LI M U Lợi nhuận mục tiêu theo đuổi doanh nghiệp (DN) Nhng để đạt đợc mục tiêu đặc biệt điều kiện cạnh tranh diƠn ngµy cµng qut liƯt nh hiƯn lµ điều không đơn giản Muốn đứng đợc thị trờng DN lòng với đà có mà phải liên tục đổi nâng cao chất lợng phải tìm cách hạ giá thành không nhng luôn hữu hiệu chìa khoá thành công không DN chế thị trờng Để tiết kiệm chi phí hạ giá thành sản phẩm, bên cạnh giải pháp kỹ thuật nghiên cứu tìm tòi cải tiến sản phẩm DN có công cụ khác tốn mà không phần hiệu việc tập hợp đủ chi phí tính toán xác giá thành Chỉ kiểm soát chặt chẽ đợc chi phí giá thành DN biết đợc trọng điểm cần tập trung đa biện pháp hợp lý để tiết kiệm chi phí hạ giá thành sản phẩm, nâng cao lợi nhuận DN Sau thời gian sâu tìm hiểu thực tế Công ty Kẹo Tràng An thấy đợc số khó khăn tồn công tác tập hợp chi phí, tính giá thành Công ty đợc giúp đỡ tận tình thầy cô môn kế toán DN sản xuất nh cán kế toán Công ty em mạnh dạn sâu vào nghiên cứu đề tài: Công tác tổ chức kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Công ty Kẹo Tràng An Ngoài phần mở đầu phần kết luận, chuyên đề chia làm ba phần: - Phần I: Lý luận chung kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm DN sản xuất - Phần II: Tình hình thực tế công tác hạch toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Công ty Kẹo Tràng An - Phần III: Nhận xét đánh giá công tác tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm Công ty Kẹo Tràng An Do thời gian thực tập không nhiều nhận thức hạn chế, nên chuyên đề trình bày chắn không tránh khỏi thiếu sót Em mong xin chân thành cảm ơn đóng góp ý kiến thầy cô giáo để chuyên đề em đợc hoàn thiện Phần I Lý luận chung kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành s¶n phÈm DN s¶n xuÊt a- Chi phÝ s¶n xuất giá thành sản phẩm Chi phí sản xuất: 1.1 Khái niệm: Thực sản xuất loại sản phẩm định tiêu thụ loại sản phẩm thị trờng nhằm thu đợc lợi nhuận hoạt động chủ yếu DN sản xuất kinh doanh Để tiến hành đợc hoạt động sản xuất, DN phải có ba yếu tố bản: LĐ, ĐTLĐ TLLĐ Quá trình sử dụng yếu tố sản xuất đồng thời trình DN chi phí định: tơng ứng với việc sử dụng TSCĐ chi phí khấu hao TSCĐ, tơng ứng với việc sử dụng lao động chi phí tiền công khoản BHXH, BHYT, KPCĐ, kinh tế thị trờng chế hạch toán kinh doanh, chi phí đợc biểu dới hình thức tiền tệ chi phí tiền công biểu tiền hao phí lao động sống, chi phí nguyên vật liệu, khấu hao TSCĐ biểu tiền hao phí lao động vật hoá Những chi phí phát sinh thờng xuyên, gắn liền với trình sản xuất sản phẩm đợc gọi chi phí sản xuất Tóm lại, mặt chất, chi phí sản xuất biểu tiền toàn hao phí lao động sống, lao động vật hoá chi phí khác mà DN đà chi để tiến hành hoạt động sản xuất thời kỳ định Tuy nhiên, nói nh nghĩa khái niệm chi phí sản xuất hoàn toàn đồng với khái niệm tiêu Mặc dù đợc biểu dới hình thái tiền tệ nhng lúc nào, DN chi tiêu khoản chi tiêu đợc coi chi phí DN ngừng chi tiêu chi phí phát sinh Thực vậy, thực tế có khoản DN đà chi kỳ nhng cha đợc tính vào chi phí sản xuất kú (chi phÝ mua NVL vÒ nhËp kho, cha đa vào sử dụng, ) tính phần (chi phí sửa chữa lớn TSCĐ phát sinh bất ngờ, chi phí bán hàng, chi phí QLDN phát sinh lín so víi doanh thu cđa c¸c DN cã chu kỳ sản xuất kinh doanh dài, ) Ngợc lại, có khoản DN cha chi nhng đà đợc tính vào chi phí sản xuất kỳ nh chi phí trích trớc tiền lơng công nhân nghỉ phép, chi phí sửa chữa tài sản cố định trích trớc, nắm bắt đợc mối quan hệ khác chi tiêu chi phí giúp DN hạch