1 LờI Nói ĐầU Trong điều kiện kinh tế thị trờng, với chế quản lý kinh tế, thực hạch toán kinh doanh, để tồn phát triển, doanh nghiệp phải đảm bảo tự chủ hoạt động sản xuất kinh doanh có lãi Để thực đợc yêu cầu đó, doanh nghiệp phải quan tâm tới tất khâu trình sản xuất từ bỏ vốn thu vốn Muốn đạt đợc điều này, doanh nghiệp phải áp dụng tổng hợp biện pháp biện pháp quan trọng hàng đầu thiếu đợc việc quản lý mặt trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Đối với doanh nghiệp sản xuất, nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn toàn chi phí sản xuất, cần biến động nhỏ nguyên vật liệu làm ảnh hởng đến giá thành sản phẩm, ảnh hởng đến thu nhập doanh nghiệp Do vậy, doanh nghiệp cần phải quan tâm đến tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu Đây biện pháp hữu hiệu để giảm giá thành, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp đồng thời tiết kiệm đợc lao động xã hội Để quản lý tốt giai đoạn cung cấp nguyên vật liệu cho trình sản xuất việc hạch toán kế toán công cụ sắc bén thiếu đợc phải đảm bảo ba yêu cầu công tác hạch toán kế toán là: Chính xác, kịp thời, toàn diện Hạch toán vật liệu có tổ chức tốt đảm bảo cho việc cung cấp đồng bộ, kịp thời vật liệu cầc cho trình sản xuất, kiểm tra giám sát việc chấp hành định mức dự trữ tiêu hao vật liệu trình sản xuất góp phần giảm bớt chi phí nguyên vật liệu Là sinh viên thực tập phòng tài vụ Công ty Thiết bị kỹ thuật điện Hà Nội, em nhận thấy công tác kế toán đặc biệt kế toán nguyên vật liệu Công ty tơng đối có nếp, đáp ứng đợc yêu cầu quản lý nguyên vật liệu Công ty mức độ định Kế toán nguyên vật liệu Công ty giữ vai trò quan trọng có nhiều vấn đề cần đợc quan tâm Do đó, sở phơng pháp luận học qua thời gian tìm hiểu thực tế Công ty Thiết bị kỹ thuật điện Hà Nội với bảo cô Đặng Thu Hà- Kế toán trởng đặc biệt giúp đỡ tận tình thầy giáo Nguyễn Ngọc Toản, em thực Báo cáo với đề tài: Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty Thiết bị kỹ thuật điện Hà Nội Với mong muốn sâu tìm hiểu phần thực hành kế toán nguyên vật liệu, từ kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu Mục đích nghiên cứu báo cáo: Tìm hiểu công tác kế toán nói chung doanh nghiệp sản xuất công tác kế toán nguyên vật liệu nói riêng, vị trí nguyên vật liệu trình sản xuất Đánh giá nét đặc thù công tác kế toán vật liệu công tác kế toán Đa kiến nghị, giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu Đối tợng phạm vi nghiên cứu: Luận văn nghiên cứu công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty Thiết bị kỹ thuật điện Hà Nội Lấy số liệu quý III năm 2002 để minh hoạ Phơng pháp nghiên cứu: Vận dụng phơng pháp thống kê, phơng pháp phân tích, phơng pháp so sánh, phơng pháp tổng hợp lý luận phơng pháp kế toán Kết cấu Báo cáo: Lời mở đầu: Đề cập tính cấp thiết đề tài Chơng I: Lý luận chung công tác kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất Chơng II: Tình hình thực tế công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty Thiết bị kỹ thuật điện Hà Nội Chơng III: Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty Thiết bị kỹ thuật điện Hà Nội Kết luận Mục lục Chơng I Lý luận chung công tác kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất I Sự cần thiết việc tổ chức hợp lý trình hạch toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất: Đặc điểm, vị trí NVL trình sản xuất Yêu cầu công tác quản lý NVL Nhiệm vụ hạch toán NVL 10 II Phân loại đánh giá nguyên vật liệu: Phân loại NVL 10 Đánh giá NVL 13 2.1 Đánh giá NVL theo giá thực tế 14 2.1.1 Giá thực tế NVL nhập kho 14 2.1.2 Giá thực tế NVL xuất kho 16 2.1.2.1 Phơng pháp giá đơn vị bình quân 16 2.1.2.2 Phơng pháp nhập trớc- xuất trớc (FIFO) .17 2.1.2.3 Phơng pháp nhập sau- xuất trớc (LIFO) 18 2.1.2.4 Phơng pháp trực tiếp (Đích danh) 18 2.2 Đánh giá NVL theo giá hạch toán 18 III Kế toán chi tiết