mục lục Lời nói đầu phần I Tran g đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh tổ chức kế toán công ty tnhh tm & dv trung minh I) Quá trình hình thành phát triển Công ty TNHH Thơng mại Dịch vụ Trung Minh 10 II) Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh Đặc điểm tổ chức máy hoạt động sản xuất Đặc điểm tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh III) Đặc điểm tổ chức kế tón công ty 1Tổ chức công tác máy kế toán công ty Tỉ chøc sư dơng chøng tõ kÕ to¸n 10 10 11 11 Hình thức sổ kế toán áp dụng công ty Phần II : 13 15 thực trạng công tác tổ chức kế toán vốn tiền nghiệp vụ toán công ty tnhh tm & dv trung minh A – Thùc tr¹ng chung công tác kế toán công ty TM & DV Trung Minh Chơng 1: 15 thực trạng chung công tác kế toán công ty I Kế toán vật liệu công cụ dụng cụ Kế toán tổng hợp công cụ, dụng cụ Kế toán tổng hợp giảm vật liệu Kế toán tổng hợp giảm CCDC (Xuất dùng CCDC II Kế toán tài sản cố định đầu t dài hạn Kế toán tăng tài sản cố định Kế toán giảm tài sản cố định Kế toán khấu hao tài sản cố định III Kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng Hình thức tiền lơng ,quỹ tiền lơng,quỹ BHXH,BHYT,KPC§ 15 15 16 17 18 19 19 20 21 21 21 Hạch toán lao động, tính lơng trợ cấp BHXH phải trả Kế toán tổng hợp tiền lơng công ty TNHH TM- DV Trung Minh IV Kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Đối tợng tập hợp chi phí sản xuất đối tợng tính giá Kế toán loại chi phí sản xuất (chi phí NVL trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung, chi phí toàn doanh nghiệp) Phơng pháp đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ công ty 4.Phơng pháp tính giá thành sản phẩm công ty 22 22 23 V KÕ to¸n nguån vèn Các nguồn vốn yêu cầu quản lý Kế toán khoản nợ phải trả Kế toán nguồn vốn chủ sở hữu VI Kế toán thành phẩm, tiêu thụ, xác định phân phối kết kinh doanh 1.Kế toán thành phẩm Kế toán doanh thu bán hàng, khoản giảm doanh thu bán hàng Kế toán chi phí bán hàng Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp Xác định kết kinh doanh phân phối lợi nhuận 28 28 30 30 31 VII - B¸o c¸o kÕ to¸n B – thực trạng công Tác kế toán , ph ơng pháp hạch toán Ké Toán Vốn Bằng Tièn công ty tnhh thơng mại - dịch vụ trung minh I së lý ln vỊ vai trß cđa vèn b»ng tiỊn nghiệp vụ toán sản xuất kinh doanh Nguồn gốc phát sinh vốn tiền nghiệp vụ toán hoạt động SXKD doanh nghiƯp 1.1.1 Vèn b»ng tiỊn: 1.1.2 C¸c nghiƯp vơ to¸n: 1.2 Ngn gèc ph¸t sinh vèn b»mg tiỊn quan hệ toán hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Yêu cầu quản lý vốn tiền nghiệp vụ toán doanh nghiệp 2.1 Yêu cầu quản lý vốn tiÒn 24 24 26 26 31 32 32 33 33 35 40 40 40 40 41 41 43 43 2.2 Yêu cầu quản lý quan hệ toán: Nhiệm vụ hạch toán vốn tiền nghiệp vụ toán: 3.1 Đối với hạch toán vốn tiền: 3.2 Đối với hạch toán nghiệp vụ toán: II Tổ chức hạch toán vốn tiền nghiệp vụ toán công ty TNHH thơng mại dịch vụ Trung Minh Hạch toán vốn tiền 1.1.Hạch toán tiền quỹ doanh nghiệp 1.1.1 Nội dung hạch toán tiền quỹ 1.1.2.Nguyên tắc hạch toán tiền mặt quỹ 1.1.3.Mẫu sổ kiêm báo cáo quĩ 1.1.4.1 Tài khoản sử dụng 1.1.4.2 Kết cấu nội dung phản ánh TK 111 "Tiền mặt 1.1.4.3 Trình tự hạch toán tiền mặt quĩ 1.2 Hạch toán tiền gửi ngân hàng 1.2.1.Nội dung hạch toán 1.2.2 Nguyên tắc hạch toán 1.2.3 Kết cấu TK 112 Tiền gửi ngân hàng 1.2.4 Phơng pháp hạch toá 1.3 Hạch toán tiền chuyển: 1.3.1.Khái niệm 1.3.2 Tài khoản sư dơng: 1.3.3 Néi dung kÕt cÊu TK 113 –TiỊn chuyển: 1.3.4 Phơng pháp hạch toán 1.4 Sơ đồ ghi sổ kế toán tổng hợp vốn tiền 1.4.1 Theo hình thức hạch toán nhật ký sổ 