Báo cáo thực tập tổng hợp LỜI MỞ ĐẦU Tuy hình thành phát triển 15 năm qua kiểm toán Việt Nam nhanh chóng chứng tỏ vai trò đặc biệt quan trọng việc tăng cường nâng cao hiệu quản lý, tạo niềm tin cho nhà đầu tư, nhà quản trị doanh nghiệp, khách hàng người quan tâm Đặc biệt, Việt Nam gia nhập tổ chức thương mại giới – WTO mở nhiều hội thách thức kinh tế quốc gia nói chung kiểm toán nói riêng Vì năm gần đây, với đời hàng loạt công ty kiểm toán nước chứng tỏ phát triển vượt bậc ngành nghề kiểm toán Việt Nam Trong xu hướng phát triển chung đó, Công ty TNHH Kiểm toán Phương đông ICA (PCA) đời ngày chứng tỏ vị thế, uy tín mình, với chiến lược xây dựng PCA thành công ty kiểm toán hàng đầu nước khu vực; coi trọng đạo đức nghề nghiệp, xây dựng đội ngũ kiểm toán viên có chất lượng cao, áp dụng công nghệ chuẩn mực nghề nghiệp quốc tế Qua trình học tập môn kế toán – kiểm toán tìm hiểu thực tế công tác tổ chức kiểm toán Công ty TNHH Kiểm toán Phương đông ICA (PCA), đồng thời sử dẫn giúp đỡ tận tình ThS Tạ Thu Trang anh chị kiểm toán viên trợ lý kiểm toán thuộc phòng Tư vấn Công ty TNHH Kiểm toán Phương đông ICA (PCA), em hoàn thành báo cáo Báo cáo gồm phần : Phần I : Tổng quan về Công ty TNHH Kiểm toán Phương đông ICA Phần II : Thực trạng tổ chức kiểm toán Công ty TNHH Kiểm toán Phương đông ICA Phần III : Nhận xét kiến nghị tổ chức kiểm toán Công ty TNHH Kiểm toán Phương đông ICA Do thời gian tìm hiểu có hạn khả thân hạn chế nên báo cáo thực tập tổng hợp tập không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đóng góp thầy cô bạn để báo cáo hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn ! Sinh viên Nguyễn Thị Trang Nguyễn Thị Trang 1Kiểm toán 47B Báo cáo thực tập tổng hợp PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN PHƯƠNG ĐÔNG ICA 1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH Kiểm toán Phương đông ICA (PCA) 1.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH Kiểm toán Phương đông ICA (PCA) Công ty TNHH Kiểm toán Phương Đông ICA tiền thân Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Quản lý thành lập từ 09/12/2002 Ngày 28/08/2007, Công ty sáp nhập với Công ty TNHH Kiểm toán Phương Đông, hình thành nên Công ty TNHH Kiểm toán Phương Đông ICA (viết tắt PCA) Tháng 5/2008, Công ty thức trở thành thành viên Tập đoàn kiểm toán PKF quốc tế Việt Nam Tên Công ty :CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN PHƯƠNG ĐÔNG ICA Tên Tiếng Anh: PHUONG DONG ICA AUDIT COMPANY LIMITED Tên viết tắt : PCA CO , LTD Văn phòng chính: Địa chỉ: Số 45 lô đường Trung Yên 14, khu ĐTM Trung Yên, Cầu Giấy, Hà Nội Giấy ĐKKD số: 0102007233 ngày 09/12/2002; Giấy phép điều chỉnh ngày 28/08/2008 Vốn điều lệ: 3.000.000.000 VNĐ (Ba tỷ đồng) Điện thoại : (04) 37 833 911/12/12; Fax: (04)37 833 914 Email: pcahn@pca.com.vn Website: www.pca.com.vn Chi nhánh TP Hồ Chí Minh: Nguyễn Thị Trang 2Kiểm toán 47B Báo cáo thực tập tổng hợp Địa chỉ: Số 208, đường Nguyễn Trọng Tuyển, phường 8, Quận Phú Nhuận, Thành Phố Hồ Chí Minh Điện thoại: Email: (08) 4491 476/77; Fax: (08) 4491 475 pcahcm@pca.com.vn Chi nhánh Đà Nẵng: Địa chỉ: Tầng 5, số 10, đường Hải Phòng, TP đà Nẵng Điện thoại fax: Email: (0511) 353 1399 pcadn@pca.com.vn 1.1.2 Nhiệm vụ mục tiêu hoạt