LI M U Trong năm gần đây, với phát triển không ngừng kinh tế đơn vị hành nghiệp dới quản lý nhà nớc bớc vào phát triển ổn định vững góp phần không nhỏ vào công đổi kinh tế xã hội đất nớc Các đơn vị hành nghiệp đơn vị quản lý hành Nhà nớc nh đơn vị nghiệp y tế, giáo dục, văn hoá, thông tin, nghiệp khoa học công nghệ, nghiệp kinh tế hoạt động nguồn kinh phí Nhà nớc cấp, cấp cấp nguồn kinh phí khác nh thu nghiệp, phí, lệ phí, thu từ kết hoạt động kinh doanh hay nhận viện trợ biếu tặng theo nguyên tắc không bồi hoàn trực tiếp để thực nhiệm vụ Đảng Nhà nớc giao cho Trong trình hoạt động đơn vị hành nghiệp dới quản lý Đảng Nhà nớc phải có nhiệm vụ chấp hành nghiêm chỉnh luật Ngân sách Nhà nớc, tiêu chuẩn định mức, qui định chế độ kế toán hành nghiệp Nhà nớc ban hành Điều nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý kinh tế tài tăng cờng quản lý kiểm soát chi quỹ Ngân sách Nhà nớc, quản lý tài sản công, nâng cao chất lợng công tác kế toán hiệu quản lý đơn vị hành nghiệp Chính vậy, công việc kế toán đơn vị hành nghiệp có thu phải tổ chức hệ thống thông tin số liệu để quản lý kiểm soát nguồn kinh phí, tình hình sử dụng toán kinh phí, tình hình quản lý sử dụng loại vật t tài sản công; tình hình chấp hành dự toán thu, chi thực tiêu chuẩn định mức Nhà nớc đơn vị Đồng thời, kế toán hành nghiệp với chức thông tin hoạt động kinh tế phát sinh trình chấp hành Ngân sách Nhà nớc đơn vị hành nghiệp đợc Nhà nớc sử dụng nh công cụ sắc bén việc quản lý Ngân sách Nhà nớc, góp phần đắc lực vào việc sử dụng vốn cách tiết kiệm hiệu cao Nhận thức rõ tầm quan trọng kế toán hành nghiệp đơn vị hành nghiệp hoạt động dới quản lý Nhà nớc nên em tâm học hỏi, nghiên cứu để nâng cao hiểu biết vị trí vai trò công tác quản lý tài kế toán đơn vị hành nghiệp Đồng thời, qua em củng cố thêm kiến thức đợc học trờng để từ gắn lý luận với thực tế công tác đơn vị Chính vậy, khoá thực tập đơn vị Trờng Kỹ thuật thiết bị y tế nằm dới quản lý phòng GD - ĐT quận Đống Đa , em tâm học hỏi tìm hiểu để củng cố kiến thức đợc học trờng Mặt khác, thông qua khoá thực tập em đợc bồi dỡng thêm lòng say mê, nhiệt tình công tác; rèn luyện tác phong phơng pháp công tác ngời cán TC KT Chơng I: Các vấn đề chung kế toán hành nghiệp Chơng II: Thực tế công tác kế toán hành nghiệp Trờng Kỹ thuật thiết bị y tế Chơng III: Lý luận chung tình hình thực công tác kế toán Trờng Kỹ thuật thiết bị y tế Chơng I: Các vấn đề chung kế toán HCSN 1.1 Khái niệm, nhiệm vụ kế toán hành nghiệp : 1.1.1 Khái niệm Kế toán HCSN công việc tổ chức hệ thống thông tin số liệu để quản lý kiểm soát nguồn kinh phí, tình hình sử dụng, toán kinh phí, tình hình quản lý sử dụng loại vật t, tài sản công; tình hình chấp hành dự toán thu, chi thực tiêu chuẩn, định mức Nhà nớc đơn vị 1.1.2 Nhiệm vụ - Thu thập, phản ánh, xử lý tổng hợp thông tin nguồn kinh phí đợc cấp, đợc tài trợ, đợc hình thành tình hình sử dụng khoản kinh phí; sử dụng khoản thu phát sinh đơn vị - Thực kiểm tra, kiểm soát tình hình chấp hành dự toán thu, chi, tình hình thực tiêu kinh tế, tài tiêu chuẩn, định mức Nhà nớc; kiểm tra việc quản lý, sử dụng loại vật t tài sản công đơn vị; kiểm tra tình hình chấp hành kỷ luật thu nộp ngân sách, chấp hành kỷ luật toán chế độ, sách Nhà nớc - Theo dõi kiểm soát tình hình phân phối kinh phí cho đơn vị dự toán cấp dới, tình hình chấp hành dự toán thu, chi toán đơn vị cấp dới - Lập nộp hạn báo cáo tài cho quan quản lý cấp quan tài theo quy định Cung cấp thông tin tài liệu cần thiết