LI M U Trong năm qua, thực đờng lối sách đổi động Đảng Nhà nớc, đất nớc ta thu đợc nhiều thành tựu mới, to lớn toàn diện Sản xuất công nghiệp không ngừng phát triển liên tục đạt tăng trởng khá, đời sống quảng đại quần chúng nhân dân đợc cải thiện rõ rệt,cơ cấu kinh tế có bớc chuyển đổi tích cực Cùng với nghiệp công nghiệp hoá ,hiên đại hoá đất nớc ,các hệ thống kế toán doanh nghiệp phát triển nhanh chóng quy mô ,số lợng chất lợng Không quan , doanh nghiệp lại không trọng tới việc xây dựng hoàn thiện hệ thống kế toán Nền kinh tế nớc ta bớc bớc thận trọng ,chắc chắn từ chế tập trung, quan liêu ,bao cấp sang chế thị trờng Sự thành công bớc chuyển tiếp phụ thuộc nhiều vào ngành mũi nhọn ,trong có ngành Cao su Sao Vàng Các doanh nghiệp ngành có nhiều hội lớn để phát triển nhng đồng thời phải đối mặt với khó khăn thử thách Chính hoạt động doanh nghiệp phải thật hợp lý, hoạt động kế toán phục vụ quản lý kinh tế Để đáp ứng nhu cầu vật chất ngày tăng toàn xã hội doanh nghiệp phải làm tạo nhiều sản phẩm nhất, mẫu mã ,chất lợng tốt ,phù hợp với nhu cầu thị hiếu ngời tiêu dùng.Với vai trò nơi trực tiếp tạo cải vật chất , doanh nghiệp sản xuất Cao su tìm biện pháp tiết kiệm chi phí sản xuất ,hạ giá thành sản phẩm,nâng cao chất lợng sản phẩm Một biện pháp để đạt đợc mục tiêu đợc nhà quản lý quan tâm kế toán nguyên vật liệu Do vật liệu đối t ợng lao động , ba yếu tố cấu thành nên thực thể sản phẩm ,chi phí vật liệu, chiếm tỷ lệ không nhỏ chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Nhận thức đắn tầm quan trọng điều ,điều lệ tổ chức kế toán nhà nớc khẳng định: Kế toán vật liệu công cụ quan trọng để tính toán xây dựng , kiểm tra , bảo vệ vật t đảm bảo việc chủ động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Qua trình thực tập phòng TC-KT Công ty Cao su Sao Vàng,đợc tiếp xúc với vấn đề nhận thấy đợc ý nghĩa to lớn kế toán vật liệu ,do em sâu nghiên cứu định hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp với đề tài Hoan thiện kế toán nguyên vật liệu Công ty Cao su Sao Vàng Nội dung đề tài gồm ba phần chính: Phần I: Lý luận chung kế toán nguyên vật liệu Phần II: Thực trạng hạch toán nguyên vật liệu Công ty Cao su Sao Vàng Phần III: Phớng hớng hoàn thiện hạch toán nguyên vật Phần I Lý luận chung kế toán nguyên vật liệu I.Những vấn đề chung nguyên vật liệu nhiệm vụ kế toán 1.Khái niệm đặc điểm vật liệu a.Khái niệm: Trong doanh nghiệp sản xuất vật liệu đối tợng lao động ,một ba yếu tố trình sản xuất sở vật chất cấu thành thực thể sản phẩm.Trong trình tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh ,vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất kinh doanh kỳ Chi phí loại vật liệu thờng chiếm tỷ trọng lớn toàn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm doanh nghiệp sản xuất Do tăng cờng công tác quản lý ,công tác kế toán vật liệu đảm bảo đợc sử dụng tiết kiệm hiệu vật liệu nhằm hạ thấp chi phí sản xuất giá thành sản phẩm có ý nghĩa quan trọng b.Đặc điểm vật liệu : Vật liệu đối tợng lao động, ba yếu tố trình sản xuất ,là sở vật chất cấu thành lên thực thể sản phẩm Trong trình sản xuất tạo sản phẩm ,vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất tham gia vào trình, vật liệu đợc tiêu dùng toàn bộ, không giữ nguyên đợc hình thái ban đầu, giá trị vật liệu đợc chuyển dịch toàn lần vào giá trị sản phẩm tạo ra.Trong doanh nghiệp công nghiệp ,vật liệu có nhiều loại biến động tăng ,giảm liên tục thờng xuyên trình sản xuất Để đảm bảo có đủ vật liệu phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp ,đòi hỏi phải nhận biết loại ,từng thứ khác theo tiêu thức định 2.Phân loại vật liệu Tiến hành phân loại vật liệu có sở khoa học điều kiện quan trọng có ý nghĩa to lớn công tác quản lý hạch toán vật liệu ,đảm bảo sử dụng có hiệu vật liệu hoạt động sản xuất kinh doanh Nếu vào nội dung kinh tế ,vai trò vật liệu sản xuất vật liệu đợc chia thành loại sau: Nguyên vật liệu (bao gồm nửa thành phẩm mua ) doanh nghiệp sản xuất nguyên, vật liệu đối tợng lao động chủ yếu cấu thành nên thực thể sản phẩm nh :Sắt ,thép doanh nghiệp chế tạo máy ,cơ khí xây dựng ,bông doanh nghiệp dệt kéo sợi ,vải doanh nghiệp may nửa thành phẩm mua với mục đích tiếp tục trình sản xuất sản phẩm thí dụ nh sợi mua doanh nghiệp dệt đợc coi nguyên vật liệu Cả loại vật liệu nguyên vật liệu chính: Nguyên ,vật liệu ,nửa thành phẩm mua sở vật chất ,chủ yếu hình thành nên sản phẩm ,nhng loại đợc hình thành từ nguồn khác +Nguyên liệu: Là sản phẩm ngành nông nghiệp ,công ngiệp ,khai thác đợc tiếp tục sử dụng xí nghiệp chế biến thành sản phẩm nh khai thác than, quặng ,sắt +Vật liệu :Là sản phẩm ngành công nghiệp chế biến đợc sử dụng xí nghiệp công nghiệp khác để chế biến thành sản phẩm nh thép +Nửa thành phẩm mua :Là chi tiết ,bộ phận sản phẩm xí nghiệp công nghiệp khác sản xuất ra, doanh nghiệp mua để lắp rắp gia công thêm thành sản phẩm doanh nghiệp -Vật liệu phụ : Là đối tợng lao động tham gia vào trình sản xuất , vật liệu phụ không cấu thành nên thực thể sản phẩm nhng vật liệu phụ có tác dụng phụ định trình sản xuất nhằm kết hợp với nguyên liệu ,vật liệu để nâng cao chất lợng sản phẩm phục vụ cho công tác