Mục lục Lời nói đầu Phần I: Đặc điểm chung Công ty khí ôtô 3/2 I Quá trình hình thành phát triển công ty II nhiệm vụ Công ty khí ôtô 3/2 III Bộ máy quản lí sản xuất Công ty khí ôtô 3/2 IV Cơ cấu sản xuất sản phẩm chủ yếu Công ty khí ôtô 3/2 Phần II: Thực trạng công tác hạch toán kế toán Công ty khí ôtô 3/2 I Kế toán TSCĐ chi phí Khấu hao TSCĐ II Phơng pháp tính khấu hao TSCĐ III Kế toán sửa chữa TSCĐ Chơng II: Kế toán Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ I Khái niệm, đặc điểm kế toán VL, CCDC II Phơng pháp tính NVL, CCDC Chơng III: Kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng I Khái niệm nhiệm vụ công tác kế toán Công ty khí ôtô 3/2 II Hình thức tiền lơng áp dụng đơn vị Chơng IV: Kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm I Kế toán tập hợp chi phí II Các loại chi phí sản xuất diễn doanh nghiệp Chơng V: Kế toán thành phẩm, lao vụ hoàn thành I Hạch toán chi tiết thành phẩm II Kế toán tổng hợp thành phẩm Chơng VI: Kế toán tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá dịch vụ I Phơng thức bán hàng công ty II Các chứng từ tiêu thụ, phơng thức toán bán hàng III Chỉ tiêu tổng doanh thu doanh thu IV Kế toán xác định kết kinh doanh Chơng VII: Kế toán loại vốn tiền I Kế toán tiền mặt II Kế toán tiền gửi ngân hàng Chơng VIII: Kế toán nghiệp vụ toán I Kế toán toán với ngời mua II Kế toán toán với ngời bán III Hạch toán toán với ngân sách IV Kế toán toán tạm ứng với CBCNV Chơng IX: Kế toán hoạt động nghiệp vụ tài bất thờng I Kế toán nghiệp vụ thu nhập tài II Kế toán nghiệp vụ bất thờng Chơng X: Kế toán tổng hợp chi tiết nguồn vốn I Kế toán nguồn vốn chủ sở hữu Chơng XI: Công tác kế toán toán Chơng XII: Báo cáo tài I Bảng cân đối kế toán II Báo cáo kết kinh doanh Phần III: Kết luận Trang 2 11 11 16 17 20 20 20 31 31 31 41 41 41 54 54 56 59 59 59 60 62 70 70 75 82 82 84 86 87 91 91 91 92 92 95 97 97 100 103 Lời nói đầu Đất nớc ta tiến bớc vào kỷ 21, kinh tế có chuyển biến lớn, chế kinh tế khẳng định vai trò hoạt động sản xuất kinh doanh thơng mại, dịch vụ Để phát huy vai trò chủ đạo kinh tế quốc doanh kinh tế hàng hoá nhiều thành phần theo chế thị trờng có quản lí, điều tiết Nhà nớc đòi hỏi hệ thống sản xuất kinh doanh tích luỹ cho mà tìm chỗ đứng thị trờng để tăng thu nhập cho ngời lao động góp phần vào ngân sách Nhà nớc Trong năm đầu chuyển dịch chế sản xuất kinh doanh, gặp phải không khó khăn Nhờ có đổi Đảng mà ngày số Công ty vợt qua khó khăn, thử thách động, sáng tạo, nỗ lực xây dựng bớc đắn cho thân để vơn lên làm chủ thị trờng đem lại kết đáng khích lệ cho Nhà nớc nói chung cho Công ty nói riêng Xuất phát từ thực tế khách quan hoạt động sản xuất kinh doanh hoạt động tài kế toán doanh nghiệp cần thiết kế toán tài phơng tiện hiệu để khái quát kiểm tra phân tích trình hoạt động sản xuất Công ty Thông qua công tác kế toán tài mà khắc hoạ lên tranh toàn cảnh tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty cách toàn diện, đầy đủ sâu sắc Sau thời gian thực tập Công ty khí ôtô - 2, đợc giúp đỡ nhiệt tình ban lãnh đạo cán phòng kế toán Công ty, với hớng dẫn thầy cô giáo khoa kinh tế trờng Cao đẳng kỹ thuật công nghiệp I Em hoàn thành báo cáo thực tập tổng hợp công tác kế toán công ty khí ôtô - 2, báo gồm phần - Phần I : Đặc điểm chung Công ty khí ôtô - - Phần II : Thực trạng công tác hoạch toán kế toán Công ty - Phần III : Kết luận Với trình độ có hạn, thời gian tiếp cận thực tế nên báo cáo không tránh khỏi thiếu sót, mong thầy cô giáo bảo, đóng góp ý kiến để thân em rút kinh nghiệm thực tế Phần I: Đặc điểm chung công ty khí -2 Địa chỉ: Km số đờng Giải Phóng - phờng Phơng Mai - quận Đống Đa Hà Nội Điện thoại giao dịch: Telephone: Fax: Nhà máy ôtô - doanh nghiệp Nhà nớc có t cách pháp nhân, có dấu riêng thành viên liên hiệp xí nghiệp khí giao thông vận tải thuộc Bộ Giao thông vận tải I trình hình thành phát triển công ty Công ty khí ôtô - (nguyên trớc nhà máy ôtô - 2) đợc thành lập ngày 9/3/1964 theo định số 185/CPTC ngày 9/3/1964 Bộ Giao thông vận tải đồng chí Phan Trọng Tuệ ký Trải qua 30 năm từ đợc thành lập đến nay, Công ty lấy nhiệm vụ bảo dỡng, sửa chữa xe sản xuất phụ tùng làm trọng tâm Trởng thành xởng sửa chữa nhỏ quân đội năm 1966 đợc trang bị hệ thống thiết bị sửa chữa xe đồng với công suất 350 xe/ năm, Công ty trở thành đơn vị sửa