phục vụ cho việc xây dựng dự toán, xây dựng định mức chi tiêu Phân tích đánh giá hiệu sử dụng nguồn kinh phí, vốn, quỹ đơn vị 1.1.3 Yêu cầu công tác kế toán đơn vị HCSN Để thực tốt nhiệm vụ mình, kế toán đơn vị hành nghiệp phải đáp ứng đợc yêu cầu sau: - Phản ánh kịp thời, đầy đủ, xác toàn diện khoản vốn, quĩ, kinh phí, tài sản hoạt động kinh tế, tài phát sinh đơn vị - Chỉ tiêu kinh tế phản ánh phải thống với dự toán nội dung phơng pháp tính toán - Số liệu báo cáo tài phải rõ ràng, dễ hiểu, đảm bảo cho nhà quản lý có đợc thông tin cần thiết tình hình tài đơn vị - Tổ chức công tác kế toán gọn nhẹ, tiết kiệm có hiệu 1.1.4 Nội dung công tác kế toán HCSN - Kế toán vốn tiền - Kế toán vật t, tài sản - Kế toán toán - Kế toán nguồn kinh phí, vốn, quỹ - Kế toán khoản thu ngân sách - Kế toán khoản chi ngân sách - Lập báo cáo tài phân tích toán đơn vị 1.2 Tổ chức công tác kế toán đơn vị HCSN: 1.2.1 Tổ chức công tác ghi chép ban đầu Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh việc sử dụng kinh phí thu, chi ngân sách đơn vị kế toán hành nghiệp phải lập chứng từ kế toán đầy đủ, kịp thời, xác Kế toán phải vào chế độ chứng từ nhà nớc ban hành chế độ chứng từ kế toán hành nghiệp nội dung hoạt động kinh tế tài nh yêu cầu quản lý hoạt động để qui định cụ thể việc sử dụng mẫu chứng từ phù hợp, qui định ngời chịu trách nhiệm ghi nhận nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh vào chứng từ cụ thể xác định trình tự luân chuyển cho loại chứng từ cách khoa học, hợp lý, phục vụ cho việc ghi sổ kế toán, tổng hợp số liệu thông tin kinh tế đáp ứng yêu cầu quản lý đơn vị Trình tự thời gian luân chuyển chứng từ kế toán trởng đơn vị qui định Trong trình vận dụng chế độ chứng từ kế toán hành nghiệp, đơn vị không đợc sửa đổi biểu mẫu qui định Mọi hành vi vi phạm chế độ chứng từ tuỳ theo tính chất mức độ vi phạm, đợc xử lý theo qui định Pháp lệnh kế toán thống kê, Pháp lệnh xử phạt vi phạm hành văn pháp qui khác Nhà nớc 1.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống TK kế toán Ban hành theo Quyết định 999 TC/QĐ/CĐKT ngày 02/11/1996 sửa đổi, bổ sung theo Thông t số 184/1998/TT-BTC ngày 28/12/1998, Thông t số 185/1998/TT-BTC ngày 28/12/1998, Thông t số 109/2001/TT-BTC ngày 31/12/2001 Thông t số 121/2002/TT-BTC ngày 31/12/2002 Bộ Tài Chính Tài khoản kế toán phơng tiện dùng để tập hợp, hệ thống hoá nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh theo nội dung kinh tế Tài khoản kế toán đợc sử dụng đơn vị hành nghiệp dùng để phản ánh kiểm soát thờng xuyên, liên tục, có hệ thống tình hình vận động kinh phí sử dụng kinh phí đơn vị hành nghiệp Nhà nớc Việt Nam qui định thống hệ thống tài khoản kế toán áp dụng cho đơn vị hành nghiệp nớc bao gồm tài khoản bảng cân đối tài khoản tài khoản bảng cân đối tài khoản Trong hệ thống tài khoản kế toán thống có qui định tài khoản kế toán dùng chung cho đơn vị thuộc loại hình hành nghiệp tài khoản kế toán dùng riêng cho đơn vị thuộc số loại hình qui định rõ tài khoản cấp số tài khoản có tính chất phổ biến loại hình đơn vị hành nghiệp Các đơn vị hành nghiệp phải vào hệ thống tài khoản thống qui định chế độ kế toán đơn vị hành nghiệp, đồng thời phải vào đặc điểm hoạt động đơn vị nh yêu cầu quản lý hoạt động đó, đơn vị qui định tài khoản kế toán cấp 1, cấp 2, cấp qui định thêm số tài khoản cấp 2, cấp có tính chất riêng loại hình hành nghiệp đơn vị Việc xác định đầy đủ, đắn, hợp lý số lợng tài khoản cấp 1, cấp 2, cấp 3, để sử dụng đảm bảo phản ánh đầy đủ hoạt