Báo cáo thực tập tổng hợp MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN KIM TÍN 1.1 Lịch sử hình thành phát triển 1.1.1 Giai đoạn đầu thành lập 1.1.2 Giai đoạn từ năm 2006 đến .3 1.2 Đặc điểm tổ chức máy hoạt động kinh doanh phân cấp quản lý tài 1.2.1 Đặc điểm tổ chức máy hoạt động kinh doanh 1.2.2 Đặc điểm phân cấp quản lý tài .8 1.3 Đặc điểm tổ chức kinh doanh, hàng hóa thị trường tiêu thụ .8 1.3.1 Đặc điểm tổ chức kinh doanh 1.3.2 Đặc điểm hàng hóa thị trường tiêu thụ PHẦN 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KIM TÍN 12 2.1 Đặc điểm lao động kế toán tổ chức máy kế toán Công ty Cổ phần Kim Tín .12 2.1.1 Đặc điểm lao động kế toán 12 2.1.2 Đặc điểm tổ chức máy kế toán 13 2.2 Đặc điểm tổ chức vận dụng Chế độ kế toán 14 2.2.1 Khái quát chung 14 2.2.2 Đặc điểm tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán .15 2.2.3 Đặc điểm vận dụng hệ thống tài khoản kế toán 15 2.2.4 Đặc điểm vận dụng hệ thống sổ sách kế toán 16 SVTH: Nguyễn Thị Kim Ngân Kế toán 47C Báo cáo thực tập tổng hợp 2.2.5 Đặc điểm tổ chức vận dụng Báo cáo kế toán .16 2.3 Đặc điểm tổ chức kế toán số phần hành chủ yếu 17 2.3.1 Đặc điểm tổ chức kế toán mua hàng nhập kho 17 2.3.2 Đặc điểm tổ chức kế toán tiêu thụ hàng hoá xác định kết kinh doanh .18 PHẦN ĐÁNH 3: GIÁ THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KIM TÍN 32 3.1 Về tổ chức máy kế toán phân công lao động kế toán 32 3.1.1 Về tổ chức máy kế toán 32 3.1.2 Về phân công lao động kế toán 33 3.2 Về tổ chức vận dụng chế độ kế toán 34 3.2.1 Về tổ chức hệ thống chứng từ 34 3.2.2 Về tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản 35 3.2.3 Về tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán 35 3.2.4 Về tổ chức vận dụng hệ thống báo cáo kế toán 36 KẾT LUẬN 37 SVTH: Nguyễn Thị Kim Ngân Kế toán 47C Báo cáo thực tập tổng hợp LỜI MỞ ĐẦU Với xu vận động, đổi kinh tế thị trường ngày việc học tập sinh viên xa rời với thực tế Để tạo điều kiện cho sinh viên vận dụng kiến thức học vào thực tế có hiệu nhất, sinh viên dành kỳ cuối để thực tập, tìm hiểu tổ chức hạch toán kế toán đơn vị kinh tế Đây giai đoạn mở đầu vô quan trọng giúp cho sinh viên bước đầu tiếp xúc với thực tiễn Nhận thấy tầm quan trọng giai đoạn thực tập tổng hợp, thời gian thực tập Công ty Cổ phần Kim Tín em nghiên cứu tìm hiểu hệ thống kế toán Công ty, bảo tận tình anh chị phòng kế toán Giáo viên hướng dẫn PGS.TS.Nguyễn Văn Công Em tìm hiểu, thu thập thông tin cần thiết để hoàn thành báo cáo thực tập tổng hợp Báo cáo em mở đầu kết luận gồm có phần sau : Phần : Tổng quan Công ty Cổ phần Kim Tín Phần : Thực trạng tổ chức hạch toán kế toán Công ty Cổ phần Kim Tín Phần : Đánh giá thực trạng tổ chức hạch toán kế toán Công ty Cổ phần Kim Tín Tuy cố gắng học hỏi, tìm hiểu nghiên cứu để hoàn thành báo cáo song thời gian kinh nghiệm hạn chế nhiều nên báo cáo em không tránh khỏi sai sót Vì em mong nhận ý kiến đóng góp Công ty Giáo viên hướng dẫn để báo cáo thực tập em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! SVTH: Nguyễn Thị Kim Ngân Kế toán 47C Báo cáo thực tập tổng hợp PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN KIM TÍN 1.1 Lịch sử hình thành phát triển 1.1.1 Giai đoạn đầu thành lập Công ty Cổ phần Kim Tín tiền thân Công ty TNHH Thương mại Linh Anh, Công ty TNHH Thương mại Linh Anh đời xuất phát từ nhu cầu đòi hỏi thị trường doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng cửa hàng chuyên dụng thiết bị, vật liệu ngành hàn, vật liệu kim khí phải đảm bảo chất lượng thiết bị hàn mẫu mã phải đa dạng phong phú Bước đầu quy mô hoạt động Công ty nhỏ, số lượng lao động có mười người Sau năm đầu xây dựng trưởng thành