động PCA: • Cung cấp dịch vụ chuyên ngành kiểm toán, tư vấn tài chính, kế toán, thuế thuộc thành phần kinh tế • Tạo điều kiện cho nhân viên pháp huy hết khả không ngừng trao dồi lực chuyên môn, đạo đức nghề nghiệp, thành công nghề nghiệp • Thành công, đạt kết tốt mặt tài chính, công ty phát triển lớn mạnh khẳng định vị trí lĩnh vực kiểm toán Để thực tốt chức nhiệm vụ trên, Ban lãnh đạo toàn thể cán công nhân viên Công ty không ngừng cố gắng đoàn kết phấn đấu hết mình, điều thể trước hết cấu tổ chức máy quản lý Công ty, cấu tổ chức chặt chẽ có quy củ 1.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty TNHH Kiểm toán Phương đông ICA 1.2.1 Đặc điểm tổ chức máy quản lý PCA Bộ máy quản lý Công ty tổ chức theo mô hình khối chức nên tính chuyên môn hoá theo lĩnh vực quản lý tốt hơn, định cấp đưa nhanh chóng tính thực thi cao, việc quản lý nhân viên theo ngành dọc tốt Bộ máy thiết kế cách gọn nhẹ, khoa học nên phù hợp với quy mô Nguyễn Thị Trang 3Kiểm toán 47B Báo cáo thực tập tổng hợp hoạt động Công ty Hội đồng thành viên Giám đốc Khối kiểm toán Khối tư vấn Đầu tư nước Nhóm chuyên gia hỗ trợ Khối Quản trị nội Kiểm toán doanh nghiệp Đầu tư nước Tài chính, kế toán Kiểm toán ngân hàng, Bảo hiểm, Cty Tài Tư vấn tài thuế Quản lý nhân Kiểm toán đầu tư XDCB dự án Văn phòng TP HCM Các dịch vụ kiểm toán Hành quản trị Các tiểu ban chuyên ngành: Kiểm toán, tư vấn tài chính, tư vấn thuế, kiểm soát chất lượng dịch vụ, kiểm soát nội Sơ đồ 1-1: Sơ đồ máy tổ chức PCA Nhìn vào sơ đồ thấy máy tổ chức quản lý tai PCA bao gồm phòng ban sau:  Ban giám đốc: Ban giám đốc chịu trách nhiệm hoàn toàn hoạt động Công ty, có nhiệm vụ hoạch định sách hướng dẫn vấn đề tổ chức BGĐ phận chịu trách nhiệm cuối vấn đề liên quan tới nhân lực, hành chính, khách hàng lĩnh vực nghiệp vụ như: Lập kế hoạch, lập ngân sách, phát triển kinh doanh, đào tạo quản lý văn phòng… Nguyễn Thị Trang 4Kiểm toán 47B Báo cáo thực tập tổng hợp Mỗi thành viên ban quản trị liên quan trực tiếp định tới nội dung báo cáo kiểm toán thay mặt Công ty xác nhận vào báo cáo kiểm toán Vì thế, BGĐ phải chịu trách nhiệm đảm bảo chắn tiêu chuẩn chuyên môn Công ty tuân thủ nghiêm ngặt suốt trình thực kiểm toán Cụ thể, trách nhiệm BGĐ bao gồm: - GĐ người GĐ bổ nhiệm có trách nhiệm đánh giá rủi ro hợp đồng kiểm toán liên quan tới hoạt động Công ty Việc đánh giá rủi ro phải xem xét nhiều mặt với đầy đủ tài liệu cần thiết - GĐ trì mối quan hệ với cán cao cấp KH Mối quan hệ phải mức độ vừa phải để vừa đảm bảo tính độc lập đạo đức nghề nghiệp vừa đảm bảo cho việc nắm bắt liên tục tình hình kinh doanh KH sớm phát vấn đề nảy sinh Trước thực thủ tục kiểm toán chi tiết, GĐ tham gia hoạch định chiến lược lập kế hoạch thực hợp đồng thực kế hoạch chiến lược đề - GĐ chịu trách nhiệm giải đáp thắc mắc kế toán, kiểm toán lĩnh vực hoạt động khác công ty Mặc dù phân chia phần lớn công việc nghiên cứu tìm hiểu trạng cho cán quản lý hay kiểm toán viên người đưa định cuối GĐ - GĐ chịu trách nhiệm đánh giá công việc kiểm toán thực hiện, bao gồm việc phê duyệt chương trình kiểm toán phần kiểm toán quan trọng xem xét lại tài liệu chính, chương trình kiểm toán sau kết thúc công việc kiểm toán.GĐ phụ trách thực thi công việc kiểm toán chịu trách