động kinh tế tài đơn vị, đáp ứng nhu cầu thông tin kiểm tra, phục vụ công tác quản lý Nhà nớc đơn vị hoạt động kinh tế, tài đơn vị 1.2.3 Tổ chức vận dụng hình thức kế toán Theo chế độ kế toán hành nghiệp, hình thức kế toán đợc áp dụng cho đơn vị hành nghiệp gồm: - Hình thức kế toán Nhật ký chung - Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ - Hình thức kế toán Nhật ký-Sổ Tuỳ thuộc vào qui mô, đặc điểm hoạt động, yêu cầu trình độ quản lý, điều kiện trang bị kỹ thuật tính toán, đơn vị kế toán đợc phép lựa chọn hình thức kế toán phù hợp với đơn vị nhằm đảm bảo cho kế toán thực tốt nhiệm vụ thu nhận, xử lý cung cấp đầy đủ, kịp thời, xác tài liệu, thông tin kinh tế phục vụ cho công tác lãnh đạo điều hành quản lý hoạt động kinh tế tài đơn vị 1.2.3.1 Hình thức Nhật ký-Sổ : * Trình tự phơng pháp ghi sổ: Hàng ngày, vào chứng từ gốc (Bảng tổng hợp chứng từ gốc), kế toán tiến hành dịnh khoản ghi vào Nhật ký-sổ cáI Mỗi chứng từ (Bảng tổng hợp chứng từ) ghi vào Nhật ký-sổ cáI dòng, đồng thời phần: phầ Nhật ký (gày, tháng ghi sổ, số hiệu ngày tháng chứng từ; diễn giảI số phát sinh) phần sổ cáI (ghi Nợ, ghi Có tàI khoản liên quan) Cuối kỳ (tháng, quí, năm), tiến hành khoá sổ tài khoản, tính đối chiếu số liệu bảo đảm quan hệ cân đối sau: Tổng số phát sinh Tổng số phát sinh Có Nợ tài tài khoản = Tổng cộng số = khoản (phần sổ = (phần sổ cái) tiền phần cái) Nhật ký Tổng(cột số dSPS) Nợ cuối kỳ tất Tổng số d Có cuối kỳ tất = tài khoản tài khoản Ngoài ra, để có thông tin chi tiết, cụ thể tình hình tài sản, vật t, tiền vốn, tình hình kết hoạt động kinh tế tài chính, kế toán sử dụng sổ, thẻ kế toán chi tiết Tuỳ theo yêu cầu quản lý, đơn vị hành nghiệp mở lựa chọn mẫu sổ kế toán chi tiết cần thiết phù hợp Hàng ngày, vào chứng từ kế toán để ghi vào sổ, thẻ chi tiết liên quan, cuối tháng (quí), phải tổng hợp số liệu, khoá sổ thẻ chi tiết lập bảng tổng hợp chi tiết Thông thờng, kế toán mở sổ, thẻ chi tiết sau: Sổ tài sản cố định Sổ chi tiết vật liệu, sản phẩm, hàng hoá Thẻ kho Sổ chi phí sản xuất, kinh doanh Sổ chi tiết toán (với ngời bán, ngời mua, với ngân sách, với nội bộ) Sổ chi tiết nguồn kinh phí Sổ chi tiết chi hoạt động Có thể khái quát trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký-sổ qua sơ đồ: Sơ đồ trình tự kế toán hình thức nhật ký-sổ Chứng từ gốc Sổ, thẻ KT chi tiết 1 Bảng( tổng hợp chứng từ gốc Sổ quỹ Bảng tổng hợp chi tiết Nhật ký-sổ Báo cáo tài Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu 1.2.3.2 Hình thức chứng từ ghi sổ : Trình tự phơng pháp ghi sổ đợc thể qua sơ đồ sau: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán hình thức chứng từ ghi sổ Chứng từ gốc Sổ, thẻ KT chi tiết 1 Sổ quĩ Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký CTGS Sổ Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối TK Báo cáo tài Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu 1.2.3.3 Hình thức nhật ký chung : Trình từ phơng pháp ghi sổ đợc thể qua sơ đồ sau: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán hình thức kế toán nhật ký chung Chứng từ gốc 1 Sổ, thẻ KT chi tiết Nhật ký chuyên dùng Nhật ký chung Bảng tổng hợp chi tiết Sổ Bảng cân đối TK Báo cáo tài Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu Ghi định kỳ (5,7 ngày) 1.2.4 Lập gửi báo cáo tài Việc lập báo cáo tài khâu công việc cuối trình công tác kế toán Số liệu Báo cáo tài mang tính tổng quát, toàn diện tình hình tài sản, tình hình cấp phát, tiếp nhận kinh phí Nhà nớc, kinh phí viện trợ tình