Đang tải... (xem toàn văn)
báo cáo thực tập ngành kế toán tại công ty xây dựng báo cáo thực tập ngành kế toán tại công ty xây dựng báo cáo thực tập ngành kế toán tại công ty xây dựng báo cáo thực tập ngành kế toán tại công ty xây dựng báo cáo thực tập ngành kế toán tại công ty xây dựng báo cáo thực tập ngành kế toán tại công ty xây dựng báo cáo thực tập ngành kế toán tại công ty xây dựng báo cáo thực tập ngành kế toán tại công ty xây dựng
CHƯƠNG GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH CƠ KHÍ THƯƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG TÂN TÍN ĐỨC 1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty: 1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển: Công ty TNHH Cơ khí Thương mại Xây dựng Tân Tín Đức thành lập theo định số 6103QD/UB–KT ngày 06 tháng 10 năm 2004 Uỷ Ban Nhân Dân Thành Phố Hồ Chí Minh Công ty hoạt động theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0303522291, đăng ký thay đổi lần thứ 10 ngày 30 tháng 11 năm 2011 Sở Kế hoạch Và Đầu tư Thành Phố Hồ Chí Minh cấp Tên gọi đầy đủ: Công ty TNHH Cơ khí Thương mại Xây dựng Tân Tín Đức Tên viết tắt: Công ty TNHH Tân Tín Đức Trụ sở đặt tại: 105A2 Lê Văn Thọ, Phường 11, Quận Gò Vấp, Thành phố Hồ Chí Minh Điện thoại: 08.54366681 – 08.39470009 Fax : 08.54366680 Mã số thuế: 0303522291 Website: http://tantinduc.com E-mail: tantinduc@tantinduc.com 1.1.2 Vốn điều lệ:30.000.000.000 đồng (ba mươitỷ đồng) 1.1.3 Lĩnh vực hoạt động: Xây dựng: Xây dựng dân dụng , thi công hạ tầng, nhà xưởng, đóng cọc, nước ngầm, tầng hầm, nhà bê-tông cốt thép Cơ khí máy móc Thương mại vật liệu xây dựng: o Thép xây dựng loại: Thép cây, thép cuộn o Thép định hình: thép chữ U, I, H, V, xà gồ chữ C, Z, Hộp vuông, Hộp chữ nhật o Thép tấm, thép đen, tole mạ màu, tole mạ kẽm, tole dập sóng o Ống thép đen, ống tráng kẽm, Ống mạ, Ống Inox o Các sản phẩm phụ kiện: Co, nối, chữ T Kinh doanh bất động sản Dịch vụ khách sạn Trồng rừng khai thác rừng 1.1.4 Người đại diện theo pháp luật công ty: Chức danh: Giám đốc Họ tên: Trần Văn Tánh Sinh ngày: 12/12/1975 Giới tính: Nam Dân tộc: Kinh Quốc tịch: Việt Nam Loại giấy chứng thực cá nhân:Giấy chứng minh nhân dân Số: 024429243 Ngày cấp: 28/07/2005 Nơi cấp: Công an TP.HCM Nơi đăng ký hộ thường trú:105A2 Lê Văn Thọ, Phường 11, Quận Gò Vấp, Thành phố Hồ Chí Minh, Việt Nam Chỗ tại:105A2 Lê Văn Thọ, Phường 11, Quận Gò Vấp, Thành phố Hồ Chí Minh, Việt Nam 1.1.5 Thông tin chi nhánh: Tên chi nhánh: Chi nhánh Công ty TNHH Cơ khí Thương mại Xây dựng Tân Tín Đức Địa chi nhánh: 443 đường số 7, Phường Bình Trị Đông B, Quận Bình Tân, Thành phố Hồ Chí Minh, Việt Nam Mã số chi nhánh: 0303522291-001 1.1.7 Thông tin địa điểm kinh doanh: Tên địa điểm kinh doanh: Công Ty TNHH Cơ khí Thương mại Xây dựng Tân Tín Đức – Kho chứa hàng Địa địa điểm kinh doạnh: C6A/1V Đường Võ Văn Vân, Ấp 3, Xã Vĩnh Lộc B, Huyện Bình Chánh, Thành phố Hồ Chí Minh, Việt Nam Mã số địa điểm kinh doanh: 00001 1.2 Tình hình tổ chức công ty: 1.2.1 Cơ cấu chung: Bộ máy tổ chức quản lý công ty tổ chức theo cấu trực tuyến chức Giám đốc người điều hành đưa thị trực tiếp xuống phòng ban công ty Sơ đồ 1.1 - Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty Giám đốc: Chịu trách nhiệm chung quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh GIÁM ĐỐC PHÓ GIÁM ĐỐC PHÒNG KẾ TOÁN PHÒNG KINH DOANH PHÒNG KỸ THUẬT đời sống công nhân viên toàn công ty, người đứng đầu công ty, đại diện pháp nhân chịu trách nhiệm cao hoạt động công ty Giám đốc có quyền phân công, bổ nhiệm, bãi nhiệm, khen thưởng kỷ luật cán công nhân viên toàn công ty, giám đốc người đạo trực tiếp, kiểm tra giám sát toàn hoạt động kinh doanh người trực tiếp ký