Lời cảm ơn Em xin cảm ơn Ban giám hiệu nhà trờng, Khoa Kế toán thầy cô khoa dạy dỗ truyền đạt kiến thức cho em năm ngồi ghế nhà trờng Đặc biệt em xin cảm ơn cô Nguyễn Thị Tố Uyên tận tình hớng dẫn bảo cho em để hoàn thành báo cáo thực tập tốt nghiệp Em xin cảm ơn giúp đỡ quý báu cán lãnh đạo Công ty, Phòng Kế toán cung cấp đầy đủ thông tin đồng thời bảo tận tình cho em kinh nghiệm thực tiễn góp phần cho em thực tốt chuyên đề Thông qua giúp cho em hiểu thêm thực tế công tác kế toán Biết kết hợp lý thuyết thực hành Em vô biết ơn gửi lời cảm ơn chân thành sâu sắc tới giúp đỡ quý báu Em xin chân thành cảm ơn! Học sinh thực tập Ngô Thị Dung I- Vài nét tổng quan công ty cổ phần đầu t thơng mại in quảng cáo Quá trình hình thành phát triển công ty : Cách 15 năm, công ty tiền thân tổ in typo Thông Tấn Xã Việt Nam đợc thành lập định 67/TTXVN Máy móc chủ yếu typo lúc đợc trang bị thêm số máy in OFFSET màu Tiệp Với phát triển mạnh kinh tế hàng hoá nhiều thành phần hoạt động theo chế thị trờng có điều tiết vĩ mô Nhà nớc, thành phần kinh tế đua bung phát triển sản xuất, với xuất qui luật giá trị qui luật cạnh tranh tác động chi phối mạnh mẽ đến tồn phát triển doanh nghiệp Để tồn tại, đứng vững phát triển điều kiện cạnh tranh liệt, từ năm 1989 - 1991 công ty đầu t thêm đợc số máy in OFFSET đại khổ nhỏ Nhật để in sản phẩm cao cấp nh nhãn mác hàng hoá, sách báo văn hoá phẩm Từ công ty định hớng phát triển chuyển toàn công nghệ in Typo sang công nghệ in OFFSET, có nh đáp ứng đợc nhu cầu thị trờng, tạo đợc nhiều sản phẩm có chất lợng cao, phát triển mở rộng sản xuất, có tích luỹ cao đảm bảo đợc đời sống cho 160 cán công nhân viên Từ năm 1991 - 1994, công ty lần lợt trang bị thêm máy móc thiết bị đại có tính tác dụng cao nh máy in hai màu, máy in cuốn, máy xén ba mặt, để đa vào sản xuất đồng thời tiến hành sửa chữa, kéo dài thời gian sử dụng máy móc cũ dần ổn định dây chuyền công nghệ, ổn định mặt hàng sản xuất Hàng năm xí nghiệp có tổ chức học tập, đào tạo lại để nâng cao tay nghề cho công nhân trực tiếp sử dụng máy móc thiết bị nhằm nâng cao suất lao động sử dụng tối đa công suất máy móc Đến số công nhân sản xuất không tăng song sản lợng hàng năm đạt đợc ngày tăng: trớc đây, suất xí nghiệp đạt 500 - 800 triệu trang in năm nhng đến số lợng trang in đợc nâng lên tỷ trang/năm, với công suất khoảng 8.000 - 12.000 trang/giờ Năm 1993, theo định số 75/QĐ ngày 10/3/1993 TTXVN, công ty cổ phần đầu t thơng mại in quảng cáo doanh nghiệp nhà nớc sản xuất kinh doanh hạch toán kinh tế độc lập, có t cách pháp nhân, có tài khoản riêng ngân hàng hoạt động theo phơng thức quản lý kinh tế xã hội chủ nghĩa Là doanh nghiệp nhà nớc trực thuộc quản lý TTXVN công ty có nhiệm vụ sau: - In tin, báo chí ngành phục vụ công tác trị Chính phủ - In loại biểu mẫu, lịch, tập san, văn hoá phẩm, loại tem nhãn, bao bì phục vụ công nghiệp tiêu dùng theo qui định pháp luật Đặc điểm tổ chức sản xuất cấu tổ chức máy công ty: 2.1 Cơ cấu tổ chức sản xuất Hiện tổ chức máy quản lý theo mô hình trực tuyến tham mu, đứng đầu Giám đốc, dới có phó giám đốc, kế toán trởng, phòng ban phân xởng Đối với doanh nghiệp sản xuất, qui trình công nghệ sản xuất nhân tố ảnh hởng trực tiếp tới công tác tổ chức máy quản lý nói chung công tác tổ chức kế toán tài nói riêng Do cần phải xem xét qui trình công nghệ in mà xí nghiệp sử dụng Sản phẩm xí nghiệp sản phẩm đợc sản xuất công nghệ in OFFSET Qui trình công nghệ in OFFSET phải trải qua nhiều công đoạn: công tác chuẩn bị yếu tố cần thiết cho trình sản xuất khép kín lần lợt thực giai đoạn sau: - Giai