chữa xe con, xe du lịch tiếng Hà Nội tỉnh phía Bắc Công ty sản xuất sửa chữa ôtô - đơn vị mạnh sản xuất phụ tùng ôtô, xe máy Từ năm 1990 đến nay, chế thị trờng, Công ty thực phơng châm đa dạng hoá sản phẩm, khai thác tiềm lao động, công nghệ, thiết bị, tìm kiếm công ăn việc làm cho ngời lao động, để bớc nâng cao thu nhập, cải thiện đời sống cho cán công nhân viên Công ty Trong năm đầu chuyển sang chế thị trờng, Công ty thực trình tập trung giải đóng số loại xe: YA7, 469, xe mini buýt từ - 16 chỗ ngồi để đáp ứng yêu cầu khách hàng Ngành nghề kinh doanh Công ty sửa chữa cấp, tân trang đóng loại xe du lịch, xe công tác, xe ca mua bán loại xe, sản xuất kinh doanh mua bán phụ tùng ôtô, xe máy loại Tình hình sản xuất Công ty Tài sản yếu tố quan trọng hàng đầu doanh nghiệp, sở để doanh nghiệp hoạt động sản xuất tồn phát triển, giá trị tài sản tiêu quan trọng để đánh giá qui mô, lực sản xuất doanh nghiệp Tài sản doanh nghiệp đợc hình thành từ nhiều nguồn khác để tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lí, ta xem xét tài sản doanh nghiệp theo hình thức biểu giá trị nguồn hình thành tài sản: Biểu 1: Tình hình tài sản vốn Công ty TS Tiền NV Tiền A TSCĐ đầu t XDCB B TSLĐ C TSTT 14.698.086.055 A Nguồn vốn 21.375.836.397 9.297.614.552 B NV Tín dụng 4.856.623.432 4.857.332.729 C NVTT 2.260.873.000 28.853.332.729 28.853.332.729 Nguồn: Bảng tổng kết TS năm 2001 - Kết sản xuất kinh doanh công ty: kết sản xuất kinh doanh công ty mối quan tâm hàng đầu doanh nghiệp Bởi vì,mọi sách phát triển kinh tế nhằm mục đích cuối lợi nhuận Lợi nhuận cao doanh nghiệp có điều kiện mở rộng quy mô sản xuất, đời sống ngời lao động ngày đợc cải thiện nâng cao Trong năm gần đây, với mạnh dạn lãnhân dân dạo hăng say lao động tập thể cán CNV mà kết sản xuất kinh doanh công ty đạt: Chỉ tiêu Tổng doanh thu Vốn kinh doanh Doanh thu tiêu thụ Lợi nhuận tiêu thụ Nộp ngân sách 2000 6.280.491.484 3.104.360.706 3.726.633.738 1.326.520 86.415.000 2001 7.414.936.284 3.104.360.706 4.455.095.169 181.145.000 130.002.151 Nguồn: báo cáo kết sản xuất kinh doanh năm 2000 - 2001 II Nhiệm vụ Công ty khí ôtô - Công ty khí ôtô -2 doanh nghiệp có t cách pháp nhân dấu riêng, thành viên liên hiệp xí nghiệp khí giao thông vận tải thuộc Bộ giao thông vận tải Hoạt động Công ty theo điều lệ xí nghiệp công nghiệp Những năm đầu thành lập nhà máy có nhiệm vụ quyền hạn cụ thể: * Nhiệm vụ công ty: - Xây dựng thực kế hoạch không ngừng nâng cao hiệu mở rọng sản xuất kinh doanh, đáp ứng ngày nhiều hàng hoá dịch vụ cho xã hội, tự bù đắp chi phí, tự trang trải vốn làm tròn nghĩa vụ với ngân sách Nhà nớc sở tận dụng lực, sản xuất, ứng dụng tiến khoa học kỹ thuật - Thực phân phối theo lao động công xã hội, tổ chức đời sống hoạt động xã hội, không ngừng nâng cao trình độ văn hoá nghề nghiệp công nhân viên chức - Mở rộng liên kết kinh tế với sở sản xuất, kinh doanh thuộc thành phần kinh tế, tăng cờng hợp tác kinh tế nớc Phát huy vai trò chủ đạo kinh tế quốc doanh, góp phần tích cực vào việc tổ chức sản xuất xã hội cải tạo XHCN - Bảo vệ nhà máy, bảo vệ sản xuất, bảo vệ môi trờng, giữ gìn trật tự an ninh xã hội, làm tròn nghĩa vụ quốc phòng, tuân thủ pháp luật, hạch toán báo cáo trung thực theo chế độ Nhà nớc qui định Công ty khí 3-2 a nhiệm vụ cụ thể kế hoạch sản xuất sau: - Nhiệm vụ cụ thể: + Sửa chữa cấp, tân trang đóng loại xe du lịch, xe công tác, xe ca, xe buýt mua bán loại xe + Sản xuất kinh doanh mua bán phụ tùng ôtô xe máy loại + Sản xuất phục hồi số mặt hàng phục vụ ngành ngành kinh tế khác Với nhiệm vụ cụ thể ban lãnh đạo Công ty đa chơng trình sản xuất kinh doanh đầy đủ: - Chơng trình cải tạo xe tải, xe ôtô thành loại xe chuyên dùng + Đóng thùng kín, thùng hở loại + Đóng thùng lắp cẩu loại + Lắp ráp xe tải chở ngời t rên cao - Chơng trình củng cố phận bảo dỡng sửa chữa ôtô + Đầu năm 2002 Công ty khánh thành nhà bảo dỡng ôtô mới, có vị trí tiếp cận mặt tiền, thuận lợi cho việc giao tiếp nhận xe phục vụ khách hàng Ngoài công ty đầu t thêm cho phân xởng trang thiết bị bảo dỡng khác, tuyển chọn bổ sung số công nhân có tay nghề giỏi, để đủ sức cạnh tranh với bên - Chơng trình sản xuất kết cấu thép: Năm 2001, Công ty cần mở rộng quan hệ với khách hàng để ký đợc hợp đồng sản xuất kết cấu thép, bỏ qua khâu trung gian để giảm phiền hà phát huy hiệu kinh