hợp đồng với đơn vị khác Phó giám đốc: Là người giúp việc cho Giám Đốc, uỷ quyền Giám Đốc thực chức quản lý lĩnh vực giao phó Đôn đốc, điều động công nhân từ tổ sang tổ khác nhằm mục đích tăng suất lao động sản xuất kinh doanh Phòng kế toán: Thực việc thu chi, ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh Tổng hợp, phân tích báo cáo tình hình sản xuất kinh doanh Phòng kinh doanh: Thực việc kinh doanh tiêu thụ hàng hóa, tham mưu cho giám đốc giải vướng mắc, khó khăn việc thực hợp đồng với khách hàng cách kịp thời Phòng kỹ thuật: Theo dõi, kiểm tra quản lý máy móc thiết bị trình sản xuất kinh doanh, thực công trình xây dựng 1.2.2 Cơ cấu phòng kế toán Sơ đồ 1.2 – Cơ cấu tổ chức phòng kế toán Kế toán trưởng: Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán toán Kế toán công nợ Thủ quỹ o Tham mưu cho Giám đốc lĩnh vực tài chính, tổ chức máy kế toán hoạt động theo chuẩn mực kế toán hành phù hợp với tình hình thực tế Công ty o Tổ chức công tác kế toán, thống kê phù hợp với tổ chức sản xuất kinh doanh Công ty theo yêu cầu đổi chế quản lý, tổ chức ghi chép, tính toán phản ảnh xác, trung thực kịp thời, đầy đủ toàn tài sản phân tích kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty o Kiểm tra báo cáo kế toán thống kê toán Công ty đầy đủ, xác gửi báo cáo theo chế độ quy định o Chịu trách nhiệm trước pháp luật nhà nước tài Công ty Kế toán tổng hợp: o Tham mưu cho kế toán trưởng trình thực công tác, thu hồi vốn kịp thời.Chịu trách nhiệm theo dõi nghiệp vụ phát sinh liên quan đến hàng hoá, nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, thành phẩm, tài sản cố định Hàng hoá, nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ mua vào: Kiểm tra phương thức nhận hàng, kiểm tra thực tế đối chiếu phiếu nhập hoá đơn.Hàng hoá, thành phẩm bán ra: Kiểm tra phương thức xuất hàng, xuất trả, giảm giá, bán lẻ, sỉ, nhập khác o Tập hợp chi phí nguyên vật liệu xuất dùng cho xây dựng Tập hợp chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung Tính, lập bảng giá thành báo cáo liên quan đến giá thành công trình xây dựng o Kiểm tra tình hình nhập – xuất – tồn kho vật tư, công cụ lao động, tài sản cố định, biên kiểm kê vật tư theo định kỳ đột xuất, tổng hợp cân đối nhập – xuất – tồn vật tư cuối tháng Lập phiếu phân bổ khấu hao TSCĐ, phân bổ tiền lương chi phí phục vụ o Cuối tháng kê khai sổ lập báo cáo tài trình lên kế toán trưởng Kế toán toán: o Phản ánh kịp thời, xác, đầy đủ tình hình lưu chuyển tiền Công ty, kiểm tra chứng từ gốc, lập phiếu thu chi o Theo dõi khoản phải thu, kiểm tra đối chiếu sổ quỹ kiểm kê hàng ngày theo quy định o Phân loại, ghi chép, tổng hợp, phân tích, lập báo cáo, lưu trữ chứng từ gốc liên quan đến việc hạch toán Kế toán công nợ: o Công nợ phải thu:Theo dõi tất công nợ phải thu người mua, phải thu khác.Theo dõi hợp đồng bán hàng liên qua đến công nợ phải thu, kiểm tra việc thực tiến độ phải thu theo hợp đồng, kịp thời báo cáo đề xuất xử lý có trường hợp hạn, tranh chấp, nợ khó đòi Định kỳ đối chiếu công nợ theo khách hàng Mở sổ chi tiết công nợ phải thu đến khách hàng hợp đồng Phân loại, ghi chép, tổng hợp, phân tích, lập báo cáo công nợ theo thời hạn quy định Căn vào hợp đồng, vào công nợ phải thu đối chiếu phòng kinh doanh phòng kế toán lập đề xuất khách hàng nộp tiền Lập báo cáo thu đối chiếu với số thu phòng kinh doanh định kỳ theo quy định o Công nợ phải trả: theo dõi khoản công nợ phải trả Theo dõi hợp đồng mua – bán hàng hoá, phương thức hợp đồng đại lý, hợp đồng thời hạn, giấy đề xuất toán phòng kinh doanh, hợp đồng lập đề xuất toán tiền hàng cho khách hàng đến hạn nhận tiền hàng Kiểm tra phân hệ công nợ, chứng từ kế toán chuyển sang, đối