đoạn chế bản: phận chế khâu quan trọng qui trình công nghệ in đợc thực phân xởng chế Các thảo, mẫu mã khách hàng đa đến theo hợp đồng ký kết đợc đa vào phận chữ điện tử để tạo in mẫu Các in mẫu đợc xếp theo trình tự định đợc chuyển tới phận sửa - chụp phim - bình để tạo nên tờ in theo tiêu chuẩn kỹ thuật chuyển đến cho phận phơi để hình (ăn mòn) nhôm - Giai đoạn in: nhôm sau kiểm tra với đầy đủ tiêu chuẩn kỹ thuật đợc chuyển cho phận máy in tờ in theo yêu cầu phòng kế in để tiến hành khách phơi phân xởng in hoạch - sản hàng đoạn gia công: - Giai tờ in sau chuyển đếnI,II phận gia công chế biến xuất thành sản phẩm in hoàn chỉnh giao trả khách hàng in Các giai đoạn khái quát thành sơ đồ sau: Sơ đồ 1: Sơ đồ cấu tổ chức sản xuất xí nghiệp In I - TTXVN KCS ký HĐ đặt hàng phiếu SX gia công thành phẩm phòng tiêu thụ giao hàng nhập kho Công nghệ in OFFSET qua nghiên cứu trình sản xuất dây chuyền khép kín bao gồm nhiều giai đoạn liên tục, kế tiếp, gắn liền với nên xí nghiệp tổ chức máy thành phân xởng sản xuất riêng biệt, phân xởng đảm nhận khâu trình khép kín Đứng đầu phân xởng quản đốc phân xởng chịu trách nhiệm chung mặt sản xuất Giúp việc cho quản đốc phó quản đốc Hai ngời có trách nhiệm phải đôn đốc, hớng dẫn kiểm tra hoạt động sản xuất diễn phân xởng cho thực hoàn thành tốt tiêu kế hoạch sản xuất mà xí nghiệp giao phó sở thiết bị có, đồng thời phải đảm bảo an toàn lao động sản xuất Ngoài phân xởng sản xuất có phân xởng điện với nhiệm vụ giám sát phận dây chuyền sản xuất, chấp hành đầy đủ quy trình, quy phạm an toàn bảo dỡng máy móc thiết bị lập kế hoạch sửa chữa trang thiết bị xí nghiệp dới đạo trực tiếp phó giám đốc 2.2 Cơ cấu tổ chức quản lý Bộ máy quản lý xí nghiệp đợc tổ chức theo mô hình trực tuyến tham mu đợc khái quát theo sơ đồ sau: Sơ đồ 2: Sơ đồ cấu tổ chức máy quản lý xí nghiệp In I - ttxvn Giám đốc phó giám đốc SX kế toán trởng P tổng hợp phòng kế toán phòng KH SX PX in I PX in II PX chế phòng TC HC Phòng vật t tiêu thụ phân xởng điện - Giám đốc: ngời đứng đầu thay mặt Nhà nớc quản lý xí nghiệp theo chế độ thủ trởng chịu trách nhiệm chung mặt hoạt động sản xuất kinh doanh hiệu kinh tế trớc Thông xã - Phó giám đốc kế toán trởng phụ trách mặt khác xí nghiệp, tham mu cho giám đốc trực tiếp quản lý phân xởng, phòng ban thuộc trách nhiệm mình, thu thập cung cấp thông tin cho giám đốc + Phòng kế hoạch - sản xuất: Là nơi nắm đầu vào hoạt động sản xuất kinh doanh, có nhiệm vụ theo dõi hoạt động hàng ngày dới đạo ban giám đốc Có nhiệm vụ mua vào bảo quản loại vật t thuộc nhiệm vụ sản xuất xí nghiệp, đảm bảo đầy đủ xác kịp thời loại vật t cho sản xuất + Phòng tổ chức, hành chính: Là phòng giúp việc, tham mu cố vấn cho giám đốc mặt nh nhân sự, cán bộ, đào tạo, lao động, tiền công, bảo hiểm xã hội, an toàn lao động bảo vệ, hành quản trị đời sống + Phòng kế toán tài vụ: Có nhiệm vụ thu thập, xử lý cung cấp đầy đủ thông tin tài kinh tế Dựa vào tiềm lực sẵn có mình, xí nghiệp bớc thúc đẩy sản xuất, mục tiêu xí nghiệp hàng năm tăng sản lợng sản xuất, phục vụ ngày tốt nhu cầu thị trờng hoàn thành nghĩa vụ với Nhà nớc Với đội ngũ 167 cán công nhân viên dày dạn kinh nghiệm giỏi chuyên môn, hăng hái nhiệt tình sản xuất, sau nhiều năm áp dụng chế độ hạch toán kinh tế độc lập, xí nghiệp đứng vững chế thị trờng mà hoạt động sản xuất ngày phát triển Hàng năm xí nghiệp nhận đợc khen quan chủ quản cấp Năng suất lao động không ngừng đợc nâng cao biết triệt để ứng dụng tiến công nghệ in ấn vào sản xuất từ đời sống công nhân viên xí nghiệp không ngừng đợc cải thiện Tuy nhiên, phải cạnh tranh gay