Đang tải... (xem toàn văn)
CHƯƠNG I CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN QUẢN TRỊ 1.1 Những vấn đề cơ bản về kế toán quản trị: 1.1.1 Khái niệm kế toán quản trị: Kế toán quản trị là một bộ phận cấu thành hạch toán kế toán nhằm thu thập xử lý và truyền đạt các thông tin kinh tế phục vụ cho việc quản lý điều hành. Kế toán quản trị là quá trình định dạng đo lường tổng hợp phân tích lập báo biếu, giải trình các số liệu tài chính cho ban giám đốc để lập kế hoạch đánh giá theo dõi việc thực hiện kế hoạch trong phạm vi nội bộ doanh nghiệp đảm bảo cho việc sử dụng có hiệu quả quản lý chặt chẽ tài sản nguồn vốn của doanh nghiệp. 1.1.2 Vai trò của kế toán quản trị trong chức năng quản lý doanh nghiệp: Điều hành các mặt hoạt động của doanh nghiệp, trách nhiệm thuộc về các nhà quản trị các cấp trong doanh nghiệp đó. Các chức năng cơ bản của quản lý hoạt động doanh nghiệp nhằm đạt được mục tiêu đã đề ra. + Đối với việc lập kế hoạch: kế toán quản trị có chức năng lập dự toán, tính toán liên kết các mục tiêu với nhau từ đó chỉ rõ cách huy động và sử dụng các nguồn lực để đạt được mục tiêu mà kế hoạch đề ra. + Đối với khâu tổ chức thực hiện: kế toán quản trị giúp liên kết tốt các yếu tố sản xuất hay kết hợp tốt nhất các nguồn lực để đạt được mục tiêu đề ra. Khi đó, nhà quản trị cũng phải quan tâm đến thông tin do kế toán cung cấp. + Đối với khâu kiểm tra đánh giá: kế toán quản trị giúp kiểm tra đánh giá kết quả thực hiện kế hoạch đề ra trên cơ sở sử dụng phương pháp so sánh giữa số liệu kế hoạch hoặc dự toán với số liệu thực hiện, để từ đó nhận diện các sai biệt giữa các kết quả đạt được với mục tiêu đã đề ra.
Đồ án kế toán quản trị MỤC LỤC MỤC LỤC CHƯƠNG I CƠSỞLÝ LUẬN VỀKẾTOÁN QUẢN TRỊ 1.1 Những vấn đề kế toán quản trị: 1.1.1 Khái niệm kế toán quản trị: 1.1.2 Vai trò kế toán quản trị chức quản lý doanh nghiệp: .3 1.1.3 Phân biệt kế toán quản trị kế tốn tài chính: 1.1.4 Vai trị, ý nghĩa kế tốn quản trị yếu tố sản xuất kinh doanh: 1.1.5 Vai trò, ý nghĩa kế tốn quản trị chi phí giá thành: .7 1.1.6 Phân loại chi phí, khái niệm loại chi phí, ý nghĩa cách phân loại chi phí: 1.2 Phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận: 12 1.2.1 Các khái niệm phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận: 12 1.2.2 Phân tích điểm hồ vốn: 14 CHƯƠNG II .18 PHÂN TÍCH SỰBIẾN ĐỘNG CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY GIẦY ĐỈNH VÀNG 18 2.1 Q trình hình thành phát triển Cơng ty: 18 2.2 Phân tích biến động khoản mục chi phí tổng chi phí: 18 2.2.1 Phân tích tổng hợp biến động khoản mục chi phí (trong mối quan hệ với doanh thu) Bảng 2.1: 18 2.2.2 Phân tích biến động yếu tố chi phí khoản mục chi phí: Bảng 2.2:Phân tích biến động yếu tố chi phí khoản mục chi phí 23 2.3 Phân tích biến động phận phát sinh chi phí: .35 2.3.1 Phân tích tổng hợp biến động chi phí phận phát sinh chi phí: Bảng 2.3 35 2.3.2 Phân tích biến động khoản mục chi phí phận phát sinh chi phí: 38 2.3Phân tích biến động yếu tố chi phí theo cách ứng xử chi phí loại chi phí 46 CHƯƠNG III 64 PHÂN TÍCH ĐỂ I M HỒ VỐN, LỰA CHỌN PHƯƠNG ÁN KINH DOANH 64 3.1 Phân tích điểm hoà vốn hai Quý I/2015 Quý I/2016: 64 3.1.1 Tính tốn phân tích tiêu điểm hồ vốn: .64 3.1.2 Phân tích điểm hoà vốn qua bảng tổng hợp 66 3.2 Ứng dụng phân tích điểm hồ vốn việc định nhà quản trị: 68 KẾT LUẬN 78 LỜI MỞ ĐẦU Nền kinh tế nước ta từ chuyển sang kinh tế thị trường có biến đổi sâu sắc, đổi có nhiều tác động đến kinh tế xã hội đất nước Trong trình đổi mới, doanh nghiệp phải quan tâm đến hoạt động sản xuất kinh doanh, nhằm