chiếu công nợ theo khách hàng để lập phương án toán công nợ Phân loại, ghi chép, tổng hợp, phân tích, lập báo cáo công nợ phải trả liên quan đến nghiệp vụ Thủ quỹ: Chịu trách nhiệm theo dõi, quản lý thực công việc thu, chi tiền mặt Công ty Đối chiếu số liệu với kế toán tiền mặt, giúp kế toán trưởng điều hoà lượng tiền mặt quỹ cách hợp lý đạt hiệu cao 1.3 Chính sách kế toán áp dụng công ty 1.3.1 Hình thức kế toán áp dụng công ty: Công ty áp dụng hình thức kế toán máy vi tính, sử dụng phần mềm OIOC với hệ thống sổ sách theo mẫu hình thức kế toán Nhật ký chung Sơ đồ 1.3: Sơ đồ hình thức kế toán công ty CHỨNG TỪ KẾ TOÁN PHẦN MỀMKẾ TOÁN SỔ KẾ TOÁN Sổ chi tiết Sổ tổng hợp - Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾTOÁN CÙNG LOẠI - Báo cáo tài MÁY VI TÍNH Ghi chú: Nhập số liệu hàng ngày In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra 1.3.2 Quy trình luân chuyển chứng từ Căn vào kế hoạch sản xuất, phận đề xuất Ban lãnh đạo duyệt mua nguyên phụ liệu, công cụ dụng cụ dùng để sản xuất, xây dựng, duyệt tiến hành mua Khi nhận hàng đưa vào nhập kho (viết phiếu nhập kho) sau xuất sử dụng theo yêu cầu sản xuất, hóa đơn chuyển phận kế toán kiểm tra Nếu công cụ dụng cụ làm phiếu xuất kho phục vụ cho nhu cầu công ty Kế toán toán kiểm tra chứng từ toán hợp lệ, sau tiến hành lập phiếu chi chuyển thủ quỹ chi tiền Nếu toán qua ngân hàng lập ủy nhiệm chi Căn vào chứng từ gốc, kế toán vào bảng kê chi tiết tài khoản cho tất nghiệp vụ phát sinh Cuối tháng kế toán tổng hợp vào sổ tài khoản Đồng thời vào cuối tháng, từ bảng kê chi tiết lên bảng tổng hợp chi tiết Cuối kỳ kế toán đối chiếu số liệu bảng tổng hợp chi tiết sổ tài khoản có liên quan Căn vào sổ lập bảng cân đối số phát sinh lập báo cáo tài 1.3.3 Các sách khác: Niên độ kế toán: ngày 01/01/xxxx đến 31/12/xxxx Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi chép kế toán: đồng Việt Nam Phương pháp nộp thuế GTGT: phương pháp khấu trừ Phương pháp kế toán TSCĐ: o Nguyên tắc xác định nguyên giá tài sản: Hạch toán theo giá gốc o Phương pháp khấu hao áp dụng: phương pháp đường thẳng o Tỷ lệ khấu hao: Áp dụng theo Thông tư số 45/2013/TT-BTC ngày 25/ 04/2013 Bộ Tài Phương pháp kế toán hàng tồn kho: o Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho: Theo nguyên tắc giá gốc o Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: Phương pháp bình quân gia quyền o Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Phương pháp kê khai thường xuyên Phương pháp tính toán khoản dự phòng, tình hình trích lập dự phòng: áp dụng cho giảm giá hàng bán dự phòng hàng lỗi thời Phương pháp tính giá thành: phương pháp trực tiếp (giản đơn) CHƯƠNG THỰC TẾCÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH TÂN TÍN ĐỨC 2.1 Kế toán tiền mặt: 2.1.1 Chứng từ sử dụng: Chứng từ gốc: o Hóa đơn GTGT Hóa đơn bán hàng o Giấy đề nghị tạm ứng o Bảng toán tiền lương o Biên lai thu tiền Chứng từ dùng để ghi số: o Phiếu thu o Phiếu chi 2.1.2 Tài khoản sử dụng: Số hiệu Tên Tài khoản 111 Tiền mặt quỹ 1111 Tiền mặt VND 1112 Tiền mặt- ngoại tệ 1113 2.1.3 Sổ kế toán: Tiền mặt - Vàng bạc, kim khí quý, đá quý Sổ kế toán chi tiết: Sổ quỹ tiền mặt Sổ kế toán tổng hợp:Sổ Nhật ký chung, Sổ TK 111 2.1.4 Tóm tắt quy trình kế toán tiền mặt: Thủ tục chi tiền: Bộ phận có nhu cầu toán lập Giấy đề nghị sau trình Giám đốc ký duyệt Căn vào Giấy đề nghị đồng ý Giám đốc, kế toán toán kiểm tra tính hợp lệ chứng từ lập Phiếu Chi chuyển cho kế toán trưởng hay giám đốc ký duyệt Khi Phiếu Chi ký duyệt chuyển đến cho thủ quỹ để thủ quỹ làm thủ tục chi tiền Sau kế toán toán lưu Phiếu Chi Lưu đồ 2.1 – Kế toán chi tiền mặt Thủ tục thu tiền: 1.3 Các khoản chi không trừ xác định