LI M U Trong năm gần đây, kinh tế nớc ta chuyển sang kinh tế thị trờng có quản lý Nhà nớc mở hội cho phát triển Doanh nghiệp nói chung Doanh nghiệp Thơng mại nói riêng Doanh nghiệp Thơng mại hoạt động ngằm cung cấp hàng hoá, dịch vụ nhằm thoả mãn nhu cầu sinh hoạt hàng ngày nh phơng tiện giao thông lại nh đờng xá, cầu cống, nhu cầu sản xuất kinh doanh toàn xã hội Đối với Doanh nghiệp này, tiêu thụ giai đoạn quan trọng cho chu kỳ kinh doanh có tính chất định tới thành công hay thất bại Doanh nghiệp giải tốt khâu tiêu thụ Doanh nghiệp thực thực chức là: "Cầu nối sản xuất tiêu dùng Trong trình hoạt động kinh doanh, tiêu thụ nghiệp vụ kinh doanh chi phối loại nghiệp vụ khác Các chu kỳ kinh doanh diễn liên tục, nhịp nhàng Doanh nghiệp thực tốt khâu tiêu thụ, sở để tạo lợi nhuận cho Doanh nghiệp , mà lợi nhuận mục tiêu sống Doanh nghiệp kinh tế thị trờng Để thực mục tiêu này, Doanh nghiệp cần phải lựa chọn kinh doanh mặt hàng có lợi nhất, xu hớng kinh doanh chúng nh , nên mở rộng kinh doanh chúng hay chuyển hớng kinh doanh mặt hàng khác Do việc tổ chức kế toán tiêu thụ xác dịnh kết tiêu thụ nh để cung cấp thông tin nhanh chóng, kịp thời giúp cho nhà quản lý phân tích, đánh giá, lựa chọn phơng án kinh doanh , đầu t có hiệu vô cần thiết Với ý nghĩa quan trọng tổ chức tiêu thụ hàng hoá nói chung hạch toán tiêu thụ hàng hoá nói riêng, qua trình làm việc thực tập Cty thơng mại - xây dựng Hà Nội , chọn đề tài: "Hoàn thiện công tác hạch toán kế toán tiêu thụ hàng hoá xác định kết tiêu thụ hàng hóa Cty thơng mại _ xây dựng Hà Nội làm đề tài thực tập Nội dung đề tài đợc chia làm chơng : Chơng 1: Những vấn đề lý luận công tác kế toán tiêu thụ hàng hoá định kết tiêu thụ doanh nghiệp kinh doanh thơng mại Chơng 2: Tình hình thực tế công tác kế toán tiêu thụ hàng hoá xác định kết tiêu thụ hàng hoá taị Cty thơng mại_ xây dựng Hà nội Chơng 3: Hoàn thiện công tác kế toán tiêu thụ hàng hoá xác định kết tiêu thụ hàng hoá Cty thơng mại_ xây dựng Hà nội -1- CHƯƠNG Những vấn đề lý luận hạch toán tiêu thụ, xác định kết tiêu thụ hàng hóa Doanh nghiệp kinh doanh thơng mại I- Những vấn đề chung tiêu thụ hàng hoá: 1-Khái niệm tiêu thụ hàng hoá: Trong kinh tế thị trờng, tiêu thụ có vai trò ý nghĩa quan trọng không với Doanh nghiệp mà toàn xã hội Tiêu thụ giai đoạn cuối sản xuất kinh doanh yếu tố định đến sống Doanh nghiệp Mọi hoạt động sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp ngằm vào mục tiêu cuối lợi nhuận Lợi nhuận phảu ánh kết trình độ kinh doanh Doanh nghiệp , đồng thời phơng tiện cuy trì tái sản xuất mở rộng, phơng tiện để ứng dụng công nghệ kỹ thuật đại Hoạt động tiêu thụ kinh tế thị trờng gơng phản chiếu tình hình sản xuất kinh doanh lỗ hay lãi, thớc đo để đánh giá cố gắng chất -2- lợng sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp Đấy phần tiêu thụ hàng hoá xét tầm vi mô Xét tầm vĩ mô , tiêu thụ hàng hoá khâu quan trọng tái sản xuất xã hội Quá trình tiêu thụ hàng hoá kết thúc trình toán ngời mua ngời bán diễn quyền sở hữu hàng hoá thay đổi Tiêu thụ hàng hoá có tác dụng nhiều mặt tới lĩnh vực tiêu dùng xã hội Thông qua thị trờng t góp phần điều hoà cân sản xuất tiêu dùng , hàng hoá tiền tệ lu thông, nhu cầu khả toán, đồng thời điều kiện để đảm bảo phát triển cân đối ngành , vùng nh toàn kinh tế quốc dân 2-Điều kiện xác định hàng hoá tiêu thụ : Hoạt động kinh tế hoạ động kinh doanh thơng mại lu chuyển hàng hoá Lu chuyển hàng hoá tổng hợp hoạt động thuộc fquá trình mua bán trao đổi dự trữ hàng hoá Hàng hoá kinh doanh thơng mại gồm loại Vật t , sản phẩm có hình thái vật chất hay hình thái mà Doanh nghiệp mua với mục đích để bán Để trình tiêu thụ đợc diễn thuận lợi hàng hoá không ngừng phải đảm bảo chất lợng mà phải phù hợp với thị hiếu luôn biến động mẫu mã, chất lợng , gía nh phơng thức bán hàng khâu phục vụ bán hàng, nhằm kích thích nhu cầu tiêu dùng 3-Doanh thu bán hàng: bao gồm khái niệm Tổng doanh