhập sau xuất trớc - Phơng pháp Bình quân gia quyền - Phơng pháp tính theo giá đích danh Về nguyên tắc: Nguyên vật liệu tài sản dự trữ sản xuất thuộc loại tài sản lu động nên phải đợc đánh giá theo giá vốn vật liệu mua mua sắm, gia công chế biến Tuy nhiên, đặc điểm Nguyên vật liệu có nhiều loại, nhiều thứ, thờng xuyên biến động trình sản xuất yêu cầu công tác kế toán Nguyên vật liệu nên công tác kế toán Nguyên vật liệu việc tính giá phải đợc tính giá theo giá thực tế a Đối với Nguyên vật liệu nhập kho: Nguyên vật liệu nhập kho Doanh nghiệp từ nhiều nguồn khác Tuỳ thuộc vào nguồn nhập mà giá vốn Nguyên vật liệu đợc xác định khác Giá thực tế Nguyên vật liệu mua ngoài: Trị giá thực tế nhập kho giá mua ghi hoá đơn (gồm thuế nhập có) cộng với chi phí mua thực tế (chi phí vận chuyển, bốc dỡ, bảo quản, phân loại, bảo hiểm, chi phí thuê kho ) trừ khoản chiết khấu, giảm giá (nếu có) Nhng theo quy chế, luật thuế GTGT đợc áp dụng từ ngày 1/1/1999 - Đối với Doanh nghiệp áp dụng thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ đợc phản ánh nh sau: + Trờng hợp vật t mua nhập kho có hoá đơn GTGT có hoá đơn đặc thù cho hoạt động sản xuất kinh doanh chịu thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ giá trị vật t, hàng hoá phản ánh theo giá mua vào thuế GTGT Thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ theo dõi TK 133: Thuế GTGT đầu vào + Trờng hợp vật t, hàng hoá dịch vụ mua hoá đơn thuế GTGT có hoá đơn GTGT (theo phơng pháp trực tiếp) dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh chịu thuế GTGT giá trị vật t hàng hoá dịch vụ mua đợc phản ánh theo giá toán + Trờng hợp vật t mua vào dùng đồng thời cho sản xuất kinh doanh chịu thuế GTGT (theo phơng pháp khấu trừ) không chịu thuế GTGT, mà không hạch toán riêng đợc thuế GTGT đầu vào giá trị vật t đợc phản ánh theo giá cha có thuế GTGT Đến cuối kỳ kế toán xác định đợc số thuế GTGT đợc khấu trừ sở phân bổ theo tỷ lệ doanh thu chiụ thuế GTGT không chịu GTGT so với tổng doanh thu - Đối với Doanh nghiệp áp dụng thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp: giá vật t mua có hoá đơn thuế GTGT hoá đơn thuế GTGT dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh chịu thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp giá trị thực tế nhập kho đợc phản ánh theo giá toán, thuế GTGT không đợc khấu trừ - Đối với vật liệu Doanh nghiệp tự gia công chế biến: Thì trị giá vốn nhập kho giá trị thực tế vật liệu gia công chế biến cộng với chi phí gia công chế biến - Đối với vật liệu thuê gia công chế biến: Thì trị giá vốn thực tế vật liệu xuấ thuê gia công chế biến cộng với chi phí vận chuyển, bốc dỡ đến nơi thuê chế biến từ nơi Doanh nghiệp, công số tiền phải trả cho ngời nhận gia công chế biến hay gọi giá toán - Trờng hợp đơn vị khác góp vốn liên doanh: Là trị giá hội đồng liên doanh đánh giá - Phế liệu đợc tính giá theo giá ớc tính b Đối với vật liệu xuất kho: Để tính toán, phân bổ xác chi phí thực tế Nguyên vật liệu tiêu hao trình sản xuất Doanh nghiệp trờng hợp kế toán sử dụng giá thực tế Nguyên vật liệu Ta áp dụng phơng pháp sau: * Tính giá trị thực tế Nguyên vật liệu theo phơng pháp bình quân gia quyền: Trị giá thực tế NVL xuất kho Số lợng xuất kho x Đơn giá bình quân gia quyền Trong đó: Đơn giá bình quân Gia quyền Trị giá NVL tồn đầu kỳ + Số lợng NVL tồn đầu kỳ + Trị giá NVL nhập đầu kỳ Số lợng NVL nhập đầu kỳ Cách tính: Xuất lô hàng tính giá nhập lô hàng * Tính giá trị thực tế theo phơng pháp nhập trớc xuất trớc Trị giá thực tế Nguyên vật liệu xuất dùng Giá thực tế đơn vị Nguyên vật liệu nhập