nguyên vật liêu: Chứng từ sử dụng 20 Sổ kế toán chi tiết NVL 21 Các phơng pháp kế toán chi tiết NVL 22 3.1 Phơng pháp ghi thẻ song song 22 3.2 Phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển 24 3.3 Phơng pháp sổ số d 25 IV Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu: Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phơng pháp kê khai thờng xuyên .28 1.1 Đặc điểm kế toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên 28 28 31 1.2 Trình tự kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phơng pháp kê khai thờng xuyên 31 1.2.1 Hạch toán tình hình biến động tăng NVL 31 1.2.2 Hạch toán tình hình biến động giảm NVL 39 Kế toán tổng hợp NVL theo phơng pháp kiểm kê định kỳ .42 2.1 Đặc điểm kế toán hàng tồn kho theo phơng pháp kiểm kê định kỳ 42 2.2 Tài khoản sử dụng .43 2.3 Phơng pháp hạch toán 44 Chứng từ, sổ sách sử dụng hạch toán kế toán NVL 48 V Sự cần thiết phải hoàn thiện công tác kế toán vật liệu Sự cần thiết phải hoàn thiện công tác kế toán vật liệu 49 Nội dung hoàn thiện công tác kế toán vật liệu 50 3.ý nghĩa hoàn thiện công tác kế toán vật liệu 51 Chơng Ii Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu công ty thiết bị kỹ thuật điện hà nội I Đặc điểm tình hình chung Công ty: Lịch sử hình thành phát triển Công ty 52 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty 53 Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm 56 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh 59 II Đặc điểm tổ chức công tác kế toán Công ty: Tổ chức máy kế toán Công ty 60 Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng Công ty .62 Hình thức kế toán áp dụng Công ty 63 III Thực trạng kế toán nguyên vật liệu Công ty Thiết bị kỹ thuật điện Hà Nội: Đặc điểm vật liệu tình hình thực kế hoạch cung cấp NVL Công ty 64 Phân loại đánh giá vật liệu 2.1 Phân loại vật liệu 65 2.2 Đánh giá vật liệu 66 2.2.1 Đánh giá vật liệu nhập kho 66 2.2.2 Đánh giá vật liệu xuất kho 67 Thủ tục tiếp nhận xuất vật liệu kho 3.1 Thủ tục nhập kho NVL .69 3.2 Thủ tục xuất kho NVL 73 Kế toán chi tiết NVL Công ty 75 Kế toán tổng hợp NVL Công ty 5.1 Kế toán tổng hợp nhập NVL 78 5.2 Kế toán tổng hợp xuất NVL .83 chơng iii số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu công ty thiết bị kỹ thuật điện hà nội I Nhận xét, đánh giá thực trạng kế toán nguyên vật liệu Công ty Nhận xét u điểm công tác kế toán NVL Công ty .87 Những tồn công tác kế toán NVL Công ty .89 II Những vấn đề cần hoàn thiện công tác nguyên vật liệu Công ty Xây dựng hệ thống danh điểm vật liệu thống Công ty 91 Về tính giá NVL .93 Về kế toán chi tiết NVL 94 Lập dự phòng giảm giá tồn kho NVL .97 Về theo dõi toán với ngời bán .98 Tổ chức kho tàng nhập, xuất NVL 101 Từng bớc thực kế toán nhập, xuất vật liệu máy vi tính 101 Kết luận 102 Tài liệu tham khảo 103 Chơng i Một số vấn đề lý luận công tác Kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp Sản xuất i cần thiết việc tổ chức hợp lý trình hạch toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất: Đặc điểm, vị trí nguyên vật liệu trình sản xuất: Vật liệu đối tợng lao động đợc thể dới dạng vật hoá, tham gia vào chu kỳ sản xuất kinh doanh định toàn giá trị vật liệu đợc chuyển hết lần vào chi phí kinh doanh kỳ Trong trình tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh, dới tác động lao động, vật liệu bị tiêu hao toàn bị thay đổi hình thái ban đầu Nguyên vật liệu xét mặt vật giá trị yếu tố thiếu đợc trình sản xuất kinh doanh Dới hình thái vật, biểu phận quan trọng Tài sản lu động, dới hình thái giá trị, biểu thành vốn lu động doanh nghiệp Do vậy, quản lý nguyên vật liệu là quản lý vốn sản xuất kinh doanh tài sản doanh nghiệp Chi phí nguyên vật liệu thờng chiếm tỷ trọng lớn toàn chi phí sản xuất, giá thành sản phẩm Điều đòi hỏi doanh nghiệp phải quan tâm đến việc tiết kiệm triệt để chi phí nguyên vật liệu