với phương châm yếu tố người coi trọng, Công ty thu hút nguồn nhân lực từ khắp nơi với đội ngũ cán nhân viên có trình độ cao Cùng với đó, Công ty đời giai đoạn Đất nước bước vào thời kỳ đổi mới, định hướng XHCN ngày phát triển mở rộng theo theo xu hướng hội nhập kinh tế khu vực Quốc tế Đặc biệt việc trở thành thành viên tổ chức Thương mại giới WTO mốc quan trọng cho nghiệp đổi kinh tế nước ta Việc gia nhập WTO với chế thành phần kinh tế tự Nhà nước ưu tiên khuyến khích tư nhân hóa, cổ phần hóa, vừa hội vừa thách thức lớn doanh nghiệp nước Nắm bắt xu đó, Công ty TNHH Thương mại Linh Anh có bước chuyển đổi lớn, định chuyển đổi Công ty TNHH Thương mại Linh Anh thành Công ty Cổ phần Kim Tín SVTH: Nguyễn Thị Kim Ngân Kế toán 47C Báo cáo thực tập tổng hợp 1.1.2 Giai đoạn từ năm 2006 đến Năm 2006, theo định số 046/2006/QĐ-LIAN chủ tịch hội đồng thành viên Công ty TNHH Thương mại Linh Anh định chuyển công ty TNHH Thương mại Linh Anh thành Công ty Cổ phần Kim Tín Công ty Cổ phần Kim Tín mười công ty thuộc tập đoàn Kim Tín với thương hiệu “Que hàn điện Kim Tín” Công ty có quy mô hoạt động kinh doanh ngày lớn mạnh, tạo chỗ đứng vững thị trường Hiện Công ty có gần 100 nhân viên với trình độ đại học, cao đẳng có kinh nghiệm lĩnh vực kinh doanh Công ty Công ty có tên giao dịch : Công ty Cổ phần Kim Tín; trụ sở : Số 3, A11, khu Đầm Trấu, phường Bạch Đằng, Hai Bà Trưng, Hà Nội; vốn điều lệ tỷ VNĐ Là tập đoàn doanh nghiệp giàu truyền thống, tập đoàn Kim Tín Công ty Cổ phần Kim Tín tạo cho uy tín mà doanh nghiệp có Với trang thiết bị giới đa dạng đại đội ngũ cán chuyên nghiệp, giàu kinh nghiệm, hàng hóa Công ty ngày chiếm lòng tin người tiêu dùng, có mặt hầu hết tất tỉnh thành nước Từ năm 2006 đến hội chợ triển lãm quốc tế Việt build, Kim Tín đạt Cúp vàng thương hiệu Việt ngành xây dựng Việt Nam; giải thưởng vàng Đất Việt Lĩnh vực kinh doanh chủ yếu Công ty : buôn bán tư liệu sản xuất chủ yếu vật tư, nguyên vật liệu phục vụ ngành chế tạo thiết bị điện khí; dịch vụ môi giới xúc tiến thương mại; kinh doanh hàng kim khí điện máy, công nghệ thực phẩm; sản xuất mua bán vật liệu, dụng cụ, thiết bị ngành hàn, nối Trong hoạt động sản xuất mua bán vật liệu, dụng cụ, thiết bị ngành hàn nối chiếm tỷ trọng lớn toàn hoạt động Công ty SVTH: Nguyễn Thị Kim Ngân Kế toán 47C Báo cáo thực tập tổng hợp Dưới số tiêu tài Công ty hai năm qua: Bảng 1.1 Bảng tổng hợp tiêu kinh tế chủ yếu Công ty Cổ phần Kim Tín qua năm sau: ( Trích báo cáo tài năm) Đơn vị tính: VNĐ Chênh lệch CN/ĐN TT CHỈ TIÊU Năm 2006 Năm 2007 Số tiền Tỷ Doanh thu 7.409.818.840 10.627.956.423 lệ % 3.218.137.580 43,4 Giá vốn 7.006.664.366 9.992.937.163 2.986.272.827 42,6 hàng bán Chi phí 323.232.323 547.872.964 224.640.641 69,5 quản lý Chi phí 21.875.000 25.563.000 3.688.000 16,8 tài LN từ 58.047.151 61.583.296 3.536.145 6,1 HĐKD Tổng LN 58.144.751 61.583.296 3.438.545 5,9 trước thuế Thuế TNDN LN sau thuế Thu nhập 16.280.530 41.864.221 1.531.000 17.243.323 44.339.973 1.800.000 962.793 2.475.752 269.000 5,9 5,9 17,5 bình quân Qua bảng ta thấy kinh doanh có hiệu Công ty năm gần Tuy năm 2007 Công ty đạt tổng lợi nhuận trước thuế lợi nhuận sau thuế cao năm 2006 với tỷ lệ 5,9 % chưa cao Sở dĩ doanh thu tăng cao (43,4 %) giá vốn hàng bán tăng cao không Mặt khác Công ty có chi phi quản lý SVTH: Nguyễn Thị Kim Ngân Kế toán 47C Báo cáo thực tập tổng hợp chi phí tài tăng cao so vơi năm 2006 dẫn đến tình trạng doanh thu tăng cao chưa thật đạt hiệu tốt Công ty cần xem xét để cắt giảm, tiết kiệm chi phí không cần thiết để tăng cao lợi nhuận trước thuế 1.2 Đặc điểm tổ chức máy hoạt động kinh doanh phân cấp quản lý tài 1.2.1 Đặc điểm tổ chức máy hoạt động kinh doanh Để quản lý tốt hoạt động kinh doanh Công ty tổ chức theo phận chuyên môn hóa cụ thể theo chức nhiệm vụ rõ ràng phòng ban Công ty thực chế độ lãnh đạo thủ trưởng với tư vấn phận chức Ban giám đốc gồm có Giám đốc Hội đồng quản trị Hội đồng quản trị Công ty quan cao Công ty; Hội đồng quản trị định phương hướng sản xuất, phương hướng tổ chức chế quản lý Công ty Giám đốc điều hành chịu trách nhiệm trước Nhà nước, trước Hội đồng quản trị mặt hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Đồng thời Giám đốc có trách nhiệm điều hành chung hoạt động mua bán hàng hóa, hoạt động xuất nhập hoạt động kinh doanh Công ty trợ giúp hai Phó giám đốc phòng ban Phó giám đốc kinh doanh giúp Giám đốc phụ trách công việc cụ thể kinh doanh, tiêu thụ sản phẩm, quản lý tình hình kinh doanh chi nhánh, cố vấn trực tiếp cho Giám đốc phương án kinh doanh Phó giám đốc kỹ thuật giúp Giám đốc phụ trách công tác kỹ thuật, hành nhân Bộ máy công ty chia thành phòng ban: phòng kinh doanh; phòng kế toán; phòng xuất nhập khẩu; phòng kho vận phòng hành nhân Phòng Kinh doanh: Có chức xây dựng chiến lược kinh doanh kế hoạch kinh doanh Công ty Liên hệ trực tiếp mật thiết với khách hàng Hiện nay, SVTH: Nguyễn Thị Kim Ngân Kế toán 47C Báo cáo thực tập tổng hợp Công ty có phòng kinh doanh, phòng có trách nhiệm tìm kiếm khách hàng, giới thiệu bán sản phẩm, chăm sóc khách hàng khu vực phụ trách Phòng Kế toán: Có chức hạch toán kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh đầy đủ, xác, kip thời đảm bảo tính hợp pháp hợp lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo quy định hành Xác định chi phí kết hoạt động kinh doanh lập báo cáo tài theo quy định Công ty pháp luật Kiểm soát tình hình công nợ khách hàng, giá bán sản phẩm theo quy định Công ty Theo dõi việc thực trả nợ, lãi vay theo điều kiện, quy định hợp đồng tín dụng với tổ chức tín dụng Xây dựng thực chiến lược vốn nhằm sử dụng cách hiệu nguồn vốn mà công ty sử dụng Lập kế hoạch tài kiểm soát thực kế hoạch tài Công ty Phòng Xuất Nhập khẩu: Có chức liên hệ tìm kiếm đối tác theo quy trình Xuất nhập Đảm bảo tiêu số lượng hàng nhập phù hợp với nhu cầu kinh doanh Kiểm tra giám sát trình nhận hàng cảng nhân viên giao nhận Kịp thời xử lý phát sinh chứng từ Cảng Khiếu nại cố hàng hóa nơi, hạn định Đảm bảo dư nợ L/C không vượt mức quy định cho phép không 45 ngày trước ngày hàng Phòng Kho vận: Quản lý xếp kho bãi hàng hóa Quản lý đội xe tải Công ty Điều phối hàng hóa, phương tiện vận tải theo lệnh giao hàng cách xác, hạn hiệu Phòng Hành Nhân sự: Có chức điều chỉnh cấu tổ chức hoạch định nguồn nhân lực nhằm thực chiến lược lâu dài Công ty Xây dựng hệ thống sách, quy định, thủ tục quy trình quản lý công việc liên quan đến hành chính, nhân công ty theo luật pháp Việt Nam Bộ máy quản lý Công ty khái quát sơ đồ sau: SVTH: Nguyễn Thị Kim Ngân Kế toán 47C Báo cáo thực tập tổng hợp HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ GIÁM ĐỐC ĐIỀU HÀNH PGĐ KINH DOANH PHÒNG KẾ TOÁN PGĐ KỸ THUẬT PHÒNG XNK PHÒNG KHO VẬN PHÒNG KINH DOANH PHÒNG HCNS Sơ đồ 1.1: Bộ máy quản lý hoạt động kinh doanh Công ty Từ sơ đồ ta thấy tổ chức máy quản lý Công ty Cổ phần Kim Tín đơn giản chặt chẽ Tuy phòng ban có chức nhiệm vụ khác có mục đích tham mưu, đưa kế hoạch tối ưu giúp cho Giám đốc điều hành máy Công ty suôn sẻ Là doanh nghiệp thương mại nên phòng kinh doanh Công ty có đội ngũ nhân viên nhiều phân bổ theo khu vực quản lý kinh doanh khác theo ngành hàng phụ trách như: Khu vực Hà Nội, khu vực Nam Sông Hồng, Đông Bắc, Tây Bắc, phụ trách ngành hàng Dự Án, ngành hàng Nhập khẩu…nhằm bao phủ khai thác thị trường phía Bắc đưa hàng