kho (theo lần nhập) x Số lợng Nguyên vật liệu xuất dùng kỳ (theo số lợng lần nhập) Theo phơng pháp lô hàng nhập trớc xuất trớc coi tồn đầu kỳ lần nhập đầu tiên, vật liệu tồn kho cuối kỳ vật liệu lần nhâp sau * Tính giá trị thực tế theo phơng pháp nhập sau xuất trớc Ta xác định đơn giá thực tế Nguyên vật liệu theo lần nhập Căn số lợng xuất đơn giá thực tế nhập kho lần cuối sau lần lợt đến lần nhập trớc để tính giá trị thực tế xuất kho Nh vậy, giá trị thực tế vật liệu tồn kho đầu kỳ lại giá thực tế vật liệu tính theo đơn giá lần nhập đầu kỳ * Tính giá vật liệu theo giá hạch toán Giá hạch toán loại giá đợc sử dụng tạm thời để giúp cho việc hạch toán nhập, xuất tồn kho hàng ngày thứ vật liệu đợc kịp thời thuận lợi Giá hạch toán lấy theo kế hoạch giá trị thực tế cuối kỳ trớc Đặc điểm giá hạch toán giá trị mặt thanh, toán ổn định suốt kỳ hạch toán Trị giá thực tế vật Liệu xuất dùng kỳ Trị giá hạch toán vật Liệu xuất dùng kỳ x Hệ số giá vật liệu Trong đó: Hệ số giá vật liệu Trị giá thực tế vật + Trị giá thực tế vật liệu tồn kho đầu kỳ liệu tồn kho đầu kỳ Trị giá hạch toán vật + Trị giá hạch toán vật Liệu tồn kho đầu kỳ liệu tồn kho đầu kỳ Tuỳ thuộc vào đặc điểm yêu cầu trình độ quản lý Doanh nghiệp mà phơng pháp tính giá thực tế hay hệ số giá (trong trờng hợp sử dụng giá hạch toán) tính cho nhóm loại Nguyên vật liệu Từng cách tính giá phơng pháp tính giá thực tế xuất kho Nguyên vật liệu có nội dung u điểm điều kiện áp dụng phù hợp Do Doanh nghiệp phải vào đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh, khả năng, trình độ nghiệp vụ kế toán, yêu cầu quản lý nh điều kiện trang thiết bị phơng tiện kỹ thuật tính toán, xử lý thông tin mà nghiên cứu để đăng ký phơng pháp áp dụng thích hợp Công tác kiểm kê Nguyên vật liệu: a Mục đích công tác kiểm kê: Kiểm kê Nguyên vật liệu Doanh nghiệp nhằm xác định số lợng, chất lợng giá trị loại Nguyên vật liệu, có, kiểm tra tình hình nhập, xuất, tồn xử lý nguyên tắc trờng hợp mát, thiếu hụt, phẩm chất Qua đó, nâng cao hiệu công tác quản lý Nguyên vật liệu Công việc kiểm kê phải đợc tiến hành lần năm Doanh nghiệp vào cuối năm lập báo cáo toán Công việc đợc thực hội đồng kiểm kê Doanh nghiệp lập Nguyên tắc tổ chức thực công tác kiểm kê Nguyên vật liệu: - Lựa chọn phơng pháp kiểm kê thích hợp với loại Nguyên vật liệu, dùng phơng tiện đo lờng, kiểm tra số lợng chất lợng thứ Nguyên vật liệu Với hàng hoá vật t có đặc điểm đặc biệt phải có công cụ chuyên dùng để thực đo lờng kiểm kê - Thành lập hội đồng kiểm kê, đánh giá Nguyên vật liệu Hội đồng kiểm kê Doanh nghiệp thành lập gồm kế toán trởng, thủ kho, kế toán vật t nhân viên kỹ thuật có nhiệm vụ kiểm kê đánh giá Nguyên vật liệu tồn kho, kết đợc ghi vào biên kiểm kê b Hạch toán kết kiểm kê Kết qủa công tác kế toán đợc tập hợp vào biên kiểm kê để từ có định xử lý, lập kết đánh giá hàng tồn kho Kế toán tiến hành hạch toán công tác kiểm kê tổ chức lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Nguyên vật liệu * Ghi nhận kết kiểm kê: - Phản ánh giá trị tài sản thiếu kho: Nợ TK 642: Giá trị tài sản thiếu định mức Nợ TK 1381: Giá trị tài sản thiếu định mức chờ xử lý Có TK 152 - Phản ánh giá trị tài sản thừa kho: Nợ TK 152 Có TK 642: Thừa định mức Có TK 3381: Giá trị thừa định mức chờ xử lý * Ghi nhận kết xử lý tài sản thừa, thiếu: - Xử lý số thiếu: Nợ TK 1381: Phải thu cá nhân Nợ TK 334: Cá nhân bồi thờng trừ vào lơng Nợ TK 821, : Tính vào chi phí bất thờng Có TK 1381: Xử lý số thiếu - Xử lý số thừa: Nợ TK 3381: Giá trị thừa xử lý Có TK 411, 421, 721 Hạch toán dự phòng giảm giá Nguyên vật liệu: