lời nói đầu Công đổi Việt Nam đợc khởi đầu từ Nông nghiệp Nông thôn T tởng sách đổi tìm nguồn lực nội sinh thúc đẩy phát triển kinh tế xã hội nông thôn, đa nông nghiệp lên sản xuất hàng hoá theo mục tiêu: "Dân giàu nớc mạnh, xã hội công văn minh " Theo tinh thần năm gần đây, lĩnh vực Nông nghiệp đạt đợc thành tựu đáng khích lệ Trong trình đổi mới, Ngân Hàng Nông Nghiệp Phát triển Nông thôn (NHNo & PTNT) Việt Nam nói chung NHNo & PTNT Thanh Hoá nói riêng đóng góp tích cực công đổi thông qua việc thực sách tiền tệ - tín dụng toán: Ngân hàng đáp ứng đầy đủ nhu cầu vốn cho sản xuất kinh doanh thành phần kinh tế, cân đối điều hoà cung cầu tiền mặt thực linh hoạt sách tiền tệ góp phần kiềm chế, kiểm soát đẩy lùi lạm phát , phát triển kinh tế với tốc độ cao ổn định nhiều năm liên tục Đặc biệt việc thực định 67/1999/ QĐ -TTg Thủ tớng Chính phủ "về số sách tín dụng ngân hàng phục vụ phát triển nông nghiệp nông thôn" mà nòng cốt hệ thống NHNo & PTNT năm qua góp phần tích cực thực chơng trình xoá đói giảm nghèo, chơng trình công nghiệp hoá - đại hoá nông nghiệp, nông thôn Đảng Nhà nớc Những kết mà nghành ngân hàng đạt đợc năm đổi vừa qua đáng trân trọng, đáng biểu dơng khích lệ Vì đời từ cục tín dụng nông thôn thuộc ngân hàng Nhà Nớc có nhiều khó khăn, nên NHNo & PTNT chọn giải pháp đổi đắn lấy nông thôn làm thị trờng, lấy hộ nông thôn làm khách hàng đổi tổ chức công nghệ thực phơng châm "đi vay vay" tăng nguồn vốn huy động lên đáng kể để cung ứng cho NHNo & PTNT, chuyển từ lỗ nhiều sang lỗ có lời, NHNo & PTNT trở thành Ngân hàng lớn tổng tài sản có nhằm nâng cao lực phục vụ hiệu kinh doanh, NHNo & PTNT không ngừng đổi tổ chức, hoàn thiện quản lý, nâng cao lực điều hành theo thể lệ trình nghiệp vụ Mạng lới hoạt động NHNo ngày đợc mở rộng gần dân, sát dân để huy động vồn cho hộ nông dân vay chuyển đổi cấu kinh tế tạo vùng Nông nghiệp sản xuất hàng hoá Cùng với việc mở rộng thị trờng NHNo&PTNT bớc mở rộng hoạt động kinh doanh đối ngoại vơn lên hội nhập với thị trờng tiền tệ khu vực quốc tế Đợc tài trợ số tổ chức tài quốc tế, NHNo & PTNT bớc đầu sử dụng tin học vào quản lý điều hành phục vụ kinh doanh từ TW xuống địa phơng đến tin học Trang có hầu hết huyện, thị ngân hàng không ngừng đổi công nghệ, nhận đợc tài trợ vốn kỹ thuật tổ chức tài tín dụng n ớc nâng cao uy tín việc cho vay uỷ thác, mở rộng dịch vụ toán quốc tế hệ thống SWIFT Sau tất nỗ lực NHNo & PTNT vơn lên thành Ngân hàng cung cấp tín dụng cho vay lớn khu vực nông thôn, huy động đợc nguồn vốn thành phần kinh tế Vì NHNo & PTNT hoạt động ngày có hiệu qủa, uy tín Ngân Hàng ngày cao thị trờng Việt Nam Tuy nhiên, yêu cầu kinh tế để thực công nghiệp hoá đại hoá đất nớc tiến trình hội nhập quốc tế đòi hỏi Ngân hàng phải đổi toàn diện mặt hoạt động Là sinh viên thực tế ngân hàng thân em nhận thức đợc tầm quan trọng kế toán cho vay hoạt động kinh doanh ngân hàng, với kiến thức học đợc trờng với kinh nghiệm thực tế thân trình thực tế em mạnh dạn lựa chọn đề tài Thực trạng giải pháp Kế toán cho vay Ngân hàng Nông Nghiệp phát triển nông thôn Thanh Hoá làm đề tài chuyên đề tốt nghiệp Với mong muốn đợc góp phần nhỏ bé việc cải tiến nâng cao hiệu công tác kế toán cho vay Do tính chất phức tạp nghiệp vụ, thời gian nghiên cứu có hạn ,trình độ hạn chế nên chuyên đề em không tránh khỏi khiếm khuyết, mong đợc giúp đở thầy, cô khoa kế toán kiểm toán học Viện Ngân hàng cô công tác NHNo & PTNT tỉnh Thanh hoá thầy giáo Nguyễn Bảo Huyền đả giúp em hoàn thành Chuyên đề Trang Chơng I lý luận công tác tín dụng kế toán cho vay hoạt động kinh doanh ngân hàng I Hoạt động nhtm kinh tế thị tr ờng 1.Tín dụng Ngân hàng : Trong trình phát triển kinh tế hàng hoá, xuất từ nhu cầu vay cho vay ngời thiếu vốn thừa vốn thời điểm hình thành nên quan hệ vay mợn lẫn xã hội sở hoạt động tín dụng đời Tín dụng có nghĩa tín nhiệm, tin tởng, phạm trù kinh tế mang tính chất lịch sử, đời tồn kinh tế có sản xuất trao đổi hàng hoá, nên đâu có sản xuất hàng hoá có hoạt động tín dụng Tín dụng chuyển nhợng tạm thời lợng giá trị từ ngời sở hữu sang ngời sử dụng để sau thời gian thu hồi đợc lợng lớn giá trị ban đầu Trong quan hệ giao dịch thể nội dung sau : Ngời cho vay chuyển giao cho ngời vay lợng giá trị định giá trị dới hình thái tiền tệ dới hình thái vật nh : hàng hoá, máy móc, thiết bị, bất động sản Ngời vay đợc sử dụng tạm thời thời gian định, sau hết thời gian sử dụng theo thoả thuận, ngời vay phải hoàn trả cho ngời cho vay Giá trị đợc hoàn trả thông thờng lớn giá trị lúc cho vay hay nói cách khác ngời vay phải trả thêm phần lợi tức Đặc trng tín dụng là: Lòng tin, tính thời hạn, tính hoàn trả Cùng với phát triển kinh tế xã hội, hoạt động tín dụng không hoạt động phát triển trở thành hình thức tín dụng Ngân hàng Tín dụng ngân hàng ( NH) tín dụng nhà t tiền tệ cấp cho nhà t kinh doanh ngời vay nợ khác Đó quan hệ trực tiếp qua Ngân hàng, tổ chức tín dụng với doanh nghiệp cá nhân Trong kinh tế thị trờng NH trung gian tín dụng ngời vay ngời cho vay Do tín dụng NH quan hệ tín dụng tiền giã bên NH tổ chức chuyên kinh doanh lĩnh vực tiền tệ với bên tổ chức cá nhân xã hôị, NH giữ vai trò vừa ngời vay, vừa ngời cho vay Trang Vai trò NHTM kinh tế NHTM với vai trò trung gian tài chính, trung tâm toán kinh tế quốc dân tập trung, cung ứng toán vốn cho kinh tế; góp phần đắc lực thúc đẩy sản xuất hàng hoá phát triển, tăng nhanh vòng quay vốn, tạo điều kiện tăng trởng kinh tế Trong năm qua hoạt động NHTM góp phần quan trọng việc thực chiến lợc phát triển kinh tế, kiềm chế đẩy lùi lạm phát, đầu t mở rộng sản xuất tạo công ăn việc làm, góp phần đẩy lùi đói nghèo xã hội, tạo tăng trởng kinh tế với tốc độ cao tơng đối ổn định suốt thập kỷ vừa qua Thực nghiệp công nhiệp hoá - đại hoá đất nớc, góp phần thực mục tiêu kinh tế xã hội Đảng Nhà nớc Trong vận hành kinh tế thị trờng, NHTM hoạt động có hiệu thông qua nghiệp vụ kinh doanh thực công cụ để Nhà nớc điều tiết vĩ mô kinh tế Thông qua hoạt động tín dụng, toán ngân hàng hệ thống NHTM góp phần mở rộng khối lợng tiền cung ứng lu thông Thông qua việc cung ứng tín dụng cho kinh tế NHTM thực việc dẫn dắt luồng tiền, tập hợp phân chia vốn thị trờng, thực thi vai trò điều tiết gián tiếp vĩ mô: Nhà nớc điều tiết ngân hàng, ngân hàng dẫn dắt thị trờng NHTM đời, phát triển sở sản xuất lu thông hàng hoá phát triển, kinh tế ngày cần đến hoạt động NHTM Thông qua việc thực chức vai trò NHTM trở thành phận quan trọng việc thúc đẩy kinh tế phát triển Vai trò tín dụng ngân hàng kinh tế Tín dụng ngân hàng (TDNH) đóng vai trò quan trọng nghiệp phát triển kinh tế xã hội qua thực tiễn cho thấy hiệu đem lại từ hoạt động TDNH góp phần nâng cao hiệu sử dụng vốn, đòn bẩy kinh tế quan trọng thúc đẩy mở rộng mối quan hệ giao lu kinh tế quốc tế, có tác dụng tích cực đến nhịp độ phát triển thúc đẩy cạnh tranh thị trờng Đồng thời góp phần thực chiến lợc phát triển kinh tế chống lạm phát tiền tệ, góp phần thu hẹp khoảng cách giầu nghèo xã hội 3.1 Đáp ứng nhu cầu vốn cho kinh tế, từ trì trình sản xuất liên tục, đồng thời góp phần đầu t phát triển kinh tế Vốn khâu định hoạt động kinh doanh Trong điều kiện nớc ta nay, cấu kinh tế nhiều mặt cân đối, thất nghiệp mức cao, đơn vị sản xuất kinh doanh thiếu vốn, TDNH Trang tập trung cung cấp vốn cho SXKD, đa vật t hàng hoá vào SXKD, tạo nhiều sản phẩm đa dạng, phong phú đáp ứng nhu cầu thị trờng Mặt khác, TDNH thúc đẩy việc ứng dụng khoa học kỹ thuật để đẩy mạnh trình tái sản xuất, đồng thời góp phần xếp tổ chức lại SXKD hình thành cấu kinh tế hợp lý để thúc đẩy trình tăng trởng kinh tế giải vấn đề xã hội 3.2 Thúc đẩy trình tập trung vốn tập trung sản xuất Một hoạt động quan trọng ngân hàng tập trung vốn tiền tệ tạm thời nhàn rỗi cha sử dụng nằm phân tán khắp thành phần kinh tế, dân c, doanh nghiệp, quan Nhà nớcTừ phân phối lại vốn vay thành phần kinh tế Tuy nhiên trình đầu t tín dụng trải cho chủ thể kinh tế có nhu cầu vốn mà việc đầu t đợc thực cách tập trung, có mục đích Chủ yếu cho doanh nghiệp có phơng án, dự án khả thi, làm ăn có hiệu quả, có nh đảm bảo thúc đẩy tăng trởng kinh tế hạn chế rủi ro 3.3 TDNH công cụ tài trợ cho ngành kinh tế phát triển ngành sản xuất mũi nhọn Nớc ta nớc nông nghiệp, nông nghiệp đợc coi mặt trận hàng đầu làm sở cho phát triển công nghiệp, Nhà nớc tập trung đầu t phát triển nông nghiệp nuôi trồng thuỷ sản, nớc ta đứng thứ hai giới xuất gạo, xuất thuỷ sản với giá trị lớn từ trớc đến Bên cạnh Nhà nớc tập trung vốn tín dụng để tài trợ cho ngành kinh tế mũi nhọn khác để tăng nguồn thu ngoại tệ cho đất nớc nh đầu t vốn mở rộng sản xuất hàng xuất khẩu, khai thác than, dầu khí 3.4 TDNH góp phần tác động đến việc tăng cờng chế độ hạch toán kinh doanh doanh nghiệp Đặc trng TDNH chuyển nhợng lợng giá trị có thời hạn, sở hoàn trả có lợi tức, tiêu thức quan trọng đòi hỏi đơn vị, tổ chức kinh tế phải tính toán, sử dụng vốn có hiệu Tìm biện pháp đẩy nhanh vòng quay vốn trình SXKD nhằm tối đa hoá lợi nhuận Khi đơn vị vay vốn ngân hàng phải cam kết thực đầy đủ điều kiện thoả thuận với ngân hàng, nhằm đảm bảo an toàn vốn, sử dụng vốn mục đích có hiệu phù hợp với kế hoạch kinh doanh đơn vị Cuối hoàn trả đầy đủ gốc lãi cho ngân hàng nh cam kết ban đầu Ngân hàng vào cam kết thoả thuận để sử dụng công cụ, định chế tài - tín dụng đơn vị, tổ chức kinh tế không thực điều cam kết Do để sản xuất kinh doanh tốt, có hiệu quả, thu Trang đợc nhiều lợi nhuận đơn vị tổ chức kinh tế đờng khác phải tìm biện pháp xây dựng phơng án SXKD có hiệu lựa chọn phơng án tối u để tăng suất, giảm chi phí, hạ giá thành, đẩy nhanh vòng quay vốn, đảm bảo trả nợ vay vốn hạn gốc lẫn lãi Nh vậy, TDNH thực thúc đẩy đơn vị, tổ chức kinh tế quan tâm đến lợi nhuận, tăng cờng khâu hạch toán kế toán nhằm mục tiêu phấn đấu nâng cao mức doanh lợi SXKD 3.5 TDNH đòn bẩy kinh tế quan trọng, thúc đẩy trình mở rộng mối quan hệ giao lu quốc tế Trong xu toàn cầu hoá kinh tế giới, điều kiện ngày phát triển kinh tế nứơc gắn liền với phát triển kinh tế giới Cơ chế kinh tế Đóng nhờng bớc cho kinh tế Mở; TDNH trở thành phơng phơng tiện làm cầu nối kinh tế nớc với Đặc biệt nớc phát