MụC LụC Lời mở đầu CHNG 1: NHNG VN Lí LUN C BN V CHI PH SN XUT Và TNH GI THNH SN PHM TRONG CC DOANH NGHIP XY LP 1.1 C IM CHUNG CA NGNH KINH DOANH XY LP NH HNG N CễNG TC K TON 1.2 Chi phí sản xuất, đối tợng, phân loại phơng pháp kế toán chi phí sản xuất doanh nghiệp xây lắp 1.2.1 Khái niệm chi phí sản xuất xây lắp 1.2.2 Đối tợng tập hợp chi phí sản xuất xây lắp 1.2.3 Phân loại chi phí sản xuất xây lắp 1.2.3.1 Phân loại chi phí sản xuất theo yếu tố (theo ni dung kinh t) 1.2.3.2 Phân loại chi phí sản xuất theo mục đích công dụng chi phí 1.2.3.3 Phân loại chi phí sản xuất theo mối quan hệ chi phí sản xuất xây lắp với khối lợng doanh nghiệp sản xuất xây lắp 1.2.4 Phơng pháp kế toán tập hợp chi phí sản xuất xây lắp 1.2.4.1 Phơng pháp tập hợp chi phí sản xuất xây lắp 1.2.4.2 Phơng pháp kế toán tập hợp chi phí sản xuất xây lắp .5 a Phơng pháp kế toán tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp b Phơng pháp kế toán tập hợp chi phí nhân công trực tiếp .6 c Phơng pháp kế toán tập hợp chi phí sử dụng máy thi công d Phơng pháp kế toán tập hợp phân bổ chi phí sản xuất chung e Kế toán tập hợp chi phí sản xuất toàn doanh nghiệp 1.3 Giá thành sản phẩm xây lắp 1.3.1 Khái niệm giá thành sản phẩm xây lắp 1.3.2 Phân loại giá thành sản phẩm xây lắp .10 1.3.2.1 Phân loại theo thời điểm tính nguồn số liệu để tính giá thành: 10 1.3.2.2 Căn vào phạm vi tính giá thành 10 1.3.3 Đối tợng tính giá thành doanh nghiệp xây lắp .11 1.3.4 Kỳ tính giá thành sản phẩm xây lắp 11 1.3.5 Phơng pháp tính giá thành sản phẩm xây lắp 12 CHNG 2: Thực trạng tổ chức công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm công ty Cổ phần Kinh Bắc 13 2.1 Đặc điểm chung công ty cổ phần Kinh Bắc 13 2.1.1 Quỏ trình hình thành phát triển công ty cổ phần Kinh Bắc .13 2.1.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất 14 2.1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý 17 2.2 Tổ chức công tác kế toán công ty 19 2.2.1 Hỡnh thc t chc máy k toỏn .19 2.2.2 Hỡnh thc ghi s k toỏn .20 2.2.3 Mt s chớnh sỏch ca cụng ty 20 2.3.: Thực trạng công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm công ty Cổ phần Kinh Bắc 21 2.3.1 Chi phí sản xuất phõn loi CPSX ti cụng ty .21 2.3.2 i tng, phng phỏp hp CPSX v tớnh giỏ thnh sn phm xõy lp ti cụng ty 21 2.3.2.1: Đối tợng tập hợp chi phí sản xuất công ty 21 2.3.2.2: Đối tợng tính giá thành 22 2.3.3 Phng phỏp kế toán tập hợp CPSX ti công ty cổ phần Kinh Bắc 22 2.3.3.1: Phng phỏp kế toán tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp .22 2.3.3.2 Kế toán tập hợp chi phí nhân công trực tiếp 24 2.3.3.3 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung 25 2.3.3.4 K toán tổng hợp chi phí sản xuất toàn công ty .27 2.3.4 Tính giá thành sản phẩm ti công ty cổ phần Kinh Bắc 27 Chơng 3: Một số ý kiến đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm TI công ty cổ phần kinh bắc 29 3.1 Những u điểm nhợc điểm công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành .29 3.1.1 u điểm 29 3.1.2 Những mặt hạn chế 30 3.2 Một số ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện công tác kế toán tập hợp CPSX