Dự phòng giảm giá xác nhạn phơng diện kế toán giảm giá trị tài sản nguyên nhân mà hậu chúng không chắn Các khoản lập dự phòng giảm giá có vai trò quan trọng Doanh nghiệp, vai trò đợc thể phơng diện sau: - Phơng diện kinh tế: Nhờ khoản dự phòng giảm giá làm cho bảng cân đối kế toán Doanh nghiệp phản ánh xác giá trị thực tế tài sản - Phơng diện tài chính: Dự phòng giảm giá làm giảm lãi niên độ kế toán, nên Doanh nghiệp tích luỹ đợc số đáng kể đợc phân chia số đợc sử dụng để bù đắp khoản giảm giá tài sản thực phát sinh tài trợ khoản 10 Biểu số 14 Công ty Cổ phần Dợc phẩm Hà Tây Sổ chi tiết toán với ngời bán Tháng 2/2003 Chứng từ Số Ngày Diễn giải 08 23/2 D đầu kỳ Cty Bao bì Tấn Thành 09 24/2 Cty TNHH FD & C 10 25/2 Cty Đức Thành Ngời ghi sổ (ký, họ tên) D cuối kỳ TK đối PS Nợ ứng 152 133 152 133 152 133 Kế toán trởng (ký, họ tên) PS Có xxx 12.400.000 1.240.000 4.050.000 405.000 20.000.000 2.000.000 xxx Số l- Đơn ợng giá Thủ trởng đơn vị (ký tên, đóng dấu) 59 Biểu số 15 Công ty Cổ phần Dợc phẩm Hà Tây Bảng phân bổ Nguyên vật liệu Tháng 2/2003 TK 621 Tên tài khoản 152 153 Cộng phát sinh Chi phí NVL trực tiếp 79.305.856 79.305.856 - Phân xởng ống 29.293.896 29.293.896 - Phân xởng Viên 41.832.960 41.832.960 - Tổ ống kéo 8.179.000 8.179.000 627 Chi phí sản xuất chung 5.430.000 5.430.000 642 Chi phí quản lý DN 2.250.000 2.250.000 86.985.856 86.985.856 Cộng Ngời ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán trởng (ký, họ tên) Thủ trởng đơn vị (ký tên, đóng dấu) Sau kế toán Nguyên vật liệu ghi vào Sổ tài khoản 152: Nguyên liệu vật liệu Công ty Cổ phần Dợc phẩm Hà Tây Biểu số 16 60 Sổ tài khoản 152: nguyên liệu - Vật liệu Tháng 2/2003 NT Chứng từ Số Diễn giải TK Ngày Số phát sinh Nợ Có D đầu tháng 210.000.000 28/2 Nhập NVL tháng 315.363.823 28/2 Xuất NVL tháng Cộng phát sinh D cuối tháng Ngời ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán trởng (ký, họ tên) Ghi 86.985.856 315.363.823 86.985.856 438.377.9 67 Thủ trởng đơn vị (ký tên, đóng dấu) Phần III Hoàn thiện hạch toán Nguyên vật liệu Công ty cổ phần dợc phẩm Hà Tây 61 I Đánh giá khái quát tình hình hạch toán Nguyên vật liệu Công ty cổ phần dợc phẩm Hà Tây Trải qua gần 30 năm hoạt động, Công ty cổ phần dợc phẩm Hà Tây ngày lớn mạnh nhiều mặt Trong kinh tế thị trờng nay, Doanh nghiệp nhạy bén với chế thị trờng nên hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty ngày đợc nâng cao Để đứng vững điều kiện cạnh tranh gay gắt Doanh nghiệp ngành, đòi hỏi Công ty phải thực quan tâm đến vấn đề quản lý chi phí sản xuất để tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm Trong khoản mục chi phí Nguyên vật liệu khoản mục chi phí chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm Do tổ chức quản lý sử dụng hợp lý khoản mục chi phí góp phần thúc đẩy hạ giá thành sản phẩm Công ty Vì vậy, vấn đề quản trị Doanh nghiệp phận kế toán Công ty thực quan tâm đến kế toán Nguyên vật liệu Qua thời gian thực tập Công ty, em nhận thấy máy kế toán đáp ứng đợc yêu cầu hạch toán, phản ánh giám đốc tình hình sử dụng vật t, lao động tiền vốn xử lý cung cấp thông tin hoạt động kinh tế diễn toàn Công ty Bộ máy Công ty tổ chức phù hợp với yêu cầu công việc phù hợp với chuyên môn ngời Công tác kế toán nói chung công tác kế toán Nguyên vật liệu nói riêng đợc thực tơng đối chặt chẽ việc mở sổ ghi chép sổ kế toán chi tiết sổ kế toán tổng hợp Bên cạnh thành đáng khích lệ thực tế Công ty hạn chế Nếu Công ty nghiên cứu để hàon thiện thêm công tác kế toán cung cấp thông tin có hiệu cho công tác kế toán nói chung Công ty * Một số ý