hình sử dụng loại kinh phí theo tiêu kinh tế tài phục vụ cho việc kiểm tra, kiểm soát khoản chi, quản lý tài sản Nhà nớc, tổng hợp, phân tích, đánh giá hoạt động đơn vị Việc lập Báo cáo tài đơn vị hành nghiệp có tác dụng ý nghĩa lớn việc quản lý, sử dụng nguồn kinh phí quản lý ngân sách nhà nớc cấp ngân sách Vì vậy, đòi hỏi đơn vị hành nghiệp phải lập nộp đầy đủ, kịp thời Báo cáo tài theo mẫu biểu qui định thời hạn lập, nộp nơi gửi báo cáo Tuy nhiên, trình lập báo cáo, số đơn vị hành nghiệp thuộc lĩnh vực mang tính chất đặc thù bổ sung, sửa đổi chi tiết tiêu cho phù hợp với đặc điểm hoạt động yêu cầu quản lý nhng phải đợc quan chủ quản chấp thuận Kế toán trởng thủ trởng đơn vị phải chịu trách nhiệm số liệu báo cáo Vì cần phải kiểm tra chặt chẽ báo cáo tài trớc ký, đóng dấu gửi 1.2.5 Tổ chức kiểm tra kế toán Kiểm tra kế toán biện pháp đảm bảo cho nguyên tắc, qui định kế toán đợc chấp hành nghiêm chỉnh, số liệu kế toán xác, trung thực khách quan Các đơn vị hành nghiệp chịu kiểm tra kế toán đơn vị kế toán cấp quan tài mà thân đơn vị phải tự tổ chức kiểm tra công tác kế toán Công việc kiểm tra kế toán phải đợc thực thờng xuyên, liên tục Đơn vị kế toán cấp quan tài nhính, năm lần phải thực kiểm tra kế toán xét duyệt toán năm cho đơn vị Nội dung kiểm tra kế toán kiểm tra việc ghi chép chứng từ kế toán, sổ kế toán Báo cáo tài chính, kiểm tra việc nhận sử dụng nguồn kinh phí, kiểm tra việc thực khoản thu, kiểm tra việc chấp hành chế độ thể lệ tài chính, kế toán thu nộp ngân sách Thủ trởng đơn vị kế toán trởng hay ngời phụ trách kế toán phải chấp hành lệnh kiểm tra kế toán đơn vị kế toán cấp có trách nhiệm cung cấp đầy đủ số liệu cần thiết cho công tác kiểm tra kế toán đợc thuận lợi 1.2.6 Tổ chức công tác kiểm kê tài sản Kiểm kê tài sản phơng pháp xác định chỗ thực có tài sản, vật t, tiền quĩ, công nợ đơn vị tài thời điểm định Cuối niên độ kế toán trớc khoá sổ kế toán, đơn vị phải thực kiểm kê tài sản, vật t, hàng hoá, tiền quĩ, đối chiếu xác nhận công nợ có để đảm bảo cho số liệu sổ kế toán khớp với thực tế Ngoài đơn vị cần phải tiến hành kiểm kê bất thờng cần thiết (trong trờng hợp bàn giao, sát nhập, giải thể đơn vị) 1.3 Tổ chức máy kế toán : Tổ chức máy kế toán bao gồm nhiều công việc khác nh lựa chọn loại hình tổ chức máy kế toán (loại hình tập trung, phân tán hay nửa tập trung nửa phân tán), xác định phần hành kế toán phân công lao động kế toán Việc tổ chức máy kế toán phải lấy hiệu công việc làm tiêu chuẩn cho thu thập thông tin vừa xác, kịp thời, vừa tiết kiệm chi phí Việc tổ chức máy kế toán đơn vị thực theo loại hình tổ chức công tác kế toán khác mà đơn vị lựa chọn đơn vị HCSN máy hoạt động đợc tổ chức theo ngành phù hợp với cấp quyền, cấp ngân sách Trong ngành, đơn vị HCSN đợc chia thành cấp: đơn vị dự toán cấp I, cấp II, cấp III Nguồn kinh phí hoạt động đơn vị HCSN ngân sách nhà nớc cấp đợc phân phối toán theo ngành Dự toán thu, chi khoản thu, chi phát sinh đơn vị dự toán cấp dới phải tuân thủ theo định mức, tiêu chuẩn chế độ tài hành phải đợc kiểm tra, xét duyệt đơn vị dự toán cấp quan tài Để phù hợp với chế độ phân cấp quản lý ngân sách, phân cấp quản lý tài chính, tổ chức máy kế toán đơn vị HCSN đợc tổ chức theo ngành phù hợp với cấp ngân sách, cụ thể: Đơn vị dự toán cấp I kế toán cấp I, đơn vị dự toán cấp II kế toán cấp II, đơn vị dự toán cấp III kế toán cấp III Sơ đồ máy kế toán đơn vị dự toán: Trởng phòng kế toán Kế toán VBT Kế toán VT, TSCĐ Kế toán toán Kế toán CK chi KT NKP, vốn quĩ KT tổng hợp BCTC Phụ trách kế toán đơn vị cấp dới Nhân viên kế toán phận trực thuộc Phân chia phần hành kế toán 1.4 Nội dung phần hành kế toán : 1.4.1 Kế toán vốn tiền 1.4.1.1 Kế toán quỹ tiền mặt * Vốn tiền đơn vị hành nghiệp bao gồm loại: Tiền mặt (kể tiền Việt Nam loại ngoại tệ khác); vàng, bạc, kim khí quý, đá quý, loại chứng có giá; tiền gửi Ngân hàng Kho bạc Nhà nớc * Nguyên tắc quản lý hạch toán quỹ tiền mặt: Trong đơn vị HCSN có số tiền mặt định quỹ để phục vụ cho hoạt động thờng xuyên đơn vị Số tiền thờng xuyên có quỹ đợc ấn định mức hợp lý định, mức tuỳ thuộc vào quy mô, tính chất hoạt động đơn vị đợc ngân hàng, Kho bạc Nhà nớc thoả thuận, đơn vị phải chấp hành nghiêm chỉnh quy định chế độ quản lý tiền mặt hành Hàng quý, vào nhhiệm vụ thực dự toán, nhu cầu chi tiền nặt, đơn vị lập kế hoạch tiền mặt gửi Ngân hàng, Kho bạc Nhà nớc thoả thuận số tiền đợc rút đợc để lại từ khoản thu (nếu có) để chi tiêu Để quản lý hạch toán xác tiền mặt, tiền mặt đơn vị đợc tập trung bảo quản quỹ đơn vị, nghiệp vụ có liên quan đến thu, chi tiền mặt thủ quỹ chịu trách nhiệm thực Thủ quỹ thủ trởng đơn vị định chịu trách nhiệm giữ quỹ, không đợc nhờ ngời làm thay Nghiêm cấm thủ quỹ trực tiếp mua, bán hàng hoá, vật t hay kiêm nhiệm công việc tiếp liệu, công việc kế toán Kế toán phải thờng xuyên kiểm tra quỹ tiền mặt Tất khoản thu, chi tiền mặt phải có chứng từ hợp lệ Cuối ngày, vào chứng từ thu, chi tiền mặt để ghi vào sổ quỹ tiền mặt Kế toán quỹ tiền mặt phản ánh đầy đủ, kịp thời, xác số có, tình hình biến động loại tiền phát sinh trình hoạt động đơn vị, đảm bảo khớp giá trị sổ kế toán sổ quỹ tiền mặt Mọi chênh lệch phát sinh phải tìm hiểu, xác định nguyên nhân, báo cáo lãnh đạo kiến nghị 10 TK 334 (8) TK 332 (9) Sau định khoản lập sơ đồ, kế toán vào lập : Sổ TK 661_chi hoạt động Sổ Tên TK: Chi phí hoạt động Số hiệu: 661 Đơn vị tính: Việt Nam đồng Ngày Diễn giải Nhật ký TK Số phát sinh tháng chung ĐƯ Trang Dòng Nợ Có Số d đầu kỳ 3/1 Chi tết dơng lịch, mua bóng 111 860.000 5/1 đèn 111 800.000 15/1 Chi mua VPP, SGK 111 710.000 22/1 Đặt mua báo quỹ, sơ kết học 111 680.000 24/1 kỳ I 466 18.000.000 Chi in phong bì, giấy khen 25/1 Mua TSCĐ HH (ghi tăng NKP 111 800.000 27/1 hình thành TSCĐ) 111 4.450.000 28/1 Chi tiền điện, vệ sinh môi tr334 24.121.829 50 28/1 ờng Chi khoản chi nghiệp Tính tiền lơng phải trả Trích BHXH, BHYT (15%, 2%) Cộng phát sinh Số d cuối kỳ 332 2.942.272 53.364.101 53.364.101 3.6 Báo cáo tài : Báo cáo tài bao gồm biểu mẫu sau: * Sổ Nhật ký-sổ * Bảng cân đối tài khoản * Tổng hợp tình hình kinh phí toán kinh phí sử dụng Phụ lục 3: Nhật ký-Sổ Phụ lục 4: Bảng cân đối tài khoản Phụ lục 5: Tổng hợp tình hình kinh phí toán kinh phí sử dụng 51 chơng iii: kết luận chung tình hình thực công tác kế toán trờng kỹ thuật thiết bị y tế Nhìn vào bảng tổng hợp tình hình kinh phí toán kinh phí ta đa nhận xét, ý kiến nh sau: - Mục 100: Việc toán tổng tiền lơng cho cán giáo viên đơn vị kịp thời nhanh gọn - Mục 102: Phụ cấp lơng đợc kết toán đơn vị thực chế độ Nhà nớc ban hành việc tính tiểu mục 01 08 Tiểu mục 08 đợc đơn vị thực đắn thể quan tâm lãnh đạo cấp nhà trờng cán giáo viên trờng - Mục 106: Theo chế độ Tài quy định việc trích BHXH, BHYT đợc tính tổng số lơng cộng (+) khoản phụ cấp chức vụ riêng phụ cấp u đãi ngành kế toán không đợc trích BHXH, BHYT Vì kế toán đơn vị thực quy định cách đắn không sai sót, không ảnh hởng đến số lơng mà cán giáo viên đợc nhận - Mục 109: Thanh toán dịch vụ công cộng Số tiền