LờI nóI đầU Nh biết với phát triển mạnh mẽ tiến khoa học kỹ thuật tạo nên bớc chuyển biến lớn rõ rệt, tích cực kinh tế khu vực giới Kinh tế Việt Nam tự khẳng định tiến tới hội nhập vào kinh tế giới Trớc tình hình mới, để tồn phát triển điều kiện cạnh tranh gay gắt kinh tế thị trờng đòi hỏi doanh nghiệp phải động, sáng tạo kinh doanh đồng thời phải quan tâm quản lý chặt chẽ tất khâu trình sản xuất nhằm phát huy nguồn nội lực, vừa tận dụng nguồn ngoại lực để giảm chi phí đến mức thấp đạt lợi nhuận cao Và công tác kế toán công cụ đắc lực giúp cho nhà quản trị doanh nghiệp đa định nhanh chóng kịp thời, đảm bảo cho sản xuất, kinh doanh ổn định, phát triển bền vững Với mục đích có đợc nhìn thực tế, sâu sắc đắn công tác hạch toán kế toán, đặc biệt phần hành kế toán Tài Sản Cố Định Em sâu tìm hiểu máy kế toán nh thực trạng hoạt động công ty cổ phần Sông Đà 10 Là sinh viên chuyên ngành kế toán kiểm toán, hết em nhận thức đợc vai trò vô quan trọng công tác hach toán kế toán Trong thời gian thực tập công ty cổ phần Sông Đà 10, đợc giúp đỡ nhiệt tình cô, anh chị phòng Tài chính- Kế toán, em vận dụng kiến thức trang bị nhà trờng kết hợp thực tế, sâu tìm hiểu nắm bắt cách thức tổ chức kế toán để hoàn thành Báo cáo thực tập Tuy nhiên, hạn chế trình độ thời gian, chuyên đề em không tránh khỏi thiếu sót định Em mong nhận đợc ý kiến đóng góp thầy cô bạn Em xin chân thành cảm ơn Phần I TổNG QUAN Về CÔNG TY Cổ PHầN SÔNG Đà 10 I QUá TRìNH THàNH LậP Và ĐặC ĐIểM CủA Công ty cổ phần Sông Đà 10 Tên địa công ty - Tên công ty: Công ty cổ phần Sông Đà 10 - Tên quốc tế: SongDaNo10 Joint Stock Company - Tên viết tắt: SongDa10 -Telephone: 047.683.998 - Fax: 047.683.997 - Trụ Sở: Tầng tòa nhà Sông Đà- xã Mỹ Đình Huyện Từ Liêm- TP Hà Nội Qúa trình thành lập Công ty cổ phần Sông Đà 10 Công ty cổ phần Sông Đà 10 đơn vị thành viên tổng công ty Sông Đà- Bộ Xây Dựng , DN nhà nớc hạch toán Kinh Tế độc lập có dấu riêng tiền thân công ty cổ phần Sông Đà 10 công ty xây dựng công trình ngầm đợc thành lập theo QĐ số 154 BXD-TCCB ngày11/02/1981 trởng Bộ Xây Dựng Từ thành lập Công ty tới nay, Công ty trải qua nhièu khó khăn thăng trầm Việc xác định phơng hớng phát triển SXKD kinh tế thị trờng cạnh tranh gay gắt khó mang tính định Công ty giúp đỡ cấp có thẩm quyền, Công ty cổ phần Sông Đà 10 ngày phát triển mạnh, đảm bảo việc làm cho ngời lao động bớc nâng cao đời sống cán công nhân viên toàn Công ty Nhiệm vụ Công ty : Công ty không trực tiếp SX SP mà Công ty giao cho xí ng hiệp trực tiếp SX SP phục vụ cho công việc xây dựng SP chủ yếu công việc sx bê tông thơng phẩm, đá răm, đá loại Từ cuối năm 1982 trở lại đây, Công ty trọng trang bị thêm máy móc thiết bị, xây dựng kết cấu sở hạ tầng, đồng thời bồi dỡng tay nghề cho phận trực tiếp sản xuất, bớc tiếp cận với công nghệ tiên tiến sử dụng máy móc thiết bị đáp ứng nhu cầu SX thành phẩm chất lợng ngày cao công trình lớn Qua nhiều năm Công ty dày dạn kinh nghiệm công việc sx kinh doanh, khai thác cách có hiệu đồng vốn bỏ Công ty cổ phần Sông Đà 10 thực cánh chim lớn nghành sx vật liệu xây dựng phục vụ cho việc xây lắp Sau õy la s ụ hinh cụng ty cụ phõn Sụng a 10 : Sơ đồ hình thành công ty cổ phần Sông Đà 10 Công ty xây dựng công trình ngầm Quyết dịnh số 154/BXD-TCCB ngày11/02/1981 Công ty xây dựng công trình ngầm Quyết dịnh số 127A/BXD-TCLĐngày26/03/1993 Công ty xây dựng công trình ngầm Sông Đà 10 Quyết dịnh số 04/BXD-TCLĐ ngày 02/01/1996 Công ty Sông Đà 10 Quyết dịnh số 285/QĐ-BXD ngày11/03/2002 Công ty cổ phần Sông Đà 10 Quyết dịnh số 2114/QĐ-BXD ngày14/11/2005 Công ty có trụ sở đặt tầng tòa nhà Sông Đà - Mỹ Đình- Từ Liêm- Hà Nội Ngoài công ty có xí nghiệp , đơn vị trực thuộc công ty: 1, Xí nghiệp Sông Đà 10.2 ( Công trình hầm đờng qua đèo Hải Vân) Địa Phờng Hiệp Hòa Quận Liên Chiểu TP Đà Nẵng Công trình thi công : công trình Ba Hạ , công trình Hải Vân ,Công trình Bình Điền 2, Xí Nghiệp Sông Đà 10.3 ( Công trình thủy điện Tuyên Quang) Địa chỉ: Thị Trấn Na Ha- Huyện Na Ha Tỉnh Tuyên Quang Công trình thi công : Công trình cửa Trát Thanh Hóa , Công trình Phấn Mẽ Thái Nguyên, công trình thủy điện Tuyên Quang, Kinh doanh Vật T 3, Xí Nghiệp Sông Đà 10.4 ( Công trình thủy điện- thủy lợi- Quảng Trị) Địa xã hớng tân huyện Hơng Hóa- Tỉnh Quảng Trị Công trình thi công : Công trình đờng HCM ,công trình đèo ngang : 4, Xí Nghiệp Sông Đà 10.5 ( Công trình thủy điện SESAN 3A ) Địa : thủy điện SESAN 3A- huyện IAGRAI- tỉnh Gia Lai Công trình thi công : công trình thủy điện SESAN 3A, công trình thủy điện SESAN 3, công trình thủy điện HốHô Xí nghiệp Sông Đà 10.6 Địa chỉ: thủy điện Sơn La- Tỉnh Sơn La Công trình thi công công trình thủy điện Sơn La,công trình CửaĐạt Công ty cổ phần Sông Đà 10 DN hạc toán Độc lập với chức nhiệm vụ - Xây dựng công trình Ngầm - Xây dựng công trình thủy điện Thủy lợi, giao thông - Xây dựng công