mục đích thu lợi nhuận đồng Phùng Thị Mỹ Duyên –Kế toán A-K58 Trang Đồ án kế toán quản trị thời đảm bảo phát triển mình, góp phần ổn định kinh tế trị đất nước Để thực mục tiêu trên, vấn đề kinh doanh đạt hiệu cao vơ quan trọng, có ý nghĩa định đến tồn phát triển doanh nghiệp Nhà kinh doanh muốn thắng thị trường cần phải biết rõ tình hình kinh tế tài thực tế nào, muốn họ cần phải sử dụng hàng loạt công cụ quản lý kế tốn cơng cụ quan trọng đặc biệt kế toán quản trị Đây môn khoa học thu nhận xử lý cung cấp thông tin hoạt động sản xuất kinh doanh cách cụ thể, phục vụ cho nhà quản lý việc lập kế hoạch, điều hành, tổ chức quản lý hoạt động kinh tế tài nội doanh nghiệp Thơng qua kế tốn quản trị thơng tin kinh tế tài doanh nghiệp trình bầy cách tỉ mỉ giúp cho nhà quản lý định xác đáp ứng yêu cầu quản lý theo tiêu, phận doanh nghiệp Qua thời gian học tập nghiên cứu môn học kế toán quản trị, để củng cố kiến thức nắm lý thuyết em hoàn thành đồ án mơn học kế tốn quản trị Nội dung bao gồm chương: Chương I: Cơ sở lý luận kế tốn quản trị Chương II: Phân tích biến động chi phí sản xuất kinh doanh Cơng ty giầy Đỉnh Vàng Chương III: Phân tích điểm hoà vốn lựa chọn phương án kinh doanh Phùng Thị Mỹ Duyên –Kế toán A-K58 Trang Đồ án kế toán quản trị CHƯƠNG I CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN QUẢN TRỊ 1.1 Những vấn đề kế toán quản trị: 1.1.1 Khái niệm kế toán quản trị: Kế toán quản trị phận cấu thành hạch toán kế toán nhằm thu thập xử lý truyền đạt thông tin kinh tế phục vụ cho việc quản lý điều hành Kế toán quản trị trình định dạng đo lường tổng hợp phân tích lập báo biếu, giải trình số liệu tài cho ban giám đốc để lập kế hoạch đánh giá theo dõi việc thực kế hoạch phạm vi nội doanh nghiệp đảm bảo cho việc sử dụng có hiệu quản lý chặt chẽ tài sản nguồn vốn doanh nghiệp 1.1.2 Vai trò kế toán quản trị chức quản lý doanh nghiệp: Điều hành mặt hoạt động doanh nghiệp, trách nhiệm thuộc nhà quản trị cấp doanh nghiệp Các chức quản lý hoạt động doanh nghiệp nhằm đạt mục tiêu đề Lập kế hoạch Đánh giá Ra định Thực Kiểm tra Phùng Thị Mỹ Duyên –Kế toán A-K58 Trang Đồ án kế toán quản trị + Đối với việc lập kế hoạch: kế toán quản trị có chức lập dự tốn, tính tốn liên kết mục tiêu với từ rõ cách huy động sử dụng nguồn lực để đạt mục tiêu mà kế hoạch đề + Đối với khâu tổ chức thực hiện: kế toán quản trị giúp liên kết tốt yếu tố sản xuất hay kết hợp tốt nguồn lực để đạt mục tiêu đề Khi đó, nhà quản trị phải quan tâm đến thông tin kế toán cung cấp + Đối với khâu kiểm tra đánh giá: kế toán quản trị giúp kiểm tra đánh giá kết thực kế hoạch đề sở sử dụng phương pháp so sánh số liệu kế hoạch dự toán với số liệu thực hiện, để từ nhận diện sai biệt kết đạt với mục tiêu đề - Khâu định khâu xuyên suốt khâu quản trị doanh nghiệp Chức định vận dụng liên tục Qua sơ đồ ta thấy liên tục hoạt động quản lý từ khâu kế hoạch thực hiện, kiểm tra, đánh giá, sau quay trở lại khâu lập kế hoạch cho kỳ sau, tất xoay quanh việc định Muốn có định có hiệu lực nhà quản trị có yêu cầu thơng tin lớn Kế tốn quản trị phải thức hố tiêu kinh tế lập dự toán kinh doanh Kế toán quản trị thu thập kết thực Quyết định việc kiểm tra lập báo cáo phân tích kết thực so với kế hoạch đặt 1.1.3 Phân biệt kế toán quản trị kế tốn tài chính: - Điểm giống KTQT KTTC: + Đều đề cập tới kiện kinh tế, điều quan tâm tới thu nhập, chi phí, tài sản, cơng nợ q trình lưu chuyển tiền tệ + Đều dựa ghi chép ban đầu kế toán + Đều biểu trách nhiệm người quản lý - Điểm khác nhau: Phùng Thị Mỹ Duyên –Kế toán A-K58 Trang Đồ án kế toán quản trị