thu: tổng giá trị đợc thực việc tiêu thụ hàng hoá cho khách hàng số tiền ghi hoá đơn bans hàng Doanh thu thuần: số chênh lệch tổng doanh thu tiêu thụ với khoản giảm giá hàng bán, chiết khất thơng mại , doanh thu số hàng bán bị trả lại, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩt 4- Các khoản giảm trừ doanh thu: Chiết khấu toán: số tiền ngời bán giảm trừ cho ngời mua số tiền phải trả ngời mua toán tiênf mua sản phảm , hàng hoá , dịch vụ trớc thời hạn toán đợc ghi hoá đơn bán hàng hợp đồng kinh tế Giảm giá hàng bán: số tiền giảm trừ cho khách hàng gía bán thoả thuận nguyên nhân đặc biệt nh hàng phẩm chất, không quy cách, giao hàng không thời hạn, địa điểm hoá đơn, (do chủ quan Doanh nghiệp) Ngoài , tính vào khoản giảm giá hàng bán bao gồm khoản -3- thởng cho khách khoảng thời gian định tiến hành mua khối lợng lớn hàng hoá (hồi khấu) khoản giảm trừ giá bán thông thờng ( mua khối lợng lớn hàng hoá đợt bớt giá) Theo chế độ quy định hành giảm giá bao gồm chiết khấu thơng mại Doanh thu hàng bán bị trả lại: Là tổng giá toán số hàng hoá đợc tiêu thụ nhng bị ngời mua từ chối trả lại ngời bán vi phạm điều kiện cam kết hợp đồng nh không phù hợp với yêu cầu, tiêu chuẩn, quy cách kỹ thuật, hàng phẩm chất, không chủng loại 5-Nhiệm vụ kế toán tiêu thụ hàng hoá xác định kết tiêu thụ : _ Hạch toán đầy đủ , xác tình hình tiêu thụ sản phẩm , hàng hoá dịch vụ chi phí phát sinh _ Xác định kịp thời kết bán hàng mặt hàng, loại sản phẩm , dịch vụ nh toàn lợi nhuận bán sản phẩm , hàng hoá dịch vụ _ Hạch toán tình hình bán thành phẩm, hàng hoá , tình hình toán với ngời mua , toán với ngân sáh khoản phải nộp _ Phản ánh việc thực tiêu kế hoạch tiêu thụ hàng hoá Việc thực hợp đồng mua hàng , tiến độ nhập hàngm phản ánh kịp thời biến động hàng hoá dự trữ với mức tiêu thụ mặt hàng, nhóm hàng phản ánh kiểm tra thực kế hoạch bán hàng _ Xác định doanh thu bán hàng Doanh nghiệp với hàng hoá đợc bán _Lập báo cáo kế toán có liên quan đến bán hàng hoá , vật t , định kỳ tiến hành phân tích tình hình bán hàng Doanh nghiệp II-Tính gía hàng hoá : Trị giá vốn hàng tiêu thụ kỳ = Giá trị mua Chi phí thu mua hàng tiêu + phân bổ cho hàng thụ kỳ tiêu thụ kỳ Chi phí thu mua chi phí liên quan đến giai đoạn mua hàng Doanh nghiệp kinh doanh thơng mại bao gồm: - Chi phí vận chuyển, bảo quản giai đoạn mua hàng - Chi phí thuê kho, bãi để chứa hàng - Chi phí bảo hiểm hàng goá khâu mua -4- - Hao hụt định mức nua hàng - Công tác cho ngời đờng - Hoa hồng trả cho ngời bán , đơn vụ nhận uỷ thác mua uỷ thác nhập Chi phí thu mua hàng đợc phân bổ cho hàng tiêu thụ kỳ theo công thức sau: Chi phí thu mua Chi phí Chi phí Chi phí thu phân bổ cho hàng = thu mua + thu mua - mua phân bổ tiêu thụ kỳ đầu kỳ phát sinh cho hàng kỳ lại cuối kỳ Trong chi phí thu mua phân bổ cho hàng lại cuối kỳ gồm hàng mua đờng, hàng tồn kho, hàng gửi bán tính nh sau: Chi phí thu Chi phí thu mua mua đầu kỳ + PS kỳ Trị gía Chi phí thu mua mua cho hàng = * lại cuối kỳ Trị giá mua Trị giá mua hàng hàng t/t + hàng lại lại kỳ cuối kỳ cuối kỳ 1-Đối với hàng nhập kho: Trị giá vốn Giá trị mua Chi phí thu mua hàng tiêu = hàng tiêu + phân bổ cho hàng thụ kỳ thụ kỳ tiêu thụ kỳ Chi phí thu mua bao gồm: +Chi phí vận chuyển +Chi phí thuê kho bãi để chứa hàng +Chi phí bảo hiểm hàng hoá khâu mua 2- Đối với hàng xuất kho: Trị gía vốn đợc tính giống công thức chung nhng chi phí thu mua bao gồm cả: + Chi phí công tác cho ngời đờng + Hoa hồng trả lại cho ngời bán -5- Hạch toán chi tiết hàng hoá : Dùng phơng pháp: 1- Phơng pháp thẻ song song: _ở kho: Thủ kho dùng thẻ kho để phản ánh tình hình Nhập-XuấtTồn vật t mặt số lợng Mỗi chứng từ ghi dòng vào thẻ kho Thẻ đợc mở cho danh điểm vật t Cuối tháng, thủ kho phải tiến hành tổng cộng số nhập , xuất, tính số tồn kho mặt lợng theo danh điểm vật t _ phòng kế toán : Kế toán vật t mở thẻ kế toán chi tiết vật t cho danh điểm vật t tơng ứng với thẻ kho mở kho Thẻ có nội dung tơng tự thẻ kho khác theo dõi mặt gía trị Hàng ngày , định kỳ, nhận đợc chứng từ nhập, xuất kho thủ kho chuyển tới , nhân viên kế toán vật t phải kiểm tra, đối chiếu ghi đơn giá hạch toán vào thẻ kế toán chi tiết vật t tính số tiền Sau đó, lần lợt ghi nghiệp vụ nhập, xuất vào thẻ kế toán chi tiết vật t có liên quan Cuối tháng, tiến hành cộng thẻ đối chiếu với thẻ kho Để thực đối chiếu kế toán tổng hợp chi tiết , kế toán phải vào thẻ kế toán chi tiết để lập bảng tổng hợp Nhập_Xuất_Tồn kho mặt giá trị loại vật t Số liệu bảng đợc đối chiếu với số liệu phần kế toán tổng hợp Ngoài , để quản lý chặt chẽ thẻ kho, nhân viên kế toán vật t mở sổ đăng ký thẻ kho, giao thẻ kho cho thủ kho, kế toán phải ghi vào sổ Sơ đồ hạch toán chi tiết vật t theo phơng pháp thẻ kho: II- Phiếu nhập kho Thẻ kho Thẻ sổ chi tiết vật t Bảng tổng hợp Nhập,Xuất,Tồn kho vật t Phiếu xuất kho Ghi chú: Ghi hàng ngày Quan hệ đối chiếu Ghi cuối tháng -6- Kế toán tổng hợp 2-Phơng pháp đối chiếu sổ luân chuyển: _Tại kho: giống nh phơng pháp thẻ song song _Tại phòng kế toán: Không mở thẻ kế toán chi tiết vật t mà mở sổ đối chiếu luân chuyển để hạch toán số lợng số tiền thứ (danh điểm) vật t theo kho Sổ ghi tháng lần vào cuối tháng sở tổng hợp chứng từ nhập, xuất phát sinh tháng thứ vật t, thứ chi dòng sổ Cuối tháng, đối chiếu số lợng vật t sổ đối chiếu luân chuyển với thẻ kho, đối chiếu số tiền với kế toán tổng hợp Sơ đồ hạch toán chi tiết vật t theo phơng pháp Sổ đối chiếu luân chuyển: Phiếu nhập kho Thẻ kho Phiếu xuất kho Ghi chú: Bảng kê nhập Sổ đối chiếu luân chuyển Kế toán Tổng hợp Bảng kê xuất Ghi hàng ngày Quan hệ đối chiếu Ghi cuối tháng -7- 3- Phơng pháp sổ số d: _ Tại kho: Giống phơng pháp Định kỳ , sau ghi thẻ kho , thủ kho phải tập hợp toàn chứng từ nhập kho, xuất kho phát sinh theo vật t quy định Sau , lập phiếu giao nhận chứng từ nộp cho kế toán kèm theo chứng từ nhập, xuất , vật t Ngoài ra, thủ kho phải ghi số lợng vật t tồn kho cuối tháng thei danh điểm vật t vào sổ số d Sổ số d đợc kế toán mở cho kho dùng cho năm, trớc ngày cuối tháng, kế toán giao cho thủ kho để ghi vào sổ Ghi xong thủ kho phải gửi phòng kế toán để kiểm tra tính thành tiền _ Tại phòng kế toán : Định kỳ , nhân viên kế toán phải xuống kho để hớng dẫn kiểm tra việc ghi chép thẻ kho thủ kho thu nhận chứng từ Khi nhận đợc chứng từ , kế toán kiểm tra tính giá theo chứng từ (giá hạch toán), tổng cộng số tiền ghi vào cột số tiền phiếu giao nhận chứng từ Đồng thời , ghi số tiền vừa tính đợc nhóm vật t (nhập riêng, xuất riêng) vào bảng luỹ kế nhập, xuất, tồn kho vật t Bảng đợc mở cho kho, kho tờ, đợc ghi sở phiếu giao nhận chứng từ nhập, xuất, vật t Tiếp , cộng số tiền nhập ,xuất tháng dựa vào số d đầu tháng để tính số d cuối tháng nhóm vật t Số d đợc dùng để đối chiếu với cột Số tiền sổ số d (số liệu sổ số d kế toán vật t tính cách lấy số lợng tồn kho nhân giá hạch toán) -8- Sơ đồ hạch toán chi tiết vật t theo phơng pháp Sổ số d: Phiếu nhập kho Sổ số d Phiếu giao nhận chứng từ nhập Bảng luỹ kế nhập, xuất, tồn kho vật t Thẻ kho Kế toán tổng hợp Phiếu xuất kho Ghi : Ghi hàng ngày Quan hệ đối chiếu Ghi cuối tháng Phiếu giao nhận chứng từ xuất IV- Các phơng thức tiêu thụ hàng hoá : _Khái niệm: Tiêu thụ hàng hoá giai đoạn cuối qúa trình sản xuất kinh doanh , yếu tố định tồn phát triển doanh nghiệp Vì tiêu thụ hàng hoá làm cho trình tái sản xuất đợc thực hiện, làm cho hàng hoá có giá trị sử dụng, làm cho sản xuất phát triển không ngng Quá trình diễn thoả mãn đợc mục đích khinh tế xã hội phục vụ tiêu dùng, phục vụ đời sống nhân dân Đồng thời trình thực giá trị sản phẩm ,hàng hoá thông qua quan hệ trao đổi Trong quan hệ mặt doanh nghiệp chuyển nhợng cho ngời mau sảm phẩm hàng hoá, mặt khác Doanh nghiệp thu đợc ngời mua số tiền tơng ứng với giá trị sảm phẩm hàng hoá đó, vốn cảu Doanh nghiệp chuyển từ hình thái vật song hình thái gía trị Thực trình tiêu thụ hàng