quản lý ,phục vụ cho sản xuất ,cho việc bảo quản ,bao gói sản phẩm nh loại thuốc nhuộm ,thuốc tẩy ,sơn ,dầu nhờn bao gồm : +Vật liệu phụ làm thay đổi chất lợng nguyên vật liệu + Vật liệu phụ làm thay đổi chất lợng sản phẩm sản xuất cho sản phẩm thuộc tính định +Vật liệu phụ sử dụng để đảm bảo trình sản xuất tiến hành bình thờng +Vật liệu phụ sử dụng để làm bao bì ,bao gói ,bảo quản sản phẩm -Nhiên liệu : Trong doanh nghiệp sản xuất nhiên liệu bao gồm loại thể lỏng ,khí,rắn dùng để phục vụ cho công nghệ sản xuất sản phẩm , cho phơng tiện vận tải ,máy móc thiết bị hoạt động trình hoạt động sản xuất kinh doanh nh :Xăng,dầu Nhiên liệu sử dụng có tác cung cấp nhiệt lợng cho trình sản xuất thực chất nhiên liệu loại vật liệu phụ nhng tính chất lý, hoá tác dụng kinh tế quốc dân nên ta xếp thành loại riêng biệt để có chế độ quản lý ,sử dụng bao gồm hai nhóm: +Nhiên liệu sử dụng trực tiếp vào qui trình công nghệ sản xuất kỹ thuật sản phẩm + Nhiên liệu sử dụng cho nhu cầu khác nhằm đảm bảo trình sản xuất tiến hành bình thờng -Phụ tùng thay :Bao gồm loại phụ tùng chi tiết dùng để thay thế, sửa chữa máy móc thiết bị phơng tiện vận tải -Thiết bị xây dựng : Bao gồm loại thiết bị phơng tiện đợc sử dụng công việc xây dựng (cả thiết bị cần lắp thiết bị không cần lắp ) doanh nghiệp -Vật liệu khác: Là loại vật liệu loại trình sản xuất chế tạo sản phẩm nh gỗ,sắt,thép vụn phế liệu thu nhặt ,thu hồi trình lý tài sản cố định Tuỳ thuộc vào yêu cầu quản lý hạch toán chi tiết cụ thể loại doanh nghiệp mà loại vật liệu nêu lại đợc chia thành nhóm thứ quy cách Việc phân loại vật liệu giúp cho kế toán tổ chức tài khoản để phản ánh tình hình có biến động loại vật liệu trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp ,giúp nhận biết rõ nội dung kinh tế vai trò chức loại vật liệu trình sản xuất kinh doanh ,từ có biện pháp thích hợp việc tổ chức quản lý sử dụng có hiệu loại vật liệu Tuy nhiên để đảm bảo nhu cầu vật liệu cho trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp tiến hành thờng xuyên, liên tục ,không bị gián đoạn quản lý vật liệu cách chặt chẽ cần phải nhận biết đợc cách cụ thể số có tình hình biến động thứ loại vật liệu đợc sử dụng hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Bởi loại vật liệu nêu cần phải đợc phân chia cách tỷ mỉ, chi tiết theo tính lý hoá,theo qui cách phẩm chất vật liệu doanh nghiệp Trong doanh nghiệp thuộc ngành sản xuất ,chi phí vật liệu thờng chiếm tỷ trọng lớn tổng số chi phí sản xuất để tạo sản phẩm Ví dụ :Trong kết cấu giá thành sản phẩm ngành công nghiệp chế biến chi phí từ nguyên vật liệu thờng chiếm khoảng 70%, ngành công nghiệp nhẹ thờng chiếm 80%-:-90% Bởi việc cung cấp nguyên vật liệu có đầy đủ kịp thời hay không ảnh hởng nhiều đến việc thực kế hoạch sản xuất doanh nghiệp Tóm lại từ vấn đề nêu khẳng định vật liệu doanh nghiệp công nghiệp điều kiện thiếu đợc qui trình sản xuất Bởi việc tập trung quản lý chặt chẽ vật liệu tất khâu: Thu mua ,bảo quản, dự trữ sử dụng hợp lý tiết kiệm nguyên vật liệu trình sản xuất biện pháp quan trọng để hạ giá thành sản phẩm, tăng tích luỹ, tăng sản phẩm ngày nhiều cho xã hội 3.Đánh giá vật liệu Đánh giá nguyên vật liệu xác định giá trị chúng theo nguyên tắc định Theo qui định hành ,kế toán nhập,xuất ,tồn kho vật liệu ,phải phản ánh theo giá trị thực tế ,khi xuất kho phải xác định theo giá xuất kho theo phơng pháp quy định Tuy nhiên không doanh nghiệp để đơn giản giảm bớt khối lợng ghi chép,tính toán hàng ngày sử dụng giá hạch toán để hạch toán tình hình nhập,xuất vật liệu Song dù đánh giá theo giá hạch toán, kế toán đảm bảo việc phản ánh tình hình nhập xuất vật liệu tài khoản, sổ kế toán tổng hợp theo giá thực tế a.Giá thực tế nhập kho Tuỳ theo nguồn nhập mà cấu thành giá vốn thực tế nguyên vật liệu có khác nhau,cụ thể -Đối với nguyên vật liệu mua ngoài: cần phân biệt hai trờng hợp sau: +Nếu nguyên vật liệu mua để dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh thuộc đối tợng nộp thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp khấu trừ : Trị giá vốn thực Trị giá mua ghi Thuế nhập Chí phí trực Các khoản tế NVL nhập = hoá đơn + + tiếp phát sinh - giảm giá kho kỳ (không bao gồm (nếu có) khâu hàng thuế GTGT) mua mua trả lại + Nếu NVL mua để dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh không thuộc đối tợng nộp thuế GTGT nộp thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp : Trị giá vốn thực Trị giá mua ghi Thuế nhập Chi phí trực Các khoản tế NVLnhập = hoá đơn + thuế GTGT + tiếp phát sinh - giảm giá kho kỳ (bao gồm thuế hàng nhập khâu hàng mua GTGT) mua trả lại -Đối với NVL doanh nghiệp tự gia công chế biến : Trị giá vốn thực tế Trị giá thực tế vật Chi phí chế NVL gia công = liệu xuất gia công chế + biến nhập kho kỳ biến -Đối với NVL thuê gia công chế biến Trị giá vốn thực tế Trị giá thực tế vật Chi phí Tiền NVL gia công = liệu xuất gia công chế + giao nhận + công gia nhập kho kỳ biến công Đối với NVL nhận góp vốn liên doanh, cổ phần giá thực tế giá bên tham gia liên doanh đánh giá b.Giá thực tế xuất kho Vật liệu đợc thu mua nhập kho thờng xuyên từ nhiều nguồn khác nhau, giá thực tế đợt nhập kho không hoàn