triển TDNH đóng vai trò quan trọng việc mở rộng sản xuất hàng hoá xuất Đồng thời thu hút đợc nguồn vốn tín dụng từ bên để xây dựng sở hạ tầng nớc, thúc đẩy nhanh tiến trình công nghiệp hoá đại hoá đất nớc 3.6 TDNH có vai trò kiểm soát kinh tế Xuất phát từ chức phân phối lại vốn tiền tệ, TDNH kiểm soát đợc hoạt động kinh tế trình huy động nguồn vốn tiền tệ nhàn dỗi doanh nghiệp, tầng lớp dân c xã hội Qua việc tổ chức toán cho khách hàng, ngân hàng đánh giá, phân tích tình hình sản xuất nh tiêu thụ sản phẩm khách hàng Đồng thời xem xét, đánh giá khả toán chi trả khách hàng thông qua biến động số d tài khoản tiền vay Trong trình cho vay, ngân hàng phải đề phòng đến nguy rủi ro xảy ra, phải thờng xuyên phân tích tình hình tài khách hàng thông qua tiêu loại báo cáo SXKD doanh nghiệp, từ để có kế hoạch kiểm tra, kiểm soát hoạt động SXKD họ để điều chỉnh, tác động kịp thời cần thiết Qua ngân hàng đánh giá đợc mức độ phát triển ngành, nghề kinh tế để từ nêu lên ý kiến đóng góp, để thực việc điều chỉnh có cân đối cấu kinh tế Trang II Vai trò, nhiệm vụ kế toán ngân hàng kế toán cho vay nói riêng Là phận cấu thành hệ thồng kế toán kinh tế quốc dân, kế toán ngân hàng có vai trò quan trọng việc phục vụ lãnh đạo, đạo, điều hành hoạt động ngân hàng Góp phần tăng cờng quản lý kinh tế tài chính, thực việc kiểm tra, kiểm soát hoạt động SXKD thành phần kinh tế, kế toán ngân hàng nói chung, kế toán cho vay nói riêng có vai trò quan trọng đợc thể thông qua việc tính toán, ghi chép, theo dõi đảm bảo thông tin số liệu đầy đủ, kịp thời, xác thống trình thực nghiệp vụ kinh tế phát sinh, từ cho vay đến thu hết nợ Vai trò, nhiệm vụ kế toán ngân hàng Hạch toán kế toán khoa học quản lý kinh tế phận cấu thành hệ thống lý luận quản lý kinh tế tài Với chức phản ánh kiểm tra, kế toán phát huy vai trò to lớn kinh tế thị trờng Bất quốc gia nào, muốn có kinh tế phát triển, ổn định, cân đối cần phải có thực nghiêm ngặt chế độ hạch toán kế toán Bởi hạch toán cung cấp cho nhà quản trị kinh doanh biết đợc tình hình kinh tế tài biến động nguồn vốn nh sử dụng vốn Kế toán ngân hàng với chức cung cấp đầy đủ, xác toàn thông tin hoạt động tiền tệ, tín dụng, toán, kết tài đơn vị nhằm giúp chủ ngân hàng điều hành quản trị mặt hoạt động nghiệp vụ đạt hiệu cao Kế toán ngân hàng công cụ ghi chép tính toán số chủ yếu dới hình thức tiền tệ Phản ánh vận động loại tài sản, vốn ngân hàng kiểm tra trình hoạt động SXKD mặt nghiệp vụ ngân hàng Đồng thời phản ảnh tổng hợp hoạt động ngành kinh tế thông qua quan hệ tiền tệ tín dụng, toán doanh nghiệp Vì vậy, số liệu mà kế toán ngân hàng cung cấp không tiêu kinh tế quan trong việc đạo, hoạt động kinh doanh ngân hàng mà cho việc hoạch định thực thi sách tiền tệ Khác với ngành kinh tế khác, nghiệp vụ kế toán ngân hàng có khối lợng chứng từ lớn, đa dạng, có nh đáp ứng đợc nhu cầu quan hệ kinh tế thị trờng Muốn thực tốt việc hạch toán kế toán ngân hàng, đòi hỏi ngân hàng phải có nhiều thể thức toán, tổ chức thực quy trình luân chuyển Trang chứng từ cách khoa học, thuận tiện, nhanh chóng, đảm bảo tính xác, an toàn cao cho khách hàng, nh ngân hàng Đồng thời phải thực tốt nhiệm vụ hạch toán kinh tế phải ghi chép, phản ánh, xác, kịp thời, đầy đủ nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo luật, pháp lệnh kế toán thống kê nhà nớc theo chế độ, thể lệ kế toán ngân hàng hành Có nh đảm bảo an toàn tài sản, tiền vốn thân ngân hàng, khách hàng nh toàn xã hội Làm tốt nghiệp vụ kế toán ngân hàng nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn tài sản ngân hàng Từ phân loại nghiệp vụ, tổng hợp số liệu theo tiêu định để cung cấp đầy đủ kịp thời thông tin cần thiết phục vụ cho trình lãnh đạo điều hành thực thi sách tiền tệ nh đạo kinh doanh ngân hàng Từ đề phơng thức giao dịch phục vụ khách hàng cách khoa học, văn minh, lịch sự, giúp khách hàng hiểu đợc nội dung nghiệp vụ ngân hàng, góp phần thực tốt công tác tiếp thị ngân hàng Kế toán ngân hàng phản ánh đầy đủ, xác, cập nhật tất khoản thu nhập, chi phí, kết kinh doanh đơn vị nh toàn hệ thống ngân hàng, từ giúp cho việc quản lý chặt chẽ hoạt động tài chính, tăng thu nhập, giảm chi phí, kinh doanh có lãi, nhằm đảm bảo tồn phát triển cho ngân hàng 2- Vai trò nhiệm vụ kế toán cho vay 2.1 Vai trò kế toán cho vay Kế toán cho vay giữ vị trí quan trọng toàn nghiệp vụ kế toán Ngân hàng, kế toán cho vay tham gia trực tiếp vào trình cho vay vốn, nghiệp vụ hoạt động kinh doanh Ngân hàng Kế toán cho vay cung cấp cho đơn vị, tổ chức kinh tế, cá nhân có quan hệ tín dụng với Ngân hàng thông tin liên quan đến trình cho vay, thu nợ, thu lãi, thời hạn cho vay cách kịp thời xác Đồng thời qua giúp cho lãnh đạo Ngân hàng nắm xác thông tin, số liệu d nợ cho vay, doanh số cho vay, doanh số thu nợ, thu lãi, tình hình nợ hạn từ có phơng hớng xử lý, đạo điều hành cho phù hợp nhằm đạt đợc mục tiêu đề : an toàn, lợi nhuận lành mạnh tronng hoạt đông kinh doanh Ngân hàng Đứng góc độ kế toán thu nợ, thu lãi kế toán cho vay giúp đỡ Ngân hàng thu nợ gốc, lãi đầy đủ, xác, kịp thời Thông