tính giá thành công ty .32 3.2.1 Về kế toán nguyên vật liệu 32 3.2.2 Về công tác phân loại hp CPSX 32 3.2.3 Về khoản thiệt hại phá làm lại: 33 3.2.4 Phiếu xuất .34 kết luận DANH MC CC THUT NG VIT TT Cỏc ký hiu XDCB Tờn y Xõy dng c bn CT Cụng trỡnh HMCT Hng mc cụng trỡnh CPSX Chi phớ sn xut NKC Nht ký chung VLC Vt liu chớnh VLP Vt liu phụ NVLTT Nguyờn vt liu trc tip NCTT Nhõn cụng trc tip SX Sn xut SXC Sn xut chung MTC Mỏy thi cụng CN Cụng nhõn BH Bo him BHXH Bo him xó hi BHYT Bo him y t CP Chi phí SP Sản phẩm XL Xây lắp SXKD Sản xuất kinh doanh DNXL Doanh nghiệp xây lắp Lời mở đầu Ngy 07/11/2006 Vit Nam chớnh thc nhp t chc WTO, trc nhng thỏch thc, nhng iu kin cnh tranh vụ cựng gay gt ca nn kinh t m Nn kinh t ca chỳng ta núi chung v cỏc n v kinh doanh núi riờng lm th no tn ti v phỏt trin, lm th no qun lý mt cỏch cú hiu qu v tt nht i vi cỏc hot ng sn xut kinh doanh hng húa hoc dch v ca mỡnh? Tt nhiờn cỏc doanh nghip s u phi t tỡm cho mỡnh mt li i riờng, v s phi s dng ng thi hng lot cỏc cụng c qun lý khỏc nhau, nhng ú k toỏn l mt cụng c vụ cựng quan trng, l mt nhng yu t quyt nh cho s tn ti v phỏt trin ú Tổ chức công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm, điều kiện quan trọng thiếu đợc công tác quản lý tài doanh nghiệp để kiểm tra, giám sát vật t, lao động, tiền vốn Kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm hai trình liên quan mật thiết với nhau, việc phấn đấu tiết kiệm chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm mục tiêu quan trọng doanh nghiệp mà vấn đề quan tâm toàn xã hội Vỡ vy, qua thời gian thực tập, tìm hiểu thực tế công tác kế toán công ty cổ phần Kinh Bắc, ợc giúp đỡ cán phòng kế toán công ty, cố gắng thân, đặc biệt hớng dẫn nhiệt tình thy giáo T.S Nguyễn Thế Khải em lựa chọn: Kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Công ty Cổ phần Kinh Bắc làm đề tài cho viết Nội dung đề tài gồm chơng: Chơng 1: Những vấn đề lý luận chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm doanh nghiệp xây lắp Chơng 2: Thực trạng công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Công ty Cổ phần Kinh Bắc Chơng 3: Một số ý kiến đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành ti Công ty Cổ phần Kinh Bắc CHNG 1: NHữNG VấN Đề CHUNG Về Kế TOáN TậP HợP CPSX Và TíNH GIá THàNH PHẩM TRONG CáC DOANH NGHIệP XÂY LắP 1.1 Kế TOAN TậP HợP CHI PHí SảN XUấT 1.1.1 Đặc điểm chung ngành kinh doanh xây lắp hởng đến công tác kế toán Xây dựng ngành sản xuất độc lập có điểm đặc thù mặt kinh tế, tổ chức quản lý kỹ thuật chi phối trực tiếp đến việc tổ chức sản xuất thi công tổ chức công tác kế toán Các doanh nghiệp xây dựng có đặc điểm khác biệt so với doanh nghiệp sản xuất khác Sự khác biệt có ảnh hởng, chi phối định đến việc tổ chức kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Sự chi phối đợc thể nh sau: - Sản phẩm xây lắp mang tính chất đơn chiếc, riêng lẻ, đối tợng xây lắp đòi hỏi yêu cầu kỹ thuật, kết cấu, hình thức, địa điểm xây dựng thích hợp cụ thể thiết kế dự toán đối tợng xây lắp riêng biệt Do đó, kế toán phải hạch toán chi phí, tính giá thành xác định kết cho loại sản phẩm xây