tòan giống Vì xuất kho , kế toán phải tính toán ,xác định đợc giá thực tế xuất kho cho nhu cầu , đối tợng cử dụng khác nhau, theo phơng pháp tính giá thực tế xuất kho đăng ký áp dụng đảm bảo tính quán niên độ kế toán Để tính trị giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho áp dụng phơng pháp sau: -Phơng pháp đơn giá bình quân gia quyền : Theo phơng pháp giá thực tế NVL xuất kho đợc tính sở số lợng NVL xuất kho đơn giá bình quân NVL tồn đầu kỳ nhập kỳ Trị giá thực tế NVL + Trị giá thực tế NVL tồn kỳ nhập kỳ Đơn giá bình quân = Số lợng NVL + Số lợng NVL tồn đầu kỳ nhập kỳ Trị giá thực tế Số lợng NVL Đơn giá NVL xuất kho = xuất kho x bình quân -Phơng pháp giá thực tế đích danh: Theo phơng pháp giá thực tế NVL xuất kho đợc tính sở số lợng NVL xuất kho đơn giá thực tế nhập kho lô NVL xuất kho Phơng pháp thờng đợc áp dụng loại vật liệu đặc chủng, có giá trị cao -Phơng pháp giá thực tế nhập trớc xuất trớc : Theo phơng pháp kế toán phải theo dõi đợc đơn giá thực tế số lợng lô hàng nhập kho Sau ,khi xuất kho vào số lợng xuất tính giá thực tế theo công thức : Trị giá thực tế Số lợng NVL NVL xuất kho = xuất kho x Đơn giá thực tế lô hảng nhập trớc Khi xuất hết số lợng lô hàng nhập trớc nhân với đơn giá thực tế lô hàng nhập tiếp sau Nh ,theo phơng pháp giá thực tế nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho thuộc lần mua sau - Phơng pháp giá thực tế nhập sau xuất trớc : Theo phơng pháp kế toán phải theo dõi đợc đơn giá thực tế số lợng lô hàng nhập kho Sau ,khi xuất kho vào số lợng xuất kho để tính giá trị thực tế nguyên vật liệu xuất kho theo công thức : Trị giá thực tế Số lợng NVL Đơn giá thực tế NVL xuất kho = xuất kho x lô hảng nhập sau Khi hết số lợng lô hàng nhập sau nhân (x) với đơn giá thực tế lô hàng nhập trớc lô hàng tính lần lợt nh Nh theo phơng pháp giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho thuộc lần mua đầu kỳ -Phơng pháp hệ số giá : Trờng hợp doanh nghiệp sử dụng giá hạch toán (loại giá ổn định đợc sử dụng thống phạm vi doanh nghiệp kỳ kế toán ) để theo dõi chi tiết tình hình nhập xuất nguyên vật liệu hàng ngày ,thì cuối kỳ kế toán phải điều chỉnh giá hạch toán theo giá thực tế số nguyên vật liệu xuất dùng kỳ sở hệ số trị giá thực tế trị giá hạch toán nguyên vật liệu luân chuyển kỳ Công thức tính nh sau: Trị giá thực tế NVL xuất kho kỳ Hệ số giá nguyên vật = liệu Trị giá hạch toán Hệ số giá nguyên = NVL xuất kho kỳ x vật liệu Trị giá thực tế NVL tồn kho đầu kỳ Trị giá thực tế NVL + nhập kho kỳ Trị giá hạch toán Trị giá hạch toán NVL tồn kho đầu kỳ + NVL nhập kho kỳ Tuỳ thuộc đặc điểm yêu cầu trình độ quản lý doanh nghiệp , mà hệ số giá vật liệu đợc tính riêng cho thứ ,nhóm toànbộ vật liệu Mỗi phơng pháp tính giá NVL có nội dung ,u nhợc điểm điều kiện áp dụng phù hợp định Doanh nghiệp phải vào đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh vào yêu cầu quản lý trình độ đội ngũ cán kế toán để lựa chọn đăng ký phơng pháp tính phù hợp Phơng pháp tính giá đăng ký phải đợc sử dụng quán niên độ kế toán Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu Để đáp ứng đợc yêu cầu quản lý ,kế toán nguyên vật liệu cần thực tốt nhiệm vụ sau: -Tổ chức đánh giá ,phân loại vật liệu phù hợp với nguyên tắc ,yêu cầu quản lý thống Nhà nớc yêu cầu quản trị doanh nghiệp -Tổ chức chứng từ ,tài khoản ,sổ kế toánphù hợp với phơng pháp kế toán hàng tồn kho phơng pháp kế toán hàng tồn kho phơng pháp kée toán chi tiết nguyên vật liệu doanh nghiệp để ghi chép ,phân loại tổng hợp số liệu tình hình có biến động nguyên vật liệu trình sản xuất kinh doanh ,cung cấp số liệu kịp thời để tập hợp chi phí sản xuất va ftính giá thành sản phẩm -Tham gia kiểm kê nguyên vật liệu xử lý kết kiểm kê theo định cấp có thẩm quyền nhằm đảm bảo xác trung thực thông tin kế toán -Thực việc phân tích ,đánh giá tình hình thực kế hoạch mua , dự trữ sử dụng nguyên vật liệu trình sản xuất kinh doanh II Kế toán chi tiết nguyên vật liệu 1.Chứng từ sử dụng : Theo chế độ chứng từ kế toán hành để phản ánh tình hình nhập xuất NVL,kế toán phải thực việc lập xử lý đầy đủ chứng từ sau: -Hoá đơn thuế GTGT(mẫu 01-GTKT) -Hoá đơn bán hàng(mẫu 01-BH) -Hoá đơn cớc phí vận chuyển (mẫu 03- BH) -Phiếu nhập kho (mẫu 01-VT) -Phiếu xuất kho (mẫu 02-VT) -Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội (mẫu 03-VT) -Biên kiểm kê vật t sản phẩm hàng hoá (mẫu 08-VT) Ngoài chứng từ bắt buộc sử dụng thống theo quy định Nhà nớc doanh nghiệp vào đặc điểm ,yêu cầu quản lý NVL đơn vị mà sử dụng thêm chứng từ hớng dẫn nh phiếu xuất kho vật t theo hạn mức (mẫu 04-VT),biên kiểm nhận vật t(mẫu 05-VT) 2.Phơng pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu a.Phơng pháp ghi thẻ song song: Nội dung : kho: Việc ghi chép tình hình nhập xuất tồn kho hàng ngày thủ kho tiến hành thẻ kho ghi theo số lợng Khi nhận đợc chứng từ nhập xuất vật liệu ,thủ kho phải tiến hành kiểm tra tính hợp lý ,hợp pháp chứng từ tiến hành ghi chép số thực nhập , thực xuất vào chứng từ thẻ kho Cuối ngày tính số tồn kho ghi vào thẻ kho Định kỳ thủ kho gửi (hoặc kế toán xuống kho nhận ) chứng từ nhập xuất đợc phân loại theo thứ vật liệu cho phòng kế toán