gắt với sở khác điều kiện kinh tế thị trờng nay, đồng thời tình hình sản xuất kinh doanh nớc giới có nhiều biến động không tốt nhìn chung, hiệu kinh doanh đơn vị cha cao, đặc biệt công tác huy động sử dụng vốn Cụ thể công tác huy động sử dụng nguồn vốn vay đơn vị nhiều bất cập II- Tình hình thực hạch toán nghiệp vụ kế toán công ty cổ phần đầu t thơng mại in quảng cáo : Tại công ty, công tác kế toán đợc tổ chức theo hình thức tập trung, hầu hết công việc kế toán đợc thực phòng kế toán từ khâu thu nhập, kiểm tra chứng từ ghi sổ đến khâu lập báo cáo chi tiết báo cáo tổng hợp dựa chứng từ đợc lập phận kiểm tra phòng kế toán trung tâm Để phù hợp với loại hình tập trung công tác kế toán, máy kế toán công ty đợc tổ chức theo loại hình trực tuyến, nhân viên kế toán đợc điều hành trực tiếp dới đạo kế toán trởng Sơ đồ 3: Sơ đồ cấu máy kế toán công ty Kế toán trởng thủ quỹ kế toán tiền mặt, TGNH kế toán nguyên vật liệu Phòng kế toán có cán có nhiệm vụ cụ thể nh sau: - Kế toán trởng: Là ngời đạo toàn diện công tác kế toán toàn mặt công tác phòng - Kế toán tiền mặt: Có nhiệm vụ lập biểu thu chi xác kịp thời phát khoản chi không chế độ sai nguyên tắc, lập biểu báo cáo tiền mặt - Kế toán vật liệu: Là ngời trực dõi tình hình nhập, xuất, sử dụng vật liệu, hạch toán xác chi phí vật liệu sản xuất, có nhiệm vụ lập bảng phân bổ số bảng kê số - Thủ quỹ: Là ngời thực nhiệm vụ thu chi tiền mặt phát sinh ngày, lập báo cáo thu chi tiền mặt Kế toán mua nguyên vật liệu Là doanh nghiệp sản xuất công nghiệp, với mặt hàng chủ yếu ấn phẩm văn hóa, vật liệu chủ yếu bao gồm giấy in mực in, công cụ, dụng cụ nhỏ phục vụ cho công việc in ấn, chế Sơ đồ hạch toán chi tiết vật liệu công ty phiếu nhập kho thẻ kho phiếu xuất kho Ghi chú: Thẻ(sổ) chi tiết VL Sổ tổng hợp nhập xuất, tồn kho vật liệu Bảng kê số ghi hàng ngày ghi cuối tháng đối chiếu số liệu Hiện nay, công ty công tác kế toán tổng hợp vật liệu theo phơng pháp kê khai thờng xuyên Theo phơng pháp kế toán tổng hợp vật liệu Xí nghiệp sử dụng tài khoản sau: - TK 152 - "nguyên liệu, vật liệu" 152.1 -Vật liệu chính-giấy 152.2- Vật liệu -mực 152.3- Vật liệu phụ 152.4- Nhiên liệu 152.5- Phụ tùng thay 152.6- Giấy gia công chế biến 152 v/c - Chi phí vận chuyển bốc dỡ vật liệu - TK 331 "Phải trả cho ngời bán" Ngoài kế toán sử dụng số TK khác liên quan nh: TK 111, TK 112, TK 621, Sơ đồ hạch toán tổng quát vật liệu theo phơng pháp KKTX: SDĐK: XXX TK151 Nhập kho hàng đờng kỳ trớc TK111,112,311,331 Nhập kho mua TK 333 Thuế nhập mua vật liệu từ nớc TK 411 TK154 TK152 TK621 Xuất dùng trực tiếp cho SX TK627,641,642 Xuất kho phục vụ QLSX bán hàng, QLXN TK632 Xuất bán vật liệu TK154 Nhận góp vốn LD cổ phần, cấp phát Xuất tự chế thuê gia công chế biến Nhập kho tự chế, Xuất góp vốn liên doanh thuê gia công chế biến TK128,222 Nhận lại vốn góp LD vật liệu TK128,222 Phát thiếu kiểm kê TK 138(1381) TK338(3381) Phát thừa kiểm kê TK412 Chênh lệch tăng đánh giá lại vật liệu Chênh lệch giảm đánh giá lại vật liệu TK 412 Kế toán chi phí sản xuất & tính giá thành sản phẩm Sơ đồ hạch toán: TK152 TK621 Xuất kho NVL dùng cho sản xuất TK111, 112, 131 NVL mua CF NVL TK334,111, 152,1388 Phế liệu thu hồi bắt bồi thờng thiệt hại trực tiếp TK133 TK334, 338 TK154 TK622 Lơng, BH CNSX TK155,632 CF nhân công trực tiếp Giá thành thực tế SP hoàn thành TK627 CF nhân viên quản lý PX TK214 KH TSCĐ CF sản xuất chung TK153 CF CC- DC TK2413 CF schữa TSCĐ TK khác CF khác 10 Sơ đồ hạch toán tổng quát: TK141,338 Các khoản khấu trừ vào thu nhập CBCNV TK3383,3384 BHXH,BHYT CBCNV đóng góp TK111,112 Các khoản toán cho CBCNV TK334 Tổng số khoản phải trả CNVC thực tế kỳ TK622,6271,6411 6421 Phần tính vào chi phí SXKD Tiền thởng từ quỹ khen thởng TK4311 TK3382,3383,3384 BHXH phải trả Trích KPCĐ trực tiếp cho BHXH,BHYT CBCNV tính vào CF Nộp KPCĐ, BHXH, BHYT cho quan quản lý khoản chi tiêu kinh phí công đoàn sở TK111,112 Số chi vợt đợc hoàn lại Kế toán chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp: Tại xí nghiệp phát sinh khoản chi phí bán hàng mà có khoản chi phí thuộc chi phí quản lý doanh nghiệp Các khoản chi phí phát sinh đợc tập hợp TK642 cuối kỳ kết chuyển TK911 để xác định kết kinh doanh kỳ Khi phát sinh chi phí QLDN, kế toán ghi: Nợ TK 642 Có TK liên quan Cuối kỳ, kế toán kết chuyển chi phí QLDN: Nợ TK 911 Có TK 642 14 Kế toán tài sản tiền: Doanh nghiệp muốn tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh cần phải có tài sản tiền Đó tiền có doanh nghiệp sử dụng để mua sắm vật t, hàng hoá, dịch vụ, toán công nợ, trang trải khoản chi phí trình hoạt động sản xuất kinh doanh Kế toán tài sản tiền xí nghiệp in đ ợc tổ chức hạch toán theo qui định quản lý tài chế độ hạch toán kế toán Bộ tài a) Kế toán tiền mặt TK511 Doanh thu tiêu thụ (cha thuế VAT) TK721,711 Thu HĐBT HĐTC (cha thuế VAT) TK111 TK1121 Nộp vào TK tiền gửi TK152,153 Chi mua sắm vật t, tài sản ( Giá cha thuế VAT) TK3331 Thuế VAT đầu TK133 Thuế VAT đầu vào TK131,141,138 Thu khác TK311,331,333,334,338 Chi toán b) Kế toán tiền gửi ngân hàng: TK1111 TK1121 TK1111 Tiền mặt gửi vào NH Rút TGNH nhập quỹ TK131 Khách hàng trả nợ Mua sắm TSCĐ TK211 TK141 Thu tiền tạm ứng thừa TK152,153 Trả tiền mua vật t, CCDC TK511 Thu tiền bán hàng TK311,131,333 Thanh toán khoản nợ 15 Kế toán kết phân phối kết Cuối kỳ kế toán xác định kết tài sở chứng từ kế toán hợp lệ, hợp pháp sử dụng TK 911- xác định kết kinh doanh Sơ đồ hạch toán: TK632 TK911 Kết chuyển giá vốn hàng tiêu thụ kỳ TK641, 642 Kết chuyển CFBH,CFQLDN TK811 Kết chuyển chi phí hđ tài nh chi phí liên doanh, chiết khấu toán TK531,532 TK511 Các khoản giảm trừ doanh thu Kết chuyển doanh thu tiêu thụ TK711 Kết chuyển thu nhập hđ tài TK821 TK721 Kết chuyển chi phí bất thờng nh Kết chuyển TN bất thờng,thu chi cho lý nhợng bán TSCĐ, lý nhợng bán TSCĐ, vật t dôi thừa, vi phạm hợp đồng, vật t thiếu hụt ngân sách thoái thu thuế TK421(chi tiết hđ) Nếu lỗ Nếu lãi Báo cáo kế toán Theo chế độ hành, doanh nghiệp phải lập báo cáo kế toán theo định kỳ Ngoài báo cáo bắt buộc mà doanh nghiệp phải lập, doanh nghiệp lập báo cáo bổ sung để phục vụ cho yêu cầu quản lý đơn vị Hệ thống báo cáo kế toán công ty Tô Châu đợc phòng kế toán công ty lập vào cuối kỳ toán gồm : A Hệ thống báo cáo kế toán tài chính: Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 2.1 Lỗ lãi 2.2 Tình hình thực hiên nghĩa vụ với ngân sách nhà n ớc 16 2.3 Thuế GTGT đợc khấu trừ, đợc hoàn lại, đợc miễn giảm Báo cáo lu chuyển tiền tệ Thuyết minh báo cáo tài B Hệ thống báo cáo kế toán bổ sung: Báo cáo chi tiết doanh thu Báo cáo chi phí sản xuất kinh doanh theo yếu tố Báo cáo tình hình trích lập sử dụng quỹ doanh nghiệp Báo cáo tình hình bảo toàn phát triển vốn 17 III- TìNH HìNH Tổ CHứC THựC HIệN CÔNG TáC TàI CHíNH Tại công ty CP đầu t thơng mại in quảng cáo Phân cấp quản lý tài doanh nghiệp Công ty CP Thơng mại in quảng cáo đơn vị hạch toán kinh doanh độc lập, tổ chức quản lý theo kiểu trực tuyến chức năng, hoạt động sản xuất kinh doanh chịu lãnh đạo Giám đốc, phòng kế toán tài vụ chịu điều hành trực tiếp Giám đốc Bộ máy kế toán công ty chức tham mu giúp việc cho Giám đốc có nhiệm vụ tổ chức kiểm tra, đạo hớng dẫn