tế - Chơng trình sản xuất phụ tùng xe: Năm 2000, Công ty đầu t trang thiết bị mới, đầu t lao động kỹ thuật để tạo dựng dây chuyền sản xuất khung xe Wave, chân chống giàn để chân loại, nhng số lợng đạt thấp so với nhu cầu thị trờng + Năm 2001, Công ty cần hoàn thiện hệ thống công nghệ, cải tiến kỹ thuật, để nâng cao suất chất lợng, phấn đấu sản xuất tiêu thụ 30.000 phụ kiện khung Đi sâu vào chơng trình nội địa hoá cần nghiên cứu sản xuất sản phẩm nh: phanh, cần khởi động, cần sang số, giảm sóc để tăng thêm tỷ lệ nội địa hoá mặt hàng xe máy - Công ty khí 3-2 có quyền hạn sau: + Có quyền chủ động xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh, tổ chức kinh doanh, liên kết liên doanh phát triển sản xuất sở phơng hớng mục tiêu kế hoạch nhà nớc, nhu cầu thị trờng thông qua đại hội công nhân viên định + Có quyền thực quyền tự chủ tài Nhà máy sử dụng loạivốn đợc nhà nớc giao để kinh doanh có lãi, có quyền lập sử dụng quỹ theo qui định nhà nớc + Có quyền chủ động tổ chức giải thể phận sản xuất chính, phụ trợ, dịch vụ, phận quản lí để thực phơng án sản xuất kinh doanh có hiệu nhất, có quyền tuyển dụng lao động sử dụng lao động theo yêu cầu sản xuất kinh doanh, có quyền bổ nhiệm cán từ cấp trởng phòng ban trở xuống, có quyền nâng cấp bậc lơng cho công nhân viên chức + Có quyền chủ động xây dựng chơng trình nghiên cứu ứng dụng tiến bộkhh kỹ thuật vào sản xuất, mở rộng hình thức liên kết với sở nghiên cứu tập thể cá nhân nhà khoa học nớc III máy quản lí sản xuất Công ty khí 3-2 Đối với doanh nghiệp sản xuất, việc sản xuất kinh doanh có đạt suất cao, chất lợng tốt hay không phụ thuộc nhiều vào yếu tố tổ sản xuất, tổ chức quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm khoa học đặc biệt yếu tố quản lí Để thực tốt việc phải phụ thuộc vào điều kiện sở vật chất trình độ quản lí doanh nghiệp Công ty khí ôtô 3-2 có 233 cán công nhân viên, phận công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm: 164 ngời, phận quản lí chiếm 59 ngời Việc tổ chức quản lí sản xuất Công ty đợc thống từ xuống dới: - Giám đốc Nhà máy ôtô - ngời đợc Bộ trởng Bộ giao thông vận tải bổ nhiệm, có nhiệm vụ quyền hạn đợc qui định điều lệ xí nghiệp quốc doanh Giám đốc ngời có quyền cao nhất, chịu trách nhiệm với Nhà nớc tập thể cán công nhân viên công ty, từ việc huyd dộng vốn, đảm bảo sản xuất kinh doanh có lãi, đảm bảo công ăn việc làm cho ngời lao động đến việc phân phối thu nhập thực nghĩa vụ Nhà nớc Giúp việc cho giám đốc phó giám đốc phòng ban - Phó giám đốc: ngời cộng đắc lực giám đốc chịu trách nhiệm trớc nhà nớc, trớc giám đốc phần việc đợc phân công - Phòng nhân chính: nhiệm vụ phòng tổ chức lao động, bố trí xếp lao động công ty số lợng, trình độ, nghiệp vụ tay nghề phù hợp với phòng ban, phân xởng Xây dựng ban hành quy chế lĩnh vực sản xuất kinh doanh phù hợp với thời kỳ chế độ nhà nớc Quản lí tiền lơng, tiền thởng, quản lí lao động kỹ thuật hàng ngày, hàng quý - Phòng kế toán: Có chức giúp giám đốc tổ chức, đạo thực toàn công tác kế toán, thống kê, thông tin kinh tế, hạch toán kinh tế nhà máy theo chế quản lí mới, đồng thời làm nhiệm vụ kiểm soát viên kinh tế tài Kế toán thực hạch toán sản xuất kinh doanh, toán toán với nhà nớc - Phòng sản xuất kinh doanh: Thammu xây dựng kế hoạch sản xuất hàng năm, hớng phát triển sản xuất kinh doanh, chuyển hớng sản xuất kinh doanh, tham mu công tác tiêu thụ sản phẩm, mua sắm vật t, phụ tùng phục vụ sản xuất kinh doanh Quản lí kho vật t phụ tùng, kho bán thành phẩm, sử dụng khai thác sử dụng kho tàng thuộc phòng đợc giao quản lí - Các phân xởng sản xuất chịu quản lí trực tiếp quản đốc phân xởng, quản đốc phân xởng chịu quản lí phòng sản xuất kinh doanh, giám đốc phó giám đốc Dới sơ đồ máy quản lí sản xuất Công ty sản xuất sửa chữa ôtô - Sơ đồ: Bộ máy quản lí sản xuất công ty sản xuất sửa chữa ôtô 3-2 Giám đốc Phó Giám đốc Phòng SXKD PX ôtô Phòng Kế toán PX ôtô PX khí Phòng Nhân PX khí PX khí Sơ đồ: Phòng kế toán PX ôtô PX ôtô PX ôtô PX khí PX khí PX khí Tại phòng kế toán tài gồm có: - Kế toán trởng kiêm kế toán tổng hợp: Trởng phòng chịu trách nhiệm trớc giám đốc toàn công tác phòng Trởng phòng có nhiệm vụ tổ chức áy kế toán thực kiểm tra thực toàn công tác kế toán phạm vi toàn nhà máy Hớng dẫn đạo kiểm tra phận nhà máy thực đầy đủ chế độ ghi chép ban đầu chế độ hạch toán, chế độ quản lí kinh tế tài - Một kế toán toán nội toán với khách hàng: Phụ trách công việc: Hàng tháng toán lơng sản phẩm cho công nhân viên, phân xởng, hạch toán BHXH cho công nhân viên chức theo dõi khoản khấu trừ qua lơng Viết phiếu thu, chi hàng ngày Theo dõi chi tiết khảon tiền gửi, tiền vay ngân hàng Hàng ngày viết séc, uỷ nhiệm chi toán với khách hàng, với ngân sách, với khách hàng mua bán hàng - Một kế toán theo dõi vật liệu, CCDC, TSCĐ, tiêu thụ: Phụ trách công việc: Ghi chép, phản ánh tình hình nhập, xuất vật liệu, CCDC, xác định số lợng giá trị vật liệu, tiêu hao thực tế CCDC, phân bổ vật liệu cho đối tợng sử dụng Ghi chép theo dõi, phản ánh tổng hợp số lợng giá trị TSCĐ có, tình hình tăng giảm TSCĐ, tính phân bổ khấu hao hàng tháng theo chế độ qui định Lên hoá đơn toán với khách hàng Ghi chép, phản ánh tổng hợp số liệu nhập, xuất thành phẩm, hàng hoá gửi bán, tổng hợp hoá đơn tiêu thụ sản phẩm, xác định lỗ, lãi tiêu thụ sản phẩm - Một thủ quĩ: Phụ trách công việc: Lĩnh tiền mặt ngân hàng nhập quĩ, thu tiền mặt bán hàngvà thu khoản toán khác, chi tiền mặt, theo dõi thu, chi quĩ tiền mặt hàng ngày Phòng kế toán tài đợc đặt dới đạo giám đốc công ty Bộ máy kế toán công ty có trách nhiệm tổ chức việc thực kiểm tra toàn công tác kế toán phạm vị công ty, tổ chức thông tin kinh tế, phân tích hoạt động kinh tế, hớng dẫn đạo kiểm tra phận công ty Thực đầy đủ việc ghi chép chế độ hạch toán, chế độ quản lí kinh tế tài IV Cơ cấu sản xuất sản phẩm chủ yếu doanh nghiệp - Căn vào đặc điểm kinh tế kỹ thuật, kế hoạch sản xuất phơng án sản phẩm dùng phơng hớng phát triển sản xuất kinh doanh, nhà máy ôtô - 2tổ chức sản xuất thành năm phân xởng: - Phân xởng ôtô 1: chuyên đóng sản xuất phụ tùng ôtô - Phân xởng ôtô 2: chuyên bảo dỡng sữa chữa - Phân xởng khí 1: chuyên gia công khí - Phân xởng khí 2: chuyên sản xuất hàn khung xe máy - Phân xởng khí 3: chuyên dập, ráp khung xe Dới sơ đồ cấu sản xuất doanh nghiệp Quản đốc Phó giám đốc Thống kê Thủ kho Tổ sản xuất PX ôtô PX ôtô PX khí PX khí PX khí Quy trình công nghệ gia công khung TM 3/2 - 01W Kiểm tra mác thép Sản xuất chi tiết rời Kiểm tra chi tiết Lắp cụm A Lắp cụm B Lắp cụm C Kiểm tra Kiểm tra Kiểm tra Lắp cụm D (tổng thành) Sửa nguội tẩy via Kiểm tra Sơn Kiểm tra sơn - ren lai Làm sạch, bao gói xuất xởng 10 Sổ chi tiết Thanh toán với ngời bán (tháng 5/2001) Tên ngời bán: Công ty ôtô Hoà Bình Chứng từ Sậ HữU Ng, th Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Nợ Có SD ĐT 052628 Số d 886.282.275 15/5 Mua NVL 152 20/5 Thanh toán bù trừ 131 Cộng 886.282.275 886.282.275 886.282.275 886.282.275 Từ NKCT số kế toán vào sổ TK 331 Số d đầu kỳ nợ có 1.481.484.095 Ghi Có TK đối ứng Ghi Nợ TK 331 111 112 131 Cộng: Số phát sinh Nợ Số phát sinh Có Số d cuối tháng Nợ Có Sổ TK 331 Tháng Tháng 537.745.960 1.406.804.128 886.282.275 2.830.832.363 3.742.077.686 2.392.749.418 II Hạch toán toán với ngân sách Mọi doanh nghiệp sản xuất kinh doanh phải có nghĩa vụ ngân sách nhà nớc Cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt Thuế TTĐB Giá tính Thuế suất thuế Số lợng sản phẩm = x x phải nộp thuế TTĐB tiêu thụ Giá bán Giá tính thuế = + thuế suất Phơng pháp hạch toán Để theo dõi tình hình toán khoản với ngân sách nhà nớc kế toán sử dụng TK 333 "Thuế khoản phải nộp nhà nớc" Hàng tháng vào hoá đơn bán hàng, kế toán tính đợc số thuế TTĐB phải nộp theo sản phẩm Ngày 30/5/2001, tính số thuế TTĐB phải nộp: 5.866.921.592 Kế toán ghi: Nợ TK 511: 5.866.921.592 Có TK 3332: 5.866.921.592 Số d đầu kỳ nợ có Sổ TK 3332 82 3.181.353.776 Ghi có TK đối ứng Tháng Tháng Ghi Nợ TK 3332 112 5.000.000.000 Cộng: Số phát sinh Nợ 5.000.000.000 Số phát sinh Có 5.866.921.592 Số d cuối tháng Nợ Có 4.048.275.368 Ngoài thuế TTĐB công ty nộp số loại thuế nh: thuế VAT, thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế VAT phải nộp = Giá tính thuế x thuế suất IV Kế toán toán tạm ứng với CBCNV Tài khoản sử dụng: Để theo dõi tình hình tạm ứng toán tạm ứng cho CNV chức cán công ty, kế toán sử dụng TK 141 "tạm ứng" Phơng pháp hạch toán: - Theo qui định ngời nhận tạm ứng CBCNV công ty muốn đợc tạm ứng tiền, ngời nhận tạm ứng phải lập giấy đề nghị tạm ứng đợc kế toán trởng, thủ trởng đơn vị duyệt sau hoàn thành công việc, ngời nhận tạm ứng phải lập giấy toán tạm ứng kèm