Báo cáo thực tập tổng hợp Đại học Kinh Tế Quốc Dân    - LỜI MỞ ĐẦU Kiểm toán xác minh bày tỏ ý kiến thực trạng tài khách thể kiểm toán mà đóng vai trò quan trọng việc làm lành mạnh hoá tài quốc gia Đặc biệt bối cảnh kinh tế nay, xu toàn cầu hoá diễn biến cách mạnh mẽ , Việt Nam thức gia nhập WTO, hội nhập mở cửa đòi hỏi kinh doanh quản lý có hiệu kéo theo việc minh bạch hoá thông tin tài trở nên cấp thiết kiểm toán lại đóng vai trò quan trọng hết Nhận thức điều đó, Nhà nước ta ngày quan tâm nhiều đến lĩnh vực kiểm toán việc tiếp thu học hỏi kinh nghiệm từ nước phát triển nhằm ngày hoàn thiện hệ thống chuẩn mực kiểm toán kế toán định, luật có liên quan Bên cạnh Nhà nước ta không ngừng khuyến khích thành lập công ty kiểm toán độc lập nhằm đáp ứng nhu cầu thị trường Công ty TNHH Kiểm toán tư vấn (A&C) hai công ty kiểm toán nước ta Bộ tài thành lập để đáp ứng nhu cầu thực tiễn tài nước nhà Qua 16 năm hoạt động, cong ty tạo dựng vị vững vàng thương trường nói chung lĩnh vực kiểm toán nói riêng Qua thời gian thực tập chi nhánh Công ty Kiểm toán tư vấn Hà Nội vừa qua, em hiểu nét tổng quát công ty A&C lịch sử hình thành, lĩnh vực hoạt động công ty…Những điều em ghi nhận lại Báo cáo tổng hợp Báo cáo gồm phần giới thiệu tổng quan công ty chi nhành Hà Nội trình hoạt động kinh doanh công ty thời gian qua: Phần I: Tổng quan Công ty Kiêm toán tư vấn chi nhánh Hà Nội Phần II: Tổ chức thực kiểm toán chi nhánh công ty Hà Nội Phần III: Một số nhận xét chung hoạt động công ty chi nhánh Hà Nội Em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới tập thể ban lãnh đạo công ty tạo điều kiện việc cung cấp tài liệu công ty anh chị phòng nghiệp vụ tận tình hướng dẫn em thời gian làm việc công ty Đặc biệt em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới giáo viên hướng dẫn TS.Nguyễn Thị Phương Hoa nhiệt tình giúp đỡ giúp em hoàn thành báo cáo Sinh viên Vũ Minh Khôi  Vũ Minh Khôi 47B  Kiểm Toán Báo cáo thực tập tổng hợp Đại học Kinh Tế Quốc Dân    - I.Tổng quan đơn vị thực tập 1.Lịch sử hình thành phát triển Công ty TNHH Kiểm toán tư vấn (A&C): 1.1.Lịch sử phát triển Công ty TNHH Kiểm toán tư vấn nói chung: 1.1.1.Giai đoạn 1:Từ năm 1992 đến năm 2003: Công ty Kiểm toán tư vấn Việt nam tiền thân Chi nhánh Công ty Kiểm toán tư vấn Việt Nam Thành Phố Hồ Chí Minh thành lập theo Quyết định số 140 TC-QĐ/TCCB ngày 26 tháng năm 1992 Đến năm 1995, nhu cầu thực tiễn mong muốn mở rộng phạm vi , lĩnh vực hoạt động công ty, Bộ trưởng Bộ Tài Quyết định số 197 TCQĐ/TTCB ngày 13 tháng năm 1995 thành lập Công ty Kiểm toán tư vấn Doanh nghiệp nhà nước trực thuộc Bộ Tài Chính , hoạt động theo Giấy phép kinh doanh số 102213 ngày 13 tháng năm 1995 Uỷ ban Kế hoạch Thành phố Hồ Chí Minh cấp Từ Công ty có tên giao dịch thức Công ty Kiểm toán Tư vấn, tên giao dịch Tiếng Anh là: Auditing & Consulting Company với trụ sở đặt 229 Đồng Khởi, Phường Bến Nghé, Quận I, Thành phố Hồ Chí Minh 1.1.2 Giai đoạn : Từ năm 2003 đến năm 2007 Ngày 30 tháng năm 2003 Công ty Kiểm toán Tư vấn tài trở thành công ty chuyển đổi hình thức từ doanh nghiệp nhà nước thành công ty Cổ phần theo Quyết định số 1962 QĐ-BTC Bộ trưởng Bộ tài trở thành công ty Cổ phần Kiểm toán Tư vấn hoạt động theo Giấy phép kinh doanh số 41030011964 ngày tháng 12 năm 2003 Sở Kế hoạch đầu tư Thành phố Hồ chí Minh cấp.Công ty lấy tên giao dịch thức Công ty Cổ phần Kiểm toán Tư vấn ,tên giao dịch Tiếng Anh : Auditing & Consulting Joint Stock Company Công ty có số vốn điều lệ 5.045.000.000 VNĐ với tổng cổ phiếu : 50.045 Trong : Nhà nước chiếm giữ 25.730 cổ phiếu chiếm 51%, 24.720 cổ phiếu (chiếm 49%) bán Tháng năm 2004, A&C trở thành đại diện thức Việt Nam tổ chức HLB International- tập đoàn Kiểm toán, Kế toán tư vấn kinh doanh hàng đầu giới có trụ sở đặt Vương Quốc Anh Ngày 30 tháng 11 năm 2006, A&C vinh dự 11 công ty quyền kiểm toán tổ chức niêm yết thị trường chứng khoán theo Quyết định số 722/QĐUBCK chủ tịch Uỷ ban Chứng khoán nhà nước 1.1.3 Giai đoạn : Từ năm 2007 đến  Vũ Minh Khôi 47B  Kiểm Toán Báo cáo thực tập tổng hợp Đại học Kinh Tế Quốc Dân    - Ngày tháng năm 2007 Công ty chuyển đổi hình thức trở thành công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn A&C theo Nghị định số 105/2004/ NĐ-CP ngày 30 tháng 10 năm 2004 Nghị định số 131/2004/NĐ-CP Chính phủ Kiểm toán độc lập Từ Công ty thức hoạt động theo giấy phép kinh doanh số 4103647448 Bộ tài chính.Công ty lấy tên giao dịch Công ty trách nhiệm hữu hạn Kiểm toán Tư vấn A&C, tên giao dịch Tiếng Anh Auditing & Consulting Limited Company Tính thời điểm phạm vi hoạt động công ty trải dài khắp đất nước với trụ sở đặt thành phố Hồ Chí MInh chi nhánh đặt thành phố lớn Hà Nội, Nha Trang Cần Thơ Bên cạnh công ty không ngừng mở rộng hoạt động kinh doanh sang lĩmh vực khác dịch vụ kế toán kê khai thuế,dịch vụ bồ dưỡng kiến thức kế toán v.v Với việc thành lập công ty TNHH dịch vụ kế toán tư vấn Đồng Khởi vào ngày 16/06/2005,A&C trở thành công ty có công ty riêng hoạt động chuyên trách lĩnh vực tư vấn kế toán TRỤ SỞ CHÍNH 229 Đồng Khởi, Quận 1, TP HCM Điện thoại: (84-8) 8.272.295 - Fax: (84-8) 272.298 - 8.272.300 CHI NHÁNH TẠI NHA TRANG 18 Trần Khánh Dư, TP Nha Trang, Tỉnh Khánh Hòa Điện thoại: (84-58) 876.555 - 876.836 - Fax: (84-58) 875.327 CHI NHÁNH TẠI CẦN THƠ 162C/4 Trần Ngọc Quế, P Xuân Khánh, Q Ninh Kiều, TP Cần Thơ Điện thoại: (84-71) 764.995 - Fax: (84-71) 764.996 CÔNG TY TNHH THÀNH VIÊN Công ty TNHH Dịch vụ kế toán Tư vấn Đồng Khời 229 Đồng Khởi, Quận 1, TP Hồ Chí