hoá thực lợi nhuận từ tiêu thụ tạo cho Doanh nghiệp có vốn để trang trải khoản chi bỏ ra, nguồn thu ngân sách , tăng nguồn vốn quĩ cho Doanh nghiệp thực lợi ích cho cán công nhân viên nhằm khuyến khích họ hăng say lao động gắn bó với Doanh nghiệp Bán đợc hàng hoá củng cố tăng cờng uy tín Doanh nghiệp thị trờng thoả mãn mức đoọ cao cho nhu cầu hàng hoá cảu xã hội , nhu cầu đa dạng phong phú cảu khách hàng Các phơng thức tiêu thụ hàng hoá : Có phơng thức bán hàng chủ yếu bán buôn bán lẻ -9- 1- Bán buôn: *Bán hàng theo phơng thức xuất kho gửi bán: Doanh nghiệp sản xuất sản phẩm gàng hoá bán cho khách hàng theo hợp đồng ký kết bên Khi xuất kho gỉ bán chua đợc hạch toán vào doanh thu , đợc hạch toán vào doanh thu trờng hợp cụ thể sau: + Doanh nghiệp nhận đợc tiền khách trẳ + Khách hàng nhận đợc hàng chấp nhận toán + Khách hàng ứng trớc tiền mua số hàng gửi bán + Số hàng gửi bán áp dụng phơng thức toán theo kế hoạch thông qua Ngân hàng Chứng từ bán hàng gồm có : Hoá đơn giá trị gia tăng, chứng từ đợc chuyển cho thủ kho để làm thủ tục xuất kho ,để ghi thẻ kho, liên giao cho bên mau, liên lu lại giao cho phòng kế toán để ghi sổ làm thủ tục hạch toán toán *Bán hàng theo phơng thức bên mua đến nhận hàng trực tiếp: Căn vào hợp đồng mau bán ký kết, bên mua cử cán đến nhận hàng kho Doanh nghiệp , nhận hàng xong ngời nhận hàng ký xác nhận vạo hoá đơn bán hàng, lúc naỳ hàng đợc xác định bán Chứng từ bán hàng hoá đơn giá trị gia tăng *Bán hàng theo phơng thức vận chuyển thẳng: Bán buôn vận chuyển thẳng trờng hợp mà bán hàng nhập kho , gồm hình thức thực Bán vận chuyển thẳng có tham gia toán bán vận chuyển thẳng không tham gia toán *Bán vận chuyển thẳng có tham gia toán: Đơn vị bán buôn vào hợp đồng mua hàng hợp đồng bán hàng để nhận hàng ngời bán goao thẳng cho ngời mua * Bán vận chuyển thẳng không tham gia toán: Thực chất hình thức môi giới trung gian quan hệ mua bán, Doanh nghiệp đợc phản ánh tiến hoa hồng môi giới cho việc nua bán, không đợc ghi nhận nghiệp vụ mau nh nghiệp vụ bán Chứng từ bán hànglà háo đơn giá trị gia tăng giao thẳng gồm liên : liên 1lu , liên giao cho ngời mua, liên làm thủ tục toán với ngời mua Ngời mua nhận hàng chủ phơng tiện vận tải cán nghiệp vụ đơn vị mua đợc uỷ quyền 2- Bán lẻ: Trong điều kiện đổi nay, việc bán buôn, Doanh - 10 - (2): Giá bán hàng bán (3a): Khách hàng toán (3b): chiết khấu bán hàng, giảm gía hàng bán , hàng bán bị trả lại (4a): Nhập kho hàng bán bị trả lại kỳ (4b): Điều chỉnh giá vốn hàng bán bị trả lại (nếu hàng trả lại vào kỳ sau thêm bút toán này) (5): Điều chỉnh doanh thu chiết khấu bán hàng bị trả lại giảm giá hàng bán (6): Thuê (7): Kết chuyển doanh thu = ( Giá bán Chiết khấubán hàng -Hàng bán bị trả lại Giảm giá hàng bán Thuế) (8): Kết chuyển giá vốn hàng bán 2.5 Trờng hợp bán lẻ , tiêu thụ dịch vụ, lao vụ phục vụ TK 155,156 (1) TK632 TK911 TK511 TK111 TK112 TK112 (6) (7) (3a) (4) (5) TK 631 (2) (3b) Ghi : (1): Giá thành sản phẩm (gía mua )thực tế sản phẩm hàng hoá bán lẻ (2): Giá thành sản xuất thực tế dịch vụ ,lao vụ (3a): Thu tiền bán hàng nộp vào quỹ tiền mặt - 40 - (3b): Thu tiền bán hàng nộp thẳng vào ngân hàng (4): Thủ quỹ nộp tiền bán hàng vào ngân hàng (5): Ngân hàng báo có tiền bán nộp vào ngân hàng (6): Kết chuyển giá vốn hàng bán (7): Kết chuyển doanh thu 3- Thực trạng bán hàng công ty Thơng mại xây dựng Hà nội Khách muốn mua hàng nhiều trớc tiên phải làm lện giao hàng phải đợc đồng ý giám đốc công ty Phòng tài kế toán sau làm sổ theo dõi mua hàng viết hoá đơn giá trị gia tăng Hoá đơn (GTGT) Mẫu số : 01.GTGT_3LL Liên (Dùng để toán) Ngày 23 tháng năm 2002 N0 047218 Đơn vị bán hàng: Cty TM_XD Hà Nội Địa : 334 Kim Ngu _ Hà Nội ĐT: MST: 0 Họ tên ngời mua hàng: Nguyễn Bá Tôn Đơn vị: Cty Quản lý, Sửa chữa XD đờng Phú Thọ Địa chỉ: Thị xã Phú Thọ Hình thức toán:chuyển khoản MS: 26 0016683 ĐV Số lợng Đơn giá STT Tên hàng hoá,dvụ tính Thành tiền Nhựa đờng số (60/70) Kg 14960 2745,45 41.072.000 Cộng tiền hàng: 41.072.000 Thuế suất GTGT:10% Tiền thuế GTGT:4.107.200 Tổng cộng tiền toán: 45.179.200 Số tiền viết chữ: Bốn lăm triệu trăm bảy chín ngàn hai trăm đồng - 41 - Ngời mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) 3.1 Trình tự hạch toán: _ Hạch toán giá vốn: Căn vào hoá đơn giá trị gia tăng , kế toán kho hàng kiểm tra tính hợp pháp , hợp lệ chứng từ sau tiến hành hạch toán : + Hạch toán giá vốn hàng bán : Nợ tk 632 giá vốn lô hàng nhập vào (cả thuế) Có tk 156 14.960kg x 2800=41.888.000đ (chi phí vận chuyển hàng tính vào giá đầu vào) + Hạch toán doanh thu : Nợ TK 131 : 45.179.200 Có TK 511 : 41.072.000 Có TK 333.1: 4.107.200 _ Hạch toán thu tiền khách (khách trả tiền ) Nợ TK 111,112 Tổng số tiền khách hàng trả Có TK 131 3.2 Sổ sách phản ánh : _ Căn vào hoá đơn giá trị gia tăng (mẫu 01) kế toán vào sổ chi tiết theo dõi gàng nhập (TK632 ) Hiện sổ chi tiết TK 632Đợc hạch toán máy vi tính _ Kế toán công nợ với ngời mau vào hoá đơn giá trị gia tăng vào sổ chi tiết công nợ Tk 131, chi tiết cho khách nợ, lần mua, cuốitháng lên nhật ký chứng từ số - 42 - Mẫu số 02 Thẻ chi tiết công nợ TK 131 Tên khách hàng : Mã khách : Từ ngày đến ngày 23/6/2002 Số d đầu kỳ :Nợphát sinh Nợ D cuốikỳ Nợ Có Có Có Chứng từ Số Ngày 47218 23/5/02 Sốphát sinh Diễn giải Nợ Nhựa đờng số 41.072.000 IRAN(60/70) 41.072.000 4.107.200 Ngời lập Có Tk đối ứng 511.1 336.14 331.1 Kế toán trởng Trình tự hạch toán bán lẻ cửa hàng : _ Kế toán kho hàng kiểm tra tính hợp , pháp , hợp lệ chứng từ sau tiến hàng hạch toán xuất kho gàng hoá : + Hạch toán giá vốn hàng hoá : Nợ Tk 632.11 Giá vốn x số lợng Có Tk 156.11 2800 x 8550 =23.940.000 + Hạch toán doanh thu Nợ Tk 131 :27.360.000 Có Tk 5111 : 24.872.727 Có Tk 3331 : 2.487.273 + Hạch toán thu tiền khách : nhận đợc giấy báo có ngân hàng kế toán ghi: Nợ Tk 1111,1121 27.360.000 Có Tk 131 _ Sổ sách phản ánh : - 43 - + Căn vào hoá đơn gía trị gia tăng kế toán vào sổ chi tiết theo dõi hàng nhập (tk 632 )trên máy Căn vào sổ chi tiết theo dõi hàng nhập cuối tháng (cuối quí ) lên cân đối Nhập- Xuất _ Tồn kho hàng hoá bảng kê tổng nhập ghi nợ tk 156.11 + Kế toán công nợ với ngời mua vào hoá đơn GTGT để vào sổ chi tiết công nợ Tk 131cho khách nợ , lần mua sô chi tiết tk 311 (mẫu số ) Cuối tháng vào sổ chi tiết công nơ, sỏ chi tiết tk 5111để lên nhật ký chứng từ só Mẫu số 03 : Sổ chi tiết công nợ tk 131 Tên khách hàng : cửa hàng số 11 Mã khách Từ ngày .đến ngày Số d đầu kỳ Nợ Phát sinh Nợ D cuối kỳ Nợ Có Có Có Chứng từ Số phát sinh Diễn giải TK đối ứng Số Ngày Nợ Có 19287 23/5 Nhựa số3(60/70) 24.872.727 đờng 24.872.727 2.487.273 - 44 - 72539200 23510 27360000 3200 8550 45179200 3020 14960 SL Giá bán Thành tiền Phần bán Bảng kê tổng hợp xuất Mẫu số 04 511.1 336.14 331.1 - 45 - Mặt hàng: Nhựa đợng Cộng Bán lẻ Nhựa đờng IRAN Bán buôn 47218 Nhựa đờng IRAN Kg 23510 8550 Kg 14960 65828000 2800 23940000 2800 41888000 Kg Kg Đơn vị: Toàn Cty Từ ngày: đến ngày tháng năm 2002 Phơng thức Số hoá Tên hàng hoá Phần vốn đơn ĐVT SL Giá vốn Thành tiền ĐVT Mẫu số 05 Nhật kí chứng từ Cty Thơng Mại XD-HN 511.1 Ghi có tk 5111,5112 Tháng năm 2002 Tk có Tk nợ 131 336.14 333.1 Cộng có 41.072.000 4.107.200 45.179.200 131 24.872.727 2.487.273 27.360.000 *Cuối tháng cửa hàng, trung tâm lập báo cáo bán hàng kê khai hoá đơn để nộp thuế Cuối quí báo cáo cân đối Nhập xuất tồn hàng hoá để báo cáo kết kinh doanh Mẫu số 06 : Công ty thơng mại xây dựng Hà nội SÔ CAI TK 511.1 Tháng năm 2002 Phát sinh Phát sinh nợ Bán buôn Bán lẻ Phát sinh có 41.072.000 24.872.727 65.944.727 Ngời lập Cộng 65.944.727 Kế toán trởng Tài khoản dùng để phản ánh thuế VAT 333.1 Nợ tk 5111 : 6.594.473 Có tk 333.1 *Hạch toán chi phí bán hàng tập hợp TK 641 Mẫu số - 46 - TK đối ứng 1111,1121 1111,1121 1111,1121 Sổ TK 641 Tháng năm 2002 Chứng từ Số hiệu 101 Ngày tháng 25/5 105 26/5 110 112 27/5 30/5 115 31/5 Số phát sinh