kiến nhận xét công tác kế toán nói chung công tác kế toán Nguyên vật liệu nói riêng Công ty cổ phần dợc phẩm Hà Tây - Nhận xét chung tổ chức công tác kế toán Công ty: 62 + Công tác kế toán Công ty nhìn chung đáp ứng đợc yêu cầu vào nếp, đảm bảo tuân thủ theo chế độ kế toán Nhà nớc Bộ tài ban hành phù hợp với điều kiện thực tế Công ty Đồng thời đáp ứng đợc tiền vốn, tài sản Công ty, xác định xác tình hình nhập - xuất vật liệu tháng Từ thực nộp đúng, nộp đủ cho ngân sách Nhà nớc Đội ngũ cácn kế toán Công ty có trách nhiệm nhiệt tình, đảm bảo trình hạch toán đợc xác hợp lý + Đi đôi với việc phát triển sản xuất kinh doanh Công ty quan tâm đến vệ sinh môi trờng nh trồng xanh, xây dựng hệ thống nớc thải trớc thải Vì Công ty giữ đợc môi trờng xanh đẹp đồng thời đảm bảo an toàn vệ sinh cho việc sản xuất sản phẩm + Công ty có hệ thống máy tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh gọn nhẹ hoạt động có hiệu Thờng xuyên tổ chức cho cán công nhân viên hoạt động nghiên cứu nâng cao tay nghề Tích cực nghiên cứu tiếp cận với khoa học công nghệ tiên tiến + Công ty xây dựng gần 400 m nhà tập thể, xây dựng bếp ăn tập thể cho cán công nhân viên phục vụ ăn tra ăn ca + Ngoài Công ty thờng xuyên tổ chức hoạt động văn hoá, văn nghệ, thể thao, du lịch cho cán công nhân viên Công ty + Nhờ hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty mở rộng đợc thị trờng tiêu thụ hàng hoá với mạng lới bán buôn bán lẻ tỉnh toàn quốc + Tuy nhiện công tác kế toán chi tiết phần hành kế toán tiến hành công việc theo phơng thức thủ công, Công ty cha trang bị phần mềm kế toán vào công tác nói chung kế toán Nguyên vật liệu nói riêng Điều cho thấy công việc làm theo phơng thức thủ công có nhiều ảnh hởng tới tiến độ toán vào cuối tháng + Do điều kiện diện tích mặt hạn chế nên việc mở rộng sản xuất khó khăn + Các biện pháp hỗ trợ tiêu thụ cha đợc mức nh: Công tác 63 Marketing hạn chế Công ty cha có phòng ban riêng cho công tác xúc tiến thơng mại, làm công tác tiếp thị quảng cáo - Nhận xét công tác kế toán Nguyên vật liệu Công ty cổ phần dợc phẩm Hà Tây a u điểm: + Thứ nhất: Tổ chức máy kế toán với việc phân chia thành kế toán phân xởng giúp việc hoạt động sản xuất kinh doanh đợc chặt chẽ phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh Công ty giảm bớt khối lợng công tác kế toán phận + Thứ hai: Kế toán vật t Công ty làm đợc tốt công việc sau: Việc lập kế hoạch tổ chức khâu mua vật t đảm bảo cung ứng đủ số lợng, đủ chủng loại kịp thời cho sử dụng phục vụ cho sản xuất Vật t đợc quản lý chặt chẽ từ mặt khối lợng, chủng loại chất lợng phù hợp với kế hoạch sản xuất Công ty, tiến độ thời gian công tác thu mua phòng cán kế hoạch đảm nhiệm, phòng xuất nhập chi nhánh bán hàng Công ty Trung ơng Hà Nội đổi hàng nhập Khâu bảo quản vật liệu: Công ty có hệ thống kho bảo quản vật liệu hợp lý, xếp kho phù hợp thuận tiện cho trình sử dụng, có hệ thống cân đo đong đếm thích hợp Các nhân viên thủ kho có trình độ nghiệp vụ phù hợp, có khả nắm vững thực việc ghi chép ban đầu nh sổ sách hạch toán kho Khâu sử dụng vật t: Sử dụng vật t đợc hạch toán sở giao định mức hao phí vật t/đơn vị sản phẩm dự toán chi phí hợp lý Ngoài Công ty thành lập ban kiểm nghiệm vật t giúp cho trình kiểm nghiệm chất lợng nh số lợng đợc xác, đảm bảo kịp thời phát Nguyên vật liệu sai quy cách phẩm chất + Thứ ba: Trên sở thực tế quy mô sản xuất trình độ quản lý, trình độ hạch toán Công ty mà Công ty lựa chọn hình thức kế toán chứng từ ghi sổ Đây hình thức đơn giản, dễ kiểm tra, thuận tiện cho việc phân công công việc kế toán vật t kế toán tổng hợp + Thứ t: Công ty hạch toán chi tiết Nguyên vật liệu theo phơng pháp ghi thẻ 64 song song phù hợp với trình độ kế toán thủ kho Việc theo dõi kho phòng kế toán nhanh chóng, thờng xuyên giám sát đầy đủ biến động thứ Nguyên vật liệu giúp cho nhà quản lý có sở tổ chức trình thu mua vật t đáp ứng nhu cầu sản xuất + Thứ năm: Công tác kiểm kê vật t cuối quý, Công ty lập ban kiểm kê để kiểm kê toàn tài sản nói chung vật t nói riêng Quá trình kiểm kê số lợng tồn kho thực tế phù hợp với số lợng tồn kho sổ sách kế toán b Nhợc điểm: Bên cạnh u điểm mà Doanh nghiệp cần phát huy, công tác kế toán Nguyên vật liệu mặt hạn chế định Điều thể số điểm sau: + Thứ nhất: Trên thẻ kho vật liệu đợc tổ chức thành danh mục đợc đánh giá thứ tự từ 01 đến hết Nh bớc đầu dễ kiểm tra, dễ tra cứu cần thiết Nhng vật liệu cha đợc xếp theo cách phân loại vật liệu (theo vai trò tác dụng sản xuất kinh doanh) Trình tự xếp cha mang tính thống cha thuận lợi cho việc lập bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn kho đối chiếu với kế toán tổng hợp + Thứ hai: Công tác thu mua, có u điểm song nhợc điểm việc tính giá vật liệu cha đầy đủ Giá thực tế vật liệu bao hàm giá mua ghi hoá đơn cộng phần thuế nhập (nếu có) Các chi phí thu mua nh chi phí vận chuyển, bốc dỡ, chi phí nhân viên mua, chi phí phận thu mua độc lập cha tính vào đơn hạch toán nh sau: Chi phí vận chuyển, bốc dỡ, hao hụt đinh mức kho vật t tính vàp chi phí bán hàng (641) Chi phí nhân viên thu mua, phận thu mua độc lập, thuế kho, thuế bãi tâph hợp vào chi phí quản lý Doanh nghiệp (642) Do việc hạch toán đơn giá vật liệu cha đầy đủ làm cho chi phí sản xuất giá thành sản phẩm cha xác + Thứ ba: Sử dụng sổ sách trung gian, có nhiều trùng lặp ảnh hởng đến 65 suất lao động kế toán II Một số giải pháp nhằm hoàn thiện hạch toán Nguyên vật liệu Công ty cổ phần dợc phẩm Hà Tây Qua thời gian tìm hiểu thực tập công tác kế toán Nguyên vật liệu Công ty, em thấy nhìn chung hạch toán Nguyên vật liệu Công ty đợc tiến hành chế độ kế toán quy định, phù hợp với tình hình thực tế Công ty, phần đáp ứng đợc yêu cầu quản lý Bên cạnh sâu vào tìm hiểu vấn đề cụ thể, em nhận thấy vài điểm cần hoàn thiện Với t cách sinh viên trình độ hiểu biết hạn chế song em xin mạnh dạn đa số ý kiến giải pháp nhằm hoàn thiện công tác hạch toán kế toán Nguyên vật liệu Công ty cổ phần dợc phẩm Hà Tây * Mặc dù Công ty bố trí xếp công việc phù hợp với nhân viên kế toán máy kế toán Công ty trang bị máy vi tính cho nhân viên kế toán, nhiên phạm vi ứng dụng máy vi tính vào công tác quản lý nói chung công tác kế toán nói riêng nhiều hạn chế Để thực việc chuyển đổi này, Công ty cần thực tốt nội dung sau: - Tổ chức mua sắm trang bị phần cứng, phần mềm kế toán cho phù hợp với khả đặc điểm sản xuất kinh doanh, quy mô Doanh nghiệp khối lợng, tính chất phức tạp nghiệp vụ - Tổ chức việc đào tào đội ngũ cán hiểu sâu công tác kế toán sử dụng thành thạo máy vi tính - Tổ chức xây dựng hệ thống mã máy tài khoản cấp 1, cấp quy định nội dung phản ánh mã - Xây dựng hệ thống sổ sách kế toán chi tiết, hệ thống kế toán tổng hợp với kết cấu đơn giản, tiện lợi, phù hợp máy - Tổ chức thực chơng trình máy vi tính * Hoàn thiện công tác quản lý Nguyên vật liệu: Sổ danh điểm Nguyên vật liệu sổ tập hợp toàn Nguyên vật liệu mà Công ty sử dụng Trong sổ danh điểm bao gồm nhiều chữ số xếp theo trình tự 66 định chủng loại Nguyên vật liệu, nhóm Nguyên vật liệu thứ Nguyên vật liệu thuận tiện cho việc tìm thông tin loại Nguyên vật liệu Ngoài ra, Công ty cần thiết tạo mã Nguyên vật liệu, mã sở cho quản lý kế toán máy vi tính Để lập sổ danh điểm Nguyên vật liệu quan trọng xây dựng mã vật t Bộ mã vật t đợc xây dựng trớc hết sở số hiệu tài khoản cấp II cách phân loại Nguyên vật liệu quy định nh sau: a Đối với Nguyên vật liệu ký hiệu là: 1521, đơn vị tính kg, Nguyên vật liệu đợc chia làm nhóm: + Hoá chất thờng: 1521.1 + Hoá chất độc + Dợc liệu : 152.2 : 1521.3 Trong nhóm Nguyên vật liệu chia nhiều thứ: - Hoá chất thờng lại chia 140 thứ đặc biệt ký hiệu theo trình tự sau: + Ampicilin (hạt) : 15211.01 + Ampicilin (bột) : 15211.02 + Alverin citrat :15211.03 + + Pyraltel :15211.140 - Hoá chát độc chia 145 thứ: + Atropinsulfat :15212.01 + Strienninlfat :15212.02 + Predinsolon :15212.03 + Cao Opi : 15212.04 + b Đối với loại Nguyên vật liệu phụ ký hiệu 152.2 chia nhóm sau: - Nhóm Nguyên vật liệu phụ kết hợp với Nguyên vật liệu tạo sản phẩm 1522.1 (tá dợc) chia ra: + Tá dợc độn: Bột sắn : 15221.01 67 + Tá dợc dã: Eragel, Eratab : 15221.02 + Tá dợc dính : 15221.03 - Nhóm dùng đê bôi trơn máy móc thiết bị, phơng tiện vận tải, phụ tùng nh: 1522.2 - Nhóm vật liệu dùng lao động phân xởng (thuộc nhóm bảo hộ lao động) 1522.3 - Nhóm vật liệu dùng cho bao bì, vật đóng gói để bảo quản thuốc 1522.4 Trong đó: + Bao bì: 15224.01 + + Nhãn thuốc ống: 15224.168 c Nhiên liệu: 152.3 - Xăng dầu: 1523.1 - Hơi ga : 1523.2 - Than : 1523.3 - Điện : 1523.4 d Phụ tùng thay thế: 152.4 e Vật liệu khác: 152.8 * Sổ cách trung gian loại sổ kế toán đợc xếp nh sau: Khi nhận đợc chứng từ nhập Nguyên vật liệu (có sổ giao nhận chứng từ), sau kiểm tra tính hợp pháp, hợp lý chứng từ, hoàn chỉnh chứng từ, kế toán tiến hành phân loại lập bảng kê Trên bảng kê chứng từ đợc ghi dòng ứng với cột nguồn nhập Bảng kê đợc lập từ đầu kỳ kế toán ghi liên tục kỳ cuối kế toán Cuối tháng định kỳ kế toán tập hợp số liệu lên chứng từ ghi sổ Phần kế toán tổng hợp xuất Nguyên vật liệu không đợc lập tờ kê theo thứ tự thời gian phát sinh nghiệp vụ kinh tế (thời tian lập chứng từ) mà kế toán phân loại chứng từ vừa tập hợp cho đối tợng sủ dụng vật liệu ghi lần lợt theo tứ tự thời gian lập chứng từ lên bảng kê tổng hợp xuất vật liệu tháng 68 Kết luận Đối với Doanh nghiệp sản xuất kinh doanh nói chung Công ty cổ phần dợc phẩm Hà Tây nói riêng, nhiệm vụ hạch toán kế toán gắn chặt với công tác quản lý Doanh nghiệp, thông tin kế toán thông tin quản lý, ngời quản lý Doanh nghiệp nắm đợc thông tin hữu ích, vận dụng chúng vào việc đa định cách xác, có hiệu trình sản xuất kinh doanh 69 Doanh nghiệp Mặt khác, kế toán nghệ thuật ghi chép, phân loại tổng hợp hoạt động Doanh nghiệp trình bày kết chúng, cung cấp thông tin hữu ích cho việc định kinh tế, trị xã hội đánh giá hiệu Doanh nghiệp Do đó, việc hạch toán kế toán cần thiết khách quan nhằm quản lý chặt chẽ tài sản tiên vốn Bằng công cụ kế toán giúp cho Ban giám đốc Công ty kiểm soát đợc toàn tình hình tài chính, tình hình sản xuất thu nhập Doanh nghiệp sau trình sản xuất Để phát huy đợc vai trò mình, công tác kế toán nói chung công tác kế toán Nguyên vật liệu nói riêng phải đợc quan tâm mức, hoàn thiện đổi có hiệu Với đặc điểm Công ty chi phí Nguyên vật liệu chiếm 90% giá thành sản phẩm công nghệ sản xuất sản phẩm dụng nhiều loại vật liệu khác Do việc sử dụng hợp lý tiết kiệm Nguyên vật liệu trình sản xuất có ý nghĩa to lớn, định đến việc hạ giá thành sản phẩm, tăng tích luỹ cho xã hội đồng thời phấn đấu nâng cao chất lợng sản phẩm Sau thời gian thực tập Công ty cổ phần dợc phẩm Hà Tây, nắm bắt đợc tầm quan trọng kế toán Nguyên vật liệu việc quản lý Nguyên vật liệu, quản lý Công ty, em mạnh dạn tìm hiểu để thấy