phận, phân xởng xí nghiệp, thực chế độ ghi chép sổ sách, hạch toán phân loại tổng hợp nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh hoạt động sản xuất kinh doanh để phản ánh đợc toàn thông tin tình hình có vận động tài sản nh toàn tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty thời kì, cung cấp thông tin cho lãnh đạo công ty quan có liên quan Tuy đơn vị hạch toán kinh doanh độc lập nhng cha tổ chức tách biệt công tác tài với công tác kế toán, cha có phòng tài riêng, vấn đề, công việc có liên quan đến vấn đề tài phòng kế toán đảm nhiệm Bộ máy kế toán đơn vị đợc tổ chức theo mô hình trực tuyến, nhân viên kế toán đợc điều hành trực tiếp dới đạo kế toán trởng Do vậy, chịu trách nhiệm trớc giám đốc quan cấp vấn đề tài kế toán trởng Công tác kế hoạch hoá tài doanh nghiệp Để có sở tổ chức thực thực tốt công tác quản lý tài chính, nh công việc khác, phòng kế toán xí nghiệp có thực công tác kế hoạch hoá tài Do trực thuộc thông xã Việt Nam nên hàng năm xí nghiệp đợc cấp giao cho tiêu kế hoạch Ngoài ra, yêu cầu để phát triển, vơn lên, cạnh tranh với đơn vị khác nên tự thân xí nghiệp phải đặt cho kế hoạch tài định Chẳng hạn nh kế hoạch doanh thu, chi phí, kế hoạch tiền lơng, kế hoạch lợi nhuận, kế hoạch nộp ngân sách Các kế hoạch sau đợc lãnh đạo công ty phê duyệt đợc tổ chức triển khai thực với mục tiêu đặt hoàn thành tốt tiêu Để thực tốt kế hoạch tài đặt ra, xí nghiệp tiến hành chia 18 nhỏ giao cho phân xởng cấp dới với phận có liên quan đốc thúc việc thực Cuối quý IV hàng năm, phòng kế toán - tài vụ vào tiêu cấp giao đơn vị tự đề ra, vào tình hình thực tế năm nh dự kiến biến động hoạt động kinh doanh để lập kế hoạch tài Công tác toán kế hoạch tài xí nghiệp đợc tiến hành vào cuối niên độ kế toán đợc nộp lên cấp lãnh đạo hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp Tình hình vốn nguồn vốn xí nghiệp Để đảm bảo chế dân chủ, phát huy nội lực, tăng cờng tính chủ động, sáng tạo kinh doanh, xí nghiệp có trách nhiệm chăm lo, bảo toàn, huy động thêm phát triển nguồn vốn kinh doanh nhằm thu đợc lợi nhuận cao Hàng năm, đơn vị dành phần không nhỏ từ lợi nhuận để bổ sung vào nguồn vốn kinh doanh Số liệu cụ thể vốn nguồn vốn xí nghiệp đợc thể bảng cân đối kế toán tính đến năm 2000 nh sau: 19 Chỉ tiêu A- Nợ phải trả I- Nợ ngắn hạn Vay ngắn hạn Phải trả cho ngời bán Ngời mua trả trớc Thuế khoản phải nộp NN Các khoản phải trả phải nộp khác II- Nợ dài hạn Vay dài hạn B- Nguồn vốn chủ sở hữu Nguồn vốn kinh doanh Quỹ dự phòng tài Quỹ phát triển kinh doanh Lãi cha phân phối Quỹ khen thởng phúc lợi Quỹ trợ cấp việc làm Cộng Đơn vị: 1000đồng Đầu năm Cuối năm 3.141.794 4.437.562 2.583.017 2.866.850 500.458 594.097 1.206.589 983.255 92.346 91.542 179.579 66.019 1.131.938 558.777 1.570.712 558.777 1.570.712 6.323.896 6.775.873 6.323.896 6.070.492 61.503 77.888 458.598 540.523 487.366 139.760 20.880 92.093 30.752 39.304 10.483.028 11.213.435 Nguồn vốn chủ sở hữu xí nghiệp năm 2000 tăng không nhiều so với năm 1999 chủ yếu nguồn vốn kinh doanh giảm đáng kể, giảm 253.404 nghìn đồng Do hoạt động kinh doanh có nhiều biến động, đặc biệt ảnh hởng suy thoái tài khu vực nên năm này, hoạt động kinh doanh đơn vị gặp nhiều khó khăn Vì nên xí nghiệp tập trung phân phối lợi nhuận vào quỹ dự phòng tài quỹ phát triển kinh doanh chủ yếu Trong năm 2000, xí nghiệp huy động đợc nguồn vốn từ vay dài hạn nhiều, tăng 1.011.935 so với năm 1999, nguồn vốn vay ngắn hạn có xu hớng giữ nguyên, tăng chút Nguồn vốn toán đợc đơn vị quan tâm khai thác nhng tình hình kinh doanh vài năm trở lại nhìn chung nhiều khó