Diễn giải Bốc xếp nhựa Vậnchuyển nhựa Phú Thọ Điện thoại Lãi suât vay vốn Chi tiêp khách TK đối ứng Nợ 1111 50.000 1111 2.224.000 1111 1111 250.000 300.000 1111 200.000 3.024.000 Cộng Ngời lập Kế toán trởng _Chi phí bốc xễp nhựa kế toán ghi: Nợ Tk 641 50.000 Có Tk 111 _Chi phí vận chuyển nhựa kế toán ghi: Nợ Tk 641 2.224.000 Có Tk 111 _ Chi điện thoại kế toán ghi : Nợ Tk 641 250.000 Có Tk 1111 _ Chi trả lãi suất vốn vay kế toán ghi : Nợ Tk 641 300.000 Có Tk 1111 _chi phí tiếp khách ghi - 47 - Số d Có Nợ Có Nợ Tk 641 Có Tk 1111 200.000 Hạch toán xác định kết hoạt động kinh doanh 1/Kết chuyển giá vốn hàng bán Nợ Tk 9111 41.888.000+ 23.940.000=65.828.000 Có Tk 63211 ( 59.245.200 ) 6.582.800 59.245.200 2/ Kết chuyển doanh thu : Nợ Tk 5111 giá bán - VAT Có Tk 9111 72.539.200 6.594.473 =65.944.727 3/ Kết chuyển chi phí bán hàng : Nợ Tk 9111 3.024.000 Có Tk 641 4/ Tính kết chuyển lãi kinh doanh Nợ Tk 9111 3.675.527 Có Tk 4211 - 48 - Mẫu số 08 Nhật kí chứng từ Năm 2002 Trang 15 Ngày Chứng từ vào số Số Ngày hiệu tháng Diễn giải Kết chuyển doanh Thu T5 sang tk911 Kết chuyển giá vốn hàng bán T5 sang tk911 Kết chuyển chi phí bán hàng Kết chuyển lãi T5 Cộng trang 15 Ngơi lập Đã vào sổ Tài khoản Sô tiền Nợ 511 Có Nợ Có 911 65944707 65944707 911 632 59245200 59245200 911 641 3024000 3024000 911 421 3675527 3675527 Kế toán trởng Mẫu số Sổ TK Xác định kết KINH DOANH Số hiệu 911 Chứng từ Diễn giải Đối chiếu nhật Số tiền ký Số Ngày Trang Dòng Nợ hiệu tháng - 49 - Có Kết chuyển doanh thu Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển chi phí bán hàng Kết chuyển lãi Cộng Ngời lập biểu Kế toán trởng - 50 - 65944727 59245200 3024000 3675527 65944727 Thủ trởng đơn vị 65944727 Tổng công ty thơng mại XD-Hà Nội Công ty thơng mại XD-Hà Nội Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Năm 2001 Mã tiêu (1) 2111 2111 NO 2112 21121 21122 21123 21124 2113 2114 2115 2116 2117 2118 21181 21182 2119 21191 21192 2120 2121 2122 Tên tiêu Quỹ (2) 1.Tổng doanh thu bán hàng T/đ:Doanh thu hàng xuất 2.Các khoản phải trừ - Chiết khấu - Giảm giá - Hàng bán bị trả lại - Thuế TTĐB,thuế xuất 3.Doanh thu thuần(2111-2112) 4.Giá vốn hàng bán 5.Lợi nhuận gộp 6.chi phí bán hàng 7.Lợi nhuận từ HĐKD 8.Lợi nhuận hoạt động tài 8.1 Thu nhập hoạt động tài 8.2 Chi hoạt đọng tài 9.Lợi nhuận hoạt động tài 9.1 Thu nhập bất thờng 9.2 Chi phí bất thờng 10.Tổng lợi nhuận trớc thuế 11.thuế TNDN phải nộp 12.Lợi nhuận sau thuế Ngày lập Ngời lập biểu (3) 134.419.471.939 134.419.471.939 128.414.053.939 6.005.418.000 4.898.835.468 1.106.582.532 32.184.000 32.184.000 -4.318.002 4.318.002 1.140.450.000 121.806.245,12 380.644.516 Ngày Tháng Năm Kế toán trởng Giám đốc CHƯƠNG III Một số kiến nghị hoàn thiện công tác kế toán bán hàng công ty thơng mại xây dựng hà nội I - Đánh gía thực trạng quản lý kế toán bán hàng - 51 - công ty Thơng mại xây dựng Hà nội 1/ Ưu điểm : Trong việc cải tiến hoàn thiện tổ chức quản lý kinh doanh , ké toán giữ vai trò quan trọng kế toán qui tắc quản lý, công cụ quan trọng bậc đểquản lý có hiệu Chỉ có tổ chức đứng đắnvà hợp lý hạch toán kế toán phục vụ tốt cho quản lý kinh doanh Cho nên yêu cầu thơng xuyên đặt với đơn vị kinh tế phải không ngừng hoàn thiện công tác kế toán , tìm tòi điều bất hợp lý cha khoa học , cha thực đầy đủ chế độ kế toán hành để sửa đổi, hoàn thiện nhằm mục đích trì nâng cao chất lợng công tác kế toán phát huy đầy đủ vai trò công tác quản lý Doanh nghiệp Trong thời gian thực tập công ty Thơng mại xây dựng Hà nội nhận thấy đội ngũ kế toán công ty vạo qui củ ổn định , có xếp đạo từ xuống chũng có trình độ chuyên môn nghiệp Cho nên nghiệp vụ kinh tế có phát sinh nhiêu đon vị nh trung tâm , cửa hàng nhng hàng tháng phòng toán kịp thời đảm bảo cung cấp đầy đủ số liệu phục vụ cho đạo quản lý kế toán trởng nhcủa giám đốc công ty Có định quản lý kinh doanh đứng đầu sát thực tế - Các chứng từ kế toán nh hoá đon bán hàng