qua kế toán cho vay, Ngân hàng nh bạn hàng doanh nghiệp đánh giá đợc khả hấp thụ vốn vay doanh nghiệp nh nào, Trang doanh nghiệp sử dụng vốn có hiệu qủa không? Để từ đánh giá xu vận động doanh nghiệp thị trờng, giúp cho Ngân hàng bạn hàng doanh nghiệp có chiến lợc đầu t phù hợp, có hiệu Kế toán cho vay (KTCV) công cụ để đảm bảo an toàn khoản vốn cho vay Ngân hàng, đồng thời hạn chế rủi ro, góp phần ổn định nguồn thu nhập Ngân hàng Thông qua việc ghi chép trình cho vay, thu nợ, theo dõi kỳ hạn nợ hàng ngày, lu trữ hồ sơ vay vốn thể kế toán cho vay bảo vệ an toàn khối lợng tài sản lớn thân Ngân hàng Qua kế toán cho vay, Ngân hàng đa khối lợng vốn lớn lu thông phục vụ kinh tế, thúc đẩy nghiệp đổi đất nớc 2.2 Nhiệm vụ kế toán cho vay Kế toán cho vay có nhiệm vụ tính toán, ghi chép, phản ánh đầy đủ, kịp thời xác nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo thứ tự thời gian cho đối tợng vay vốn giá trị tiền tệ cách đầy đủ khoa học Thông qua phản ánh tình hình huy động vốn, sử dụng vốn vào hoạt động kinh doanh, tình hình biến động kinh doanh Tính toán đầy đủ, chi phí, doanh thu, thu nhập ngân hàng Xuất phát từ tính đa dạng, phong phú phức tạp hoạt động tín dụng; đòi hỏi nghiệp vụ kế toán cho vay phải phù hợp thích ứng với loại hình hoạt động SXKD cụ thể đợc diễn liên tục cách thờng xuyên có hiệu Đồng thời kế toán cho vay phải đảm bảo thực việc sử dụng vốn cách hợp lý, thu, chi, toán chế độ, phải chấp hành nghiêm kỷ luật tài Có nh kế toán cho vay đảm bảo việc thực theo dõi sát kỳ hạn trả nợ, để tính toán xác thu đúng, thu đủ gốc lẫn lãi chuyển nợ hạn cách kịp thời, chế độ Nghiệp vụ kế toán cho vay phản ánh tình hình thực tế, kế hoạch kinh doanh chức khả ngân hàng Dự đoán đợc chi phí kết kinh doanh, đề biện pháp đảm bảo an toàn vốn, tránh rủi ro mức thấp có hiệu kinh tế cao Thực tế ngân hàng đầu t vốn cho vay thành phần kinh tế Kế toán cho vay phải theo dõi đầy đủ khoản vay, loại vay, kỳ hạn trả nợ, đợc thực qua việc quản lý số d tài khoản cho vay, để kịp thời phát ngăn chặn tợng tham ô, lợi dụng, tránh sai sót nhầm lẫn gây nên thiếu hụt tiền vốn ngân hàng Đồng thời kế toán cho vay phải biết xử lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh cách linh hoạt, sáng tạo chế độ hành Kế toán cho vay phải tổ chức giám định trình cho vay, thu nợ đợc thể qua nhiệm vụ cụ thể sau: Trang Xác lập chứng từ kế toán cho vay đầy đủ, hợp lệ, hợp pháp, kiểm soát chặt chẽ chứng từ trớc phát tiền vay, theo dõi khoản vay suốt trình vay nh sử dụng vốn vay thu hết nợ Thông qua hạn mức tín dụng kế toán cho vay cung cấp đầy đủ, kịp thời số liệu nguồn vốn, sử dụng vốn để từ thực làm tham mu cho lãnh đạo Giúp cho nhà lãnh đạo điều hành kinh doanh có hiệu Ngoài việc theo dõi tiền vay, kỳ hạn trả nợ, thu nợ hạn, thu lãi đầy đủ, chuyển nợ hạn kịp thời nghiệp vụ cho vay có trách nhiệm theo dõi hồ sơ cho vay, thông báo cho cán tín dụng khách hàng biết số nợ đến hạn phải trả, để họ có kế hoạch trả nợ kịp thời, hạn từ tạo nên mối quan hệ chặt chẽ phòng kế toán phòng tín dụng hoạt động cách nhịp nhàng tạo điều kiện thuận lợi cho khách hàng tính toán chủ động kinh doanh khoản chi tiêu để có kế hoạch trả nợ cho ngân hàng Đồng thời tạo cân đối bên nguồn vốn sử dụng vốn Từ ngân hàng thực chế hạch toán kinh doanh, việc sử dụng công cụ lãi suất cho vay cho phù hợp với quy định chung, phù hợp với địa bàn, loại hình sản xuất kinh doanh đối tợng vay Đây vấn đề phức tạp trình thực công tác tín dụng Do kế toán cho vay phải tính lãi thu lãi đầy đủ với mốc lãi suất thời gian vay vốn qui định ghi hồ sơ tránh nhầm lẫn gây thiệt hại cho ngân hàng Nhất giai đoạn phạm vi hoạt động tín dụng ngày phát triển mở rộng nghiệp vụ kế toán cho vay lại phức tạp Đối tợng cho vay bao gồm nhiều thành phần, nhiều loại hình, số vốn đầu t lớn, thời hạn cho vay dài kế toán cho vay phải tổ chức xếp, bảo quản hồ sơ vay vốn cách có khoa học tạo điều kiện giao dịch với khách hàng cách thuận lợi, không ách tắc công việc tạo tâm lý thoả mái cho khách hàng Đó nguyên tắc kế toán nói chung nguyên tắc kế toán cho vay nói riêng Để đáp ứng nhu cầu hoạt động tín dụng ngày cao xã hội nghiệp vụ kế toán cho vay, đợc cải tiến hoàn thiện góp phần làm tốt chức quản lý kinh doanh ngân hàng III- Nội dung ph ơng thức cho vay chứng từ, tài khoản dùng kế toán cho vay - quy trình hạch toán số ph ơng thức cho vay Hoạt động tín dụng ngân hàng nhận thức đắn, thấm nhuần quan điểm Đi vay vay , triệt để xoá bỏ chế độ bao cấp tín dụng, phát triển thị trờng tiền tệ, thị trờng vốn Đa hệ thống ngân hàng trở Trang 10 nh để dễ tìm, dễ lấy, đảm bảo thực giao dịch nhanh rút ngắn tối thiểu thời gian giao dịch với khách hàng, tạo tâm lý thoải mái cho khách hàng, tạo tin tởng khách hàng ngân hàng Những khó khăn tồn kế toán cho vay NHNo&PTNT Thanh Hoá Phơng thức cho vay đợc áp dụng chủ yếu cho vay theo hạn mức tín dụng cho vay lần Trong năm qua công tác kế toán cho vay có nhiều đổi đáp ứng đợc yêu cầu nhiệm vụ đặt thời kỳ mới, song bên cạnh số tồn cha khắc phục đợc cần phải đợc nghiên cứu