lắp riêng biệt (từng CT, HMCT nhóm sản phẩm xây lắp) - Đối tợng sản xuất xây dựng thờng có khối lợng lớn, giá trị lớn, thời gian thi công tơng đối dài - Sản xuất xây dựng mang tính thời vụ Do chịu tác động trực tiếp môi trờng tự nhiên nên phải có biện pháp bảo quản máy thi công vật liệu, gặp nhiều rủi ro bất ngờ (ma gió, bão lụt phải phá làm lại, ngừng thi công) gây thiệt hại, phải tổ chức theo dõi hạch toán phù hợp với nguyên nhân gây - Sản xuất thi công xây dựng đợc thực địa điểm cố định Sản xuất xây dựng mang tính chất ổn định, gắn liền với địa điểm xây dựng, hoàn thành không nhập kho nh sản phẩm thuộc ngành sản xuất khác - Trong trình thi công, công cụ dụng cụ, thiết bị phục vụ cho thi công phải di chuyển Ngoài phải có công trình tạm thời phục vụ cho công nhân việc thi công, chi phí chuẩn bị dọn dẹp mặt thi công Kế toán cần phản ánh xác chi phí tổ chức phân bổ hợp lý LP 805 H KINH DOANH & CễNG NGH HN 1.1.2 Khái niệm chi phí sản xuất xây lắp Trong doanh nghiệp, muốn sản xuất kinh doanh u phải có đầy đủ ba yếu tố trình sản xuất là: T liệu lao động, đối tợng lao động sức lao động Sự kết hợp ba yếu tố trình sản xuất để tạo sản phẩm, dịch vụ phục vụ cho nhu cầu ngời Việc tiêu hao lợng định yếu tố để sản xuất sản phẩm dịch vụ gọi chi phí i vi doanh nghip xây lắp thỡ chi phớ sn xut toàn hao phí lao động sống lao động vật hoá phát sinh trình xây lắp doanh nghiệp thời kỳ định Trong điều kiện kinh tế hàng hoá chế hạch toán kinh doanh chi phí đợc thể tiền, chi phí tiền công, BHXH, BHYT, KPCĐ đợc biểu tiền hao phí lao động sống, chi phí khấu hao TSCĐ, nguyên nhiên vật liệu biểu tiền hao phí lao động vật hoá 1.1.3 Phân loại chi phí sản xuất xây lắp 1.1.3.1 Phân loại chi phí sản xuất theo ni dung kinh t Theo cách phân loại chi phí có nội dung kinh tế đ ợc xếp chung vào yếu tố không kể chi phí phát sinh đâu hay dùng vào mục đích trình sản xuất Đối với doanh nghiệp xây lắp bao gồm yếu tố chi phí sau: Chi phí nguyên vật liệu bao gồm: Nguyên vật liệu chớnh nh: Xi măng, sắt, thép Vật liệu phụ: Sơn, dầu Nhiên liệu: Xăng Phụ tùng thay CCDC: Giàn, giáo, cốp pha Chi phí tiền lơng, phụ cấp lơng, khoản trích theo lơng, phải trả cho công nhân sản xuất xây lắp nhân viên quản lý công trình xây lắp Chi phí khấu hao TSCĐ bao gồm: Chi phí khấu hao máy thi công TSCĐ khác phục vụ cho hoạt động xây lắp Chi phí dịch vụ mua ngoài: Tiền vệ sinh Chi phí tiền khác: Tiền điện nớc, điện thoại, tiếp khách Cách phân loại cho ta biết tỷ trọng loại chi phí chi trình sản xuất Từ làm sở cho việc xây dựng kế hoạch, định mức vốn lu động thời kỳ xác định mức tiêu hao vật chất, thu nhập quốc dân 1.1.3.2 Phân loại chi phí sản xuất theo mục đích công dụng chi phí Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: Chi phí loại vật liệu chính, vật liệu phụ, thiết bị xây dựng bản, bán thành phẩm tham gia cấu thành nên hạng mục công trình Chi phí nhân công trực tiếp: Tiền lơng, phụ cấp lơng phải trả cho công nhân biên chế thuê trực tiếp thi công công trình Chi phí sử dụng máy thi công: Tiền lơng, phụ cấp lơng phải trả cho công nhân điều khiển máy thi công, chi phí nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, chi phí khấu hao máy thi công, dịch vụ muc ngoài, chi phí tiền khác phục vụ cho việc sử dụng máy thi công Chi phí sản xuất chung: Tiền lơng, phụ cấp lơng phải trả cho nhân viên quản lý công trình, hạng mục công trình; tiền ăn ca, BHXH, BHYT, KPCĐ công nhân trực tiếp thi công công trình, hạng mục công trình này, công nhân điều khiển máy thi công, nhân viên quản lý đội, công trình; chi phí nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, dịch vụ mua chi phí khác tiền phục vụ cho quản lý công trình, hạng mục công trình tổ đội xây lắp Theo cách phân loại loại chi phí thể điều kiện khác chi phí sản xuất, thể nơi phát sinh chi phí, đối tợng chịu chi phí, đồng thời cách phân loại tạo điều kiện để xác định mức ảnh hởng nhân tố khác giá thành sản phẩm phục vụ cho công tác kế hoạch hoá tính giá thành sản phẩm LP 805 H KINH DOANH & CễNG NGH HN 1.1.3.3 Phân loại chi phí sản xuất theo mối quan hệ chi phí sản xuất xây lắp với khối l ợng doanh nghiệp sản xuất xây lắp Theo cách phân loại chi phí sản xuất đợc chia làm hai loại: Chi phí sản xuất xây lắp cố định: Là chi phí sản xuất không bị biến động trực tiếp khối l ợng hoạt động doanh nghiệp thay đổi: Chi phí khấu hao tài sản cố định, tiền lơng cho phận lao động gián tiếp, chi phí nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ gián tiếp Chi phí xây lắp biến đổi: Là chi phí sản xuất bị biến động trực tiếp khối lợng hoạt động doanh nghiệp thay đổi: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, nhân công trực tiếp, phận sử dụng máy thi công CP sản xuất chung Cách phân loại có ý nghĩa việc tập hợp chi phí, phân bổ chi phí cho đối t ợng cách hợp lý phân tích điểm hoà vốn Mỗi cách phân loại chi phí sản xuất có ý nghĩa riêng, phục vụ cho yêu cầu quản lý đối tợng cung cấp thông tin cụ thể, chúng bổ sung cho nhằm quản lý có hiệu toàn chi phí phát sinh phạm vi toàn doanh nghiệp thời kỳ định 1.1.4 Đối tợng kế toán tập hợp chi phí sản xuất xây lắp Đối tợng tập hợp chi phí sản xuất xây lắp phạm vi, giới hạn mà chi phí sản xuất phát sinh đợc tập hợp theo phạm vi giới hạn Để xác định đợc đối tợng tập hợp chi phí sản xuất doanh nghiệp cần vào yếu tố sau: - Tính chất sản xuất, đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm (sản xuất giản đơn hay phức tạp) - Loại hình sản xuất: Sản xuất đơn - Đặc điểm tổ chức sản xuất: Có hay phân xởng, phận công trờng, tổ đội thi công - Yêu cầu trình độ quản lý doanh nghiệp - Đơn vị tính giá thành áp dụng doanh nghiệp xây lắp Dựa vào trên, đối tợng kế toán tập hợp chi phí sản xuất doanh nghiệp xây lắp thờng đợc xác định công trình, hạng mục công trình hay theo đơn đặt hàng 1.1.5 Phơng pháp kế toán tập hợp chi phí sản xuất xây lắp 1.1.5.1 Phơng pháp tập hợp chi phí sản xuất xây lắp Chi phí sản xuất xây lắp phát sinh địa điểm xây dựng, lắp đặt khác nhau, có nội dung kinh tế khác nhau, có mối quan hệ khác đối tợng chịu chi phí, có hai phơng pháp tập hợp chi phí cho đối tợng nh sau: - Phơng pháp tập hợp trực tiếp: áp dụng chi phí có liên quan trực tiếp đến đối tợng kế toán tập hợp chi phí xác định, thờng liên quan