toán đợc xác chi phí phát sinh, phát đợc khả tiềm tàng để tiết kiệm chi phí hạ giá thành sản phẩm Về mặt lợng chi phí sản xuất phụ thuộc vào hai yếu tố: - KLLĐ TL sản xuất đà chi kỳ - Giá TL sản xuất đà tiêu hao TL đơn vị LĐ đà hao phí Trong điều kiện giá thờng xuyên biến động việc xác định xác chi phí sản xuất cần đợc coi trọng nhằm đảm bảo chi phí sản xuất phù hợp với giá thực tế, tạo điều kiện giúp DN bảo toàn vốn theo yêu cầu chế độ quản lý kinh tế 1.2 Phân loại: Sự hình thành chi phí sản xuất để tạo giá trị sản phẩm tất yếu không phụ thuộc vào ý chí chủ quan ngời sản xuất Để quản lý kiểm tra chặt chẽ việc thực định mức chi phí, tính toán đợc kết tiết kiệm chi phí phận sản xuất toàn xí nghiệp cần phải tiến hành phân loại chi phí sản xuất, cách phân loại chi phí hợp lý giúp DN nhiều việc kiểm tra phân tích trình phát sinh chi phí, hình thánh giá thành sản phẩm, nhận biết động viên khả tiềm tàng nhằm hạ giá thành sản phẩm nâng cao hiệu sản xt cđa DN HiƯn nay, thùc tiƠn cịng nh tài liệu lý luận kinh tế có nhiều phơng pháp phân loại chi phí sản xuất Tuỳ theo góc độ xem xét, nghiên cứu, chi phí sản xuất đợc chia làm nhiều loại khác 1.2.1 Dùa vµo néi dung kinh tÕ, toµn bé chi phÝ sản xuất DN đ ợc phân làm yếu tè: - Chi phÝ NVL: bao gåm toµn bé chi phÝ vỊ nguyªn liƯu, vËt liƯu, nhiªn liƯu, phơ tïng thay thế, CCDC, dùng vào sản xuất - Chi phí nhân công: bao gồm toàn tiền lơng, tiền công, khoản phụ cấp có tính chất tiền lơng, khoản trích theo lơng phải trả cho ngời lao ®éng doanh nghiƯp VÝ dơ: tiỊn l¬ng thêi gian, lơng sản phẩm, phụ cấp làm đêm, làm thêm giờ, b¶o hiĨm x· héi, b¶o hiĨm y tÕ, kinh phÝ công đoàn, - Chi phí khấu hao tài sản cố định: số khấu hao tài sản cố định trích theo quy định toàn tài sản cố định dùng vào sản xuất DN - Chi phí dịch vụ mua ngoài: bao gồm chi phí lao động, dịch vụ nhận từ đơn vị khác để phục vụ cho hoạt động sản xuất DN Ví dụ: tiền điện nớc, điện thoại, tiền thuê sửa chữa tài sản cố định, - Chi phí khác tiền: gồm chi phí sản xuất khác đà chi tiền bốn yếu tố chi phí Đặc điểm cách phân loại dựa vào hình thái nguyên thuỷ chi phí bỏ vào sản xuất để xếp chi phí có tÝnh chÊt, néi dung kinh tÕ vµo mét yÕu tè, không phân biệt chi phí phát sinh đâu, đợc sử dụng vào mục đích Việc phân loại chi phí sản xuất thành yếu tố chi phí cho biÕt kÕt cÊu, tû träng cña tõng yÕu tè chi phí sản xuất, tạo sở cho việc phân tích, đánh giá tình hình thực dự toán chi phÝ s¶n xuÊt theo yÕu tè ë b¶n thuyÕt minh báo cáo tài chính, lập kế hoạch cung ứng vật t, lao động tiền lơng, khấu hao tài sản cố định, kế hoạch giá thành, kế hoạch vốn lu động đồng thời kiểm tra cân đối kế hoạch Ngoài ra, cách phân loại giúp quan thống kê Nhà n ớc việc xác định thu nhập quốc dân thời kỳ 1.2.2 Dựa vào mục đích, công cụ chi phí sản xuất, chi phí sản xuất đợc chia thành khoản mục: - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: chi phí yếu tố vật chất tạo nên thành phần sản phẩm đợc sản xuất Nó bao gồm chi phí nguyên vật liệu, nhiên liệu động lực tiêu dùng trực tiếp cho việc sản xuất sản phẩm, dịch vụ doanh nghiệp - Chi phí nhân công trực tiếp: chi phí cho lao động trực tiếp biến đổi nguyên liệu trực tiếp thành sản phẩm tiêu thụ đợc, bao gồm khoản phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất nh: tiền lơng, phụ cấp làm đêm, làm thêm giờ, BHXH, BHYT, KPCĐ, - Chi phí sản xuất chung: gồm khoản chi phí cần thiết lại để sản xuất sản phẩm, sau chi phí nguyên vật liệu trực