Tiêu thức Đối tượng sử Kế toán quản trị Nhà quản trị bên doanh Kế toán tài Các đối tượng bên bên dụng thơng tin nghiệp - Thơng tin hướng tương ngồi doanh nghiệp lai - Thơng tin trình bày chi Đặc điểm tiết theo đối tượng thông tin - Thơng tin mang tính chủ quan, độ xác tương đối - Thơng tin trình bày Phạm vi báo cáo Kỳ báo cáo Tính pháp lý dạng hình thái vật Báo cáo cho phận, đơn vị Lập thường xuyên theo yêu - Thông tin mang tính lịch sử - Thơng tin trình bày tổng hợp - Thơng tin mang tính khách quan, xác tuyệt đối - Thơng tin hình thái giá trị Báo cáo toàn đơn vị Lập định kỳ ( hàng tháng, quý cầu nhà quản trị Không tuân thủ theo nguyên năm ) tắc, chuẩn mực nên Có tính pháp lý cao tính pháp lý Mối quan hệ với ngành khác Mối quan hệ nhiều Mối quan hệ 1.1.4 Vai trị, ý nghĩa kế toán quản trị yếu tố sản xuất kinh doanh: Để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh cần thiết phải có yếu tố tư liệu sản xuất, đối tượng lao động Kế toán quản trị yếu tố sản xuất kinh doanh doanh nghiệp kế tốn quản trị ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ, hàng hoá, kế toán quản trị tài sản cố định, kế toán quản trị lao động tiền lương a Kế toán quản trị vật tư, hàng hoá: Kế toán quản trị chủ yếu phục vụ cho nhà quản lý doanh nghiệp để định sản xuất kinh doanh thơng tin cần phải cập nhật liên Phùng Thị Mỹ Duyên –Kế toán A-K58 Trang Đồ án kế tốn quản trị tục Điều có nghĩa tình hình nhập, xuất, tồn kho vật tư, hàng hoá tiêu vật tiêu thành tiền theo mặt hàng, nhóm, loại, nơi bảo quản, sử dụng phải hạch toán chi tiết để sẵn sàng phục vụ cho yêu cầu quản trị Muốn công tác hạch toán vật tư hàng hoá phải đảm bảo yêu cầu sau: - Tổ chức hạch toán chi tiết vật tư hàng hoá theo kho, phận kế toán doanh nghiệp - Theo dõi liên tục hàng ngày tình hình nhập xuất tồn kho loại, nhóm mặt hàng vật tư hàng hoá tiêu vật tiêu thành tiền - Đảm bảo đối chiếu khớp xác tương ứng số liệu kế toán chi tiết với số liệu hạch toán chi tiết kho, số liệu kế toán chi tiết với số liệu kế toán tổng hợp tình hình vật tư, hàng hố - Báo cáo cung cấp kịp thời thông tin cần thiết hàng ngày, hàng tuần tình hình vật tư hàng hoá theo yêu cầu quản trị doanh nghiệp b Kế toán quản trị tài sản cố định: Trong trình sử dụng TSCĐ vào sản xuất kinh doanh, giá trị TSCĐ bị hao mòn dần chuyển dịch phần vào chi phí sản xuất kinh doanh Nhưng TSCĐ hữu hình giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu hư hỏng Mặt khác TSCĐ sử dụng bảo quản phận khác doanh nghiệp Bởi kế toán chi tiết TSCĐ phải phản ánh kiểm tra tình hình tăng, giảm, hao mịn TSCĐ tồn doanh nghiệp nơi bảo quản, sử dụng theo đối tượng ghi TSCĐ Ngoài tiêu phản ánh nguồn gốc, thời gian hình thành TSCĐ, cơng suất thiết bị, số hiệu TSCĐ, kế toán phải phản ánh nguyên giá, giá trị hao mòn, giá trị lại đối tượng ghi TSCĐ nơi sử dụng, bảo quản TSCĐ Việc theo dõi TSCĐ theo nơi sử dụng nhằm gắn trách nhiệm bảo quản, sử dụng tài sản với phận, từ nâng trách nhiệm hiệu bảo quản sử dụng TSCĐ doanh nghiệp c Kế toán quản trị lao động tiền lương (tiền cơng) Phùng Thị Mỹ Dun –Kế tốn A-K58 Trang Đồ án kế toán quản trị Lao động yếu tố định trình sản xuất kinh doanh Nói đến yếu tố lao động nói đến lao động sống, tức hao phí có mục đích thể lực trí lực người để tạo sản phẩm thực hoạt động kinh doanh Để bù lại phần hao phí lao động, doanh nghiệp phải trả cho họ khoản tiền phù hợp với số lượng chất lượng lao động mà họ đóng góp Số tiền gọi tiền lương hay tiền cơng Kế tốn quản trị lao động, tiền lương phải cung cấp thông tin số lượng lao động, thời gian lao động, kết lao