đợc mặt mạnh cần phát huy mặt hạn chế cần khắc phục Cũng nhờ qua lần thực tập này, em tiếp thu đợc nhiều điều, tạo điều kiện thuận lợi củng cố kiến thức lý luận mà em học đợc nhà trờng Vì thời gian thực tập không nhiều, hiểu biết khả nhận thức có hạn nên trình viết, em không tránh khỏi thiếu sót Em mong muốn nhận đợc góp ý, bảo thầy cố giáo khoa nh cán Công ty để chuyên đề thực tập em đợc hoàn thiện Cuối cùng, em xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Công ty, cô Phòng kế toán, thầy cô giáo Khoa kinh tế đặc biệt hớng dẫn trực tiếp thầy giáo: Nguyễn Quốc Trân tận tình giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp 70 Em xin chân thành cảm ơn Sinh viên Phạm Thanh Sơn Mục lục Trang Lời mở đầu Phần I: Cơ sở lý luận hạch toán Nguyên vật liệu Doanh nghiệp Khái niệm đặc điểm Nguyên vật liệu Phân loại Nguyên vật liệu Tính giá Nguyên vật liệu a Tính giá Nguyên vật liệu nhập kho 3 I Khái niệm, đặc điểm, phân loại tính giá vật liệu 71 b Tính giá Nguyên vật liệu xuất kho Công tác kiểm kê Nguyên vật liệu Hạch toán dự phòng giảm giá Nguyên vật liệu Yêu cầu nhiệm vụ hạch toán Nguyên vật liệu II Hạch toán tổng hợp Nguyên vật liệu theo phơng pháp kê khai thờng 10 12 xuyên Khái niệm tài khoản hạch toán Phơng pháp hạch toán nghiệp vụ tăng, giảm Nguyên vật liệu 13 14 Doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ Đặc điểm hạch toán nghiệp vụ tăng, giảm Nguyên vật liệu 15 Doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp III Đặc điểm hạch toán Nguyên vật liệu theo phơng pháp kiểm kê 18 định kỳ Khái niệm tài khoản hạch toán Phơng pháp hạch toán IV Hạch toán chi tiết Nguyên vật liệu 20 20 21 Phơng pháp thẻ song song Phơng pháp số đối chiếu luân chuyển Phơng pháp sổ số d 22 23 24 26 Phần II: Thực trạng hạch toán Nguyên vật liệu Công ty cổ phần Dợc phẩm Hà Tây 28 I Đặc điểm kinh tế - kỹ thuật tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty cổ phần Dợc phẩm Hà Tây có ảnh hởng đến hạch toán NVL Lịch sử hình thành phát triển Công ty Đặc điểm tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh 28 28 (kèm theo sơ đồ tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh) 29 II Đặc điểm tổ chức máy kế toán sổ kế toán Công ty cổ phần Dợc phẩm Hà Tây Đặc điểm máy kế toán Công ty (kèm sơ đồ) Đặc điểm tổ chức sổ kế toán (kèm sơ đồ hạch toán Nguyên vật 36 36 39 72 liệu) theo hình thức Công ty cổ phần dợc phẩm Hà Tây III Hạch toán chi tiết Nguyên vật liệu Công ty cổ phần Dợc phẩm Hà Tây IV Hạch toán tổng hợp tình hình biến động Nguyên vật liệu Công 42 ty cổ phần Dợc phẩm Hà Tây Các nghiệp vụ hạch toán tăng giảm Nguyên vật liệu Các sổ sách tổng hợp tình hình nhập xuất tồn kho 51 52 55 Phần III: Hoàn thiện hạch toán Nguyên vật liệu Công ty cổ phần Dợc phẩm Hà Tây 64 cổ phần Dợc phẩm Hà Tây II Một số giải pháp nhằm hoàn thiện hạch toán Nguyên vật liệu 64 I Đánh giá khái quát tình hình hạch toán Nguyên vật liệu Công ty Công ty cổ phần Dợc phẩm Hà Tây 68 Kết luận 72 Mục lục 74 73 [...]... nhàng có hiệu quả Để phù hợp với đặc điểm tổ chức sản xuất, yêu cầu và trình độ quản lý, Công ty áp dụng việc tổ chức bộ máy kế toán theo kiểu tập trung với cơ cấu nh sau: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của Công ty Kế toán trởng Kế toán TSCĐ và CCDC Kế toán công nợ và tiền gửi Kế toán kho hàng hoá thành phẩm Kế toán quầy hàng Kế toán NVL Kế toán tiền mặt Kế toán thống kê Thủ quỹ 36 ... trình công nghệ sản xuất thuốc ống Nguyên vật liệu Kéo ống Pha chế Dập vỉ Đóng gói In nhãn Kiểm tra, đóng gói Đóng hộp Kho thành phẩm Cửa hàng Sau khi thuốc ở 2 phân xởng