đến đối tợng chịu chi phí (một công trình hạng mục công trình) - Phơng pháp phân bổ gián tiếp: áp dụng loại chi phí có liên quan đến nhiều đối tợng kế toán tập hợp chi phí sản xuất, tập hợp trực tiếp cho đối tợng đợc, phải phân bổ theo tiêu thức hợp lý cho đối tợng tập hợp chi phí 1.1.5.2 Phơng pháp kế toán tập hợp chi phí sản xuất xây lắp * Phơng pháp kế toán tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp - Nội dung Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp xây lắp bao gồm giá thực tế toàn vật liệu chính, vật liệu phụ, LP 805 H KINH DOANH & CễNG NGH HN cấu kiện, phận kết cấu công trình sử dụng trình sản xuất xây lắp CT, HMCT Nó không bao gồm giá trị vật liệu, nhiên liệu sử dụng cho máy thi công vật liệu sử dụng cho quản lý đội công trình Vật liệu sử dụng cho công trình, hạng mục công trình tính trực tiếp cho công trình, hạng mục công trình Trờng hợp không tách riêng đợc phải tiến hành phân bổ cho công trình, hạng mục công trình theo định mức tiêu hao vật liệu, theo khối lợng thực Do đó, để tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp vào đối tợng tập hợp chi phí sản xuất, có hai phơng pháp: - Phơng pháp tập hợp trực tiếp: Chỉ liên quan đến đối tợng tập hợp chi phí - Phơng pháp phân bổ gián tiếp: Trờng hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp liên quan đến nhiều đối tợng khác tập hợp trực tiếp cho đối tợng Khi doanh nghiệp phân bổ chi phí cho công trình theo tiêu thức phân bổ sau: CP vật liệu phân bổ cho = đối tợng Tổng CP vật liệu cần x Tỷ lệ phân bổ phân bổ Trong Tổng tiêu thức phân bổ đối tợng Tỷ lệ phân bổ = Tổng tiêu thức phân bổ tất đối tợng - Tài khoản sử dụng Để kế toán chi phí NVLTT, kế toán sử dụng TK 621 CP nguyên vật liệu trực tiếp Tài khoản đợc mở chi tiết cho CT, HMCT Kết cấu nh sau: Bên Nợ: Trị giá thực tế nguyên vật liệu xuất dùng trực tiếp cho hoạt động xây lắp kỳ hạch toán Bên Có: + Trị giá thực tế nguyên vật liệu sử dụng không hết nhập lại kho + K/c chi phí nguyên vật liệu trực tiếp vào bên Nợ TK 154 - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang TK621 cuối kỳ số d - Phơng pháp kế toán Trình tự kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp đợc khái quát qua sơ đồ: (sơ đồ 1) * Phơng pháp kế toán tập hợp chi phí nhân công trực tiếp - Nội dung Chi phí nhân công trực tiếp doanh nghiệp xây lắp bao gồm tiền lơng chính, khoản phụ cấp lơng lơng phụ có tính chất ổn định công nhân trực tiếp xây lắp, để hoàn thành sản phẩm xây lắp theo đơn giá xây dựng Trong doanh nghiệp xây lắp, khoản trích theo lơng nh: BHXH, BHYT, KPCĐ tiền ăn ca công nhân xây lắp không hạch toán vào chi phí nhân công trực tiếp mà hạch toán vào chi phí sản xuất chung - Tài khoản sử dụng Để tập hợp phân bổ chi phí nhân công trực tiếp, kế toán sử dụng TK622- Chi phí nhân công trực tiếp TK đợc mở chi tiết theo đối tợng tập hợp chi phí Kết cấu nh sau: LP 805 H KINH DOANH & CễNG NGH HN Bên Nợ: Chi phí nhân công trực tiếp tham gia vào hoạt động xây lắp Bên Có: Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp vào bên Nợ TK 154 Chi phi sản xuất kinh doanh dở dang TK 622 cuối kỳ số d - Phơng