Đang tải... (xem toàn văn)
chuyên đề tốt nghiệp, cơ sở lý luận về kế toán luân chuyển hàng hóa chuyên đề tốt nghiệp, cơ sở lý luận về kế toán luân chuyển hàng hóa chuyên đề tốt nghiệp, cơ sở lý luận về kế toán luân chuyển hàng hóa chuyên đề tốt nghiệp, cơ sở lý luận về kế toán luân chuyển hàng hóa chuyên đề tốt nghiệp, cơ sở lý luận về kế toán luân chuyển hàng hóa chuyên đề tốt nghiệp, cơ sở lý luận về kế toán luân chuyển hàng hóa
LỜI MỞ ĐẦU Vấn đề cấp bách hàng đầu doanh nghiệp phải tạo cho vị vững thị trường.với canh tranh khốc liệt hiên đẩy không doanh nghiệp vào đường phá sản, tạo thuận lợi để doanh nghiệp vươn lên Trong yếu tố quan trọng tạo nên thành công nổ lực thân doanh nghiệp.việc luân chuyển hàng hóa hoạt động chủ yếu quan trọng doanh nghiệp thương mại trình thực tốt phản ánh chất lượng hiệu kinh doanh doanh nghiệp, ảnh hưởng trực tiếp đến tình hình thực kế hoạch như: kế hoạch lao động, lợi nhuận tiền lương, kế hoạch lợi nhuận tổ chức công tác kế toán luân chuyển hàng hóa cách khoa học, hợp lý, phù hợp với điều kiện cụ thể doanh nghiệp có ý nghĩa thiết thực quản lý điều hành hoạt động doanh nghiệp, đóng vai trò quan trọng việc thu nhận, xử lý cung cấp thông tin kế toán trình cách xác đầy đủ cho nhà quản lý để từ có giải pháp định hướng phương án kinh doanh có hiệu Với tầm quan trọng công tác hạch toán lưu chuyển hàng hóa với mong mỏi học hỏi thân Trong thời gian thực tập, tìm hiểu công tác kế toán Công ty kết hợp lý luận thực tiễn em chọn đề tài “Thực trạng giải pháp hoàn thiện kế toán luân chuyển hàng hóa Công ty TNHH Tin Học Long Gia” cho chuyên đề tốt nghiệp Đề tài gồm ba phần chính: Chương 1:Cơ sở lý luận kế toán luân chuyển hàng hóa Chương 2: Thực trạng kế toán luân chuyển hàng hóa Công ty TNHH Tin Học Long Gia Chương 3:Một số giải pháp hoàn thiện công tác kế toán luân chuyển hàng hóa Công ty TNHH Tin Học Long Gia TP.Hồ Chí Minh, ngày 10 tháng năm 2013 Sinh viên thực Nguyễn Thị Hải Linh LỜI CẢM ƠN Chuyên đề tốt nghiệp kết trình học tập, rèn luyện trường công ty thực tập Qua chuyên đề này, em xin chân thành cảm ơn quý thầy cô khoa Kế toán-Kiểm toán trường Đại học Công nghiệp TP.Hồ Chí Minh tận tình dạy bảo truyền đạt kiến thức quý báu thời gian em theo học trường Đặc biệt em xin cảm ơn cô Nguyễn Thị Thu Hiền người trực tiếp hướng dẫn em trình thực tập viết chuyên đề Em chân thành cảm ơn Ban Giám đốc Công ty TNHH Tin Học Long Gia tạo điều kiện thuận lợi cho em trình thực tập Công ty.Đặc biệt em xin cảm ơn chị phòng Kế toán nhiệt tình hướng dẫn, bảo em suốt trình thực tập Trong trình làm báo cáo tránh khỏi thiếu sót.Em mong nhận góp ý quý thầy cô để em hoàn thiện kiến thức vận dụng kiến thức học trường thực tiễn, phục vụ cho nghề nghiệp tương lai Em xin chân thành cảm ơn TP.Hồ Chí Minh, ngày 10 tháng năm 2013 Nguyễn Thị Hải Linh NHẬN XÉT (Của giảng viên hướng dẫn) TP.Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2013 MỤC LỤC , LƯU ĐỒ Sơ đồ 2.1 – Sơ đồ cấu tổ chức công ty LOGICO Sơ đồ 2.2 – Sơ đồ tổ chức máy kế toán công ty LOGICO Sơ đồ 2.3 – Trình tự ghi sổ kế toán nhật ký chung Sơ đồ 2.4 – Thủ tục mua hàng cách nhận hàng Sơ đồ 2.5 – Thủ tục mua hàng cách chuyển hàng Lưu đồ 2.6 – Lưu dồ chứng từ kế toán mua hàng Sơ đồ 2.7 – Quy trình mua hàng nhập Lưu đồ 2.8 – Lưu đồ chứng từ kế toán doanh thu bán hàng DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài CP Chi phí GTGT Giá trị gia tăng KH Khách hàng NCC Nhà cung cấp NSNN Ngân sách nhà nước SDCK Số dư cuối kỳ SDĐK Số dư đầu kỳ SL Số lượng TGNH Tiền gửi ngân hàng TK Tài khoản TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định Chương 1: Cơ sở lý luận CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN LUÂN CHUYỂN HÀNG HÓA 1.1 Những vấn đề chung kế toán luân chuyển hàng hóa 1.1.1 Khái niệm đặc điểm - Hoạt động doanh nghiệp thương mại hoạt động mua bán hàng hóa hay nói cách khác trình đưa loại hàng hóa từ nơi cung cấp người sản xuất hay đơn đơn vị nhập đến nơi có nhu cầu người tiêu dùng hay đơn vị sản xuất chế biến, đơn vị xuất thông qua phương thức mua bán Quá trình thường gọi trình luân chuyển hàng hóa, gồm có khâu: mua vào, dự trữ, bán + Hoạt động mua bán hàng hóa nước hoạt động nội thương quốc gia nhằm thực trình lưu chuyển hàng hóa từ nơi sản xuất đến nơi tiêu dùng tiếp tục sản xuất.