thu nhập chịu thuế (Mã số B4) =0 1.4 Thuế TNDN nộp cho phần thu nhập nhận nước (Mã số B5) = 1.5 Điều chỉnh tăng lợi nhuận xác định giá thị trường giao dịch liên kết (Mã số B6) = 1.6 Các khoản điều chỉnh làm tăng lợi nhuận kế toán trước thuế khác (Mã số B7)=0 Điều chỉnh giảm tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp (B8=B9+B10+B11) = 2.1 Giảm trừ khoản doanh thu tính thuế năm trước (Mã số B9) = 2.2 Chi phí phần doanh thu điều chỉnh tăng (Mã số B10) = 2.3 Các khoản điều chỉnh làm giảm lợi nhuận trước thuế khác (Mã số B11) = Tổng thu nhập chịu thuế (B12=A1+B1-B8) = 1.192.185.486 + – = 1.192.185.486 Trong đó: 3.1 Thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất kinh doanh (Mã số B13) = 1.192.185.486 3.2 Thu nhập chịu thuế từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản (B14=B12B13) = C – Xác định số thuế tndn phải nộp từ hoạt động sản xuất kinh doanh: Thu nhập chịu thuế (C1 = B13) = 1.192.185.486 Thu nhập miễn thuế ( Mã số C2) = Chuyển lỗ bù trừ lãi, lỗ (Mã số C3) = 3.1 Lỗ từ hoạt động sản xuất kinh doanh chuyển kỳ (Mã số C3a) = 3.2 Lỗ từ chuyển nhượng BĐS bù trừ với lãi hoạt động SXKD (Mã số C3b) = Thu nhập tính thuế (TNTT) (C4 = C1-C2-C3a-C3b) = 1.192.185.486 Trích lập quỹ khoa học công nghệ (nếu có) (Mã số C5) = TNTT sau trích lập quỹ khoa học công nghệ (C6=C4C5=C7+C8+C9) = 1.192.185.486 Trong đó: 6.1 Thu nhập tính thuế theo thuế suất 22% (Mã số C7) = 1.192.185.486 6.2 Thu nhập tính thuế theo thuế suất 22% (Mã số C8) = 6.3 Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất không ưu đãi khác (Mã số C9) = Thuế TNDN từ hoạt động SXKD tính theo thuế suất không ưu đãi (C10=(C7 x 22%) + (C8 x 20%)) = 262.280.807 Thuế TNDN chênh lệch áp dụng mức thuế suất khác ưu đái ( Mã số C11) =0 Thuế TNDN miễn, giảm kỳ ( Mã số C12) = 10 Số thuế TNDN nộp nước trừ kỳ tính thuế ( Mã số C15) = 11 Thuế TNDN hoạt động SXKD (Mã số C16) = 262.280.807 D – Tổng số thuế TNDN phải nộp (D=D1+D2+D3) = 262.280.807 Thuế TNDN hoạt động SXKD (D1=C16) = 262.280.807 Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản (Mã số D2) = Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có)(Mã số D3) = E – Số thuế TNDN tạm nộp năm ( E = E1+E2+E3) = 44.271.881 Thuế TNDN hoạt động SXKD (Mã số E1) = 44.271.881 Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản (Mã số E2) = Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có)(Mã số E3) = G – Tổng số thuế TNDN phải nộp (G=G1+G2+G3) = 218.008.926 Thuế TNDN hoạt động SXKD (G1= D1 – E1) = 218.008.926 Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản (G2= D2 – E2) = Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) (G3= D3 – E3) = H – 20% số thuế TNDN phải nộp (H = D*20%) = 262.280.807*20% = 52.456.161 I – Chênh lệch số thuế TNDN phải nộp với 20% số thuế TNDN phải nộp (I = G-H) = 218.008.926 – 52.456.161 = 165.552.765 CHƯƠNG NHẬN XÉT – KIẾN NGHỊ Sau thời gian thực tập Công ty TNHH Tân Tín Đức, có điều kiện tiếp cận với kiến thức mang tính thực tế, dịp trau dồi thêm kiến thức áp dụng điều học nhà trường vào thực tế hoạt động kế toán doanh nghiệp Thời gian thực tập công ty quý báu cần thiết sinh viên tốt nghiệp Với khoảng thời gian hạn hẹp, kinh nghiệm thiếu, nhận xét đánh giá, giải pháp đưa chưa hoàn thiện, xong điều chắt lọc, tổng kết từ nhiều tình tham khảo, tìm hiểu thu thập qua trình thực tập Chúng mong kiến thức ỏi đóng góp phần nhỏ nhằm hoàn thiện hoạt động kế toán đơn vị 3.1 Tổ chức máy kế toán: Ưu điểm Công ty TNHH Tân Tín Đức công ty chuyên thi công xây lắp công trình, sở hạ tầng, qua trình tồn phát triển công ty ngày có uy tín thị trường Trong chế thị trường nay, cạnh tranh ngày diễn gay gắt mạnh mẽ, đòi hỏi phải