nghĩa với chất lợng vật t nh cũ làm khối lợng sản phẩm lớn, thúc đẩy tiến khoa học kỹ thuật sản xuất tiết kiệm đợc lao động xã hội Nh vậy, nguyên vật liệu có vai trò to lớn hoạt động sản xuất kinh doanh, sở vật chất chủ yếu để hình thành nên sản phẩm mới, phải quản lý chặt chẽ nguyên vật liệu mặt số lợng, chất lợng, giá cả, chi phí thu mua Muốn vậy, doanh nghiệp phải quan tâm đến việc hạch toán nguyên vật liệu, thúc đẩy cung cấp kịp thời đồng nguyên vật liệu cần thiết cho sản xuất, kiểm tra đợc định mức dự trữ, tiết kiệm nguyên vật liệu sản xuất, ngăn ngừa tợng h hao, mát lãng phí nguyên vật liệu tất khâu trình sản xuất Yêu cầu công tác quản lý nguyên vật liệu: Quản lý nguyên vật liệu yếu tố khách quan sản xuất xã hội Tuy nhiên, trình độ sản xuất khác nên phạm vi, mức độ phơng pháp quản lý khác Xã hội phát triển, phơng pháp hạch toán ngày phát triển, phơng pháp quản lý nguyên vật liệu đợc hoàn thiện theo Xuất phát từ đặc điểm nguyên vật liệu trình sản xuất kinh doanh nên đòi hỏi phải có biện pháp quản lý chặt chẽ khâu từ khâu thu mua, bảo quản, sử dụng dự trữ -Quản lý thu mua vật liệu cho đủ số lợng, tốt chất lợng tránh gây thất thoát vật liệu khâu thu mua, đảm bảo vật liệu mua theo yêu cầu sử dụng giá mua phải hợp lý, lựa chọn điểm thu mua phải thích hợp nhằm hạ thấp chi phí đa vào sản xuất, góp phần giảm giá thành sản phẩm -Để quản lý tốt khâu bảo quản cần tổ chức hệ thống kho tàng hợp lý phù hợp với tính chất lý hoá loại nguyên vật liệu tránh tợng thất thoát, phẩm chất gây ảnh hởng đến chất lợng sản phẩm sản xuất -Quản lý việc dự trữ vật liệu: đặc tính vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất kinh doanh, trình sản xuất bị tiêu hao toàn giá nh cung cầu thị trờng nguyên vật liệu thờng xuyên biến động Đòi hỏi doanh nghiệp phải xác định đợc mức dự trữ tối thiệu, tối đa để đảm bảo cho trình sản xuất kinh doanh đợc bình thờng, không bị ngừng trệ, gián đoạn cung cấp không kịp thời gây tình trạng ứ đọng vốn dự trữ nhiều -Quản lý việc sử dụng vật liệu: chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn cấu giá thành sản phẩm Cần sử dụng nguyên vật liệu hợp lý theo định mức quy định, thứ loại, quy cách quy trình sản xuất đảm bảo tiết kiệm, phát huy cao hiệu sử dụng nguyên vật liệu Hiện nay, thực tế nhiều doanh nghiệp, việc quản lý nguyên vật liệu để thất thoát mà không xác định đợc nguyên nhân để bắt bồi thờng Do đó, phải cải tiến công tác quản lý vật liệu cho phù hợp với thực tế, đa công tác quản lý vật liệu vào nếp, có khoa học Nhiệm vụ hạch toán nguyên vật liệu: Để đáp ứng yêu cầu quản lý kinh tế phát huy tối đa vai trò nguyên vật liệu, xuất phát từ vị trí yêu cầu quản lý vật liệu, xuất phát từ vị trí kế toán quản lý kinh tế, quản lý doanh nghiệp, kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất cần thực tốt nhiệm vụ sau: -Thực việc đánh giá, phân loại nguyên vật liệu phù hợp với nguyên tắc, yêu cầu quản lý thống Nhà nớc yêu cầu quản trị doanh nghiệp -Tổ chức chứng từ, tài khoản sổ kế toán phù hợp với phơng pháp kế toán hàng tồn kho áp dụng doanh nghiệp để ghi chép, phân loại, tổng hợp số liệu kịp thời để tổng hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm -Thực việc phân tích, đánh giá tình hình thực kế hoạch mua, tình hình sử dụng nguyên vật liệu, tình hình toán với ngời bán, ngời cung cấp ii phân loại đánh giá nguyên vật liệu: Phân loại nguyên vật liệu: Phân loại nguyên vật liệu vào tiêu thức tuỳ theo yêu cầu quản lý để xếp thứ, loại vật liệu vào tiêu thức Để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp cần phải sử dụng nhiều thứ nguyên vật liệu khác loại có tính lý hoá riêng Để quản lý có hiệu đòi hỏi phải nhận biết thứ, loại vật liệu Phân loại vật liệu điều kiện để quản lý hạch toán vật liệu đ ợc chặt chẽ hơn, xác Căn vào nội dung kinh tế, chức vật liệu hoạt động sản xuất kinh doanh chia thành: -Nguyên vật liệu ( bao gồm nửa thành phẩm mua ): đối tợng lao động chủ yếu cấu thành nên thực thể sản phẩm nh sắt, thép doanh nghiệp chế tạo máy, khí, xây dựng bản; nhà máy sợi; vải doanh nghiệp may Đối với nửa thành phẩm mua ngoài, với mục mục đích tiếp tục trình sản xuất sản phẩm, hàng hoá nh sợi mua doanh nghiệp dệt đợc coi nguyên vật liệu -Vật liệu phụ: vật liệu có tác dụng phụ trợ trình sản xuất, chế tạo sản phẩm, làm tăng chất lợng nguyên vật liệu sản phẩm phục vụ cho công tác quản lý, phục vụ sản xuất cho nhu cầu công nghệ, cho việc bảo quản, bao gói sản phẩm nh loại thuốc nhuộm, dầu nhờn, xà phòng, -Nhiên liệu: loại vật liệu có tác dụng cung cấp nhiệt lợng trình sản xuất kinh doanh Nhiên liệu tồn thể rắn, lỏng, khí nh xăng dầu, than củi đốt dùng để phục vụ cho công nghệ sản xuất sản phẩm, cho phơng tiện máy móc, thiết bị hoạt động trình sản xuất -Phụ tùng thay thế: chi tiết, phụ tùng dự trữ để thay phận máy móc, thiết bị sản xuất, phơng tiện vận tải bị h hỏng Vật liệu thiết bị xây dựng bản: bao gồm vật liệu thiết bị ( cần lắp, không cần lắp, vật kết cấu, công cụ, khí cụ ) mà doanh nghiệp mua vào nhằm mục đích đầu t cho xây dựng -Phế liệu: loại vật liệu thu đợc trình sản xuất hay lý tài sản sử dụng hay bán ( phôi bào, vải vụn, sắt, gạch, ) -Vật liệu khác: bao gồm loại vật liệu lại thứ liên kết nh bao bì, vật đóng gói, loại vật t đặc chủng 10 Trên thực tế, việc phân chia, xếp vật liệu theo loại nói vào vị trí, vai trò vật liệu trình sản xuất đơn vị cụ thể Việc phân loại nh có ý nghĩa tơng đối, có loại vật liệu doanh nghiệp vật liệu nhng doanh nghiệp khác lại vật liệu phụ Thậm chí doanh nghiệp, có loại vật liệu lúc đợc sử dụng nh vật liệu nhng lại có lúc đợc sử dụng nh vật liệu phụ Việc phân chia loại vật liệu nh giúp kế toán tổ chức tài khoản, tiểu khoản để phản ánh tình hình có biến động loại vật liệu Để hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp đợc tiến hành thờng xuyên, liên tục, tạo điều kiện cho việc quản lý nguyên vật liệu đợc chặt chẽ, việc phân loại tiết, tỷ mỷ theo yêu cầu riêng, theo tính lý hoá, quy cách, phẩm chất vật liệu Trên sở kết việc phân loại vật liệu, doanh nghiệp tiến hành xây dựng sổ danh điểm vật liệu Xây dựng sổ danh điểm vật liệu việc xác định, gắn cho loại vật liệu ký hiệu riêng theo nguyên tắc định từ doanh nghiệp lập sổ danh điểm vật liệu Sổ danh điểm nguyên vật liệu Loại nguyên vật liệu Ký hiệu 152 Ký hiệu Nhóm 152.01 152.02 Danh điểm 152.01.01 152.01.02 152.02.01 152.02.02 Tên, nhãn hiệu , quy cách vật liệu Đơn vị tính Đơn giá hạch toán Ghi 80 Nếu cuối tháng cha toán chuyển sang Sổ chi tiết kỳ sau Nếu Công ty trả trớc cho ngời bán ghi vào phần theo dõi toán Nếu tháng hàng về, vào hoá đơn phiếu nhập ghi vào cột phù hợp dòng với số tiền trả +Số phát sinh tháng: Phần ghi Có TK 331: Căn vào hoá đơn kiêm phiếu xuất kho, phiếu nhập kho để ghi vào cột phù hợp Mỗi hoá đơn, phiếu nhập kho ghi dòng Trờng hợp chứng từ toán có nhiều hoá đơn vào chứng từ để ghi số tiền trả cho dòng số hoá đơn toán Các hoá đơn khác đợc ghi (đã toán theo chứng từ gốc), giấy báo Nợ sốngày thángnăm Cuối tháng cộng Sổ chi tiết TK 331 ngời bán, đối chiếu kiểm tra chuyển số tổng cộng vào Nhật ký chứng từ ký chứng từ số5 (mỗi ngời bán ghi dòng) ghi Có TK 331 81 Tổ chức kho tàng nhập, xuất vật liệu: Đối với số loại vật liệu cồng kềnh chiếm nhiều diện tích Công ty nên đa vào kho để bảo quản lu trữ không nên để trời nh làm cho vật liệu h hỏng, phẩm chất Bên cạnh đó, hệ thống kho Công ty nhỏ nên việc bảo quản, lu trữ vật liệu gặp khó khăn Vì vậy, thời gian tới Công ty nên sớm nâng cấp hệ thống kho tàng, đồng thời có điều kiện nên mở rộng hệ thống kho tạo điều kiện cho việc bảo quản, lu trữ vật liệu đạt hiệu cao Có hệ thống kho tàng rộng rãi giúp cho việc quản lý vật liệu thuận tiện Từng bớc thực kế toán nhập, xuất vật liệu máy vi