Minh Điện thoại: (84-8) 8.222.119 - Fax: (84-4) 8.222.091 1.2.Lịch sử phát triển công ty TNHH kiểm toán tư vấn chi nhánh Hà Nội: Chi nhánh công ty Kiểm toán tư vấn A&C Hà Nội chi nhánh lớn công ty TNHH Kiểm toán tư vấn A&C bao gồm chi nhánh Hà Nội,Nha Trang-Khánh Hoà, Cần Thơ trụ sở đặt thành phố Hồ Chí Minh Chi nhánh Hà Nội ban đầu thành lập hoạt động văn phòng đại diện công ty Kiểm toán tư vấn TP Hồ Chí Minh đặt 41B Lý thái Tổ Quận Hoàn Kiếm –Hà Nội Nhằm đáp ứng nhu cầu thị trường thực chiến lược công ty muốn mở rộng phạm vi kiểm toán kế toán, từ năm 2001 văn  Vũ Minh Khôi 47B  Kiểm Toán Báo cáo thực tập tổng hợp Đại học Kinh Tế Quốc Dân    - phòng đại diện Hà Nội thức trở thành chi nhánh hoạt động độc lập theo Quyết định số 1144/QĐUB UBND TP.Hà Nội hột động theo Giấy phép kinh doanh số 312448 ngày 16/03/2001 Sở Kế hoạch Đầu tư Hà Nội cấp.Công ty Kiểm toán tư vấn chi nhánh Hà Nội trở thành công ty có tư cách pháp nhân, có tài khoản giao dịch ngân hang, có quyền kí hợp đồng kiểm toán phát hành báo cáo tài Sự kiện thực mốc đánh dấu cho mở rộng quy mô hoạt động A&C, công tác kiểm toán mở rộng phục vụ khách hang Hà Nội tốt hơn, đồng thời giảm thiểu chi phí kiểm toán, tăng doanh thu lợi nhuận cho chi nhánh nói riêng cho toàn công ty nói chung Sau ngày 30/06/2003, công ty chuyển đổi hình thức sở hữu thành công ty cổ phần, Hội đồng quản trị công ty ban hành định số 02/QĐ-KTTV-HĐQT ngày 29/12/2003 đổi tên ch nhánh thành Công ty cổ phần Kiểm toán tư vấn-chi nhánh Hà Nội, hoạt động theo giấy đăng ký kinh doanh só 0113003559 Sở kế hoạch đầu tư Thành phố Hà Nội cấp ngày 15/01/2004 Vào năm 2005 công ty tiến hành chuyển đổi hình thức sở hữu lần từ công ty cổ phần thành công ty TNHH, chi nhánh chuyển đổi từ Công ty Cổ phần kiểm toán tư vấn chi nhánh Hà Nội thành công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn chi nhánh Hà Nội hoạt động theo đăng ký kinh doanh số 0112030013 Sở kế hoạch Đầu tư thành phố Hà Nội cấp ngày 14/02/2007 CHI NHÁNH TẠI HÀ NỘI 40 Giảng Võ, Quận Đống Đa, Hà Nội Điện thoại: (84-4) 7.367.879 - Fax: (84-4) 7.367.869 Đặc điểm tổ chức kinh doanh tổ chức quản lý: 2.1 Đặc điểm lĩnh vực kinh doanh: 2.1.1.Các lĩnh vực kinh doanh: Là doanh nghiệp hoạt động lâu năm lĩnh vực tài nước ta, Công ty Kiểm toán tư vấn tích luỹ nhiều kinh nghiệm tạo uy tín khách hàng Bên cạnh đó,với việc trở thành thành viên thức tập đoàn HBL International,công ty học hỏi, tiếp thu bí nghề nghiệp cách thức quản lý, phong cách làm việc chuyên nghiệp…Với phương châm chiến lược HBL A&C “Chăm sóc khách hàng toàn cầu” nhằm phục vụ chất lượng tốt ,đa dạng “tiếp cận toàn cầu,quan hệ tốt với địa phương” để đảm báọ vững mạnh,sự hoạt động nhịp nhàng khách hàng,A&C thực trở thành thương hiệu uy tín lĩnh vực kiểm toán nói riêng toàn ngành tài nói chung Hoạt động công ty không ngừng phát triển mở rộng theo hướng đa dạng chất lượng số lượng.Từ việc hoạt động chủ yếu lĩnh vực kiểm toán báo cáo tài chính, công ty cung cấp dịch vụ chính, bao gồm: -Dịch vụ kiểm toán;  Vũ Minh Khôi 47B  Kiểm Toán Báo cáo thực tập tổng hợp Đại học Kinh Tế Quốc Dân    - -Dịch vụ thẩm định,kiểm toán đầu tư xây dựng bản; -Dịch vụ tư vấn; -Đào tạo; -Dịch vụ kế toán; -Quản lý dự án; Tuỳ vào loại hình dịch vụ cụ thể mà công ty cung cấp,công ty xây dựng quy trình phù hợp, vừa tạo chuyên môn hoá đồng thời không làm nét đa dạng hoá dịch vụ Trong năm 2007,2008 loại dịch vụ cung cấp mang lại khoản doanh thu không nhỏ.Có thể thấy đóng góp loại hình dịch vụ cung cấp cho công ty nói chung chi nhánh nói riêng qua bảng tổng hợp doanh thu năm 2007,2008 Bảng :Tổng hợp doanh thu năm 2007,2008 Đơn vị:tỷ đồng Chỉ tiêu Kiểm toán BCTC Kiểm toán XDCB xác định giá trị DN Đào tạo tư vấn Dịch vụ khác Tổng Năm 2008 Chi nhánh Hà Toàn công ty Nội 15,1 54,39 2,49 14,24 Năm 2007 Chi nhánh Hà Toàn công ty Nội 12,58 43,14 1,71 8,74 0,17 0,09 17,85 0,17 0,058 14,52 5,46 4,27 78,36 3,14 2,19 57,21 §§ • Dịch vụ kiểm toán: Đây hoạt động mang lại khoản lợi nhuận chủ yếu cho công ty.Hoạt động kiểm toán công ty bao gồm lĩnh vực sau:  Kiểm toán báo cáo tài chính: Đây xem lĩnh vực kinh doanh đóng vai trò chủ chốt công ty.Loại hình dịch vụ mang cho công ty 1000 khách hàng thuộc nhiều loại hình doanh nghiệp, kinh doanh nhiều ngành nghề khác nhau…Doanh thu hoạt động chiếm 50% doanh thu hàng năm toàn công ty Đối với loại hình dịch vụ này,công ty có chương trình kiểm toán cụ thể công ty xây dựng áp dụng dựa chuẩn mực kế toán kiểm toán áp dụng toàn giới Việt Nam Tuy nhiên từ năm 2008,công ty thức hoạt động theo chương trình kiểm toán thiết lập chương trình kiểm toán quốc tế HBLi cung cấp sở phù hợp với chuẩn mực luật pháp Việt Nam  Vũ Minh Khôi 47B  Kiểm Toán Báo cáo thực tập tổng hợp Đại học Kinh Tế Quốc Dân    - Quốc tế  Bên cạnh công ty tiến hành kiểm toán nội bộ,tuân thủ,kiểm toán hoạt động kiểm toán thong tin tài theo yêu cầu khách hàng Cùng với trình kiểm toán công ty cố gắng hỗ trợ khách hàng việc tư vấn, cung cấp thong tin góp phần hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ,công tác tổ chức kế toán,quản lý tài khách hàng Một tôn làm việc công ty kiểm toán thực lầm công ty giúp khách hàng hiểu rõ công ty từ tìm biện pháp quản lý tốt mặt tài chính,tạo dựng niềm tin cho nhà đầu tư người quan tâm đến tình hình tài công ty • Dịch vụ thẩm định,kiểm toán đầu tư xây dựng bản:thẩm định,kiểm toán báo cáo dự toán,quyết toán công trình xây dựng bản: hoạt động trội công ty.Mỗi năm hoạt động đem lại cho công ty khoản doanh thu lớn, chiếm