nhiệm đảm bảo công việc kiểm toán thực cách đầy đủ, hợp lý tài liệu, giấy tờ làm việc đủ sở đảm bảo cho kết luận rút phần kiểm toán quan trọng - GĐ có trách nhiệm ký đảm bảo chất lượng BCKT thư quản lý phát hành cho KH - GĐ chịu trách nhiệm tiến hành buổi họp với KH sau kết thúc Nguyễn Thị Trang 5Kiểm toán 47B Báo cáo thực tập tổng hợp công việc kiểm toán nhằm xác định vấn đề cụ thể cần hoàn thiện, xác định nhiệm vụ năm đánh giá thái độ phản ứng KH công việc kiểm toán Công ty cần thực Bên cạnh BGĐ có nhóm chuyên gia Công ty hỗ trợ BGĐ quản trị kiểm soát chất lượng dịch vụ cung cấp  Ban chức năng: Gồm nhiều khối, khối có chức nhiệm vụ riêng:  Khối kiểm toán: Đây phận quan trọng Công ty, thực chức cung cấp dịch vụ kiểm toán Khối kiểm toán chia thành phòng chức năng, phòng chức chịu trách nhiệm lĩnh vực kiểm toán, như: - Kiểm toán doanh nghiệp nước - Kiểm toán khối ngân hàng, bảo hiểm, công ty tài chính, công ty niêm yết thị trường chứng khoán - Kiểm toán đầu tư xây dựng dự án  Khối tư vấn đầu tư nước ngoài: Là phận thực chức tư vấn tài thuế, kiểm toán công ty nước dự án có vốn đầu tư nước Khối tư vấn đầu tư nước có phòng chức phòng tư vấn Với yêu cầu chức phòng ban nên đội ngũ nhân viên phòng tư vấn có trình độ cao chuyên môn, đặc biệt ngoại ngữ ( tiếng anh, tiếng trung, tiếng nhật, tiếng nga…) Ngoài ra, Phòng tư vấn đảm nhiệm chức đào tạo, đào tạo cho nhân viên Công ty theo yêu cầu khách hàng; thường xuyên mở khóa học nâng cao trình độ chuyên môn trao đổi kinh nghiệm với chuyên gia nước  Khối quản trị nội bộ: Đây khối sở cho hoạt động toàn công ty, chịu trách nhiệm quản lý chung hoạt động toàn công ty Khối quản trị nội hay Phòng tổng hợp có chức cụ thể sau: - Quản lý nhân toàn công ty Nguyễn Thị Trang 6Kiểm toán 47B Báo cáo thực tập tổng hợp - Tổ chức thực công tác hạch toán kế toán công ty - Kết hợp với khối tư vấn đầu tư nước thực dịch vụ đào tạo dịch vụ khác liên quan - Quản trị hành chính, lễ tân chức khác  Khối văn phòng TP.HCM: Chịu trách nhiệm quản lý hoạt động chi nhánh Công ty thành phố Hồ Chí Minh Đà Nẵng Các khối có nhiệm vụ, chức riêng có kết hợp chặt chẽ, hỗ trợ hoạt động mục tiêu phát triển chung toàn Công ty 1.2.2 Đặc điểm tổ chức máy kế toán PCA Xuất phát từ đặc điểm ngành nghề kinh doanh, đặc điểm tổ chức máy kế toán Công ty tổ chức theo hình thức tổ chức vừa tập trung vừa phân tán Toàn công tác kế toán, công tác tài chính, công tác thống kê hành tập trung Khối quản trị nội hay Phòng tổng hợp Công ty Trong Công ty, Phòng tổng hợp ban quan trọng với chức quản lý tài góp phần không nhỏ việc hoàn thành kế hoạch hàng năm Công ty, nói Phòng tổng hợp nơi ghi chép thu thập tổng hợp thông tin tình hình tài hoạt động kinh doanh Công ty cách xác đầy đủ kịp thời để hỗ trợ động lực cho ban lãnh đạo Công ty việc đưa định quản lý Cũng đặc điểm ngành nghề kinh doanh, phận Công ty, Công ty mở thêm chi nhánh TP HCM TP Đà Nẵng, để hạch toán phản ánh toàn hoạt động Công ty sử dụng hình thức sổ nhật biên, cuối tháng chi nhánh hình thành bảng kê chi tiết từ nhật biên theo dõi hàng ngày Bảng kê chuyển Công ty để tiếp tục công việc Tại Công ty sử dụng hình thức Chứng từ ghi sổ để hạch toán, kết hợp với sử dụng kế toán máy Hệ thống chứng từ kế toán mà công