động quỹ lương cho nhà quản trị doanh nghiệp Từ thông tin nhà quản trị đưa phương án tổ chức quản lý lao động, bố trí hợp lý lực lượng lao động doanh nghiệp vào khâu công việc cụ thể, nhằm phát huy tốt lực người lao động, tạo điều kiện tăng suất lao động, giảm chi phí nhân cơng chi phí sản xuất kinh doanh 1.1.5 Vai trị, ý nghĩa kế tốn quản trị chi phí giá thành: Trong q trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp phải quan đến việc quản lý chi phí, đồng chi phí bỏ điều ảnh hưởng tới lợi nhuận Vì nhà quản trị doanh nghiệp phải kiểm soát chi phí doanh nghiệp Vấn đề chi phí khơng quan tâm doanh nghiệp mà mối quan tâm người tiêu dùng, xã hội nói chung Theo kế tốn tài chi phí hiểu số tiền phương tiện mà doanh nghiệp cá nhân bỏ để đạt mục đích Bản chất chi phí phải để đổi lấy thu về, thu dạng vật chất, định lượng số lượng sản phẩm, tiền, … dạng tinh thần, kiến thức, dịch vụ phục vụ… 1.1.6 Phân loại chi phí, khái niệm loại chi phí, ý nghĩa cách phân loại chi phí: a) Phân loại chi phí theo chức hoạt động: - Ý nghĩa: Phùng Thị Mỹ Duyên –Kế toán A-K58 Trang Đồ án kế toán quản trị + Cho thấy vị trí, chức hoạt động chi phí q trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp + Là để xác định giá thành sản phẩm tập hợp chi phí + Cung cấp thơng tin có hệ thống cho việc lập báo cáo tài Cách phân loại chia chi phí thành loại: - Chi phí sản xuất: Chi phí sản xuất tồn chi phí có liên quan đến việc chế tạo sản phẩm cung cấp dịch vụ phục vụ kỳ định Chi phí sản xuất bao gồm yếu tố bản: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí lao động trực tiếp, chi phí sản xuất chung + Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: chi phí loại nguyên vật liệu cấu tạo thực thể sản phẩm, có giá trị xác định cách tạch biệt rõ ràng cụ thể cho loại sản phẩm + Chi phí lao động trực tiếp: chi phí tốn cho cơng nhân trực tiếp vận hành dây chuyền sản xuất tạo sản phẩm dịch vụ phục vụ Khả kỹ người lao động trực tiếp có ảnh hưởng đến số lượng chất lượng sản phẩm hay dịch vụ cung cấp + Chi phí sản xuất chung: tất chi phí sản xuất ngoại trừ chi phí nguyên vật liệu trực tiếp chi phí lao động trực tiếp - Chi phí ngồi sản xuất: khoản chi phí ngồi khâu sản xuất Chi phí ngồi sản xuất chia thành loại: + Chi phí bán hàng: khoản chi phí cần thiết để đẩy mạnh q trình lưu thơng hàng hoá đảm bảo việc đưa hàng hoá đến tay người tiêu dùng + Chi phí quản lý: khoản chi phí liên quan tới tổ chức hành hoạt động văn phịng làm việc doanh nghiệp b) Phân loại chi phí sản xuất theo cách ứng xử chi phí: - Ý nghĩa: đáp ứng yêu cầu lập kế hoạch, kiểm soát chủ động điều tiết chi phí lĩnh vực quản trị doanh nghiệp Theo cách phân loại này, tổng chi phí chia làm loại: Phùng Thị Mỹ Duyên –Kế toán A-K58 Trang Đồ án kế toán quản trị - Biến phí: khoản mục chi phí có quan hệ tỷ lệ thuận với biến phí mức độ hoạt động Biến phí tính cho đơn vị ổn định khơng thay đổi Biến phí khơng hoạt động khơng Biến phí chia làm loại: + Biến phí tỷ lệ: khoản chi phí có quan hệ tỷ lệ thuận trực tiếp với biến động mức độ hoạt động + Biến phí cấp bậc: khoản chi phí thay đổi mức độ hoạt động thay đổi nhiều rõ ràng - Định phí: khoản chi phí khơng biến đổi mức độ hoạt động thay đổi, tính cho đơn vị hoạt động tăng định phí thay đổi Khi mức độ hoạt động tăng định phí tính cho hoạt động giảm ngược lại + Định phí tuỳ ý: định phí thay đổi nhanh chóng hành động quản trị + Định phí bắt buộc: định phí khơng thể thay đổi cách nhanh chóng chúng thường liên quan tới tài sản cố định cấu trúc doanh nghiệp - Chi phí hỗn hợp: loại chi phí mà thân bao gồm định phí lẫn biến phí Khi phân tích chi phí hỗn hợp thường sử dụng phương pháp là: phương pháp cực đại – cực tiểu phương pháp bình phương nhỏ c) Phân loại chi phí theo mối quan hệ với sản phẩm: - Chi phí thời kỳ: khoản chi phí phát sinh kỳ hạch tốn Chi phí thời kỳ có ảnh hưởng tới lợi tức kỳ mà chúng phát sinh - Chi phí sản phẩm: khoản chi phí gắn liền với q trình sản xuất sản phẩm hay q trình mua hàng hố để bán lại Chi phí sản phẩm ln gắn liền với sản phẩm thu hồi sản phẩm tiêu thụ d) Các cách phân loại chi phí khác nhằm mục đích đưa định: - Chi phí trực tiếp chi phí gián tiếp: Phùng Thị Mỹ Duyên –Kế toán A-K58 Trang Đồ án kế toán quản trị + Chi phí trực tiếp: phát sinh cách riêng biệt cho hoạt động cụ thể doanh nghiệp sản phẩm, phân xưởng sản xuất, đại lý,… + Chi phí gián tiếp: khơng liên quan tới hoạt động cụ thể mà liên quan lúc với nhiều hoạt động - Chi phí kiểm sốt chi phí khơng kiểm sốt được: khoản mục chi phí phản ánh phạm vi quyền hạn nhà quản trị cấp loại chi phí - Chi phí chênh lệch: Những khoản chi phí có phương án có phần khơng có loại phương án khác gọi chi phí chênh lệch - Chi phí hội: lợi ích bị chọn phương án hành động thay chọn phương án hành động khác - Chi phí chìm: loại chi phí mà doanh nghiệp phải chịu phải chịu dù doanh nghiệp chọn phương án hành động e) Phân loại chi phí báo cáo kế toán: - Báo cáo hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp thương mại - Báo cáo kết sản xuất kinh doanh doanh nghiệp sản xuất - Mơ hình vận động chi phí doanh nghiệp sản xuất - Báo cáo sử dụng nội Phùng Thị Mỹ Duyên –Kế toán A-K58 Trang 10 Đồ án kế toán quản trị CHƯƠNG III PHÂN TÍCH ĐIỂM HỒ VỐN, LỰA CHỌN PHƯƠNG ÁN KINH DOANH 3.1 Phân tích điểm hồ vốn hai Q I/2015 Q I/2016: Phân tích điểm hồ vốn giúp nhà quản trị xem xét trình kinh doanh cách chủ động, tích cực, xác định rõ ràng vào lúc kỳ kinh doanh hay mức sản lượng sản xuất tiêu thụ đạt điểm hồ vốn Từ có biện pháp đạo tích cực đạt kinh doanh cao Trong trình phân tích ta phải xác định điểm hồ vốn, xác định điểm hồ vốn có ý nghĩa quan trọng hoạt động sản xuất kinh doanh chế thị trường cạnh tranh Xác định điểm hoà vốn để nhà quản trị đưa định kinh doanh lựa chọn phương án sản xuất xác định giá tiệu thụ tính tốn khoản kinh phí kinh doanh cần thiết để đạt lợi nhuận mong muốn 3.1.1 Tính tốn phân tích tiêu điểm hoà vốn: a) Doanh thu hoà vốn: - Quý I/2015: ĐP DThv = 1,100,968,579 = = 4,274,522,114 Tỷ lệ SDĐP 25.76 ĐP 1,357,360,940 - Quý I/2016: DThv = = Tỷ lệ SDĐP = 5,638,469,856 24.07 b) Mức doanh thu an toàn: - Quý I/2015: Doanh thu an toàn = Doanh thu thực – Doanh thu hồ vốn Phùng Thị Mỹ Dun –Kế tốn A-K58 Trang 64 Đồ án kế toán quản trị = 6,524,546,367– 3,689,718,975 = 2,250,024,253 đồng DTat 2,250,024,253 Tỷ lệ DTat = = Dtth = 34.49% 6,524,546,367 - Quý I/2016: Doanh thu an toàn = Doanh thu thực – Doanh thu hoà vốn = 8,527,223,298– 5,638,469,856 = 2,888,753,442đồng DTat 2,888,753,442 Tỷ lệ DTat = = Dtth = 33.88% = 2.90 = 2.95 8,527,223,298 c) Độ lớn đòn bảy kinh doanh: - Quý I/2015: SDĐP ĐB 1,100,968,579 = = LN 579,528,176 SDĐP 1,357,360,940 - Quý I/2016: ĐB = = LN 695,415,811 d) Tỷ suất lợi nhuận doanh thu: - Quý I/2015: LN Tỷ suất = 579,528,176 = = 8.88% LN/DT DT Phùng Thị Mỹ Duyên –Kế toán A-K58 6,524,546,367 Trang 65 Đồ án kế toán quản trị - Quý I/2016: LN Tỷ suất = 695,415,811 = = 8.16% = 9.75% = 8.88% LN/DT DT 8,527,223,298 LN 579,528,176 e) Tỷ suất lợi nhuận chi phí: - Quý I/2015: Tỷ suất LN/CP = = CP 5,945,018,191 LN 695,415,811 - Quý I/2016: Tỷ suất LN/CP = = CP 7,831,807,487 3.1.2 Phân