1.4.2 Theo h×nh thøc nhËt kÝ chung: 43 45 44 45 47 1.4.3 Theo hình thức toán chứng từ ghi sổ 1.4.4 Hình thức hạch toán nhật ký chứng từ Hạch toán nghiệp vụ toán: 2.1 Hạch toán toán với nhà cung cấp: 2.1.1 Đặc điểm quan hệ toán DN với nhà cung cấp 2.1.2 Nguyên tắc hạch toán nghiệp vụ toán với nhà cung cấp 64 65 66 66 66 69 47 47 47 47 48 48 48 48 58 58 58 59 59 60 61 61 61 62 62 64 64 2.1.3 Các chứng từ hạch toán nghiệp vụ toán với ngời bán: 2.1.4 Tài khoản sử dụng phơng pháp hạch toán: 2.1.4.1 Tài khoản sư dơng: 2.1.4.2 Néi dung vµ kÕt cÊu TK331: 2.1.4.3 Phơng pháp hạch toán 2.2 Hạch toán toán với khách hàng: 2.2.1 Đặc điểm quan hệ toán doanh nghiệp với khách hàng 2.2.2 Nguyên tắc hạch toán nghiệp vụ toán với khách hàng 2.2.3 Tổ chức chứng từ toán với ngời mua: 2.2.4 Tài khoản sử dụng phơng pháp hạch toán: 2.2.4.1 Tài khoản sử dụng 2.2.4.2 Kết cấu nội dung TK131- Phải thu khách hàng: 2.2.4.3 Phơng pháp hạch toán 2.3 Hạch toán nghiệp vụ toán với nhà nớc: 2.3.1 Khái niệm nhiệm vụ hạch toán: 2.3.2 Tài khoản sử dụng phơng pháp hạch toán: 2.3.2.1 Nguyên tắc hạch toán: 2.3.2.2 Tài khoản sử dụng: 2.3.2.3 Kết cấu, nội dung ghi chép nh sau: 2.3.2.4 Phơng pháp hạch toán: 2.4 Hạch toán khoản toán nội 2.4.1 Nội dung đặc điểm: 2.4.2 Tài khoản sử dụng qui định hạch toán: 2.4.2.1 TK136 - Phải thu nội 2.4.2.1.1 Nguyên tắc hạch toán: 2.4.2.1 KÕt cÊu, néi dung TK136- ph¶i thu néi 2.4.2.2 TK336- Phải trả nội bộ: 2.4.2.2.1 Nguyên tắc hạch toán 2.4.2.2.2 Kết cấu, nội dung TK336-phải trả nội 2.4.2.2 Phơng pháp hạch toán: 2.5 Hạch toán khoản toán tạm ứng: 2.5.1 Khái niệm: 2.5.2 Nguyên tắc hạch toán: 2.5.3 Tài khoản sử dụng phơng pháp hạch toán: 2.5.3.1 Tài khoản sử dụng: 69 70 70 70 70 79 79 79 79 79 86 86 86 87 87 87 88 91 91 92 92 92 93 94 94 94 94 98 98 98 99 99 2.5.3.2 Néi dung, kÕt cÊu TK141- T¹m øng: 2.5.3.3 Phơng pháp hạch toán: II Thực trạng công tác kế toán vốn tiền Công ty TNHH TM & DV Trung Minh 1- Nội dung phản ánh khoản vốn tiền 1 Kế toán tiền mặt 1-2 Kế toán tiền gửi ngân hàng phần iii Một số giải pháp góp phần hoàn thiện công tác hạch toán vốn tiền công tyTNHH TM & DV Trung Minh I Nhận xét chung công tác kế toán công ty TNHH TM & DV Trung Minh Đánh giá chung 2.Một số tồn tại: II Một số giải pháp góp phần hoàn thiện công tác hạch toán kế toán vốn tiền Công ty TNHH TM & DV Trung Minh KÕt luËn 99 99 100 100 100 112 120 120 120 120 123 127 lêi nói đầu Học đôi với hành, giáo dục kết hợp với sản xuất phơng châm giáo dục đào tạo Đảng ta, nhà trờng Xà hội chủ nghĩa Từ yêu cầu đó, sau đợc học xong phần lý thuyết chuyên ngành kế toán, lÃnh đạo nhà trờng đà cho sinh viên thâm nhập thực tế nhằm củng cố vận dụng lý luận đà học đợc vào sản xuất, vừa nâng cao lực tay nghề chuyên môn, vừa làm chủ đợc công việc sau tốt nghiệp trờng công tác quan, xí nghiệp nhanh chóng hoà nhập đảm đơng nhiệm vụ đợc phân công L sinh viên chuyên nghành kế toán, thời gian thực tập công ty , đ ợc giúp đỡ tận tình cô giáo hớng dẫn NGUYễN MINH HUệ quý công ty , em đả quan tâm tìm hiểu hoat động công ty công tác tổ chức kế toán công ty mạnh dan chọn đè tài :Kế TOáN VốN BằNG TIềN Vốn tiền sở, tiền đề cho doanh nghiệp hình thành tồn tại, điều kiện để doanh nghiệp hoàn thành nh thực trình sản xuất kinh doanh Trong điều kiện phạm vi hoạt động doang nghiệp không bị giới hạn nớc mà đà đợc mở rộng, tăng cờng hợp tác với nhiều nớc giới Do đó, quy mô kÕt cÊu cđa vèn b»ng tiỊn rÊt lín vµ phøc tạp, việcsử dụng quản lý chúng có ảnh hởng lớn đến hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Mặt khác, kế toán