phòng kế toán: Kế toán sử dụng sổ(thẻ) kế toán chi tiết vật liệu để ghi chép tình hình nhập xuất tồn kho theo tiêu vật giá trị Về ,sổ(thẻ) kế toán chi tiết vật liệu ,có kết cấu giống nh thẻ kho nhng có thêm cột để ghi chép theo tiêu giá trị Cuối tháng kế toán cộng sổ chi tiết vật liệu kiểm tra đối chiếu với thẻ kho Ngoài để có số liệu đối chiếu ,kiểm tra với kế toán tổng hợp cần phải tổng hợp số liệu kế toánchi tiết từ sổ chi tiết vào bảmg tổng hợp nhập ,xuất,tồn theo nhóm ,loại vật liệu Có thể khái quát nội dung ,trình tự kế toán chi tiết vật liệu theo phơng pháp thẻ song song theo Kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phơng pháp thẻ song song (1) (1) Thẻ kho Chứng từ nhập Chứng từ xuất (2) (2) Sổ kế toán chi tiết (4) Ghi chú: Bảng kê tổng hợp nhập- xuất- tồn Chi ngày Chi cuối tháng Ưu nhợc điểm phạm vi áp dụng kiểm Ưu điểm: Khối lợngĐối ghichiếu, chép kếtra toán đợc giảm bớt ghi lần vào cuối tháng Nhợc điểm: Việc ghi sổ trùng lắp kho phòng kế toán tiêu vật , việc kiểm tra đối chiếu kho phòng kế toán tiến hành vào cuối tháng mà hạn chế tác dụngkiểm tra Phạm vi áp dụng: áp dụng thích hợp doanh nghiệp sản xuất có khối lợng nhập xuất không nhiều,không bố trí riêng nhân viên kế toán chi tiết vật liệu điều kiện ghi chép ,theo dõi tình hình nhập ,xuất hàng ngày a.Phơng pháp sổ số d Nội dung: kho: Thủ kho dùng thẻ kho để ghi chép tình hình nhập ,xuất ,tồn kho,nhng cuối tháng phải tính số tồn kho ghi thẻ kho sang sổ số d vào cột số lợng phòng kế toán: Kế toán mở sổ số d theo kho chung năm để ghi chép tình hình nhập ,xuất từ bảng luỹ kế lập bảng tổng hợp nhập xuất tồn kho theo nhóm ,loại vật liệu theo tiêu giá trị Cuối tháng nhận sổ số d thủ kho gửi lên ,kế toán vào số tồn cuối tháng thủ kho tính ghi sổ số d đơn giá hạch toán tính giá trị tồn kho để ghi vào cột số tiền sổ số d Việc kiểm tra ,đối chiếu số liệu đợc cột số tiền tồn kho sổ số d bảng kê tổng hợp nhập xuất tồn (cột số tiền) số liệu kế toán tổng hợp Nội dung trình tự kế toán chi tiết vật liệu theo phơng pháp sổ số d đợc khái quát theo sơ đồ sau: Sổ số d Thẻ kho Chứng từ nhập Số số d Chứng từ xuất Bảng kê Nhập- Xuất Tồn kho Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu số liệu 10 Nhật ký chứng từ số 5: Ghi có TK331: PhảI trả cho ngời bán Nội dung: Nhật ký chứng từ số dùng để phản ánh quan hệ toán công ty với đơn vị vật t, hàng hoá cung cấp dịch vụ, lao vụ cho công ty Căn lập; Căn vào nhật ký chứng từ số tháng trớc báo cáo chi tiết TK331, tập hoán đơn nhập nguyên vật liệu, sổ chi tiết toán với ngời bán để jghio vào nhật ký chứng từ ssó Phơng pháp lập: Mỗi đơn vị bán đợc theo dõi dòng Cột số d đầu tháng: Căn vào cột số d cuối tháng trớc NKCT số đẻ ghi vào cột số d Số phát sinh; Phần ghi TK331 Nợ TK 1522, TK1523 Căn vào sổ chi tiết toán với ngời bán tơng ứng với đơn vị bán NKCT số tơng ứng với cột Phần ghi nợ TK331 Có TK111, TK112 phần theo dõi toán Căn voà phần phát sinh nợ sổ chi tiêt toán với ngời bán đẻ ghi vào cột NKTC số cho phù hợp với hình thức toán Căn váo bảng tổng hợp định khoản Tk111, dòng ghi có TK111, ghi nợ TK331 để ghio vào cột the0o dõi toán NKTC số Căn váo bảng tổng hợp định khoản Tk112, dòng ghi có TK112, ghi nợ TK331 để ghi vào cột theo dõi toán NKTC số Số d cuối tháng = số d có đấu tháng + số phát sinh có TK331 số phát sinh nợ TK331 số d nợ đầu tháng Ví dụ: Theo phiếu nhập kho (Mẫu 02 - VT) tháng công ty nhập kho: 38 Phiếu nhập kho Ngày tháng 10 năm 2002 TK nợ TKcó Ngời giao : Công ty cổ phần FORMACH Đơn vị tính: VNĐ Tên vật t ĐVT Số lợng Đơn gía Thành tiền Chiếc 3.320.000 13.280.000 Bạc đồng fi 350ì300ì155 Chiếc 2.100.000 8.400.000 Bạc đồng fi 270ì240ì135 Chiếc 1.870.000 14.960.000 Bạc đồng fi 270ì240ì105 Chiếc 750.000 1.500.000 Nắp ĐHLH 63,5 Chiếc 2.280.000 11.400.000 PhôI bạc đồng fi 70ì160ì300 Cộng tiền hàng 49.540.000 Thuế GTGT ( thuế suất 10%) 4.954.000 Tổng tiền toán 54.494.000 Ngời viết phiếu Ngời nhập Kế toán Thủ kho Phòng KHVT Kế toán vào phiếu nhập kho để ghi bút toán Nợ TK1525 49.540.000 Nợ TK1331 4.954.000 Có TK 331 54.494.000 Trong tháng kế toán lập báo cáo chi tiết TK331 theo khách hàng để theo dõi toán công ty với công ty cổ phần FORMACH Giấy báo nợ ngân hàng ngày 10/10/2002 chi tiền gửi ngân hàng để trả tiền nguyên vật liệu kỳ trớc với số tiền 509.299.447đ 39 Biểu số11: Báo cáo chi tiết TK331 theo khách hàng Từ ngày 01/10/2002 đến ngày 31/10/2002 Đơn vị bán : Công ty Dệt vảI công nghiệp Hoá đơn Số Ngày 834 03/10 821 09/10 UNC 10/10 Diễn giải Số d đầu kỳ Cao su BTP33 Thuế GTGT Túi xăm xe máy 225-16 Thuế GTGT CT dệt vảI CN-mua mành Cộng phát sinh Số d cuối kỳ TK đối xứng 1522 13311 1522 13311 1121 Phát sinh nợ 182.278.128 2.841.000 284.100 8.408.050 840.805 509.299.447 509.299.447 1.568.042.755 1.241.021.430 Cuối tháng kế toán chi tiết vào dòng tổng cộng báo cáo chi tiết TK331 để lập Sổ chi tiết toán với ngời bán (Biểu số 12) (Biểu số 13, biểu số 14) Khi phát sinh mua hàng toán tiền mặt, kế toán vật liệu chuyển cho kế toán tiền mặt theo dõi Kế toán tiền mặt vào hoá đơn GTGT, phiếu nhập kho, phiếu thu, phiếu chi để ghi vào báo cáo chi tiết TK111 + Báo cáo chi tiết TK111 (Biểu số 15) đợc mở theo