có kế hoạch, phương pháp quản lý chặt chẽ, giành hợp đồng vấn đề khó khăn Tuy nhiên, công ty tổ chức thi công tiến độ, đảm bảo chất lượng, tính thẩm mỹ, kỹ thuật công trình nên tạo niềm tin tin cậy cho đối tác Với mô hình kế toán tập trung, phận kế toán gồm có người (kể Kế toán trưởng), phòng kế toán đảm bảo lượng công việc lớn phát sinh hàng ngày Mỗi kế toán viên trang bị máy tính riêng thuận lợi cho việc cập nhật truy xuất liệu.Mỗi người phụ trách công việc cụ thể, việc tính toán hạch toán vào bảng kê, sổ, thẻ chi tiết tiến hành xác, thận trọng kịp thời; đảm bảo giảm thiểu sai sót hạch toán đảm bảo yêu cầu kiểm tra, giám sát thành viên với trưởng phòng với nhân viên Bên cạnh đội ngũ nhân viên dày dạn kinh nghiệm động, nên công tác kế toán doanh nghiệp nhạy bén chuyên nghiệp Các nhân viên kế toán có không gian làm việc rộng rãi thoải mái, điều mang lại tâm lý thoải mái giúp tăng hiệu công việc.Không khí phòng làm việc sôi động vui vẻ Công tác bảo mật thông tin trọng, nhân viên phòng có tài khoản quản lý riêng với mật mã chịu trách nhiệm trực tiếp với liệu xử lý Nhược điểm Số lượng nhân viên kế toán hạn chế nên người phải làm nhiều phần việc khác Hệ thống kiểm soát nội chưa chặt chẽ, không tuân thủ nguyên tắt bất kiêm nhiệm, dễ xảy gian lận sai sót Kế toán tổng hợp đảm nhiệm nhiều vai trò vừa kế toán kho vừa trực dõi trình nhập – xuất – tồn nghiệp vụ phát sinh liên quan đến hàng hoá, nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, thành phẩm, tài sản cố định.Điều dễ dẫn đến tình trạng khai khống khai thiếu số liệu hàng hóa, vật liệu… mà không phát kịp thời xảy nguy Báo cáo tài không trung thực, hợp lý Trong quy trình doanh thu bán hàng, công ty Thủ kho để quản lý, bảo quản theo dõi số lượng giá trị hàng hóa … mà có đơn đặt hàng phòng kinh doanh trực tiếp thực việc bán hàng xuất kho Có thể dẫn đến tình trạng hàng hóa bị hư hỏng, thất thoát trình cất giữ mà người chịu trách nhiệm 3.2 Hình thức kế toán: Ưu điểm Về máy kế toán Doanh nghiệp: Công ty áp dụng hình thức Nhật ký chung kết hợp với hệ thống mạng máy tính, sử dụng phần mềm hỗ trợ OIOC để theo dõi nghiệp vụ kinh tế phát sinh Các chứng từ chứng từ ghi sổ, bảng kê … sổ sách thiết kế máy Cuối tháng số liệu tự động cập nhật vào sổ có liên quan điều giúp cho kế toán trưởng kiểm tra sai sót nhập số liệu nhân viên kế toán đảm báo số liệu xác, chặt chẽ Về vận dụng tài khoản kế toán : Doanh nghiệp vận dụng hệ thống tài khoản theo Quyết định số 15/2006/QĐBTC ngày 20/01/2006 Bộ Tài phù hợp với thực tế doanh nghiệp Hệ thống tài khoản chi tiết theo khách hàng, nhà cung cấp, ngân hàng giúp công tác quản lý hiệu Về tổ chức vận dụng chế độ chứng từ kế toán: Chứng từ kế toán lập nhiều phận khác bên Doanh nghiệp kể bên Doanh nghiệp chứng minh nghiệp vụ kinh tế phát sinh thực hoàn thành đồng thời tất hợp pháp hợp lý Các chứng từ cập nhật kịp thời, sổ sách kế toán chi tiết ghi chép rõ ràng, việc tổ chức công tác lưu trữ chứng từ thực khoa học bản, chứng từ loại lưu trữ file hồ sơ kế toán phần đảm nhiệm Chính mà việc kiểm kê, kiểm tra, phục vụ cho công tác tra thuế tạo điều kiên để hoàn thành với thời gian nhanh hiệu cao Trình tự luân chuyển chứng từ nhanh chóng,đảm bảo tính kịp thời cho việc kiểm tra, xử lý cung cấp thông tin Vận dụng chế độ sổ sách kế toán: Chế độ sổ kế toán áp dụng theo chế độ sổ nhà nước qui định Tổ chức hệ thống sổ kế toán tổng hợp chi tiết đế xử lý thông tin từ chứng từ kế toán Sổ sách kế toán hợp lý, phản ánh cách tổng hợp chi tiết tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Điều chứng tỏ kế toán viên có lực, có tinh thần trách nhiệm cao, tận tuỵ với nghề nghiệp Áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung có lợi cho công tác kế toán máy vi tính, tổng hợp số liệu, chứng từ gốc theo nghiệp vụ giúp công việc kế toán viên đơn giản nhanh chóng Nhược điểm Về công tác tập hợp chứng từ: Chứng từ từ phòng ban khác chuyển sang phòng Kế toán thường tập trung vào cuối tháng nên công việc kế toán thường bị dồn vào cuối tháng Điều khiến nhân viên phòng Kế toán không chủ động công việc mình, đồng thời chịu áp lực lớn vào ngày cuối tháng dễ bị nhầm lẫn, sai sót công việc Việc tổ chức quản lý chi phí Việc tổ chức quản lý chi phí chưa chặt chẽ, toàn diện: Việc sử dụng hình thức “khoán” vô tình đánh vai trò quan trọng kế toán công ty việc kiểm soát chứng từ chi phí, không kiểm soát khoản mục chi phí xác công trình giao khoán có chi phí đội tự quyền mua toán tạm ứng Công ty Hơn nữa, đội tự tổ chức quản lý thi công tiến hành chấm công nên dẫn đến tình trạng phản ánh sai lệch so với thực tế phát sinh Công ty gặp nhiều khó khăn việc kiểm soát chi phí tính toán giá thành xác cho công trình, hạng mục công trình, làm gia tăng đáng kể giá thành thực tế công trình Điều dẫn đến việc phản ánh không xác lợi nhuận thực tế công trình khoản công nợ công ty Về sổ sách: Cách trình bày diễn giải nghiệp vụ phát sinh sổ sách chưa chi tiết, rõ ràng Ví dụ mua nguyên vật liệu đá x nhập kho kế toán viên nên trình bày rõ ràng mua đá x nhập kho xuất nên ghi xuất nguyên vật liệu Nếu trình bày rõ ràng sổ sách có sai sót xảy dể dàng kiểm tra theo dõi Về cách hạch toán: Có tài khoản hạch toán chưa phù hợp với nội dung quy định Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/12/2006 Bộ Tài Ví dụ như: Khi mua nguyên vật liệu nhập kho để phục vụ cho xây dựng công trình công ty không hạch toán vào TK 152 – Nguyên liệu, vật liệu mà lại hạch toán vào TK 1561 - Giá mua hàng hóa Chi phí nhân công trực tiếp không hạch toán vào TK 622 – Chi phí nhân công trực tiếp mà lại hạch toán vào TK 6271 – Chi phí nhân viên phân xưởng Chi phí xăng, dầu để phục vụ cho máy móc, thiết bị dùng cho công trình không hạch toán vào TK 623 – Chi phí sử dụng máy thi công mà lại hạch toán vào 6277 – Chi phí dịch vụ mua Thuế TNDN hành không hạch toán vào TK 8211 – Chi phí thuế Thu nhập doanh nghiệp hành mà kết chuyển thẳng vào TK 911 – Xác định kết kinh doanh Chi phí vận chuyển hàng hóa mua vào không tách riêng để hạch toán vào TK 1562 – Chi phí thu mua hàng hóa mà lại đưa thẳng vào TK 1561 – Giá mua hàng hóa Đơn vị chưa có định mức tiền mặt tồn quỹ cụ thể kế hoạch toán tiền công nợ thống nên dẫn đến tình trạng số tiền mặt có quỹ đơn vị không ổn định, có lúc có lúc nhiều Điều dễ gây nên khó khăn cho Công ty việc chi tiêu tiền mặt phục vụ nhu cầu sản xuất kinh doanh gây ứ đọng nhiều tiền làm vòng quay vốn bị chậm lại Các loại chi phí (chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công, chi phí sản xuất chung) để phục vụ tính giá thành không theo dõi chi tiết theo công trình, hạng mục mà công ty lại tổng hợp chi phí vào lần vào cuối tháng Điều dẫn đến tình trạng không tập hợp chi phí cụ thể cho Hợp đồng xây dựng đồng thời khó theo dõi lãi, lỗ công trình cụ thể.Việc tính giá thành thực Phòng kỹ thuật, không thực Phòng kế toán Không công ty lập Báo cáo tài sử dụng theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/12/2006 Bộ Tài sổ sách, chứng từ từ phần mềm lại theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ Tài Chính Và tỷ lệ trích khấu hao không đồng báo cáo tài thực tế, báo cáo tài để sử dụng Quyết định 203/2009/QĐ-BTC ngày 20 tháng 10 năm 2009 thực tế sử dụng Thông tư số 45/2013/TT-BTC ngày 25/ 04/2013 Bộ Tài Ngoài ra, năm công ty sử dụng hai sở liệu khác nhau, sở liệu để theo dõi nghiệp vụ phát sinh thực