Khoá luận tốt nghiệp Lời nói đầu Trong công đổi kinh tế nay, Đảng Nhà nớc khẳng định vai trò quan trọng phát triển nông nghiệp kinh tế nông thôn công nghiệp hoá, đại hóa đất nớc Đảng ta khẳng định: Sự phát triển nông nghiệp, nông thôn theo hớng công nghiệp hoá , đại hoá đất nớc có vai trò quan trọng trớc mắt lâu dài, làm sở để ổn định phát triển kinh tế xã hội đẩy mạnh công nghiệp hoá, đại hoá đất nớc theo định hớng XHCN (Trích nghị hội nghị TW lần khoá VIII Đảng cộng sản Việt Nam) Việt Nam sau 15 năm đổi kinh tế nông nghiệp nông thôn có nhiều khởi sắc, đời sống nhân dân ngày đợc hoàn thiện Tuy nhiên để đẩy mạnh phát triển sản xuất nông nghiệp kinh tế nông thôn vấn đề quan trọng Nó phải đợc xem xét thực thi có hiệu tất ngành từ TW đến địa phơng đặc biệt vấn đề vốn phục vụ phát triển Nh biết nguồn vốn tín dụng chủ yếu Ngân hàng đảm nhiệm, hình thức huy động Ngân hàng tập trung tay lợng vốn để phục vụ phát triển thông qua hoạt động cho vay Vì 80% nghiệp vụ hoạt động Ngân hàng hoạt động cho vay Chính việc mở rộng cho vay hoàn thiện cho vay hộ sản xuất vấn đề quan trọng Nhận thức đợc tầm quan trọng vấn đề em chọn đề tài Giải pháp mở rộng cho vay hoàn thiện kế toán cho vay hộ sản xuất NHNo & PTNT huyện Văn Lâm tỉnh Hng Yên Nguyễn Thị Ngần Lớp TC2K7 Khoá luận tốt nghiệp Là sinh viên qua trình học tập trờng nghiên cứu thực tế chi nhánh NHNo&PTNT huyện Văn Lâm tỉnh Hng Yên Với khả nhiều hạn chế kinh nghiệp cha có, thời gian thực tập ngắn, phạm vi nghiên cứu hẹp nên luận văn em không tránh khỏi sai sót Em mong đợc giúp đỡ thầy cô cô NHNo&PTNT huyện Văn Lâm để luận văn em đợc hoàn chỉnh Luận văn em phần mở đầu phần kết luận đ ợc kết cấu thành chơng Chơng I: Lý luận tín dụng kế toán cho vay hộ sản xuất NHTM Chơng II: Thực trạng kế toán cho vay kế toán cho vay hộ sản xuất NHNo&PTNT huyện Văn Lâm tỉnh Hng Yên Chơng III: Giải pháp nhằm mở rộng cho vay hoàn thiện kế toán cho vay NHNo&PTNT huyện Văn Lâm tỉnh Hng Yên Em xin chân thành cảm ơn Nguyễn Thị Ngần Lớp TC2K7 Khoá luận tốt nghiệp Chơng I: Lý luận tín dụng kế toán cho vay hộ sản xuất nhtm 1.1) Tín dụng Ngân hàng Vai trò tín dụng Ngân hàng phát triển kinh tế 1.1.1) Ngân hàng thơng mại đời tín dụng Ngân hàng 1.1.1.1) Ngân hàng thơng mại Lịch sử hình thành phát triển Ngân hàng gắn liền với lịch sử phát triển sản suất hàng hoá Quá trình phát triển kinh tế đòi hỏi phát triển Ngân hàng; đến lợt mình, phát triển Ngân hàng trở thành động lực thúc đẩy phát triển kinh tế Nghề Ngân hàng bắt đầu với nghiệp vụ đổi tiền đúc tiền thơng gia giàu có Trớc họ làm nghề cho vay nặng lãi, nói nghề Ngân hàng ngời cho vay nặng lãi Ban đầu họ tự tài trợ cho hoạt động mình, nhng từ họ nhận thấy ngời gửi tiền rút tiền không lúc Do Ngân hàng mở rộng tiền gửi vay Vậy Ngân hàng tổ chức tài cung cấp danh mục dịch vụ tài đa dạng đặc biệt tín dụng ,tiết kiệm, dịch vụ toán thực nhiều chức tài so với tổ chức kinh doanh kinh tế Hình thức Ngân hàng Ngân hàng thợ vàng Ngân hàng kẻ cho vay nặng lãi Sau sụp đỏ thay vào NHTM có phát triển mạnh mẽ kỹ thuật nghiệp vụ làm tăng quy mô hoạt động Ngân hàng nh ngày 1.1.1.2) Sự đời tín dụng Ngân hàng vai trò tín dụng Ngân hàng phát triển kinh tế a) Sự đời tín dụng Ngân hàng Nguyễn Thị Ngần Lớp TC2K7 Khoá luận tốt nghiệp Tín dụng hoạt động kinh tế đời tơng đối sớm với trình phát triển kinh tế hàng hoá Hình thức sơ khai tín dụng nặng lãi điều kiện sản xuất thấp với phát triển xã hội tín dụng