chỉnh sửa 5.1 Về thủ tục hồ sơ lu trữ hồ sơ Trong năm qua NHNo cải tiến thủ tục hồ sơ cho gọn nhẹ giảm bớt phiền hà cho khách hàng, song có nhiều loại mẫu biểu theo dõi nợ thay đổi đó, gây khó khăn cho cán kế toán khâu quản lý, xắp xếp lu trữ hồ sơ Khách hàng NHNo chủ yếu hộ sản xuất, hộ dùng sổ vay vốn, sổ vay vốn gồm sổ vay vốn sổ lu Khi khách hàng vay vốn trả hết nợ kế toán phai lu trữ lại sổ lu để khách hàng có nhu cầu vay vốn lần sau lấy cho CBTD bổ sung thay đổi vốn, phơng án sản xuất khách hàng cho lần vay việc làm cho cán kế toán thêm nhiều thời gian khách vay lại sau trả hết nợ thời gian sau vay, có khách hàng không vay nhng số sổ lu kế toán phải theo dõi quản lý tất số lợng nhiều 5.2 Vấn đề quản lý giấy tờ quyền sử dụng đất ngân hàng Hiện theo định 67 Thủ tớng Chính phủ qui định khách hàng hộ sản xuất nông nghiệp đến 10 triệu đồng thực cầm cố chấp tài sản nhng phải có giấy tờ quyền sử dụng đất lu ngân hàng, nhằm tránh tình trạng khách hàng vay vốn nhiều lần Trên thực tế việc cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất cho hộ gia đình địa phơng làm chậm, hộ cha đợc cấp giấy chứng nhận quyền sử đất nhiều Do khách hàng muốn vay vốn mà giấy tờ đất họ phải xin giấy xác nhận quyền địa phơng, địa phơng xác nhận theo cách không thống khó khăn khâu khiểm soát tính hợp lệ hợp pháp giấy tờ Hơn số lợng khách hàng NHNo lớn nhng vay nhỏ mà khách hàng vay vốn sản xuất nông nghiệp phải có giấy Trang 43 tờ đất lu ngân hàng vay khối lợng giấy tờ mà kế toán phải quản lý theo dõi nhiều lên Khi khách hàng vay vốn kế toán phải lập phiếu nhập giấy tờ xác nhận quyền sử dụng đất vào kho, trả hết nợ ngân hàng xuất trả lại cho khách hàng việc cho cán kế toán thêm nhiều thời gian 5.3 Vấn đề kết hợp cán kế toán cán tín dụng việc đáp ứng yêu cầu thông tin khách hàng Trong thời gian qua công tác kế toán đáp ứng đợc yêu cầu thông tin phục vụ công tác tín dụng, bên cạnh có mặt cha đáp ứng đợc yêu cầu đặt nh Chơng trình máy tính vay theo dõi khách hàng có thông tin chủ yếu sau : Họ tên, địa chỉ, số CMND, ngành nghề kinh doanh, vốn tự có khách hàng, tài sản đảm bảo tiền vay, loại vay, hình thức vay v v Các thông tin khả tài khách hàng, lịch sử khách hàng, quan hệ khách hàng v v cha theo dõi đợc nên có yêu cầu thông tin cha cung cấp đợc Cho vay theo HMTD theo qui định ngân hàng theo dõi quản lý d nợ khách hàng phạm vi HMTD ký kết nhng chơng trình máy tính quản lý d nợ theo doanh số việ quản lý hạn mức tín dụng phải theo dõi thủ công khó khăn nhiều thời gian cần tổng hợp số liệu 5.4 Tổ chức đội ngũ cán kế toán Yêu cầu hạch toán kinh doanh điều kiện kinh tế thị trờng đòi hỏi ngân hàng phải có đội ngũ cán kế toán giỏi, có trình độ nghiệp vụ ngân hàng vững có am hiểu lĩnh vực khác nh luật, Marketing, tin học Trong năm qua đội ngũ cán kế toán NHNo Thanh Hoá có thay đổi đáng mừng, toán cán kế toán đợc đào tạo tin học thờng xuyên tập huấn nghiệp vụ, qua phong trào hoc tập nghiệp vụ, kỳ thi nghiệp vụ, kỳ thi kế toán giỏi v.v trình độ cán kế toán đãđợc nâng lên Song bất cập cần đợc giải Thực tế số cán kế toán giỏi nghiệp vụ ngân hàng giỏi tin học NHNo hạn chế Phần lớn cán kế toán giỏi nghiệp vụ lại hạn chế trình độ tin học họ đợc đào tạo nghiệp vụ ngân hàng tin học lĩnh vực khó đòi hỏi phải đợc đào tạo mà hầu hết cán kế toán đợc đào tạo tin học chủ yếu để biết sử dụng chơng trình ứng dụng Số cán có trình độ tin học (cao đẳng, đại học ) lại cha đợc đào tạo nghiệp vụ ngân hàng, đối viới họ nghiệp vụ Ngân hàng lĩnh vực Trang 44 mẻ Vì ngân hàng cần phải có chiến lợc đào tạo ngời nhằm nâng cao trình độ đáp ứng yêu cầu ngày cao kinh doanh ngân hàng Trang 45 Chơng III Một số kiến nghị đề xuất nhằm nâng cao hiệu công tác kế toán cho vay nhno&ptnt hoá I Định hớng phát triển thời gian tới Định hớng đến năm 2010 Căn vào mục tiêu định hớng phát triển kinh tế-xã hội địa bàn tỉnh Thanh Hoá giai đoạn 2001 2005 năm 2010; từ kết thực thời kỳ 2001 - 2003, NHNo&PTNT tỉnh Thanh Hoá xác định mục tiêu tổng quát đến năm 2010 nh sau: - Tốc độ tăng trởng nguồn vốn huy động bình quân: 20%/năm; đến năm 2010 đạt: 8.250 tỷ - Tốc độ tăng trởng d nợ thơng mại bình quân: 20%/năm; đến năm 2010 đạt: 10.750 tỷ Chiến lợc xác định cụ thể mục tiêu theo khu vực thị trờng thành thị nông thôn: thị trờng nông thôn thị trờng truyền thống, hộ SXKD lĩnh vực nông, lâm, ng, diêm nghiệp khách hàng chủ yếu; nhng đồng thời thị trờng có nhu cầu sử dụng vốn lớn nhiều so với tiềm huy động nguồn vốn chỗ Thị trờng thành thị thị trờng có tiềm huy động vốn lớn nguồn chủ yếu để cân đối nguồn vốn huy động sử dụng vốn chung toàn chi nhánh, nhng khu vực có nhiều biến động lớn cạnh tranh khốc liệt với nhiều đối tợng khách hàng phong phú đa dạng có nhu cầu thị hiếu khác Từ để xác định nhóm giải pháp chiến lợc phù hợp thị trờng, khách hàng sản phẩm - đặc biệt việc không ngừng đại hoá công nghệ ngân hàng để đa sản phẩm dịch vụ tiện ích Định hớng mục tiêu năm 2004 - Tổng nguồn vốn huy động tăng tối thiểu 25% (riêng khu vực thành thị tăng từ 35% trở lên) so với năm 2003 Phấn đấu đến