hóa Công ty tới trực tiếp cho người sử dụng Tương ứng với vùng kinh SVTH: Nguyễn Thị Kim Ngân Kế toán 47C Báo cáo thực tập tổng hợp doanh phòng kế toán có kế toán chuyên quản kế toán kho vùng phụ trách, kiểm soát hỗ trợ với phòng kho vận chuyển hàng tới khách hàng cách nhanh 1.2.2 Đặc điểm phân cấp quản lý tài Để đáp ứng nhu cầu tiêu thụ thị trường với mục tiêu mở rộng kinh doanh, Công ty có nhiều chi nhánh vùng Tây Bắc, Đông Bắc, Nam sông Hồng Mỗi kho hàng trực thuộc Công ty chi nhánh tỉnh có kế toán theo dõi tình hình nhập xuất hàng, công nợ, sách chiết khấu khách hàng Các chi nhánh phải hạch toán phụ thuộc thông qua tài khoản phải thu, phải trả nội ( TK 136, TK 336 ) Phòng kế toán kho hàng trực thuộc thực toàn công tác kế toán kho hàng đó, định kỳ gửi báo cáo cho kế toán thư ký kinh doanh có liên quan Công ty ( hàng tuần ) Đồng thời chuyển tiền mặt có tài khoản Công ty để số dư quỹ không mười triệu chi nhánh Mặt khác, toàn vấn đề thu chi mua quà khuyến cho khách hàng hay quà tặng dịp lế tết khách hàng lớn chi nhánh phải thông qua kế toán trưởng Công ty, phê duyệt kê toán trưởng chi nhánh thực 1.3 Đặc điểm tổ chức kinh doanh, hàng hóa thị trường tiêu thụ 1.3.1 Đặc điểm tổ chức kinh doanh Quy trình tổ chức kinh doanh công ty khâu nhập hàng khâu tiêu thụ Lượng hàng nhập chủ yếu theo hai hình thức nhập công ty nước nhập Đối với mặt hàng cáp thép, que hàn đặc chủng, dây hàn inox…được nhập nước Trung Quốc, Malaysia Đối với que hàn thường, thiết bị điện nhập từ công ty có uy tín nước công ty TNHH sản xuất thương mại dịch vụ Lâm SVTH: Nguyễn Thị Kim Ngân Kế toán 47C Báo cáo thực tập tổng hợp 24 ( Liên – Kế toán) BÊN GIAO HÀNG: CÔNG TY CỔ PHẦN KIM TÍN Đ/C: Lô A11 Khu Đô Thị Đầm Trấu – HBT – Hà Nội ĐT: 04.9715756 BÊN NHẬN HÀNG: CÔNG TY TNHH Ô TÔ CHUYÊN DÙNG HIỆP HÒA Đ/C: Xã Minh Đức – Mỹ Hào – Hưng Yên Hôm nay, ngày 01 tháng 02 năm 2008 Bên giao hàng giao bên nhận hàng nhận đủ hàng hóa chi tiết sau: STT Tên hàng – quy cách KT421-3.2 ĐVT Kg Số lượng giao thực tế Đơn giá 4.000 13.000 Thành Tiền Ghi 52.000.000 200 thùng Cộng 4.000 52.000.000 Chứng từ kèm theo: 01 HĐ GTGT số: 65151 Biên lập thành bản, bên giữ có giá trị nhau: BÊN GIAO HÀNG BÊN NHẬN HÀNG ( Ký, đóng dấu & ghi rõ họ tên) SVTH: Nguyễn Thị Kim Ngân 47C Kế toán Báo cáo thực tập tổng hợp 25 Mẫu 05:Phiếu thu Mẫu 01 Ban hành theo Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ Tài Chính PHIẾU THU Quyển số: 62 Số Ctừ 1686/62 Ngày 15 tháng năm 2008 Họ tên : Công ty TNHH Ôtô chuyên dùng Hiệp Hoà Đơn vị : Xã Minh Đức - Mỹ Hào – Hưng Yên Lý : Cty Hiệp Hòa ttoán tiền hàng Số tiền : 52.000.000 VNĐ Số tiền chữ: Năm mươi hai triệu đồng chẵn / Kèm theo : Chứng từ gốc Đã nhận đủ số tiền : Năm mươi hai triệu đồng chẵn./ Thủ trưởng Kế toán trưởng Người lập Thủ quỹ Người nộp Đối với phương thức bán buôn không qua kho: Nhận đơn hàng từ nhân viên kinh doanh Thư ký kinh doanh kiểm tra tồn kho mà không hàng tồn kho báo lên cho trưởng phòng kinh doanh để tìm kiếm nguồn hàng, xác định nguồn hàng mua mua báo lại cho Nhân viên kinh doanh để thỏa thuận phương thức giao hàng với khách hàng Các bước tương tự phương thức bán buôn qua kho Ví dụ: Nhập 200m cáp hàn giá 25.000/m (giá chưa có thuế GTGT 10%) chưa toán từ Cty TNHH Kim Tín chuyển bán thẳng cho Công ty TNHH Sản xuất Đức Anh với giá 30.000/m (chưa thuế GTGT 10%) chưa toán Hạch toán sau Hàng Xuất bán thẳng: SVTH: Nguyễn Thị Kim Ngân 47C Kế toán Báo cáo thực tập tổng hợp 26 Nợ TK 632 “ Cáp hàn”: 5.000.000 Nợ TK 1331: 500.000 Có TK 331 “Cty TNHH Kim Tín” : 5.500.000 Hạch toán Doanh thu Nợ TK 131 “Cty TNHH SX Đức Anh”: Có TK 5111: “Cáp hàn” Có TK 3331: : 6.600.000 6.000.000 