thay đổi chuyển dịch theo hớng tích cực Khái niệm: Tín dụng (credit) xuất phát từ chữ la tinh credo có nghĩa tin tởng tín nhiệm phạm trù kinh tế có sản xuất trao đổi hàng hoá nên đâu mà có sản xuất trao đổi hàng hoá có hoạt động tín dụng Tín dụng giao dịch tài sản (tiền hàng hoá) bên cho vay (Ngân hàng, định chế tài khác) bên vay (cá nhân doanh nghiệp chủ thể khác) bên cho vay chuyển giao tài sản cho bên vay Bên vay có trách nhiệm hoàn trả vô điều kiện vốn gốc lãi cho bên cho vay đến hạn toán Trong quan hệ giao dịch thể nội dung sau: - Ngời cho vay chuyển giao cho ngời vay lợng giá trị định Giá trị dới hình thái tiền tệ dới hình thái vật nh hàng hoá, máy móc, thiết bị, bất động sản - Ngời vay đợc sử dụng tạm thời thời gian định, sau hết thời hạn sử dụng theo thoả thuận, ngời vay phải hoàn trả cho ngời cho vay - Giá trị đợc hoàn trả thông thờng lớn giá trị lúc cho vay hay nói cách khác ngời vay phải trả thêm phần lợi tức Tín dụng phạm trù kinh tế hàng hoá Bản chất tín dụng quan hệ vay mợn có hoàn trả vốn lãi sau thời gian định, quan hệ chuyển nhợng tạm thời quyền sử dụng vốn, quan hệ bình đẳng hai bên có lợi Trong kinh tế hàng hoá có nhiều loại hình tín dụng nh: Tín dụng thơng mại, tín dụng Ngân hàng, tín dụng nhà nớc, tín dụng tiêu dùng Nguyễn Thị Ngần Lớp TC2K7 Khoá luận tốt nghiệp Tín dụng Ngân hàng mang chất chung quan hệ tín dụng nói chung Đó quan hệ tin cậy lẫn vay cho vay Ngân hàng, tổ chức tín dụng với doanh nghiệp cá nhân, đ ợc thực dới hình thức tiền tệ theo nguyên tắc hoàn trả có lãi Điều 20: Luật tổ chức tín dụng quy định: "Hoạt động tín dụng việc tổ chức tín dụng sử dụng nguồn vốn tự có, nguồn vốn huy động để cấp tín dụng" "Cấp tín dụng việc tổ chức tín dụng thoả thuận để khách hàng sử dụng khoản tiền với nguyên tắc có hoàn trả nghiệp vụ cho vay, chiết khấu, cho thuê tài chính, bảo lãnh Ngân hàng nghiệp vụ khác" Do đặc điểm riêng mình, tín dụng Ngân hàng có đợc hình thức tín dụng khác khối lợng, thời hạn phạm vi đầu t Với đặc điểm tín dụng tiền, vốn tín dụng Ngân hàng có khả chuyển đổi vào lĩnh vực sản xuất lu thông hàng hoá Vì mà tín dụng Ngân hàng ngày trở thành hình thức tín dụng quan trọng hình thức tín dụng có b).Vai trò tín dụng Ngân hàng nghiệp phát triển kinh tế Vai trò tín dụng sản xuất tăng trởng kinh tế quốc gia giới không phủ nhận đợc đặc biệt với tính chất cạnh tranh vốn có kinh tế thị trờng tạo xu hớng đa dạng hoá loại hình tín dụng tín dụng phát triển với phát triển xã hội nên coi tín dụng Ngân hàng hình thức phổ biến có vai trò quan trọng Vậy vai trò tín dụng Ngân hàng việc phục vụ phát triển kinh tế thể nh sau: * Tín dụng Ngân hàng đáp ứng vốn để trì trình tái sản xuất đồng thời đầu t phát triển kinh tế Tín dụng Ngân hàng cầu nối cung cầu nguồn vốn từ góp phần đầu t phát triển kinh tế Do trình tái sản xuất xã hội thờng xuyên, liên tục nên nhu cầu vốn nảy sinh thờng xuyên với Nguyễn Thị Ngần Lớp TC2K7 Khoá luận tốt nghiệp mức độ cao Trong lại có cá nhân, tổ chức có lợng tiền tạm thời nhàn dỗi thời gian nhât định Đấy mâu thuẫn cần giải cho hai bên có lợi: Bên cần vốn vay đợc vốn với chi phí thấp, bên có vốn thu đợc lợi từ khoản vốn Hoạt động tín dụng Ngân hàng đời biến lợng tiền tạm thời nhàn dỗi xã hội thành lợng tiền hoạt động kinh doanh có hiệu quả, động viên nhanh chóng vật t lao động nguồn lực sẵn có khác đa vào sản xuất để phục sản xuất thúc đẩy sản xuất, lu thông đẩy nhanh trình tái sản xuất mở