khoảng 12-13% tổng doanh thu công ty.Hoạt động tập trung vào việc giúp khách hàng thẩm tra dự án,lập thẩm tra dự toán công trình;tư vấn xây dựng;hoàn tất,phê duyệt vốn đầu tư,giá trị toán công trình xây dựng bản… Bên cạnh công ty giúp khách hàng thực giám định tài chính, xác định giá trị doanh nghiệp phục vụ cho mục tiêu chuyển đổi sở hữu(cổ phần hoá, chia tách, sát nhập, cho thuê, khoán…) • Dịch vụ tư vấn:Bên cạnh việc thực tư vấn cho khách hàng kiểm toán nhằm cải thiện hoạt động kinh doanh,A&C thực thêm hoạt động tư vấn cho khách hàng khách hàng có nhu cầu Với đội ngũ chuyên gia giàu kinh nghiệm,có trình độ hiểu biểt sâu rộng,công ty giúp khách hàng tìm giải pháp hữu hiệu để tháo gỡ khó khăn kinh doanh.Hoạt động tư vấn A&C bao gồm mặt tư vấn sau đây:  Tư vấn thuế:Với loại hình dịch vụ này,công ty tư vấn cho doanh nghiệp luật thuế, thực dịch vụ đăng ký thuế, đăng ký hoá đơn tự in, hoàn thuế,hỗ trợ toán thuế, lập hồ sơ xét ưu đãi thuế…đảm bảo quyền lợi doanh nghiệp hoạt động liên quan đến thuế, tôn trọng pháp luật nhà nước ban hành  Tư vấn vấn đề liên quan đến kiểm toán: tư vấn công tác tổ chức kế toán,bộ máy kế toán,giúp nhân viên kế toán doanh nghiệp hoàn thiện phần hành kế toán…  Tư vấn tài quản trị doanh nghiệp:tư vấn thiết lập hoàn thiện hệ thống quản trị tài chính, hệ thống kiểm soát nội bộ, phân tích tình hình tài doanh nghiệp, tư vấn cổ phần hoá niêm yết chứng khoán thị trường chứng khoán  Tư vấn dịch vụ pháp lý:soạn thảo hồ sơ thực thủ tục đăng ký chế độ kế toán, thành lập doanh nghiệp, điều chỉnh giấy phép đầu tư, giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh,thực thủ tục chia, tách, hợp nhất, sát nhập, giải thể doanh nghiệp  Các hoạt động tư vấn khác theo yêu cầu khách hàng vấn đề pháp luật, đầu tư… • Dịch vụ đào tạo: Đối với công ty kiểm toán ,nguồn lực quan trọng đội  Vũ Minh Khôi 47B  Kiểm Toán Báo cáo thực tập tổng hợp Đại học Kinh Tế Quốc Dân    - ngũ kiểm toán viên Đây điều kiện tiên quyết định chất lượng kiểm toán định tồn phát triển công ty kiểm toán Ý thức rõ điều này, A&C cố gắng nâng cao chất lượng đội ngũ nhân viên mình.Với mạnh công ty kiểm toán hàng đầu Việt Nam,hoạt động lâu năm thương trường,A&C tiến hành cộng tác với giáo viên, thạc sỹ, tiến sĩ, giáo sư chuyên gia lĩnh vực kế toán, kiểm toán, tài chính, ngân hàng với ban lãnh đạo A&C tổ chức khoá học, chương trình huấn luyện nhằm đào tạo nâng cao kỹ nghề nghiệp cho nhân viên khoá học theo yêu cầu khác Hoạt động đào tạo công ty bao gồm lĩnh vực chính:  Đào tạo lớp kế toán trưởng;  Đào tạo chuyên đề Kế toán tài chính, kế toán quản trị, kinh doanh chứng khoán,…;  Tổ chức sinh hoạt chuyên môn, cung cấp thông tin văn nhà nước ban ban hành  Đào tạo nội • Dịch vụ kế toán:dịch vụ kế toán A&C cung cấp bao gồm hoạt động ghi sổ kế toán, lập báo cáo tài chính, soát xét báo cáo tài chính, thiết kế triển khai vận hành hệ thống kế toán, hệ thống kiểm soát nội bộ… • Quản lý dự án: lĩnh vực đòi hỏi phải có đội ngũ nhân viên có trình độ chuyên môn cao thẩm định giá lực lượng kĩ sư giỏi Đáp ứng nhu cầu thị trường, A&C tổ chức dịch vụ quản lý dự án nhiều năm nhận tín nhiệm cao khách hàng.Hoạt động quản lý dự án bao gồm;quản lý chung; tổ chức công tác giải phóng mặt bằng; tổ chức thẩm định dự án vốn đầu tư; công tác thẩm định thiết kế,… 2.1.2:Khách hàng A&C: Với đa dạng hoá dịch vụ cung cấp, A&C không ngừng mở rộng thị phần, tìm kiếm khách hàng Trong năm trở lại đây,A&C cung cấp dịch vụ cho gần 2000 khách hàng hoạt động lĩnh vực , bao gồm:  Các doanh nghiệp Việt Nam thuộc thành phần kinh tế hoạt động lĩnh vực sản xuất –xây dựng-khách sạn-ngân hàng-giao thông vận tải-dầu khí…  Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, hợp đồng hợp tác kinh doanh hoạt động theo Luật đầu tư nước Việt Nam  Các quan tổ chức quốc tế nước, dự án nước quốc tế, văn phòng đại diện cá nhân có nhu cầu cung cấp dịch vụ Với việc cung cấp hàng loạt dịch vụ đa dạng cho đối tượng hoạt động lĩnh vực chứng tỏ lực hoạt động A&C đồng thời khẳng định vị công ty kiểm toán thị trường Việt Nam  Vũ Minh Khôi 47B  Kiểm Toán Báo cáo thực tập tổng hợp Đại học Kinh Tế Quốc Dân    - 2.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý: 2.2.1 Đặc điểm tổ chức máy công ty Kiểm toán tư vấn: Bộ máy quản lý công ty xây dựng theo mô hình tập trung, ban Tổng giám đốc trực tiếp điều hành trụ sở chi nhánh, chi nhánh có bộmáy hoạt động độc lập trực thuộc quyền quản lý, điều hành thành viên ban Tổng giám đốc Có thể khái quátbộ máy quản lý công ty theo sơ đồ sau: Sơ đồ 1:Bộ máy quản lý công ty A&C HỘI ĐỒNG THÀNH VIÊN BAN TỐNG GIÁM ĐỐC PHÒNG QUẢN TRỊ TỔNG HỢP PHÒNG PHÒN G KẾ KẾ TOÁN TOÁN PHÒNG PHÒN G TƯ TƯ VẤN, VẤN, ĐÀO ĐÀOTẠO TẠO PHÒNG KIỂM TOÁN XDCB CÁC PHÒNG KIỂM TOÁN BCTC (Phòng 1,2,34, 5,6) CHI NHÁNH TẠI HÀ NỘI CHI NHÁNH TẠI NHA TRANG CHI NHÁNH TẠI CẦN THƠ CÔNG TY TNHH ĐỒNG KHỞI PHÒNG DỊCH VỤ Quan hệ đạo  Vũ Minh Khôi 47B  Kiểm Toán Báo cáo thực tập tổng hợp Đại học Kinh Tế Quốc Dân    - - Hội đồng thành viên công ty A&C bao gồm 22 thành viên quan quản lý cao công ty, có toàn quyền nhân danh công ty định vấn đề liên quan đến lợi ích hoạt động, phát triển công ty chiến lược phát triển, cách thức huy động vốn, kiến nghị loại cổ phần tổng số cổ phần bán,phương án kinh doanh, cấu tổ chức, định bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức giám đốc, cán quản lý khác công ty hư chi nhánh công ty con…trừ vấn đề liên quan đến Đại Hội đồng cổ đông - Ban tổng giám đốc đại diện pháp nhân công ty trước pháp