tiếp chi phí nhân công trực tiếp Đó khoản chi phí chung phát sinh phận, phân xởng sản xuất doanh nghiệp nh tiền lơng phụ cấp cho nhân viên phân xởng (giám sát viên, bảo vệ, thợ sửa chữa, bảo trì máy móc, ), chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ dùng chung toàn phân xởng, khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí tiền khác Cách phân loại giúp DN xác định đợc chi phí khâu hoạt động, phân tích tình hình thực kế hoạch giá thành, tạo điều kiện khai thác khả tiềm tàng nội DN để hạ thấp giá thành đồng thời cung cấp số liệu cho việc tính giá thành, xây dựng định mức chi phí sản xuất lập kế hoạch sản phẩm kỳ sau Ngoài tiêu thức trên, ngời ta dựa vào nhiều tiêu thức khác để phân loại chi phí sản xuất Chẳng hạn: - Căn vào mối quan hệ chi phí với khối lợng sản phẩm sản xuất kỳ, chi phí sản xuất đợc chia thành chi phí khả biến, chi phí cố định chi phí hỗn hợp - Căn vào phơng pháp tập hợp chi phí sản xuất mối quan hệ chi phí với đối tợng chịu chi phí, chi phí sản xuất đợc chia thành chi phí trực tiếp chi phí gián tiếp - Căn vào nội dung cấu thành chi phí, chi phí đợc chia thành chi phí đơn chi phí tổng hợp Mỗi cách phân loại có tác dụng khác Tuỳ theo yêu cầu quản lý, nghiên cứu, DN lựa chọn cho cách phân loại phù hợp Để thực tốt công tác quản lý chi phí, bên cạnh việc phân loại chi phí sản xuất cho phù hợp với tình hình, đặc điểm yêu cầu quản lý mình, DN cần phải xem xét kết cấu sản xuất nắm bắt đợc xu hớng thay đổi Kết cấu chi phí tỉ trọng c¸c u tè chi phÝ tỉng sè chi phÝ sản xuất Nó đợc xem gơng phản ánh cách cụ thể, trung thực, xác trình độ sản xuất DN Vì vậy, nghiên cứu, nắm bắt đợc kết cấu chi phí sản xuất tiền đề cần thiết cho việc kiểm tra, xác định phơng hớng phấn đấu hạ thấp giá thành Hiện nay, xu hớng chung thay đổi kết cấu chi phí sản xuÊt lµ tû träng chi phÝ NVL vµ khÊu hao TSCĐ tăng lên, tỉ trọng chi phí tiền lơng giảm xuống Mặc dù đà đợc biết trớc từ lâu nhng toán làm đau đầu không DN, đặc biệt DN Nhà nớc Giá thành sản phẩm 2.1 Khái niệm: Giá thành sản phẩm lµ biĨu hiƯn b»ng tiỊn cđa toµn bé chi phÝ sản xuất tính cho khối lợng sản phẩm (công việc, lao vụ) hoàn thành Trong hoạt động sản xuất kinh doanh, định lựa chọn phơng án sản xuất loại sản phẩm nào, doanh nghiệp phải tính đến lợng chi phí bỏ để sản xuất sản phẩm tức phải xác định đợc giá thành sản phẩm giá thành sản phẩm đóng vai trò quan trọng tồn phát triển doanh nghiệp Thứ nhất, chất giá thành chuyển dịch giá trị yếu tố chi phí vào sản phẩm, công việc, lao vụ hoàn thành thớc đo mức chi phí sản xuất doanh nghiệp hay nói cách khác giá thành sản phÈm biĨu hiƯn chi phÝ c¸ biƯt cđa DN việc sản xuất sản phẩm qua việc xem xét tình hình thực kế hoạch giá thành, DN biết đợc thực trạng sản xuất việc bỏ chi phí vào sản xuất, từ thấy đợc tác động hiệu thực biện pháp tổ chức kỹ thuật, phát tìm nguyên nhân dẫn đến chi phí phát sinh không hợp lý để có biện pháp khắc phục kịp thời Thứ hai, giá thành để xác định giá đo khả sinh lời DN Trong điều kiện giá không thay đổi, giá thành thấp lợi nhuận DN cao Nh vậy, giá thành tiêu kinh tế tổng hợp phản ánh chất lợng hoạt động sản xuất, kết sử dụng loại tài sản, vật t, tiền vốn, lao động trình sản xuất giải pháp kinh tế kỹ thuật mà DN ®· thùc hiƯn ®ỵc nh»m thu ®ỵc lỵi nhn tèi ®a víi chi phÝ bá thÊp nhÊt Do ®ã, nghiên cứu, không ngừng đổi mới, hạ thấp giá thành sản phẩm mục tiêu sống DN kinh tế thị trờng 2.2 Các loại giá thành: Cũng giống nh chi