rộng Mặt khác việc cung ứng vốn cách tạm thời đáp ứng đợc nhu cầu vốn lu động, vốn cố định doanh nghiệp tạo điều kiện trình sản xuất đợc liên tục, đồng thời tạo điều kiện cho doanh nghiệp ứng dụng tiến khoa học, kỹ thuật để thúc đẩy trình tái sản xuất xã hội * Tín dụng Ngân hàng công cụ mạnh mẽ thúc đẩy trình tập trung vốn tập trung sản xuất Tín dụng Ngân hàng góp phần thúc đẩy trình tập trung vốn phục vụ sản xuất kinh doanh Bằng hình thức huy động vốn ngày đa dạng phong phú với việc thoả mãn thích đáng nhu cầu lợi ích, nhu cầu tiền đột xuất ngời gửi tiền mà Ngân hàng thơng mại thu hút đợc tất nguồn tiền nhàn dỗi dù nhỏ từ dân chúng tập trung vào tay từ đáp ứng đợc nhu cầu vốn ngày tăng kinh tế hay nói cách khác hoạt động tín dụng làm nhiệm vụ thông dòng để vốn chảy từ nơi thừa đến nơi thiếu thông qua việc thực hoạt động vay cho vay Thông qua công tác tín dụng, Ngân hàng thơng mại (NHTM) thực chức xã hội làm cho sản phẩm xã hội tăng, vốn đầu t đợc mở rộng, từ góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế Trong trình sản xuất, từ ngời sản xuất đến ngời bán buôn, đến ngời bán lẻ cuối đến ngời tiêu dùng, tín dụng Ngân hàng tạo khả thực toàn trình kinh tế sản phẩm đến tay ng ời tiêu dùng Nguyễn Thị Ngần Lớp TC2K7 Khoá luận tốt nghiệp * Tín dụng ngân hàng tạo điều kiện để phát triển quan hệ kinh tế với nớc Trong quan hệ kinh tế đối ngoại tín dụng Ngân hàng góp phần quan trọng nghiệp phát triển quan hệ nớc ta với nớc bạn Một mặt tín dụng Ngân hàng trực tiếp tham gia quan hệ toán quốc tế mặt khác tín dụng Ngân hàng tham gia trực tiếp hoạt động xuất nhập hàng hoá Thông qua hình thức nh mở toán th tín dụng (L/c) bảo lãnh hàng hoá xuất nhập khẩu, chuyển tiền nhanh khắp nơi tín dụng Ngân hàng nhận nguồn vốn tài trợ nh nguồn vốn ODA, FDI, SAC từ nớc cấp tín dụng nh tổ chức tín dụng quốc tế, đem cho vay tài trợ hoạt động sản xuất xuất nhập khẩu, đầu t chiều sâu đổi công nghệ ứng dụng khoa học kỹ thuật vào sản xuất n ớc mang lại kết to lớn làm tăng mối quan hệ tốt đẹp n ớc ta giới buộc nhà kinh tế có nhìn khả quan nghiệp phát triển kinh tế Việt Nam đồng thời thúc đẩy phát triển sản xuất nớc nhằm phục vụ tốt cho hoạt động xuất nhập khẩu, góp phần tăng cờng kinh tế *) Tín dụng Ngân hàng thúc đẩy trình luân chuyển hàng hoá luân chuyển tiền tệ, điều tiết khối lợng tiền lu thông kiểm soát lạm phát Quá trình cho vay khối lợng tiền lu thông đợc tăng lên Ngân hàng thu nợ khối lợng tiền lu thông lại giảm Nh vậy, thông qua hoạt động tín dụng Ngân hàng làm tăng, giảm khối l ợng tiền lu thông từ góp phần điều tiết khối lợng tiền toàn kinh tế Nh thông qua hoạt động tín dụng Ngân hàng góp phần không nhỏ công đổi chuyển biến kinh tế đất nớc Ngoài tác động tích cực phát triển mặt hoạt động doanh nghiệp, tín dụng Ngân hàng góp phần thực Nguyễn Thị Ngần Lớp TC2K7 Khoá luận tốt nghiệp tốt sách kinh tế Đảng nhà nớc đề bên cạnh tín dụng Ngân hàng yếu tố bản, yếu tố với hoạt động khác, giúp cho Ngân hàng nói riêng toàn hệ thống Ngân hàng nói chung đứng vững phát triển thị trờng nh 1.1.2) Khái niệm tiêu đánh giá chung chất lợng tín dụng Ngân hàng 1.1.2.1).Khái niệm: Vận động chế thị trờng, để tồn tại, phát triển dành u cạnh tranh, thích ứng với thị trờng yêu cầu ngày cao ngời tiêu dùng DNNN phải tiến hành đa dạng hoá sản phẩm, dich vụ nhằm thu hút đợc khách hàng Chính sách sản phẩm mà tập trung nhiều vào việc bảo đảm nâng cao chất lợng sản phẩm biện pháp thiết