trình công nghiệp, dân dụng, trang trí nội thất - Khai thác sản xuất, kinh doanh vật t, vật liệu xây dựng - Sản xuất cấu kiện bê tông , cấu kiên kim loại , phụ tùng, phuc kiện, phuc vụ xây dựng - Sửa chữa khí, ô tô xe máy - Xuất nhập vật t, thiết bị phụ tùng giới công nghệ xây dựng nhiều lĩnh vực kinh doanh khác - Sản xuất điện thơng phẩm Qua trình phát triển công ty, công ty liên tục nhận đợc khn thởng nhà nớc - Huân chơng lao động hạng nhì cho tập thể cán CNV công ty năm 1986 - Huân chơng độc lập hạng cho tạp thể cán CNV công ty năm 1989 - Danh hiệu anh hùng lao động cho tập thể ĐVTC đội khoan giếng năm 1989 - Huân chơng lao động hạng cho tập thể ĐVTN năm 1990 - Huân chơng lao động hạng cho tập thể CBCNV năm 1995 - Huân chơng lao động hạng cho tập thể ĐVTN năm 1998 - Danh hiệu anh hùng lao động cho cá nhân thời gian từ năm 1985 -1998 - Danh hiệu anh hùng lao động cho tập thể CBCNV toàn công tynăm 1998 - Huân chơng lao động hạng cho tập thể cán CNV công ty năm 2003 Hiện công ty có khoảng 2600 CBCNV 300 cán kỹ s nghành nghề giầu kinh nghiệm lĩnh vực khoan nổ, thi công hầm, xây dựng CTGT, thủy lợi 2300 CN kỹ thuật nghành nghề đợc đào tạo kỹ sử dụng thành thạo trang thiết bị đại Nguồn vốn có công ty: 60.000.000.000 VNĐ Trong đó: Nhà nớc chiếm Vốn Điều lệ 36.000.000.000 VNĐ chiếm 60% Cổ phần u đãi bán cho ngời LĐ 12.000.000.000 VNĐ chiếm 20% Cổ phần nhà đầu t khác 12.000.000.000 VNĐ chiếm 20% Tình hình thực số tiêu kinh tế năm gần đây: Bảng STT CHỉ Tiêu Năm 2002 Năm 2003 Năm 2004 Tổng DT 235947439 429773469 429562295 Vốn CSH 18133513 22327249 32866426 Vốn NN 9674729 9674729 28173038 LN trớc thuế 4948675 6888714 9141923 LN sau thuế 3998422 4846397 6582185 Năm 2005 452624000 44153000 44153000 14574000 11141000 Số LĐ Thu nhâp BQ/Ngời/Tháng Nộp NSNN( Dã nộp) Trong đó: - thuế DT,VAT - thuế NK Thuế Tài nguyên 2280 1478 2599 2009 2611 1944 22358 2100 8681925 6428720 15087132 18987000 6732955 1550400 4823842 1367079 1661595 11366584 1334791 115874 13850000 1562000 115874 - Thu vốn - Thuế khác 161423 237146 71639 2269883 3459126 Qua bảng tiêu công ty, thấy nghiệp phát triển công ty không ngừng tăng lên DT kéo theo lợi nhuận tăng thu nhập BQ/ Đầu ngời công ty không ngừng tăng lên từ tình trạng chung đất nớc dới thời bao cấp chế độ KHH tập chung , trơc đổi nèn kinh tế tập chung chuyển sang xây dựng kinh tế thị trờng theo định hớng XHCN , công ty nhanh chóng nắm bắt đợc mới làm chủ công nghệ da lực công ty lên tầm cao đảm đơng đợc công trình lớn trọng điểm đất nớc đòi hỏi kỹ thuật công nghệ cao lực công ty đợc đánh giá cao đối tác nớc Dới số sản l;ợng công việc công ty thực năm: - Năng lực khan nổ hở: đến triệu m3/ năm - Năng lực khan nổ hầm: 800000m3/ năm - Năng lực xúc, bốc , vận chuyển: 3000.000 m3/ năm - Sản xuất đá dăm: 300.000m3/ năm - Sản xuất bê tông thành phẩm :100.000m3/năm - Gia công chi tiết cấu kiện kim loại, sản xuất cốp pha:200 tấn/ năm Để thực đợc khối lợng công việc đó, công ty mạnh dạn đầu t hàng trăm tỷ đồng để mua máy móc Trang thiết bị đại Hiên công ty có 500 đầu xe, máy thi công , tổng nguyên giá tải sản gần 400 tỷ đồng đặc biệt công ty có 150 thiết bị chuyên dụng đợc sản xuất năm 2000 cá hãng tiếng giới với công nghệ đại nh TamRock, AtLas copco, robbins Không đầu t vào máy móc thiết bị đại công ty trọng vào công tác ứng dụng KHKT chuyển giao công nghệ nớc giới lĩnh vực xây lắp, đặc biệt công ty áp dụng công nghệ đào hầm Cộng hòa áo( NATM) Tại công trình hầm đờng qua đèo Hải Vân Không dừng lại , công ty hớng tới tiếp cận công nghệ nhằm phục vụ cho đổi đất nớc tơng lai II Đặc điểm tổ chức máy quản lý, chức năng, nhiệm vụ phòng ban DN có hình thức tổ chức quản lý riêng Với Công ty cổ phần Sông Đà 10 có mạng lới tổ chức quản lý nh sau : *Khối gián tiếp sản xuất kinh doanh, gồm : - Ban giám đốc Dới ban giám đốc thi gồm phó giám đốc giúp việc cho giám đốc - Các phòng chức giúp việc cho giám đốc, gồm : +Phòng quản lý kỹ thuật +Phòng thi công an toàn +Phòng tổ chức hành +Phòng tài kế toán +Phòng kinh tế kế hoạch +Phòng quản lý giới +Phòng vật t *Khối trực tiếp sản xuất, gồm : -Xí nghiệp Sông đà 10.1 -Xí nghiệp Sông đà 10.2 -Xí nghiệp Sông đà 10.3 -Xí nghiệp Sông đà 10.4 -Xí nghiệp Sông đà 10.5 -Xí nghiệp Sông đà 10.6 -Ban đèo hành Hải Vân Các xí nghiệp DN trực tiếp sx thi công gồm ban chức đội sx Sau sơ đồ tổ chức máy quản lý SXKD Công ty nh sau : Giám đốc Công ty Phó GĐ công ty kiêm GĐ xí nghiệp 10.1 Phòng quản lý kỹ thuật Xí nghiệp Sông Đà 10 Các ban chức Các đội sản xuất Phó GĐ kỹ thuật thi công Phòng thi công an toàn Xí nghiệp Sông Đà 10.2 Phó GĐ Kinh tế Phòng tổ chức hành Xí nghiệp Sông Đà 10.3 Phó GĐ vật t giới Phòng tài kế toán Xí nghiệp Sông Đà 10.4 Phó GĐ công ty kiêm GĐ xí nghiệp 10.3 Phòng kinh tế kế hoạch Xí nghiệp Sông Đà 10.5 Xí Xí nghiệp Sông Đà 10.6 Phòng vật t Ban điều hành Hải Vân Xí nghiệp Sông Đà Các Các10.5 Các Các Các Các Các Các Các Các Các Các đội ban đội đội đội đội đội ban ban ban ban ban nghiệp sản chức sản chức sản sản chức sản chức chức sản chức Sôngxuất Đà xuất xuất xuất xuất xuất Công ty thể thống dới lãnh đạo trực tiếp Giám 10.6 đốc Công ty đay Công ty cổ phần Sông Đà 10 vậy, dới lãnh đạo giám đốc Công ty thực theo chế độ thủ trởng phó Giám đốc ngời giúp việc cho Giám đốc, đợc Giám đốc uỷ quyền đạo số công việc cụ thể, trởng phòng, phòng ban ngời chịu trách nhiệm trớc Giám đốc Công ty mặt quản lý sử dụng lao động, quản lý sử dụng tài đạo SXKD nhiệm vụ đợc giao cho đơn vị, đợc quyền duyệt chi chi phí có liên quan đến việc kinh doanh Quá trình thực kinh doanh sở hợp lý, đảm bảo công việc đạt hiệu cao Chức năng, nhiệm vụ phòng ban : *Ban Giám đốc, gồm có GĐ PGĐ - Giám đốc: ngời đứng đầu Công ty chịu trách nhiệm hoạt động công ty - PGĐ Xí nghiệp sông đà 10.1 : giúp GĐ điều hành lĩnh vực công tác SXKD Công ty khu vực Tây Nguyên, trực tiếp làm GĐ Xí nghiệp sông đà 10.1 - PGĐ kỹ thuật thi công : có nhiệm vụ giúp GĐ theo dõi, giám sát, đạo phòng ban làm kỹ thuật kịp tiến độ trình sx Đồng thời làm tham mu cho GĐ việc triển khai phơng án kỹ thuật phục vụ cho sx - PGĐ kinh tế : có nhiệm vụ giúp GĐ theo dõi, giám sát mặt hoạt động tài DN - PGĐ vật t giới : Giúp GĐ điều hành lĩnh vực : Công tác quản lý gới, công nghệ khí, lắp máy, công tác vật t thiết bị; công tác đầu t thiết bị; công tác chuẩn bị triển khai dự án đầu t công trình - PGĐ Xí nghiệp sông đà 10.3 : giúp GĐ điều hành lĩnh vực : công tác SXKD Công ty Khu vực Tây Bắc; trực tiếp làm GĐ Xí nghiệp sông đà 10.3 *Các phòng trực thuộc Công ty có nhiệm vụ : - Phòng quản lý kỹ thuật : Tham mu cho GĐ xây dựng kế hoạch SXKD, xây dựng đơn giá cho công trình, HMCT, soạn thảo hợp đồng kinh tế, tổ chức thi côn công trình trọng điểm Công ty, kiểm tra trình Giám đốc Công ty phê duyệt thiết kế tổ chức biện pháp thi công đơn vị thành viên công tác thiết kế giải vớng mắc thiết kế với t vấn chủ đầu t - Phòng thi công an toàn : phận tham mu cho GĐ, giúp GĐ Công ty lĩnh vực quản lý tiến độ thi công công trình, quản lý an toàn bảo hộ lao động, phối hợp với DN trực thuộc lập tổng tiến độ thi công công trình Công ty đạo xí nghiệp thi công Tổng hợp khối lợng thi công tuần công trình, báo cáo GĐ Công ty, nghiên cứu nguyên nhân không hoàn thành kế hoạch, đề xuất biện pháp nhằm đẩy nhanh tiến độ thi công Định kỳ dột xuất kiểm tra thực tế tình hình thực tiến độ thi công công trình - Phòng tổ chức hành : phận tham mu cho GĐ, giúp GĐ Công ty lĩnh vực : công tác tổ chức nhân sự, chế độ sách ngời lao động, công tác đào tạo tuyển dụng, công tác thi đua, khen thởng, công tác hành Tham gia xây dựng định mức đơn giá tiền lơng với ban kinh tế vật t - Phòng tài kế toán : giúp GĐ Công ty lĩnh vực : tài kế toán, tín dụng toàn công ty Giúp GĐ Công ty kiểm soát đồng tiền hoạt động kinh tế tài công ty theo quy định quản lý kinh tế tài Nhà nớc, Tổng Công ty Công ty - Phòng kinh tế kế hoạch : phận tham mu cho GĐ giúp GĐ Công ty lĩnh vực : công tác kế hoạch, công tác thị trờng đấu thầu mua sắm vật t, thiết bị, xe máy, công tác kinh tế, công tác hợp đồng kinh tế - Phòng quản lý giới : giúp GĐ Công ty việc quản lý toàn mặt công tác mua bán, nhập sử dụng vật t, phụ tùng đơn vị toàn Công ty - Văn phòng Đảng- Đoàn: Quan tâm chăm lo công tác Đảng, Đoàn công ty, lập kế hoạch đào tạo, bồi dỡng cho Đảng viên nh thờng xuyên tổ chức buổi sinh hoạt Đảng, đoàn , văn nghệ Nhằm nâng cao đời sống tinh thần cho cán công nhân viên công ty Các ban chức năng: Có nhiệm vụ quan sát thi công công trình Các đội sản xuất nơi trực tiếp sản xuất thi công, đảm bảo thực theo kế hoạch, nh chất lợng công trình mà ban giám đốc phòng ban đa Công ty thể thống mặt nên việc áp dụng vào trình sx giao cho xí nghiệp trực tiếp sx tham gia vào nhiều chu trình khác III Tình hình tổ chức công tác kế toán Công ty cổ phần Sông Đà 10 Xuất phát từ đặc điểm tổ chức SXKD, tổ chức quản lý phù hợp với yêu cầu quản lý, trình độ cán kế toán DN mà máy kế toán DN đợc tổ chức theo hình thức Nhật ký chung, kế toán hàng tồn kho, DN áp dụng phơng pháp BQ gia quyền, hình thức kế toán tập trung Tại phòng kế toán Công ty : Đứng đầu kế toán trởng, tiếp phó phòng kế toán nhân viên kế toán đợc đặt dới đạo Giám đốc Công ty Để thực đầy đủ nhiệm vụ, đảm bảo chuyên môn hoá lao động máy kế toán, đồng thời vào đặc điểm tổ chức sx, tổ chức quản lý yêu cầu trình độ máy quản lý máy kế toán DN, Công ty cổ phần Sông Đà 10 đợc tổ chức nh sau : - Kế toán trởng : trực tiếp đạo điều hành công tác nghiệp vụ liên quan đến tài kế toán Công ty, đồng thời cân đối nhu cầu vốn lập báo cáo cho cấp Dới kế toán trởng gồm : Phó phòng kế toán nhân viên nh : kế toán vật t, kế toán TSCĐ, kế toán toán cho khách hàng, kế toán ngân hàng, kế toán tiền lơng BHXHH, kế