(Phụ lục 3, mục 2) + Đối tượng hoạt động mua bán hàng hóa nước loại hàng hóa máy móc, thiết bị, nguyên liệu, nhiên liệu, vật liệu, hàng tiêu dùng động sản khác lưu thông thị trường (Phụ lục 3, mục 2) Xuất nhập hàng hóa: + Lưu chuyển hàng hóa xuất nhập khâu trung gian nối liền sản xuất với lưu thông, tiêu dùng hàng hóa thị trường nước thị trường nước Vì vậy, lưu chuyển hàng hóa xuất nhập chiểm vị trí quan trọng trình lưu chuyển hàng hóa Các đơn vị kinh doanh xuất nhập có chức tổ chức việc thu mua hàng hóa nước (mua hàng nội địa) để xuất nước Đồng thời, nhập nhiên liệu, máy móc, thiết bị từ nước để phục vụ cho nhu cầu sản xuất tiêu dùng nước.(Phụ lục 3, mục 4) + Thời gian lưu chuyển hàng hóa xuất nhập dài thời gian lưu chuyển hàng hóa nước, phải thực hai giai đoạn mua bán cho nghiệp vụ xuất nhập phát sinh + Hàng hóa trình xuất nhập chủ yếu mặt hàng mạnh nước hàng nông sản, thủy hải sản, hàng thủ công mỹ nghệ hàng dệt GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thu Hiền SVTH: Nguyễn Thị Hải Linh – ĐHKT5A Chương 1: Cơ sở lý luận may Hàng nhập thường mặt hàng mà nước không có, chưa sản xuất chưa đáp ứng nhu cầu số lượng, chất lượng thị hiếu hàng tiêu dùng tư liệu cho sản xuất.(Phụ lục 3, mục 4) 1.1.2 Nhiệm vụ kế toán - Tuân thủ nguyên tắc kế toán hạch toán trình luân chuyển hàng hóa, chấp hành chế độ tài chứng từ, sổ sách kế toán theo quy định - Phản ánh trị giá vốn hàng hóa nhập kho hàng hóa tiêu thụ kỳ để làm sở cho việc cung cấp thông tin kết kinh doanh doanh nghiệp - Ghi chép phản ánh kịp thời tình hình biến đồng hàng hóa doanh nghiệp mặt giá trị vật Kiểm tra chặt chẽ tình hình thực kế hoạch mua vào, bán tình hình dự trữ hàng hóa tồn kho nhằm phát xử lý kịp thời trường hợp hàng hóa ứ đọng, hư hỏng, thất thoát - Ghi nhận kịp thời doanh thu phát sinh kỳ, đồng thời theo dõi chặt chẽ trường hợp ghi nhận làm giảm doanh thu như: chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại nhằm xác định xác doanh thu - Theo dõi phản ánh chi phí mua hàng phát sinh kỳ Đồng thời lựa chọn tiêu thức phù hợp để phân bổ chi phí mua hàng cho hàng bán kỳ - Thực việc lập dự phòng hàng hóa có giá gốc lớn giá trị thực vào cuối niên độ kế toán (Phụ lục 3, mục 2) 1.1.3 Nguyên tắc hạch toán chung - Kế toán hàng hóa phải tuân thủ theo chuẩn mực kế toán số 02 “Hàng tồn kho” Giá gốc hàng hóa nhập kho = Trị giá mua hàng hóa nhập kho + Chi phí mua hàng (CP vận chuyện, bốc vác, + hao hụt định mức) Các khoản thuế không hoàn lại Các khoản giảm giá, chiết khấu thương mại - Hàng hóa mua vào tính theo giá gốc trường hợp phát sinh - Hàng hóa xuất kho tính theo phương pháp sau: GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thu Hiền SVTH: Nguyễn Thị Hải Linh – ĐHKT5A Chương 1: Cơ sở lý luận + Bình quân gia quyền + Nhập trước, xuất trước (FIFO) + Nhập sau, xuất trước (LIFO) + Thực tế đích danh - Cuối niên độ kế toán, có chứng đáng tin cậy việc giá trị thực hàng hóa thấp giá gốc hàng hóa đó, kế toán phải tiến hành lập dự phòng giảm giá cho số hàng hóa - Phải mở sổ chi tiết theo dõi cho loại hàng hóa hai mặt vật giá trị 1.2 Kế toán hoạt động mua hàng 1.2.1 Mua hàng nước 1.2.1.1 Các phương thức mua hàng, thủ tục chứng từ nghiệp vụ mua hàng kiểm nhận hàng nhập kho Mua hàng trực tiếp: + Theo phương thức này, doanh nghiệp cử nhân viên trực tiếp đến mua hàng bên bán trực tiếp nhận hàng chuyển doanh nghiệp phương tiện tự có thuê + Sau nhận hàng ký vào hóa đơn bên bán, hàng hóa thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp Mọi tổn thất xảy (nếu có) trình đưa hàng hóa doanh nghiệp doanh nghiệp chịu hoàn toàn trách nhiệm + Chừng từ mua hàng trường hợp là: Hóa đơn bán hàng , hóa đơn kiêm phiếu xuất kho