cuối năm 2004 số d tổng nguồn vốn tối thiểu phải đạt: 2.850 tỷ - Tổng d nợ tăng tối thiểu 22% (riêng khu vực thành thị tăng từ 25% trở lên) so với năm 2003 Phấn đấu đến cuối năm 2004 tổng d nợ tối thiểu phải đạt: 4.100 tỷ - Tỷ lệ nợ hạn dới 2% - Tạo quỹ thu nhập đủ chi lơng theo hệ số tối đa đợc TW cho phép Trang 46 II giải pháp , kiến nghị Qua nghiên cứu lý luận kết hợp với thực tiễn công tác kế toán cho vay Ngân hàng Nông nghiệp phát triển nông thôn Thạch Thành, xin mạnh dạn đề xuất số ý kiến nh sau Cần nghiên cứu cải tiến thủ tục hồ sơ, theo dõi quản lý nợ cách khoa học Khách hàng vay vốn ngân hàng nông nghiệp chủ yếu hộ nông dân, số lợng vay nhiều nhng số tiền vay nhỏ khối lợng công việc kế toán cho vay lớn cần nghiên cứu cải tiến làm để giảm đợc công việc cho kế toán mà đảm bảo theo dõi, an toàn tài sản Hiện mẫu biểu theo dõi quản lý tiền vay có nhiều loại thay đổi, khó khăn cho kế toán cho vay Cùng loại vay mà có nhiều loại mẫu theo dõi d nợ kích thớc khổ giấy in lại không nên gây khó khăn cho việc xếp, bảo quản lu trữ hồ sơ Thủ tục giấy tờ gọn gàng tốc độ sử lý kế toán nhanh nên thống chung loại mẫu biểu, thiết kế mẫu đáp ứng đợc yêu cầu theo dõi quản lý nợ Hiện ngân hàng nông nghiệp áp dụng hình thức cho vay thông qua tổ Những việc theo dõi quản lý nợ ngân hàng theo dõi đến tổ viên khối lợng bút toán, khối lợng hồ sơ mà kế toán viên phải hạch toán theo dõi lớn bình quân kế toán viên 4.430 khế ớc vay vốn phải hạch toán khoảng từ 150 đến 200 bút toán ngày Khi khách hàng đến trả nợ kế toán viên phải ghi sổ theo dõi tiền vay ngân hàng nhập số tiền trả nợ vào máy tính lập phiếu cho khách hàng nộp tiền Cho nên cần nghiên cứu cải tiến quy trình nghiệp vụ nên có chơng trình theo dõi quản lý nợ theo tổ vay vốn nh giảm đợc công việc cho kế toán việc quản lý theo dõi nợ đợc tập trung thông qua hợp đồng tín dụng trung tổ trởng, tổ viên tổ đợc theo dõi danh sách tổ viên Nh ngân hàng theo dõi đựơc toàn hoạt động vay trả tổ Đối với khách hàng vay vốn phải cầm cố chấp tài sản thủ tục giấy tờ đợc quy định định 72 phải có hợp đồng chấp cầm cố tài sản để vay vốn ngân hàng có xác nhận công chứng Nhà nớc Mặt khác ngân hàng phân loại khách hàng nên thống quy định cụ thể đối tợng khách hàng phải có xác nhận công chứng Nhà nớc, khách hàng không cần xác nhận công Trang 47 chứng Nhà nớc Cụ thể nh khách hàng loại A khách hàng có tín nhiệm với ngân hàng, có khả trả nợ tốt không cần phải có xác nhận công chứng Nhà nớc nh giảm bớt đợc phiền hà cho khách hàng Nâng cao trình độ, lực cán tín dụng việc t vấn xây dựng thẩm định dự án vay vốn khách hàng Thực tế cho thấy điều quan trọng để đảm bảo an toàn vốn vay tính khả thi, tính hiệu phơng án sản xuất kinh doanh tài sản chấp Do để đầu t có hiệu mang lại lợi nhuận cho ngân hàng trớc hết cán tín dụng phải xem xét, phân tích đánh giá thẩm định xác phơng án dự án sản xuất kinh doanh để xác định lợi ích hay hiệu kinh tế phơng án, dự án đem lại Muốn cần phải đào tạo đội ngũ cán tín dụng có trình độ có khả phân tích đánh giá tự vấn cho khách hàng xây dựng phơng án sản xuất kinh doanh khả thi Do cán tín dụng phải giỏi nghiệp vụ chuyên môn mà phải giỏi ngành chuyên môn khác nh kỹ thuật, nghành kinh tế khác Có nh ngân hàng mở rộng đợc tín dụng an toàn vốn Bởi khách hàng muốn vay vốn để sản xuất kinh doanh nhiều nhng ngân hàng trú trọng vào việc đảm bảo tài sản chấp mà khách hàng Ngân hàng Nông nghiệp lại chủ yếu hộ sản xuất tài sản chấp họ thờng nhỏ so với nhu cầu vay vốn Cán tín dụng phải vào tính khả thi củadự án để làm sở xét duyệt cho vay Vì cán tín dụng phát ngời có kiến thức tổng hợp có khả thẩm định t vấn cho khách hàng Nâng cao trình độ nghiệp vụ cho đội ngũ cán kế toán trình độ tin học Yêu cầu hạch toán kinh doanh kinh tế thị trờng yêu cầu ngời cán kế toán phải am hiểu nghiệp vụ kế toán phải có am hiểu lĩnh vực khác phải có kiến thức tin học có khả đáp ứng đợc yêu cầu công việc đặt Trong thời đại công nghệ thông tin phát triển nhanh chóng ngời cán kế toán sử lý nghiệp vụ kế toán cách đơn làm thủ công nh không đáp ứng đợc yêu cầu công việc khối lợng giao dịch nh cung cấp số liệu cho việc quản lý điều hành kinh doanh Ngời cán kế toán phải biết ứng dụng công nghệ vào công việc tạo hiệu công tác cao Trên thực tế nơi cán kế toán có trình độ Trang 48 tin học nơi công tác kế toán làm tốt Trình độ tin học cán kế toán phải đợc xem tiêu chuẩn để đánh giá chất lợng đội ngũ cán kế toán ngân hàng Song thực tế đội ngũ kế toán Ngân hàng Nông nhiệp hạn chế trình độ tin học, số cán có trình độ tin học vùng miền núi hầu nh cán có trình độ kỹ s tin học Để có đợc đội ngũ cán kế toán giỏi nghiệp vụ giỏi tin học đòi hỏi ngân hàng phải có chiến lợc đào tạo, nghiệp vụ kế toán tin học cho đội ngũ kế toán, nhiều hình thức nh đào tạo lại đơn vị tự tổ chức học tập Trong thiếu cán tin học việc tổ chức tự học tập đơn vị công tác mang lại hiệu tốt ngời học có điều kiện kết hợp lý thuyết với thực tế Hoàn thiện chơng trình ứng dụng công nghệ tin học qui trình nghiệp vụ kế toán cho vay Ngày tin học