phí, giá thành đợc chia thành nhiều tiêu thức khác tuỳ theo yêu cầu quản lý 2.2.1 Nếu vào thời gian sở số liệu tính giá thành, giá thành đ ợc chia làm ba loại: - Giá thành kế hoạch: giá thành đợc tính toán sở sản lợng kế hoạch dự toán chi phí sản xuất kỳ kế hoạch Nó đợc coi tiêu kinh tế quan trọng kế hoạch sản xuất, kỹ thuật, tài chính, mục tiêu phấn đấu DN Ngoài ra, đợc xem để so sánh với giá thành thực tế qua giúp DN phân tích đánh giá tình hình thực hạ giá thành - Giá thành định mức: giá thành đợc tính toán sở định mức chi phí hành thời điểm kỳ kế hoạch Giá thành định mức phản ánh lợng chi phí cần thiết để sản xuất sản phẩm thời điểm định Trong trình thực kế hoạch, luôn thay đổi với thay đổi định mức chi phí Vì vậy, đợc lấy làm thớc đo kết sử dụng tài sản, vật t, lao động sản xuất, giúp đánh giá đắn biện pháp kinh tế kỹ thuật mà DN đà thực Tơng tự giá thành kế hoạch, giá thành định mức đợc xác định trớc tiến hành sản xuất - Giá thành thực tế: giá thành đợc tính toán sở số liệu chi phí sản xuất thực tế phát sinh, đà đợc tập hợp sản lợng sản phẩm thực tế sản xuất kỳ Do đó, đợc xác định sau kết thúc trình sản xuất, khác với giá thành kế hoạch giá thành định mức, giá thành thực tế phản ánh tổng hợp kết phấn đấu DN việc tiết kiệm chi phí, hạ thấp giá thành sản phẩm Nó đợc để DN xác định giá vốn, giá bán sản phẩm, lÃi gộp sở để DN xác định giá thành sản phẩm kế hoạch cho kỳ sau 2.2.2 Nếu vào phạm vi tính toán, giá thành đ ợc chia làm hai loại: - Giá thành sản xuất (giá thành công xởng): bao gồm chi phí sản xuất phát sinh phân xởng tính cho sản phẩm hoàn thành Nó đợc chia làm khoản mục: chi phí NVL trực tiếp chi phí sản xuất chung Đây sở để xác định giá vốn hàng bán lÃi gộp - Giá thành toàn bộ: bao gồm toàn chi phí sản xuất phát sinh phân xởng chi phí bán hàng, chi phí quản lý DN tính cho sản phẩm hoàn thành Đây sở DN xác định lÃi trớc thuế lợi tức Mối quan hệ chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Chi phí sản xuất giá thành sản phẩm hai mặt khác trình sản xuất, bên yếu tố chi phí đầu vào, bên kết sản xuất đầu Do đó, chất chi phí sản xuất giá thành biểu tiền hao phí lao động sống lao động vật hoá mà DN đà bỏ trình Chúng có quan hƯ mËt thiÕt víi nhau: chi phÝ s¶n xt tiền đề, sở để tính giá thành, chi phí sản xuất không tồn giá thành nh ng giá thành biết đợc lợng chi phí tạo giá trị sản phẩm bao nhiêu, có hợp lý, hiệu không Mặt khác, DN tiết kiệm đợc chi phí có nghĩa hạ thấp giá thành Vì vậy, quản lý giá thành phải gắn chặt với quản lý chi phÝ Qua ®ã, ta cã thĨ thÊy r»ng, chi phí sản xuất giá thành không cã mèi quan hÖ biÖn chøng lÜnh vùc tÝnh toán mà có gắn bó mật thiết với lÜnh vùc qu¶n lý kinh tÕ Tuy vËy, chi phí sản xuất giá thành có vài điểm khác biệt quan trọng: Về phạm vi thời gian, chi phí sản xuất gắn với thời kỳ định đà phát sinh chi phí giá thành lại gắn với khối lợng sản phẩm, công việc hoàn thành vừa liên quan đến kỳ vừa liên quan đến kỳ trớc (ví dụ: giá thành sản phẩm sản xuất theo đơn đặt hàng, ) Về phạm vi tính toán, chi phí kỳ DN chi phí sản xuất đợc coi chi phí sản xuất nhng tất chi phí đợc tính vào giá thành sản phẩm (chi phí sản xuất sản phẩm làm dở cuối kỳ, chi phí chờ phân bổ, ) Ngợc lại, có khoản cha đợc coi chi phí kỳ nhng đà đợc tính vào giá thành sản phẩm kỳ (chi phí trích trớc tiền lơng công nhân nghỉ phép, chi phí sửa chữa lớn TSCĐ theo kế hoạch) Do đó, mặt lợng, chi phí sản xuất giá thành sản phẩm có không đồng nhất: = + + = + + + Nghiên cứu mối quan hệ khác chi phí sản xuất giá thành sản phẩm giúp ích nhiều cho việc tổ chức công tác hạch toán chi phí sản xuất, tính giá thành sản phẩm xác, đầy đủ B- Tổ chức hạch toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm DN sản xuất Sự cần thiết phải hạch toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm đầy đủ, xác - Hạch toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm đầy đủ, xác công cụ giúp DN kiểm soát chi phí giá thành sản phẩm - Hạch toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm đầy đủ, xác biện pháp giúp DN hạ thấp giá thành sản phẩm - Hạch toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm đầy đủ, xác điều kiện để DN xác định đắn kết hoạt động - Hạch toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm đầy đủ, xác vấn đề có tính chất nguyên tắc, đặc biệt DN hạch toán kinh tế độc lập Đây yêu cầu bắt buộc Nhà nớc để kiểm soát hoạt động DN Từ vấn đề đà trình bày trên, xuất phát từ tình hình thực tÕ níc ta hiƯn nay, chóng ta cã thĨ kh¼ng định hạch toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm đầy đủ, xác khâu quan trọng công tác kế toán yêu cầu cần thiết DN Đối tợng kế toán tập hợp chi phí sản xuất đối tợng tính giá thành sản phẩm Xác định kế toán tập hợp chi phí sản xuất đối tợng tính giá thành sản phẩm khâu quan trọng kế toán chi phí giá thành Việc xác định đối tợng yêu cầu nhiệm vụ để hạch toán chi phí sản xuất tính giá thành đầy đủ, xác Để nắm vững chi phí sản xuất đối tợng tính giá thành sản phẩm ta phải tính đến đối tợng kế toán tập hợp chi phí sản xuất, đối tợng tính giá thành mối quan hệ chúng 2.1 Đối tợng kế toán tập hợp chi phí sản xuất Đối tợng kế toán tập hợp chi phí sản xuất phạm vi giới hạn mà chi phí sản xuất cần phải tập hợp để đáp ứng yêu cầu kiểm tra giám sát chi phí yêu cầu tính giá thành sản phẩm Sau xác định xong đối tợng kế toán tập hợp chi phí, khâu từ ghi chép ban đầu đến tổng hợp số liệu, tổ chức thống kê sổ chi tiết phải theo đối tợng Do vậy, phải đối tợng kế toán tập hợp chi phí phù hợp với đặc điểm hoạt động sản xuất, đáp ứng đợc yêu cầu quản lý DN giúp DN tăng cờng công tác quản lý chi phí sản xuất tính toán giá thành kịp thời, đắn 2.2 Đối tợng tính giá thành Đối tợng tính giá thành loại sản phẩm, công cụ, lao vụ doanh nghiệp sản xuất cần phải đợc tính giá thành giá thành đơn vị - Để phục vụ cho việc tính giá thành sản phẩm, việc xác định đối t ợng tính giá thành, doanh nghiệp cần phải xác định kỳ tính giá thành cho sản phẩm kỳ tính giá thành thời kỳ phận kế toán cần thiết hành công việc xác định giá thành cho đối tợng tính giá thành Kỳ tính giá thành thích hợp hỗ trợ nhiều việc tính giá thành kế hoạch, hợp lý, đảm bảo cung cấp số liệu kịp thời, trung thực, phát huy vai trò kiểm tra tình hình thực kế 10 Quy trình công nghệ sản xuất kẹo mềm Phối chế công nghệ Nấu Làm Quấn kẹo Chặt miếng Máy lăn côn Cắt kẹo Cán kẹo Máy vuốt Sàng Máy gãi Gãi tay KCS Phơ lơc sè sỉ chi tiÕt NhËpTK kho627 Th¸ng - 2000 Sè chøng tõ Chi Thu 1107 Néi dung kinh tÕ c¸c nghiƯp vơ phát sinh kỳ Anh Đạt sửa chữa ô tô Nguyªn vËt liƯu chÝnh Nhiªn liƯu Phơ tïng VËt liƯu XD Vật liệu khác Công cụ dụng cụ Tiền lơng KPC§ BHXH KhÊu hao chung TSC§ KhÊu hao TSC§ chi tiết Tiền điện Nguyên liệu phụ Số tiền Nợ 10.767.000 160.000 27.000.000 2.920.000 16.332.870 1.052.772 407.794 9.906.832 23.393.473 467.869 4.778.491 69.801.897 192.479.611 477.849 Cã TK ®èi øng 111 152.1 152.3 152.4 152.5 152.6 153 334 