toán thuế kế toán tổng hợp Sau sơ đồ tổ chức công tác kế toán phòng tài kế toán Công ty cổ phần Sông Đà 10 : Sơ đồ tổ chức công tác kế toán kế toán trởng Phó phòng kế toán Kế toán vật t Kế toán TSCĐ KT toán cho KH Kế toán ngân hàng KT tiền lơng BHXH Kế toán thuế Kế toán tổng hợp *Nhiệm vụ chức kế toán nh sau : - Kế toán trởng : + Giúp GĐ tổ chức, đạo, thực toàn công tác tài chính-kế toán, cung cấp thông tin kinh tế hạch toán kinh tế phạm vi toàn Công ty theo chế quản lý Tổng Công ty theo pháp lệnh kế toán thống kê, điều lệ tổ chức kế toán Nhà nớc điều lệ kế toán trởng hành + Phổ biến hớng dẫn cho CBCNV thực kipj thời sách, chế độ thể lệ tài chính, kế toán Nhà nớc cuãng nh Tổng Công ty + Chịu trách nhiệm ban hành quy chế quản lý kế toán tài chính, kế toán Công ty theo chế độ han hf Nhà nớc Công ty + Tổ chức kiểm tra công tác tài chính- kế toán toàn Công ty + Phụ trách công tác thu hồi vốn + Kết hợp với phòng ban phân tích hoạt động SXKD đơn vị theo quý năm Chịu trách nhiệm trớc GĐ Công ty kế toán trởng cấp toàn công tác tài chính-kế toán Công ty - Phó phòng kế toán : + Phụ trách kiểm tra hớng dẫn nghiệp vụ kế toán toàn Công ty Thờng xuyên kiểm tra, theo dõi việc thực nghiệp vụ phần hành kế toán nh : Kế toán Nhật ký chung, kế toán tiền lơng BHXH, kế toán ngân hàng, kế toán TSCĐ để đôn đốc công việc chấn chỉnh có sai sót xảy + Chịu trách nhiệm toàn công tác báo cáo tài chính, thống kê, kiểm kê định kỳ theo quy định cuả Tổng Công ty, báo cáo khác liên quan đến nghiệp vụ kế toán + Thờng xuyên kiểm tra, rà soát sổ sách, báo cáo tài toàn Công ty để nắm bắt số liệu hạch toán đề xuất biện pháp điều chỉnh, xử lý kịp thời sổ sách phản ánh không rõ ràng xác + Thay mặt kế toán trởng Công ty điều hành công việc kế toán trởng vắng - Kế toán ngân hàng : + Theo dõi thực khoản toán qua ngân hàng, theo dõi dự toán vay vốn đầu t ngân hàng Theo dõi hợp đồng kinh tế công nợ phải trả với đơn vị Tổng Công ty Thờng xuyên yêu cầu đơn vị làm biên đối chiếu công nợ để làm sở toán + Giải công việc toán qua ngân hàng quỹ hỗ trợ phát triển cần thiết + Thực báo cáo quản trị thuộc phạm vi công việc phụ trách - Kế toán toán : + Theo dõi thực khoản toán công nợ với cá nhân Công ty + Theo dõi thực khoản toán thu hồi tiền bán hàng (hay thu hồi vốn) + Theo dõi thực khoản toán công nợ với đơn vị nội Tổng Công ty Công ty - Kế toán vật t : hàng ngày có nhiệm vụ cập nhật số liệu vào máy tính, kế toán tổng hợp, kế toán chi tiết NVL-CCDC tồn kho, tính giá trị giá vốn vật liệu xuất kho vật t nhằm phục vụ công tác quản lý đơn vị - Kế toán TSCĐ : có nhiệm vụ theo dõi việc mua sắm TSCĐ, tính, trích khấu hao hàng bán TSCĐ phân bổ khấu hao cho đối tợng sử dụng theo định số 206/2003 QĐ-BTC ngày 12/12/2003 Bộ Tài Chính Cụ thể, phận phải lập bảng tính phân bổ khấu hao, báo cáo chi tiết tăng-giảm TSCĐ, sổ kế toán tổng hợp, sổ kế toán chi tiết liên quan đến TSCĐ - Kế toán tiền lơng BHXH : có nhiệm vụ tính toán lơng phải trả hàng tháng cho CBCNV theo quy định hành Tổng Công ty Công ty, theo dõi việc thu nộp BHXH, BHYT toán khoản bảo hiểm với quan Bảo hiểm , theo dõi khoản BHXH, BHYT nghĩa vụ khác trừ qua lơng CBCNV - Kế toán thuế : có nhiệm vụ trích số thuế phải nộp Công ty, toán thuế nộp thuế cho quan Nhà nớc Số liệu quan đợc dựa số liệu đợc cập nhật từ phần hành kế toán Tiền mặt, TGNH, Các báo cáo mà phận cung cấp : Bảng kê thuế đầu vào, tờ khai thuế, sổ chi tiết TK thuế - Kế toán tổng hợp : + Thực nhiệm vụ ghi sổ sách, kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh hàng ngày Công ty + Kiểm tra theo dõi khoản thu nhập Tổng Công ty Công ty với Xí nghiệp thành viên theo quy định hành + Thực lập báo cáo tài báo cáo quản trị theo quy định Nhà nớc Tổng Công ty + Theo dõi kê khai, toán thuế VAAT; thuế TNDN khoản toán với ngân sách nhà nớc + Thờng xuyên rà soát, kiểm tra sổ sách kế toán để nắm bắt số liệu hạch toán tình hình tài biến động, kịp thời báo cáo kế toán trởng Công ty * Dới xí nghiệp trực thuộc : tổ chức máy kế toán nh quan Công ty nhng số lợng ngời đơn vị trực thuộc thờng hạch toán riêng, có BCĐKT riêng, hạch oán khoản phải thu, phải trả Công ty qua Tài khoản công nợ nội (TK 136 TK 336) Sau trình tự phơng pháp ghi sổ Nhật ký chung Sơ đồ trình tự hạch toán theo hình thức Nhật ký chung Chứng từ gốc Sổ (thẻ) hạch toán chi tiết Nhật ký chuyên dùng Nhật ký chung Sổ Bảng cân đối tài khoản 10 Báo cáo kế toán Bảng tổng hợp chi tiết Sổ Năm 2006 Tên tài khoản : Thiết bị văn phòng Số hiệu : 2115 Nthán g Ghi sổ Chứng từ Số N.tháng Trang Sht k Số nkc đƯ Diễn giải Số d đầu kỳ Số phát sinh Nợ Có 2.656 222.077 Phát sinh kỳ 03BK 17/05/06 T/lý máy photocopy SHAP 2030VPKC2 15.915.000 Cộng phát sinh Số d cuối kỳ 2.640.207.077 a, Hạch toán khấu hao TSCĐ Công Ty cổ phần Sông Đà 10 Mức trích khấu hao năm = Nguyên giá TSCĐ x Tỷ lệ khấu hao Tỷ lệ khấu hao TSCĐ mà áp