pháp kế toán Trình tự kế toán chi phí nhân công trực tiếp đợc khái quát qua sơ đồ: (sơ đồ 2) LP 805 H KINH DOANH & CễNG NGH HN * Phơng pháp kế toán tập hợp chi phí sử dụng máy thi công - Nội dung Các chi phí sử dụng máy thi công doanh nghiệp xây lắp toàn chi phí trực tiếp phát sinh trình sử dụng máy thi công để thực khối lợng công việc xây lắp máy theo phơng pháp thi công hỗn hợp Chi phí máy thi công gồm khoản sau đây: - Chi phí nhân công: Lơng chính, lơng phụ, phụ cấp phải trả cho công nhân trực tiếp điều khiển máy thi công - Chi phí vật liệu: Nhiên liệu, vật liệu dùng cho máy thi công - Chi phí khấu hao máy thi công - Chi phí dịch vụ mua dùng cho máy thi công - Chi phí tiền khác cho xe máy thi công Các khoản trích theo lơng công nhân điều khiển máy thi công đợc hạch toán vào chi phí sản xuất chung - Tài khoản sử dụng Để tập hợp phân bổ chi phí MTC, kế toán sử dụng TK623- Chi phí MTC Bên Nợ: - Tập hợp chi phí sử dụng máy thi công phát sinh kỳ - Các khoản ghi giảm chi phí sử dụng máy thi công Bên Có: K/c CP sử dụng MTC vào bên Nợ TK 154 CP SXKD dở dang TK623 cuối kỳ số d - Phơng pháp kế toán Trình tự kế toán CP MTC đợc khái quát qua sơ đồ: (sơ đồ 3) * Phơng pháp kế toán tập hợp phân bổ chi phí sản xuất chung - Nội dung Chi phí sản xuất chung doanh nghiệp xây lắp bao gồm lơng nhân viên quản lý đội thi công, BHXH, BHYT, KPCĐ tính theo tỷ lệ quy định tổng tiền lơng công nhân trực tiếp xây lắp, công nhân điều khiển máy thi công, nhân viên quản lý đội, nhân viên kỹ thuật, kế toán đội thi công Chi phí vật liệu, công cụ dùng cho quản lý đội Chi phí khấu hao TSCĐ máy thi công sử dụng đội Chi phí dịch vụ mua chi phí khác tiền có liên quan phục vụ cho trình thi công Do chi phí sản xuất chung đợc tập hợp theo tổ, đội có liên quan đến nhiều công trình nên cuối kỳ kế toán phải tiến hành phân bổ cho đối tợng theo tiêu thức phù hợp Mức CP SXC phân bổ cho đối tợng Tổng CP SXC x = Tiêu thức phân bổ cho đối tợng Tổng tiêu thức phân bổ - Tài khoản sử dụng Để tập hợp phân bổ chi phí sản xuất chung, kế toán sử dụng TK627- Chi phí sản xuất chung Bên Nợ: Tập hợp chi phí sử dụng sản xuất chung phát sinh kỳ Bên Có: - Các khoản ghi giảm chi phí SXC (nếu có) - K/c chi phí sản xuất chung vào bên Nợ TK 154 Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang TK627 cuối kỳ số d đợc mở chi tiết công trình, hạng mục công trình LP 805 10 H KINH DOANH & CễNG NGH HN LUN VN TT NGHIP SV: Đinh Xuân Đài Mc 1: Phiếu xuất Công ty xuất cho Cty dợc phẩm Hà Tây Cổ phần Kinh Bắc dùng vào việc lĩnh kho: ghi: Nợ TK621 Có TK 152 n v: ng Số lợng STT Tên hàng ĐVT Thực Yêu cầu xuất Giá ĐV Thành tiền Xi măng Tấn 50 50 700.000 35.000.000 Thép Cây 300 300 147.633 42.289.900 Gạch Viên 20.000 20.000 1500 30.000.000 Cộng 102.289.900 Tổng số tiền: (viết chữ): trăm linh bảy triệu hai trăm tám chín nghìn chín trăm Ngời lĩnh Chỉ huy công trờng Thủ kho Mục2: Hoá đơn GTGT Ngày 01/03/2006 Đơn vị bán hàng : Cửa hàng vật liệu xây dựng Hoa Huy Địa chỉ: 9B - Đại Cồ Việt Hà Nội Họ tên ngời mua hàng: Vũ Ngọc Anh Đơn vị: Xí nghiệp thi công công ty Cổ phần Kinh Bắc Hình thức toán: Tiền mặt 41 Ghi