tích điểm hồ vốn qua bảng tổng hợp Phùng Thị Mỹ Duyên –Kế toán A-K58 Trang 66 Đồ án kế toán quản trị BẢNG TỔNG HỢP CÁC CHỈ TIÊU PHÂN TÍCH ĐIỂM HỒ VỐN STT Chỉ tiêu QuýI/2015 Doanh thu 6,524,546,367 8,527,223,298 2,002,676,931 Chi phí biến đổi 4,844,049,612 6,474,446,547 1,630,396,935 Số dư đảm phí 1,680,496,755 2,052,776,751 372,279,996 Chi phí cố định 1,100,968,579 1,357,360,940 256,392,361 Lợi nhuận (5 = - 4) 579,528,176 695,415,811 115,887,635 Tỉ lệ SDDP(6 = 3/1*100) 25.76 24.07 (1.68) Doanh thu hòa vốn (7= 4/6) Doanh thu an toàn (8=1 -7) 2,250,024,253 Tỉ lệ DT an toàn (9=8/1) 10 Độ lớn đòn bẩy KD (10=3/5) 11 12 4,274,522,114 Quý II/2016 Chênh lệch 5,638,469,856 1,363,947,742 2,888,753,442 638,729,189 34.49 33.88 (0.61) 2.900 2.952 0.052 Tỉ suất LN/DT (11=5/1) 8.88 8.16 (0.73) Tỉ suất LN/CP (12=5/2+4) 9.75 8.88 (0.87) Từ bảng tổng hợp tiêu phân tích điểm hồ vốn ta thấy: Phùng Thị Mỹ Duyên –Kế toán A-K58 Trang 67 Đồ án kế tốn quản trị Q I/2016 doanh thu cơng ty 8,527,223,298 đồng tăng 2,002,676,931đồng so với Quý I/2015 chi phí biến đổi Q I/2016 lại tăng 6,474,446,547 đồng so với Quý I/2015, chi phí biến đổi tăng nhanh tốc độ tăng doanh thu, số dư đảm phí Quý I/2016 cao Quý I/2015 372,279,996 đồng doanh thu Quý I/2016 tăng so với Quý I/2015 nên doanh thu hoà vốn tăng 1,363,947,742 đồng Tỷ lệ số dư đảm phí Quý I/2016 24.07% giảm 1.68% so với Quý I/2015 doanh thu hoà vốn từ 4,274,522,114 đồng lên 1,363,947,742 đồng, điểm hoà vốn cao Vì cơng ty muốn đạt điểm hồ vốn phải đạt doanh thu 5,638,469,856 đồng Doanh thu an toàn Quý I/2016 2,888,753,442 đồng cao 638,729,189 đồng so với Quý I/2015 Tỷ lệ doanh thu an toàn Quý I/2016 nhỏ 0.61% so với Quý I/2015 Độ lớn đòn bẩy kinh doanh Quý I/2015 2.90%; Quý I/2016 2.95% tăng 0.05 so với Quý I/2015 Quý I/2015 doanh nghiệp tăng 1% doanh thu lợi nhuận tăng 2,90% cịn Q I/2016 doanh nghiệp tăng 1% doanh thu lợi nhuận tăng 2,95% Quý I/2016 lợi nhuận tăng so với Quý I/2015 , tốc độ tăng lợi nhuận Quý I/2016 lại thấp tốc độ tăng doanh thu chi phí Quý I/2016 tỷ suất lợi nhuận chi phí nhỏ Quý I/2015 0.87% 3.2 Ứng dụng phân tích điểm hồ vốn việc định nhà quản trị: a) Phương án 1: Quý I/2016 công ty giầy Đỉnh Vàng dự định tăng chi phí quảng cáo:Là công ty thành lập vào sản xuất chưa lâu,hơn mặt hàng sản xuất cơng ty sản phẩm giầy da cao cấp,để cho nhiều người biết đến sản phẩm công ty tiêu thụ nhiều sản phẩm việc trọng quảng cáo vô vùng cần thiết Phùng Thị Mỹ Duyên –Kế toán A-K58 Trang 68 Đồ án kế tốn quản trị - Chiến dịch 1: Chi phí quảng cáo cho sản phẩm công ty 127,908,349 đồng cho Quý I/2016 doanh thu tăng lên 1% - Chiến dịch 2: Chi phí quảng cáo cho sản phẩm công ty 170,544,466 đồng cho Quý I/2016 doanh thu tăng lên 3% Chi phí quảng cáo làm tăng chi phí cố định, làm kết cấu chi phí cơng ty thay đổi * Chiến dịch 1: Định phí (1) =127,908,349 +1357360940= 2,563,862,074 đồng Tổng chi phí (1) = 6,474,446,547+ 1,485,269,289= 2,138,048,984đồng Doanh thu (1) = 8,612,495,531* (1+0,01) = 8,612,495,531đồng Số dư đảm phí (1) = 8,612,495,531– 6,474,446,547= 2,138,048,984 đồng Lợi nhuận (1) = 2,138,048,984– 1,485,269,289= 652,779,695 đồng 2,138,048,984 Tỷ lệ SDĐP (1) = = 24.82% 8,612,495,531 ĐP DThv 1,485,269,289 = = = 5,982,966,346 Tỷ lệ SDĐP 24.82 Doanh thu an toàn = Doanh thu thực – Doanh thu hoà vốn = 8,612,495,531– 5,982,966,346 = 8.465.499.768 đồng DTat 2,629,529,185 Tỷ lệ DTat = = Dtth = 8,612,495,531 SDĐP ĐB 30.53% 2,138,048,984 = = LN = 7.58 = 15,98% Trang 69 652,779,695 LN Tỷ Thị suấtMỹ Duyên = –Kế toán A-K58 = Phùng 652,779,695 LN/DT