ĐỀ THI MÔN NGHIỆP VỤ CHUYÊN NGÀNH Ngạch chuyên viên kiểm soát viên thuế Câu 1: Kể tên phương pháp tính thuế GTGT? Điều kiện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế giá trị gia tăng? Căn điều luật thuế giá trị gia tăng 13/200/QH12 ngày 03/06/2008 Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng gồm: phương pháp khấu trừ thuế giá trị gia tăng phương pháp tính trực tiếp giá trị gia tăng Đối tượng áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT: Căn điểm điều 10 luật thuế giá trị gia tăng 13/200/QH12 ngày 03/06/2008 Phương pháp khấu trừ thuế áp dụng sở kinh doanh thực đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định pháp luật kế toán, hoá đơn, chứng từ đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế Trừ đối tượng sau: - Cá nhân, hộ kinh doanh không thực thực không đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định pháp luật - Tổ chức, cá nhân nước kinh doanh không theo Luật Đầu tư tổ chức khác không thực thực không đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định pháp luật - Hoạt động kinh doanh mua bán, vàng, bạc, đá quý, ngoại tệ Trường hợp sở kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế có hoạt động kinh doanh mua, bán vàng, bạc, đá quý hoạt động chế tác sản phẩm vàng, bạc, đá quý phải hạch toán riêng hoạt động kinh doanh mua, bán vàng, bạc, đá quý để áp dụng theo phương pháp tính trực tiếp GTGT Câu 2: Theo luật thuế thu nhập doanh nghiệp (năm 2008), có quy định khoản không trừ tính thuế thu nhập doanh nghiệp, trình bày khoản chi phí số đó? Căn điều luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 ngày 03/06/2008: Các khoản chi phí doanh nghiệp không trừ xác định thu nhập chịu thuế là: - Khoản chi không đáp ứng đủ điều kiện: + Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp; + Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ theo quy định pháp luật Trừ phần giá trị tổn thất thiên tai, dịch bệnh trường hợp bất khả kháng khác không bồi thường; Ngoài có khoản sau: - Khoản tiền phạt vi phạm hành chính; - Khoản chi bù đắp nguồn kinh phí khác; - Phần chi phí quản lý kinh doanh doanh nghiệp nước phân bổ cho sở thường trú ViệtNamvượt mức tính theo phương pháp phân bổ pháp luật ViệtNamquy định; - Phần chi vượt mức theo quy định pháp luật trích lập dự phòng; - Phần chi phí nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, lượng, hàng hóa vượt định mức tiêu hao doanh nghiệp xây dựng, thông báo cho quan thuế giá thực tế xuất kho; - Phần chi trả lãi tiền vay vốn sản xuất, kinh doanh đối tượng tổ chức tín dụng tổ chức kinh tế vượt 150% mức lãi suất Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm vay; - Trích khấu hao tài sản cố định không quy định pháp luật; - Khoản trích trước vào chi phí không quy định pháp luật; - Tiền lương, tiền công chủ doanh nghiệp tư nhân; thù lao trả cho sáng lập viên doanh nghiệp không trực tiếp tham gia điều hành sản xuất, kinh doanh; tiền lương, tiền công, khoản hạch toán khác để trả cho người lao động thực tế không chi trả hóa đơn, chứng từ theo quy định pháp luật; - Chi trả lãi tiền vay vốn tương ứng với phần vốn điều lệ thiếu; - Thuế giá trị gia tăng đầu vào khấu trừ, thuế giá trị gia tăng nộp theo phương pháp khấu trừ, thuế thu nhập doanh nghiệp; - Phần chi quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới; chi tiếp tân, khánh tiết, hội nghị; chi hỗ trợ tiếp thị, chi hỗ trợ chi phí, chiết khấu toán; chi báo biếu, báo tặng quan báo chí liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh vượt 10% tổng số chi trừ; doanh nghiệp thành lập phần chi vượt 15% ba năm đầu, kể từ thành lập Tổng số chi trừ không bao gồm khoản chi quy định điểm này; hoạt động thương mại, tổng số chi trừ không bao gồm giá mua hàng hoá bán ra; - Khoản tài trợ, trừ khoản tài trợ cho giáo dục, y tế, khắc phục hậu thiên tai làm nhà tình nghĩa cho người nghèo theo quy định pháp luật Câu 3: Theo quy định pháp luật thuế TNCN giản trừ gia cảnh bao gồm phần (tính giảm trừ gia cảnh cho đối tượng nào) mức cụ thể? Trả lời: Căn cư theo điều 19 Luật Thuế thu nhập cá nhân, Điều 12 Nghị định số 100/2008/NĐ-CP Đối tượng tính giảm trừ gia cảnh bao gồm thành phần: - Con 18 tuổi; - Con 18 tuổi bị tàn tật, khả lao động; - Con theo học trường: đại học, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp, dạy nghề, thu nhập có thu nhập không vượt mức thu nhập quy định khoản Điều này; - Người độ tuổi lao động người độ tuổi lao động theo quy định pháp luật bị tàn tật, khả lao động, thu nhập có thu nhập không vượt 500.000đ/tháng (quy định khoản Điều 12 ND 100/2008/NĐ-CP ), bao gồm: + Vợ chồng người nộp thuế; + Cha đẻ, mẹ đẻ, cha vợ, mẹ vợ (hoặc cha chồng, mẹ chồng) người nộp thuế; + Cá nhân khác không nơi nương tựa mà người nộp thuế phải trực tiếp nuôi dưỡng Căn điểm mục I phần B thông tư 84/2008/TT-BTC ngày 30/09/2008 Mức giảm trừ gia cảnh: - Đối với đối tượng nộp thuế triệu đồng/tháng, 48 triệu đồng/năm Mức triệu đồng/tháng mức tính bình quân cho năm, không phân biệt số tháng năm tính thuế thu nhập thu nhập triệu đồng/tháng - Đối với người phụ thuộc mà người nộp thuế có trách nhiệm nuôi dưỡng 1,6 triệu đồng/tháng kể từ tháng phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng Câu 4: Doanh nghiệp X thành lập từ năm 2008, có trụ sở thành phố Hải Phòng sở sản xuất phụ thuôc, kỳ tính thuế xác định theo năm dương lịch Trong năm 2009, doanh nghiệp có doanh thu tính thuế thu nhập chịu thuế tỷ đồng, chi phí doanh nghiệp bao gồm khoản chi phí thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh có chứng từ hợp pháp tỷ đồng, khoản chi phí quảng cáo, tiếp thị doanh nghiệp 300 triệu đồng Biết khoản chi phí quảng cáo tiếp thị nêu khoản chi phí lại doanh nghiệp khoản chi phí trừ Ngoài năm doanh nghiệp có thêm thu nhập từ lãi tiền gửi 100 triệu đồng Anh (chị) xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp X năm 2009 Hãy giải thích cách xác định thu nhập chịu thuế 2 Hãy xác định thời điểm doanh nghiệp X phải khai thuế tạm nộp theo quý số thuế tạm nộp quý I/2009 khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp số thuế phải nộp 2009 Xác định nơi nộp thuế doanh nghiệp X Trả lời: Căn điểm mục IV phần C thông tư 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008, phần chi phí quảng cáo tiếp thị doanh nghiệp không vượt 10% tổng chi phí trừ (do doanh nghiệp thành lập trước ngày 01/01/2009) Chi phí quảng cáo, tiếp thị doanh nghiệp X đưa vào chi phí trừ: (1.000.000.000-300.000.000) x 10% = 70.000 (đồng) Thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp X năm 2009: 2.000.000.000 – 700.000.000 – 70.000.000 + 100.000.000 = 1.330.000.000 (đồng) Căn điều 32 luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 - Thời điểm doanh nghiệp X phải kê khai thuế tạm nộp theo quý thuế tạm nộp quý I/2009 chậm ngày 30/04/2009 - Thời điểm khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp số thuế phải nộp năm 2009 chậm ngày 31/03/2010 Nơi nộp thuế doanh nghiệp X: Là nơi đóng trụ sợ Thành phố Hải Phòng