tính: Một yêu cầu công tác kế toán tính xác, kịp thời với tiến khoa học kỹ thuật ngày phát triển Vì thế, việc đa kế toán vào máy vi tính đợc áp dụng doanh nghiệp sản xuất Tại Công ty Thiết bị kỹ thuật điện Hà Nội, máy vi tính đợc trang bị để phục vụ cho công tác quản lý Đối với công tác kế toán nói chung kế toán vật liệu nói riêng cha đợc áp dụng máy Trong thời gian tới, Công ty nên bớc đa kế toán nhập- xuất vật liệu vào máy giúp cho việc tính toán, tổng hợp số liệu, vẽ bảng biểu nhanh thuận lợi Do đó, làm tăng suất làm việc cho kế toán, làm giảm bớt khối lợng công việc từ 4050% Nh vậy, kết tính toán đợc đa phục vụ kịp thời cho việc phân tích đánh giá tình hình sản xuất, cung cấp thông tin cho cấp lãnh đạo, cho bên liên quan Dựa sở danh điểm vật liệu kỹ thuật hạch toán, sổ kế toán, ngời lập trình viết chơng trình cho máy, công việc kế toán trởng phân công ngời nhập liệu báo cáo vật t đợc in ấn từ máy 82 Kết luận Kế toán vật liệu chiếm vị trí quan trọng công tác kế toán doanh nghiệp sản xuất Thông qua kế toán vật liệu giúp cho doanh nghiệp quản lý sử dụng nguyên vật liệu cách hiệu góp phần vào việc phấn đấu tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận cho Công ty Xuất phát từ yêu cầu xúc thực tiễn nay, việc hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất vấn đề cần thiết Trong thời gian thực tập Công ty Thiết bị kỹ thuật điện Hà Nội, việc vận dụng lý luận khoa học với việc tìm hiểu thực tế Công ty, em hoàn thành Báo cáo chuyên đề Toàn nội dung từ lý luận đến thực tiễn đề cập đến Báo cáo chứng minh ý nghĩa, vai trò đặc biệt quan trọng công tác kế toán vật liệu việc tiết kiệm chi phí nhằm nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Công ty Với góc nhìn sinh viên thực tập Công ty, trình độ có hạn, cha có kinh nghiệm thực tế nên vấn đề nêu Báo cáo không tránh khỏi thiếu sót không trọn vẹn, kiến nghị đề xuất nêu Chơng III Trong giải pháp đa có giải pháp có tính khả thi xong có giải pháp mang tính chất lý luận khoa học khả áp dụng doanh nghiệp nhng mong muốn góp phần làm hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu Công ty Thiết bị kỹ thuật điện Hà Nội Để hoàn thành Báo cáo này, em xin bày tỏ lòng biết ơn Thầy giáo hớng dẫn Nguyễn Ngọc Toản cô phòng tài vụ Công ty Thiết bị kỹ thuật điện Hà Nội tận tình chu đáo hớng dẫn em Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thuý Hạnh Tài liệu tham khảo -Lý thuyết thực hành kế toán Tài VAT (Chủ biên: TS Nguyễn Văn Công- ĐH KTQD- NXB Tài 2000) -Hớng dẫn thực hành thuế GTGT, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế XNK thuế thu nhập doanh nghiệp (Nguyễn Văn Nhiệm- Nhà xuất Thống kê 2000) 83 -Kế toán doanh nghiệp sản xuất (Nhà xuất Tài 1997) -Hệ thống kế toán doanh nghiệp ( ban hành theo QĐ 1141/ QĐ/ TC/ CKKT ngày 1/ 11/ 1995 Bộ tài chính) (Nhà xuất Tài 1995) -Thông t số 33/ 1998 TT- BTC ngày 17/ 3/ 1998 Thông t số 64/ TC/ TCDN ngày 15/ 9/ 1997 hớng dẫn hạch toán trích lập sử dụng khoản dự phòng giảm giá Biểu số 4: Công ty Thiết bị kỹ thuật điện Hà Nội Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá mua vào (Dùng cho sở kê khai khấu trừ thuế hàng tháng) Tháng năm 2002 Tên sở kinh doanh: Công ty Thiết bị kỹ thuật điện Hà Nội Mã số: 010010034331 Địa chỉ: 14- 16 Hàm Long STT Kho Chứng từ mua Tên đơn vị ngời bán Tên vật t Thuế GTGT Số hợp đồng Ngày đầu vào 152C 8771 1/ Công ty điện Trần Phú Dây đồng HQ 2,6 ly 1.901.500 152C 8767 7/ Công ty Atochem Nhựa PVC 6.746.724 152C 8580 9/ Công ty Atochem Nhựa PVC 2.772.240 152C 0986 13/ Công ty Atochem Nhựa PVC 4.375.421 152C 0998 21/ Công ty điện Trần Phú Dây đồng HQ 2,6 ly 4.242.600 152C 1006 22/ Công ty điện Trần Phú Dây đồng HQ 2,6 ly 3.844.500 152F 6686 24/ Công ty TNHH Đạt Mỹ Que hàn 372.083 152F 3830 29/ Công ty KC điện Lụa cách điện 2.369 Cộng 42.194.140 Kế toán ghi sổ Biêủ số 5: (Ký, Họ tên) Công ty