khăn phải cạnh tranh gay gắt với sở Nhà nớc t nhân khác nguồn vốn từ khu vực cha huy động đợc nhiều, thể bảng cân đối kế toán khoản phải trả ngời bán ngời mua trả trớc năm 2000 thấp so với năm 1999 Tình hình tài xí nghiệp Để đánh giá tình hình tài xí nghiệp, ta xem xét tiêu bảng sau: 20 Đơn vị: 1000đ Chỉ tiêu Chi phí kinh doanh Lợi nhuận Nộp ngân sách 1999 1.100.065 487.366 444.596 2000 877.990 139.760 497.364 Trong năm 2000, hoạt động kinh doanh không đợc thuận lợi tiêu có xu hớng giảm Tình hình thực nghĩa vụ với ngân sách năm 2000 đợc cụ thể hóa bảng sau: 21 Chỉ tiêu I- Thuế VAT Lợi tức Thu sử dụng vốn Thuế nhà đất Thuế khác (doanh thu 1999) II- Các khoản nộp khác Cộng Số d Phải nộp Đơn vị: 1000đ Đã nộp Số d kỳ trớc 504.797 26.749 224.258 176.905 kỳ kỳ 206.935 497.364 67.176 120.073 44.723 124.258 95.037 246.906 kỳ 212.368 -26.149 144.723 25.036 74.884 6.127 68.757 497.364 212.368 504.797 206.935 Các khoản toán với ngân sách đợc xí nghiệp cố gắng thực Nhng số d từ năm 1999 để lại nhiều công việc kinh doanh năm 2000 lại không đợc suôn sẻ, thuận lợi đến cuối năm, số thuế phải nộp vào ngân sách d khoản tiền 212.368 nghìn đồng Ngoài ra, ta đánh giá tình hình tài đơn vị dựa vào số tiêu sau: 22 Các tiêu hiệu vốn kinh doanh: Tổng mức doanh thu thực kỳ Hệ số phục vụ vốn kinh doanh = Vốn kinh doanh bình quân kỳ VKD BQ đầu kỳ + VKD BQ cuối kỳ Vốn kinh doanh BQ kỳ = 10.519.680 = = 1,7 6.197.194 Tổng mức lợi nhuận thực kỳ Hệ số lợi nhuận vốn kinh doanh = = Vốn kinh doanh bình quân kỳ 139.760 = 0,023 6.197.194 Tổng mức doanh thu thực kỳ Hệ số phục vụ chi phí KD = Tổng mức chi phí giá thành kỳ 10.519.680 = 1,115 9.438.391 Tổng mức lợi nhuận thực kỳ = Hệ số lợi nhuận chi phí KD = = Tổng mức chi phí giá thành kỳ 139.760 = 0,014 9.438.391 Mức bảo toàn tăng trởng vốn = (Vốn cuối năm - Vốn đầu năm) ì K =(132.575.876.055 - 89.521.977.886) ìK Công tác kiểm tra, kiểm soát tài doanh nghiệp đợc thực chặt chẽ từ đầu, nguồn thu chi đợc công khai chứng từ phải hợp pháp Hàng tháng, sổ sách kế toán đợc đối chiếu, hàng quý xí nghiệp có lập báo cáo tài chính, giám đốc xem xét, đánh giá kết hoạt động đơn vị Hàng 23 năm có quan chủ quản xuống kiểm tra, quan thuế thờng xuyên kiểm tra tình hình công nợ nghĩa vụ đơn vị với Nhà nớc Ngoài ra, xí nghiệp thực kiểm toán nội cách nghiêm ngặt Cuối niên độ kế toán, kế toán trởng lập báo cáo tài chính, kiểm toán viên nội kiểm tra, xác nhận trớc trình giám đốc quan cấp Các báo cáo tài đợc nộp cho cục thuế, cục thống kê, quan chủ quản thông xã Việt Nam lu xí nghiệp 24 III- tình hình phân tích hoạt động kinh doanh công ty Để quản lý tốt kinh tế quốc dân, quản lý ngành hay quản lý doanh nghiệp đòi hỏi nhà quản lý phải đề đợc chủ trơng, sách biện pháp quản lý đắn, phù hợp với tình hình thực tiễn quy luật phát triển khách quan Muốn đòi hỏi nhà quản lý cấp phải thờng xuyên tiến hành phân tích, nghiên cứu trình kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, xác định nguyên nhân dẫn đến kết quả, phân loại nhân tố ảnh hởng chủ quan khách quan để từ đề xuất biện pháp quản lý nhằm phát huy điểm mạnh, hạn chế điểm yếu thúc đẩy hoạt động kinh doanh doanh nghiệp ngày đạt hiệu cao Do đặc điểm xí nghiệp in đơn vị sản xuất kinh doanh việc phân tích hoạt động kinh doanh công ty đợc tiến hành tợng kinh tế phát sinh có liên quan đến trình sản xuất tiêu thụ sản phẩm Một số tiêu đánh giá hiệu kinh doanh đơn vị: TSCĐ ĐTDH Tỷ suất đầu t = Tổng tài sản 6.834.570 = = 0,61 11.213.435 Đây tiêu phản ánh mức trang bị sở vật chất kỹ thuật nói chung máy móc thiết bị nói riêng đơn vị Nh