LUN VN TT NGHIP STT SV: Đinh Xuân Đài Tên hàng hoá ĐVT m3 Cát (vàng) Số lợng 320 Thuế GTGT 10% đơn giá 25.000 Tiền thuế GTGT: 800.000 Tổng cộng: 8.800.000 (Tám triệu tám trăm nghìn đồng chẵn) Ngời mua hàng (Ký, họ tên) Kế toán trởng (Ký, họ tên) Thủ trởng đơn vị (Ký, đóng dấu) 42 Thành tiền 8.000.000 LUN VN TT NGHIP SV: Đinh Xuân Đài Mục Công ty Cổ phần Kinh Bắc bảng kê chi tiết vật t tháng năm 2006 Công trình: công ty dợc phẩm Hà Tây n v: ng I STT Tên vật t Xuất vật liệu II Xi măng Xi măng đen Gạch Gạch lát Gạch ốp Thép Xuất vật liệu khác Hoa sắt Vật liệu điện Giấy dầu III Mua vật liệu Cát (vàng) Đ.V.T Tấn Tấn Viên Viên Viên Kg Số lợng 100 10 40.000 2500 4000 5000 đơn giá TGTGT 700.000 700.000 1500 16000 3000 4000 Thành tiền 70.000.000 7000.000 60.000.000 40.000.000 12.000.000 20.000.000 20.000.000 5.678.900 460.000 m3 320 25.000 Cộng 800.000 8.800.000 243.938.900 43 LUN VN TT NGHIP SV: Đinh Xuân Đài Mục 4: Trích Sổ NHậT Ký CHUNG Công trình: Công ty dợc phẩm Hà Tây Quý I năm 2006 Đơn vị: đồng Chứng từ N/T Ghi sổ 30/03 Số 11 Diễn giải Số phát sinh TKĐƯ N/T 29/03 Nợ Xuất nguyên vật liệu 621 235.138.900 1521 Mua VL 235.183.900 621 8.000.000 1331 800.000 111 30/03 Có 8.800.000 28/03 Trả lơng CNTTSX (trong 622 376.192.000 danh sách) 334 250.567.000 111 125.625.000 Trả lơng CN gián tiếp sx 627 25.920.000 Các khoản trích theo lơng 334 627 Chi phí khấu hao TSCĐ 338 627 25.920.000 52.532.530 52.532.530 86.144.265 86.144.265 214 Cộng 44 LUN VN TT NGHIP SV: Đinh Xuân Đài Mục 5: Trích sổ TK 621 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Đơn vị : công trình công ty dợc phẩm Hà Tây n v: ng N/tháng ghi sổ Chứng từ Số N/T Số hiệu Diễn giải TKĐƯ Số tiền Nợ có D đầu kỳ 30/03 11 29/3 Xuất nguyên vật liệu 152 235.138.900 111 8.000.000 Mua VL chuyển đến CT 30/03 Kết chuyển nguyên vật liệu trực tiếp 154 D cuối kỳ 45 243.138.900 LUN VN TT NGHIP Mục 6: SV: Đinh Xuân Đài Đơn vị : XN thi công Công trình: Công ty dợc phẩm Hà Tây Bảng toán lơng n v: đồng Tháng 03 năm 2006 Hệ số TT Lơng sản phẩm Lơng Số sp cấp 4,90 1.543.000 21 1.543.000 30.000 1.573.000 Các khoản khấu trừ BHXH, Quỹ Tạm ứng BHYT lụt bão (6%LCB) 92.580 2,72 849.400 21 849.400 30.000 879.000 350.000 - 50.964 400.964 478.036 2,30 731.000 21 731.000 30.000 761.000 200.000 43.860 243.860 517.140 LCB + Họ & Tên Hs phụ Nguyễn Văn Trung Nguyễn Quang Thành tiền Các khoản Tổng phụ cấp Tổng số trừ Thực lĩnh 92.580 1.480.420 tuân Trần Bá Công Tổng cộng 46 LUN VN TT NGHIP SV: Đinh Xuân Đài Mục 7: Trích sổ cáI TK622 Công trình: Công ty Dợc phẩm Hà Tây Ngày 30/03/2006 n v: ng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số N/T Diễn giải Số tiền TKĐƯ Nợ Có D đầu quý 30/03 28/3 Tiền lơng CNTTSX: - Trong danh sách 334 250.567.000 111 125.625.000 - Thuê Kết 28/3 chuyển CPNCTT 154 376.192.000 Mục 8: ảng toán lơng nhân công gián tiếp sản xuất B Công trình: Công ty Dợc phẩm Hà Tây n v: ng Họ tên Lơng tháng Chức vụ Tháng Tháng Thành tiền Tháng Nguyễn Thái Bình Đinh Trọng Đài GĐ 2.500.000 2.500.000 2.500.000 7.500.000 PGĐ 2.150.000 2.150.000 2.150.000 6.450.000 47 LUN VN TT NGHIP SV: Đinh Xuân Đài