600.000 Đối với phương thức bán lẻ: Khách hàng đến văn phòng mua hàng Thư ký KD làm phiếu đề nghị chuyển cho Kế toán chuyên quản làm phiếu xuất chuyển xuống kho, nhận phiếu xuất phòng kho vận bố trí người chuyển hàng lên văn phòng giao hàng cho khách Tại văn phòng khách làm thủ tục toán nhận hóa đơn đỏ lô hàng mua Cách hạch toán tương tự cách bán buôn qua kho Bán hàng kho tỉnh trực thuộc: Các phương thức bán hàng Công ty Kim Tín áp dụng giống kể tỉnh trực thuộc Chỉ khác nguồn hàng tỉnh điều chuyển nội từ Công ty Kim Tín Hà nội chuyển nhập kho tỉnh làm hàng tồn Khi có đơn hàng kế toán tỉnh báo văn phòng để viết hóa đơn đề nghị xuất hàng Kế toán tỉnh trực tiếp thu tiền chuyển quỹ tiền mặt công ty liên tục ngày Ví dụ : Ngày 05 tháng năm 2008 Nhận Đề nghị xuất hàng kho Vinh kế toán làm Phiếu xuất kho Kiêm vận chuyển nội sau: SVTH: Nguyễn Thị Kim Ngân 47C Kế toán Báo cáo thực tập tổng hợp 27 Mẫu 06: Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội CÔNG TY CP KIM TÍN Số: 1520 Lô A11 – Đầm Trấu – HBT - HN PHIẾU XUẤT KHO KIÊM VẬN CHUYỂN NỘI BỘ Ngày 05 tháng 02 năm 2008 Đơn vị nhận hàng: Kho TP Vinh – Nghệ An Địa chỉ: 245 Lê Duẩn – TP Vinh – Nghệ An Người liên hệ: Trịnh Văn Vang – ĐT: 0912123456 STT Mặt hàng KT421-2.5 KT421-3.2 KT421-4.0 Tổng ĐVT Kg Kg Kg Kg Số Đơn lượng giá Thành tiền Ghi 1.000 12.340 12.340.00 Giao: Xe 37P 2538 3.000 11.340 34.020.00 2.000 11.340 22.680.00 6.000 69.040.00 Người nhận Người giao Thủ kho Kế toán Thủ trưởng Cách hạch toán: Khi xuất kho: Nợ 1561 – KT421-2.5 “Kho Vinh”: 12.340.000 Nợ 1561- KT421-3.2 “Kho Vinh” : 34.020.000 Nợ 1561- KT421-4.0 “Kho Vinh : 22.680.000 Có 1561 “Kho C4”: SVTH: Nguyễn Thị Kim Ngân 47C 69.040.000 Kế toán Báo cáo thực tập tổng hợp 28 Hàng ngày 9h sáng kho trực thuộc báo cáo tình hình tiêu thụ cho Kế toán chuyên quản để hạch toán doanh thu, công nợ tiền hàng thu Lúc kế toán tiến hành hạch toán chi tiết khách hàng mặt hàng theo trình tự bước Kế toán doanh thu Doanh thu tổng giá trị lợi ích kinh tế công ty thu kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu Doanh thu xác định giá trị hợp lý khoản thu thu sau trừ khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, giá trị hàng bán bị tar lại Về nguyên tắc cuối kỳ kế toán phải xác định kết kinh doanh hoạt động sản xuất kinh doanh Toàn doanh thu thực kỳ kế toán kết chuyển vào tài khoản 911 ‘xác định kết kinh doanh’ Các chứng từ làm sở hạch toán doanh thu bán hàng hoá đơn GTGT chứng từ toán phiếu thu, giấy báo Ngân hàng Các phương thức bán hàng bán buôn qua kho, bán buôn không qua kho bán lẻ phát sinh nghiệp vụ bán hàng hạch toán sau: Nợ TK 111;112;131: Tổng trị giá toán Có TK 5111: Doanh thu bán hàng Có TK 3331: Thuế GTGT đầu Tại kho trực thuộc phát sinh nghiệp vụ bán hàng hạch toán Ví dụ: Tại TP Vinh Cty ĐT & XD Vận Tải 20 mua 100kg Que hàn KT4213.2 với giá 13.000/kg ( giá chưa thuế 10%), toán tiền mặt Phản ánh giá vốn: Nợ TK 632 : 1.134.000 Có TK1561 “Kho Vinh”: 1.134.000 SVTH: Nguyễn Thị Kim Ngân 47C Kế toán Báo cáo thực tập tổng hợp 29 Phản ánh Doanh thu Nợ TK 1111: 1.430.000 Có TK 5111: 1.300.000 Có TK 3331: 130.000 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu Các khoản giảm trừ doanh thu gồm : Chiết khấu thương mại; Giảm giá hàng bán; Hàng bán bị trả lại; Chiết khấu toán; Thuế GTGT, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất phải nộp Chiết khấu thương mại khoản tiền mà doanh nghịêp giảm trừ toán cho người mua hàng việc người mua mua hàng với khối lượng lớn theo thỏa thuận chiết khấu thương mại ghi hợp đồng kinh tế Mua – Bán giấy cam kết mua, bán hàng Ví dụ : Ngày 20/2/08 Cty TNHH TM Thành Phát mua 5.000kg Que hàn