theo chứng từ để toán Trích tài liệu công ty: - Ngày 10/5/2001 phiếu chi số 232 ngày 10/5 chi tạm ứng cho Nguyễn Thị Phơng để mua vật t 20.000.000đ - Ngày 25/5 chị Phơng nộp giấy toán tạm ứng kèm theo chứng từ gốc mua TSCĐ: 20.225.000, mua NVL: 21.180.700; CCDC: 1.860.000 Kế toán định khoản: - Nợ TK 141: 20.000.000 Có TK 111: 20.000.000 - Nợ TK 211: 20.225.000 Nợ TK 152: 21.180.700 Nợ TK 153: 1.860.000 Có TK 141: 43.265.700 Căn vào nghiệp vụ kế toán tiến hành vào sổ chi tiết theo dõi tạm ứng NKCT số 10, sổ TK 141 Sổ chi tiết Đối tợng: Nguyễn Thị Phơng Chứng từ SH Ng, th Diễn giải TK đối ứng SD ĐT Số phát sinh Nợ Có Số d 30.499.114 83 232 10/5 Chi mua NVL 111 20/5 Thanh toán tạm ứng 152 21.180.700 211 20.255.000 153 1.860.000 Cộng 20.000.000 20.000.000 84 43.265.700 7.183.414 Nhật ký chứng từ số 10 Tháng 5/2001 Ghi Có TK 141 Diễn giải Ng T Phơng SSĐT Nợ 30.499.114 Ng Văn Dũng 35.228.625 Nghiêm Đình Hoà 748.510 Ng Lơng Hoàng 1.000.000 Cộng 74.290.859 Có Ghi Nợ TK 141 111 20.000.000 111 10.208.700 138 211 20.225.000 Ghi Có TK 141 - Ghi Nợ TK 152 153 3388 21.180.700 1.860.000 21.901.200 641 80.370.000 642 Có 141 13.265.700 SDCT Nợ 72.331.414 11.700.000 11.700.000 23.528.625 600.000 102.272.200 563.310 400.000 130.587.000 400.000 1.000.000 21.901.200 20.225.000 21.180.700 1.860.000 80.370.000 8.351.700 2.300.000 166.553.600 38.324.259 Số d đầu kỳ nợ có 74.290.859 Ghi có TK đối ứng Ghi Nợ TK 141 111 Cộng: Số phát sinh Nợ Số phát sinh Có Số d cuối tháng Nợ Có Sổ TK 141 Tháng Tháng 130.587.000 130.587.000 166.553.600 38.324.259 86 Chơng IX: Kế toán hoạt động nghiệp vụ tài bất thờng I Kế toán nghiệp vụ thu nhập tài Kế toán sử dụng TK 711 "Thu nhập hoạt động tài chính" để theo dõi vào bảng kê số 1, nhật ký chứng từ số 1, NKCT số 2, Bảng kê số 2, kế toán ghi: - Nợ TK 111: 1.000.000 Có TK 711: 1.000.000 - Nợ TK 112: 12.923.967 Có TK 711L: 12.923.967 - Nợ TK 711: 100.000 Có TK 3331: 100.000 Căn vào định khoản ta vào sổ TK 711 Số d đầu kỳ nợ có Ghi có TK đối ứng Ghi Nợ TK 711 911 3331 Cộng: Số phát sinh Nợ Số phát sinh Có Số d cuối tháng Nợ Có Sổ TK 711 Tháng Tháng 13.823.967 100.000 13.923.967 13.923.967 II kế toán nghiệp vụ bất thờng Thu nhập chi phí bất thờng khoản thu nhập không thờng xuyên nằm dự kiến - Thu nhập bất thờng gồm: thu lý, nhợng bán TSCĐ, thu nợ khó đòi đòi xử lý - Chi phí bất thờng gồm tiền phạt vi phạm hợp đồng, giá trị lại TSCĐ lý, nhợng bán Chơng X: Kế toán tổng hợp chi tiết nguồn vốn I Kế toán nguồn vốn chủ sở hữu Kế toán nguồn vốn kinh doanh Nguồn vốn kinh doanh nguồn vốn đợc dùng vào mục đích hoạt động sản xuất kinh doanh Để theo dõi nguồn vốn kinh doanh kế toán sử dụng TK 411 "Nguồn vốn kinh doanh" đợc chi tiết thành: 4111.1: Vốn kinh doanh cố định ngân sách cấp 4111.1: Vốn kinh doanh cố định tự bổ sung 87 4112.1: Vốn lu động ngân sách cấp 4112.2: Vốn lu động tự bổ sung Trích tài liệu công ty tháng 5/2001 : Mua TSCĐ đa vào sử dụng quỹ đầu t phát triển kết chuyển tăng vốn cố định tự bổ sung kế toán ghi: Nợ TK 414: 49.278.000 Có TK 4111.2: 49.278.000 Số d đầu kỳ nợ có 1.685.394.544 Ghi Có TK đối ứng Ghi Nợ TK 411.2 4111.2 Sổ TK 411.2 Tháng Tháng 49.278.000 Cộng: Số phát sinh Nợ Số phát sinh Có Số d cuối tháng Nợ Có 49.278.000 1.734.672.544 Nguồn vốn đầu t XDCB - Để theo dõi nguồn hình thành tình hình sử dụng nguồn vốn đầu t XDCB, kế toán sử dụng TK 441 "nguồn vốn đầu t XDCB" Hạch toán lợi nhuận phân phối lợi nhuận Từ NCKT số ta có: Nợ TK 911: 166.779.448 Có TK 421: 166.779.448 Hạch toán quỹ công ty: - Quỹ đầu t phát triển: quỹ đợc sử dụng cho mục đích mở rộng phát triển sản xuất kinh doanh đầu t theo chiều sâu, mua sắm xây dựng TSCĐ cải tiến đổi dây chuyền sản xuất đổi công nghệ trích nộp cấp TK sử dụng: TK 414 "Quỹ đầu t phát triển" - Qũy dự phòng tài đợc dùng để bảo đảm cho hoạt động doanh nghiệp đợc bình thờng gặp rủi ro, thua lỗ kinh doanh hay thiên tai, hoả hoạn - Quỹ dự phòng trợ cấp việc làm: quỹ dùng để chi cho việc đào tạo CNV thay đổi cấu đào tạo nghề dự phòng cho lao động TK sử dụng: TK 146 "quỹ dự phòng trợ cấp việc làm" - Quỹ khen thởng dùng để khen thởng cho tập thể, cá nhân doanh nghiệp đóng góp nhiều thành tích đến kết kinh doanh công ty -TK sử dụng: TK 431.1 "Quỹ khen thởng" - Quỹ phúc lợi dùng tiêu cho nhu cầu phúc lợi công cộng, trợ cấp khó khăn, mục đích từ thiện sử dụng TK 431.2 88 Mục đích tối đa vào quỹ tháng lơng thực (tỷ suất lợi nhuận vốn kinh doanh năm lớn năm trớc) Số lợi nhuận sau trích lập quỹ d chuyển kết vào quỹ đầu t phát triển - Trong tháng 5/2001 có số nghiệp vụ liên quan đến hết vào quỹ từ NKCT số bảng kê số kế toán ghi: - Nợ TK 111: 945.300 Có TK 4312: 945.300 - Nợ TK 4311: 287.010.700 Có TK 111: 287.010.700 - Nợ TK 4312: 2.581.100 Có TK 111: 2.581.100 - Từ sổ chi tiết NVL, TK sử dụng TK 1525 kế toán ghi: Nợ TK 4312: 2.901.000 Có TK 1525: 2.901.000 Từ sổ chi tiết toán lơng kế toán ghi: Nợ TK 334: 3.229.800 Có TK 4312: 3.229.800 Mua TSCĐ quỹ đầu t phát triển kết chuyển nguồn vốn Nợ TK 414: 49.278.000 Có TK 411: 49.278.000 Số d đầu kỳ nợ có 2.203.328.704 Ghi Có TK đối ứng Ghi Nợ TK 414 411 Sổ TK 414 Tháng Ghi Có TK đối ứng Ghi Nợ TK 312 111 152.5 Cộng: Số phát sinh Nợ Số phát sinh Có Số d cuối tháng Nợ Có 49.278.000 Cộng: Số phát sinh Nợ Số phát sinh Có Số d cuối tháng Nợ Có Số d đầu kỳ nợ có 172.345.678 Tháng 49.278.000 2.159.050.704 Sổ TK 312 Tháng Tháng 2.581.100 2.901.000 5.482.100 4.174.800 171.038.378 Số d đầu kỳ 89 nợ có 1.574.168.559 Ghi Có TK đối ứng Ghi Nợ TK 4311 111 Sổ TK 4311 Tháng Tháng 278.010.700 Cộng: Số phát sinh Nợ Số phát sinh Có Số d cuối tháng Nợ Có 278.010.700 1.287.157.859 Chơng XI: Công tác kế toán toán - Cuối tháng kế toán tiến hành đối chiếu lại sổ sách phát sinh TK cộng tổng số phát sinh tính số cuối kỳ tài khoản SDCK = SDĐK + PS tăng - PS giảm - Lập bảng cân đối số phát sinh 90 Bảng cân đối số phát sinh (5/2001) TK 111 112 131 138 142 141 152 153 154 155 211 214 331 3331 3332 334 33611 33612 3382 3383 3388 411 414 421TB 421VC 421TC 4311 4312 441 511TB 511VC 531 522 622 627 632 641 642 711 911 159 333 D đầu kỳ Nợ Có 623.527.196 9.614.581.572 11.778.318.732 84.740.841 204.000.000 74.290.859 11841.594.775 267.424.979 582.537.799 10.081.373 30.638.468.534 17.962.685.104 1.481.484.095 33.486.544 3.181.353.776 2.231.544.096 55.925.279 738.145.590 51.003.387 103.029.160 81.422.879 31.636.833.657 2.203.328.704 66.267.135 4.350.425 1.574.168.559 172.345.678 1.439.868.524 765.978.179 1.764.099.929 Phát sinh kỳ Nợ Có 995.860.680 1.211.262.060 6.299.643.967 6.689.742.139 12.273.862.240 13.171.779.260 21.901.000 23.176.430 204.000.000 130.587.000 9.183.466.683 9.323.548.091 2.914.600 1.860.000 9.676.013.659 9.753.098.215 8.427.830.897 9.643.766.016 49.278.000 160.190.227 2.830.832.363 3.742.097.686 145.207 5.000.000.000 5.856.921.592 221.691.889 579.178.693 150.000.000 150.000.000 39.601.680 25.000.000 11.566.200 104.246.970 37.203.258 100.934.210 84.035.522 49.278.000 49.278.000 152.096.543 858.937 13.823.967 287.010.700 5.482.100 4.174.806 15.368.733.950 1.043.690 124.614.310 8.536.404.641 305.998.346 229.442.059 8.421.230.422 348.615.723 45.550.360 13.923.967 9.391.880.953 15.368.733.950 1.043.690 124.614.310 8.536.404.641 305.998.345 229.442.059 8.421.230.422 348.615.723 45.550.360 13.923.967 9.391.880.953 Chơng XII: Báo cáo tài D cuối kỳ Nợ 408.125.916 9.224.428.400 13.880.401.712 83.495.611 Có 38.324.259 11.981.676.163 266.370.379 639.533.315 30.687.748 18.122.875.331 2.392.749.418 33.631.751 4.048.275.368 2.589.029.900 777.747.270 37.569.587 35.985.448 64.524.191 31.686.111.657 2.154.050.704 96.171.264 67.126.073 57.328.226 1.287.157.859 171.038.378 1.439.868.524 765.978.179 1.764.099.929 - Báo cáo tài báo cáo tổng hợp tình hình sản xuất nguồn vốn tình hình tài kết kinh doanh kỳ doanh nghiệp Báo cáo tài tài liệu quan trọng cung cấp thông tin cần thiết cho việc đề nghị định, phơng án kinh doanh tối u doanh nghiệp Do báo cáo kế toán công ty gồm: - Bảng cân đối kế toán (mẫu 01 BH-DN) - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh (mẫu 02 - DN) - Báo cáo lu chuyển tiền tệ (mẫu B03 - DN) Đối với báo cáo toán năm báo cáo nh loại báo cáo: - Thuyết minh báo cáo tài - Báo cáo chi phí - giá thành 91 I Bảng cân đối kế toán: Bảng cân đối kế toán chủ yếu để phản ánh khái quát tình hình tài sản nguồn hình thành tài sản (nguồn vốn) thời điểm Bảng cân đối kế toán tài liệu quan trọng để tính đánh giá tình hình tài côgn ty Bảng cân đối kế toán Tài sản I TSCĐ TSCĐ HH - Nguyên giá - Giá trị hao mòn lũy kế TSCĐ thuê tài - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế TSCĐ vô hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế II Các khoản đ.t t/chính dài hạn III Chi phí XDCB dở dang IV Các khoản ký cợc dài hạn Tổng cộng tài sản Mã số 100 110 111 112 113 120 121 128 129 130 131 132 133 134 135 136 138 139 140 141 142 143 144 145 146 147 149 150 151 152 153 154 155 160 161 162 200 210 211 212 213 214 215 216 217 218 219 220 230 240 250 A Nợ phải trả I Nợ ngắn hạn 300 310 A TSCĐ đầu t ngắn hạn b Tiền mặt quỹ Tiền gửi ngân hàng Tiền chuyển II Các khoản đầu t t/c ngắn hạn Đầu t chứng khoán ngắn hạn 2.