dụng để tính trích khấu hao là: - Máy móc thiết bị ( năm ) 16,7% / năm -Phơng tiện vận tải ( 10 năm ) 10% / năm -Thiết bị văn phòng ( năm ) 25% / năm Việc tính trích khấu hao TSCĐ Công Ty cổ phần Sông Đà 10 đợc thực theo quí tính cho TSCĐ Đối với TSCĐ thuộc khối văn phòng , xí nghiệp chi phí khấu hao đợc hạch toán vào TK 627 Còn TSCĐ thuộc phòng ban chức TT khoa học công nghệ thông tin chi phí khấu hao đa vào TK 642 Cuối quí, kế toán TSCĐ lập bảng tính phân bố khấu hao TSCĐ (biểu số 18) Căn vào bảng phân bố khấu hao TSCĐ , kế toán tổng hợp lập bảng kê phân loại để vào nhật ký chung vào sổ Nợ TK 627(6274) : 76.789.870(đ) Nợ TK 642( 6424) :68.295.069(đ) Có TK 214 :145.084.938(đ) Cuối năm, theo yêu cầu cục quản lý vốn tài sản nhà nớc doanh nghiệp, công ty lập bảng tổng hợp chi tiết tăng giảm TSCĐ ( biểu số 18 ) Công Ty cổ phần Sông Đà 10 Bảng phân bố khấu hao tài sản cố định Quý năm 2006 thị Chỉ tiêu Toàn công ty 60 TK 627 TK 642 trờng Nguyên giá Số khấu hao I Số KH TSCĐ tăng quý 3.559.257.674 145.084.938 76.789.870 Văn phòng quản lý kỹ thuật 81.454.245 5.090.901 5.090.901 Văn phòng thi công an toàn 197.482.245 12.342.640 12.342.460 Văn phòng tổ chức hành 191.049.000 11.940.943 11.940.563 Văn phòng đảng đoàn 110.772.948 6.923.309 6.923.309 Văn phòng kế toán tài 68.463.000 4.278.938 4.278.938 Văn phòng kinh tế 58.872.250 3.679.516 3.679.516 Văn phòng kế hoạch 121.519.500 7.594.969 7.594.969 Văn phòng quản lý giới 60.417.735 3.776.108 3.776.108 Văn phòng điện 40.216.485 2.513.530 2.513.530 10 Văn phòng-nớc môi trờng 40.216.485 2.513.530 2.513.530 11 Văn phòng kinh tế dự án 47.398.985 3.587.437 3.587.437 12 Văn phòng phát triển đô công trình 38.466.000 2.404.125 2.404.125 13 Xí nghiệp khảo sát 277.972.977 10.144.304 10.144.304 14 Khối văn phòng chức 2.214.955.954 68.295.069 II Số KH TSCĐ giảm quí III Số KH phải trích quí 68.295.069 68.295.069 0 145.084.938 76.789.870 68.295.068 Trong Máy móc thiết bị 3.760.597 3.760.597 Phơng tiện vận tải 35.155.340 2.800.000 32.355.340 Thiết bị văn phòng 106.169.001 70.229273 35.939.728 Kế toán trởng Ngòi lập Sổ Chi tiết TK 2112: Máy móc thiết bị Tháng năm 2006 Số CT Ngày CT Ngày Ghi Sổ Diễn Giải 5/257 16/05/06 16/05/06 Tăng toàn đạc diện tử TC605 leica TK ĐƯ PS Nợ 341 149.866.800 419.849 11.288.000 431.137 5/256 31/05/06 31/05/06 Máy thủy 241 chuẩn tự động thụy sĩ 61 PS Có Số D 5/260 31/05/06 31/05/06 Máy Trộn 1368 5/262 31/05/06 31/05/06 Giảm máy Phôtôcopy 214 52.375.200 483.512 15.915.000 467.597 Tổng số PS 213.530.000 15.915.000 Tổng số PS lũy kế D cuối kỳ 532.597.610 65.000.000 467.597 Số d Đầu Kỳ: 69.982.610 Ngày 31 tháng 05 năm 2006 Ngời lập phiếu kế toán trởng giám đốc Biểu số 16 Bảng tổng hợp chi tiết TSCĐ tăng giảm năm 2006 TT Tên tài sản Số lợng Thời gian mua Đơn vị sử dụng Nguyên giá Tự bổ sung Khác I Phần thiết bị Máy đo độ P H 11 06 VPCĐ Máy cán 06 XNKS 149.866.800 Máy trộn 06 XNKS 52.375.200 Máy thuỷ chuẩn tự động Thuỵ sĩ 06 XNKS 11.288.000 Dây chuyền đóng ngói 06 XNKS 64.000.000 Máy in 06 XNKS 93.258.500 Cộng phần thiết bị II Máy văn phòng Máy photo Shap 2030 6.675.804 6.675.804 06 62 VPTH 41.532.800 370.788.500 Máy ĐHNĐ TOSHIBA cục chiều 06 VPKTDA 250.000 Máy ĐHNĐ TOSHIBA 2cục chiều 06 VPKT1 11.154.000 Máy ĐHNĐ TOSHIBA 1cục chiều 06 VPTH 250.000 Máy ĐHNĐ TOSHIBA 1cục chiều 06 VPTH 150.000 Máy ĐHNĐ TOSHIBA 2cục chiều 06 TTTH 14.760.000 Cân điện tử Satorius GP1800G 06 XNKS 12.520.000 Cân điện tử Shimadzu BL 220 H 06 XNKS 9.740.000 Máy in laze JET 11 06 KT TC 16.312.500 10 Máy photo 9F 2030 A3 06 ĐHSX 41.545.000 11 Máy photo XEROX 2030 A1 06 ĐHSX 84.435.000 12 Máy tính Servex 3000 model 5200 17 inc 06 VPKT1 52.212.000 13 Máy tính Servex 3000 model 5200 14 inc 06 VPKT1 10.066.000 14 Máy in laze HP 6L 06 VPKT1 260.000 15 Máy tính Servex 3000 model 5200 17 inc 06 VPKT2 69.616.000 16 Máy tính Servex 3000 model 5200 17 inc 06 VPKT3 17.404.000 17 Máy tính Servex 3000 model 5200 17 inc 06 VPKT4 34.808.000 18 Máy tính Servex 3000 model 5200 17 inc 06 VPKT5 52.212.000 19 Máy in laze HP 6L 06 VPKT5 260.000 20 Máy in laze HP 6L 06 VPKC1 260.000 21 Máy tính Servex 3000 model 5200 17 inc 06 VPKC3 34.808.000 22 Máy tính Servex 3000 model 5200 14 inc 06 VPN MT 10.066.000 23 Máy tính Servex 3000 model 5200 17 inc 06 VPCD 34.808.000 24 Máy tính Servex 3000 model 5200 17 inc 06 VPKTDA 34.808.000 25 Máy tính Servex 3000 model 5200 14 inc 06 VPPTĐT 40.264.000 26 Máy tính Servex 3000 model 5200 17 inc 06 VPPTĐT 34.808.000 27 Máy in laze HP 6L 06 Tổ nội thất 5.260.000 63 28 Máy tính Servex 3000 model 5200 17 inc 06 XNKS 17.404.000 29 Máy tính Servex 3000 model 5200 17 inc 06 XNKS 34.808.000 TT Tên tài sản Số lợng Thời gian Mua Đơn vị sử dụng Nguyên giá Tự bổ sung Khác 30 Máy in laze HP 6L 06 VPDA 260.000 31 Máy tính Servex 3000 model 5200 17 inc 06 VPDA 52 212.000 32 Máy Servex model 