KT6013-3.2 với giá 12.100/kg ( có thuế GTGT 10%) Thanh toán tiền mặt Vì Cty Thành Phát ký hợp đồng kinh tế ( HĐKT/TP – KT 0102) với công ty nên hưởng Chiết khấu tối đa 650đ/kg ( giá chưa thuế) Trình tự hạch toán sau Phản ánh Doanh thu bán hàng Nợ TK 1111: 60.500.000 Có TK 5111: 55.000.000 Có TK 3331: 5.500.000 Phản ánh số chiết khấu thương mại Nợ TK 5211: 3.250.000 Nợ TK 3331: 325.000 Có TK 1111 3.575.000 Cuối tháng kết chuyển sang Doanh thu Nợ TK 5111: SVTH: Nguyễn Thị Kim Ngân 47C 3.250.000 Kế toán Báo cáo thực tập tổng hợp Có TK 5211: 30 3.250.000 Tương tự Chiết khấu thương mại khoản giảm trừ khác: Kế toán toán giảm giá hàng bán hàng trả lại hạch toán tương tự Vì công ty Kim Tín không sử dụng TK 532; TK 531 nên em không đề cập trình tự hạch toán tài khoản Kế toán giá vốn hàng bán Giá vốn hàng bán giá thực tế xuất kho số sản phẩm xác định tiêu thụ khoản khác tính vào giá vốn để xác định kết kinh doanh kỳ TK dùng để phản ánh giá vốn TK 632; nội dung phản ánh vào Tk 632 có khác hai phương pháp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên phương pháp kiểm kê định kỳ Tại Công ty Cổ phần Kim Tín phương pháp tính giá vốn tính theo phương pháp bình quân gia quyền Giá vốn hàng bán =(Trị giá hàng tồn kho CK + Trị giá hàng nhập kho TK)/(Lượng hàng tồn kho CK + Lượng hàng nhập kho TK) Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí QLDN toàn chi phí có liên quan đến hoạt động quản lý kinh doanh, quản lý hành quản lý điều hành chung toàn doanh nghiệp Bao gồm: Chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp gồm tiền lương khoản phụ cấp, ăn ca phải trả cho bán giám đốc, nhân viên phòng ban khoản trích kinh phí công đoàn, BHXH, BHYT ; Chi phí đồ dùng Văn phòng phục vụ công tác quản lý DN; Chi phí Khấu hao TSCĐ phục vụ chung cho toàn DN; Chi phí dịch vụ mua phục vụ cho QLDN như: Điện sáng, nước SH, Điện thoại, Fax ; Chi phí khác: chi phí tiếp khách, hội nghị khách hàng, công tác phí Tài khoản sử dụng: TK 642: “Chi phí Quản lý Doanh nghiệp” Quy trình xác định kết kinh doanh xác định theo sơ đồ sau: SVTH: Nguyễn Thị Kim Ngân 47C Kế toán Báo cáo thực tập tổng hợp 31 TK 911 TK 632 (1) TK 511 TK 521 (3) (6) TK 642 (2) TK 421 (4) TK 421 (5) (1): Kết chuyển giá vốn sang TK xác định kết KD (2): Kết chuyển chi phí QLDN sang TK xác định kết KD (3): Kết chuyển Doanh thu bán hàng sang TK xác định kết KD (4): Kết chuyển lãi Hoạt động bán hàng sang TK xác định kết KD (5): Kết chuyển lỗ Hoạt động bán hàng sang TK xác đinh kết KD (6): Kết chuyển chiết khấu thương mại sang TK doanh thu bán hàng Sơ đồ 2.2 Quy trình xác định kết kinh doanh SVTH: Nguyễn Thị Kim Ngân 47C Kế toán Báo cáo thực tập tổng hợp 32 PHẦN 3: ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KIM TÍN 3.1 Về tổ chức máy kế toán phân công lao động kế toán 3.1.1 Về tổ chức máy kế toán Trong công tác kế toán, Công ty chủ động xây dựng máy kế toán theo quy mô vừa tập trung vừa phân tán phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh máy quản lý Công ty Việc phân chia nhiệm vụ phần máy kế toán có tính khoa học cao, đảm bảo hoạt động nhịp nhàng phận, phản ánh kịp thời thông tin kế toán tài cho việc định Phòng tài kế toán theo tên gọi thực đồng thời hai chức năng; tổ chức ghi chép sổ sách kế toán đồng thời quản trị tài cho doanh nghiệp Công tác kế toán công ty tin học hóa kế toán phần mềm kế toán AC Soft- phần mềm kế toán doanh nghiệp sản xuất công nghiệp dùng chung cho Tập đoàn Kim Tín Nhờ trợ giúp máy tính khối lượng ghi chép nghiệp vụ tài phát sinh giảm đáng kể với độ xác cao đảm bảo cung cấp thông tin kịp thời tình hình sản xuất kinh doanh cho máy quản lý nhằm đưa định xác kịp thời Để