thực, hữu hiệu cho hầu hết doanh nghiệp Có thể nói, chất lợng sản phẩm hay dịch vụ đợc biểu mức độ thoả mãn nhu cầu ngời tiêu dùng lợi ích mặt tài cho ngời cung cấp Trong kinh doanh TDNH, chất lợng tín dụng đợc thể thoả mãn nhu cầu vay vốn khách hàng, phù hợp với phát triển kinh tế-xã hội đất nớc, đồng thời đảm bảo tồn phát triển Ngân hàng Với cách định nghĩa nh vậy, ta thấy chất lợng tín dụng đợc đánh giá góc độ: Ngân hàng, khách hàng kinh tế Đối với NHTM: chất lợng tín dụng thể phạm vi, mức độ, giới hạn tín dụng phải phù hợp khả thực lực thân Ngân hàng đảm bảo đợc tính cạnh tranh thị trờng với nguyên tắc hoàn trả hạn có lãi Đối với khách hàng: nhu cầu vay vốn tín dụng khách hàng để đầu t cho hoạt động sản xuất kinh doanh nên chất lợng tín dụng đợc đánh giá theo tính chất phù hợp với mục đích sử dụng khách hàng với mức lãi suất kỳ hạn hợp lý Thêm vào thủ tục vay đơn giản, thuận lợi, thu hút đợc nhiều khách hàng nhng bảo đảm nguyên tắc tín dụng Nguyễn Thị Ngần Lớp TC2K7 Khoá luận tốt nghiệp Đối với kinh tế: phát triển kinh tế-xã hội chất lợng tín dụng đợc đánh giá qua mức phục vụ sản xuất lu thông hàng hoá, góp phần giải công ăn việc làm, khai thác khả kinh tế, thúc đẩy qua trình tích tụ tập trung sản xuất, giải tốt mối quan hệ tăng trởng tín dụng tăng trởng kinh tế, hoà nhập với cộng đồng quốc tế Có thể nói chất lợng tín dụng khái niệm tơng đối,vừa cụ thể vừa tiêu tổng hợp Cụ thể thể qua tiêu tính toán đợc nh khối lợng cung ứng tín dụng, kết kinh doanh, số vòng quay cuả vốn, hiệu suất sử dụng vốn, nợ hạn lãi treo, Chất lợng tín dụng chịu ảnh hởng nhân tố chủ quan (khả quản lý trình độ cán ) khách quan (sự thay đổi môi trờng bên khuynh hớng phát triển kinh tế, thay đổi giá thị trờng nh môi trờng pháp lý ảnh hởng tới chất lợng tín dụng Chất lợng tín dụng tiêu tổng hợp, phản ánh mức độ thích nghi ngân hang thơng mại với thay đổi môi trờng bên ngoài, thể sức mạnh Ngân hàng trình cạnh tranh để tồn Chất lợng tín dụng đợc xác định qua nhiêu tiêu thức: Thu hút đơc nhiều khách hàng tốt , thủ tục đơn giản, thuận tiện, mức độ an toàn vốn tín dụng, chi phí tổng thể suất, chi phí nghiệp vụ Nh chất lợng tín dụng phạm trù rộng lớn Để có đợc chất lợng tín dụng tốt hoạt động tín dụng phải có hiệu quan hệ tín dụng phải đợc thiết lập sở tin cậy uy tín hoạt động 1.1.2.2) Sự tồn khách quan vấn đề nâng cao chất lợng tín dụng Nâng cao chất lợng tín dụng Ngân hàng thơng mại phát triển bền vững Nâng cao chất lợng tín dụng làm tăng khả cung cấp dịch vụ Ngân hàng thơng mại tạo thêm nguồn vốn từ việc tăng vòng quay vốn tín dụng thu hút dợc nhiều khách hàng, tạo hình ảnh tốt biểu tợng uy tín Ngân hàng trung thành khách hàng Nâng cao chất lợng tín dụng làm gia tăng khả sinh lợi sản phẩm, dịch vụ Ngân hàng giảm đợc chậm chễ, giảm chi phí Nguyễn Thị Ngần Lớp TC2K7 Khoá luận tốt nghiệp nghiệp vụ ,chi phí quản lý, chi phí thiệt hại không thu hồi đợc vốn cho vay yêu cầu kiểm tra tối thiểu Cải thiên tình hình tài Ngân hàng, tạo mạnh cho Ngân hàng trình cạnh tranh Từ u trên, việc nâng cao chất lợng tín dụng tất yếu khách quan tồn phát triển lâu dài doanh nghiệp thân Ngân hàng thơng mại 1.1.2.3) Các tiêu đánh giá chất lợng tín dụng Tín dụng nghiệp vụ kinh doanh chủ yếu NHTM Do đó, đo lờng chất lợng tín dụng nội dung quan trọng việc phân tích hiệu hoạt động kinh doanh NHTM Tuỳ theo mục đích phân tích mà ngời ta đa nhiều tiêu khác nhau, tiêu có nội dung khác nhng chúng