tế năm (bao gồm có chứng từ chứng từ), sở liệu để theo dõi phát sinh để kê khai lên thuế lập Báo cáo tài chinh (có chứng từ hợp lý) 3.3 Một số kiến nghị: 3.3.1.Về máy kế toán Để nâng cao hiệu công tác kế toán, lãnh đạo phòng ban kế toán nên đề nghị Ban Giám Đốc xem xét, bổ sung kịp thời nguồn nhân lực để giảm tải khối lương công việc cho cá nhân Thay kế toán viên kiêm lúc nhiều phần hành nên tuyển thêm kế toán viên để phục vụ phần hành cụ thể Đồng thời, công ty nên tuyển thêm thủ kho để theo dõi trình lưu trữ nhập xuất nguyên vật liệu, hàng hóa… Tổ chức công tác kế toán Công ty tương đối hợp lý công việc tương đối nhiều công ty cần nghiên cứu để xây dựng phân công công việc nhân viên máy kế toán phận khác ngày hợp lý Chính sách chung Công ty tuân thủ pháp luật nghiệp vụ phát sinh Công ty định khoản theo Thông tư hướng dẫn Bộ tài chính, cần phải trì phát triển sách công ty đưa Trong cấu máy kế toán nên có kế toán thuế riêng, người chuyên làm công việc liên quan đến thuế công ty Có nhân viên kế toán thuế riêng giúp công ty phản ánh xác tình hình thuế, cung cấp số liệu xác, kịp thời cho quan thuế, Ngân hàng đối tượng khác công ty có quan tâm Công ty nên tạo điều kiện để nhân viên phòng kế toán học thêm để nâng cao trình độ chuyên môn, cập nhật quy định Nhà nước, Bộ Tài Chính giúp cho việc hạch toán kế toán công ty xác, luật 3.3.2 Về chế độ kế toán Cần phải thống sở liệu để viêc lập báo cáo tài báo cáo thuế trung thực hợp lý bên bên Đồng thời Báo cáo tài sổ sách chứng từ cần thống nên sử dụng định Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/12/2006 Bộ Tài Công ty không nên để báo cáo tài Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/12/2006 Bộ Tài mà chứng từ sổ sách lại QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ Tài Chính Và tỷ lệ đăng ký khấu hao nên sửa lại sử dụng theoThông tư số 45/2013/TT-BTC ngày 25/ 04/2013 Bộ Tài để thống báo cáo thực tế 3.3.3 Về phần mềm Nâng cấp hệ thống mạng nội công ty để đảm bảo phục vụ tốt công tác kế toán, phục vụ kịp thời yêu cầu từ phía đối tác yêu cầu cấp Không nên để tình trạng công ty nêu báo cáo tài sử dụng theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/12/2006 Bộ Tài mà chứng từ phần mền in để sử dụng theo QĐ số 48/2006/QĐBTC ngày 14/09/2006 Bộ Tài Chính 3.3.4.Về tài khoản Việc định khoản đủ kế toán viên quan trọng, công ty có tài khoản phát sinh cần thiết công ty chưa sử dụng tới nên công ty nên thêm vào TK 152 – Nguyên liệu, vật liệu,TK 622 – Chi phí nhân công trực tiếp, TK 623 – Chi phí sử dụng máy thi công, TK 8211 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành Việc thêm tài khoản vào làm cho công ty theo dõi rõ chi tiết Công ty nên theo dõi chi tiết khoản chi phí cho công trình cụ thể để cuối kỳ tính toán theo dõi lãi lỗ Nên tách chi phí nguyên vật liệu TK 621 thành nhiều tài khoản TK621.1 – Chi phí nguyên vật liệu cho xưởng D POUHUNG, TK 621.2 – Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp cho xưởng E1… Tượng tự vậy, công ty nên tách riêng công trình cụ thể theo TK 622, TK 623, TK627 để tiện theo dõi phát sai sót Hệ thống tài khoản: vận dụng cách khoa học, thể việc chi tiết tài khoản đến tài khoản cấp 2, cấp theo công trình, hạng mục công trình , thuận tiện cho Công ty việc tính toán theo dõi chi phí để tính giá thành cho công trình, hạng mục công trình.Chính điều công ty nên thêm tài khoản TK 154 ví dụ TK 154.1 Xưởng D POUHUNG TN, TK 154.2 Xưởng E1… Để dể theo dõi Doanh nghiệp nên phân loại chi phí rõ ràng, chi phí đưa vào chi phí quản lý doanh nghiệp ( TK 642 ), chi phí đưa vào chi phí bán hàng ( TK 641) Điều làm cho báo cáo tài có sức thuyêt phục Đồng thời việc tính giá thành