công cụ để điều hành quản lý hoạt động tính toán kinh tế kiểm tra việc bảo vệ tài sản, sử dụng tiền vốn nhằm đảm bảo quyền chủ động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Trong công tác kế toán doanh nghiệp chia làm nhiều khâu, nhiều phần hành nhng chúng có mối quan hệ hữu gắn bó tạo thành hệ thống quản lý thực có hiệu cao Thông tin kế toán thông tin tính hai mặt tợng, trình : Vốn nguồn, tăng giảm Mỗi thông tin thu đợc kết trình có tính hai năm: thông tin kiểm tra Do đó, việc tổ chức hạch toán vốn tiền nhằm đa thông tin đầy đủ nhất, xác thực trạng cấu vốn tiền, nguồn thu chi tiêu chúng trình kinh doanh để nhà quảnlý nắm bắt đợc thông tin kinh tế cần thiết, đa định tối u đầu t, chi tiêu tơng lai nh Bên cạnh nhiệm vụ kiểm tra chứng từ, sổ sách tình hình lu chuyển tiền tệ, qua biết đơc hiệu kinh tế đơn vị Thực tế níc ta thêi gian qua cho thÊy ë c¸c doanh nghiệp, đặc biệt doanh nghiệp nhà nớc, hiệu sử dụng vốn đầu t nói chung vốn tiền nói riêng thấp , cha khai thác hết hiệu tiềm sử dụng chúng kinh tế thị trờng để phục vụ sản xuất kinh doanh, công tác hạch toán bị buông lỏng kéo dài Xuất phát từ cần thiết tầm quan trọng nh yêu cầu đặt với kế toán Vn bng tin công cụ quan trọng doanh nghiệp Công ty TNHH Thơng mại Dịch vụ Trung Minh sử dụng kế toán nh công cụ đắc lực để quản lý vốn tài sản Công ty Nh đà phân tích tổ chức hạch toán Vn bng tin vấn đề quan tâm lớn máy Công ty nói riêng máy kế toán doanh nghiệp thơng mại nói chung tổ chức hạch toán Vn khâu trọng yếu, quan trọng Công ty Nội dung báo cáo thực tập gồm III phần Phần I: Giới thiệu chung Công ty TNHH Thơng mại Dịch vụ Trung Minh Phần II: Thực trạng tổ chức công tác kế toán Công ty TNHH Thơng mại Dịch vụ Trung Minh Phần III: Nhận xét kết luận công tác tổ chức kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty phần I: giới thiệu chung Công ty TNHH Thơng mại Dịch vụ Trung Minh Quá trình hình thành phát triển Công ty TNHH Thơng mại Dịch vụ Trung Minh Công ty TNHH Thơng mại Dịch vụ Trung Minh đợc thành lập vào ngày 26/10/1998 Uỷ ban nhân dân Thành phố Hà Nội theo giấy phép thành lập công ty số 378 GP/TLDN lấy tên công ty Công ty trách nhiệm hữu hạn Thơng mại Dịch vụ Trung Minh Trụ sở giao dịch số Hàn Thuyên - Phờng Phạm Đình Hổ - Quận Hai Bà Trng - TP.Hà Nội Ngành nghề kinh doanh buôn bán t liệu sản xuất, buôn bán mặt hàng tiêu dùng Vốn điều lệ: 500.000.000đ (Năm trăm triệu đồng) tiền mặt 500.000.000 đồng đợc Uỷ ban nhân dân Thành phố Hà Nội, Sở Kế hoạch Đầu t Hà Nội cấp Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh ngày 31/10/1998 Danh sách sáng lập viên gồm có ông Trần Kim Trung Đ/c: 282 Hồ Ba Mẫu - Phờng Phơng Liên - Quận Đống Đa - Hà Nội làm Giám đốc Công ty ông Nguyễn Hà Minh - Đ/c 74 Ngô Thì Nhậm Q.Hai Bà Trng Hà Nội làm Phó giám đốc Do tình hình kinh doanh Công ty đà thay đổi ngành nghề kinh doanh bổ xung dịch vụ thơng mại, ngành nghề buôn bán t liệu sản xuất, t liệu tiêu dùng, buôn bán keo, hoá chất bản, hoá chất phân tích không độc hại, loại keo dán, loại vật t thiết bị đợc chứng nhận thay đổi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh ngày 05/8/2005 Công ty TNHH Thơng mại Dịch vụ Trung Minh thực chức nhiệm vụ bán buôn, bán lẻ loại keo phục vụ cho ngành thủ công mỹ nghệ nh mây tre đan, keo dán giầy Trụ sở Công ty đặt số Hàn Thuyên Q.Hai Bà Trng Hà Nội chi nhánh Công ty TNHH Thơng mại Dịch vụ Trung Minh số 48 Đờng Năm Châu Phờng 11 Quận Tân Bình TP Hồ CHí MINH Kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty năm gần Việt Nam đà trở thành thành viên thức Tổ chức Thơng Mại Thế Giới WTO Thị trờng thời kỳ hội nhập ngày đợc mở rộng Nhờ có xếp cấu tổ chức hợp lý mà năm gần đăy công ty đà đạt đợc kết bán hàng đáng mừng Doanh số liên tục tăng lên, công ty kinh doanh có lÃi, thị trờng bán hàng ngày đợc mở rộng, mạng lới tiêu thụ phát triển, khách hàng ngày đông hơn, đời sống cán công nhân viên công ty đợc cải thiện đáng kể Tổ chức công tác quản lý sản xuất kinh doanh Bộ máy quản lý Công ty TNHH Thơng mại Dịch vụ Trung Minh bao gồm: - Giám đốc: Là ngời đứng đầu công ty, có quyền định đạo toàn hoạt động kinh doanh công ty Phó giám đốc: Là ngời giúp giám đốc giải công việc thuộc phạm vi quyền hạn mà giám đốc giao cho Đồng thời chịu trách nhiệm trớc giám đốc pháp luật công việc - Kế toán: Có nhiệm vụ theo dõi phần tài kế toán công ty nh ghi chép, tính toán, phản ánh kiểm tra giám sát tình hình thực vận động tài sản vật t tiền vốn công ty Tính toán phản ánh xác tình hình kết hoạt động kinh doanh lập báo cáo tài nhằm cung cấp thông tin hớng dẫn đạo ghi chép chứng từ quản lý hoạt động kinh tế doanh nghiệp - Thủ quỹ kiêm giao dịch với khách hàng: Đảm nhận việc khách hàng có toán khoản nợ với công ty, tình hình tài công ty - Thủ kho: Chịu trách nhiệm kho hàng hoá, tình hình nhập - xuất -tồn Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty TNHH Thơng mại Dịch vụ Trung Minh Giám Đốc Phó Giám Đốc Kế toán Thủ quỹ Nhân Viên Trong Công Ty Các mặt hàng kinh doanh chủ yếu công ty Công ty TNHH TM DV Trung Minh nhà đại lý nhà nhập độc quyền miền Bắc công ty sản xuất keo lớn công ty TNHH NANPAO RESINS VN Đài Loan hÃng Wictor Italia Vì mặt hàng kinh doanh chủ yếu công ty loại keo dán công nghiệp, hoá chất bản, hoá chất phân tích, phụ gia ngành keo không độc hại Công ty thực chức nhiệm vụ bán buôn, bán lẻ loại keo phục vụ cho ngành thủ công mỹ nghệ nh mây tre đan, keo dán giầy Tổ chức công tác máy kế toán công ty Việc thực chức nhiệm vụ nội dung công tác kế toán công ty máy kế toán đảm nhận việc tổ chức máy kế toán cho có hiệu yêu cầu đòi hỏi cần thiết để cung cấp thông tin kế toán cách đầy đủ kịp thời cho đối tợng sử dụng thông tin đồng thời góp phần nâng cao trình độ nghiệp vụ nh kinh nghiệm cho ngời làm kế toán công ty Để đảm bảo đợc yêu cầu vào đặc điểm sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Thơng mại Dịch vụ Trung Minh sử dụng kế toán theo loại hình doanh nghiệp bố trí nhân viên kế toán làm nhiệm vụ hạch toán doanh thu bán hàng công ty, công nợ công ty phát sinh trình bán hàng hạch toán thuế GTGT Tình hình nộp thuế với nhà nớc đồng thời tiến hành phân tích hoạt động kinh tế, t vấn đa t ý kiến đánh giá nhằm giúp lÃnh đạo điều chỉnh hoạt động kinh doanh đa định kịp thời Với số lợng nhân viên phòng Kế toán ngời phù hợp với quy mô công ty, tổ chức hình thức kế toán nhật ký chứng từ áp dụng hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên Niên độ kế toán áp dụng từ 01 tháng 01 đến ngày 31 tháng 12 Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi chép kế toán Việt Nam đồng, hệ thống tài khoản sổ sách áp dụng thống ban hành theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trởng Bộ tài Sau sơ đồ trình độ luân chuyển chứng từ theo hình thức kế toán nhật ký chung công ty Trình tự luân chuyển chứng từ Trình tự luân chuyển chứng từ Chứng từ gốc Bảng kê Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Kiểm tra đối chiếu Nhật ký chứng từ Sổ chi tiết Sổ Bảng tổng hợp chi tiết Sơ đồ tổ chức máy kế toán công ty Báo cáo tài TKĐƯ Nợ Có 156 111 133 141 111 211 133 111 331 111 112 111 241 133 111 Trích yếu