Đầu t ngắn hạn khác Dự phòng giảm giá đầu t ng.hạn III Các khoản phải thu Phải thu khách hàng Trả trớc cho ngời bán Thuế VAT đợc khấu trừ Phải thu nội - Vốn KD đơn vị trực thuộc - Phải thu nội khác Các khoản phải thu khác Dự phòng phải thu khó đòi IV Hàng tồn kho Hàng mua đờng NVL tồn kho CCDC tồn kho Chi phí SXKD dở dang Thành phẩm tồn kho Hàng hoá tồn kho Hàng gửi bán Dự phòng giảm giá hàng tồn kho V TSLĐ khác Tạm ứng Chi phí trả trớc 3.Chi phí chờ kết chuyển TS thiếu chờ xử lý Các khoản chấp, ký cợc, ký quỹ VI Chi phí nghiệp 1.Chi phí nghiệp năm trớc 2.Chi phí nghiệp năm B TSCĐ đầu t dài hạn Nguồn vốn 92 Số đầu kỳ 34.324.119.927 10.238.108.768 623.527.196 9.614.581.572 Số cuối kỳ 36.391.537.008 9.623.608.216 408.125.816 9.244.482.400 11.863.059.573 11.778.318.732 13.963.897.323 13.880.401.712 87.740.747 83.459.611 11.944.660.474 12.756.707.210 11.847.594.755 267.424.979 582.537.799 10.081.373 11.981.676.163 266.370.379 639.622.355 626.016.492 756.978.179 278.290.859 74.290.859 456.978.179 38.324.259 38.324.259 12.781.616.763 12.781.616.763 12.675.783.430 30.638.468.534 17.962.685.104 12.670.704.563 12.670.704.563 12.564.871.203 30.687.746.534 18.122.875.331 105.833.333 105.833.333 47.105.736.690 49.062.241.544 9.665.569.456 9.665.569.456 11.743.612.862 11.743.612.862 Vay ngắn hạn Nợ dài hạn đến hạn trả Phải trả cho ngời bán Ngời mua trả tiền trớc Thuế khoản phải nộp NN Phải trả CNV Phải trả cho đơn vị nội Các khoản phải trả phải nộp khác II Nợ dài hạn Vay dài hạn Nợ dài hạn III Nợ khác Chi phí phải trả 2.Tài sản thừa chờ xử lý Nhận ký quỹ, ký cợc dài hạn B Nguồn vốn Chủ sở hữu I Nguồn vốn quỹ Nguồn vốn kinh doanh Chênh lệch đánh giá loại TS Chênh lệch tỷ giá Quỹ đầu t phát triển Quỹ dự phòng tài Qũy dự phòng trợ cấp vl Lãi cha phân phối Quỹ khen thởng phúc lợi Nguồn vốn đầu t XDCB II Nguồn kinh phí Tổng cộng nguồn vốn 311 312 313 314 315 316 317 318 320 321 322 330 331 332 333 400 410 411 412 413 414 415 416 417 418 419 420 430 1.481.484.095 2.392.749.418 4.978.940.249 2.231.544.096 738.145.590 235.455.426 5.846.007.048 2.589.029.900 777.747.270 138.079.226 37.440.167.234 37.440.167.234 31.636.833.657 37.318.628.682 37.318.628.682 31.686.111.567 237.874.319 121.901.698 53.846.115 176.511.237 1.439.868.524 237.874.319 121.901.678 121.901.678 1.458.196.237 1.439.868.524 47.105.736.690 49.062.241.544 Các tiêu bảng cân đối kế toán Chỉ tiêu Tài sản thuê Vật t hàng hoá nhận giữ hộ, nhận gia công Hàng hoá nhậnbán hộ, nhận ký gửi Nợ khó đòi xử lý Ngoại tệ loại Hạn mức kinh phí lại Nguồn vốn khấu hao có Số đầu kỳ 9.474.481.245 Số cuối kỳ 9.634.671.472 II Báo cáo kết kinh doanh Báo cáo kết kinh doanh Tháng5/2001 Phần I: lãi lỗ Chỉ tiêu Tổng doanh thu Trong d.thu vận chuyển hàng hoá - Các khoản giảm trừ(04+05+06+07) + Triết khấu + Giảm giá + Hàng hoá bị trả lại Mã số 01 02 03 04 05 06 93 Tháng trớc Tháng 15.369.777.640 1.043.690 5.991.720.659 139.545 124.614.310 + Thuế tiêu thụ đặc biệt + VAT 07 D.thu (01 - 03) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp (10 - 11) Chi phí bán hàng Chi phí QLDN Lợi nhuận từ hđsxkd (20-21-22) - Thu nhập hoạt động tài - Chi phí hoạt động tài Lợi nhuận từ hoạt động tài - Thu nhập hoạt động bất thờng - Chi hoạt động bất thờng Lợi nhuận từ hoạt động bất thờng Tổng thu nhập trớc thuế (30+40+50) 10 Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp 11 Lợi nhuận sau thuế (60 - 70) 10 11 20 21 22 30 31 32 40 41 42 50 60 70 80 5.866.966.7999.378 056.986 8.421.230.422 956.862.564 348.615.723 455.255.360 152.955.481 13.923.967 100.000 13.823.967 166.779.448 Tình hình thực nghĩa vụ nhà nớc Chỉ tiêu I Thuế Thuế VAT Thuế TTĐB Thuế XNK 4.Thuế TN DN Thu vốn 6.Thuế tài nguyên Thuế nhà đất Tiền thuê đất Các loại thuế khác II.Các khoản phải nộp khác CáC khoản phụ thu