luật, chịu trách nhiệm trước pháp luật, Hội đồng thành viên toàn hoạt động công ty Ban giám đốc trực tiếp điều hành hoạt động kinh doanh công ty Ban Tổng giám đốc bao gồm Tổng giám đốc phó tổng giám đốc Đây phận đại diện pháp nhân đối nội đối ngoại công ty trước pháp luật, quan quản lý nhà nước toàn hoạt động công ty - Phòng quản trị tổng hợp(hay có tên khác phòng hành tổng hợp) chịu trách nhiệm giao dịch với khách hàng; lập thư báo phí soạn thảo hợp đồng quản trị tổng hợp - Phòng tư vấn đào tạo: thực cung cấp dịch vụ tư vấn thuế cho khách hàng Bên cạnh đó, cung cấp dịch vụ hỗ trợ cho phận quản lý Ban giám đốc đồng thời tiến hành hoạt động nâng cao trình độ nghiệp vụ cho nhân viên công ty mặt - Phòng Kế toán công ty thực chức phòng kế toán tổng hợp Phòng kế toán tổng công ty chịu trách nhiệm tổng hợp kết kinh doanh chi nhánh toàn công ty đồng thời lên báo cáo kết hoạt động kinh doanh toàn công ty để trình lên Ban tổng giám đốc - Phòng kiểm toán XDCB chịu trách nhiệm phân công thực kiểm toán XDCB, xác định giá trị doanh nghiệp tư vấn đầu tư… - Các phòng kiểm toán BCTC (Gồm phòng ) thực phân công thực kiểm toán BCTC Vì kiểm toán BCTC hoạt động công ty nên số lượng phòng đưcợ tăng cường nhằm đáp ứng cho yêu cầu kiểm toán khách hàng - Phòng dịch vụ phòng trực tiếp điều hành chịu trách nhiệm tiến hành hoạt động cung cấp dịch vụ công ty - Các chi nhánh công ty có chi nhánh công ty quản lý trực tiếp Giám đốc chi nhánh, quản lý từ xa Ban tổng giám đốc Các chi nhánh có tư cách pháp nhân, có sử dụng dấu riêng, hoạt động theo giấy phép kinh doanh chi nhánh, thực hạch toán phụ thuộc, định kỳ lập báo cáo thu chi làm sở tính kết hoạt động kinh doanh đơn vị…Các chi nhánh phải thực theo nội quy chung Công ty, điều lệ công ty, tuân thủ quy trình Kiểm toán  Vũ Minh Khôi 47B  Kiểm Toán Báo cáo thực tập tổng hợp Đại học Kinh Tế Quốc Dân    - chung, tiêu chuẩn nghiệp vụ kỹ thuật, cách thức ghi chép, tham chiếu, bảo quản hồ sơ chứng từ, tài liệu…Các chi nhánh hoạt động chủ yếu dựa vào mối quan hệ uy tín công ty khả ký kết hợp đồng lực điều hành Ban giám đốc…và thực số hợp đồng khác công ty cách sau tiến hành kiểm toán gửi toàn liệu cho công ty để công ty lập báo cáo kiểm toán tài báo cáo toán xây dựng công trình bản… 2.2.2.Về chi nhánh Hà Nội: Chi nhánh Hà Nội thành lập hoạt động công ty độc lập, hạch toán kết kinh doanh riêng quản lý Ban giám đốc.Chi nhánh Hà Nội giám đốc chi nhánh chịu trách nhiệm, Giám đốc chi nhánh kiêm Phó tổng giám đốc công ty A&C Sơ đồ 2: Bộ máy quản lý chi nhánh A&C Hà Nội PHÒNG QUẢN TRỊ TỔNG HỢP BỘ PHẬN KẾ TOÁN PHÓ GIÁM ĐỐC GIÁM ĐỐC CHI NHÁNH BỘ PHẬN TƯ VẤN, KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN PHÓ GIÁM ĐỐC PHÒNG NGHIỆP VỤ (KIỂM TOÁN XDCB) CÁC PHÒNG KIỂM TOÁN BCTC (PHÒNG NGHIỆP VỤ 1, 2,4) Quan hệ đạo Các phòng ban trực thuộc quản lý ban giám đốc chi nhánh bao gồm Giám đốc Phó giám đốc  Vũ Minh Khôi 47B 10  Kiểm Toán Báo cáo thực tập tổng hợp Đại học Kinh Tế Quốc Dân    - •Bước 2;Lập kế hoạch kiểm toán Các kiểm toán viên sau phân công liên hệ với khách hàng để tìm hiểu kĩ đặc điểm, hoạt động kinh doanh khách hàng Đồng thời kiểm toán viên chuẩn bị Bộ hồ sơ kiểm toán bao gồm hồ sơ kiểm toán chung hồ sơ kiểm toán năm; lựa chọn đội ngũ trợ lý, thực thủ tục phân tích, đánh giá trọng yếu rủi ro, thẩm tra đánh giá hệ thống KSNB,… từ triển khai kế hoạch chương trình kiểm toán cụ thể cho khách hàng Đối với khách hàng thường niên công việc giảm nhẹ nhiều thường thu thập thông tin Kế hoạch kiểm toán lên xong, kiểm toán viên liên hệ với khách hàng thời gian kiểm kê, thời gian thực kiểm toán đồng thời phải gửi trước cho khách hàng danh sách tài liệu cần cung cấp để khách hàng chuẩn bị trước nhằm giảm thiểu thời gian kiểm toán từ giảm thiểu chi phí kiểm toán •Bước 3:Chứng kiến kiểm kê (nếu có) Kiểm kê công việc thực trước thức kiểm toán, công việc thực kiểm toán viên nhận thấy cần tiến hành kiểm kê số phần hành cần thiết để bổ sung cho chứng kiểm toán Qua trình chứng kiến kiểm kê thực thông qua nhiều bước nhằm bảo đảm việc chứng kiến kiểm kê tin cậy khách quan Có bước thực kiểm kê: - Chuẩn bị kiểm kê: kiểm toán viên phải thu thập kế hoạch kiểm kê, phương thức kiểm kê khách hàng, yêu cầu khách hàng chuẩn bị tài liệu cần thiết sổ tài khoản liên quan, danh mục hàng hoá, tài sản (đối với kiểm kê hàng tồn kho TSCĐHH) chuẩn bị chứng từ cần thiết - Chứng kiến kiểm kê: để chứng kiến kiểm kê đảm bảo khách quan, kiểm toán viên phải để khách hàng kiểm kê, đóng vai trò người quan sát trình kiểm kê có xác không đặc biệt kiểm kê tiền Đối với kiểm kê hàng tồn kho kiểm toán viên chọn mẫu để khách hàng kiểm kê - Kết thúc lập báo cáo kiểm kê: Kiểm toán viên phải lập báo cáo kiểm kê khách hàng, xem kết kiểm kê có đáng tin cậy hay không, nêu ý kiến kiểm kê, thu thập tài liệu liên quan để lưu hồ sơ kiểm toán Thông thường kiểm kê thường tiến hành vào 30 đến 31/12 năm báo cáo tài kiểm toán vào 02/01 đến khoảng 05/01 năm kế tiếp.Trên biên báo cáo kiểm kê, kiểm toán viên cần ghi rõ kết kiểm kê xác định vào thời điểm (lúc ngày bao nhiêu…) để làm xác cho kiểm toán viên xác định giá trị tài sản Bên cạnh đó, kiểm kê diễn ran gay kiểm toán kiểm toán viên nhận thấy bắt buộc phải tiến hành kiểm kê để thu thập thêm chứng kiểm toán  Vũ Minh Khôi 47B 18  Kiểm Toán Báo cáo thực tập tổng hợp Đại học Kinh Tế Quốc Dân    - •Bước 4;Thực kiểm toán khách hàng + Họp triển khai: Trước tiến hành đến kiểm toán khách hàng, nhóm kiểm toán Ban giám đốc, phòng kế toán đại diện