ty áp dụng hệ thống chứng từ Nguyễn Thị Trang 7Kiểm toán 47B Báo cáo thực tập tổng hợp ban hành theo định 15 Bộ Tài ngày 20-3-2006 Công ty sử dụng báo cáo tài theo quy định gồm: Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, Thuyết minh báo cáo tài Báo cáo lập theo quý, năm Căn vào pháp lệnh kế toán tài chính, chế độ kế toán công ty Bộ trưởng Bộ Tài ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ/CĐKT ngày20/03/2006 Niên độ kế toán ngày 01 tháng 07 đến ngày 30 tháng 06 Đơn vị tiền tệ sử dụng Việt Nam đồng (VND) Phòng tổng hợp PCA tổ chức gọn nhẹ, khoa học, gồm 04 thành viên, tất đại học đại học, người có chức riêng, bổ sung hỗ trợ công việc Công tác kế toán chủ yếu phản ánh doanh thu chi phí cung cấp loại hình dịch vụ Doanh thu ghi nhận theo hợp đồng, chi phí chia theo loại hình khối lượng dịch vụ cung cấp cho hoạt động khác khách hàng Các loại dịch vụ bao gồm: - Nhân sự, tiền lương: tuyển dụng nhân viên, quản lý hồ sơ cán nhân viên, theo dõi tính lương, bảo hiểm xã hội - Kế toán: quản lý chi tiêu, tổ chức hạch toán kế toán, lập báo cáo tài quý, năm - Hành chính: gồm công việc thư ký (dịch, đánh máy, công tác dự thảo, thư tín, điện thoại, ) công việc hành (thư viện, văn phòng phẩm, an ninh,…) Nguyễn Thị Trang 8Kiểm toán 47B Báo cáo thực tập tổng hợp 1.3 Đặc điểm kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Kiểm toán Phương đông ICA (PCA): 1.3.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh Công ty Công ty TNHH Kiểm toán Phương đông ICA cung cấp dịch vụ kiểm toán cho doanh nghiệp nước doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, kiểm toán báo cáo toán đầu tư xây dựng hoàn thành, dự án tổ chức tài quốc tế trợ ADB, WB, ICCO, UNFPA, PCA có phận tư vấn lĩnh vực tài chính, kế toán, thuế, quản trị doanh nghiệp PCA thành công việc cung cấp dịch vụ nhiều lĩnh vực: cho doanh nghiệp Nhà nước, Công ty TNHH, Công ty cổ phần (đầu tư từ nguồn vốn nước nước ngoài) cho dự án Chính phủ (từ nguồn vốn ngân sách, ODA), phi Chính phủ (NGO) Phạm vi hoạt động công ty bao gồm: - Thực chức kiểm toán, tư vấn tài chính, thuế hoạt động khác theo quy định Giấy phép kinh doanh, quy định quản lý nghề nghiệp Nhà nước, hội hành nghề kế toán kiểm toán Việt Nam (VACPA) - Đầy đủ điều kiện tham gia kiểm toán công ty niêm yết TTCK theo Quyết định số 76/2004/QĐ-BTC ngày 22/09/2004 “Quy chế lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán cho tổ chức phát hành, niêm yết kinh doanh chứng khoán” - Đầy đủ điều kiện tham gia kiểm toán hệ thống ngân hàng, tổ chức tài theo Quyết định số 121/2005/QĐ-NHNN ngày 02/02/2005 “Quy chế kiểm toán độc lập tổ chức tín dụng” 1.3.2 Đặc điểm dịch vụ cung cấp PCA: Các loại dịch vụ PCA cung cấp: Dịch vụ kiểm toán: Công ty TNHH Kiểm toán Phương đông ICA thực chủ yếu dịch vụ kiểm toán, bao gồm: - Kiểm toán báo cáo tài chính: thường niên theo yêu cầu đột xuất Nguyễn Thị Trang 9Kiểm toán 47B Báo cáo thực tập tổng hợp nhà đầu tư, BGĐ; - Kiểm toán báo cáo tài mục đích thuế: đáp ứng yêu cầu sáp nhập, lý, giải thể … Công ty tổ chức; - Kiểm toán hoạt động: đánh giá hiệu hoạt động, hiệu lực việc thực quy chế; - Kiểm toán tuân thủ: đánh giá tuân thủ quy chế, quy định, nguyên tắc mà nhà tài trợ quan có thẩm quyền cấp ban