trở thành công cụ thiếu hoạt động kinh doanh ngân hàng, cần phải hoàn thiện chơng trình ứng dụng kế toán việc làm thờng xuyên liên tục tất ngân hàng Để đại hoá công tác kế toán đòi hỏi ngân hàng cần phải quan tâm đền công tác tin học, coi việc ứng dụng tin học nghiệp vụ kế toán mục tiêu quan trọng mà ngân hàng cần phaỉ đạt đợc Có nh công tác kế toán đáp ứng đợc yêu cầu đặt kinh doanh ngân hàng, ngân hàng vơn lên đợc với su phát triển ngân hàng giới Thực trạng hệ thống ngân hàng nông nghiệp Việt Nam kế toán cho vay sử dụng chơng trình Giao dịch trực tiếp Chơng trình thực phát huy hiệu công tác kế toán, hạch toán, theo dõi, quản lý tài sản xác kịp thời Theo dõi quản lý hợp đồng tín dụng, quản lý thông tin khách hàng Song kể từ chơng trình đợc đa vào sử dụng chỉnh sửa nâng cấp nhiều lần cho phù hợp với yêu cầu đòi hỏi đa dạng nghiệp vụ ngân hàng, chỉnh sửa nhiều lần nh làm cho chơng trình tính ổn định Hơn yêu cầu quản lý ngân hàng ngân hàng can thiệp vào chơng trình thêm vào phần mà ngân hàng cần, can thiệp làm ảnh hởng tới tính ổn định chơng trình Để chơng trình tin học ngày phát huy hiệu thiết thực phục vụ tốt cho hoạt động kinh doanh ngân hàng ngân Trang 49 hàng cần ngày hoàn thiện chơng trình ứng dụng nghiệp vụ kế toán Cần xây dựng kho liệu dùng chung cho ngân hàng Trong ngân hàng có nhiều phòng ban, nhiều nghiệp vụ nghiệp vụ có liên quan với cần có kho thông tin sử dụng chung có nh nghiệp vụ ngân hàng thực gắn kết với bổ trợ cho Hiện NHNo Thanh Hoá toàn liệu kế toán quản lý cán tín dụng có yêu cầu thông tin khách hàng, phải yêu cầu kế toán cung cấp Nếu có hệ thống liệu dùng chung cán tín dụng quản lý theo dõi đợc diễn biến khách hàng, cập nhật thông tin khách hàng thờng xuyên nh hiệu việc điều tra, phân tích khách hàng Mỗi có thông tin khách hàng cán tín dụng theo dõi nhập thêm thông tin vào máy tính Và lu chữ lại Có kho liệu dùng chung giúp cho công tác quản lý điều hành kinh doanh ngân hàng tốt lãnh đạo ngân hàng truy cập xem xét nghiên cứu thông tin kho liệu để sở định kinh doanh nhanh chóng , xác hiệu Vấn đề quản lý thông tin khách hàng Quản lý thông tin khách hàng yêu cầu cần thiết kinh doanh ngân hàng Việc quản lý thông tin khách hàng giúp cho ngân hàng tránh đợc rủi ro qua việc nắm đợc khả tài chính, khả kinh doanh khách hàng Hiện ngân hàng nông nghiệp thực chơng trình quản lý Thông tin khách hàng khách hàng vay vốn 50.000.0000 đ phải thực cần chấp tài sản Việc quản lý tập trung thông tin khách hàng nhằm tránh cho ngân hàng gặp rủi ro cần thiết, song ngân hàng lấy mã số khách hàng khác nên việc cập nhật liệu phân tích thông tin khó khăn Có ngân hàng lấy mã số khách hàng chứng minh th nhân dân, có ngân hàng lại lấy mã số đầu mã số khách hàng mã tỉnh, mã huyện, mã phờng v v Do việc không thống mã số khách hàng trung tâm kho liệu cập nhật thông tin khách hàng ngân hàng khó khăn, nên có quy định chung thống cách đánh số mã số khách hàng toàn hệ thống có nh việc quản lý tập chung thông tin khách hàng Trang 50 thực tốt đợc thực mang lại hiệu cho hoạt động kinh doanh ngân hàng Kết luận Kinh doanh ngân hàng loại hình kinh doanh đặc biệt Để phù hợp với phát triển kinh tế, sản phẩm ngân hàng phát triển đa Trang 51 dạng, phong phú với nhiều loại hình nh (T vấn tài chính, chuyển tiền nhanh, kinh doanh ngoại hối, ) Trong hoạt động kinh doanh mục tiêu tối đa hoá lợi nhuận vấn đề doanh nghiệp cần quan tâm, NHTM hớng theo mục tiêu đó.Và hoạt động kinh doanh đòi hỏi phải xác có hiệu quả, nh ngân hàng tồn phát triển Hoạt động cho vay Ngân hàng chiếm tới 90% tổng số hoạt động kinh doanh khác Ngân hàng mà công việc kế toán cho vay nặng nề phức tạp Muốn đạt hiệu hoạt động đầu t đợc nâng cao ngân hàng cần quan tâm tới công tác kế toán cho vay Qua trình học tập trờng thời gian thực tập tai NHNo & PTNT Thanh hoá em tiếp thu đợc kiến thức lý luận kinh nghiệm qua thời gian thực tế định Từ em mạnh dạn đa số giải pháp đóng góp Những giải pháp nêu chuyên đề mặt quan trọng NHNo & PTNT Thanh hoá nói riêng nh hệ thống NHNo & PTNT Việt nam nói chung xuất phát từ tình hình thực tế Do em hy vọng giải pháp mặt phản ánh đợc kết học tập, mặt khác góp phần nhỏ bé việc nghiên cứu, đề suất, cải tiến chế độ, tăng cờng công tác đạo, nhằm đa dạng hoạt động kinh doanh ngân hàng đạt hiệu cao, tạo đợc nhiều sức cạnh tranh chế thị trờng, có điều tiết Nhà nớc, đáp ứng đợc nhu cầu vốn ngày tăng xã hội phát huy vai trò, vị trí ngân hàng đứng đầu hoạt động kinh doanh tiền tệ Do kiến thức cuả em hạn chế, nhng chuyên đề em đề cập đến nhiều vấn đề, song mong muốn nhiều nhng có hạn chế kiến thức nên kết cha đợc nh mong muốn Em mong qua chuyên đề thầy, cô bảo thêm vấn đề em cha làm đợc đề cập nhng cha sâu, nh "lỗ hổng" kiến thức Em xin chân thành cảm ơn thầy Nguyễn Bảo Huyền tập thể cán NHNo & PTNT Tỉnh Thanh hoá tận tình bảo tạo điều kiện để em hoàn thành chuyên đề / Em xin chân thành cám ơn ! Trang 52 Tài liệu tham khảo 1/ Cẩm nang tín dụng năm 2002 2/ Quyết định 67/1999/ QĐ-TTg ngày 31/3/1999 Thủ tớng Chính phủ ban hành quy định Một số