Thiết bị kỹ thuật điện Hà Nội Kế toán trởng (Ký, Họ tên) Bảng kê xuất nguyên vật liệu vật liệu Tài khoản: 152c Quý III năm 2002 Tên sở kinh doanh: Công ty Thiết bị kỹ thuật điện Hà Nội Địa chỉ: 14- 16 Hàm Long Mã số: 010010034331 Phiếu xuất STT Tên vật t Đơn vị sử Đơn vị Số lợng Đơn giá Thành tiền Kế toán ghi sổ (Ký, Họ tên) Thủ kho (Ký, Họ tên) Kế toán trởng (Ký, Họ tên) Biểu số 7: Công ty Thiết bị kỹ thuật điện Hà Nội Sổ chi tiết vật t, hàng hoá Quý III năm 2002 Đơn vị tính: đồng S T T Diễn giải Ngày nhập Công ty điện TP Công ty điện TP Liên Công ty điện TP Hà KH Hà KH PX bện rút PX bện rút Ngày xuất 8/ 10/ Số lợng Nhập Đơn giá Thành tiền 1997,8 2971,3 29523,83 29523,81 58.982.700 87.724.100 11/ 1/ 21/ 22/ 4857,8 2828,4 2563 30000 30000 30000 15218,3 Thành tiền 4969,1 29844,5 148.300.400 4857,8 5391,4 29844,5 29844,5 144.978.700 160.903.700 SL Tồn ĐG 145.734.000 84.852.000 76.890.000 4/ 27/ Cộng Số lợng Xuất Đơn giá 454.182.800 15218,3 454.182.800 Kế toán ghi sổ (Ký, Họ tên) Kế toán trởng (Ký, Họ tên) Biểu số 8: Công ty Thiết bị kỹ thuật điện Hà Nội Trích bảng luỹ kế nhập- xuất- tồn kho nvl ( TK 152c ) Quý III năm 2002 Đơn vị tính: đồng Diễn giải Tồn đầu kỳ Nhập Xuất Tồn TT S T T SL Dây đồng HQ 2,6 Nhựa PVC Nhựa bột Dầu DOP Nhựa gia công Thành tiền Số lợng 1786 13.251.680 15218,3 26575 200 400 3.473.500 Cộng Kế toán ghi sổ (Ký, Họ tên) 16.725.180 3250 Đơn giá Thành tiền SL ĐG 454.182.800 344.627.946 2.418.200 15218,3 21890 200 200 2500 29844,5 12267 12091 8683,75 8000 26.000.000 828.634.982 Thủ kho (Ký, Họ tên) TT SL ĐG 454.182.800 278.500.626 6471 2.418.200 1.736.750 200 20.000.000 750 774.244.412 Kế toán trởng (Ký, Họ tên) TT 79.379.000 1.736.750 6.000.000 71.115.750 Biểu số 9: Công ty Thiết bị kỹ thuật điện Hà Nội Trích số d tài khoản( tk 152 c) Quý III năm 2002 Đơn vị: đồng S Tên vật t Đơn Đơn giá T vị HT T tính Dây đồng HQ 2,6 Kg Nhựa PVC Kg 13086,03 Nhựa bột Kg 14491 Dầu DOP Kg 8683,75 Nhựa gia công Kg 7272,8 Thép mạ Kg 5255 Cộng Kiểm kê 1/ 7/2002 Số l- Thành tiền ợng Cuối tháng SL TT Cuối tháng SL TT Cuối tháng SL TT 1786 23.371.650 1621 21.212.455 2446 32.008.429 6471 84.679.700 400 3.473.500 200 1.736.750 1.736.750 200 750 1.736.750 5.454.600 26.845.150 200 22.949.205 Kế toán trởng Biểu số 10: (Ký, Họ tên) Công ty Thiết bị kỹ thuật điện Hà Nội 33.745.179 91.871.050 Kế toán trởng (Ký, Họ tên) Nhật ký chứng từ số 1- ghi có tk 111 tiền mặt Quý III năm 2002 Đơn vị: đồng STT gày N 112 152 Ghi Có TK 111, Ghi Nợ TK 133 331 141 Cộng Có TK 111 2 10 3/ 4/ 6/ 1/ 6/ 3/ 4/ 6/ 8/ 9/ Cộng 128.000.000 371.000 69.500.000 62.500.000 23.500.000 93.500.000 488.000 59.000.000 547.000 436.000.000 1.406.000 340.900 35.375 3.838.150 5.850 319.716 143.545 287.800 20.000 1.150.800 132.800 132.102.930 3.417.150 11.382.900 1.000.000 2.000.000 42.220.000 149.313.700 19.406.000 154.239.600 66.200.000 35.097.000 101.537.500 19.506.900 67.862.500 23.124.000 8.600.000 1.028.189.969 5.062.400 6.062.500 6.000.000 18.543.000 1.200.000 234.672.176 1.000.000 1.000.000 97.859.378 Kế toán ghi sổ (Ký, Họ tên) Kế toán trởng (Ký, Họ tên) Biểu số 11: Công ty Thiết bị kỹ thuật điện Hà Nội Nhật ký chứng từ số 2- ghi có tk 112 tiền gửi ngân hàng Quý III năm 2002 STT Chứng từ Số Ngày 5/ 17/ 28/ 23/ 28/ Ghi Có TK 112, Ghi Nợ TK Diễn giải Mua vật liệu Chuyển tiền vận chuyển Mua vật t Thanh toán phí chuyển tiền Mua vật t (đồng 2,6) Đơn vị: đồng 111 133 8.884.206 331 148.720.158 60.000.000 7.486.940 19.000 7.335.400 74.868.960 146.706.800 141 Cộng Có TK 112 157.604.364 33.775.440 143.955.900 210.000 154.042.200 10 7/ 13/ 20/ 22/ 28/ Mua vật t (nhựa) Ký quỹ mở L/ C Mua vật t (đồng 2,6) Tiền điện thoại Thanh toán phí chuyển tiền Cộng 60.000.000 3.729.760 37.297.600 3.451.900 87.700 7.000 38.080.266 69.039.000 714.499.504 Kế toán ghi sổ (Ký, Họ tên) 41.027.356 220.703.090 72.000.000 