mà đơn vị dùng để trả khoản toán tiền điền, tiền vệ sinh môi trờng so với tổng số chi kinh phí đơn vị cha phù hợp vợt nguồn kinh phí cấp cấp Vì việc chi cho mục không phù hợp với chế độ tài cho phép đơn vị - Mục 110: Vật t văn phòng Việc đầu t mua sắm dụng cụ văn phòng cao cha phù hợp với điều kiện cho phép đơn vị - Mục 119: Chi phí nghiệp vụ chuyên môn Số tiền đơn vị dùng để chi cho in ấn cao, không phù hợp với chế độ tài cho phép đơn vị, đồng thời vợt nguồn ngân sách cấp cấp cho đơn vị Do làm ảnh hởng đến hoạt động khác đơn vị - Mục 134: Các khoản chi khác Đơn vị thực mục phù hợp với chế độ tài cho phép - Mục 145: Mua sắm TSCĐ Việc đầu t mua sắm TSCĐ dùng cho công tác chuyên môn đơn vị phù hợp, thể quan tâm lãnh đạo hoạt động công tác trờng Nhận xét u điểm nhợc điểm: * Ưu điểm: - Kế toán đơn vị nắm vững chế độ trích nộp BHXH, BHYT theo quy định - Việc phản ánh số liệu Báo cáo tài đơn vị rõ ràng trung thực với chế độ tài cho phép - Số liệu phản ánh mục, tiểu mục mục lục Ngân sách phù hợp 52 với số liệu phản ánh sổ chi tiết hoạt động đơn vị Vì đảm bảo việc toán đầy đủ kịp thời khoản chi thờng xuyên phát sinh đơn vị - Việc thực chế độ chi thờng xuyên đơn vị phù hợp với luật Ngân sách Nhà nớc quy định - Việc thực chi thờng xuyên quý đơn vị phù hợp với dự toán chi đợc duyệt theo mục, tiểu mục *Nhợc điểm: - Việc toán khoản tiền điện, vệ sinh môi trờng vợt mức cho phép, cha phù hợp với điều kiện tài đơn vị - Đối với việc mua sắm dụng cụ văn phòng cao không phù hợp với chế độ tài cho phép đơn vị làm ảnh hởng đến mục chi khác - Chi phí nghiệp vụ chuyên môn đơn vị cao gây lãng phí nguồn Ngân sách Nhà nớc cấp dẫn đến việc sử dụng kinh phí không hiệu Phơng hớng hoạt động tới kỳ: Căn vào số liệu đợc phân tích đơn vị cần phát huy cao độ u điểm trình quản lý tiền vốn mà đơn vị thực tốt quý I Đồng thời khắc phục nhợc điểm mà đơn vị mắc phải quý I từ ngày hoàn thiện công tác kế toán đơn vị mình.7 53 Phụ lục 1: Sổ theo dõi HMKP Sổ theo dõi HMKP Loại: HMKPHĐ Loại:14 ; Khoản ; ; Nhóm ; Tiểu nhóm Nhóm ; NT ghi sổ 2/1 Chứng từ Số hiệu TB S,UNC 31/1 15 31/1 NT Diễn giải Nhận giấy PP 2/1 HMKP tháng Rút HMKP chi 31/1 lơng, PC lơng Rút HMKP TT 31/1 BHXH, BHYT Rút HMKP nộp BHXH, BHYT HMKP đợc PP Số chuyển sang 30.000.000 Đ/v tính: Đồng Tình hình hoạt động Số sử dụng kỳ Số rút 30.000.000 28.102.550 24.121.82 Số nộp lại Số thực rút kho bạc Số d cuối kỳ 28.102.550 1.897.450 24.121.82 1.038.449 1.038.449 2.942.272 2.942.272 phụ lục 2: chi tiết theo mục HMKP đợc HMKP kỳ trớc Mục 100- Tiền lơng HMKP sử HMKP rút 69 Số nộp khôi HMKP thực HMKP PP kỳ 20.000.000 HMKP đợc PP kỳ 6.000.000 HMKP đợc PP kỳ 4.000.000 chuyển sang HMKP kỳ trớc chuyển sang HMKP kỳ trớc chuyển sang dụng kỳ 20.000.000 phục HMKP rút KB 18.613.190 d cuối kỳ 1.38681 Mục 102- Phụ cấp lơng HMKP đợc sử HMKP rút Số nộp khôi dụng kỳ phục HMKP 6.000.000 5.508.639 HMKP thực rút KB 5.508.639 HMKP d cuối kỳ 491.361 Mục 106- Các khoản đóng góp HMKP đợc sử HMKP rút Số nộp khôi dụng kỳ phục HMKP 4.000.000 3.980.721 1.038.449 2.942.272 HMKP thực rút KB 3.980.721 1.038.449 2.942.272 HMKP d cuối kỳ 19.279 18.613.190 Phụ lục 3: Nhật ký-Sổ Nhật Ký - Sổ Cái Năm 2006 70 NT Diễn Giải STT Nợ 2/1 Nhận TB HMKP cấp T1 Rút HMKP nhập quỹ TM 7/1 Đồng Thời: Rút HMKP nhập quỹ TM Đồng Thời: Chuyển 5%BHXH,1%BHYT Đồng Thời: Chuyển 15%BHXH,2%BHYT Đồng Thời: Cộng HMKP T1 10 2/1 31/1 3/1 Mang sang Rút TGKB nhập quỹ TM PC số10.Mục 109 PC số 03,04 Mục 110 PC số 07,08,13 Mục 119 PC số 01,02,05,06, 