5166 không hình 06 ĐHSK 33.769.000 33 Máy tính Servex 3000 model 5200 17 inc 06 TC LĐ 17.404 000 34 Máy tính Servex 3000 model 5200 14 inc 06 TTKHCN 20 132.000 35 Máy đồ hoạ dell optiplexg/XA/3 2/64/20 06 TTKHCN 59.095.000 36 Máy tính Servex 3000 model 5200 14 inc 06 TTKHCN 10 066.000 37 Máy in laze HP 6L 06 TTKHCN 260.000 38 Máy in Design Jet 450 CA1 Nhật 06 TTTH 42 211.000 39 Máy in laze HP 4L 06 TTTH 28 963.000 40 Máy tính Servex 3000 model 5200 21 inc 06 TTTH 30 522.000 41 Máy tính Servex 3000 model 5200 21 inc 06 TTTH 34 808.000 42 MT đồ hoạ dell Prection 4100 MT 06 TTTH 131 447.184 43 Máy tính 17 inc, loa, đĩa CD, Fax 06 ông Dũng 24 304.500 44 Máy in laze HP 6L 06 TC TL 260.000 64 45 Máy tính Servex 3000 model 5200 14 inc 06 KT TC 17 404.000 46 Máy tính Servex 3000 model 5200 14 inc 06 VPTH 10 066.000 47 Máy tính Servex 3000 model 5200 14 inc 06 VPTH 10 066.000 Cộng phần thiét bị văn phòng 124.67 1.163.361.684 8.300 Tổng cộng 124.67 1.227.361.684 8.300 Chi nhánh miền nam Máy photocopy XEROX 2030 A1 06 CNMN 84.435.000 Máy tính xách tay 220 CDS Toshiba 06 CNMN 27.275.000 Máy tính Servex 3000 model 5200 21 inc 06 CNMN 32.080.500 Máy in Design Jet 450 CA1 Nhật 06 CNMN 42.211.000 Máy photo A3 Xerox 1 06 CNMN 74 978.000 Máy lạnh Daikin FT 45/R45 2HP 06 CNMN 16 720.000 Máy lạnh tần Toshiba 13 Nax 1,5HP 06 CNMN 11.395.000 Máy in laze 6P 06 CNMN 10.920.000 Máy tính P200/2,56 B/32 MB 06 CNMN 15.318.760 10 Máy lạnh Daikin 2HP 06 CNMN 16.820.000 11 Máy lạnh Daikin 1HP 06 CNMN 280.000 12 Máy tính Acer 3000 PT 12 06 CNMN 14.589.000 13 Máy Fax L90 12 06 CNMN 22.085.100 Cộng chi nhánh miền nam 378.116.360 Tổng cộng TSCĐ tăng năm 131.35 1.912.266.544 4.140 Tài sản cố định giảm năm Máy photocopy 06 VPKC2 15.915.000 b)Hạch toán sửa chữa lớn TSCĐ Trong trình hoạt động,có số TSCĐ công ty bị h hỏng đòi hỏi 65 phải đợc sửa chữa Thông thừơng công ty thuê sửa chữa TSCĐ, phát sinh h hỏng phận sử dụng TSCĐ, đơn vị làm giấy đề nghị đợc sửa chữa Đợc đồng ý Kế toán trởng chuyển xuống văn phòng tổng hợp ,tiến hành thuê sửa chữa TSCĐ,sau tập hợp toàn chứng từ đa sang phận kế toán làm thủ tục toán Nếu công việc sửa chữa không nhiều ,qui mô chi phí phát sinh đến đâu tập hợp trực tiếp vào chi phí kinh doanh đến Nợ TK liên quan (627,642) Có TK chi phí (111,112,152)_ Nếu công việc sửa chữa lớn phát sinh,thì cách thức hạch toán thay đổi ,công ty không trích trớc chi phí sửa chữa,mặc dù chi phí sửa chữa lớn c,Hạch toán đánh giá lại TSCĐ Năm 1996,tính đến Công Ty cổ phần Sông Đà 10,cha phát sinh nghiệp vụ đánh lại TSCĐ.Mọi TSCĐ đơn vị không đánh giá lại,mà hạch toán giữ nguyên giá trị ban đầu tài sản ,mặc dù giá trị lại sổ sách ,thay đổi nhiều so với giá trị thực tế taì sản Đến ngày 31-12 hàng năm ,Công ty tiến hành kiểm kê TSCĐ Năm2006,số tài sản theo thực tế kiểm kê theo sổ sách khớp ,không phát sinh chênh lệnh,nên nghiệp vụ đánh giá lại TSCĐ xử lý chênh lệnh sau kiểm kê,đều không phát sinh Do Công ty ví dụ để minh hoạ, cho phần lý luận trình bày 3) Phân tích hiệu sử dụng TSCĐ ,tại Công Ty cổ phần Sông Đà 10 Để xem xét tình hình trang bị TSCĐ hiệu sử dụng TSCĐ , vốn cố định công ty,ta phải phân tích số tiêu sau: Bảng phân tích tiêu sức sinh lợi sức sản xuất TSCĐ Chỉ tiêu Năm 2005 Năm 2006 - Doanh thu 41.018.690 43.118.724.896 - Lợi nhuận 2.264.431.960 1.746.093.504 -Nguyên giá b/q TSCĐ 5.174.905.567 + 6.438.770.934 6.438.770.854 + 8.466.476.638 2 = 5.806.838.260 = 7.452.623.796 - Sức sản xuất TSCĐ(I) 7,06 5,79 - Sức sinh lợi TSCĐ 0,39 0,23 Cứ bỏ đồng TSCĐ tạo 7,06đ doanh thu năm 20005 5,79đ doanh thu năm 2006 Doanh thu đồng TSCĐ năm 2006 < năm 2005 lợi nhuận đồng TSCĐ năm 2006 < năm 2005 Nh vậy,hiệu sử dụng TSCĐ năm 2006< năm 2005 Bảng phân tích hiệu sử dụng TSCĐ Chỉ tiêu Năm 2005 - Tổng nguyên giá TSCĐ 6.438.770.954 66 Năm 2006 8.466.476.638 - Tổng giá trị hao mòn TSCĐ 2.117.420.225 3.235.903.064 - Hệ số hao mòn TSCĐ 0,33 0,38 - Hệ số sử dụng TSCĐ 0,67 0,62 Hệ số sử dụng TSCĐ qua năm 2005 năm 2006,cho thấy khả tiếp tục phục vụ TSCĐ công ty dồi dào.Thực dự án Đầu t chiều sâu,nghiên cứu nâng cao lực t vấn,khảo sát ,thiết kế,TSCĐ doanh nghiệp đợc đổi số lợng chất lợng.Tuy nhiên việc đầu t ,trong năm dự án , TSCĐ cha phát huy hết lực,nên hiệu sử dụng có phần giảm sút.Trong năm ,khi TSCĐ đầu t phát huy hết lực,trong sản xuất kinh doanh đem lại hiệu qủa kinh tế cao Phần IIi: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác hạch toán tài sản cố định công ty cổ phần sông đà 10 I Đánh giá thực tế hạch toán Tai san c nh Công ty Trong 20 năm xây dựng trởng thành, Công ty cổ phần Sông Đà 10 có bớc tiến vợt bậc Từ Doanh Nghiệp sản xuất nhỏ ban đầu, với số lợng vài chục công nhân, sản xuất nhỏ lẻ phân tán, nơi làm việc chật trội, thiếu thốn Ngày nay, Công ty cổ phần Sông Đà 10 phát triển lớn mạnh, gồm xí nghiệp thành viên nằm khu vực: Hà Nội, Gia