hành; - Kiểm toán đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ: đánh giá tính hiệu lực hệ thống kiểm soát nội áp dụng, đề xuất cải tiến hệ thống kiểm soát nội cho phù hợp hiệu hơn; - Kiểm toán báo cáo toán vốn đầu tư: Báo cáo toán đầu tư XDCB, báo cáo đầu tư dự án Chính phủ (ODA), phi phủ (NGO); - Kiểm toán thông tin tài chính: Trên sở thủ tục thoả thuận trước theo yêu cầu chủ sở hữu doanh nghiệp, nhà tài trợ cho dự án Dịch vụ tư vấn: Dịch vụ tư vấn CPA thực đa dạng, bao gồm:  Dịch vụ tư vấn kế toán: - Xây dựng hệ thống kế toán: cho mô hình Tập đoàn, Tổng công ty đơn vị doanh nghiệp thành viên hoạt động phụ thuộc độc lập công ty con; - Cung cấp dịch vụ kế toán: Kế toán trưởng, kế toán viên, kế toán thuế cho doanh nghiệp; - Dịch vụ tư vấn kế toán ghi chép sổ sách: Giữ sổ ghi chép kế toán, chuẩn bị báo cáo tài phận, báo cáo tài tổng hợp, báo cáo tài hợp nhất; - Tổ chức hoạt động cho phận kế toán: xác định vị trí phù hợp với quy mô doanh nghiệp, xây dựng hệ thống chứng từ kế toán quy trình luân Nguyễn Thị Trang 10Kiểm toán 47B Báo cáo thực tập tổng hợp + Các kết luận kiểm toán viên vấn đề trọng yếu kiểm toán, bao gồm vấn đề bất thường (nếu có) với thủ tục mà kiểm toán viên thực để giải vấn đề đó; + Các tài liệu liên quan khác Hồ sơ làm việc chi tiết ghi chép công việc thủ tục kiểm toán viên thực có kèm theo chứng kiểm toán Trong hồ sơ làm việc chứa đựng giấy tờ làm việc, bao gồm cả: + Những phân tích kiểm toán viên nghiệp vụ kinh tế phát sinh số dư tài khoản + Những phân tích tỷ lệ, xu hướng quan trọng tình hình hoạt động khách hàng + Các chi tiết thủ tục kiểm toán mà kiểm toán viên khác thực kiểm toán báo cáo tài đơn vị cấp dưới… Mỗi khoản mục kiểm toán thực giấy tờ làm việc (Working Paper), thường gồm: Biểu đạo (E100.1); Biểu tổng hợp sai sót (E100.2), Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội (E100.3); Thủ tục kiểm toán (E100.4) W.P khác (E100.5,…) bắt buộc phải đánh tham chiếu xuống phần hành tương ứng Các văn tài liệu khác Công ty quản lý chặt chẽ, có quy định rõ ràng, như: - Chỉ có Ban giám đốc có thẩm quyền đại diện ký thư tín Tất thư tín phải tuân theo quy định soạn thảo văn Dấu Công ty người làm công tác hành giữ - Khi phát hành báo cáo, điều tối quan trọng Công ty phải đảm bảo chất lượng tài liệu gửi xác, trình bày hợp lý Tất tài liệu, báo cáo phải soát xét theo quy định Công ty trước phát hành Bằng chứng việc soát xét bắt buộc phải lập mẫu phát hành Nguyễn Thị Trang 38Kiểm toán 47B Báo cáo thực tập tổng hợp báo cáo - Kiểm tra giấy tờ làm việc: tất giấy tờ, tài liệu phải kiểm tra trước gửi khỏi Công ty; số dự thảo báo cáo cuối phải đối chiếu với hồ sơ lưu giữ giấy tờ làm việc Các mẫu phát hành báo cáo lưu hồ sơ riêng biệt - Thư viện Công ty phận hành quản lý Thư viện lưu trữ hồ sơ kiểm toán tài liệu, văn hướng dẫn cho toàn thể nhân viên Công ty sử dụng 2.4 Kiểm soát chất lượng kiểm toán Công ty TNHH Kiểm toán Phương đông ICA 2.4.1 Sổ tay Kiểm soát chất lượng: Để thực chức nhiệm vụ hiệu nhất, đảm bảo chất lượng kiểm toán uy tín Công ty, PCA đề cao việc giám sát chất lượng kiểm toán PCA soạn thảo ban hành Sổ tay kiểm soát chất lượng kiểm toán cho toàn thể nhân viên ban lãnh đạo Công ty quy định giám sát chất lượng kiểm