DT 8,612,495,531 Đồ án kế toán quản trị LN Tỷ suất LN/CP 652,779,695 = = = CP 8.20% 7,959,715,836 * Chiến dịch 2: Định phí (2) = 1,357,360,940+ 170,544,466= 1,527,905,406 đồng Tổng chi phí (2) = 6,474,446,547+ 1,527,905,406= 8,002,351,953 đồng Doanh thu (2) = 8,527,223,298* (1+0,03) = 8,783,039,997đồng Số dư đảm phí (2) = 8,783,039,997 – 6,474,446,547= 2,308,593,450đồng Lợi nhuận (2) = 2,308,593,450– 1,527,905,406= 780,688,044đồng 2,308,593,450 Tỷ lệ SDĐP (2) = = 26.28% 8,783,039,997 ĐP DThv 1,527,905,406 = = = 5,812,913,613 Tỷ lệ SDĐP 26.28 Doanh thu an toàn = Doanh thu thực – Doanh thu hoà vốn = 8,783,039,997 – 5,812,913,613 = 2,970,126,384 đồng DTat 2,970,126,384 Tỷ lệ DTat = = Dtth = 8,783,039,997 SDĐP ĐB 2,308,593,450 = = = LN 2.967 780,688,044 LN Tỷ suất 50,25% = 780,688,044 = = 8.89% LN/DT DT Phùng Thị Mỹ Duyên –Kế toán A-K58 8,783,039,997 Trang 70 Đồ án kế toán quản trị LN Tỷ suất LN/CP = 780,688,044 = CP = 9.76% 8,002,351,953 BẢNG TỔNG HỢP SO SÁNH GIỮA CHIẾN DỊCH MUA THIẾT BỊ VÀ MUA THIẾT BỊ STT Chỉ tiêu Doanh thu Chi phí biến đổi Số d đảm phí Chi phí cố định Lợi nhuận (5 = - 4) Chiến dịch Chiến dịch Chênh lệch Phùng Thị Mỹ Duyên –Kế toán A-K58 8,612,495,531 8,783,039,997 170,544,466 6,474,446,547 6,474,446,547 2,138,048,984 2,308,593,450 170,544,466 1,485,269,289 1,527,905,406 42,636,116 652,779,695 780,688,044 127,908,349 Trang 71 Đồ án kế toán quản trị Tỷ lệ SDĐP (6 = 3/1*100) Doanh thu hoà vốn (7= 4/6) Doanh thu an toàn (8=1 -7) Tỷ lệ DT an tồn (9=8/1) 10 Độ lớn địn bảy KD (10=3/5) 11 Tỷ suất LN/DT (11=5/1) 12 Tỷ suất LN/CP (12=5/2+4) 24.82 26.28 1.46 5,982,966,346 5,812,913,613 -170,052,733 2,629,529,185 2,970,126,384 340,597,199 30.53 33.82 3.29 3.275 2.957 (0.318) 7.58 8.89 1.31 8.20 9.76 1.55 Qua bảng tổng hợp so sánh hai chiến dịch quảng cáo ta thấy công ty chọn chiến dịch do: - Chiến dịch quảng cáo 1: chi phí cố định chiếm tỷ trọng thấp tổng chi phí độ lớn địn bảy kinh doanh thấp so với chiến dịch lợi nhuận 652,779,695 đơng - Chiến dịch quảng cáo 1: chi phí cố định chiếm tỷ trọng cao tổng chi phí độ lớn đòn bảy kinh doanh cao so với chiến dịch 1,lợi nhuận 780,688,044 đồng cao chiến dịch 127,908,349 đồng b) Phương án 2: Do công ty muốn tăng suất lao động đồng thời,tiết kiệm chi phí nhân cơng nên định mua thêm máy móc thiết bị phục vụ sản xuất Cơng ty đứng lựa chọn để mua sản phẩm -Mua hệ thống máy may theo công nghệ Nhật,trị giá 700.000.000 đồng,dự định khấu hao năm Phùng Thị Mỹ Duyên –Kế toán A-K58 Trang 72 Đồ án kế tốn quản trị -Mua thiết bị đóng giầy tự động Anh, trị giá:800,000,000 đồng dự tính khấu hao năm Nếu sử dụng phướng án doanh thu cơng ty tăng lên 1% Nếu sử dụng phương án doanh thu cơng ty tăng lên 1.5% Khi công ty mua thêm máy móc thiết bị làm tăng suất lao động của công ty lên,công ty định giảm bớt nhân công ,tiết kiệm 200,000,000đồng * Phương án 1: Định phí (1) =1357360940+(70000000*3/4*12)=1,394,860,940 Chi phí BĐ(1)= 6474446547-200000000=6,274,446,547 Tổng chi phí (1) = 6,274,446,547+ 1,394,860,940= 8,261,807,487đồng Doanh thu (1) = 101%*8527223298 = 8,612,495,531đồng Số dư đảm phí (1) = 8,612,495,531– 6,274,446,547= 2,338,048,984đồng Lợi nhuận (1) = 2,338,048,984– 1,987,360,940= 350,688,044 đồng 2,338,048,984 Tỷ lệ SDĐP (1) = = 27.15% 8,612,495,531 ĐP DThv = 1,987,360,940 = = 7,320,692,309 Tỷ lệ SDĐP 27.15 Doanh thu an toàn = Doanh thu thực – Doanh thu hoà vốn = 8,612,495,531– 7,320,692,309 = 1,291,803,222 đồng DTat Tỷ lệ DTat = 1,291,803,222 = Dtth = 8,612,495,531 SDĐP ĐB = 15.00% 2,338,048,984 = LN Phùng Thị Mỹ Duyên –Kế toán