đợc lập đầy đủ, kịp thời , đảm bảo tính pháp lý Tổ chức luân chuyển chứng từ nhanh - Các điều khoản đợc mở chiết khấu cho mặt hàng kinh doanh nên dễ theo dõi nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Việc theo dõi bán hàng tất đợc thể qua Tk công nợ (131) nên thuận tiện cho việc đối chiêu với khách hàng - Công việc kế toán hoàn toàn sử dụng máy vi tính nên việc theo dõi bán hàng dễ dàng, xác , hàng hoá không bị thất thoát , mặt khác công ty quan tâm đến việc tiết kiệm chi phí ,hạn chế công nợ, thờng xuyên bám sát khách hàng Các thông tin đầu bao gồm : Các sổ , báo cáo - Báo cáo nhập , xuất , tồn cuối quí - Báo cáo nhập, xuất tồn luỹ kế - Báo cáo bán hàng - Báo cáo chi phí bán hàng - 52 - - Sổ tài khoản - Các báo cáo cần thiết Với trình tự nh giảm bớt khối lợng công việc đảm bảo độ xác cao Kế toán mở sổ nhật ký bán hàng để quản lý số hàng bán đồng thời mở thêm tài khoản cấp để quản lý Việc hạch toán báo sổ hàng ngày giúp cho công ty kiểm soát đợc khối lợng hàng bán Việc hạch toán tập trung phòngkế toán đảm bảo tính thống tập trung, tính chuyên môn độ xác cao 2/ Những tồn chủ yếu Do kế toán kho hàng áp dụnh phơng pháp thẻ song song có u điểm đơn giản dễ làm nhng có nhợc điểm dễ trùng lặp Do công ty thành lập nên máy kế toán cảu công ty số thay đổi việc ngời Về công tác tổ chức bán hàng động thực tế II Kiến nghị hoàn thiện : 1/ Phơng hớng hoàn thiện phát triển Công ty đề chơng trình lớn để thực : Th : Phát triển thị trờng, mở rộng mặt hàng loại hìn kinh doanh Thứ : Hiện đại hoá mạng lới Thứ : Đầu t vốn Thứ : Bôì dỡng ,đào tạo hoàn thiện đội ngũ cán Để thực tốt chơng trình trớc hết công ty phải giữ đợc nguồn hàng , bám sát mặt hàng truyền thống phấn đấu sản lợng hàng hoá bán cao năm 2001 Phải tiếp tục mở rộng hiên đại hoá phơng thức bán hàng để lu chuyển vòng vốn nhanh Về bồi dỡng hoàn thiện đồi ngũ cán : - Nâng cao mặt nhận thức kinh doanh nh : hiểu biết tính chất hàng hoá , nghệ thuật chào hàng, giữ uy tín khách hàng - Nâng cao chuyên môn, nghiệp vụ kế toán tài , kinh doanh ,xây dựng 2/ Các giải pháp : - 53 - -Bám sát tình hình kinh tế xã hội điạ bàn , phát khách hàng mới, đẩy mạnh phơng thức bán buôn -Nghệ thuật chào hàng -Đảm bảo uy tín với khách hàng số lợng chất lợng hàng hoá -Thực dịch vụ trớc , sau bán hàng Đồng thời cần có sách khuyến khích thích đáng với doanh thu vợt kế hoạch đề nh giảm tỉ lệ thu phí -Đối với công tác kế toán tăng cờngkiểm tra đôn đốc công nợ khách hàng để đảm bảo vôn kinh doanh Cần tiết kiệm chi phí theo định mức đợc giao để nâng cao hiêu kinh doanh Kết luận Qua lý luận thực tiễn cho thấy việc tổ chức hợp lý trình hạch toán nghiệp vụ bán hàng đóng vai trò quan trọng hoạt động kinh doanh đợn vị, đảm bảo lấy thu bù chi có lãi, thực đầy đủ nghĩa vị ngân sách nhà nớc Tổ chức hợp lý trình hạch toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh đóng góp tích cực vào việc hoàn thiện máy kế toán đơn vị , giúp đơn vị tiết kiệm đợc yếu tố không cần thiết mà đảm bảo tính xác kịp thời báo cáo kế toán Trong thời gian thực tập phòng kế toán tài công ty Thơng mại Xây dựng em sâu tìm hiểu kế toán bán hàng xác định kết công ty Cho thấy công xác đình đợc nhiều mặt mạnh song bên cạnh số tồn tránh khỏi , em đa ý kiến đóng góp với mục đích hoàn thiện thêm công tác kế toán tiêu thụ hàng hoá xác định kết qủa kinh doanh Do kiến thức hạn chế nên chuyên đề không tránh khỏi thiếu sót Rất mong giúp đỡ , góp ý thầy cô đồng chí phòng kế toán Sau em xin chân thành cám ơn thầy cô khoa kế toán đặc biệt hớng dẫn tận tình cô giáo hớng dẫn Tiến sỹ Nguyễn thị Lời - 54 - [...]