ngày, cuối ngày cộng số liệu để ghi vào dòng cộng Tổng hợp số liệu báo cáo chi tiết TK111 để cuối tháng máy in bảng tổng hợp định khoản TK111 Tiền mặt (Biểu số 16) + bảng tổng hợp định khoản TK111 đợc mở vào cuối tháng kế toán tiền mặt lập Bảng phản ánh khoản thu chi tiền mặtphát sinh tháng công ty Kết cấu: Bao gồm cột TK đối ứng, cột phản ánh số phát sinh nợ số phát sinh có TK liên quan Cơ sở ghi: Căn vào báo cáo chi tiết TK111 ngày, hàng tháng kế toán tiền mặt tập hợp phiếu thu,chi số tiền mua vật liệu tổng hợp lạI để ghi vào bảng tổng hợp định khoản TK111 tơng ứng với TK 1522, TK 1523 Biểu số 12: Sổ chi tiết toán với ngời bán Tháng 10/2002 Mã TK S T T Tên khách hàng Số d đầu tháng Nợ Có Phát sinh Công nợ Công có Đơn vị tính: VNĐ Số d cuối tháng Nợ Có 40 Cty KDTB công nghiệp Cty non nớc CTy Đông bắc Phòng quân bảo vệ Cộng TK 331 52.000.000 182.278.128 509.299.447 998.650.950 2.850.597.328 70.000.000 496.852.025 496.852.025 8.406.182.249 6.260.615.220 13.482.038.951 22.098.865.177 5.714.145 261 12.185.404.458 41 Biểu số 13: Tập hợp hoá đơn nhập nguyên vật liệu Từ ngày 01/10/2002 đến ngày 31/10/2002 ĐVT : VNĐ ST T Chứng từ Số Ngày 834 834 821 1051 03/10 03/10 09/10 24/10 Tên vật t Vải mành 840D/2 Vải mành 1260D/2 Vải mành 1260D/2 VảI bạt 840D/1ì 840D/1-K93cm Mã số 10 10 10 10 ĐVT Kho Kg Kg Kg Kg 10 10 10 10 Cộng theo sản phẩm Mã SP Cộng theo TK1522 Cộng theo đơn vị : Công ty Dệt vảI CN Số lợng Đơn giá Thành tiền TK đối ứng TKch ính 6.000 12.500 15.000 10.000 10.000 15.000 7.856 6.736.362 7.090.910 6.736.363 7.090.909 6.736.363 47.136 84.204.537 106.363.650 67.363.630 70.909.090 101.045.445 331 331 331 331 1522 1522 1522 1522 1.915.732.817 15.614.311.474 1.915.732.817 Biểu số 15: Báo cáo chi tiết TK111 Ngày 15 / 10 /2002 TK đối ứng Phiếu thu Phiếu chi 1522 120 133 120 PS nợ PS có 153.097.120 47.136.000 Cộng ĐVT : VNĐ Diễn giải Tên đơn vị Mua vải Tổ HTX phin trắng Thanh Trang Thanh Công ty Cao toán tiền Su Sao Mai mua cao su L2 42 Biểu số 16: Bảng tổng hợp định khoản TK111 tiền mặt Từ ngày 01/10/200 đến ngày 31/10/2002 ĐVT: VNĐ Tk đối ứng TK 1331 TK 1522 TK 1523 TK 1527 TK 331 TK 3333 TK 5112 Cộng Nợ Số phát sinh Có 45.2257.000 8.442.004.403 456.462.535 905.542.000 3.884.527.321 6.280.300.590 11.790.500.150 12.828.251.259 Số d đầu kỳ: 1.256.680.150 Số d cuối kỳ: 118.928.891 Căn vào số liệu NKCT số cột ghi nợ TK331, ghi có TK111 để ghi vào bảng tổng hợp định khoản TK111 với dòng tơng ứng Ví dụ: Căn vào phiếu nhập kho, hoá đơn GTGT ngày 03/10/2002 công ty mua vảI mành 1260D/2 V1 = 100 CTYDVCN công ty dệt vảI công nghiệp: Số lợng: 5.045,5 Kg Đơn giá : 45186,12 VNĐ Thành tiền: 227.986.568 VNĐ Thuế xuất thuế GTGT: 10% Căn vào phiếu chi kế toán ghi: Nợ TK 1522: 227.986.568 Nợ TK: 22.798.656,8 Có TK 111: 250.785.224,8 Căn vào phiếu chi, hoá đơn GTGT để ghi vào báo cáo chi tiết TK111 Căn vào bảng tổng hợp định khoản TK111 để ghi vào sổ cáI TK + Đối với vật liệu toán TGNH TGNH theo dõi tơng tự nh tiền mặt: mở báo cáo chi tiết TK112 bảng tổng hợp định khoản TK112 (Biểu số 17, Biểu số 18) + Bảng tổng hợp định khoản TK112- TGNH: Dùng để phản ánh số phát sinh nợ số phát sinh có TK112 với tàI khoản liên quan Kết cấu: Bao gồm cột tàI khoản đối ứng, cột phản ánh bên nợ cột phản ánh bên có TK112 Cỏ sở ghi: Căn vào giấy báo nợ giấy báo có ngân hàng kèm theo chứng từ gốc có liên quan để ghi vaò báo cáo chi tiết tàI khoản 112 để cuối tháng vào 43 số liệu báo cáo để in bảng tổng hợp định khoản TK112 C, Kế toán tổng hợp xuất vật liệu Nguyên vật liệu công ty chủ yếu xuất dùng cho sản xuất, ngoàI xuất bán, xuất nội Đối với nguyên vật liệu vào số lợng vật t yêu cầu tính toán theo định mức kế hoạch sử dụng cán đặt để phòng kế hoạch vật t lập phiếu xuất kho vật tu Cuối tháng vào phiếu xuất kho, kt tổng hợp lạI phân loạI phiếu xuất cho xí nghiệp Kế toán tổng hợp vật liệu tổng hợp phiếu xuất kho, phiếu vận chuyển nội bộ, phiếu lĩnh vật t theo hạn mức kiểm tra số liệu để ghi vào bảng tổng hợp hoá đơn xuất kho vật t theo xí nghiệp, kho, loạI vật t Các xí nghiệp nhận nguyên vật liệu sản xuất tháng sử dụng không hết phảI lập báo cáo gửi lạI kho, thủ kho sử dụng Phiếu trả lạI vật t để ghi vào thẻ kho sau chuyển lên phòng kế toán, kế toán vật liệu tổng hợp số liệu để ghi vào Bảng tập hợphoá đơn trả lạI vật liệu Cuối tháng vào tập hoán đơn trả lạI vật liệu tháng để ghi vào bảng phân bố số NgoàI ra, xí nghiệp gửi lên cho phòng kế toán Báo cáo sử dụng vật t kkế toán tính số vật liệu thực tế sử dụng tháng làm để ghi vào bảng phân bố số 44 Biểu số 17: Báo cáo chi tiết 112 Ngày 15 /10/2002 ĐVT: VNĐ TK đối ứng Giấy báo có Giấy báo nợ 1522 1331 331 PS nợ PS có 152 120 Diễn giải 825.520.000 255.000 180.452.136 Cộng Mua hoá chất Thanh toán tiền kỳ trớc Tên đơn vị Công ty hoá chất Vĩnh thịnh Công ty thơng nghiệp Hà tĩnh 327.895.856 Biểu số 18: Bảng tổng hợp định khoản TK112 tiền gửi ngân hàng Từ ngày /10/2002 đến ngày 31/10/2002 TK Đối ứng TK111 TK131 TK13682 TK133 TK1522 TK331 Cộng Số d đầu kỳ: Số d cuối kỳ: Số phát sinh Nợ 1.030.500.000 1.345.023.300 30.000.000 82.520.000 825.200.000 4.526.667.236 17.287.159.366 16.524.986.725 1.329.562.600 