phù hợp với việc áp dụng máy vi tính công tác kế toán, Công ty áp dụng hình thức luân chuyển chứng từ theo hình thức Nhật ký chung Đây hình thức kế toán phù hợp với chế độ kế toán mà Công ty áp dụng, đồng thời tạo điều kiện cho công tác đối chiếu, kiểm tra theo chứng từ Nhìn chung tổ chức máy kế toán ngày hoàn thiện hơn, gọn nhẹ ngày cang hiệu quả, trình tự luân chuyển chứng từ hợp lý, giúp rút ngắn thời gian lưu chuyển, giúp cho công việc kế SVTH: Nguyễn Thị Kim Ngân 47C Kế toán Báo cáo thực tập tổng hợp 33 toán nhân viên kinh doanh nhanh hơn, hoàn thành công việc cách nhanh chóng hiệu Tuy nhiên điểm yếu cần phải khắc phục, với lượng hàng hoá lớn tần suất nhập xuất ngày không nhỏ, để kế toán phòng kế toán công ty nắm bắt rõ tình hình thực tế kho hàng tỉnh thành tỉnh thành cần trang bị thiết bị điện tử, máy tính phần mềm kế toán Để tránh lỗi làm việc không vào phần mềm công ty nên có người chuyên phụ trách công nghệ thông tin, để giúp cho trình làm việc đảm bảo không bị thời gian chờ lâu gặp cố 3.1.2 Về phân công lao động kế toán Bộ máy kế toán công ty gồm có 15 nhân viên có nhân viên kho hàng tỉnh thành nước Nhìn chung phân công công tác kế toán hợp lý, người đảm nhận phần hành kế toán, kế toán chuyên quản chịu trách nhiệm chuyển số liệu cho kế toán tổng hợp, phân công cho thấy máy kế toán phân công lao động cách khoa học, người có nhiệm vụ riêng, không chồng chéo lên Tuy nhiên có nhiều điểm cần phải lưu ý, thứ phòng kế toán công ty có người, mà khối lượng công việc nhiều, công ty nên xem xét đánh giá lại để định có nên tuyển thêm nhân viên kế toán hay không, có nhân viên bị ốm hay có việc bận không làm công việc bị ứ đọng, gây nhiều bất cập, thứ hai công ty nên có nhân viên kế toán kiểm tra giám sát tình hình công tác kế toán kho trực thuộc để đảm bảo tình hình ghi sổ, quy trình làm việc theo chế độ quy định Mặt khác, có chênh lệch hay có nghi vấn tìm kiếm lâu, giảm thiểu sai sót chung cho toàn công ty Công ty nên tạo điều kiện để nhân viên kế toán học tập tìm hiểu SVTH: Nguyễn Thị Kim Ngân 47C Kế toán Báo cáo thực tập tổng hợp 34 nâng cao trình độ chuyên môn để nắm bắt thay đổi cử chế độ, thông tư hướng dẫn tài Ngoài công ty nên tạo điều kiện cho nhân viên học tập tin học để sử dụng phần mềm kế toán cách hiệu nhất, dẫn đến công tác kế toán đạt hiệu cao 3.2 Về tổ chức vận dụng chế độ kế toán 3.2.1 Về tổ chức hệ thống chứng từ Trong trình hoạt động sản xuất kinh doanh có nhiều loại chứng từ dù loại chứng từ phải đảm bảo có đầy đủ yếu tố bản, tuân thủ chặt chẽ trình tự lập, phê duyệt luân chuyển chứng từ để phục vụ cho yêu cầu quản lý phận có liên quan yêu cầu ghi sổ, kiểm tra kế toán Việc tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ nhìn chung đạt luân chuyển hợp lý, có khoa học, chứng từ phát sinh đảm bảo nghiệp vụ kinh tế phát sinh, làm chứng để kiểm tra giám sát trình sản xuất kinh doanh Trình tự mua hàng bán hàng đảm bảo có đầy đủ chứng từ cần thiết, việc tổ chức bán hàng công ty chặt chẽ phân bán buôn bán lẻ với hợp đồng chiết khấu để đảm bảo lợi ích cho khách hàng nhiều Mọi đơn hàng kế toán bán hàng cập nhật hàng ngày, ghi chép liên tục theo trình tự thời gian đối chiếu hàng ngày với thư ký bán hàng Điều khẳng định nghiệp vụ kinh tế phát sinh xem xét kỹ lưỡng, phát kịp thời sai sót điều chỉnh kịp thời cho phù hợp với chế độ tài quy định Quy trình luân chuyển chứng từ thực theo quy định phù hợp với yêu cầu nghiệp vụ kinh tế Chứng từ lưu giữ theo ngành hàng, mặt hàng, hợp đồng nên thuận lợi cho việc tìm kiếm điều tra, kiểm tra đối chiếu cần thiết Có thể nói việc tổ chức chứng từ Công ty SVTH: Nguyễn Thị Kim Ngân 47C Kế toán Báo cáo thực tập