có mối liên hệ mật thiết với Trong phạm vi bảng báo cáo tổng hợp kết hoạt động kinh doanh, ta áp dụng tiêu sau để đánh giá tình hình chất lợng tín dụng Ngân hàng * Chỉ tiêu sử dụng vốn Huy động Hệ số sử dụng vốn = x100% Sử dụng Đây tiêu hiệu phản ánh chất lợng tín dụng, cho phép đánh giá tính hiệu hoạt động tín dụng Ngân hàng Chỉ tiêu lớn chứng tỏ Ngân hàng sử dụng cách hiệu nguồn vốn huy động đợc * Chỉ tiêu d nợ: D nợ ngắn hạn (hoặc trung dài hạn) / Tổng d nợ Đây tiêu định lợng, xác định cấu tín dụng trờng hợp d nợ đợc phân theo thời hạn cho vay (ngắn, trung, dài hạn) Chỉ tiêu cho thấy biến động tỷ trọng loại d nợ tín dụng Ngân hàng qua thời kỳ khác Tỷ lệ cao chứng tỏ mức độ phát Nguyễn Thị Ngần 10 Lớp TC2K7 Khoá luận tốt nghiệp Phải có Chiến lợc đào tạo cán cho phù hợp với yêu cầu kinh doanh Ngân hàng kinh tế thị trờng, số lợng kế toán biết sử dụng máy tính hạn chế, khối lợng công việc ngày nhiều, phần mềm áp dụng thờng thay đổi liên tục, nên nhiều thời gian sửa đổi để sử dụng đợc máy móc thiết bị đó, Ngân hàng cần mở lớp cử thêm cán nhân viên học cách sử dụng máy nâng cao trình độ giúp cho công việc đợc nhanh chóng hoàn thành Hơn số lợng cán trình độ đại học ít, việc đào tạo thêm cán có trình độ cao đẳng, trung cấp lên đại học cao học cần thiết, năm gần ngành Ngân hàng ngành đầu việc ứng dụng rộng rãi công nghệ tin học vào mặt hoạt động, đặc biệt khâu hạch toán kế toán Tuy nhiên biến động khoa học kỹ thuật phền mềm ứng dụng Ngân hàng nghèo nàn, lạc hậu so với tốc độ phát triển mạnh tin học điện tử nên việc khai thác tiềm tác dụng máy móc thiết bị hạn chế, trình sử dụng lãng phí, việc cải tiến đại hoá nghiệp vụ hạch toán kế toang đòi hỏi mức độ cao, mà hoàn thành tốt nhiệm vụ cán kế toán không ngừng học hỏi nâng cao phẩm chất đạo đức, nghề nghiệp trình độ giao tiếp với khách hàng, với xã hội 3.2.3) Đẩy mạnh công tác tuyên truyền quảng cáo : Marketing kinh doanh Ngân hàng hoạt động thiếu đợc, khách hàng Ngân hàng chủ yếu hộ nông dân, họ cha có hiểu biết hoạt động toán qua Ngân hàng, cán Ngân hàng phải giải thích cho họ biết quyền hạn trách nhiệm tới Ngân hàng, tuyên truyền quảng cáo giới thiệu sản phẩm dịch vụ Ngân hàng Thái độ phục vụ tận tình niềm nở, tạo lòng tin cho khách hàng, nh uy tín Ngân hàng ngày đợc nâng lên 3.2.4) Nâng cao mối quan hệ Ngân hàng với quyền địa phơng : Nguyễn Thị Ngần 75 Lớp TC2K7 Khoá luận tốt nghiệp Phải có phối hợp chặt chẽ, cán tín dụng với quyền địa phơng thôn xã, thờng xuyên thông báo tình hình cho vay thu nợ với UBND xã, để phối kết hợp Ngân hàng tạo điều kiện thuận lợi tạo nhiều lợi nhuận giúp cho hoạt động Ngân hàng ngày phát triển 3.2.5) Nâng cao đạo đức nghề nghiệp cán Thờng xuyên giáo dục t tởng trị tới cán phận cán tín dụng, cần có phẩm chất đạo đức trung thực, tiếp cận với thị trờng đầu t, phải trau dồi kiến thức tính cách ngời cán tín dụng yếu tố tác động tới lòng tin khách hàng 3.3) Nhóm giải pháp hoàn thiện kế toán cho vay hộ sản xuất 3.3.1) Thủ tụcgiấy tờ: - Đối tợng khách hàng NHNo&PTNT huyện Văn Lâm nông dân, trình độ dân trí không đồng việc làm thủ tục cho vay khách hàng nông dân, Ngân hàng cần phải tiến hành thủ tục hồ sơ cho ngắn gọn, dễ hiểu Những Đơn tờ không liên quan đến trình vay vốn khách cần đợc loại bỏ Nh ta biết khế ớc sở để kế toán hoạch toán trình cho vay thu nợ, thu lãi, văn pháp lý bên vay cán Ngân hàng lập ra, nhằm ràng buộc trách nhiệm bên vay việc nhận nợ vay trẻ nợ vay theo điều khoản qui định Do việc hoàn thiện khế ớc cần thiết để đảm bảo có đủ yếu tố giúp theo dõi khoản vay việc trả nợ cách tốt 3.3.2) Tăng cờng kiểm tra sử dụng vốn vay Cần tăng cờng kiểm tra sau cho vay nhằm phát khách hàng sử dụng vốn vay sai mục đích để đôn đốc khách hàng phải thực cam kết thoả thuận hợp đồng tín dụng Tạm ngng cho vay khách hàng sử dụng vốn vay sai mục đích sai thật Nguyễn Thị Ngần 76 Lớp TC2K7 Khoá luận tốt nghiệp Chấm dứt cho vay trờng hợp khách hàng vi phạm hợp đồng tín dụng cam kết nhng không khắc phục sửa chữa Khời kiện trớc pháp luật trờng hợp vi phạm hợp đồng thông báo văn Ngân hàng phải thực kiên để làm gơng 3.3.3) Vấn đề nợ hạn Về vấn đề thi có nguyên nhân chủ quan lẫn khách quan đ a lại: Nguyên nhân khách quan: Một số hộ việc nuôi, trồng bị chết dịch bệnh, thiên tai gây Một số có chủ ý lừa đảo, chụp dựt, lợi dụng sơ hở Ngân hàng để dùng tài sản chấp cho nhiều vay Bên cạnh có nguyên nhân chủ quan cho phía Ngân hàng đem lại, số cán tín dụng nơi lòng công tác kiểm tra khách hàng trớc sau phát triển, nh nới lỏng công tác đôn đốc khách hàng trả nợ Với khách hàng việc nuôi, trồng bị chết thiên tai, dịch bệnh bên cạnh việc Ngân hàng gia hạn nợ, theo em nên tạo điều kiện cấp vốn cho họ sản xuất kinh doanh để có thu nhập trả nợ Ngân hàng Với khách hàng có chủ ý lừa đảo, lợi dụng sơ hở Ngân hàng cần phải có biện pháp cứng rắn, kiên để thu nợ, nh nhờ quan pháp luật có thẩm quyền giải nh tịch biên tài sản để phát mại, thu lại nợ cho Ngân hàng Đồng thời cán tín dụng Ngân hàng cần phải kiểm tra, đôn đốc khách hàng 3.3.4) Vấn đề trả nợ gốc trớc hạn Việc cân đối nguồn vốn sử dụng vốn chiếm vị trí quan trọng kinh doanh Ngân hàng Bất kể trờng hợp sảy ảnh hởng đến nguồn vốn hay sử dụng vốn ảnh hởng đến hoạt động kinh doanh Ngân hàng Mặc dù NHNo&PTNT huyện Văn Lâm việc trả nợ trớc hạn với lợng vốn không nhiều Nhng với Ngân hàng số Nguyễn Thị Ngần 77 Lớp TC2K7 Khoá luận tốt nghiệp d nợ năm 2000 105225 triệu đồng bị ảnh h ởng không tới kết kinh doanh Nh ta biết vau khách hàng Ngân hàng khách hàng có cam kết trả nợ vào ngày định đợc khách hàng đồng ý Ngân hàng chấp nhận để Ngân hàng lên kế hoạch hoạt động cho kỳ Nh ng việc khách hàng trả nợ gốc trớc hạn nhiều có ảnh hởng đến kế hoạch hoạt động Ngân hàng Việc phát sinh trả nợ trớc thời hạn làm tăng nguồn vốn ngân hảng dự kiến, Ngân hàng cho vay đợc điều kiện thuận lợi, nhng gặp phải lúc nhu cầu xin vay khách hàng giảm việc thừa vốn gây không khó khăn cho Ngân hàng Hiện tất Ngân hàngnếu có nguồn vốn thừa nhiều so với kế hoạch sử dụng chuyển lên Ngân hàng cấp trên, nhng chuyển lên Ngân hàng cấp Ngân hàng nhận đợc mức lãi xuất thấp việc ảnh hởng trực tiếp đến vấn đề lợi nhuận kinh doanh Ngân hàng Cho dù cho vay đợc số ngày nguồn vốn lợi nhuận chờ kiểm tra xét duyệt nhu câù vay Nếu nguồn vốn thừa chuyển lên Ngân hàng cấp việc phải trả lãi cho khách hàng gửi tiền, Ngân hàng phải chịu chi phí trình huy động Về vấn đề văn bản, chế độ Ngân hàng nhà nớc, nh riêng hệ thống Ngân hàng quy định cụ thể cách sử lý Tuy nhiên vấn đề nhiều gây ảnh hởng hoạt độngkinh doanh Ngân hàng nên em mạnh dạn xin đa số ý kiến nhằm giúp Ngân hàng phần hạn chế đ ợc thiệt hại vấn đề gây nên Cán tín dụng vần tính toán có đánh giá, kiểm tra thật chặt chẽ vòng quay vốn kháchhàng vay Tránh tình trạng khách hàng làm đơn xin vay mà không cần quan tâm xem xét cách kỹ lỡng, thời gian sử dụng số tiền khả trả