567.389.959 Biểu số 19: Công ty cao su vàng XN cao su số Tên vật t Cao su L1 Cao su L2 Xúc tiến DM Xúc tiến TMTD Có ĐVT Kg Kg Kg Kg báo cáo sử dụng vật t Tháng 10/2002 Tồn đầu tháng 200 430 20 14 Lĩnh 0 0 Sử dụng 100 100 20 14 Tồn cuối tháng 100 330 0 Bảng phân bố số Bảng phân bố nguyên vật liệu ( Biểu số 20) 45 Nội dung: Phản ánh giá trị thực tế nguyên vật liệu đợc phân bố vào đối tợng sử dụng Cột dọc: Phản ánh giá trị nguyên vật liệu xuất dùng thực tế Cột ngang: Phản ánh đối tợg sử dụng nguyên vật liệu Cơ sở cách lập: Căn vào tập hợp hoá đơn xuất, tập hợp hoá đơn trả lại vật liệu, báo cáo vật t xí nghiệp để lấy số thực sử dụng để ghi vào cột TK621 Căn vào phiếu xuất kho cho sản xuất chung để ghi vào cột tơng ứng TK627 Và vào phiếu xuất kho cho quản lý để ghi vào cột tơng ứng TK642 Cột đơn giá lấy theo giá trị thực tế xuất kho Tác dụng bảng phân bố: Căn cú vào bảng phân bố số để ghi vào bảng kê số 4, làm sở để ghi vào sổ cáI TK152 Giá tri vật liệu phân bổ cho loạI sản phẩm tháng 10/2002 Giá trị vật liệu tập hợp hoá đơn trả lạI vật liệu tháng 09/2002 Giá trị vật liệu tập hợp hoá đơn xuất vật liệu tháng 10/2002 Giá trị vật liệu tập hợp hoá đơn trả lạI vật liệu tháng 10/2002 Sổ TK152 đợc mở cho loại nguyên vật liệu Mỗi loại đợc mở số riêng cho năm Căn vào bảng tổng hợp định khoản TK111 dòng tơng ứng cột ghi có TK 111, ghi nợ TK152 để ghi vào sổ TK152 Căn vào NKCT số dòng tơng ứng cột ghi có TK331, ghi nợ TK152 để ghi vào sổ TK152 Biểu số 21: Sổ cáI tk152 Số d đầu năm Nợ Có 26.798.748.325 Ghi có TK đối ứng ghi nợ với TK TK 111 TK 1121 TK 331 TK 627 Nợ Có Cộng phát sinh Số d cuối tháng Nợ Có Tháng 10 4.477.744 15.614.311.474 19.959.343 16.291.656.482 15.626.485.417 Tháng 12 46 Phần III Phơng hớng hoàn thiện hạch toán Nguyên vật liệu tạI công ty cao su vàng I Nhận xét, dánh giá u nhợc điểm quản lý, sử dụng hạch toán nguyên vật liệu công ty Công ty cao su vàng Hà nội doanh nghiệpp nhà nớc trực thuộc tổng công ty hoá chất Việt Nam hoạt động sản xuất kinh doanh chủ yếu sản phẩm loại săm lốp xe đạp ,xe máy , ô tô, máy bay phục vụ cho ngời tiêu dùng nớc nớc nớc Vật liệu Công ty hầu hết mua ,có số loại cao su ,hoá chất nớc cha thể đáp ứng đợc nên công ty phải nhập Kế toán vật liệu theo dõi mặt số lợng giá trị Vì việc tăng cờng quản lý hoàn thiện công tác kế toán vật lliệu vấn đề quan trọng để góp phần tiết kiệm chi phí sản xuất, tránh mât mát h hỏng, hao hụt vật liệu trình sản xuất nhng đảm bảo thông số kỹ thuật sản phẩm sản xuất Tổ chức công tác kế toán nói chung kế toán nguyên vật liệu nói riêng đợc củng cố hoàn thiện đáp ứng yêu cầu khách quan kinh tế Công ty đơn vị nhạy bén quản lý kinh tế để phát huy u điểm vốn có Chính vậy, song song với việc đổi mẫu mã sản phẩm, nâng cao chất lợng tăng cờng công tác quản lý tiết kiệm chi phí hạ giá thành sản phẩm Vật liệu khoản mục chi phí chiếm tỷ trọng lớn giá thành, việc tổ chức quản lý tốt khoản mục chi phí góp phần thực đợc mục tiêu hạ giá thành sản phẩm công ty Qua thời gian tìm hiểu công tác quản lý vât liệu công ty, em nhận thấy công tác quản lý hạch toán vật liệu có số u điểm, nhợc điểm sau: Ưu điểm: - Khâu thu mua: Công ty tổ chức đợc đội ngũ cán cung ứng có chuyên môn để mua vật t, ngời đợc phân công chuyên môn loại vật liệu Do việc quản lý chứng từ hoá đơn thu mua thuận tiện, hợp lý đảm bảo cung cấp vật liệu trình sản xuất tiến độ kế hoạch 47 - Khâu dự trữ bảo quản: Công ty dự trữ vật liệu mức hợp lý đủ đảm bảo cho trình sản xuất Hệ thông kho tàng rộng rãi, thuận tiện cho việc nhập xuất vật liệu - Khâu dự trữ: Mọi nhu cầu sử dụng vật liệu đợc thông qua phòng kế hoạch vật t Vật liệu đợc quản lý theo định mức kế hoạch phần tiết kiệm đợc chi phí Ngoài hàng năm công ty tiến hành kiểm kê vật t tồn kho để có biện pháp xử lý vật t hao hụt, mát h hỏng, phẩm chất - Việc luân chuyển chứng từ: Công ty thực đầy đủ thủ tục nhập kho xuất kho - Phân loại vật liệu: Công ty dựa vào công dụng vật liệu để chia thành nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ, phụ tùng thay thế, nhiên liệu, vật liệu khác Việc phân loại thuận tiện cho việc hạch toán chi tiết - Việc sử dụng hệ thống sổ kế toán: Công ty áp dụng hình thức kế toán nhật ký chứng từ Đây hình thức đợc doanh nghiệp áp dụng, đặc biệt doanh nghiệp có quy mô lớn Những hạn chế: - Về hạch toán chi tiết vật: Công ty áp dụng không hoàn toàn phơng pháp sổ số d mang hhình thức phơng pháp ghi thẻ song song nhiều Sổ số d kế toán lập, cuối kỳ để thủ kho vào để ghi cột số lợng sổ số d, sau chuyển lên phòng kế toán, kế toán vào số lợng tồn kho đơn giá để tính số tiền ghi vào cột giá trị Nhng côgn ty, kế toán không thực nh mà kế toán ghi cột số lợng cột số giá trị sổ số d Nh kkhông làm giảm mớt khối lợng ghi chép mà bị trùng lặp nhiều - Sổ chi tiết vật liệu công ty kế toán vật liệu lập, mẫu số cột theo dõi thời gian ghi hoá đơn, phiếu nhập kho Nếu ngày mà mua nhiều đợt nguyên vật liệu hoá đơn đợc tập hợp lại tính tổng ghi vào dòng sổ cột hoá đơn khó ghi _ Hàng đờng: Đối với vật liệu mua tháng hoá đơn nhng hàng cha kế toán tổng hợp không sử dụng tài khoản 151-hàng đờng, để theo dõi mà theo dõi vật ký chứng từ số II Phơng