hóa đơn giá trị gia tăng (các chừng từ bên bán lập) Phiếu nhập kho (Phụ lục 3, mục 3) Mua hàng theo phương thức chuyển thẳng: + Doanh nghiệp ký hợp đồng mua hàng với bên bán, bên bán vào hợp đồng chuyển hàng đến giao cho doanh nghiệp theo địa điểm thời gian quy định trước hợp đồng phương tiện tự có thuê + Chi phí vận chuyển bên trả tùy thuộc vào điều kiện quy định hợp đồng + Khi chuyển hàng hàng hóa thuộc quyền sở hữu bên bán, tổn thất xảy trình vận chuyển bên bán chịu Hàng mua GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thu Hiền SVTH: Nguyễn Thị Hải Linh – ĐHKT5A Chương 1: Cơ sở lý luận 10 thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp doanh nghiệp nhận hàng chấp nhận toán + Chứng từ mua hàng trường hợp Hóa đơn GTGT hóa đơn bán hàng, hóa đơn kiêm phiếu xuất kho (các chứng từ bên bán lập) Phiếu nhập kho (Phụ lục 3, mục 3) Trường hợp mua hàng hóa thị trường tự (hàng nông, lâm, thủy hải sản…) người bán hóa đơn, doanh nghiệp phải lập “Phiếu kê mua hàng” để làm lập phiếu nhập kho làm thủ tục toán Đồng thời làm để khấu trừ thuế Kiểm nhận hàng nhập kho: + Hàng hóa mua làm thủ tục nhận nhập kho chuyển bán thẳng + Nếu hàng hóa nhập kho thủ kho phận mua hàng phải kiểm nhận hàng hóa nhập kho theo thủ tục quy định kiểm nhận hàng hóa Chừng từ nghiệp vụ kiểm nhận hàng hóa nhập kho “Phiếu nhập kho” phận mua hàng lập thủ kho ghi số lượng thực nhập vào phiếu Phiếu nhập kho lập thành liên: thủ kho liên để ghi thẻ kho sau chuyển cho phòng kế toán để ghi sổ kế toán liên lưu lại nơi lập phiếu.(Phụ lục 3, mục 4) + Trường hợp kiểm nhận hàng nhập kho có phát sinh thừa thiếu hàng so với hóa đơn phải lập “Biên kiểm nhận hàng” để phản ánh số hàng hóa thừa thiếu làm sở truy tìm nguyên nhân xử lý Biên kiểm nhận hàng phận kiểm nhận hàng lập lập thành bản: giao cho phòng cung tiêu, giao cho phòng kế toán bảng giao cho đơn vị bán hàng (kèm theo chứng từ liên quan) để giải quyết.(Phụ lục 3, mục 4) 1.2.1.2 Phương pháp tính giá Giá gốc hàng hóa nhập kho = Trị giá mua hàng hóa nhập kho + Chi phí mua hàng (CP vận chuyện, bốc vác, hao hụt định mức) GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thu Hiền Các khoản thuế không + hoàn lại Các khoản giảm giá, chiết khấu thương mại SVTH: Nguyễn Thị Hải Linh – ĐHKT5A Chương 2: Thực tế công ty • • • • (7) 52 Có TK 5111: 198.950.000 Có TK 33311: 19.895.000 Bút toán tự động: Nợ TK 632: 161.207.872 Có TK 1561 – trị giá tính kết chuyển vào cuối tháng Chứng từ: o Hóa đơn GTGT số 0002902 (Xem phụ lục trang 40) o Phiếu xuất kho số BH1-HD11.0002902 (Xem phụ lục trang 41) Sổ kế toán: o Sổ nhật ký chung(Xem phụ lục trang dòng 19928 19933) o Sổ chi tiết TK 131(Xem phụ lục trang 2) o Sổ chi tiết TK 156(Xem phụ lục trang 4) o Sổ chi tiết TK 511(Xem phụ lục trang 5) o Sổ chi tiết TK 5111(Xem phụ lục trang 9) o Sổ chi tiết TK 333(Xem phụ lục trang 3) o Sổ chi tiết TK 33311(Xem phụ lục trang 8) o Sổ chi tiết TK 632(Xem phụ lục trang 6) o Sổ chi tiết công nợ AP007 (Xem phụ lục trang 11) Ngày 30/11/2012, Công ty Cổ phần Thiên An Phú toán cho Hóa đơn GTGT số 0002902 chuyển khoản số tiền 168.845.000 đ, kế toán hạch toán: Nợ TK 11211: 168.845.000 Có TK 1311: 168.845.000 Chứng từ: o Phiếu thu số PT02-BC.3003A (Xem phụ lục trang 42) o Bảng kê giao dịch(Xem phụ lục trang 43) Sổ kế toán: o Sổ nhật ký chung(Xem phụ lục trang dòng 22805) o Sổ chi tiết TK 112(Xem phụ lục trang 2) o Sổ chi tiết TK 11211(Xem phụ lục trang 7) o Sổ chi tiết TK 131 (Xem phụ lục trang 2) o Sổ quỹ TK 11211 (Xem phụ lục trang 10) o Sổ chi tiết công nợ AP007 (Xem phụ lục trang 11) Ngày 06/11/2012, bán hàng qua điện thoại cho Công ty TNHH TM DV Tin Học Và Quảng Cáo Long Nhân (TX An Nhơn, tỉnh Bình Định) tổng giá trị bao gồm thuế GTGT 10% 12.650.000 đ Khách hàng toán chuyển khoản, chi phí gửi hàng khách hàng chịu Kế toán hạch toán: +) Nợ TK 1311: 12.650.000 Có TK 5111: 11.500.000 Có TK 33311: 1.150.000 +) Nợ TK 11212: 12.650.000 Có TK 1311: 12.650.000 +) Bút toán tự động: Nợ TK 632: 9.761.526 Có TK 