nói từ đầu, xí nghiệp đầu t nâng cấp số máy in mới, đại từ Nhật nên khẳng định rằng, lực sản xuất xu hớng phát triển lâu dài đơn vị tốt Hơn nữa, xem xét nguồn hình thành tài sản qua tiêu tỷ suất tài trợ, tiêu phản ánh khả tự chủ tài DN ta thấy: Vốn chủ sở hữu Tỷ suất tài trợ = Tổng nguồn vốn Số đầu năm: Số cuối năm: 6.323.896 6.775.873 25 = = 0,603 = 10.183.028 = 0,604 11.213.434 Chứng tỏ, khả tài đơn vị tơng đối đảm bảo, phần lớn tài sản xí nghiệp đợc mua sắm, dầu t số vốn Để đánh giá hiệu sử dụng TSCĐ vốn lu động doanh nghiệp, ta sử dụng tiêu sau: Tổng lợi nhuận Khả sinh lợi = TSCĐ Tổng giá trị TSCĐ bq 1.081.289 = = 0,06 17.426.638 Tổng lợi nhuận Khả sinh lợi vốn lu động = Vốn lu động bq 1.081.289 = = 0,28 3.901.567 Qua ta có nhận xét: hiệu sử dụng vốn lu động TSCĐ đơn vị cha phải cao Nếu bỏ đồng vốn lu động hay đồng nguyên giá TSCĐ mang lại cha đến đồng doanh thu Tỷ suất khả toán thời: TSLĐ ĐTNH Tỷ suất khả = toán thời Nợ ngắn hạn 4.378.865 = = 1,53 2.866.850 Trên số tiêu dùng để đánh giá khái quát tình hình tài kết hoạt động doanh nghiệp Tuy cha phải xác song phần đáp ứng đợc yêu cầu quản lý chủ doanh nghiệp để từ có kế hoạch giải pháp đắn cho đơn vị kỳ kinh doanh 26 kết luận Trên số nét tổng quan công ty cổ phần đầu t thơng mại in quảng cáo mà em thu nhận đợc qua trình thực tập tổng hợp đơn vị Là xí nghiệp đợc thành lập cha lâu, lại chuyển từ chế quản lý tập trung quan liêu bao cấp sang chế thị trờng có điều tiết Nhà nớc theo định hớng xã hội chủ nghĩa, bớc ngoặt lớn lao cho doanh nghiệp đợc bao cấp Tuy nhiên, năm hoạt động mình, tự hạch toán kinh doanh, xí nghiệp đạt đợc kết định Ngoài việc đáp ứng đợc nhu cầu đòi hỏi thị trờng lĩnh vực in ấn, phát hành, xí nghiệp chăm lo không ngừng cải thiện đời sống cho 160 cán công nhân viên Nhìn cách khái quát xí nghiệp cha phải đơn vị sản xuất kinh doanh đạt hiệu cao nhiều yếu tố bất lợi tác động vào Tuy nhiên, phải thừa nhận cố gắng nỗ lực tất phòng ban, phận nh toàn cán công nhân viên xí nghiệp, có đóng góp không nhỏ phòng kế toán tài vụ Trong doanh nghiệp sản xuất kinh doanh phận kế toán - tài có vị trí quan trọng thành bại doanh nghiệp Qua trình thực tập tổng hợp xí nghiệp, em nhận thấy, phòng kế toán - tài vụ đơn vị phân hoạt động tơng đối tốt, luon hoàn thành nhiệm vụ đợc giao, phục vụ tốt cho công tác quản lý xí nghiệp Phòng bớc đầu ứng dụng tiến khoa học cong nghệ, cụ thể sử dụng phần mềm kế toán riêng cho đơn vị vào công tác hạch toán kế toán Từ làm tăng suất lao động, giảm chi phí, góp phần nâng cao hiệu kinh doanh toàn xí nghiệp Tuy nhiên, trình độ thời gian thực tập, nghiên cứu hạn chế báo cáo thực tập không tránh khỏi thiếu sót, đặc biệt cách quan sát phân tích cha đợc toàn diện vấn đề kế toán - tài đơn vị Em mong nhận đợc hớng dẫn bảo tận tình thầy giáo hớng dẫn nh cô phòng kế toán - tài vụ công ty để chuyên đề tốt nghiệp sau em đợc hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn 27 ý kiến nhận xét đơn vị thực tập: 28 [...]... Thuyết minh báo cáo tài chính B Hệ thống báo cáo kế toán bổ sung: 1 Báo cáo chi tiết doanh thu 2 Báo cáo chi phí sản xuất kinh doanh theo yếu tố 3 Báo cáo về tình hình trích lập và sử dụng các quỹ doanh nghiệp 4 Báo cáo về tình hình bảo toàn và phát triển vốn 17 III- TìNH HìNH Tổ CHứC THựC HIệN CÔNG TáC TàI CHíNH Tại công ty CP đầu t thơng mại in và quảng cáo 1 Phân cấp quản lý tài chính doanh nghiệp Công. .. trong xí nghiệp, thực hiện các chế độ ghi chép sổ sách, hạch toán phân loại và tổng hợp các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh trong hoạt động sản xuất kinh