Trần Văn Lộc PGĐ 2.150.000 2.150.000 2.150.000 Dơng Tuyết Mai CNCT 1.500.000 1.500.000 1.500.000 6.450.000 Nguyễn Hồng Đăng Tổng 25.920.000 48 LUN VN TT NGHIP SV: Đinh Xuân Đài Mục 9: Bảng kê chi phí máy thi công đầu t công trình Công trình: Công ty Dợc phẩm Hà Tây n v: ng CT Số Diễn giải N ĐV ơn giá SL Thuế Thành tiền Thuê máy thi công của: 13.950.000 1.395.000 15.345.000 11.190.000 1.119.000 12.309.000 14.450.000 1.445.000 15.895.000 39.590.000 3.959.000 43.549.000 Công ty Hơng Sơn Ông Bá Tuấn Bà Ngọc Cộng 49 LUN VN TT NGHIP SV: Đinh Xuân Đài Mục 10: Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ Quý I/2006 Công trình: công ty dợc phẩm Hà Tây n v: ng STT Chỉ tiêu Số KH quý trớc Số KH tăng Tỉ lệ Nguyên giá KH Số khấu hao TK 627(4) 8.606.019 8.606.019 2.881.889.800 77.538.246 77.538.246 Mua máy trộn bê tông 11% 2.663.882.500 73.256.768 73.256.768 Mua máy xúc 11% 46.637.500 1.282.531 1.282.531 86.144.265 86.144.265 Số KH giảm Số KH trích quý ny 50 LUN VN TT NGHIP SV: Đinh Xuân Đài Mục 11: Bảng kê chi phí tiền khác Công trình : công ty dợc phẩm Hà Tây n v: ng Chứng từ Số tiền Diễn giải Số N Giá thuế Thuế Tổng Tiền điện 545.000 54.500 599.500 Tiền điện thoại 489.000 48.900 537.900 Tiếp khách 250.500 25.050 275.550 Mua hồ sơ 87.000 8.700 95.700 Mua sổ sách 150.600 15.060 165.660 Cộng 1.522.100 51 152.210 1.674.310 LUN VN TT NGHIP SV: Đinh Xuân Đài Mục 12: Bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung Công trình: công ty dợc phẩm Hà Tây Từ 1/1 đến ngày 30/3 năm 2006 n v: ng STT Nội dung chi phí Số tiền Tiền lơng công nhân gián tiếp sản xuất 25.920.000 Các khoản trích theo lơng công nhân gián tiếp sản xuất 52.532.530 Chi phí thuê máy thi công 39.590.000 Chi phí khấu hao tài sản cố định 86.144.260 Chi phí tiền khác 1.522.100 Cộng 205.708.890 52 LUN VN TT NGHIP SV: Đinh Xuân Đài Mục 13: Sổ cáI TK627 Chi phí sản xuất chung Công trình: công ty dợc phẩm Hà Tây Ngày 30/03/2006 n v: ng Chứng từ NT ghi sổ Số Tiền Diễn giải Số SHTK ĐƯ N/T Nợ TLCN gián tiếp SX 334 25.920.000 Các khoản trích theo lơng 338 52.532.530 Chi phí sử dụng máy 111 39.590.000 Chi phí khấu hao TSCĐ 214 86.144.260 Chi phí tiền 111 1.522.100 K/C chi phí sản xuất 154 chung 53 Có 205.708.890 LUN VN TT NGHIP SV: Đinh Xuân Đài Mục 14: Sổ chi tiết chi phí sản xuất chung Công trình: công ty dợc phẩm Hà Tây TK627- chi phí sản xuất chung n v: ng CT Diễn giải TKĐƯ 6271 Khoản mục chi phí 6274 6277 Tổng 6278 TLơng CN gián tiếp SX 334 25.920.000 25.920.000 338 52.532.530 52.532.530 Các khoản trích theo lơng Chi phí sử dụng máy 111 39.590.000 39.590.000 Chi phí khấu hao TSCĐ Chi phí 214 111 86.144.265 1.522.100 86.144.265 1.522.100 1.522.100 205.708.895 tiền Cộng 78.452.530 86.144.265 54 39.590.000 LUN VN TT NGHIP SV: Đinh Xuân Đài Mục 15: Sổ cáI TK154 Chi phí sản xuát kinh doanh dở dang Công trình : công ty dợc phẩm Hà Tây Tháng năm 2006 n v: ng NTGS Chứng từ Số N/T SHTKĐ Diễn giải Ư D đầu quý Số tiền Nợ 745.250.750 K/C CPNVLTT 621 243.138.900 K/C CPNCTT K/C CPSXC K/C CPSXKD 622 627 632 376.192.000 205.708.895 Cộng phát sinh quý D cuối quý 1.570.290.545 825.039.795 55 Có