đơn vị, đơn vị không nên để phận kỹ thuật tính giá thành mà việc tính giá thành phải phận kế toán tính 3.3.5 Về Chứng từ Cần quy định cụ thể thời gian chứng từ chuyển từ phận khác đến phòng kế toán ngược lại Chẳng hạn, thủ kho nhận hàng vào kho vòng ngày sau nhập kho phải yêu cầu nhận phiếu nhập kho để đối chiếu kiểm tra với số liệu sổ sách để cập nhật vào thẻ kho kịp thời Để chứng từ kế toán phản ánh kịp thời, không gây tình trạng chậm trễ, dồn ứ hóa đơn vào cuối tháng công ty nên có nhân viên tập hợp chứng từ kế toán phát sinh công trình hạng mục công trình Điều giúp cho việc theo dõi phản ánh hóa đơn, chứng từ kế toán xác hơn, quy trình hạch toán khoa học hiệu 3.3.6 Về sổ sách Nên trình bày, diển giải nghiệp vụ phát sinh rõ ràng chi tiết để tiện theo dõi kiểm tra Về việc sử dụng hình thức sổ chi tiết phổ biến hợp lý Tuy nhiên để tránh công việc dồn dập vào cuối tháng, kế toán phải có kế hoạch xếp hợp lý để công việc rải tháng Tránh tình trạng đầu tháng rảnh mà cuối tháng công việc bị ùn tắc công việc 3.3.7 Về cách hạch toán Khi mua nguyên vật liệu nhập kho nên đưa vào tài khoản 152 – Nguyên vật liệu không nên đưa vài TK 156 – Hàng hóa TK 156 mua để bán Khi trả tiền lương nhân công công ty nên đưa vào TK 622 – Chi phí nhân công trực tiếp không nên đưa vào TK 6271 TK 6271 dùng để tính tiền lương cho phân xưởng mà Nếu công ty tính tiền lương trả cho công nhân mà đưa vào tài khoản sai quy định việc quy định sử dụng tài khoản Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/12/2006 Bộ Tài Không công ty nên tách riêng chi phí để sử dụng máy thi công riêng vào TK 623 – Chi phí sử dụng máy thi công không nên nhập chung vào TK 627 – Chi phí sản xuất chung Công ty nên tính giá thành cho công trình cụ thể không nên nhập chung nhiều công trình vào làm không theo dõi chi phí loại, khó việc kiểm tra lãi, lỗ Vậy nên công ty nên lập sổ chi tiết cho tài khoản sau: Phụ lục 3.2, 3.3, 3.4, 3.5, 3.6 3.3.8 Một số kiến nghị khác Đối với số hàng tồn kho luân chuyển năm phân loại chất lượng, giá trị sử dụng để lý nhanh chóng số hàng tồn kho phẩm chất, phẩm chất không sử dụng cho hoạt động sản xuất để tránh bị tồn đọng vốn, Công ty phải vay vốn Đối với hệ thống kiểm soát nội để hạn chế việc thất thoát nguyên vật liệu, doanh nghiệp nên tách riêng thủ kho kế toán thành hai công việc riêng, độc lập với Tuân thủ theo nguyên tắc bất kiêm nhiệm, ủy nhiệm, ủy quyền để ngăn ngừa sai phạm hành vi lạm dụng… Trong năm 2015 nhà nước thay dổi nâng cấp Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/12/2006 Bộ Tài thành Thông tư số 200/2014/ TT –BTC ban hành ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chính thức sử dụng cho năm tài bắt đầu ngày 1/1/2015 Vì vậy, năm 2015 công ty nên thay đổi áp dụng Thông tư 200 cho doanh nghiệp Về phần chi phí tài Doanh nghiệp, Doanh nghiệp vay vốn nhiều ngân hàng khác việc quản lý chi phí lãi vay cần tiết cụ thể cho ngân hàng để tranh nhầm lẫn sai sót Doanh nghiệp tiết hóa theo loại hàng hóa sổ sách nhập xuất tồn hàng hóa Điều có ý nghĩa quan trọng, giúp kế toán viên quản lý hàng tồn kho dễ dàng Kế toán nên phân bổ chi phí cho rõ ràng để tránh trường hợp giá xuất không ổn định tăng đột biến Đối với nguyên liệu hay hàng hóa mua bán sử dụng thẳng cần phân công rõ cho phận có trách nhiệm quản lý sổ sách lập phiếu nhập kho để quản lý bên ngoài, theo dõi lượng nhập xuất tồn Bộ phận sử dụng có nhiệm vụ theo dõi báo cáo trạng hàng hóa, bị hư hỏng sữa chữa làm phiếu yêu cầu xuất hàng hóa với lý hàng bị hư hỏng để nhân viên quản lý sổ sách có kiến nghị để lý Những kiến nghị giúp cho doanh nghiệp hoàn thiện, nâng cao chất lượng quản lý giúp doanh nghiệp kinh doanh hiệu