1561: 9.761.526 GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thu Hiền SVTH: Nguyễn Thị Hải Linh – ĐHKT5A Chương 2: Thực tế công ty • • b (8) • • 53 Chứng từ: o Hóa đơn GTGT số 0002911(Xem phụ lục trang 44) o Phiếu xuất kho số BH1-HD11.0002911(Xem phụ lục trang 45) o Phiếu thu số PT2-BC.0601V(Xem phụ lục trang 46) o Lệnh chuyển có(Xem phụ lục trang 47) Sổ kế toán: o Sổ nhật ký chung(Xem phụ lục trang dòng 19993 20122) o Sổ chi tiết TK 112(Xem phụ lục trang 2) o Sổ chi tiết TK 11212(Xem phụ lục trang 7) o Sổ chi tiết TK 131(Xem phụ lục trang 2) o Sổ chi tiết TK 156(Xem phụ lục trang 4) o Sổ chi tiết TK 511(Xem phụ lục trang 5) o Sổ chi tiết TK 5111(Xem phụ lục trang 9) o Sổ chi tiết TK 333(Xem phụ lục trang 3) o Sổ chi tiết TK 33311(Xem phụ lục trang 8) o Sổ chi tiết TK 632(Xem phụ lục trang 6) o Sổ quỹ TK 11212 (Xem phụ lục trang 10) o Sổ chi tiết công nợ LN010 (Xem phụ lục trang 12) Hàng bán bị trả lại Ngày 30/10/2012, Công ty CP Thương Mại Kỹ Thuật Việt Nét xuất trả thiết bị hội nghị Polycom VTX 1000 chất lượng không đạt yêu cầu theo Hóa đơn số 0002168 ngày 27/08/2012 Căn vào Hóa đơn GTGT số VN/12P-0000008 kế toán hạch toán: Nợ TK 531: 29.000.000 Nợ TK 33311: 2.900.000 Có TK 1311: 31.900.000 Bút toán tự động: Nợ TK 1561: 22.478.735 Có TK 632: 22.478.735 Chứng từ: o Hóa đơn GTGT số 0000008(Xem phụ lục trang 48) o Biên trả hàng (Xem phụ lục trang 49) o Biên đối trừ công nợ(Xem phụ lục trang 50) o Phiếu nhập hàng bị trả số NT1-NT10.3001(Xem phụ lục trang 51) Sổ kế toán: o Sổ nhật ký chung(Xem phụ lục trang dòng 19402, 19403) o Sổ chi tiết TK 131(Xem phụ lục trang 2) o Sổ chi tiết TK 156(Xem phụ lục trang 4) o Sổ chi tiết TK 333(Xem phụ lục trang 3) o Sổ chi tiết TK 33311(Xem phụ lục trang 8) o Sổ chi tiết TK 531(Xem phụ lục trang 6) o Sổ chi tiết TK 632(Xem phụ lục trang 6) o Sổ chi tiết công nợ VN059 (Xem phụ lục trang 11) GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thu Hiền SVTH: Nguyễn Thị Hải Linh – ĐHKT5A Chương 2: Thực tế công ty 54 2.4 Đánh giá thực tế kế toán luân chuyển hàng hóa LOGICO 2.4.1 Ưu điểm 2.4.1.1 Bộ máy kế toán - Với máy kế toán tương đối độc lập cán kế toán trẻ, có trình độ chuyên môn, việc sử dụng ghi chép sổ sách chứng từ kế toán liên quan phù hợp linh hoạt, phù hợp với chế độ kế toán hành - Về hình thức tổ chức công tác kế toán: Hiện công ty áp dụng hình thức tổ chức công tác kế toán tập trung Điều tạo điều kiện để kiểm tra đạo nghiệp vụ đảm bảo lãnh đạo tập trung thống kế toán trưởng đạo kịp thời lãnh đạo doanh nghiệp công tác kế toán doanh nghiệp Ngoài ra, hình thức thuận tiện việc phân công chuyên môn hóa công việc cán kế toán việc trang bị phương tiện, kỹ thuật tính toán, xử lý thông tin, thuận lợi cho việc lưu chuyển chứng từ, biểu mẫu - Công ty áp dụng hình thức kế toán “Nhật ký chung” Đây hình thức kế toán có ưu điểm hệ thống sổ sách tương đối gọn nhẹ, việc ghi chép đơn giản - Đặc biệt hệ thống máy tính nối mạng toàn phần mềm kế toán PACIFIC giúp cho số liệu thông tin xử lý, thực cách nhanh chóng, nhờ mà báo cáo toán không bị chậm trễ, cung cấp số liệu cách đầy đủ kịp thời cho ban giám đốc, thực nghĩa vụ quan nhà nước - Công việc lưu trữ, xử lý số liệu máy tính giúp công tác kế toán thuận lợi nhanh chóng 2.4.1.2 Chứng từ - công ty sử dụng chứng từ, biểu mẫu, báo cáo theo hướng dẫn Bộ Tài Chính - Chứng từ tập hợp bảo quản cẩn thận, gọn gàng để tránh tình trạng thất lạc công việc kế toán - Chứng từ lưu máy lẫn lưu tay để thuận tiện cho việc kiểm tra quan thuế, bảo quản số liệu kế toán khỏi biến động hay cố máy tính 2.4.1.3 Sổ sách - Công ty áp dụng hình thức kế toán “nhật ký chung”kết hợp với việc sử dụng phần mềm kế toán PACIFIC để quản lý số liệu Nhờ phần mềm mà loại sổ tự động cập nhật cách xác nhanh chóng lần ghi nhận nghiệp vụ - Về hệ thống sổ sách kế toán:về đầy đủ phù hợp với chuẩn mực kế toán Việt Nam Sổ sách kế toán ghi chép thường xuyên, thuận tiện cho việc đối chiếu, kiểm tra kế toán chi tiết kế toán tổng hợp.Sổ sách