956.000 79.000 862.383.142 Kế toán trởng (Ký, Họ tên) Biểu số 12: Công ty Thiết bị kỹ thuật điện Hà Nội Nhật ký chứng từ số 5- ghi có tk 331 (Phải trả ngời bán) Quý III năm 2002 Đơn vị: đồng ST T Tên đơn vị Cty điện TP Cty Atochem Cty Atochem Cty điện TP Anh Cờng-KH Thảo-hàng Bông Cty Atochem Cty điện TP Anh Cờng-KH N ợ SDĐK Có Ghi Có TK 331- Ghi Nợ TK 152C 152F 153 133 Cộng Có TK 331 Ghi Nợ TK 331- Ghi Có TK 111 112 Cộng Nợ TK 331 33.506.371 33.506.371 25.257.600 25.257.600 25.363.769 25.363.769 58.982.700 58.982.700 306.500 306.500 2.762.657 2.762.657 SDCK N Có ợ 27.721.688 27.721.688 84.852.000 84.852.000 5.600.000 71.520 6.315.020 10 Quân LX Cộng 412.000 160.361.229 827.228.982 412.000 28.106.457 5.959.895 949.907.033 132.102.930 Kế toán ghi sổ (Ký, Họ tên) 714.499.504 846.602.434 263.665.828 Kế toán trởng (Ký, Họ tên) Biểu số 13: Công ty Thiết bị kỹ thuật điện Hà Nội Bảng kê số Tính giá thực tế vật liệu công cụ dụng cụ Quý III năm 2002 S T T 10 11 12 Chỉ tiêu 152-Nguyên vật liệu 152 C Giá TT I Số d đầu tháng II Số PS tháng Từ NKCT số 1(ghi Có TK 111) Từ NKCT số 2(ghi Có TK 112) Từ NKCT số 5(ghi Có TK 331) Từ NKCT số 6(ghi Có TK 151) Từ NKCT số 7(ghi Có TK 627) Từ NKCT khác TK 621 III Cộng số d đầu tháng phát sinh tháng (I+II) IV Hệ số chênh lệch V Xuất dùng tháng VI Tồn kho cuối tháng (III-V) 152 B Giá TT 152 F Giá HT Giá TT 16.725.180 828.634.982 405.055.080 1.406.000 8.459.420 28.106.457 10.470.220 28.106.457 827.228.982 28.106.457 28.106.457 Đơn vị: đồng 153-Công cụ dụng cụ 156-Hàng hoá 153 156 Giá HT Giá TT Giá Giá HT TT 44.403.951 5.969.895 5.969.895 10.000 405.055.080 774.244.412 405.055.080 71.115.750 - Kế toán ghi sổ (Ký,Họ tên) 44.296.381 5.969.895 28.747.481 7.818.396 1,16 33.483.803 5.092.874 6.500.143 43.873.703 1,8 11.530.354 38.735.922 Kế toán trởng (Ký,Họ tên) Biểu số 14: Công ty Thiết bị kỹ thuật điện Hà Nội Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu, Công cụ, dụng cụ Quý III năm 2002 Đơn vị: đồng STT Ghi Có cácTK Đối tợng sử dụng (ghi Nợ TK ) PX dây 621 152 C 152 B 152 F Giá TT Giá TT 774.244.412 405.055.080 11.765.928 19.856.015 1.822.760 39.100 735.200 3.800 2.567.716 2.158.638 6.065.000 774.244.412 405.055.080 33.438.803 11.530.354 Giá HT PX động 621 PX điện 627 Liên văn phòng 642 Xuất bán 632 Cộng xuất Kế toán ghi sổ (Ký, Họ tên) Biểu số 18: Công ty Thiết bị kỹ thuật điện Hà Nội 153 Giá TT Giá HT Kế toán trởng (Ký,Họ tên) Giá TT BảNG KÊ Số Týnh giá thực tế vật liệu công cụ dụng cụ Quý III năm 2002 STT 156-Hàng hoá 156 Giá Giá HT TT Chỉ tiêu 152-Nguyên vật liệu 152C (chính) Giá HT Giá TT 152B (bán TP) Giá HT Giá TT 152F (phụ) Giá HT Giá TT 153-Công cụ dụng cụ 153 Giá HT Giá TT Đơn vị: 156-Hàng hoá 156 Giá HT Giá TT 6 10 11 12 I Số d đầu tháng II Số phát sinh tháng Từ NKCT số (ghi Có TK 111) Từ NKCT số (ghi Có TK 112) Từ NKCT số (ghi Có TK 331) Từ NKCT số (ghi Có TK 151) Từ NKCT số (ghi Có TK 154) Từ NKCT khác III Cộng số d đầu tháng phát sinh tháng (I+II) IV Hệ số chênh lệch V Xuất dùng tháng VI Tồn kho cuối tháng (III-V) Kế toán ghi sổ (Ký,Họ tên) Biểu số 21: Công ty Thiết bị kỹ thuật điện Hà Nội Kế toán trởng (Ký,Họ tên) Sổ chi tiết số Tài khoản 331- toán với ngời bán STT Diễn giải D đầu kỳ Nợ Hoá đơn Có Số hiệu Ngày Phiếu nhập Số hiệu Ngày Đơn vị Ghi Có TK 331, ghi Nợ cácTK TK152 Hạch toán Thực tế Cộng Kế toán ghi sổ ( Ký, Họ tên) STT TK 153 Hạch Thực tế toán Cộng Có TK 331 Kế toán trởng ( Ký, Họ tên) Ghi Nợ TK 331, ghi Có TK Chứng từ TK 111 TK 112 Số hiệu Ngày Cộng Nợ TK 331 D cuối kỳ Nợ Có [...]