338.2 338.3 214.1 214.2 112 152.2 Diễn giải Nợ TK 627: 432.629.168 Có TK 111: 10.767.000 Cã TK 152.1: 160.000 Cã TK 152.2: 477.849 Cã TK 152.3: 27.000.000 Cã TK 152.4: 2.920.000 Cã TK 152.5: 16.332.870 Cã TK 152.6: 1.052.772 Cã TK 153: 407.794 Cã TK 334: 9.906.832 Cã TK 338.2: 23.393.473 Cã TK 338.3: 467.869 Cã TK 214.1: 4.778.491 Cã TK 214.2: 69.861.897 Cã TK 112: 192.479.611 Phụ lục số 20 Bảng lơng tháng - 2000 Họ tên Tổng số Đà ứng Trừ BHXH 5% 8862 330288 197263 19650 113369 47625 629322 197263 13104 418956 0 47613 865815 197263 13104 655448 1772307692 0 24369 632670 197263 16416 218999 2436923077 0 17723 314204 197263 13104 103837 183170 24123 2436923077 0 48492 598002 197263 13104 387635 214893 214893 2436923077 0 24369 669048 197263 19656 482129 140768 150623 256327 2436923077 0 49696 501565 197263 16416 287886 0 216846 225701 20654 2436923077 30000 75023 755126 197263 16416 541440 0 181345 181345 0 197263 13104 358227 Mà cán Lơng cấp bậc Sản phÈm Thêi gian S¶n phÈm trùc tiÕp TiỊn hƯ sè Thời gian Trách nhiệm Tiền không hệ số 372 392120 59130 48012 107142 8861538462 0 485 262050 0 193899 193899 23256 2436923077 486 262050 39420 233314 272734 23244 2436923077 489 328320 39420 163347 202767 491 262050 0 98827 98827 493 392120 0 183170 494 328320 9855 515 328320 9855 560 262050 573 262050 Bù bậc Ca đêm Thực lĩnh Ký nhận phụ lục số Sổ cân đối tài khoản 152.1 Tháng năm 2000 Số TT Tên vật t 10 Đờng RS Nha thủ công Nha công nghiệp Bơ Sữa bột Bột Mỡ Trứng Muối Tinh dầu cam Tổng Tồn đầu kỳ Đơn vị tính Lợng kg kg kg kg kg kg kg qu¶ kg kg 39619 14695 32268 112.5 11756 125.4 946 755 312 103153 TiÒn 251417600 41348800 110195220 3447338 216921712 1881000 8150490 575100 357120 227335384 2223052415 NhËp kú Lỵng TiỊn 146000 22337 138327 980 926891814 62896281 456479100 29904700 5000 18410 600 45750000 14132500 768000 2442856472 Đơn gi¸ 6348 2815 3321.75 30528 18452 15000 9065 767.42 1233.68 220386.6 Xt kú Xt 621 Xt 627 Lỵng TiỊn Lỵng TiỊn 155501 987120348 23740 66828100 135835 451209911.3 855 26101440 9750 179907000 60 900000 5738.6 52020409 46 416990 18270 14020763.4 242 298550.56 152.5 188136.2 79.52 17525142.43 2609534045 720000 XuÊt kh¸c Lỵng TiỊn Tån ci kú Lỵng 30118 13292 34760 237.5 2006 65.4 161.4 895 317.5 952.01 TiÒn 191189066 37416981 113464408.8 7250598 37014712 981000 1463091 686836.6 638433.24 209810241.6 2088954842 phô lôc số 10 Sổ chi tiết xuất 152.1 Tháng năm 2000 Xuất 621 Số TT Tên vật t Đơn giá Kẹo tổng hợp Lợng Tiền Đờng RS 6348 49108 311737584 Nha thđ c«ng 2815 12810 36060150 Nha công nghiệp Bơ 30528 62.5 Sữa bột 18452 Bét Mì Trøng Muèi 10 Tinh dầu cam Tổng 3321.75 Kẹo sữa Caramen Lợng 21259 Tiền 134952132 KĐo Loly Lỵng 2541 TiỊn 16130268 30825 102392943 1564 5195217 1908000 54 1648512 27 824256 564 10405928 687 12676524 15000 75000 9065 1852 16788380 1575 14277375 4258 3267674.36 5871 4505522.82 767.42 1233.68 52 64151.36 220386.6 19 3526185.6 678959138 KĐo me Lỵng TiỊn Lỵng Tỉng TiỊn Lỵng Xt 627 TiỊn Lỵng TiỊn 19782696 Lỵng TiỊn Tỉng 152.1 Lỵng TiỊn 71573700 155501 987120348 155501 987120348 3755 10570325 23740 66828100 23740 66828100 8507 28258127.25 34.5 875 1053216 120000 671492.5 135835 451209911.3 135835 451209911.3 855 26101440 855 26101440 9750 179907000 9750 179907000 60 900000 60 900000 5738.6 52020409 5784.6 52020409 18270 14020763.4 18270 14020763.4 242 298550.56 394.5 298550.56 46 416990 152.5 188136.2 79.52 17525142.43 842792019 XuÊt kh¸c 