hoàn thành thì đợc đa vào nhập kho hoặc giao ngay trực tiếp cho các cửa hàng bán buôn 35 II Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và sổ kế toán tại Công ty Công ty cổ phần dợc phẩm Hà Tây 1 Đặc điểm của bộ máy kế toán ở Công ty Bộ máy kế toán. .. tỉnh Hà Tây đã tiến hành cổ phần hoá và 27 thành lập ban quản lý mới của doanh nghiệp - Công ty Dợc phẩm Hà Tây Ngày 20/12/2000 theo Quyết định số 1911/QĐ-UB của UBND tỉnh Hà Tây chuyển đổi Công ty Dợc phẩm Hà Tây thành Công ty cổ phần Dợc phẩm Hà Tây Từ khi thành lập đến nay Công ty đã có chỗ đứng trên thị trờng, trong những năm gần đây, Công ty đã và đang phát triển mạnh mẽ trong lĩnh vực phân phối hàng... liệu tại Công ty cổ phần dợc phẩm Hà Tây I Đặc điểm kinh tế - kỹ thuật và tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty cổ phần dợc phẩm Hà Tây có ảnh hởng đến hạch toán Nguyên vật liệu 1 Lịch sử hình thành và phát triển Công ty cổ phần Dợc phẩm Hà Tây tiền thân là Xí nghiệp Dợc phẩm Hà Sơn Bình đợc thành lập vào ngày 12/6/1985 theo Quyết định số 319/YT-TCCB của Sở y tế Hà Sơn Bình... xuất, chất lợng sản phẩm, nhu cầu về vật t, sản phẩm kho hàng hoá cho Giám đốc - Kế toán trởng: Giúp Giám đốc thực hiện các lệnh thống kê kế toán và điều lệ của kế toán Nhà nớc trong hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị - Các phòng ban giúp việc: + Phòng tổ chức hành chính: Tham mu giúp Giám đốc thực hiện tốt các công tác tổ chức, công tác tiền lơng, tổ chức thực hiện công tác hành chính, Y tế, xây... hành hoàn nhập và trích dự phòng nh trên 6 Yêu cầu và nhiệm vụ hạch toán Nguyên vật liệu Xuất phát từ yêu cầu quản lý Nguyên vật liệu và vị trí của kế toán đối với công tác quản lý tài chính trong các Doanh nghiệp sản xuất Yêu cầu và nhiệm vụ của kế toán hạch toán Nguyên vật liệu đợc thể hiện: - Thực hiện việc đánh giá, phân loại vật liệu phù hợp với các nguyên tắc yêu cầu quản lý thống nhất của Nhà... của Công ty có chức năng tham mu, giúp việc, giám đốc công tác tài chính của Công ty nhằm sử dụng tiền vốn vào đúng mục đích, đúng chế độ, chính sách, hợp lý và hiệu quả Đồng thời có nhiệm vụ tổ chức thực hiện và kiểm tra chế độ kế toán trong phạm vi toàn Công ty giúp lãnh đạo Công ty tổ chức Công ty thông tin kinh tế và tổ chứ hoạt động kinh tế mộ cách nhịp nhàng có hiệu quả Để phù hợp với đặc điểm tổ. .. đồ hạch toán tổng hợp vật liệu theo phơng pháp kê khai thờng xuyên 151, 152 611 Giá trị vật liệu tồn đầu kỳ 111, 112, 138, 331 Các khoản chiết khấu, giảm giá đợc hởng 111, 112, 141, 331 151, 152 Giá thực tế vật liệu mua Kết chuyển giá thực tế về trong kỳ vật liệu tồn cuối kỳ 133 621, 627, 641, 642 Giá thực tế vật liệu xuất kho trong kỳ 21 IV Hạch toán chi tiết Nguyên vật liệu Hạch toán chi tiết Nguyên. .. động bất thờng - Khi Nguyên vật liệu nhập kho do tự gia công chế biến hay thuê ngoài gia công chế biến Căn cứ vào giá thành thực tế vật liệu kế toán ghi: Nợ TK 152 Có TK 154 - Khi thu hồi Nguyên vật liệu trớc đây mang đi góp vốn liên doanh: Nợ TK 152 Có TK 128, 222 - Khi nhận vốn góp liên doanh bằng Nguyên vật liệu: 15 Nợ TK 152 Có TK 411 - Khi kiểm kê thừa Nguyên vật liệu: + Nếu vật liệu cha có ý kiến... sổ kế toán 13 Ngoài ra, giá trị Nguyên vật liệu tồn kho trên các tài khoản, sổ kế toán đợc xác định ở bất kỳ thời điểm nào trong kỳ kế toán * Tài khoản sử dụng: - Tài khoản 152 Nguyên liệu, vật liệu: Tài khoản này phản ánh số hiện có và tình hình tăng giảm các loại Nguyên vật liệu theo giá trị thực tế Tài khoản 152 có thể đợc mở thành các tài khoản cấp 2, 3 để kế toán chi tiết theo từng nhóm vật liệu