phòng ban chức tiến hành họp để thông qua mục tiêu, nội dung kiểm toán, trách nhiệm phận liên quan đến kiểm toán Cuộc họp tổ chức giúp cho Ban giám đốc nắm tình hình cách sát + Thực kiểm toán: Việc thực kiểm toán A&C chia theo khoản mục bảng cân đối phát sinh Theo nhóm trưởng phân công công việc cho thành viên nhóm kiểm toán Thực kiểm toán trình kiểm toán viên áp dụng phương pháp kiểm toán chứng từ chứng từ theo chương trình cụ thể khoản mục quy định theo chương trình kiểm toán công ty (theo HLBi) để thu thập chứng tin cậy nhằm đưa kết luận Báo cáo tài khách hàng Mỗi thành viên theo phân công thực kiểm toán khoản mục mà chịu trách nhiệm bên cạnh liên hệ với thành viên khác đối chiếu, kiểm tra khoản mục có liên quan với Một số công việc mà kiểm toán viên tiến hành: - Tổng hợp số liệu sổ cái, Báo cáo tài đơn vị - Thu thập tài liệu liên quan: sổ sách, chứng từ, hợp đồng,… - Kiểm tra chi tiết, đối chiếu số liệu, phát chênh lệch, sai sót - Kiểm tra chứng từ gốc nhằm xác minh lại tính phát sinh, có thật nghiệp vụ ghi nhận - Phỏng vấn khách hàng - Thực thủ tục kiểm toán cần thiết khác như: gửi thư xác nhận,quan sát, bút toán điều chỉnh … Mỗi thành viên nhóm kiểm toán sau thực xong phần hành phải chuyển lại cho nhóm trưởng kiểm tra, soát xét cần phải thực thêm thủ tục cần thiết để hoàn thiện theo yêu cầu nhóm trưởng Vào ngày cuối đợt kiểm toán, kiểm toán viên điều hành (nếu có) xuống làm việc nhóm kiểm toán để tổng hợp lại nội dung tồn tại, bút toán điều chỉnh đống thời soát xét lại toàn kết kiểm toán trước báo cáo kết kiểm toán với khách hàng + Họp kết thúc: Cuối kiểm toán, nhóm kiểm toán kiểm toán viên điều hành (nếu có) họp công bố kết kiểm toán với khách hàng Cuộc họp phải  Vũ Minh Khôi 47B 19  Kiểm Toán Báo cáo thực tập tổng hợp Đại học Kinh Tế Quốc Dân    - có mặt Ban giám đốc, phận kế toán đại diện phòng ban khách hàng Cuộc họp nhằm mục đích báo cáo kết kiểm toán, nêu lên vấn đề tồn tại, đề xuất xử lý, điều chỉnh biện pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ,… khách hàng Kiểm toán viên phải thống với khách hàng bút toán điều chỉnh •Bước 5:Tổng hợp, lập Báo cáo kiểm toán Bước cuối thực hoàn toàn văn phòng công ty kiểm toán Nhóm trưởng nhóm kiểm toán người đọc lại hồ sơ kiểm toán, ghi nhận vấn đề tồn hướng xử lý Nhóm trưởng người lập Báo cáo kiểm toán Hồ sơ kiểm toán Báo cáo kiểm toán sau lập kiểm toán viên điều hành soát xét lại Nếu phát thấy vấn đề tồn tại, kiểm toán viên điều hành chuyển trả lại cho nhóm trưởng nhóm kiểm toán để trả lời hoàn thiện, không chuyển sang cho phận kiểm soát chất lượng Nếu Bộ phận kiểm soát chất lượng xét thấy báo cáo chưa hoàn thiện, vấn đề tồn tiếp tục gửi trả lại cho trưởng nhóm kiểm toán hoàn thiện, không tiếp tục gửi lên Ban giám đốc xét duyệt lần cuối trước gửi cho khách hàng Sau nhận đồng ý Ban giám đốc, nhóm trưởng lập phiếu lấy ý kiến khách hàng gửi cho khách hàng kèm theo báo cáo phê duyệt Khi nhận đựơc phản hồi từ phía khách hàng, có ý kiến khách hàng việc sử đổi Báo cáo kiểm toán nhóm trưởng phải đệ trình lên kiểm toán viên điều hành Ban giám đốc xem xét, cho ý kiến Còn trường hợp khách hàng đồng ý phát hành báo cáo, nhóm trưởng phải lập Phiếu yêu cầu phát hành trình giám đốc ký duyệt sau chuyển sang cho Phòng quản trị tổng hợp để phát hành báo cáo Kiểm soát chất lượng kiểm toán 2.1 Kiểm soát chung kiểm toán Tại chi nhánh Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn A&C Hà Nội, việc kiểm soát chất lượng kiểm toán tiến hành từ lúc lên kế hoạch kiểm toán Tại chi nhánh công ty có Bộ phận kiểm soát chất lượng, nhiên phận không theo sát kiểm toán mà công việc kiểm soát chất lượng trực tiếp nhóm trưởng kiểm toán viên điều hành thực Quy trình kiểm soát chất lượng chi nhánh công ty Hà Nội khái  Vũ Minh Khôi 47B 20  Kiểm Toán Báo cáo thực tập tổng hợp Đại học Kinh Tế Quốc Dân    - quát: Sơ đồ 4: Kiểm soát chất lượng kiểm toán Nhóm trưởng (kiểm toán viên phụ trách) Kiểm toán viên điều hành (Trưởng, phó phòng) Bộ phận kiểm soát chất lượng Partner ( Phó giám đốc, Giám đốc) 2.2.Kiểm soát chất lượng giai đoạn kiểm toán: Kiểm soát giai đoạn chuẩn bị kiểm toán Trước tiến hành kiểm toán, Kiểm toán viên thông báo lịch kiểm toán, danh sách nhóm kiểm toán, nhóm trưởng nhóm kiểm toán khách hàng cụ thể, KTV tìm hiểu số thông tin khách hàng kiểm toán như: Thông tin nhân sự, thông tin kế toán, thông tin hợp đồng, thông tin tình hình kinh doanh doanh nghiệp… Nhóm trưởng người trực tiếp giám sát KTV việc sử dụng kỹ thuật để thu thập thông tin đơn vị kiểm toán, đặc biệt thông tin hệ thống KSNB khách hàng Các giấy tờ làm việc KTV nhóm trưởng kiểm tra, soát xét cách chặt chẽ để nhằm đảm bảo kỹ thuật thu thập quy định, thông tin thu thập đầy đủ, xác, công việc tiến hành chuẩn mực, tiến độ, quy trình kiểm toán Kiểm soát giai đoạn thực kiểm toán Sau tìm hiểu thông tin khách hàng kiểm toán kế hoạch kiểm toán thiết lập nêu rõ mục tiêu, nhiệm vụ, nội dung, trọng yếu kiểm toán Căn vào kế hoạch kiểm toán, trình độ lực mạnh KTV, nhóm trưởng tiến hành phân công công việc cụ thể sau: Nhóm trưởng phổ biến cho KTV nắm rõ nội dung, phần hành kiểm toán phân công, phương pháp kiểm toán cần áp dụng trọng tâm cần ý trình thu thập chứng kiểm toán Ngoài KTV cần phải hiểu rõ  Vũ Minh Khôi 47B 21  Kiểm Toán Báo cáo thực tập tổng hợp Đại học Kinh Tế Quốc Dân    - nhiệm vụ trình kiểm toán Giai đoạn thực kiểm toán giai đoạn quan trọng kiểm toán Bởi giai đoạn định tới thành công kiểm toán Thực kiểm toán việc triển khai việc kiểm toán