toán Sổ tay Kiểm soát chất lượng (gọi tắt QCM) quy định thủ tục, nguyên tắc hướng dẫn thể thức áp dụng hệ thống quản lý chất lượng cho hoạt động kiểm toán dịch vụ đảm bảo khác Kiểm toán viên công ty kiểm toán phải thực sách thủ tục kiểm soát chất lượng toàn hoạt động kiểm toán công ty kiểm toán kiểm toán Đây tài liệu tham khảo cho tất lãnh đạo nhân viên công ty giao nhiệm vụ cung cấp dịch vụ kiểm toán dịch vụ liên quan Là thành viên Tập đoàn PKF Quốc tế Việt Nam, PCA cần phải tuân thủ theo chuẩn mực nghề nghiệp quốc tế (gọi tắt IPSM) Cuốn sổ tay soạn thảo quán với yêu cầu Sổ tay hướng dẫn chuẩn mực nghề nghiệp quốc tế Công ty thành viên thiết lập hệ thống kiểm soát chất lượng nhằm đảm bảo Nguyễn Thị Trang 39Kiểm toán 47B Báo cáo thực tập tổng hợp hợp lý công ty tuân thủ theo chuẩn mực nghề nghiệp yêu cầu luật lệ khác; đồng thời đảm báo tính đắn hợp lý báo cáo kiểm toán công ty phát hành Cuốn QCM thông qua Hội đồng lãnh đạo quản lý, người chịu trách nhiệm cao cho việc kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán Ban lãnh đạo công ty tin tưởng cá nhân phải có trách nhiệm với chất lượng hoạt động kiểm toán Một hoạt động điều hành hiệu hệ thống kiểm soát chất lượng hợp lý Chính mà chuẩn mực soạn thảo với mục đích cho phép người chịu trách nhiệm kiểm toán bảo đảm rằng: nhân viên công ty hiểu đắn rõ ràng, thi hành nghiêm chỉnh tuân thủ nghiêm ngặt sách thời điểm 2.4.2 Những yếu tố hệ thống kiểm soát chất lượng: Hệ thống kiểm soát chất lượng Công ty đề cập đến yếu tố sau: (1) Trách nhiệm cấp lãnh đạo Chất lượng hoạt động kiểm toán (2) Yêu cầu đạo đức nghề nghiệp (3) Chấp nhận trì quan hệ khách hàng kiểm toán cụ thể (4) Nhân (5) Kết kiểm toán (6) Giám sát kiểm toán Công ty hiểu rõ quan trọng việc thu thập ý kiến phản hồi nhân viên công ty hệ thống kiểm soát chất lượng Vì vậy, Công ty khuyến khích nhân viên trao đổi quan điểm mối quan tâm họ vấn đề kiểm soát chất lượng Tất ý kiến góp ý chuyển tới người quản lý Kiểm soát chất lượng Nguyễn Thị Trang 40Kiểm toán 47B Báo cáo thực tập tổng hợp 2.4.3 Nội dung giám sát chất lượng kiểm toán PCA 2.4.3.1 Kiểm soát chất lượng toàn Công ty: - Tuân thủ chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp: Cán bộ, nhân viên chuyên nghiệp CTKT phải tuân thủ đạo đức nghề nghiệp kiểm toán - Kỹ lực chuyên môn: Cán bộ, nhân viên chuyên nghiệp CTKT phải có kỹ lực chuyên môn, phải thường xuyên trì, cập nhật nâng cao kiến thức để hoàn thành nhiệm vụ giao - Giao việc: Công việc kiểm toán phải giao cho cán bộ, nhân viên chuyên nghiệp đào tạo có đầy đủ kỹ lực chuyên môn đáp ứng yêu cầu thực tế - Hướng dẫn giám sát: Công việc kiểm toán phải hướng dẫn, giám sát thực đầy đủ tất cấp nhằm đảm bảo công việc kiểm toán thực phù hợp với chuẩn mực kiểm toán quy định có liên quan - Tham khảo ý kiến: Khi cần thiết phải tham khảo ý kiến tư vấn chuyên gia công ty - Duy trì chấp nhận khách hàng cũ: Trong trình trì khách hàng có đánh giá đến khách hàng tiềm năng, CTKT phải cân nhắc đến tính độc lập lực phục vụ khách hàng CTKT tính trực Ban quản lý khách hàng - Kiểm tra: CTKT phải thường xuyên theo dõi, kiểm tra tính đầy đủ tính hiệu suốt trình thực sách thủ tục kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán Công ty + Công