11275 542 415941.64 585727851 2609534045 79.52 17525142.43 720000 2610254045 Phô lôc sè 15 NhËt ký chøng tõ sè th¸ng 12 năm 1999 Phần I: Tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh toàn doanh nghiệp Các TK ghi có Số TT 152 153 214 334 338 141 621 622 627 Các TK ghi nợ Các TK phản ánh NKCT khác NKCT số TK 154 TK 621 TK 622 TK 627 4460149838 507388102 NKCT sè 432629168 Tæng céng 11471350 176828946 451922278 64617650 55463824 8082625 2000000 4498197738 11471350 176828946 516539928 63548449 2000000 4460149838 507388102 432629168 76016197 55564500 5400167108 4460149838 507388102 432629168 76016197 55564500 10800334216 4460149838 38047900 Tỉng céng chi phÝ PhÇn II: Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh theo yÕu tè Sè TT Tên tài khoản chi phí s¶n xuÊt kinh doanh TK 621 TK 622 TK 627 Tổng cộng Nguyên vật liệu 4460149838 Nhiên liệu, động lực Yếu tố chi phí sản xuất kinh doanh Tiền lơng BHXH, BHYT, Khấu hao khoản phụ cấp KPCĐ TSC§ 36359400 1688500 451922278 64617650 4496509238 1688500 516539928 Chi phÝ b»ng tiỊn kh¸c Tỉng céng chi phÝ 55465824 8082625 176828946 117879500 11090197 4460149838 507388102 416546818 63548449 176828946 117879500 11090197 5384084758 Phụ lục số 17 Doanh nghiệp: Công ty Kẹo Tràng An Chi phí dịch vụ mua Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu, công cụ dụng cụ Tháng năm 1999 Số TT Ghi có TK Đối tợng sử dụng (Ghi nợ TK) TK 627 TK 641 TK 642 TK 154.1 TK 621 Chi tiÕt TK 621 - KĐo tỉng hỵp - KĐo s÷a Caramen - KĐo Loly - KĐo me Tỉng TK 152 TT 38047900 12518400 11688500 173556700 4460149838 HT TK 153 TT 11471350 487450 1071214005 1331261900 301697865 938812480 4695961338 11958800 HT Phô lôc sè 16 NhËt ký chøng tõ sè Sè TT Ngµy 154 17/2 167 19/2 Ghi Cã TK 111, ghi Nợ tài khoản 141 627 2000000 2120000 Céng cã TK 111 2806000 Céng KÕ to¸n ghi sổ Kế toán tổng hợp Kế toán trởng Phụ lục số 18 Bảng tính giá thành sản phẩm Tháng năm 1999 Sản phẩm Chỉ tiêu Chi phí NVL trực tiÕp Chi phÝ tiỊn l¬ng Chi phÝ BHXH Chi phÝ quản lý chung Tổng cộng Số lợng nhập kho Giá thành đơn vị: Tài khoản Tổng 621 622 622 627 154.2 kg Công ty bánh kẹo tràng an Kẹo tổng hợp Kẹo me Kẹo sữa Caramen Kẹo Loly 454587838 451922278 55465824 432629168 1071214005 197718020 24266547 189277198 938812480 74738219 9172854 71547554 1331261900 55629335 6827560 53254451 301697865 31520584 3868619 30174932.05 1394605108 420145.835 1482475770 127536.25 11624 1085098253 79824.5 13594 1446973246 101437.5 14265 367262000 28216.25 13016 PHụ lục số 14 Phòng KTSX Phiếu xác nhận kết sản xuất Tháng năm 1999 Sè TT 10 11 12 13 14 Tên sản phẩm Kẹo cứng tổng hợp Kẹo mềm tổng hợp Trong đó: - Gói máy Đóng túi kẹo tổng hợp Trong đó: - Lo¹i 100g/tói - Lo¹i 125g/tói KĐo gõng KĐo KÑo khÕ KÑo cøng chuèi KÑo cøng dõa KÑo cøng dâu Kẹo bạc hà Đóng dấu túi xuất Dán tem túi baby Siết đai nẹp xuất Đóng túi kẹo baby Đơn vị tính Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Tói Tói Hộp Kg Bán thành phẩm Loại Loại 51950.6 72577.08 350 25061 27312 2953.9 4321 2009.18 1254 1003 2165 Thành phẩm Loại Loại 127590.25 8136.08 119400.17 28216.25 3034.27 4424 2185.32 1232.26 1102.5 2201.32 46123 23512 813 3415.84 Phụ lục số 13 Công ty Kẹo Tràng An Thông báo chất lợng sản phẩm tháng năm 1999 Phân xëng I Ghi chó 54 5.8 STT Lo¹i kĐo KĐo tỉng hỵp KĐo gõng KĐo khÕ Tổng Loại (Kg) Tái chế Sản xuất Đóng túi Hép Kg 350 54 423 2749.5 350 54 423 2749.5 Phụ lục số 12 Đơn vị: Công ty kẹo Tràng An Phiếu xuất