Các khoản phí, lệ phí Các khoản phải nộp khác Cộng Số phải nộp kỳ trớc 4.872.838.254 33.486.544 3.181.353.776 Số phải nộp kỳ 5.867.066.799 145.207 5.866.921.592 Số nộp Số phải nộp kỳ đến cuối kỳ 5.000.000.000 5.739.905.053 33.63.751 5.000.000.000 4.048.275.368 873.611.945 758.977.389 873.611.945 758.977.389 25.408.600 24.408.600 106.101.995 106.101.995 106.101.995 106.101.995 4.978.940.249 5.867.66.799 5.000.000.000 5.846.007.048 Báo cáo lu chuyển tiền tệ Tháng 5/2001 Chỉ tiêu I Lu chuyển tiền từ hoạt động sản xuất kinh doanh Lợi tức trớc thuế 2.Khấu hao TSCĐ - Các khoản dự phòng - Lãi, lỗ bán TSCĐ - Lãi, lỗ đánh giá lạiTS chuyển đổi tiền tệ - Lãi đầu t vào đơn vị khác - Thu lãi tiền gửi 2.Lợi tức kinh doanh trớc thay đổi vốn lu động 94 Mã số 10 Số tiền 166.779.448 310.487.706 13.823.960 313.145.708 - Tăng, giảm khoản phải thu - Tăng, giảm hàng tồn kho - Tiền gửi cho khoản khác - Tăng giảm khoản phải trả - Tiền thu từ khoản khác Lu chuyển tiền từ hoạt động sản xuất kinh doanh II Lu chuyển từ hoạt động đầu t - Tiền mua săm TSCĐ - Tiền mua sắm thu lãi từ khoản đầu t trái phiếu - Tiền thu bán TSCĐ - Tiền thu ngân sách cấp - Chi phí XDCB dở dang Lu chuyển tiền từ hoạt động đầu t III Lu chuyển tiền từ hoạt động tài - Tiền thu vay - Tiền thu chủ sở hữu góp vốn - Tiền thu từ lãi tiền gửi - TIền trả nợ vay - Tiền hoàn vốn cho chủ sở hữu - Tiền lãi trả cho nhà đầu t doanh nghiệp Lu chuyển tiền từ hoạt động tài - Lu chuyển tiền kỳ - Tiền tồn đầu kỳ - Tiền tồn cuối kỳ 11 12 15 13 14 20 2.100.837.750 812.046.463 21 22 24 26 26 30 49.278.020 31 32 33 34 35 36 40 50 60 70 2.078.043.406 239.966.600 281.758.499 49.278.000 13.823.967 288.318.000 274.494.033 605.500.52 10.238.108.768 9.632.608.216 Phần III: Kết luận I Nhận xét đánh giá công tác kế toán Công ty khí ôtô 3-2 Qua tìm hiểu thực tế công tác kế toán Công ty khí ôtô 3-2 emt hấy: Công ty áp dụng hình thức kế toán tập trung toàn bôcông tác kế toán công ty đợc tổ chức phù hợp với điều kiện cụ thể công ty tổ chức sản xuất, tính chất quy mô hoạt động sản xuất kinh doanh, với đội ngũ cán kế toán có nguyên môn nghiệp vụ cao, phần hành kế toán đợc kiểm tra đối chiếu liên tục nhờ hệ thống mạng máy tính công ty Điều giúp cho công tác kế toán phát sai sót để điều chỉnh kịp thời Để thông tin kế toán cung cấp xác giúp cho công ty có sách quản lí đắn, thúc đẩy sản xuất kinh doanh, phát triển doanh nghiệp Những thành đạt đợc: - Tăng xuất lao động - Cơ sở vật chất luôn đợc bảo toàn phát huy - Đời sống công nhân viên ngày cải thiện vật chất lẫn tinh thần - Sử dụng vốn đợc giao có hiệu quả, tăng nhanh vòng quay vốn rút ngắn độ dài chu chuyển vốn Những khó khăn phải vợt qua Công ty cha sử dụng hết số máy có phần bị hạn chế theo hạnchế nhiều tiêu nh: doanh thu, thu nhập CNV Cần sản xuất nhiều loại thiết bị xe máy, ôtô nhằm nâng cao thu nhập cho CBCNV 95 3.Biện pháp khắc phục: Nâng cao tay nghề công nhân, cải tiến nhiều loại sản phẩm: Đây biện pháp nhiệm vụ công ty Chất lợng thiết bị cao làm cho nhiều ngời tiêu dùng biết đến từ tăng khối lợng tiêu thụ tăng doanh thu lợi nhuận - Tuy nhiên cần phấn đấu giảm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm sâu vào chơng trình nội địa hoá mặt hàng xe, mui xe, cánh cửa, khung ghế đợc sản xuất thiết bị giá lắp chuyên dùng, bớc thực khí hoá khâu gò II Kết luận - Qua ba tháng thực tập sâu vào tìm hiểu thực tế công tác kế toán Công ty khí ôtô 3-2 kết hợp với kiến thức đợc đào tạo trờng Cao đẳng kinh tế - kỹ thuật Công nghiệp I Em nhận thấy rõ tầm quan trọng công tác kế toán hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty khí ôtô 3-2 nói riêng công ty nói chung, thấy đợc mặt tích cực cần phải phát huy tồn cần phải khắc phục công ty, từ mở rộng nâng cao thêm tàm hiểu biết chuyên đề Với giúp đỡ thầy cô giáo khoa kinh tế cô cán phòng kế toán Công ty khí ôtô 3-2đã giúp đỡ em nhiều việc hoàn thành báo cáo Trong thời gian qua em cố gắng vận dụng hết kiến thức khả để bám sát theo công việc cụ thể đề cơng thực tập Tuy nhiên, với trình độ khả có hạn, báo cáo em chắn không tránh khỏi thiếu sót định Em mong đợc bảo góp ý thầy cô để báo cáo em đợc hoàn thiện Một lần em xin chân thành cảm ơn thầy cô giáo, cô cán Phòng kế toán Công ty khí ôtô 3-2 đặc biệt thầy giáo Nguyễn Quang Hng nhiệt tình giúp đỡ em hoàn thành báo cáo 96