sau kế hoạch kiểm toán đưa Chính giai đoạn nhóm trưởng cần phải tăng cường giám sát tiến độ thực công việc, thủ tục kiểm toán, phương pháp kiểm toán KTV áp dụng Đồng thời nhóm trưởng phải giám sát việc tuân thủ chuẩn mực đạo đức, nghề nghiệp giám sát việc ghi chép giấy tờ làm việc KTV…Trong giai đoạn này, nhóm trưởng hỗ trợ KTV việc đánh giá chất lượng chứng kiểm toán tham gia thảo luận với KTV khác có vấn đề nghi vấn để tới định xác Kiểm soát giai đoạn kết thúc kiểm toán Kết thúc kiểm toán giai đoạn cuối kiểm toán Giai đoạn trưởng nhóm kiểm toán trực tiếp xem xét tổng hợp công việc KTV để đảm bảo xác, đầy đủ, hợp lý kết kiểm toán phản ánh Biên kiểm toán, đồng thời nhóm trưởng xem xét lại tất chứng kiểm toán, nhận xét, đánh giá KTV khác tham gia kiểm toán nhằm đảm bảo tính xác kết Một lần nữa, giấy tờ làm việc KTV soát xét lãnh đạo phòng trước trình Ban Giám Đốc.Sau Ban Giám Đốc xem xét tính hợp lý kết kiểm toán Công ty phát hành Báo cáo kiểm toán Như ta thấy hoạt động kiểm soát quan trọng Thực hoạt động kiểm soát tất cấp tất giai đoạn quy trình kiểm toán hỗ trợ nhiều cho công tác kiểm toán, góp phần nâng cao chất lượng kiểm toán 3.Tổ chức hồ sơ kiểm toán 3.1 Hồ sơ kiểm toán Hồ sơ kiểm toán bao gồm hồ sơ kiểm toán chung hồ sơ kiểm toán năm, cụ thể là: Hồ sơ kiểm toán chung hồ sơ kiểm toán chứa đựng thông tin chung khách hàng liên quan tới hai hay nhiều kiểm toán nhiều năm tài khách hàng Hồ sơ kiểm toán chung thường mang ý nghĩa lịch sử hay mang tính liên tục qua năm tài chính, cụ thể bao gồm thông tin : Thông tin tổng hợp: tóm tắt đặc điểm hoạt động doanh nghiệp, hệ thống kiểm soát nội tổ chức công tác kế toán, kết luận đề xuất người khảo sát, yêu cầu khách hàng dịch vụ cung cấp…; Sơ đồ tổ chức chung: Hội đồng quản trị,Ban giám đốc, phòng ban…; Lịch sử hình thành phát triển; Các đối tác thông tin chung khác; Các thông tin pháp luật, Thuế, nhân sự, kế toán, hợp đồng-cam kết , thủ tục  Vũ Minh Khôi 47B 22  Kiểm Toán Báo cáo thực tập tổng hợp Đại học Kinh Tế Quốc Dân    - kiểm soát nội đơn vị… Hồ sơ kiểm toán năm: hồ sơ kiểm toán chứa đựng thông tin khách hàng liên quan tới kiểm toán năm tài Nó bao gồm liệu áp dụng cho năm kiểm toán là: Các thông tin người lập, người kiểm tra người soát xét hồ sơ kiểm toán…Các văn tài chính, kế toán, thuế…của quan Nhà nước liên quan đến năm tài đó; Báo cáo Kiểm toán, Thư quản lý; Hợp đồng kiểm toán; Thư hẹn kiểm toán; Phụ lục hợp đồng…; Những đánh giá Kiểm toán viên rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát đánh giá khác…; Các kiện phát sinh sau ngày kết thúc niên độ… 3.2 Hệ thống tham chiếu a)Hồ sơ kiểm toán chung Bảng 4:Hệ thống tham chiếu STT Tham chiếu PF1 PF11 PF12 PF13 PF14 PF15 PF2 PF21 PF22 PF 23 PF24 PF25 PF3 PF31 PF32 PF33 PF34 PF35 PF36 PF4 PF41 PF42 PF43 PF44 PF45 Nội dung Thông tin chung Đặc điểm hoạt động kinh doanh DN Biên họp Đại hội cổ đông Biên họp HĐQT/ HĐ thành viên Biên họp Ban giám đốc Các thông tin khác Thông tin luật pháp Điều lệ hoạt động DN Quyết định thành lập DN Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Giấy phép đầu tư/ Giấy chứng nhận đầu tư Các thông tin luật pháp khác Thông tin kế toán Công văn chấp thuận BTC chế độ kế toán sử dụng Hệ thống tài khoản sử dụng Sơ đồ tổ chức máy kế toán Ghi sách kế toán hạch toán kế toán đặc thù Báo cáo kiểm toán nội Các thông tin kế toán Thông tin Thuế Giấy chứng nhận ĐK Thuế Công văn chấp thuận sử dụng hoá đơn đặc thù Các văn sách Thuế có liên quan đến hoạt động DN Các biên kiểm tra toán Thuế năm gần Các thông tin Thuế khác  Vũ Minh Khôi 47B 23  Kiểm Toán Báo cáo thực tập tổng hợp Đại học Kinh Tế Quốc Dân    - PF5 PF51 PF52 PF53 PF54 PF6 PF61 PF62 PF63 PF64 PF65 PF66 PF67 PF68 PF7 PF71 PF72 PF73 PF74 PF8 PF81 PF82 PF82 PF84 PF85 Thông tin nhân Thoả ước lao động tập thể Biên kiểm tra lao động Các sách có liên quan đến nhân thu nhập nhân viên Các thông tin nhân khác Thông tin hợp đồng Hợp đồng tín dụng Hợp đồng cho thuê ( bao gồm hợp đồng cho thuê tài Hợp đồng thuê ( bao gồm thuê tài chính) Hợp đồng hợp tác kinh doanh Hợp đồng liên doanh Hợp đồng thuê đất Các hợp đồng bảo lãnh Các hợp đồng dài hạn khác Thông tin kiểm toán Câu hỏi liên quan đến việc chấp nhận khách hàng Bản photo báo cáo tài kiểm toán( lưu năm gần nhất) Bản photo báo cáo tài hợp kiểm toán( lưu năm gần Bản photo thư quản lý ( lưu năm gần nhất) Thông tin tập đoàn Tóm tắt trình phát triển Tập đoàn Cấu trúc Tập đoàn( bao gồm cty mẹ cty cty liên kết) Chi tiết kiểm toán viên Tập đoàn Các điều chỉnh hợp vĩnh viễn Các yêu cầu kế toán/ kiểm toán tập đoàn b)Các khoản mục cụ thể: ST T Khoản mục Tiền khoản tương đương tiền Phải thu khách hàng (ngắn dài hạn) Các khoản phải thu phải trả nội (ngắn dài hạn) Các khoản phải thu khác (ngắn dài hạn) Dự phòng khoản phải thu khó đòi Hàng tồn kho Chi phí trả trước(ngắn dài hạn)  Vũ Minh Khôi 47B 24 Tham chiếu BA BB BC BD BE BF BG  Kiểm Toán Báo cáo thực tập tổng hợp Đại học Kinh Tế Quốc Dân    - 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 TSCĐ CF XDCB dở dang Bất động sản đầu tư Các khoản đầu tư tài ngắn dài hạn Thuế thu nhập hoãn lại Vay nợ ngắn-dài hạn PTNB(ngắn dài hạn) Thuế khoản phải nộp nhà nước Phải trả CNV,KPCĐ,BHXH,BHYT, dự phòng trợ cấp việc làm Chi phí phải trả Các khoản phải trả,phải nộp khác(ngắn hạn dài hạn) Dự phòng phải trả Vốn đầu tư CSH Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch tỷ giá hối đoái Các quỹ lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Nguồn vốn khác Các tiêu khác bảng