lập in vào cuối tháng, tháng phát sai sót sửa chữa dễ dàng GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thu Hiền SVTH: Nguyễn Thị Hải Linh – ĐHKT5A Chương 2: Thực tế công ty 55 2.4.1.4 Tài khoản kế toán - Công ty sử dụng hệ thống tài khoản theo quy định Bộ Tài Chính, công ty mở thêm số tài khoản chi tiết cho đối tượng, hoạt động để đáp ứng nhu cầu quản lý, nhờ mà nghiệp vụ kinh tế phát sinh hạch toán chi tiết, rõ ràng cụ thể - Công ty mua bán hàng hóa theo hợp đồng ký kết sẵn nên không sử dụng TK 151 157, giúp cho công việc ghi chép nghiệp vụ kế toán đơn gian hệ thống TK gọn nhẹ 2.4.1.5 Hạch toán Khi mua hàng kế toán ghi nhận thông qua TK 331 TK 131 bán hàng, kế thu tiền trả tiền Tuy thêm bước nhập liệu vào phần mềm bù lại làm giúp công ty tổng hợp, thống kê doanh thu theo khách hàng số tiền hàng trả theo nhà cung cấp cách xác 2.4.2 Nhược điểm Thứ nhất, Về sổ kế toán: Công ty chưa có sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ (sản phẩm, hàng hóa) Thứ hai, công ty sử dụng sổ chi tiết tài khoản cấp thay cho sổ Thứ ba, công ty không sử dụng TK ngoại bảng để theo dõi, đặc biệt theo dõi ngoại tệ hoạt động nhập hàng hóa Thứ tư, thực tếtại công ty phát sinh trường hợp người bán giao hàng thiếu so với số lượng Hóa đơn Nhưng để giảm thiểu thời gian ghi chép theo dõi nghiệp vụ kế toán không phản ánh số hàng thiếu vào TK 1381 mà đợi nhà cung cấp giao thêm số hàng bị thiếu hạch toán nghiệp vụ bình thường Thứ năm, công ty không sử dụng TK 151 để theo dõi Khi nhập hàng hóa trình từ lúc chuyển quyền sở hữu đến lúc vận chuyển hàng kho kéo dài nhiều ngày Nếu có xảy rủi ro kế toán khó theo dõi giá trị lô hàng Cũng đến cuối kỳ kế toán mà hàng chưa kho, TK 151 giá trị hàng tồn kho không phản ánh xác lên báo cáo tai Thứ sáu, khoản chi phí phát sinh trình mua hàng công ty không theo dõi tài khoản 1562 mà hạch toán thẳng vào giá vốn hàng bán Kế toán hạch toán sau: +) Chi phí vận chuyển, bốc dỡ, Nợ TK 632 Nợ TK 1331 (nếu có) Có TK 111, 1121, 3311 Thứ bảy, nhập hàng hóa trị giá hàng hóa nhập kho công ty ghi nhận dựa giá ghi Hóa đơn, khoản thuế không hoàn lại thuế nhập khẩu, công ty không ghi nhận vào giá trị hàng hóa mà hạch toán vào TK 632, thời GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thu Hiền SVTH: Nguyễn Thị Hải Linh – ĐHKT5A Chương 2: Thực tế công ty 56 điểm nhận hàng kế toán ghi nhận giá trị hàng nhập kho số thuế GTGT hàng nhập phải nộp Việc phản ánh khoản thuế nhập phải nộp công ty không ghi nhận vào thời điểm nhận hàng mà đến thời điểm nộp thuế cho nhà nước kế toán hạch toán đồng thời bút toán phải nộp nộp +) Tại thời điểm nhận hàng: Nợ TK 1561 Có TK 3312 Và: Nợ TK 1331 Có TK 33312 +) Khi nộp thuế nhập thuế GTGT hàng nhập khẩu: Nợ TK 632 Có TK 3333 Đông thời ghi: Nợ TK 3333 Nợ TK 33312 Có TK 111, 1121 Thứ tám, công ty không lập dự phòng giảm giá hàng tồn khotheo quy định Công ty kinh doanh mặt hàng thiết bị tin học, máy tính xách tay, mặt hàng thường xuyên thay đổi mẫu mã, giá thường biến động có dòng thay việc trích lập dự phòng điều cần thiết Thứ chín, thực tế công ty phát sinh nghiệp vụ hàng mua bán thẳng không qua kho kế toán ghi nhận hàng nhập kho xuất kho bán cho khách hàng Kế toán hạch toán sau: +) Nợ TK 1561 Nợ TK 1331 Có TK 3311 – chi tiết cho NCC +) Nợ TK 1311 – chi tiết cho KH Có TK 5111 Có TK 33311 Và: Nợ TK 632 Có TK 1561 Thứmười, kế toán không lập thẻ kho để thủ kho theo dõi ghi nhận số lượng nhập, xuất, tồn cho mặt hàng ngày Định kỳ thủ kho không lập báo cáo kho Mười một, thủ tục giao nhận hàng hóa Hóa đơn GTGT công ty không lập hay yêu cầu nhà cung cấp lập Biên bnar giao nhận hàng hóa Mười hai, kiểm nhận hàng nhập kho thủ kho không lập Phiếu nhập kho để theo dõi chuyển cho phòng kế toán để Kế toán hàng tồn kho làm hạch toán vào phần mềm GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thu Hiền SVTH: Nguyễn Thị Hải Linh – ĐHKT5A Chương 2: Thực tế công ty GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thu Hiền 57 SVTH: Nguyễn Thị Hải