sách tín dụng ngân hàng phục vụ phát triển kinh tế nông nghiệp nông thôn 3/ Qui trình giao dịch trực tiếp mạng NOWELL-NETWARE 4/ Hệ thống hoá văn định chế NHNo&PTNT Việt Nam tập IX 5/ Báo cáo tổng kết hoạt động kinh doanh công tác kế toán tin học năm 2001, 2002, 2003 6/ Các văn hớng dẫn hạch toán kế toán hệ thống NHNo& PTNT Việt Nam 7/ Tài liệu hớng dẫn nghiệp vụ cho cán tín dụng NHNo & PTNT Việt Nam năm 2002 Trang 53 mục lục lời nói đầu Chơng I : Lý luận công tác tín dụng kế toán cho vay hoạt động kinh doanh ngân hàng I Hoạt động NHTM kinh tế thị trờng 1.Tín dụng Ngân hàng : Vai trò NHTM kinh tế Vai trò tín dụng ngân hàng kinh tế 3.1 Đáp ứng nhu cầu vốn cho kinh tế, từ trì trình sản xuất liên tục, đồng thời góp phần đầu t phát triển kinh tế 3.2 Thúc đẩy trình tập trung vốn tập trung sản xuất 3.3 TDNH công cụ tài trợ cho ngành kinh tế phát triển ngành sản xuất mũi nhọn 3.4 TDNH góp phần tác động đến việc tăng cờng chế độ hạch toán kinh doanh doanh nghiệp 3.5 TDNH đòn bẩy kinh tế quan trọng, thúc đẩy trình mở rộng mối quan hệ giao lu quốc tế 3.6 TDNH có vai trò kiểm soát kinh tế II Vai trò, nhiệm vụ kế toán ngân hàng kế toán cho vay nói riêng Vai trò, nhiệm vụ kế toán ngân hàng Vai trò nhiệm vụ kế toán cho vay 2.1 Vai trò kế toán cho vay 2.2 Nhiệm vụ kế toán cho vay III- Nội dung phơng thức cho vay chứng từ, tài khoản dùng kế toán cho vay - quy trình hạch toán số phơng thức cho vay Các phơng thức cho vay: 1.1.Phơng thức cho vay lần 1.2 Phơng thức cho vay theo hạn mức tín dụng (HMTD) 1.3 Cho vay theo dự án đầu t Trang 54 1.4 Cho vay hợp vốn 1.5 Cho vay trả góp 1.6 Cho vay theo hạn mức tín dụng dự phòng 1.7 Cho vay thông qua nghiệp vụ phát hành sử dụng thẻ tín dụng 1.8 Cho vay theo hạn mức thấu chi 1.9 Các phơng thức cho vay khác mà pháp luật không cấm Chứng từ, tài khoản phản ảnh nghiệp vụ cho vay: 2.1 Chứng từ kế toán cho vay 2.2 Tài khoản kế toán cho vay Kế toán số phơng thức cho vay chủ yếu: 3.1 Phơng thức cho vay lần (cho vay theo món) 3.1.1 Nội dung, tính chất TKCV lần 3.1.2 Quy trình hạch toán cho vay thu nợ 3.1.3 Ưu, nhợc điểm phơng thức cho vay lần 3.2 Phơng thức cho vay theo hạn mức tín dụng (HMTD) 3.2.1 Nội dung tính chất tài khoản cho vay theo HMTD 3.2.2 Hạch toán cho vay, thu nợ 3.2.3 Quản lí HMTD 3.2.4 Ưu, nhợc điểm phơng thức cho vay theo HMTD 3.3 Chiết khấu thơng phiếu 3.3.1 Khái niệm 3.3.2 Nội dung tài khoản cho vay chiết khấu thơng phiếu 3.3.3 Quy trình hạch toán cho vay, thu nợ 3.3.4 Ưu, nhợc điểm nghiệp vụ chiết khấu Hạch toán thu lãi cho vay: 4.1 Phơng pháp hạch toán thực thu, thực chi 4.2 Phơng pháp hạch toán phân bổ 4.3 Phơng pháp hạch toán dự thu dự chi Trang 55 Chơng II: Thực trạng hoạt động kế toán cho vay nhno&ptnt tỉnh hoá I Khái quát tình hình kinh tế xã hội địa bàn hoạt động kinh doanh nhno&Ptnt tỉnh hoá Đặc điểm kinh tế xã hội 2.Tình hình kinh doanh NHNo&PTNT tỉnh Thanh Hoá 2.1 Mô hình tổ chức NHNo&PTNT Thanh Hoá 2.2 Về công tác huy động vốn 2.3 Về sử dụng vốn II Thực trạng kế toán cho vay NHNo&PTNT Thanh hoá Các văn hớng dẫn thực cho vay NHNo&PTNT Thanh Hoá Quy định hồ sơ chứng từ nghiệp vụ kế toán cho vay 2.1 Hồ sơ khách hàng lập cung cấp (QĐ72) 2.1.1 Đối với pháp nhân, doanh nghiệp t nhân, công ty hợp doanh 2.1.2 Đối với hộ gia đình cá nhân tổ hợp tác 2.1.3 Đối với khách hàng vay nhu cầu đời sống 2.2 Hồ sơ ngân hàng lập 2.3 Hồ sơ khách hàng ngân hàng lập 2.4 Quy định lu trữ hồ sơ Quy trình hạch toán cho vay theo HMTD, cho vay lần 3.1 Qui trình hạch toán phơng thức cho vay theo HMTD 3.1.1 Hạch toán giai đoạn phát tiền vay 3.1.2 Hạch toán giai đoạn thu hồi nợ 3.1.3 Hạch toán thu lãi cho vay 3.2 Quy trình hạch toán phơng thức cho vay lần 3.2.1 Quy trình hạch toán cho vay 3.2.2 Quy trình hạch toán thu nợ 3.2.3 Tính thu lãi 3.2.4 Điều chỉnh kỳ hạn nợ, gia hạn nợ, chuyển nợ hạn ứng dụng công nghệ tin học tron g kế toán cho vay NHNo&PTNT Thanh Hoá 4.1 Các ứng dụng tin học đựơc áp dụng ngân hàng NHNo&PTNT Thanh Hoá 4.2 Qui trình thực kế toán cho vay máy tính NHNo Thanh Hoá Trang 56 4.2.1 Quản lý hồ sơ khách hàng máy tính 4.2.2 Quản lý hợp đồng vay vốn, theo dõi kỳ hạn nợ 4.2.3 Sao kê hợp đồng tín dụng Những khó khăn tồn kế toán cho vay NHNo&PTNT Thanh Hoá 5.1 Về thủ tục hồ sơ lu trữ hồ sơ 5.2 Vấn đề quản lý giấy tờ quyền sử dụng đất ngân hàng 5.3 Vấn đề kết hợp cán kế toán cán tín dụng việc đáp ứng yêu cầu thông tin khách hàng 5.4 Tổ chức đội ngũ cán kế toán Chơng III: Một số kiến nghị đề xuất nhằm nâng cao hiệu công tác kế toán cho vay nhno&ptnt hoá I Định hớng phát triển thời gian tới Định hớng đến năm 2010 Định hớng mục tiêu năm 2004 II Giải pháp, kiến nghị Cần nghiên cứu cải tiến thủ tục hồ sơ, theo dõi quản lý nợ cách khoa học Nâng cao trình độ, lực cán tín dụng việc t vấn xây dựng thẩm định dự án vay vốn khách hàng Nâng cao trình độ nghiệp vụ cho đội ngũ cán kế toán trình độ tin học Hoàn thiện chơng trình ứng dụng công nghệ tin học qui trình nghiệp vụ kế toán cho vay Cần xây dựng kho liệu dùng chung cho ngân hàng Vấn đề quản lý thông tin khách hàng Kết luận Trang 57