A-K58 = 6.667 350,688,044 Trang 73 Đồ án kế toán quản trị LN Tỷ suất = LN/DT Tỷ suất LN/CP = 350,688,044 = LN 350,688,044 = DT CP 8,612,495,531 8,261,807,487 = 15,98% = 4.24% * Chiến dịch 2: Định phí (2) = 1357360940+(800000000*3/(5*12))= 1,397,360,940 Chi phí BĐ(2) =6474446547-200000000=6,274,446,547 Tổng chi phí (2) = 6,274,446,547+ 1,397,360,940= 7,671,807,487 đồng Doanh thu (2) = 101.5%*8527223298= 8,655,131,647đồng Số dư đảm phí (2) = 8,655,131,647– 6,274,446,547= 2,380,685,100đồng Lợi nhuận (2) = 2,380,685,100– 1,397,360,940= 983,324,160 đồng 2,380,685,100 Tỷ lệ SDĐP (2) = = 27.51% 8,655,131,647 ĐP DThv = 1,397,360,940 = = 5,080,194,307 Tỷ lệ SDĐP 27.51 Doanh thu an toàn = Doanh thu thực – Doanh thu hoà vốn = 8,655,131,647– 5,080,194,307 = 3,574,937,340 đồng DTat Tỷ lệ DTat = 3,574,937,340 = Dtth = 8,655,131,647 SDĐP ĐB = 41.30% 2,380,685,100 = Phùng Thị Mỹ Duyên –Kế toán A-K58 = 2.421 Trang 74 Đồ án kế toán quản trị LN Tỷ suất LN/DT Tỷ suất LN/CP 983,324,160 LN = 983,324,160 = DT 8,655,131,647 LN 983,324,160 = = CP Phùng Thị Mỹ Duyên –Kế toán A-K58 = 11.36% = 12.82% 7,671,807,487 Trang 75 Đồ án kế toán quản trị BẢNG TỔNG HỢP SO SÁNH GIỮA PHƯƠNG ÁN THIẾT BỊ VÀ PHƯƠNG ÁN THIẾT BỊ STT Chỉ tiêu Doanh thu Chi phí biến đổi Số dư đảm phí Chi phí cố định Lợi nhuận (5 = - 4) Tỷ lệ SDĐP (6 = 3/1*100) Doanh thu hoà vốn (7= 4/6) Doanh thu an toàn (8=1 -7) 10 Tỷ lệ DT an tồn (9=8/1) Độ lớn địn bảy KD (10=3/5) 11 Tỷ suất LN/DT (11=5/1) 12 Tỷ suất LN/CP (12=5/2+4) Phương án thiết bị Phương án thiết bị 8,612,495,531 8,655,131,647 42,636,116 6,274,446,547 6,274,446,547 2,338,048,984 2,380,685,100 42,636,116 1,987,360,940 1,397,360,940 (590,000,000) 350,688,044 983,324,160 632,636,116 27.15 27.51 0.36 Chênh lệch 7,320,692,309 5,080,194,307 (2,240,498,001) 1,291,803,222 3,574,937,340 2,283,134,118 15.00 41.30 26.31 6.667 2.421 (4.246) 4.07 11.36 7.29 4.24 12.82 8.57 Phùng Thị Mỹ Duyên –Kế toán A-K58 Trang 76 Đồ án kế toán quản trị Từ việc phân tích phương án mua thiết bị trên,công ty định lựa chọn phương án 2.Với mức định phí,chi phí cố định phương án thấp phương án làm cho cơng ty dễ dàng đạt doanh thu hịa vốn doanh thu an tồn cơng ty phương án mức cao giúp công ty hoạt động ổn định an toàn Tuy nhiên,việc thay người lao động máy móc thiết bị ảnh hưởng tới người lao động, làm cho tỷ lệ thất nghiệp tăng cao, ảnh hưởng đến đời sống người lao động cơng ty Vì nhà quản trị phải đưa phương án thích hợp để vừa mang lại lợi nhuận cao cho công ty vừa ổn định đời sống cho người lao động Phùng Thị Mỹ Duyên –Kế toán A-K58 Trang 77 Đồ án kế toán quản trị KẾT LUẬN Kế tốn quản trị đời khơng bao lâu, có vai trị quan trọng tất doanh nghiệp Kế toán quản trị cung cấp thông tin thoả mãn nhu cầu nhà quản trị doanh nghiệp người mà định hành động họ định thành công thất bại doanh nghiệp Vì kế tốn quản trị mơn học quan trọng chương trình học Thơng qua đồ án mơn học em hiểu môn học, nắm việc xử lý chi tiết thơng tin kế tốn, tài chính, q trình xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh đưa định đắn Trong thời gian ngắn, đồ án gấp rút hoàn thành em bạn sinh viên khác việc hồn thành đồ án có ý nghĩa quan trọng, giúp chúng em kiểm tra lại kiến thức mình, sửa chữa sai sót nhận thức tư duy, bổ sung thêm kiến thức thực tế rút học bổ ích cho việc học tập việc làm sau Đồ án nhiều thiếu sót em mong đánh giá thầy để đồ án hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ thầy cô giáo! Hà nội, ngày 16 tháng 05 năm 2014 Sinh viên Duyên Phùng Thị Mỹ Duyên Phùng Thị Mỹ Duyên –Kế toán A-K58 Trang 78