11,12 Mục134 SHTKĐƯ 008 111 111 332 332 CộngPS Có TK111 Nợ TK112 Có Nợ TK334 Có Nợ TK332 Có Nợ TK461 Có Nợ Có 32.000.000 461 23.000.000 008 23.000.000 461 5.019.279 008 5.019.279 461 1.038.449 008 1.038.449 461 2.942.272 008 2.942.272 23.000.000 23.000.000 5.019.279 5.019.279 1.038.449 1.038.449 2.942.272 2.942.272 32.000.000 28.019.279 3.980.72 32.000.00 32.000.000 28.019.279 3.980.72 32.000.00 27.000.00 11 111 112 27.000.000 12 661 111 800 800 13 661 111 800 800 14 661 111 930 930 15 661 111 5.770.000 5.770.000 71 18.000.00 PC số 09 Mục 145 16 211 111 18.000.000 Đồng Thời: 17 661 466 18.000.000 27/1 Nộp tiền lên kho bạc 19 112 111 27.000.000 28/1 Tính lơng phảI trả Trích BHXH, BHYT (15%, 2%) Chi lơng phụ cấp lơng T1 BHXH, BHYT khấu trừ lơng 20 661 334 24.121.829 21 661 332 2.942.272 22 334 111 23.083.380 23.083.380 23 334 332 Cộng ngoàI NS 24 Tổng cộng 25 1.038449 176.485.93 208.485.93 76.383.38 76.383.38 Số d cuối kỳ 26 31/1 27.000.00 27.000.00 24.121.829 2.942.272 54.000.000 82019279 23.083.380 27.000.00 27.000.00 5.635.899 27.000.00 27.000.00 0 1.038.449 24.121.82 24.121.82 24.121.82 24.121.82 3.980.72 3.980.72 1.038.449 3.980.72 3.980.72 32.000.00 32.000.000 Phụ lục 4:Bảng cân đối tài khoản Mã chơng: Đơn vị: Trờng kỹ thuật thiết bị y tế SH TK A 111 112 211 332 Tên Tài Khoản B Tiền mặt TG kho bạc TSCĐ hữu hình CK phải nộp theo lg SD đầu kỳ Nợ Có Bảng Cân Đối Tài Khoản Quý I năm 2006 Số phát sinh SD cuối kỳ Kỳ Luỹ kế từ đầu năm Nợ Có Nợ Có Nợ Có 246.057.837 229.150.140 246.057.837 229.150.140 16.907.697 81.000.000 81.000.000 81.000.000 81.000.000 54.000.000 54.000.000 54.000.000 11.942.163 11.942.163 11.942.163 11.942.163 72 334 Phải trả viên chức 461 NKP hoạt động Năm 466 NKP HTTSCĐ 511 Các khoản thu 661 Chi hoạt động Năm Tổng cộng B TK bảng Hạn mức kinh phí 72.365.487 72.365.487 96.000.000 96.000.000 54.000.000 81.000.000 72.365.487 72.365.487 96.000.000 96.000.000 54.000.000 81.000.000 96.000.000 96.000.000 54.000.000 81.000.000 160.092.303 160.092.303 160.092.303 160.092.303 160.092.303 160.092.303 625.457.790 625.457.790 625.457.790 625.457.790 231.000.000 231.000.000 96.000.000 96.000.000 73 96.000.000 96.000.000 Phụ lục 5: Tổng hợp tình hình kinh phí toán kinh phí sử dụng Mã chơng: Đơn vị: Trờng kỹ thuật thiết bị y tế Tổng hợp tình hình kinh phí toán kinh phí sử dụng Quý I năm 2006 I Tổng hợp tình hình kinh phí STT Chỉ tiêu A B Kinh phí hoạt động TX KP cha xin QT kỳ trớc chuyển sang KP từ năm trớc chuyển sang Kinh phí kỳ Kinh phí đợc phân phối kỳ Kinh phí thực nhận kỳ Tổng kinh phí đợc sử dụng kỳ Số chi đề nghị toán kỳ Kinh phí giảm kỳ Kinh phí toán chuyển kỳ Mã số Chia Tài Ngân sách trợ TW ĐP Tổng số Nguồn khác C 177.000.000 96.000.000 81.000.000 177.000.000 96.000.000 81.000.000 177.000.000 96.000.000 81.000.000 163.207.650 90.307.650 72.900.000 5.692.350 8.100.000 13.792.350 II Tổng hợp tình hình kinh phí sử dụng đề nghị toán Tiểu Mục mục Nội dung Mã số Tổng số 74 Chia Ngân sách Nguồn A B 100 102 106 109 110 119 134 145 C I Chi hoạt động Tiền lơng Tiền lơng ngạch bậc lơng hợp đồng Phụ cấp lơng Phụ cấp chức vụ Phụ cấp u đãi Các khoản đóng góp BHXH BHYT Thanh toán dịch vụ công cộng Thanh toán tiền điện Thanh toán tiền vệ sinh môi trờng Vật t , văn phòng Văn phòng phẩm Sách, tài liệu dùng cho công tác CF nghiệp vụ chuyên môn In ấn Các khoản chi khác Mua sắm TSCĐ Tổng số Viện trợ Cấp khác D 55.839.570 55.839.570 51.339.570 4.500.000 16.525.917 582.9 15.943.017 16.525.917 10 