ty kiểm toán phải xây dựng thực sách thủ tục kiểm soát chất lượng + Các sách thủ tục kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán CTKT phải phổ biến tới tất cán bộ, nhân viên công ty Nguyễn Thị Trang 41Kiểm toán 47B Báo cáo thực tập tổng hợp 2.4.3.2 Kiểm soát chất lượng cho hợp đồng kiểm toán: - Hướng dẫn: + KTV phải hướng dẫn trợ lý kiểm toán nội dung cần thiết liên quan đến kiểm toán + Kế hoạch kiểm toán tổng thể chương trình kiểm toán công cụ quan trọng để hướng dẫn KTV trợ lý kiểm toán thực thủ tục kiểm toán - Chức giám sát bao gồm: + Giám sát trình thực kiểm toán để xác định xem kiểm toán viên trợ lý kiểm toán có đủ kỹ lực chuyên môn cần thiết không; trợ lý có hiểu hướng dẫn kiểm toán không; có thực theo kế hoạch kiểm toán tổng thể chương trình kiểm toán hay không ; + Nắm bắt xác định vấn đề phát sinh trình kiểm toán để điểu chỉnh kế hoạch chương trình cho phù hợp; + Xử lý ý kiến khác chuyên môn, xem xét có cần tham khảo tư vấn không -Kiểm tra nhằm xác định về: + Thực theo kế hoạch, chương trình kiểm toán + Lưu giữ đầy đủ vào hồ sơ kiểm toán + Những vấn đề quan trọng giải phản ánh kết luận kiểm toán + Những mục tiêu thủ tục kiểm toán đạt hay chưa + Các kết luận có quán với kết công việc thực có hỗ trợ cho ý kiến kiểm toán hay không Kiểm tra phải người có chuyên môn cao KTV thực Nguyễn Thị Trang 42Kiểm toán 47B Báo cáo thực tập tổng hợp PHẦN 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ TỔ CHỨC KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN PHƯƠNG ĐÔNG ICA (PCA) 3.1 Nhận xét, đánh giá tổng quát tổ chức kiểm toán Công ty TNHH Kiểm toán Phương đông ICA: 3.1.1 Nhận xét, đánh giá tổ chức công tác kiểm toán: Với 07 năm hoạt động lĩnh vực kiểm toán, tài chính, kế toán tư vấn thuế… Công ty có mạng lưới khách hàng rộng lớn, đáp ứng đầy đủ điều kiện tiêu chuẩn để tham gia cung cấp dịch vụ kiểm toán dự án ODA, cho doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế bao gồm tổ chức phát hành, tổ chức niêm yết, ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng,… Để đạt điều đó, Công ty TNHH Kiểm toán Phương đông ICA không ngừng hoàn thiện quy trình kiểm toán nâng cao dịch vụ khách hàng Bên cạnh tiếp tục hợp đồng khách hàng truyền thống, PCA tăng cường tiếp cận khách hàng tiềm năng, mở rộng quy mô chất lượng dịch vụ cung cấp Quy trình kiểm toán PCA tuân thủ nghiêm ngặt chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam quy định Pháp luật  Ưu điểm: - Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán: Công ty thực nghiêm chỉnh nội dung trình lập kế hoạch kiểm toán Đặc biệt, PCA đặt quan tâm lớn vào đánh giá rủi ro kiểm toán, rủi ro tiềm tàng trước chấp nhận hợp đồng kiểm toán Phương pháp chủ yếu áp dụng tiến hành tìm hiểu khách hàng (lĩnh vực kinh doanh Bộ máy tổ chức, phong cách điều hành ban lãnh đạo khách hàng…) KTV tiến hành đánh giá mức trọng yếu khoản mục từ làm sở để thiết kế chương trình kiểm toán cho khoản mục - Trong giai đoạn thực kiểm toán: PCA thực phân công công Nguyễn Thị Trang 43Kiểm toán 47B Báo cáo thực tập tổng hợp việc cách rõ ràng, khoa học nên việc thực kiểm toán hiệu Các khoản mục có chương trình, thủ tục kiểm toán riêng thực cẩn thận bước Sau KTV chịu trách nhiệm kiểm toán thực tìm