... kê chứng t kế toán - Sổ cái - Cân đối số phát sinh vào các tại khoản - Sổ chi tiết - 25 - CHƯƠNG II : THựC TRạNG CÔNG tác HạCH TOáN TIÊU THụ HàNG Hoá Và XáC ĐịNH KếT QUả TIÊU THụ HàNG HOá TạI CÔNG TY THƯƠNG MạI XÂY DựNG- Hà NộI I - Đặc điểm tình hình chung của công ty : 1- Quá trình hìnhthành và phát triển của đơn vị: Công ty thơng mại xây dựng Hà nội đợc thành lập từ tháng 1/2000, công ty đợc chính... xuất kinh doanh) Sơ đồ hạch toán kết quả tiêu thụ: TK 632 TK 911 K/c giá vốn hàng tiêu thụ trong kỳ K/c chi TK 641,642 phí BH và chi phí QL DN TK 511,512 K/c doanh thu thuần về tiêu thụ - 24 - Trừ vào thu nhập trong kỳ TK 422 TK 421 K/c lỗ về tiêu thụ Chờ Kết chuyển K/c K/c lãi về tiêu thụ VII Hình thức sổ kế toán áp dụng trong công kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ: áp dụng hình thức... hàng đổi hàng TK 152,153 Kết chuyển D thu Thuần về tiêu thụ Doanh thu trực tiếp bằng vật t, hàng hoá - 19 - VI- Hạch toán xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá : 1- Khái niệm về xác định kết quả : Kết qủa của hoạt động kinh doanh của Doanh nghiệp là số chênh lệch doanh thu thuần và giá vốn hàng tiêu thụ , chi phí bán hàng và chi phí quản lý Doanh nghiệp đợc biểu hiện qua chỉ tiêu lỗ, lãi về doanh thu... tác hạch toán kế toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá tại công ty thơng mại xây dựng Hà nội 1- Qui trình hạch toán trình tự kế toán tiêu thụ của một số phơng thức 1.1- Trờng hợp Doanh nghiệp thuộc đối tợng nộp thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp khấu trừ thuế : TK 911 TK 521,5361,532 TK 511 TK 131,111,112 TK 3331 Ghi chú: 1/ Khách hàng thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán 2/... Thuế tiêu thụ đặc biệt , thuế xuất khẩu phải nộp (5): Kết chuyển doanh thu thuần sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh * Kế toán kết quả tiêu thụ : Lãi (lỗ ) Doanh Giá vốn Hoạt động = thu _ hàng Tiêu thụ thuần bán Chi Chi phí _ phí _ quản bán lý Hàng Doanh nghiệp Để xác định kết qủa hoạt động tiêu thụ kế toán sử dụng tài khoản 911 và tài khoản 421để hạch toán Tài khoản 911 dùng để xác định. .. toán của khách hàng và tính giá vốn hàng bán _Thủ quĩ : Thu chi tiền mặt theo nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong ngay _ Kế toán thanh toán , ngân hàng : Có nhiệm vụ lập phiếu thu chi tiền mặt hàng ngày theo dõi tỉ giá hối đoái , tình hình thanh toán với ngân hàng Tập hợp chi phí bán hàng và chi phí quản lý Doanh nghiệp Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty Kế toán trởng Kế toán hàng tồn kho, côngnợ Kế toán. .. động tài chính và hoạt động bất thờng +Kết chuyển kết quả các hoạt động kinh doanh (lỗ) 2- Phơng pháp hạch toán: 2.1- Hạch toán giá vốn: Phơng pháp tính giá vốn hàng tiêu thụ : Trị giá vốn Trị giá mua Chi phí thu mua của hàng tiêu thụ = của hàng tiêu thụ + phân bổ cho hàng - 17 - trong kỳ trong kỳ tiêu thụ trong kỳ Trình tự hạch toán giá vốn hàng tiêu thụ trong kỳ theo phơng pháp kiểm kê định kỳ: TK 111,112,331... viên bán hàng hoàn toàn chịu trách nhiệm vật chất về số hàng đã bán ra Hàng ngay hoậc định kỳ tiến hành kiểm kê hàng hoá còn lại ,để tính lợng hàng hoá bán ra tòng mặt hàng, lập báo cáo bán hàng ối chiếu doanh số bán ra theo báo cáo bán hàng với số tiền bán hàng thực nộp để xác định thừa thiếu tiền bán hàng * Phơng thức bán hàng thu tiền tập trung: ở phơng thức bán hàng này, nghiệo vụ thu tiền và nghiệp... giao hàng tách rời nhau, ở quầy hàng có nhân viên thu tiền riêng lập hoá đơn hoặc tích kê thu tiên, giao hoá đơn hoặc tích kê cho khách hàng để nhận hàng tại quầy, do nhân viên bán hàng giao Cuối ca hoặc cuối ngày nhân viên thu tiền tổng hợp tiền thu bán hàng để xác định doanh số bán Định kỳ tiến hành kiểm kê hànghoá tại quầy, tính toán lợng hàng hoá bán ra để xác định tình hình thừa ,thiếu hàng hoá. .. (3) (4) : Kết chuyển hàng hoá tồn đầu kỳ : Mua hàng hoá nhập kho : Kết chuyển hàng hoá tồn cuối kỳ : Giá vốn hàng hoá xuất bán trong kỳ 2.2- Hạch toán doanh thu tiêu thụ : - 18 - TK632 TK 532,531 TK 511,512 Kết chuyển TK 111,112,131,1368 TK 33311 Giảm giá hàng bán doanh thu hàng bán bị trả lại Tổng giá thanh toán (cả VAT) Thuế VAT phải nộp TK 911 TK 133.1 Thuế VAT đợc khấu trừ khi đem hàng đổi hàng TK