Linh – ĐHKT5A Chương 3: Một số giải pháp hoàn thiện 58 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN LUÂN CHUYỂN HÀNG HÓA TẠI CÔNG TY TNHH TIN HỌC LONG GIA 3.1 Mục tiêu yêu cầu hoàn thiên Qua thời gian thực tập tìm hiểu tình hình thực tế công tác kế toán luân chuyển hàng hóa công ty TNHH Tin Học Long Gia, công ty thực tương đối tốt chế độ kế toán sách Nhà nước quy định, công ty có thay đổi bổ sung sách kế toán cho phù hợp với thực tế mà công ty gặp phải Bên cạnh mặt tích cực đó, công tác kế toán luân chuyển hàng hóa tránh khỏi tồn tại, vấn đề chưa hợp lý, chưa thật tối ưu.Mặc dù trình độ hạn chế với vốn kiến thức thực tế chưa đầy đủ em xin đưa số ý kiến, giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán công ty Các giải pháp đưa phải đáp ứng mục tiêu sau: - Phù hợp: đơn vị có loại hình hoạt động, đặc điểm tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh riêng cung yêu cầu quản lý nên đơn vị cần vận dụng chế độ kế toán cho phù hợp với chế độ hành với đặc điểm đơn vị - Thống nhất: Nhằm tạo thống chế độ kế toán toàn nên kinh tế quốc dân Sự thống nhằm đảm bảo cho quy định thể lệ chế độ kế toán thực đầy đủ đắn đơn vị - Chính xác kịp thời: nhằm đáp ứng nhu cầu thông tin nhanh chóng kịp thời, xác để nâng cao hiệu qủa công tác kế toán Để thực mục tiêu trên, yêu cầu công ty nên bám sát theo chế độ kế toán mà áp dụng cụ thể theo QĐ 15/2006-QĐ/BTC, trì thực tốt qua năm Đồng thời phải theo sát có thay đổi quy định Nhà nước mua bán hàng hóa, cách hạch toán hàng tồn kho, cách ghi nhận tỷ giá ngoại tệ (do công ty có hoạt động xuất nhập thường xuyên), thay đổi sách thuế loại hàng hóa hình thức công ty kinh doanh GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thu Hiền SVTH: Nguyễn Thị Hải Linh – ĐHKT5A Chương 3: Một số giải pháp hoàn thiện 59 Mặt khác, công ty phải linh hoạt có thay đổi, bổ sung sách kế toán để phù hợp với tình hình thực tế tuân thủ quy định kế toán sách thuế 3.2 Các giải pháp hoàn thiên công tác kế toán luân chuyển hàng hóa Thứ nhất, Công ty nên mở thêmsổ chi tiết vật liệu, dụng cụ (sản phẩm, hàng hóa) để thuận lợi cho việc theo dõi nhập xuất tồn hàng hóa công ty cách dễ dàng cụ thể Thứ hai, Công ty sử dụng sổ chi tiết tài khoản cấp thay cho sổ Về mặt cấu trúc sổ, sổ chi tiết tài khoản cấp phản ánh đầy đủ nội dung sổ việc thay đổi tên gọi làm cho việc theo dõi sử dụng sổ chi tiết tài khoản cấp bị nhầm lẫn với sổ chi tiết tài khoản Vì công ty nên sử dụng sổ thay cho sổ chi tiết tài khoản cấp Thứba, công ty nên sử dụng TK ngoại bảng 007 để theo dõi tình hình ngoại tệ công ty Do sử dụng phần mềm kế toán, nên việc ghi nhận thêm bút toán TK ngoại bảng đơn giản, việc theo dõi thực máy nên người kế toán tốn nhiều thời gian Và nên mở chi tiết TK 007 theo ngân hàng giao dịch Ví dụ: + TK 0071: USD ngân hàng VID + TK 0072: USD ngân hàng ACB + TK 0073: USD ngân hàng NNPTNT Khi hạch toán, công ty mua ngoại tệ để mở L/C ghi đơn Nợ TK 007, xuất ngoại tệ để toán cho đối tác nước ghi đơn Có TK 007 Ngoài ra, dựa vào giá trị hợp đồng thương mại mà công ty thường ký kết công ty nên dự trữ lượng ngoại tệ định tài khoản để mở L/C lúc nào, giảm bớt thủ tục thời gian mua ngoại tệ Thứ tư, phát sinh trường hợp nhập kho mà hàng bị thiếu so với số lượng Hóa đơn kế toán nên ghi nhận số hàng thực nhập phản ánh số hàng bị thiếu vào tài khoản 1381 sau: Nợ TK 1561 – giá trị hàng thực nhập Nợ TK 1381 – giá trị hàng bị thiếu Nợ TK 1331 GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thu Hiền SVTH: Nguyễn Thị Hải Linh – ĐHKT5A Chương 3: Một số giải pháp hoàn thiện 60 Có TK 3311 – chi tiết theo nhà cung cấp Khi nhà cung cấp giao thêm số hàng bị thiếu: Nợ TK 1561 Có TK 1381 Thứ năm: công ty nên sử dụng TK 151 để theo dõi hàng hóa mua (đã có quyền sở hữu) vận chuyển chưa kho Và để phù hợp với công ty nên mở chi tiết TK 151 sau: + TK 1511: Hàng hóa mua nhập + TK 1512: Hàng hóa mua nội địa Khi nhận tin nhận hàng (quyền sở hữu công ty mình) bắt đầu vận chuyển kho, kế toán dựa vào