kho Ngày 24 tháng năm 1999 Số: 168 Nợ: 621 Có: 152.1 Họ, tên ngời nhận hàng: anh Thởng Lý xuất kho: Sản xuất kẹo tổng hợp Xuất kho: Nguyên liệu Địa (bé phËn): Ph©n xëng I Sè TT A Tên, nhÃn hiệu, quy cách, phẩm chất vật t (sản phẩm, hàng hoá) B Đờng RS Nha, thủ công Mỡ Bột Trứng Mà số C Đơn vị tính D Kg Kg Kg Kg Số lợng Yêu cÇu 588 823 0.2 1540 Thùc xuÊt 588 823 0.2 1540 Đơn giá Thành tiền Cộng: Tổng số tiền (viết chữ): Phụ trách phận sử dụng Phụ trách cung tiêu Ngời nhận Thđ kho (ký) phơ lơc sè 11 PhiÕu nhËp kho Ngày 24 tháng năm 2000 Tên ngời nhập: Phòng kinh doanh Nhập vào kho: Thành phẩm Đơn vị: Phân xởng I Số 211 STT Tên hàng Kẹo gừng Kẹo tổng hợp Đơn vị tính Kg Kg Số lỵng Xin nhËp thïng 11 gãi 19 thïng 40 gãi Thùc nhËp thïng 11 gãi 19 thïng 40 gói Giá đơn vị Tổng Thành tiền Ghi 16.35kg 123.75kg 140.4kg Cộng thành tiền (viết chữ): bốn mơi phẩy bốn kg Ngời nhập Thủ kho Kế toán trëng Phơ lơc sè Sỉ chi tiÕt c«ng dụng cụ Tháng - 2000 Thủ trởng đơn vị M· sè Tªn vËt t PhiÕu nhËp PhiÕu xuÊt Tån đầu kỳ Đơn vị tính Lợng Đơn giá T104-4 Dây thép 234 54A T104-7 Dây tết amiăng 234 T4154 Chổi tre T433 Xoong nhôm T502 Găng ty bột 55.57.74.61 đôi 16 3527.678571 T505 ủng cao su 55.60 đôi 50 T507 Khăn mặt Tổng cộng Xuất Nhập Tiền kg 12 7000 84000 67 kg 25 65000 1625000 215 57.61.67 c¸i 42 1350 56700 170 812 Lợng 30 Đơn giá 7000 TK 527 TiÒn 210000 50 1200 60000 450000 900000 Lỵng TiỊn TK 642 Lỵng TiỊn TK 641 Lỵng TiỊn Tồn cuối kỳ Tổng Lợng Tiền Lợng Đơn giá Tiền 16 112000 16 112000 26 7000 182000 1.3 84500 1.3 84500 23.7 65000 1540500 70 90300 70 90300 22 1200 26400 450000 900000 252 3527.678571 888975 2864475 560 1975500 560 1975500 37500 600000 30 1120800 30 1120800 36 37200 1339200 37200 1860000 194 174600 900 5400 146 13.18.32.44.67.74.83 c¸i 200 80248350 900 180000 140 12594500 126000 11471350 54 48600 487450 Phụ lục số Bảng phân bổ tiền lơng bảo hiểm xà hội Tháng năm 1999 11958800 80884050 Số TT Ghi có TK Đối tợng sử dụng (Ghi nợ TK) TK 334 Lơng L¬ng phơ TK 338 Tỉng 3382 3383 3384 Tỉng Tỉng TK 627 62576955 2040695 64617650 646177 6197040 1239408 8082625 72700273 TK 641 9975783 2542617 12518400 125184 3939984 787997 4853165 17371565 TK 642 8666989 3021511 11688500 116885 2650968 530194 3298047 14986547 TK 622 426884214 25038064 451922278 4519223 42455501 8491100 55465824 507388102 (I) Ph©n bỉ, kÕt 1977180 chun 197718020 18574473 3714894 24266547 221984567 TK 152,153 Trong đó: - Kẹo tổng hợp TK 621 TK 154 190117657 7600363 - KÑo me 69981178 4757041 74738219 747382 - KĐo s÷a Caramen 49584294 6045041 55629335 556293 13651528 - KÑo Loly 29839072 1681512 31520584 315206 17657917 592235 Chi phí nhân công trực tiếp (bảng phân508103941 bổ TL, BHXH32642887 540746828 5407469 Phân bổ, kết chun 55243493 11048699 TK 334,338 Tỉng TK 622 612.446.489 451.422.278 TK 152,138 7021227 NhËp kho 1404245 83911073 VL, phÕ liÖu,9172854 thu hồi sản phẩm hỏng (biên kiểm tra6827560 chất lợng sản phẩm) 1045211 62456895 3868619 33389203 71699661 612446489 TK 155 Giá thành sản phẩm Ngời lập hoànbảng thành nhập khoNgày tháng năm Xuất kho, tiêu thụ Kế toán trởng TK 627 Chi phí nhân viên (bảng phân bổ TL, BHXH) Sơ đồ hạch toán công tác kế toán tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm TK 214 Chi phí khấu hao TSCĐ (bảng phân bổ KHTSCĐ) TK 111,335,142 Chi phí điện, nớc, sửa chữa TSCĐ (chứng từ toán, ) Chi phí NVL gián tiếp (bảng phân bổ VL, CCDC) Giá vốn hàng bán (Phân bổ, kÕt chuyÓn) TK 632