hớng hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu Công ty Cao su Sao Vàng - Hoàn thiện hạch toán chi tiết vật liệu theo phơng pháp sổ số d: Phơng pháp sổ số d công ty sử dụng cha đáp ứng đợc yêu cầu quản lý Để đảm bảo có phối hợp chặt chẽ thủ kho kế toán nhằm tránh việc ghi chép trùng lặp, tiết kiệm hao phí lao động giúp cho việc quản lý nuyên vật liệu có hiệu công tác kế toán chi tiết nguyên vật liệu công ty nên tổ chức nh sau: + Tại kho: Hàng ngày ghi nhận đầy đủ chứng từ nhập kho vật liệu, thủ kho kiểm tra tính hợp lệ chứng từ ghi vào thẻ kho số lợng nhập xuất ngày, tính tồn kho cuối ngày Định kỳ, thủ kho tập hợp, phân loại chứng từ nhập xuất kho vật liệu, lập phiếu giap nhận chứng từ, ghi rõ số lợng chứng từ, số loại chứng từ nhóm, loại vật liệu Cuối thàng, thủ kho vào lợng vật liệu tồn kho thẻ kho để ghi vào sổ số d, sau gửi lên cho phòng kế toán Sổ số d đợc mở cho kho +Tại phòng kế toán : Định kỳ kế toán xuống kho kiểm tra việc ghi chép thẻ 48 kho thu nhận chứng từ nhập xuất vật liệu Sau kế toán vật liệu hoàn chỉnh chứng từ ,tổng cộng số tiền chứng từ theo nhóm ,thứ vật liệu ghi vào phiếu giao nhận chứng từ Căn vào phiếu giao nhận chứng nhận từ kế toán nhập số vật liệu để ghi vào Bảng luỹ kế nhập xuất tồn theo tiêu giá trị Đến cuối tháng ,khi nhận Sổ số d thủ kho chuyển lên kế toán tính giá trị vật liệu tồn kho ghi vào cột giá trị Số liệu Bảng luỹ kế nhập xuất tồn đợc dùng để đối chiếu,kiểm tra với số liệu ghi chép vào sổ số d mặt giá trị đồng thời số liệu Bảng luỹ kế nhập xuất tồn đợc đối chiếu với sổ kế toán tổng hợp Để đạt đợc hiệu cao công tác quản lý nguyên vật liệu kế toán cần sử dụng Phiếu giao nhận chứng từ nhập xuất vật liệu , Bảng luỹ kế nhập xuất kho vật liệu ,Bảng tổng hợp nhập-xuất-tồn kho nguyên vật liệu Sổ số d Danh Tên vật t sản Đơn Định mức dự điểm phẩm hàng hoá vị tính trữ vật liệu Ngời lập biểu Số d đầu năm Số d cuối tháng Ngày tháng năm2002 Kế toán trởng Phiếu giao nhận chứng từ nhập vật liệu Sổ danh điểm vật liệu Tên quy cách vật liệu Số lợng chứng từ Số hiệu chứng từ nhập kho Số lợng Thành tiền Cộng Chữ ký thủ kho Ngày tháng năm Kế toán trởng Phiếu giao nhận chứng từ xuất vật liệu Sổ danh điểm vật liệu Tên quy cách vật liệu Số lợng chứng từ Số hiệu chứng từ xuất kho Số lợng Thành tiền Cộng 49 Chữ ký thủ kho Ngày tháng năm Chữ ký kế toán Bảng luỹ kế nhập kho vật liệu Tháng năm Sổ danh điểm vật liệu Tên quy cách vật liệu Tồnkho đầu tháng Nhập tháng 01-10 11-20 Cộng 21-30 Cộng Chữ ký thủ kho Chữ ký kế toán Bảng luỹ kế xuất kho vật liệu Tháng năm Sổ danh điểm vật liệu Tên quy cách vật liệu Tồnkho đầu tháng Xuất tháng 01-10 11-20 Cộng 21-30 Cộng Chữ ký thủ kho Chữ ký kế toán -Hoàn thiện việc gọi tên số loại sổ sách sử dụng Công ty Việc sử dụng sổ Tập hợp hoá đơn nhập vật liệu ,Tập hợp hoá đơn xuất vật liệu,Tập hợp hoá đơn trả lại vật liệu,để theo dõi tình hình nhập xuất trả lại hàng tháng phù hợp đạt hiệu cao Nh trình bày ,cách gọi tên sổ cha phù hợp với nội dung ghi sổ Vì vậy,kế toán công ty nên sửa lại tên gọi cho thật xác khoa học nh: +Bảng tổng hợp nhập kho vật liệu tháng +Bảng tổng hợp xuất kho vật liệu tháng +Bảng tổng hợp trả lại vật liệu tháng Cách gọi tên nh phù hợp với nội dung ghi sổ gọi Tập hợp hoáđơn nhập (xuất trả lại) vật liệusẽ khiến ngời sử dụng liên tởng tới tậphợp riêng rẽ hoá đơn nhập,xuất trả lại vật t công ty tổng hợp hoá đơn kế toán nguyên vật liệu.Khi gọi Bảng tổng hợp nhập, xuất trả lại vật t tháng phản ánh đợc tham gia công tác kế toán nguyên vật liệu vào việc xếp ,phân loại tổng hợp hoá đơn nhập xuất trả lại vật liệu không hoá đơn tuý mà phản ánh đợc số lợng, đơn giá 50 giá trị loại vật liệu nhập ,xuất kho ,phản ánh đầy đủ địa điểm ,tài khoản đối ứng tài khoản -Hoàn thiện phiếu lĩnh vật t theo hạn mức : Để công tác kiểm tra ,quản lý tình hình lĩnh vật t theo hạn mức xí nghiệp đợc thuận tiện đạt hiệu cao,công ty thiết kế : Phiếu lĩnh vật t theo hạn mức nh sau: Phiếu lĩnh vật t theo hạn mức Số thứ tự Tên nhãn hiệu quy cách vật liệu B A Mã số Đơn vị tính Hạn mức đợc duyệt tháng C D Số lợng xuất Đơn giá Cộng Ngời nhận ký -Hoàn thiện sổ chi tiết toán với ngời bán :Công ty sử dụng gây khó khăn công tác theio dõi chứng từ nhập kho nguyên vật liệu ,đồng thời không phản ánh đợc thời hạn chiết khấu đợc hởng Do ,công ty nên áp dụng mẫu sổ quy định hình thức kế toán nhật ký chứng từ ban hành ngày01/11/1995 Bộ tài Mẫu sổ mang tính tổng quát khoa học Sổ chi tiết toán với ngời bánTk331 Đối tợng : Loại tiền: VNĐ NT Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK Thời hạn đối chiết khấu ứng Số phát sinh Số d 10 1.Số d đầu kỳ 2.Số phát sinh Cộng số phát sinh 3.Số d cuối kỳ Ngời ghi sổ Ngày tháng năm Kế toán trởng kết luận Công ty Cao Su Sao Vàng doanh nghiệp Nhà nớc,trong năm đầu thành lập gặp nhiều khó khăn,từ nhà máy Cao Su Sao Vàng với 262cán công nhân viên,cơ sở vật chất nghèo nàn lạc hậu ,ngày trở thành Công ty Cao Su Sao Vàng tơng đối lớn mạnh ,là mắt xích quan trọng kinh doanh cung 51 ứng săm lốp Mặc dù khó khăn nh sức ép thị trờng ,sự cạnh tranh ,nhng công tác quản lý nói chung công tác kế toán nói riêng Công ty không ngừng củng cố hoàn thiện ,thực trở thành công cụ kinh tế đắc lực quản lý kinh tế hạch toán kinh doanh công ty ,góp phần khẳng định vị trí công ty kinh tế Công tác kế toán công ty đợc tổ chức theo mô hình nửa tập trung, nửa phân tán công ty áp dụng hinhg thức kế toán Nhật ký chứng từ để hạch toán, điều nhìn chung phù hợp với đặc điểm cụ thể công ty:Trình độ kế toán vững vàng,các phơng tiện kỹ thuật đợc trang bị tơng đối đại ,tạo nhiều việc làm ,nâng cao thu nhập chăm lo cải thiện đời sống vật chất lẫn tinh thần cho tập thể cán công nhân viên công ty Qua thời gian thực tập vừa qua phòng kế toán tài công ty ,đợc hớng dẫn cô giáo: Trần hồng mai nh giúp đỡ tạo điều kiện phòng kế toán tài Công ty Cao Su Sao Vàng,em nắm bắt tình hình công tác kế toán thực tế nói chung Công ty nói riêng Mặc dù có nhiều cố gắng song lần đầu tiếp xúc với thực tế ,thời gian thực tập có hạn Vì chuyen đề tốt nghiệp khó tránh khỏi số thiếu sót hạn chế định em mong đợc bảo thầy cô ,các kế toán Em xin chân thành cảm ơn! 52 [...]... bộ máy kế toán, công tác kế toán và sổ kế toán tại Công ty cao su sao vàng 1.Tổ chức bộ máy kế toán Hiện nay công ty đã áp dụng hình thức kế toán nữa tập trung nữa phân tán Tức là ngoàI bộ phận kế toán của công ty, dới mỗi xí nghiệp thành viên đều có bộ phận kế toán riêng TạI công ty: công ty tổ chức bộ máy kế toán tập trung tạI Công ty cao su sao vàng (trụ sở tạI Hà Nội) Toàn bộ công tác kế toán đợc... về đến công ty do công ty cổ phần FORMACH chịu Công ty cao su sao vàng Hà Nội nhập khẩu vật liệu từ các nớc nh: Trung Quốc, Nhật Khối lợng nguyên vật liệu nhập khẩu chiếm khoảng 30% tổng khối lợng nguyên vật liệu cung cấp cho toàn công ty Công ty nhập khẩu nguyên vật liệu thông qua môI giới, các đơn vị ở Việt Nam Vật liệu nhập khẩu ở công ty đợc miễn thuế nhập khẩu vì đó là những nguyên liệu trong... kho nhập (Ký, họ tên) 4.Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu Hạch toán chi tiết nguyên vật liệulà một bộ phận quan trọng không thể thiếu đợc trong tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu TạI Công ty cao su sao vàng Hà Nội khối lợng các nghiệp vụ nhập xuất vật liệu trong tháng phát sinh nhiều., do đó hạch toán chi tiết vật liệu rất phức tạp Kế toán nguyên vật liệu của công ty áp dụng phơng pháp sổ số... tàI chính kế toán của công ty TạI các xí nghiệp: Không tổ chức bộ máy kế toán riêng Hiện nay, bộ máy kế toán của công ty (không kể các chi nhánh) gồm có 17 ngời, mỗi ngời thực hiện một phần kế toán cụ thể: Kế toán trởng kiêm trởng phòng kế toán tàI chính: là ngời phụ trách chung công tác kế toán, chịu trách nhiệm cao nhất về công tác tàI chính- kế toán của công ty Phó phòng kế toán kiêm kế toán tổng... hạch toán nguyên vật liệu Tuỳ thuộc vào hình thức kế toán doanh nghiệp áp dụng mà sổ kế toán dùng để phản ánh tình hình nhập xuất nguyên vất liệu có thể khác nhau -Nhật ký chứng từ số 5 -Sổ chi tiết thanh toán với ngời bán -Bảng kê số 3 -Phân bổ nguyên vật liệu -Sổ cái 20 Phần II Thực trạng hạch toán nguyên vật liệu tạI công ty cao su sao vàng I.Tình hình sản xuất kinh doanh tạI công ty cao su sao vàng. .. phòng kế toán kiêm kế toán phụ trách tiêu thụ Kế toán tiền mặt: Có nhiệm vụ theo dõi tình hình thu chi tiền mặt Kế toán tiền gửi ngân hàng Kế toán huy động vốn: theo dõi và phản ánh các nghiệp vụ của công ty Kế toán lơng và bảo hiểm xã hội 23 Kế toán tàI sản cố định Hai kế táon nguyên vật liệu Hai kế toán giá thành: Một kế toán tổng hợp chi phí và một kế toan tính giá thành Hai kế toán tiêu thụ Một kế toán. .. nhất Trong kế toán nói chung và kế toán nguyên vật liệu nói riêng, nguyên tắc cơ bản là đánh giá theo giá vốn thực tế TạI Công ty cao su sao vàng nguyên vật liệu đợc đánh giá theo giá vốn thực tế Nguyên vật liệu của công ty đợc nhập từ nhều nguồn khác nhau nh nhập trong nớc, nhập từ nớc ngoàI hoặc tự gia công chế biến Công ty sử dụng giá vốn thực tế để đánh giá vật liệu làm cho việc hoạch toán chính... vệ tàI sản ,vật t, hàng hoá của công ty 22 3 Đặc điểm tổ chức kinh doanh của Công ty cao su sao vàng Công ty cao su sao vàng đợc ttổ chức thực hiện ở bốn xí nghiệp sản xuất chính, chi nhánh cao su TháI Bình, nhà máy Pin cao su Xuân Hoà, xí nghiệp huyện cao su Xuân Hoà, nhà máy cao su Nghệ An và một số xí nghiệp phụ trợ Xí nghiệp cao su số 1: Sản xuất chủ yếu xăm lốp xe máy Xí nghiệp cao su số 2: Chuyên... phẩm Đồng thời kế toán và thủ kho cần có cả các kiến thức nhất định về tính chất cơ lý hoá cuả các loạI nguyên vật liệu Do vậy, công ty tiến hành phân loạI nguyên vật liệu dựa trên công dụng của từng loạI nguyên vật liệu đối với quá trình sản xuất sản phẩm Nguyên vật liệu đợc chia thành các loạI nh sau: nguyên vật liệu chính bao gồm: các loạI cao su ( cao su L1, L2, cao su Buna, cao su tổng hợp BSR... để quản lý, giám sát việc su dụng nguyên vật liệu của từng bộ phận sản xuất, từng xí nghiệp nhằm đảm bảo chất lợng sản phẩm và tiết kiệm nguyên vật liệu góp phần hạ giá thành sản phẩm một cách hợp lý 25 Biểu số 1: Bộ công nghiệp Công ty cao su sao vàng định mức tiêu hao nguyên vật liệu Tên sản phẩm: Lốp xe đạp 650 2M Nguyên vật liệu A Nguyên vật liệu chính Cao su L1 Cao su tổng hợp SBR1712 Lu huỳnh