Mua hàng hoá Tạm ứng Mua máy vi tính Thanh toán nợ Rút tiền mặt gửi ngân hàng Thuê sửa chữa ®iỊu hoµ Céng KÌm theo…12 chøng tõ gèc Ngêi lËp (Ký, tên họ) Số tiền Nợ 86.941.100 8.694.110 10.000.000 6.562.500 656.250 ……… 315.769.000 ……… 150.000.000 ……… 4.100.000 410.000 823.220.000 Kế toán trởng (Ký, tên họ) Có Công ty TNHH TM & DV Trung Minh sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Số 243 Đơn vị tính: VNĐ STT Số tiỊn Chøng tõ ghi sỉ SH NT 15 29 21 29 Céng KÌm theo chøng tõ gèc Ngêi lËp (Ký, họ tên) 1.026.721.000 823.120.000 6.653.986.097 Kế toán trởng (Ký, họ tên) Công ty TNHH TM & DV Trung Minh Tên TK: Tiền mặt SHTK: 111 Sổ cái-CTGS Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ SH NT Diễn giảI TK Đ/ Số tiền Nợ 635.134.078 34 5/10 Số d đầu kỳ Nhập hàng hoá 61 7/10 Nhợng bán máy phôtô 35 36 7/10 10/10 Chi tạm ứng Mua máy vi tÝnh 62 11/10 B¸n keo VNP – 328T 37 12/10 65 15/10 66 16/10 39 17/10 C«ng ty toán nợ Rút tiền gửi ngân hàng nhập 112 quỹ tièn mặt Công ty TNHH Hồng Vân 131 45.000.000 toán nợ Thuê sửa chữa điều hoà 241, 133 41 25/10 71 28/10 43 28/10 156, 133 711, 333 141 211, 133 511, 333 331 9.855.200 985.520 31.622.500 3.162.250 Rút tièn mặt quỹ đem gửi ngân 112 hàng Báo cáo doanh thu 511, 329.000.000 333 32.900.000 Thanh toán tiền điện nớc Cộng số d cuèi kú 641, 642, 133 434.009.410 Cã 86.941.100 8.694.110 10.000.000 6.562.500 656.250 315.769.000 670.000.000 4.100.000 410.000 150.000.000 1.100.000 2.300.000 340.000 KÌm theo chøng tõ gèc Ngêi lËp (Ký, tªn hä) Công ty TNHH TM & DV Trung Minh Kế toán trởng (Ký, tên họ) Sổ quỹ tiền mặt Tr ang: 01 nt Sè phiÕu Thu Chi 5/10 34 7/10 61 7/10 36 12/1 37 17/1 39 DiƠn gi¶i Số d đầu kỳ Mua hàng hoá tkđ 156 133 Nhợng bán 711 máy phôtô 333 Mua máy vi 211 tính 133 Công ty 331 toán nợ Thuê sửa chữa 241 máy điều hoà 133 Thu 9.855.200 985.520 Sè tiÒn Chi 86.941.100 8.694.110 Tån 635.134.078 548.192.978 539.498.868 549.354.068 550.339.588 543.777.088 6.562.500 656.250 … … 315.769.000 523.768.060 … 4.100.000 410.000 … 476.098.876 … Sè d cuối kỳ 434.009.410 1-2 Kế toán tiền gửi ngân hàng Hàng ngày kế toán tập hợp giấy đề nghị tạm ứng, uỷ nhiệm chi, giấy báo nợ, báo có, chứng từ ghi sổ, bảng kê chứng từ sổ cái, chøng tõ gèc C¸c nghiƯp vơ ph¸t sinh th¸ng *Trích số nghiệp vụ làm giảm TGNH - Ngày 5/10 rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt Nợ TK 111 : 670.000.000đ Có TK 112 : 670.000.000đ - Ngày 10/10 trả tiền mua nguyên vật liệu tháng trớc Nợ TK 152 : 15.960.000đ Có TK 112 : 15.960.000đ - Ngày 11/10 chi trả tạm ứng tiền gửi ngân hàng Nợ TK 141 : 12.000.000đ Có TK 112 : 12.000.000đ Ngân hàng Công thơng Đống đa Giấy báo nợ (Bộ tài chính) Căn thông t duyệt y dự toán: Số 252 Ngày 15 tháng 10 năm 2003 Yêu cầu kho bạc Nhà nớc : Cho rút tiền gửi Nợ TK: 111 Chi ngân sách số tài khoản 178 Có TK: 112 Chi ngân sách số tài khoản 178 Đơn vị đợc hởng: Công ty TNHH TM & DV Trung Minh Số tài khoản: Tại Ngân hàng Công thơng Đống Đa Lý do: chi tiền mua hàng hoá Số tiền là: 350.000.000đ Viết chữ: ba trăm năm mơi triệu đồng Công ty TNHH TM & DV Trung Minh Chøng tõ ghi sỉ Ngµy 30 – 10 2003 Số 290 Đơn vị tính: VNĐ Chứng tõ SH NT 11/10 5/10 10 10/10 DiÔn giải Chi tạm ứng tiền gửi NH Rút tiền gửi NH nhập quỹ tiền mặt Chi tiền trả tiền nợ NVL kú tríc Céng Nỵ 141 TK Cã 112 Nỵ Sè tiÒn Cã 12.000.000 111 112 670.000.000 152 112 15.960.000 697.960.000 KÌm theo… chøng tõ gèc Ngêi lËp (Ký, tªn họ) Kế toán trởng (Ký, tên họ) Các nghiệp vụ làm tăng tiền gửi ngân hàng Công ty *Trích số nghiệp vụ phát sinh kỳ làm tăng TGNH : -Ngày 12/10 công ty cổ phần-xd Thuỷ Lợi II Thanh toán nợ kỳ trớc TGNH với số tiền 48.789.000 Nợ TK112: 48.789.000 Có TK 131: 48.789.000 -Ngày15/10 Công ty bán xăng cho Công ty TNHH Phong Mai Tổng số tiền phải thu 53.112.125(bao gồm thuế GTGT).Khách hàng đà toán TGNH Nợ TK112: 53.112.125 Cã TK511: 48.283.750 Cã TK333: 4.828.375 - Ngµy 21/10 Thu từ quỹ ký cợc ngắn hạn Nợ TK 112 : 16.000.000đ Có TK 144 : 16.000.000đ- -Ngày 26/10 Rút quỹ tiền mặt đem gửi ngân hàng với số tiền 100.000.000 Nợ TK 112: 100.000.000 Có TK 111: 100.000.00 - Ngày 29/10 Thu lÃi tiền gửi qua ngân hàng Nợ TK 112 : 18.500.000đ Có TK 711 : 18.500.000đ Ngân hàng Công thơng Đông Anh Giấy báo có (Bộ tài chính) Căn thông t duyệt y dự toán: Số 248 Ngày 28 tháng 10 năm 2003 Yêu cầu kho bạc Nhà nớc : Gửi tiền vào ngân hàng Nợ TK: 112 Thu ngân sách số tài khoản 78 Có TK: 111 Thu ngân sách số tài khoản 78 Đơn vị đợc hởng: Công ty TNHH TM & DV Trung Minh Số tài khoản: Tại Ngân hàng Công thơng Đống Đa Lý do: Gửi tiền mặt vào ngân hàng Số tiền là: 100.000.000đ Viết chữ: Một trăm triệu đồng Công ty TNHH TM & DV Trung Minh Chøng tõ ghi sỉ Ngµy 30 – 10 – 2003 Số 293 Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ SH NT 99 12/10 Diễn giảI Thu nợ kỳ trớc công ty mây tre đan Nợ 112 TK Có 131 Số tiỊn Nỵ Cã 48.789.000 100 15/10 111 21/10 112 29/10 113 26/10 Bán keo VNP 176 cho công ty ống giấy hàn việt Thu từ quý ký cợc ngắn hạn Thu lÃi tiền gửi tháng Rút quỹ tiền mặt đem gửi ngân hàng Cộng 112 511 333 48.283.750 4.828.750 112 144 16.000.000 112 711 18.500.000 112 111 250.000.000 368.401.500 KÌm theo… chøng tõ gèc Ngêi lËp (Ký, tªn họ) Kế toán trởng (Ký, tên họ) Công ty TNHH TM & DV Trung Minh sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Đơn vị: đồng TT SH 290 Chứng từ 293 NT 30/10 30/10 Sè tiÒn 697.960.000 …………… 368.401.500 …………… 2.517.908.356 KÌm theo chøng tõ gèc Ngêi lËp (Ký, họ tên) Kế toán trởng (Ký, họ tên) Công ty TNHH TM & DV Trung Minh trÝch sỉ c¸i- ctgs Tên TK: Tiền gửi ngân hàg SHTK: 112 Đơn vị tÝnh: VN Tt Chøng tõ SH TK DiƠn gi¶i NT ĐƯ Số d đầu kỳ 5/10 Số tiền Nợ Có 1.269.903.900 Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ 111 670.000.000 10/10 Trả tiền mua hàng hoá tháng tríc 331 15.960.000 11/10 Chi t¹m øng 141 12.000.000 12/10 Công ty mây tre đan toán nợ kỳ trớc 131 48.798.000 15/10 Bán nhựa vá xăm 511 48.283.750 333 4.828.375 21/10 Thu tõ quü ký cợc ngắn hạn 144 16.000.000 26/10 Rút tiền mặt đem gửi ngân hàng 111 250.000.000 29/10 LÃi tiền gửi ngân hàng 711 18.500.000 Cộng phát sinh kỳ 386.410.125 697.960.000 Sè d cuèi kú 958.354.025 C«ng ty TNHH TM & DV Trung Minh sổ tiền gửi ngân hàng Trang sè Chøng tõ Sè NT DiƠn gi¶i Sè d đầu kỳ 5/10 Nhập quỹ tiền mặt 10/10 Trả tiền mua hàng TK ĐƯ 111 331 Gửi vào Số tiền Rút Còn lại 670.000.000 15.960.000 1.269.903.900 599.903.900 583.943.900 hoá 11/10 Tạm ứng 12/10 Côg tămmay tre đan Thanh toán 15/1 Bán nhựa vá xăm 21/10 thu quỹ ký cợc ngắn hạn 26/10 Đem tiền mặt gửi ngân hàng 29/10 Thu l·i TGNH Céng 141 131 12.000.000 48.798.000 571.943.900 620.741.900 511 333 144 53.112.500 673.854.400 16.000.000 689.854.400 111 250.000.000 939.854.400 711 18.500.000 958.354.025 958.354.025 Chơng III Một số giải pháp góp phần hoàn thiện công tác hạch toán vốn tiền công ty TNHH TM & DV Trung Minh I Nhận xét chung công tác kế toán công ty TNHH TM & DV Trung Minh Đánh giá chung: Từ đợc thành lập lại đến nay, Công ty TNHH TM & DV Trung Minh phải đối đầu với hàng loạt khó khăn, đặc biệt cạnh tranh gay gắt đơn vị, tổ chức kinh tế khác, nhng Công ty