Lai, Đà Nẵng, Tuyên Quang với nhiều dây chuyền sản xuất đại.với ngày nhiều công trình lớn đợc công ty xây dựng hoàn thành thơng hiệu Công ty ngày có uy tín thị trờng giới nớc Cùng với phát triển Công ty, máy kế toán Công ty ngày đợc hoàn thiện phù hợp kinh tế thị trờng Hiện nay, công tác kế toán đóng vai trò quan trọng việc tồn 67 phát triển Công ty Tuy nhiên, bên cạnh u điểm máy kế toán Công ty bộc lộ số hạn chế cần phải khắc phục Cụ thể: Về tổ chức công tác kế toán Về tình hình tổ chức máy kế toán Công ty, phận kế toán đợc tổ chức theo mô hình kế toán tập trung Với hình thức tổ chức máy kế toán tập trung, Công ty cổ phần cổ phần Sông Đà 10 mở sổ kế toán, tổ chức máy kế toán để thực hết tất giai đoạn hạch toán phần hành kế toán Phòng kế toán trung tâm đơn vị bao gồm phận có cấu phù hợp với khâu công việc, phần hành kế toán, thực toàn công tác kế toán đơn vị nhân viên thống kê xí nghiệp, phân xởng làm nhiệm vụ hớng dẫn thực hạch toán ban đầu, thu nhận, kiểm tra sơ chứng từ phản ánh nghiệp vụ kinh tế có liên quan gửi chứng từ kế toán phòng kế toán trung tâm Hình thức tổ chức máy kế toán tập trung Công ty đảm bảo lãnh đạo tập trung, thống công tác kế toán; kiểm tra, xử lý cung cấp thông tin kế toán kịp thời Điều giúp lãnh đạo Công ty nắm đợc tình hình hoạt động Công ty cách nhanh chóng thông qua thông tin kế toán cung cấp để thực kiểm tra, đạo toàn hoạt động Công ty Từ tạo điều kiện trang bị ứng dụng phơng tiện ghi chép, tính toán thông tin đại nh máy vi tính; đồng thời bồi dỡng nâng cao trình độ cho cán bộ, nhân viên kế toán Về hình thức kế toán, chế độ chứng từ, hệ thống sổ sách báo cáo Công ty Công ty cổ phần Sông Đà 10 doanh nghiệp có quy mô lớn, đội ngũ cán nhân viên kế toán có trình độ chuyên môn cao Chính vậy, Công ty áp dụng hình thức kế toán nhật ký chung Hình thức giúp Công ty cổ phần Sông Đà 10 giảm nhẹ khối lợng công việc ghi sổ kế toán việc ghi theo quan hệ đối ứng tài khoản tờ sổ kết hợp kế toán tổng hợp, kế toán chi tiết trang sổ Việc kiểm tra, đối chiếu đợc tiến hành thờng xuyên trang sổ nên cung cấp số liệu kịp thời cho việc lập báo cáo tài nh cho yêu cầu phận, phòng ban khác Hệ thống chứng từ sổ sách đợc sử dụng Công ty cổ phần Sông Đà cổ phần Sông Đà 10 phù hợp với quy định Bộ tài Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Công ty có chứng từ chứng minh rõ ràng, xác Do đặc thù riêng ngành xây dựng, Công ty có sử dụng riêng số chứng từ sổ sách Công ty tự thiết kế 68 Ngoài báo cáo phải lập theo quy định Bộ tài chính, nay, Công ty sử dụng số báo cáo khác để đánh giá tình hình thực trạng Công ty nh: Đánh giá hiệu sản xuất kinh doanh, đánh giá quản lý kỹ thuật, khả thị trờng, đánh giá chung Điều giúp ích nhiều cho việc định ban giám đốc đợc kịp thời xác Về hạch toán Tài Sản Cố Định Nhìn chung, tài sản cố định phát sinh từ việc mua sắm, điều chuyển nội bộ, đợc nhà nớc cấpđều đợc kế toán phản ánh tập hợp đầy đủ vào tài sản công ty Công tác hạch toán Công ty phản ánh quy định Bộ tài chính, chất kế toán TSCĐ, phù hợp với đặc trng Công ty Trong công tác hạch toán TSCĐ, Công ty xây dựng đợc hệ thống chứng từ, bảng biểu, bảng kê chi tiết, báo cáo hoàn chỉnh từ xí nghiệp đến phòng kế toán tài vụ Nhờ đó, Công ty quản lý tốt TSCĐ tổ đội, phân xởng, xí nghiệp toàn Công ty II Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện hạch toán Tài Sản Cố Định Công ty cổ phần Sông Đà 10 Nhận xét đánh giá mặt tích cực mặt hạn chế Công ty cổ phần Sông Đà 10 công tác kế toán.TSCĐ * Về mặt tích cực: Xét tổng thể, tổ chức công tác kế toán tài sản cố định Công ty cổ phần Sông Đà 10 thực đợc tơng đối đầy đủ có hệ thống theo chế độ kế toán hành Tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh đợc ghi sở chứng từ gốc hợp lệ Các nguyên tắc hạch toán tài sản cố định đợc công ty áp dụng theo quy định hành tạo thuận lợi cho việc phân tích tổng hợp nội công ty, nh việc kiểm tra, đối chiếu quan chức Hệ thống sổ kế toán đợc vận dụng cách tơng đói linh hoạt, sáng tạo phù hợp với chế độ kế toán hành Kế toán phân loại tài sản cố định có doanh nghiệp theo quy định nhà nớc Cách phân loại cụ thể, tỉ mỉ, rõ ràng khiến ngời xem báo cáo tài nhận biết đợc mạnh công ty Việc áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ phù hợp với quy mô công ty Công ty dần đa việc kế toán máy để thay đổi việc kế toán tay Các nhân viên thờng xuyên nắm vững vận dụng văn điều lệ mới, 69 hạch toán kế toán tài *Về mặt hạn chế: Hệ thống sổ chi tiết công ty thiếu sổ theo dõi tài sản cố định đến phận sử dụng Phơng pháp khấu hao tài sản cố định không thực phù hợp tất tài sản cố định công ty, loại tài sản thuộc nhóm máy móc thiết bị.Do phát triển khoa học kỹ thuật mức độ hao mòn vô hình loại tài sản cố định lớn, công ty áp dụng theo hình thức khấu hao gây kho khăn cho trình đầu t đổi tài sản cố định khó hạn chế đợc rủi ro vốn Để khắc