cân đối kế toán Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán Doanh thu chi phí hoạt động tài Chi phí bàn hàng quản lý doanh nghiệp Thu nhập khác chi phí khác Lãi cổ phiếu Tài sản, nợ tiềm tàng cam kết khác Giao dịch với bên liên quan Thông tin phận Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Báo cáo tài hợp  Vũ Minh Khôi 47B 25 BH BI BJ BK BL BM BN BO BP BQ BR BS BT BU BV BW BX IA IB IC ID IE IF OA OB OC OD OE  Kiểm Toán Báo cáo thực tập tổng hợp Đại học Kinh Tế Quốc Dân    - III MỘT SỐ NHẬN XÉT CHUNG VỀ CÔNG TY VÀ CHI NHÁNH HÀ NỘI CỦA CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN (A&C) 1.Về tổ chức máy quản lý: Tại công ty A&C có tổ chức quản lý phù hợp với hình thức công ty TNHH có nhiều chi nhánh, thành viên Hội đồng thành viên trực tiếp tham gia quản lý điều hành công ty mà công tác quản lý đạt hiệu cao.Các thành viên ban Tổng giám đốc tham gia điều hành công ty, phó tổng giám đốc đảm nhiệm ví trí giám đốc chi hánh kiểm toán viên có cấp cao, có uy tín nhân viên công ty khách hàng công ty Điều giúp ban lãnh đạo công ty kiếm soát hoạt động kinh doanh công ty, đạt cân mục tiêu chung công ty mục tiêu chi nhánh, tạo phối hợp chặt chẽ nhịp nhàng cấp, phòng ban chi nhánh,trong công ty, công ty chi nhánh, đảm bảo công việc thực theo kế hoạch tiến độ hợp đồng quy định-tạo uy tín khách hàng Mặt khác việc thành lập chi nhánh Hà Nội, Nha Trang-Khánh Hoà, Cần Thơ công ty chuyên trách dịch vụ kế toán thành phố Hồ Chí Minh vừa giúp công ty tiết kiệm chi phí, vừa đáp ứng nhanh chóng kịp thời nhu cầu khách hàng địa bàn nước đồng thời góp phần làm tăng thị phần công ty, khẳng định vị trí công ty thương trường Về tổ chức kiểm toán: a)Về tổ chức công tác kiểm toán khách hàng Quy trình kiểm toán áp dụng chi nhánh Hà Nội nói riêng toàn công ty A&C nói chung gồm bước (đã trình bày phần II.1).Về bước đáp ứng yêu cầu quy trình kiểm toán chung bao gồm bước:chuẩn bị kiểm toán, thực kiểm toán, kết thúc kiểm toán phát hành báo cáo Quy trình kiểm toán áp dụng chi nhánh cho thấy công ty tuân thủ khác chặt chẽ quy định kiểm toán Các giai đoạn kiểm toán xây dựng thực theo trình tự logic, khoa học phù hợp với hoạt động kiểm toán viên tác nghiệp, không gây khó khăn,phiền toái khách hàng Năm 2008,công ty thức áp dụng chương trình kiểm toán xây dựng dựa chương trình kiểm toán tập đoàn HLBi Chưong trình kiểm toán có  Vũ Minh Khôi 47B 26  Kiểm Toán Báo cáo thực tập tổng hợp Đại học Kinh Tế Quốc Dân    - vừa tính chuyên môn hoá, có tính chi tiết cao đồng thời mang tính chuẩn mực quốc tế cao chương trình kiểm toán cũ công ty tự xây dựng Tuy nhiên chương trình lại có nhược điểm áp dụng lần Việt Nam mà chưa có tinh lọc để phù hợp với điều kiện thực tế doanh nghiệp Việt Nam Điều gây khó khăn cho kiểm toán viên trường hợp kiểm toán viên thực tất bước theo quy định chương trình Để giải khó khăn này, ban lãnh đạo công ty địng cho phép cac kiểm toán viên phép xây dựng chương trình kiểm toán cụ thể phù hợp với đặc điểm cụ thể phù hợp với tình hình thực tế khách hàng Nhờ vậy, kiểm toán đạt hiệu tối ưu Hệ thống đánh tham chiếu xây dựng cách rõ ràng, cụ thể, khoa học giúp cho việc lưu trữ, soát xét hồ sơ thực đày đủ, nhanh chóng… b)Về kiểm soát chất lượng kiểm toán : Để tạo uy tín với khách hàng tạo ví vững công ty thị trường dịch vụ kiểm toán chất lượng kiểm toán mà cụ thể chất lượng báo cáo kiểm toán xem yếu tố định hàng đầu Ý thức rõ điều nên hoạt động kiểm soát chất lượng công ty tiến hành áp dụng song song với quy trình kiểm toán từ lúc bắt đầu thời điểm kiểm toán Việc chi nhánh có phận kiểm soát chất lượng riêng công ty phòng kiểm soát chất lượng không đồng nghĩa với việc công ty có thiếu sót tổ chức máy quản lý Việc tổ chức phận kiểm soát chất lượng chi nhánh chứng tỏ công ty sát vào công tác kiểm soát từ cấp độ thấp nhất.Vì việc cử riêng phó tổng giám đốc giỏi chuyên môn thực soát xét hồ sơ kiểm toán đem lại hiệu tương đương với tổ chức phận kiểm soát chất lượng Mặt khác việc làm lại giảm thiểu chi phí quản lý đồng thời tinh giản tối đa máy quản lý mà đạt hiệu mong muốn c)Về đội ngũ nhân viên: Một ưu điểm sách điều hành A&C trọng công tác đào tạo bồi dưỡng nhân viên Hàng năm công ty tổ chức khoá tập huấn luyện kiến thức cho nhân viên cũ đồng thời tiến hành đào tạo huấn luyện nhân viên Đội ngũ nhân viên công ty không ngừng tăng cường trẻ hoá đội hình Thị trường nhân kiểm toán biến đổi công ty kiểm toán đặc tính nghề nghiệp gây nên khó khăn cho kiểm toán viên sống hàng ngày Ý thức rõ điều này, ban lãnh đạo công ty chủ động đưa giải pháp hữu hiệu để giải khó khăn Bằng việc ban hành thực thi sách hỗ trợ đặc biêt cho nhân viên nhằm giữ gìn nhân lực khen thưởng, ưu việc xếp phân công công tác kiểm toán viên nữ đặc biệt với người có gia đình nhỏ Chính điều giúp A&C gìn giữ đội ngũ nhân viên tương đôi ổn định số lượng chất lượng  Vũ Minh Khôi 47B 27  Kiểm Toán Báo cáo thực tập tổng hợp Đại học Kinh Tế Quốc Dân    - Để đáp ứng yêu cầu ngày cao thị trường, nhân viên A&C không ngừng tự bồi dưỡng trình đọ chuyên môn, học hỏi trau dồi kinh nghiệm, cập nhật thông tin kiến thức kiểm toán, kế toán, ngân hàng, tài chính… d) Định hướng kinh doanh Đối mặt với thị trường đày cạnh tranh, công ty có sách nhằm đối mặt với biến đổi thị trường khẳng định tên tuổi Ngoài việc giữ uy tín khách hàng cũ chất lượng báo cáo kiểm toán mà công ty phát hành, công ty tăng cường quảng bá thương hiệu để thu hút, tìm kiếm khách hàng Bên cạnh công ty tích cực tham gia công tác từ thiện, đóng