nợ Ngân hàng thời hạn trả nợ nằm giới hạn cho phép Bên cạnh Ngân hàng nên có biện pháp hạn chế vấn đề này, chẳng hạn nh khách hàng trả Nguyễn Thị Ngần 78 Lớp TC2K7 Khoá luận tốt nghiệp gốc trớc hạn áp dụng tỷ lệ phí trả trớc hạn toỏng số nợ trớc hạn khách Làm nh Ngân hàng giảm bớt đợc thiệt hại, đồng thời làm cho kách có trách nhiệm việc tính toán yêu cầy vay vốn, từ tính toán mức vay thời gian vay cần thiết lập kế hoạch sử dụng vốn vay đợc xác kết luận Trong công đổi kinh tế đất nớc đà phát triển kinh tế mạnh mẽ Ngân hàng thơng mại trở nên quan trọng Nguyễn Thị Ngần 79 Lớp TC2K7 Khoá luận tốt nghiệp cần thiết cho xã hội Để nớc mạnh dân phải giàu, nên việc quan tâm phát triển kinh tế sản xuất nông nghiệp cần thiết n ớc ta nớc 80% nông nghiệp, Ngân hàng nông nghiệp cấp huyện nơi đầu t cho nông dân nên có vai trò đặc biệt quan trọng góp phần thực mục tiêu phát triển kinh tế huyện, chuyển dịch cấu kinh tế nông nghiệp nông thôn Cùng với đổi kinh tế đất nớc, ngành Ngân hàng dần khởi sắc, Hoạt động tín dụng đà phát triển mạnh mẽ Đi đôi với phát triển không ngừng công tác kế toán, công cụ đắc lực để quản lý vốn tín dụng, tài sản lớn quan trọng Ngân hàng Ngoài việc ghi chép phản ảnh để quản lý tài sản chặt chẽ, kế toán cho vay góp phần nâng cao chất lợng, công tác tín dụng Ngân hàng nhằm tăng cờng chế độ hoạch toán kinh doanh Ngân hàng góp phần tích cực cho Ngân hàng làm tròn nhiệm vụ Qua trình học tập trờng cộng với tháng thực tập NHNo & PTNT huyện Văn Lâm em tiếp thu đợc kiến thức lý luận kinh nghiệm làm việc thực tế định Nh ng trình độ hạn chế nên đợc giúp đỡ tận tình cán Ngân hàng, nh thầy cô giáo nên Luận văn em khái quát đợc số lý thuyết chung nghiệp vụ kế toán cho vay, nêu lên đ ợc thực trạng hoạt động Ngân hàng kết đạt đ ợc mạnh dạn đa số ý kiến đóng góp nhằm mở rộng cho vay hoàn thiện nghiệp vụ kế toán cho vay hộ sản xuất Ngân hàng Cuối em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ Ban lãnh đạo NHNo&PTNT huyện Văn Lâm thầy cô giáo giúp đỡ em hoàn thành Luận văn Tài liệu tham khảo Một số báo cáo tổng kết hoạt động kinh doanh NHNo&PTNT huyện Văn Lâm Nguyễn Thị Ngần 80 Lớp TC2K7 Khoá luận tốt nghiệp Các văn chế độ kế toán cho vay Hệ thống tài khoản kế toán NHNN Một số tạp chí Ngân hàng Việt Nam Giáo trình nghiệp vụ kinh doanh Ngân hàng nâng cao Quyết định số127/2005 ngày 3/2/2005 Ngân hàng nhà n ớc Việt Nam Quyết định 488 NHNN Văn kiện đại hội Đảng khoá VIII Nguyễn Thị Ngần 81 Lớp TC2K7 Khoá luận tốt nghiệp Danh mục từ viết tắt TK : Tài khoản TCKT : Tổ chức kinh tế TCTD : Tổ chức tín dụng UBND : Uỷ ban nhân dân TGTK : Tiền gửi tiết kiệm XHCN : Xã hội chủ nghĩa TGCKH : Tiền gửi có kỳ hạn TGKKH : Tiền gửi không kỳ hạn DNNN : Doanh nghiệp nhà nớc TNHH : Trách nhiệm hữu hạn NHTM : Ngân hàng thơng mại NHNo&PTNT : Ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn Nguyễn Thị Ngần 82 Lớp TC2K7 Khoá luận tốt nghiệp Danh mục bảng biểu Bảng 1:Bảng tổng kết hoạt động kinh doanh từ 2002 đến quý I 2005 Bảng 2:Bảng tổng kết tình hình huy động vốn Ngân hàng Bảng 3: Bảng hoạt động cho vay Ngân hàng từ năm2002 đến quý I 2005 Bảng 4:Bảng tình hình cho vay theo phần kinh tế từ năm 2002 đên quý I/ 2005 Bảng 5: Bảng tổng kết tình hình cho vay năm 2002 đến quý I/ 2005 Bảng 6: Bảng tổng kết thu chi qua năm 2002 đến năm 2004 Bảng 7: Bảng trích lập dự phòng rủi ro Hình 1: Biểu đồ biểu thị tăng trơng nguồn vốn qua năm Hình 2: Biểu đồ biểu thị