TNHH TM & DV Trung Minh đà có cố gắng đáng ghi nhận việc tổ chức máy quản lý nhằm đáp ứng đợc nhu cầu thị trờng Là doanh nghiệp hạch toán kinh tế độc lập với quy mô kinh doanh vừa công ty đà phải tìm cho máy quản lý, phơng thức kinh doanh cho có hiệu Song, bên cạnh yếu tố trên, tình thần đoàn kết đóng vai trò quan trọng bớc đờng tự khẳng định Ban lÃnh đạo công ty quan tâm động viên cán công ty rèn luyện đạo đức, tinh thần nh kỹ nghiệp vụ, khuyến khích họ đoàn kết phấn đấu lên Công tác quản lý hạch toán kinh doanh nói chung công tác kế toán nói riêng đà không ngừng đợc củng cố hoàn thiện, thực trở thành công cụ đắc lực phục vụ cho trình quản lý sản xuất kinh doanh công ty Hiện nay,Công ty TNHH TM & DV Trung Minh ®ang sư dơng hƯ thống tài khoản kế toán thống nhât, đồng thời áp dụng hình thức tổ chức sổ kế toán nhật ký chung Bộ máy kế toán công ty đợc tổ chức tơng đối gọn nhẹ, kế toán viên đợc phân công công việc rõ ràng Trình độ nhân viên không ngừng đợc nâng cao thờng xuyên đợc đào tạo bồi dỡng nghiệp vụ chuyên môn, biết vận dụng khéo léo nhịp nhàng lý thuyết thực tế công ty, biết áp dụng phơng pháp hạch toán phù hợp với thực tế phát sinh đồng thời giảm đợc khối lợng công việc ghi chép thừa để đạt đợc hiệu cao Mỗi nhân viên kế toán sử dụng đợc máy vi tính nên công việc kế toán đợc thực nhanh chóng, số liệu xác Do địa bàn kinh doanh rộng lớn nên công ty đà áp dụng kiểu vừa tập trung vừa phân tán để thực công tác kế toán Đây lựa chọn phù hợp, đảm bảo tính thống nhất, tổng hợp việc cung cấp thông tin cho lÃnh đạo công ty Với việc tổ chức máy kế toán hợp lý lựa chọn hình thức sổ kế toán phù hợp đà góp phần nâng cao suất hiệu công tác kế toán nh công tác quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Nh đà phân tích rõ phần trớc, công tác hạch toán kế toán Công ty hạch toán vốn tiền khâu vô quan trọng Nhờ nhận thức rõ điều này, công ty đà có biện pháp tốt việc tổ chức hạch toán nh quản lý sử dụng vốn tiền Việc giữ gìn bảo quản tiền mặt két đợc đảm bảo tính an toàn cao Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đợc cập nhật hàng ngày nên thông tin kinh tế mang tính liên tục xác Công tác kế toán tổng hợp đợc đơn giản hoá tới mức tối đa, cho phép ghi chép kịp thời cách tổng hợp tợng kinh tế có liên quan đến tình trạng biến động vốn tiền Hệ thống tài khoản áp dụng để theo dõi biến động vốn tiền hoàn toàn tuân thủ theo quy định đà đợc chi tiết tối đa cho loại tiền Sự chi tiết đà cho phép ban lÃnh đạo nắm bắt đợc số liệu cụ thể chi tiết vốn tiền , từ định cách xác hợp lý Sổ sách kế toán đợc lập ghi chép rõ ràng, rành mạch Việc lu trữ thông tin lập sổ sách đà đợc thực máy vi tính in với lựa chọn sổ sách cần thiết phục vụ cho kinh doanh , quản lý Nên doanh nghiệp đà trực tiếp giảm đợc phần chi phí, đồng thời giảm đợc số lợng chứng từ sổ lu trữ kho Trên số nhận xét u điểm Công ty TNHH TM & DV Trung Minh nói chung phòng kế toán nói riêng việc tìm đờng có tính hiệu cho kinh doanh 2.Một số tồn tại: Do địa bàn hoạt động rộng nên việc tập hợp số liệu chứng từ sổ sách chậm chạp, dẫn đến việc lập báo cáo kế toán định kỳ thờng không thời hạn gây chậm trễ việc định nhà quản lý Báo cáo lu chuyển tiền tệ báo cáo tài phản ánh khoản thu chi tiền kỳ doanh nghiệp theo hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu t hoạt động tài Thông qua chủ doanh nghiệp dự đoán đợc lợng tiền mang lại từ hoạt động tơng lai Nhà quản lý thấy trớc đợc khả toán ký hoạt động tới Vì quan trọng mà hầu hết doanh nghiệp lập báo cáo lu chuyển tiền tệ Nhng C«ng ty TNHH TM & DV Trung