hợp đồng ký kết ghi nhận giá trị lô hàng: Nợ TK 151: chi tiết theo mục đích loại hàng hóa Nợ TK 1331(nếu có) Có TK 3311, 3312: chi tiết theo nhà cung cấp Thuế nhập hàng hóa: Nợ TK 151 Có TK 3333 Thuế GTGT hàng nhập khẩu: Nợ TK 133 Có TK 33312 Khi hàng kho, kế toán kết chuyển vào TK 156, đồng thời ghi nhận khoản thừa thiếu rủi ro xảy có: Nợ TK 156 Nợ TK 1381: giá trị hàng thiếu Có TK 151 Có TK 3381: giá trị hàng thừa Thứ sáu, chi phí mua hàng công ty nên tập hợp vào TK 1562 phân bổ vào giá vốn hàng bán hàng bán Việc ghi nhận khoản chi phí phát sinh thời điểm mua nhận hàng mà kế toán hạch toán vào TK 632 không phù hợp với nguyên tắc giá gốc hàng tồn kho, hàng hóa mua nhập kho chưa bán khoản chi phí mua hàng hạch toán vào giá vốn hàng bán điều không với nguyên tắc phù hợp chế độ kế toán Viêt Nam, GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thu Hiền SVTH: Nguyễn Thị Hải Linh – ĐHKT5A Chương 3: Một số giải pháp hoàn thiện 61 trường hợp công ty mua hàng không nhập kho mà chuyển bán thẳng cho khách hàng Như để thuận tiện làm việc với quan thuế, kế toán nên hạch toán sau: Ghi nhận chi phí mua hàng: Nợ TK 1562 Nợ TK 1331 Có TK 111, 1121, 3311 Khi bán hàng: Nợ TK 632 Có TK 1562 Thứ bảy, phát sinh khoản thuế không hoàn lại thuế nhập công ty nên ghi nhận vào giá trị hàng nhập kho Việc phản ánh số thuế nhập vào thời điểm nộp thuế không với nguyên tắc sở dồn tích, số thuế nhập phải nộp không ghi nhận vào giá trị hàng hóa không với nguyên tắc giá gốc, hàng hóa mua nhập kho chưa bán việc ghi nhận số thuế nhập vào giá vốn hàng bán không với nguyên tắc phù hợp chuẩn mực kế toán Việt Nam Việc hạch toán vào TK 632 công ty trường hợp hàng hóa mua không nhập kho mà chuyển bán thẳng cho khách hàng Như để việc hạch toán phù hợp với chuẩn mực kế toán công ty nên làm sau: +) Khi nhận hàng, ghi nhận số thuế nhập phải nộp: Nợ TK 1561 Có TK 3333 +) Khi nộp thuế cho nhà nước: Nợ TK 3333 Có TK 111, 1121 Thứ tám, công ty nên sử dụng TK 159 để lập dự phòng giảm giá cho hàng hóa tồn kho, giá mặt hàng dễ biến động có dòng sản phẩm thay thế, khả bị hư hỏng vận chuyển bảo quản, bị lỗi thời làm giảm giá trị hàng hóa Dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập vào cuối niên độ kế toán lập báo cáo tài chính.Lúc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải thực theo quy định Chuẩn mực kế toán “Hàng tồn kho” quy định chế độ tài hành Việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải tính theo loại hàng hoá Vào cuối niên độ, công ty phải xác định giá thị trường mặt hàng tồn kho bao nhiêu, so sánh với giá nhập kho Và cho nhân viên kiểm tra chất lượng sản phẩm, xác định giá trị thu được, so sánh với giá xuất kho Kế toán xác định mức chênh lệnh để lập dự phòng: Nợ TK 632 GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thu Hiền SVTH: Nguyễn Thị Hải Linh – ĐHKT5A Chương 3: Một số giải pháp hoàn thiện 62 Có TK 159 Mức trích lập dự phòng theo công thức: Mức dự phòng giảm giá đầu tư hàng hóa = Lượng vật tư hàng hóa thực tế tồn kho thời điểm lập báo cáo tài x Giá gốc hàng tồn kho theo sổ sách - Giá trị thực hàng tồn kho Ở cuối kỳ kế toán tiếp theo: - Nếu khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập cuối kỳ kế toán năm lớn khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập cuối kỳ kế toán năm trước chưa sử dụng hết số chênh lệch lớn hơn, ghi: Nợ TK 632 Có TK 159 - Nếu khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập cuối kỳ kế toán năm nhỏ khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập cuối kỳ kế toán năm trước chưa sử dụng hết số chênh lệch nhỏ hơn, ghi: Nợ TK 159 Có TK 632 Thứ chín, trường hợp hàng hóa mua không nhập kho mà bán thẳng cho khách hàng, việc kế toán ghi nhận hàng nhập kho sau xuất bán giúp cho công ty theo dõi số lượng nhập, xuất kỳ mặt hàng, giúp cho kế toán xuất Hóa đơn trực tiếp máy tính Tuy thêm thời gian để kế toán lập Hóa đơn tay kế toán lại phản ánh chất nghiệp vụ phát sinh: +) Nợ TK 632 Nợ TK 1331 Có TK 3311 – chi tiết