tính chất nguồn vôn huy động Hình 3: Biểu đồ biểu thị tăng trởng hoạt động cho vay Hình : Biểu đồ tình hình cho vay qua năm Hình : Biểu thị d nợ theo ngành kinh tế Nguyễn Thị Ngần 83 Lớp TC2K7 Khoá luận tốt nghiệp Mục Lục Chơng I: Lý luận tín dụng kế toán cho vay hộ sản xuất nhtm 1.1) Tín dụng Ngân hàng Vai trò tín dụng Ngân hàng phát triển kinh tế 1.1.2.2) Sự tồn khách quan vấn đề nâng cao chất lợng tín dụng 1.1.2.3) Các tiêu đánh giá chất lợng tín dụng 10 1.1.2.4 Hiệu việc nâng cao chất lợng tín dụng 12 1.1.2.5.Các nhân tố ảnh hởng đến chất lợng tín dụng 13 1.2.2) Vai trò hộ sản xuất nông nghiệp nông thôn: .15 1.2.3) Những quy định thủ tục cho vay Ngân hàng nông nghiệp áp dụng cho hộ sản xuất .16 1.2.3.1) Những quy định chung cho vay hộ sản xuất hệ thống Ngân hàng nông nghiệp Việt Nam: 16 1.2.3.2) Thủ tục cho vay: 19 1.3.) kế toán Ngân hàng kế toán cho vay .22 1.3.1.3) Vai trò kế toán kế toán Ngân hàng 22 1.3.3.2) Kế toán cho vay lần : 25 1.3.3.3) kế toán cho vay theo hạn mức tín dụng .29 Chơng II 34 Thực trạng cho vay kế toán cho vay hộ sản xuất Ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn huyện Văn Lâm tỉnh H ng Yên 34 2.1) Môi trờng kinh tế xã hội tác động đến Ngân hàng vài nét khái quát hoạt động Ngân hàng 34 2.1.3) Công tác huy động vốn : 39 2.1.4) Về sử dụng vốn : 45 2.1.5) Những chơng trình đầu t trọng điểm: 52 2.1 6) Kết hoạt động kinh doanh: 52 2.2) Thực trạng kế toán cho vay hộ sản xuất Ngân hàng NNo & PTNT huyện Văn Lâm .53 Nguyễn Thị Ngần 84 Lớp TC2K7 Khoá luận tốt nghiệp 2.2.2) Kế toán cho vay - thu lãi - thu nợ việc theo dõi nợ hạn, trả nợ trớc hạn 54 2.2.2.1) Tình hình chung cho vay thu nợ : 54 2.2.2.2) Hình thức cho vay : .57 2.2.2.3) Thủ tục giấy tờ: 57 2.2.2.4) Mở sổ sách kế toán cho vay : 59 2.2.2.5) Tài khoản sử dụng để vay : 60 2.2.2.6) Trình tự hoạch toán cho vay 60 : 60 2.2.2.7) Thu lãi khách hàng : .62 2.2.2.8) Thu nợ khách : .63 2.2.2.9) Gia hạn nợ: 64 2.2.2.10) Chuyển nợ hạn: 64 2.2.2.11) Vấn đề khách hàng trả nợ trớc thời hạn : 68 2.2.3) Quản lý hồ sơ lu trữ hồ sơ kế toán cho vay 69 2.2.3.1) Quản lý theo dõi khế ớc cho vay: 70 2.2.3.2) Tài sản chấp cầm cố: .71 2.2.3.3) ứng dụng tin học kế toán cho vay NHNo&PTNT huyện Văn Lâm: 71 Chơng III 73 giải pháp mở rộng cho vay hoàn thiện tồn nghiệp vụ kế toán cho vay hộ sản xuất NHNo & PTNT huyện Văn Lâm 73 3.1) Định hớng hoạt động tín dụng hộ sản xuất NHNo& PTNT huyện văn lâm .73 3.3.3) Vấn đề nợ hạn .77 3.3.4) Vấn đề trả nợ gốc trớc hạn 77 kết luận 79 Tài liệu tham khảo 80 Nguyễn Thị Ngần 85 Lớp TC2K7 Khoá luận tốt nghiệp Lời cam đoan Em Nguyễn Thị Ngần, Sinh viên lớp TC2/K7 Trờng ĐHDL Đông Đô Em xin cam đoan khoá luận tốt nghiệp em tìm tòi, thu thập, tham khảo tài liệu nhờ giúp đỡ tận tình cô Ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn Huyện Văn Lâm giúp em hoàn thành khoá luận Em cam đoan không chép từ tài liệu Nếu lời cam đoan sai, em xin hoàn toàn chịu trách nhiệm trớc Khoa nhà trờng Sinh viên Nguyễn Thị Ngần Nguyễn Thị Ngần 86 Lớp TC2K7 Khoá luận tốt nghiệp Nhận xét đơn vị thực tập Vân Lâm, ngày tháng năm 2005 Trởng phòng kế toán (Ký tên đóng dấu) Nhận xét đơn vị thực tập Nguyễn Thị Ngần 87 Lớp TC2K7 Khoá luận tốt nghiệp Vân Lâm, ngày tháng năm 2005 Giám đốc Ngân hàng (Ký tên đóng dấu) Nhận xét giáo viên hớng dẫn Nguyễn Thị Ngần 88 Lớp TC2K7 Khoá luận tốt nghiệp Hà Nội, ngày tháng năm 2005 Giáo viên hớng dẫn Nguyễn Thị Ngần 89 Lớp TC2K7