Minh vÉn cha sử dụng vai trò báo cáo Hiện công ty đà sử dụng máy vi tính để lu trữ số liệu sổ sách nhng cha thực phát huy hết vai trò máy tính công tác hạch toán kế toán, cha tiết kiệm đợc lao động nhân viên kế toán thời gian lập, ghi chép , tổng hợp số liệu chuyển sổ II Một số giải pháp góp phần hoàn thiện công tác hạch toán kế toán vốn tiền Công ty TNHH TM & DV Trung Minh Hiện nay, Công ty không ngừng đẩy mạnh mối quan hệ không với tổ chức nớc mà với tổ chức quốc tế Do yêu cầu toán ngoại tệ quan trọng Trong công ty có tài khoản 112.2: Tiền gửi Ngân hàng ngoại tệ dùng để phản ánh tình hình tăng giảm ngoại tệ đơn vị Ngân hàng mà không đăng ký sử dụng TK 111.2 Tiền măt quỹ ngoại tệ Điều đà gây nên khó khăn Giả sử khách hàng đến toán ngoại tệ đơn vị lại nhập quỹ mà phải cử ngời đổi lấy đồng Việt Nam đem gửi vào tài khoản tiền gửi ngoại tệ Ngân hàng Đây lÃng phí thời gian nhân công cách vô lý Vì theo em doanh nghiệp nên đăng ký sử dụng thêm tài khoản 111.2 Tiền mặt quỹ ngoại tệ để phục vụ cho việc sản xuất kinh doanh đợc thuận lợi - Công ty có tài khoản TGNH NH nh : NH Công thơng Đống Đa, Đông Anh,Gia Lâm, nên việc ghi chép chi tiết NH cần thiết, giúp cho trình kiểm tra sổ sách đợc dễ dàng Công ty đà tiến hành ghi chi tiết nhng theo em cần phải ghi chi tiết NH nghiệp vụ phát sinh - Công ty cần trang bị thêm máy vi tính cho phòng kế toán đồng thời phải tổ chức đào tạo để nâng cao trình độ cho nhân viên kế toán chơng trình kế toán máy nhằm quản lý xác đợc số Bên cạnh Công ty cần phải xây dựng chơng trình kế toán thống máy vi tính nhằm tự động hoá mức độ cao công tác hạch toán nói chung công tác hạch toán vốn tiền nói riêng - Công ty nên tiến hành lập báo cáo lu chuyển tiền tệ nhằm giúp cho nhà quản lý có đợc định cách nhanh chóng xác - Do đơn vị cha có định mức tiền mặt tồn quỹ cụ thể nh kế hoạch toán tiền công nợ thống nên dẫn đến tình trạng số tiền mặt có quỹ đơn vị không ổn định, có lúc có lúc nhiều Điều dễ gây nên khó khăn cho Công ty việc chi tiêu tiền mặt phục vụ nhu cầu sản xuất kinh doanh gây ứ đọng nhiều tiền làm vòng quay vốn bị chậm lại Để khắc phục nhợc điểm này, theo em Công ty nên xây dựng định mức tiền mặt tồn quỹ cụ thể kỳ hạch toán vào kế hoạch thu chi tiền mặt kỳ Định mức đợc xê dịch kỳ hạch toán, nhng không đợc phép tăng cao thấp gây tình trạng bất ổn quỹ tiền mặt doanh nghiệp Bên cạnh Công ty cần lập kế hoạch thu hồi toán công nợ cho số tiền phải trả nợ nh số tiền nợ thu hồi cân đối nhau, đảm bảo đợc nhu cầu thu , chi tiền mặt cđa C«ng ty KÕt ln Qua thêi gian thùc tập, kết hợp với nghiên cứu lý luận thực tiễn, em nhận thấy công tác kế toán vốn tiÒn võa mang tÝnh lý luËn võa mang tÝnh thùc tế cao Để kế toán phát huy đợc vai trò quản lý kinh tế thông qua việc phản ánh với giám đốc cách chăt chẽ, toàn vẹn tài sản tiền vốn công ty khâu trình tái sản xuất nhằm cung cấp thông tin xác hợp lý phục vụ cho việc lÃnh đạo hoạt động sản xuất kinh doanh Do việc hoàn thiện công tác kế toán công ty tất yếu, trình chuyển đổi kinh tế sang chế thị trờng có quản lý Nhà nớc Vốn tiền đà trở thành vấn đề quan tâm hàng đầu doanh nghiệp nh nhà quản lý việc hạch toán vốn tiền đòi hỏi phải đợc kiện toàn Do hạn chế hiểu biết lý luận thực tiễn, thời gian thực tập công ty có hạn nên trình nghiên cứu trình bày viết không tránh khỏi sai sót hạn chế Em mong có đợc đóng góp giúp đỡ thầy cô cán phòng kế toán Công ty TNHH TM & DV Trung Minh Em xin chân thành cảm ơn cô Phùng Thị Lan Hơng cô Công ty đà tận tình giúp đỡ em hoàn thành báo cáo thực tập nà Sinh viên Phạm Thị Liên