theo NCC +) Nợ TK 1311 – chi tiết theo KH Có TK 5111 Có TK 33311 GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thu Hiền SVTH: Nguyễn Thị Hải Linh – ĐHKT5A Chương 3: Một số giải pháp hoàn thiện 63 Thứ mười, kế toán nên lập thẻ kho ghi đầy đủ tiêu: tên, nhãn hiệu, quy cách, đơn vị tính, mã số hàng hóa để giao cho thủ kho để ghi chép hàng ngày Thủ kho tiến hành ghi chép thẻ kho theo lô hàng theo mặt hàng.Hàng ngày, vào Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho, thủ kho ghi cột tương ứng thẻ kho Mỗi chứng từ ghi dòng, cuối ngày tính số tồn kho Việc làm giúp cho công ty quản lý hàng tồn kho tránh tình trạng thừa thiếu hàng không phát Thẻ kho có mẫu sau: THẺ KHO Ngày lập thẻ:………………………… Tờ số:……………………… Tên, nhãn hiệu hàng hóa: Quy cách: Đơn vị tính: Mã số: ST T Chứng từ Số Ngày Diễn giải Ngày nhập, xuất Số lượng NHẬ XUẤ TỒN P T Ký xác nhận kế toán Cộng: Mười một, nhận hàng mua công ty nên yêu cầu bên bán lập Biên giao nhận hàng hóa công ty lập công ty giao hàng cho khách để làm chứng phản ánh số lượng hàng hóa thực tế giao nhận Biên giao nhận hàng hóa có mẫu sau: GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thu Hiền SVTH: Nguyễn Thị Hải Linh – ĐHKT5A Chương 3: Một số giải pháp hoàn thiện 64 CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc BIÊN BẢN GIAO NHẬN HÀNG HÓA Hôm nay, Ngày…………tháng……… năm ……… Tại:………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… Bên giao: …………………………………………………………… Bên nhận:…………………………………………………………… Tiến hành giao nhận mặt hàng hóa sau: I Số lượng quy cách hàng hóa: STT Tên hàng ĐVT Quy cách Tổng cộng II Kết luận: ………………………………………………………… ………………………………………………………………………… Bên giao GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thu Hiền Bên nhận SVTH: Nguyễn Thị Hải Linh – ĐHKT5A Chương 3: Một số giải pháp hoàn thiện 65 Mười hai, kiểm nhận hàng nhập kho thủ kho nên lập Phiếu nhập kho để phản ánh số lượng hàng hóa thực tế nhập, làm chứng cho việc hàng nhập vào kho công ty Giúp cho kế toán phản ánh nghiệp vụ tranh trường hợp Hóa đơn trước hàng chưa kế toán lại hạch toán hàng nhập kho công ty Hóa đơn GTGT chứng từ khác để kế toán làm để hạch toán vào phần mềm Mẫu Phiếu nhập kho có dạng sau: Cty TNHH Tin Học Long Gia 409 Võ Văn Tần, P5, Q3, TPHCM PHIẾU NHẬP KHO Số: ………/… Theo mẫu số: 01-VT Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC Họ tên người giao:………………………………………… Nợ Có 1561… … Địa chỉ:……………………………………………………… Theo H.Đơn/H.Đồng số:…………………………Ngày:………… Nhập kho:……………………………………………… Địa điểm:………………… Diễn giải:………………………………………………………………………………… ST T Tên DV VT-HH-SP- Mã số Đ.v ị tính Số lượng Thực nhập Đơn giá Thành tiền Ghi có TK Ghi có TK Cộng Ngày…tháng…năm… Người lập phiếu Người giao GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thu Hiền Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc SVTH: Nguyễn Thị Hải Linh – ĐHKT5A Kết luận Trang 66 KẾT LUẬN Sau trình học hỏi, thực tập hoàn thành báo cáo Công ty TNHH Tin Học Long Gia, thời gian không dài em có nhìn tổng quát hoạt động kinh doanh công ty, công việc cụ thể người kế toán, nâng cao hiểu biết tổ chức kế toán, đặc biệt kế toán luận chuyển hàng hóa Tại công ty, em học hỏi thêm nhiều kinh nghiệm thực tế, Với kiến thức tảng có sau năm học ghế nhà trường, hiểu biết thực tế qua trình thực tập công ty LOGICO, em chuẩn bị hành trang khiêm tốn cho nghề nghiệp tương lai mình, trưởng thành chuyên môn lẫn hình thức Cuối cùng, lần em xin chân thành cảm ơn Công ty TNHH Tin Học Long Gia tạo điều kiện cho em thực tập hoàn thành tốt bài báo cáo mình, Em chúc cho công ty ngày phát triển mạnh mẽ, có vị vững vàng thị trường nước Đồng thời em xin gởi lời cảm ơn sâu sắc đến thầy cô Khóa Kế toán – Kiểm toán trường Đại học Công Nghiệp thành phố Hồ Chí Minh Đặc biệt em xin cảm ơn cô Nguyễn Thị Thu Hiền người trực tiếp hướng dẫn em trình thực tập viết báo cáo này.chúc thầy cô khỏe mạnh GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thu Hiền SVTH: Nguyễn Thị Hải Linh – ĐHKT5A