... của công tác kế toán nguyên vật liệu phải phản ánh kịp thời tình hình biến động và số hiện có của nguyên vật liệu, nên trong công tác kế toán nguyên vật liệu còn có thể đợc đánh giá theo giá hạch toán 2.1 Đánh giá nguyên vật liệu theo giá thực tế: 2.1.1.Giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho: Tuỳ theo từng nguồn nhập mà giá thực tế của nguyên vật liệu đợc xác định khác nhau: -Đối với nguyên vật liệu. .. nguyên vật liệu tại thời điểm nào đó hoặc xác định theo giá kế hoạch của nguyên vật liệu đã đợc xây dựng Nh vậy, hàng ngày kế toán sử dụng giá hạch toán để ghi sổ chi tiết giá trị vật liệu nhập- xuất Cuối kỳ phải tính chuyển giá hạch toán của nguyên vật liệu xuất- tồn thành giá thực tế để có số liệu ghi vào các tài khoản, sổ kế toán tổng hợp và báo cáo kế toán theo đúng giá trị thực tế của nguyên vật. .. ngoài gia công chế biến: ghi theo giá thành sản xuất thực tế hoặc giá thành chế biến thực tế Nợ TK 152 ( chi tiết vật liệu ): giá thành sản xuất thực tế 31 Có TK 154: nguyên vật liệu thuê ngoài gia công Có TK 154: nguyên vật liệu tự sản xuất i.Các trờng hợp tăng nguyên vật liệu khác: Ngoài nguồn nguyên vật liệu mua ngoài và tự chế nhập kho, nguyên vật liệu của doanh nghiệp còn tăng do nhiều nguyên nhân... những nguồn khác 2 Đánh giá nguyên vật liệu: Đánh giá nguyên vật liệu là dùng thớc đo tiền tệ để biểu hiện giá trị của nguyên vật liệu theo những nguyên tắc nhất định đảm bảo yêu cầu chân thực, thống nhất Về nguyên tắc kế toán Nhập -Xuất- Tồn kho nguyên vật liệu phải đợc đánh giá theo giá vốn thực tế của vật liệu mua sắm, gia công chế biến Song do đặc điểm của nguyên vật liệu có nhiều loại, nhiều thứ... chủng loại vật t lớn, các nghiệp vụ nhập xuất kho nguyên vật liệu nhiều, thờng xuyên, giá mua thực tế biến động lớn và thông tin về giá không kịp thời Sử dụng giá hạch toán trong kế toán chi tiết vật liệu sẽ làm giảm khối lợng công việc hàng ngày của kế toán, tạo điều kiện cho việc tăng cờng chức năng kiểm tra của kế toán nhằm sử dụng hiệu quả, hợp lý nguyên vật liệu Giá hạch toán nguyên vật liệu có... chuyển nội bộ -Phiếu vật t theo hạn mức -Phiếu xuất kho tuỳ theo nội dung nghiệp vụ cụ thể 1.2 Trình tự kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phơng pháp kê khai thờng xuyên: 1.2.1 Hạch toán tình hình biến động tăng nguyên vật liệu: Nguyên vật liệu của doanh nghiệp tăng do rất nhiều nguyên nhân Bởi vậy, tuỳ theo từng trờng hợp cụ thể, kế toán sẽ phản ánh vào sổ sách cho phù hợp a.Trờng hợp nguyên vật liệu. .. giá thanh toán +Nhập kho nguyên vật liệu là nông sản, lâm sản cha qua chế biến của ngời sản xuất trực tiếp bán ra không có hoá đơn, căn cứ vào bảng kê hàng hoá bán ra, kế toán ghi: Nợ TK 152: nguyên vật liệu Nợ TK 133: thuế VAT đợc khấu trừ Có TK 111, 112: tổng giá thanh toán +Nhập kho nguyên vật liệu dùng vào sản xuất hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế VAT, kế toán phản ánh giá trị nguyên vật liệu mua...11 Sổ danh điểm vật liệu đợc sử dụng thống nhất trong toàn doanh nghiệp nhằm đảm bảo cho các bộ phận, đơn vị trong các doanh nghiệp phối hợp chặt chẽ trong công tác quản lý vật liệu Ngoài cách phân loại vật liệu nh trên còn có một số cách phân loại khác nh: Phân loại vật liệu theo quyền sở hữu: bao gồm vật liệu đợc cấp phát, vật liệu đi vay tín dụng, vật liệu liên doanh, vật liệu cung cấp từ những... trong tháng, kế toán đã nhận đợc hoá đơn của ngời bán và chứng từ thanh toán nhng nguyên vật liệu cha về nhập kho thì kế toán phải lu sơ Hàng mua đang đi đờng để cuối tháng hạch toán -Trờng hợp nguyên vật liệu dùng vào sản xuất hàng hoá dịch vụ không chịu thuế giá trị gia tăng ( VAT ), kế toán ghi: Nợ TK 151: hàng mua đang đi đờng ( giá đã có thuế VAT ) Có TK 111, 112, 331, : tổng giá thanh toán ( Nếu... vật liệu Việc tính chuyển giá hạch toán thành giá thực tế đợc thể hiện trên Bảng kê số 3 ( bảng tính giá thực tế nguyên vật liệu ) và đợc tiến hành nh sau: -Tổng hợp giá thực tế và giá trị hạch toán của nguyên vật liệu tồn kho đầu kỳ và nhập trong kỳ -Tính hệ số giá giữa giá trị thực tế và giá trị hạch toán của nguyên vật liệu : Hệ số = giá NVL Giá thực tế của vật liệu tồn kho đầu kỳ Giá hạch toán