tổng hợp 35 Cổ phần Kim Tín tương đối hợp lý, phản ánh kịp thời xác trung thực thông tin kinh tế tài chính, quy trình luân chuyển hợp lý làm giảm thiểu rủi ro hoạt động kinh doanh công ty 3.2.2 Về tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản Là doanh nghiệp thương mại vừa nhỏ nên hệ thống tài khoản Công ty tương đối đơn giản, áp dụng theo chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ Tuy nhiên với số lượng mặt hàng tương đối lớn việc mã hóa mặt hàng giúp cho công tác kế toán giảm bớt phức tạp thời gian Mỗi kế toán chuyên quản phần hành giao theo dõi tài khoản phần hành Với hệ thống chi nhánh nhiều nơi hạch toán phụ thuộc Công ty nên Công ty sử dụng Tài khoản toán nội bộ: TK 136 TK 336 nhiên Công ty tiết TK 136 TK 336 để phản ánh rõ ràng chi nhánh nào, tránh tượng nhầm lẫn 3.2.3 Về tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán Công ty áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung, tất nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh phải ghi vào sổ nhật ký Hiện công ty sử dụng hệ thống kế toán máy nên công việc tương đối đơn giản, kế toán kiểm tra cân đối cách dễ dàng nhanh chóng Nhìn chung việc áp dụng hình thức kế toán nhật ký chung tương đối đơn giản, giúp cho khối lượng công việc kế toán đơn giản gọn nhẹ nhiều, nhiên đội ngũ kế toán công ty nên học cách áp dụng theo hình thức ghi sổ khác cách thục để nâng cao trình độ Hệ thống sổ kế toán công ty bao gồm sổ nhật ký chung, sổ tài khoản, sổ kế toán chi tiết gồm có sổ chi tiết hàng tồn kho, sổ chi tiết bán hàng, sổ chi tiết doanh thu, công nợ phải thu, phải trả… SVTH: Nguyễn Thị Kim Ngân 47C Kế toán Báo cáo thực tập tổng hợp 36 3.2.4 Về tổ chức vận dụng hệ thống báo cáo kế toán Công ty có kỳ lập báo cáo tài theo năm, hệ thống báo cáo tài gồm có bảng cân đối kế toán; báo cáo kết kinh doanh; thuyết minh báo cáo tài báo cáo lưu chuyển tiền tệ Công ty tiến hành lập báo cáo kế toán kết thúc kỳ kế toán năm nộp cho Bộ tài sau kết thúc kỳ kế toán tháng Các báo cáo lập dựa thông tin đầy đủ kế toán phản ánh ngày cung cấp thông tin xác cho người quan tâm Công ty Các báo cáo, bảng biểu máy thực dựa trình nhập liệu nghiệp vụ kinh tế phat sinh, bút toán kết chuyển, điều chỉnh tiêu thức phân bổ nên để đảm bảo độ xác tránh thời gian đối chiếu kiểm tra lâu kế toán phải tiến hành kiểm tra ngày nghiệp vụ kinh tế phát sinh đầy đủ xác chưa SVTH: Nguyễn Thị Kim Ngân 47C Kế toán Báo cáo thực tập tổng hợp 37 KẾT LUẬN Sau trình học trường Đại học Kinh tế Quốc dân thời gian nghiên cứu tìm hiểu tổ chức hạch toán kế toán Công ty Cổ phần Kim Tín em trang bị số kiến thức thực tiễn tổ chức hạch toán kế toán Tuy nhien khuôn khổ có hạn báo cáo thời gian nghiên cứu tìm hiểu nên đề cập đến khía cạnh, giải đến vấn đề kế toán Công ty Cổ phần Kim Tín Báo cáo em khái quát trình thành lập, phát triển đặc điểm máy quản lý máy kế toán Kết hợp lý luận thực tiễn tìm hiểu đặc điểm tổ chức vận dụng chế độ kế toán Do hạn chế hiểu biết lý luận, thời gian nghiên cứu thực tế công ty có hạn nên trình nghiên cứu trình bày không tránh khỏi sai sót, hạn chế Em mong góp ý thầy cô giáo Em xin chân thành cảm ơn thầy giáo PGS.TS.Nguyễn Văn Công tận tình giúp đỡ, hướng dẫn em trình viết báo cáo Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Nguyễn Thị Kim Ngân SVTH: Nguyễn Thị Kim Ngân 47C Kế toán Báo cáo thực tập tổng hợp 38 NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Người nhận xét Họ tên: Nguyễn Thị Thu Hiền Chức vụ : Kế toán trưởng CTCPKT Nhận xét cho : Sinh viên : Nguyễn Thị Kim Ngân Lớp : Kế toán 47C Khoa : Kế toán – Kiểm toán Trường : ĐHKTQD Nhận xét: SVTH: Nguyễn Thị Kim Ngân 47C Kế toán