góp phần sức để giúp đỡ hoàn cảnh khó khăn xã hội Trong tương lai, công ty tiếp tục trì phát triển mở rộng thị phần, không lĩnh vực kiểm toán báo cáo tài mà tiếp tục tăng cường doanh thu tất dịch vụ cung cấp, phát huy ưu điểm chương trình kiểm toán mới, nâng cao chất lượng hoạt động Chi nhánh Hà Nội chi nhánh lớn, đóng góp không nhỏ vào kết kinh doanh toàn công ty bên cạnh Hà Nội thị trường cạnh tranh gay gắt đòi hỏi ban giám đốc chi nhánh nói riêng ban lãnh đạo công ty nói chung phải có bước hợp lý để trì hoạt động tiếp tục phát triển lớn mạnh chung A&C  Vũ Minh Khôi 47B 28  Kiểm Toán Báo cáo thực tập tổng hợp Đại học Kinh Tế Quốc Dân    - KẾT LUẬN Sự tồn phát triển công ty không dựa may rủi mà dựa lĩnh kinh doanh công ty thị trường Thị trường kiểm toán với vận động kinh tế có bước phát triển vượt bậc Điều đem lại cho công ty hoạt động lĩnh vực hội phát triển đồng thời đặt thách thức cho công ty phải vượt qua muốn tồn Trong hoàn cảnh đó, công ty kiểm toán phải vừa khẳng định lực vừa phải tạo uy tin khách hàng khả kinh doanh kết hoạt động thân A&C công ty kiểm toán khác nhận thức rõ thuận lợi khó khăn phải đối mặt ngành nghề mình, từ đề sách chiến lược hoạt động phù hợp nhằm thúc đẩy công ty phát triển bền vững Qua thời gian đầu thực tập công ty, không dài song em tìm hiểu số nét lịch sử, hoạt động công ty…Bên cạnh em có hội áp dụng kiến thức học trường vào thực tế công việc kiểm toán Trong trình thực tập, em nhận hướng dẫn tận tình TS Nguyễn Thị Phương Hoa giúp đỡ, bảo tận tình ban lãnh đạo công ty anh chị đồng nghiệp phòng nghiệp vụ Nhờ em hoàn thành báo cáo tổng hợp Tuy nhiên, hạn chế mặt thời gian thiếu kinh nghiệm mà báo cáo em nhiều thiếu sót Em mong cô Phương Hoa đưa ý kiến nhận xét để em rút kinh nghiệm bổ ích phục vụ cho  Vũ Minh Khôi 47B 29  Kiểm Toán Báo cáo thực tập tổng hợp Đại học Kinh Tế Quốc Dân    - việc nghiên cứu tới Em xin chân thành cám ơn cô Hà Nội, ngày 14 tháng 02 năm 2009 Sinh viên thực Vũ Minh Khôi DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 1.Giáo trình lý thuyết kiểm toán 2.Giáo trình kiểm toán tài 3.Trang web công ty kiểm toán tư vấn 4.Tài liệu chi nhánh công ty Hà Nội cung cấp 5.Các thông tin kinh tế tài khác DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU Bảng 1: Tổng hợp doanh thu loại hình dịch vụ năm 2007,2008 Bảng 2: Kết kinh doanh năm từ 2005 đến 2008 công ty A&C Bảng 3: Kết kinh doanh lĩnh vực chi nhánh Hà Nội Bảng 4: Hệ thống đánh tham chiếu Biểu đồ 1.1:Cơ cấu doanh thu năm 2008 công ty Biểu đồ 1.2: Cơ cấu doanh thu năm 2008 chi nhánh Hà Nội Biểu đồ 2: Phân tích kết hoạt động công ty Biểu đồ 3: Doanh thu chi nhánh Sơ đồ 1:Tổ chức máy quản lý công ty Sơ đồ 2:Tổ chức máy quản lý chi nhánh Sơ đồ 3:Quy trình kiểm toán công ty Sơ đồ 4: Kiểm soát chất lượng kiểm toán  Vũ Minh Khôi 47B 30  Kiểm Toán Báo cáo thực tập tổng hợp Đại học Kinh Tế Quốc Dân    - MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU I.Tổng quan đơn vị thực tập .2 1.Lịch sử hình thành phát triển Công ty TNHH Kiểm toán tư vấn (A&C): .2 1.1.Lịch sử phát triển Công ty TNHH Kiểm toán tư vấn nói chung: 1.1.1.Giai đoạn 1:Từ năm 1992 đến năm 2003: .2 1.1.2 Giai đoạn : Từ năm 2003 đến năm 2007 1.1.3 Giai đoạn : Từ năm 2007 đến 1.2.Lịch sử phát triển công ty TNHH kiểm toán tư vấn chi nhánh Hà Nội: .3 Chi nhánh công ty Kiểm toán tư vấn A&C Hà Nội chi nhánh lớn công ty TNHH Kiểm toán tư vấn A&C bao gồm chi nhánh Hà Nội,Nha Trang-Khánh Hoà, Cần Thơ trụ sở đặt thành phố Hồ Chí Minh .3 CHI NHÁNH TẠI HÀ NỘI 40 Giảng Võ, Quận Đống Đa, Hà Nội Điện thoại: (84-4) 7.367.879 - Fax: (84-4) 7.367.869 Đặc điểm tổ chức kinh doanh tổ chức quản lý: 2.1 Đặc điểm lĩnh vực kinh doanh: 2.1.1.Các lĩnh vực kinh doanh: 2.1.2:Khách hàng A&C: .7 2.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý: 2.2.1 Đặc điểm tổ chức máy công ty Kiểm toán tư vấn: 2.2.2.Về chi nhánh Hà Nội: .10 2.3 Tổ chức công tác kế toán: 11 2.4.Đội ngũ nhân viên: 12 A&C công ty kiểm toán nào, hiểu rõ kiểm toán viên điều kiện tiên cho tồn phát triển công ty Sau 16 năm hoạt động (1992-2008) công ty xây dựng đôị ngũ cán công nhân viên tuyển chọn đào tạo cách liên tục, khoa học có hệ thống.A&C có đội ngũ kiểm toán viên giỏi yêu nghề, gắn bó phát triển A&C Đến với 315/368 nhân viên trực tiếp phục vụ khách hàng, A&C tạo dựng uy tín lòng hàng nghìn khách hàng xây dựng cho tảng phát triển vững thương trường 12 3.Tình hình hoạt động công ty nói chung chi nhánh Hà Nội nói riêng: 12 3.1.Tình hình hoạt động chung: 12 3.2.Tình hình hoạt động Chi nhánh Hà Nội: 15  Vũ Minh Khôi 47B 31  Kiểm Toán Báo cáo thực tập tổng hợp Đại học Kinh Tế Quốc Dân    - II.Tổ chức thực kiểm toán công ty A&C .16 1.Quy trình kiểm toán A&C .16 Kiểm soát chất lượng kiểm toán 20 2.1 Kiểm soát chung kiểm toán 20 2.2.Kiểm soát chất lượng giai đoạn kiểm toán: 21 3.Tổ chức hồ sơ kiểm toán 22 3.1 Hồ sơ kiểm toán 22 3.2 Hệ thống tham chiếu 23 a)Hồ sơ kiểm toán chung 23 b)Các khoản mục cụ thể: 24 III MỘT SỐ NHẬN XÉT CHUNG VỀ CÔNG TY VÀ CHI NHÁNH HÀ NỘI CỦA CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN (A&C) 26 1.Về tổ chức máy quản lý: 26 Về tổ chức kiểm toán: 26 a)Về tổ chức công tác kiểm toán khách hàng 26 b)Về kiểm soát chất lượng kiểm toán : 27 c)Về đội ngũ nhân viên: 27 d) Định hướng kinh doanh 28 KẾT LUẬN .29 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 30 1.Giáo trình lý thuyết kiểm toán .30 DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU .30 MỤC LỤC .31  Vũ Minh Khôi 47B 32  Kiểm Toán