phục tình trạng công ty nên nghiên cứu áp dụng phơng pháp khấu hao phù hợp Việc đánh giá phân tích hiệu sử dụng tài sản cố định công ty cha làm đợc dẫn đén chất lợng công tác quản lý giảm sút thể việc đầu t máy móc không đồng ảnh hởng đến hiệu sản xuất kinh doanh Một số giải pháp nhằm hoàn thiện hạch toán kế toán tài sản cố định Công ty cổ phần Sông Đà 10 Xuất phát từ tồn khó khăn cần khắc phục công ty định hành nhà nớc, để góp phần nâng cao chất lợng quản lý hiệu sử dụng tài sản cố định Công ty cổ phần Sông Đà 10 em có số đề xuất sau: - Công ty cần bổ sung theo dõi tài sản cố định cho đơn vị, phận sử dụng Việc tạo điều kiện thuận lợi để kế toán đánh giá tình hình tài sản cố định sủ dụng đơn vị nói chung Mặt khác đánh giá đợc tiêu nh: sức sản xuất tài sản cố định, sức sinh lợi tài sản cố định để từ công ty có kế hoạch đầu t cho phận cách thích hợp Hàng năm công ty nên tiến hành lập kế hoạch chi tiết cho việc sửa chữa lớn tài sản cố định để phòng kế toán thực việc trích trớc phân bổ dần chi phí sửa chữa tài sản cố định kỳ Có kế hoạch bảo dỡng , thay chi tiết, phận tài sản cố định để kéo dài tuổi thọ nâng cao hiệu sử dụng tài sản - Căn vào thực trạng tài sản cố định công ty cần khẩn trơng làm thủ tục lý , nhợng bán tài sản cũ , lạc hậu, hỏng, lỗi thời không giá trị dử dụng để thu hồi vốn cho kinh doanh cho ngân sách nhà nớc - Công ty cần thờng xuyên thực phân tích đánh giá hiệu sử dụng tài sản cố định để nâng cao chất lợng công tác quản lý nhằm đa định xác đảm bảo việc đầu t tài sản cố định thời điểm đem lại hiệu cao 70 - - Để đảm bảo phản ánh mức độ hao mòn tài sản cố định, tài sản loại thiết bị tin học, công ty nên áp dụng công tác khấu hao lũy kế - Trên sỏ đáp ứng yêu cầu vừa đảm bảo lợi ích công ty, vừa đảm bảo yêu cầu lợi ích nhà nớc, tỷ lệ khấu hao lũy kế cần tuân thủ nguyên tắc sau: + Phải có thẩm quyền cho phép + Phải tơng ứng khả bù đắp doanh thu doanh nghiệp (sản xuất kinh doanh không lỗ Thời gian sử dụng tài sản cố định đảm bảo theo quy định hành Kết luận Công ty cổ phần Sông Đà 10, doanh nghiệp có đóng góp lớn cho ngân sách nhà nớc Từ thành lập đến nay, Công ty không ngừng đổi phơng pháp quản lý, mở rộng sản xuất, nâng cao chất lợng sản phẩm Đến nay, Công ty thành lập đợc xí nghiệp thành viên với 98 dây chuyền công nghệ đặt địa bàn nhiều tỉnh, thành phố nh Hà Nội, Gia Lai, Đà Nẵng, Tuyên Quang Công ty có mô hình máy quản lý máy kế toán tơng đối hoàn chỉnh Điều đóng góp không nhỏ vào thành công Công ty bớc đờng phát triển năm qua Tuy vài nhợc điểm cần khắc phục nh máy quản lý cha đợc phân nhiệm chi tiết tới nhân viên Do điều kiện thực tế Công ty cha thực đợc việc tự động hoá toàn công tác kế toán Một số phần hành kế toán phải thực theo phơng pháp thủ công Khi đa phần mềm kế toán vào sử dụng hình thức kế toán nhật ký chung cha thực phù hợp Đây hạn chế mà Công ty cần 71 khắc phục, để hội nhập với kinh tế thị trờng mang tính cạnh tranh cao nh Từ trình tìm hiểu Công ty, em mạnh dạn đa số kiến nghị để hoàn chỉnh máy quản lý kế toán công ty Sau thời gian thực tập Công ty cổ phần Sông Đà 10 em có thêm số kinh nghiệm thực tế Nhờ giúp đỡ cán nhân viên phòng kế toán tài vụ Công ty, em tiếp cận tìm hiểu đợc mô hình tổ chức máy quản lý toàn Công ty nh máy kế toán phòng kế toán tài Dựa vào để tự đánh giá bổ sung kiến thức đợc học trờng EM XIN CHN THANH CAM N ! 72 Mục lục Sơ đồ tổ chức công tác kế toán Sơ đồ trình tự hạch toán theo hình thức Nhật ký chung 10 Lý đình 33 Năm 40 Sổ 40 Năm : 40 Tên tài khoản : Số hiệu : 40 I = 45 Lợi nhuận năm 45 R = 45 Nguyên giá TSCĐ sử dụng bình quân năm 45 45 Nguyên giá TSCĐ Nguyên giá TSCĐ 45 Giá trị TSCĐ đầu năm + cuối năm 45 sử dụng bình = 45 II) Đặc điểm TSCĐ Và kế toán TSCĐ công ty cổ phần Sông Đà 10 46 Đặc điểm TSCĐ tạicông ty cổ phần Sông Đà 10 46 Công ty cổ phần Sông Đà 10,là doanh nghiệp thuộc nghành xây dựng ,trị giá đầu t trang thiết bị công ty tơng đối lớn Tính đến ngày 1/1/ 2006,tổng số nguyên giá TSCĐ công ty 8.466.476.655 (VND) bao gồm nhiều loại: 46 +) Việc hạch toán TSCĐ công ty cổ phần Sông Đà 10,chỉ dừng nghiệp vụ đơn giản nh: Mua sắm ,nhợng bán, lý ,còn nghiệp vụ khác nh góp vốn liên doanh ,cho thuê hoạt động ,cho thuê tài cha có phát sinh ,nên cha có đợc ví dụ cụ thể ,để minh hoạ cho phần lý luận 47 Công ty cổ phần Sông Đà 10 50 Ngày 17háng 05 năm 2006 50 Công ty cổ phần Sông Đà 10 52 Thẻ tài sản cố định .52 - Bộ phận quản lý, sử dụng : công cổ phần Sông Đà 10 .52 Lý giảm : 52 Tháng 05/2006 53 Năm 2001 54 Số d đầu kỳ 54 Căn công văn số 15/TVXD KC2 ngày 17/05/2006 văn phòng kết cấu đợc giám đốc công ty t vấn XDDD Việt 73 nam phê duyệt .55 Hôm ngày 17 tháng năm 2006, Hội đồng lý tài sản gồm có : .55 Ông Lơng Anh Dũng - Phó giám đốc công ty .55 Bà Lê Thị Thu - Kế toán tổng hợp 55 Công ty cổ phần Sông Đà 10 57 Năm 2006 58 Sổ 60 Biểu số 16 62 Kết luận .71 74