11.942.163 10.384.488 1.557.675 11.942.163 11 2.400.000 2.100.000 300 12 1.800.000 13 14 15 600 2.400.000 600 1.800.000 600 16 1.800.000 17 18 19 20 21 22 2.790.000 2.040.000 750 17.310.000 54.000.000 163.207.650 75 1.200.000 900 90.307.650 1.590.000 16.410.000 54.000.000 72.900.000 Tài liệu tham khảo Mẫu Phiếu thu Đơn vị Trờng Kỹ thuật thiết bị y tế Phiếu thu Quyển số 01 Số Ngày25 tháng 01 năm 2006 Mẫu C21- H Ban hành theo định số 999- TC/QĐ/CĐTK ngày 2/11/1996 Bộ tài Nợ 111 Có 511 Họ tên ngời nộp tiền: Trần Thị Mỹ Loan Địa chỉ: Trờng kỹ thuật thiết bị y tế Lý nộp: Nộp tiền học phí kỳ III Số tiền(*): 600.000 đ Viết chữ: Sáu trăm ngàn đồng chẵn Kèm theo1chứng từ gốc Đã nhận đủ số tiền (Viết chữ) Sáu trăm ngàn đồng chẵn Ngày25 tháng01 năm2006 Phụ trách kế toán (Ký, họ tên) Cù Thị Lợi Ngời lập biểu (Ký, họ tên) Vũ Văn Hùng 76 Thủ quỹ (Ký, họ tên) Cao Mạnh Cờng Mẫu C22- H: Phiếu chi Quận Đống Đa Phiếu chi Quyển số 01 Số17 Ngày 22 tháng 01 năm 2006 Mẫu C21- H Ban hành theo định số 999- TC/QĐ/CĐTK ngày 2/11/1996 Bộ tài Nợ661 Có111 Họ tên ngời nhận tiền:Trần Thị Mỹ Loan Địa : Trờng kỹ thuật thiết bị y tế Lý chi: Mua văn phòng phẩm Số tiền(*):771.500 đồng Viết chữ Bảy trăm bảy mơi mốt nghìn năm trăm đồng chẵn. Kèm theo1chứng từ gốc Chủ tài khoản Kế toán trởng Ngời lập biểu (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Quế Cù Thị Lợi Vũ Văn Hùng Tôi Trần Thị Mỹ Loan nhận đủ số tiền (Viết chữ) Bảy trăm bảy mơi mốt ngàn đồng chẵn Ngày22 tháng01 năm2006 Thủ quỹ Ngời nhận tiền (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Cao Mạnh Cờng Trần Thị Mỹ Loan 77 Mẫu C27- H: Biên lai thu tiền Đơn vị:Trờng kỹ thuật thiết bị y tế Địa chỉ: Lơng Đình Của - Phơng Mai Biên lai thu tiền (Thu học phí) Mẫu số: C27- H QĐ số 999- TC/QĐ/CĐKT ngày 2/11/1996 Ngày 25 tháng 01 năm 2006 Họ tên ngời nộp tiền: Trần Thị Mỹ Loan Địa chỉ: Trờng kỹ thuật thiết bị y tế Nội dung thu: Nộp tiền học phí Số tiền thu: 600.000 đ (Sáu trăm ngàn đồng chẵn) Ngời nộp tiền (Ký, họ tên) Ngời thu tiền (Ký, họ tên) Trần Thị Mỹ Loan Cù Thị Lợi Mục Lục Trang Lời nói đầu .1 Chơng I : Các vấn đề chung Kế Toán Hành Chính Sự Nghiệp 1.1 Khái niệm, nhiệm vụ Kế Toán Hành Chính Sự Nghiệp 1.2 Tổ chức công tác kế toán đơn vị Hành Chính Sự Nghiệp 1.3 Tổ chức máy kế toán 11 1.4 Nội dung phần hành kế toán 12 78 Chơng II : Thực tế công tác kế toán trờng Kỹ thuật thiết bị y tế 23 Giới thiệu sơ qua Trờng KT Thiết bị y tế 23 1.1 Quá trình thành lập Trờng KT thiết bị y tế 23 1.2 Trờng công nhân KT sửa chữa thiết bị y tế ngày đầu thành lập .25 1.3 Trờng KT Thiết bị y tế thập kỷ đầu đất nớc thống .27 1.4 Tình hình nhà trờng năm đầu thời kỳ đổi .28 1.5 Trờng KT thiết bị y tế vững bớc thời kỳ đổi 30 1.6 Trờng KT thiết bị y tế ngày 33 1.7 Hình thức kế toán đơn vị 35 Công tác lập dự toán thu chi trờng Kỹ thuật thiết bị y tế 36 2.1 Công tác lập dự toán thu, chi năm đơn vị 36 2.2 Công tác lập dự toán thu, chi quý đơn vị 38 Công tác kế toán trờng THCS Tứ Liên .40 3.1 Kế toán vốn tiền 40 3.2 Kế toán tài sản cố định 51 3.3 Kế toán khoản toán 52 3.4 Kế toán nguồn kinh phí57 3.5 Kế toán khoản chi 61 3.6 Báo cáo tài 65 Chơng III: Kết luận chung tình hình thực công tác kế toán trờng Kỹ thuật thiết bị y tế 67 a Phụ lục : Sổ theo dõi HMKP 69 b Phụ lục : Chi tiết theo mục 70 c Phụ lục : Nhật ký Sổ 71 d Phụ lục : Bảng cân đối tài khoản 73 e Phụ lục : Tổng hợp tình hình kinh phí toán kinh phí sử dụng 74 Tài liệu tham khảo 76 Mẫu phiếu thu Mẫu phiếu chi Biên lai thu tiền 79