doanh để phản ánh đợc toàn bộ các thông tin về tình hình hiện có và sự vận động của tài sản cũng nh toàn bộ tình hình và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty trong từng thời kì, cung cấp thông tin cho lãnh đạo công ty và các cơ quan... trởng Do vậy, chịu trách nhiệm chính trớc giám đốc và các cơ quan cấp trên về các vấn đề tài chính là kế toán trởng 2 Công tác kế hoạch hoá tài chính doanh nghiệp Để có cơ sở tổ chức thực hiện và thực hiện tốt công tác quản lý tài chính, cũng nh bất kỳ một công việc nào khác, phòng kế toán của xí nghiệp cũng có thực hiện công tác kế hoạch hoá tài chính Do trực thuộc thông tấn xã Việt Nam nên hàng năm... việc thực hiện Cuối quý IV hàng năm, phòng kế toán - tài vụ sẽ căn cứ vào các chỉ tiêu cấp trên giao và đơn vị tự đề ra, căn cứ vào tình hình thực tế trong năm cũng nh những dự kiến biến động của hoạt động kinh doanh để lập ra các kế hoạch tài chính Công tác quyết toán kế hoạch tài chính của xí nghiệp đợc tiến hành vào cuối niên độ kế toán và đợc nộp lên các cấp lãnh đạo trong hệ thống báo cáo tài chính. .. hạch toán kinh doanh độc lập nhng cha tổ chức tách biệt giữa công tác tài chính với công tác kế toán, cha có phòng tài chính riêng, mọi vấn đề, công việc có liên quan đến các vấn đề tài chính đều là do phòng kế toán đảm nhiệm Bộ máy kế toán của đơn vị đợc tổ chức theo mô hình trực tuyến, mọi nhân viên kế toán đều đợc điều hành trực tiếp dới sự chỉ đạo của kế toán trởng Do vậy, chịu trách nhiệm chính trớc... quát tình hình tài chính và kết quả hoạt động của doanh nghiệp Tuy cha phải là chính xác song nó đã phần nào đáp ứng đợc những yêu cầu quản lý của chủ doanh nghiệp để từ đó có những kế hoạch và giải pháp đúng đắn cho đơn vị mình trong những kỳ kinh doanh tiếp theo 26 kết luận Trên đây là một số nét tổng quan về công ty cổ phần đầu t thơng mại in và quảng cáo mà em thu nhận đợc qua quá trình thực tập tổng... chính doanh nghiệp Công ty CP Thơng mại in và quảng cáo là một đơn vị hạch toán kinh doanh độc lập, tổ chức quản lý theo kiểu trực tuyến chức năng, mọi hoạt động sản xuất kinh doanh đều chịu sự lãnh đạo của Giám đốc, do vậy phòng kế toán tài vụ chịu sự điều hành trực tiếp của Giám đốc Bộ máy kế toán của công ty ngoài chức năng tham mu giúp việc cho Giám đốc còn có nhiệm vụ tổ chức kiểm tra, chỉ đạo... kinh doanh Kế toán tài sản bằng tiền tại xí nghiệp in đ ợc tổ chức và hạch toán theo đúng các qui định về quản lý tài chính và chế độ hạch toán kế toán của Bộ tài chính a) Kế toán tiền mặt TK511 Doanh thu tiêu thụ (cha thuế VAT) TK721,711 Thu HĐBT và HĐTC (cha thuế VAT) TK111 TK1121 Nộp vào TK tiền gửi TK152,153 Chi mua sắm vật t, tài sản ( Giá cha thuế VAT) TK3331 Thuế VAT đầu ra TK133 Thuế VAT đầu. .. đốc và các cơ quan cấp trên Các báo cáo tài chính đợc nộp cho cục thuế, cục thống kê, cơ quan chủ quản là thông tấn xã Việt Nam và lu tại xí nghiệp 24 III- tình hình phân tích hoạt động kinh doanh tại công ty Để quản lý tốt nền kinh tế quốc dân, quản lý một ngành hay quản lý một doanh nghiệp đòi hỏi các nhà quản lý phải đề ra đợc những chủ trơng, chính sách và biện pháp quản lý đúng đắn, phù hợp với tình. .. lập báo cáo bổ sung để phục vụ cho yêu cầu quản lý của đơn vị Hệ thống báo cáo kế toán của công ty Tô Châu đợc phòng kế toán công ty lập vào cuối kỳ quyết toán gồm : A Hệ thống báo cáo kế toán tài chính: 1 Bảng cân đối kế toán 2 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 2.1 Lỗ lãi 2.2 Tình hình thực hiên nghĩa vụ với ngân sách nhà n ớc 16 2.3 Thuế GTGT đợc khấu trừ, đợc hoàn lại, đợc miễn giảm 3 Báo cáo lu