hiểu chung, KTV thực thủ tục phân tích kiểm tra chi tiết Các thủ tục kiểm tra chi tiết tiến hành cách đầy đủ, theo chương trình kiểm toán thiết kế Nếu có thay đổi chương trình kiểm toán toàn thể nhóm kiểm toán thảo luận thống Các phát Kiểm toán phải báo cáo xin ý kiến trưởng nhóm kiểm toán, ghi chép đầy đủ giấy tờ làm việc Trưởng nhóm kiểm toán phải nắm bắt tất khoản mục, phát điều chỉnh cho hợp lý - Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán: Giai đoạn PCA thực chặt chẽ Trước phát hành báo cáo, công việc kiểm tra tài liệu bắt buộc Các kiện sau ngày lập BCTC xem xét cẩn thận để đảm bảo ảnh hưởng kiện kết BCTC khách hàng BCKT phát hành chuẩn mực, đảm bảo chất lượng tốt lưu trữ hồ sơ riêng biệt  Nhược điểm: - Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán: Việc đánh giá rủi ro, trọng yếu coi nhiều hạn chế Hạn chế chỗ ý kiến đánh giá rủi ro, trọng yếu chủ yếu giao cho KTV phụ trách kiểm toán, không tránh khỏi tính thiếu khách quan, xác Chương trình kiểm toán PCA thiết kế chung cho hầu hết kiểm toán, trình thực có thay đổi cho phù hợp, loại hình hoạt động dịch vụ cung cấp Công ty đa dạng nên kiểm toán theo chương trình chung bộc lộ nhiều hạn chế việc phát sai phạm trọng yếu mang tính chất đặc thù - Trong giai đoạn thực kiểm toán: Công ty chưa trọng vào việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội việc thực thủ tục phân tích Các bước công việc đánh giá thực thủ tục phân tích có thực chưa Nguyễn Thị Trang 44Kiểm toán 47B Báo cáo thực tập tổng hợp chặt chẽ, chủ yếu tập trung xem xét sơ tình hình tăng, giảm khoản mục trọng yếu qua niên độ tài Trong việc thực đánh giá hệ thống kiểm soát nội thực thủ tục phân tích giúp hạn chế bớt thủ tục kiểm tra chi tiết Việc tiến hành kiểm toán thực chủ yếu chọn mẫu kiểm toán Việc chọn mẫu tiến hành sở kinh nghiệm đánh giá rủi ro, trọng yếu KTV Việc bỏ sót sai phạm trọng yếu - Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán: Tuy Công ty thực đầy đủ việc xem xét kiện sau niên độ lại gặp phải nhiều khó khăn từ phía khách hàng: chậm cung cấp tài liệu, thông tin liên quan… làm Công ty chậm trễ việc phát hành BCKT BCKT phát hành không phù hợp 3.1.2 Nhận xét, đánh giá cấu tổ chức máy: Bộ máy tổ chức Công ty TNHH Kiểm toán Phương Đông ICA phân chia thành phòng ban chuyên trách Bộ máy tổ chức gọn nhẹ tập trung, phân chia trách nhiệm rõ ràng cụ thể Hàng tuần, phận tổng kết, báo cáo tình hình, rút kinh nghiệm từ hạn chế gặp phải khen thưởng nhân viên thành tích tốt, đưa nhiệm vụ cho tuần Có thể nói, Công ty có máy tổ chức khoa học phù hợp Nhờ có tổ chức chặt chẽ mà hoạt động toàn công ty chi nhánh hiệu Công ty xây dựng mạng lưới khách hàng đa dạng, bao gồm công ty có vốn đầu tư nước ngoài, DNNN, tổ chức hoạt động theo luật doanh nghiệp, tổ chức quốc tế tổ chức phi phủ Với phương châm hoạt động uy tín cao, PCA cung cấp dịch vụ chất lượng tốt phục vụ nhu cầu ngày cao khách hàng Bên cạnh đó, Công ty không ngừng tìm kiểm khách hàng, mở rộng thị trường, hoàn thiện chất lượng dịch vụ cung cấp, bước cố gắng hoàn thiện máy tổ chức cách thức hoạt động Nhân viên : Nguyễn Thị Trang 45Kiểm toán 47B Báo cáo thực tập tổng hợp Công ty có triển khai chương trình sách nhân nhằm quản lý hành cách hiệu thiết kế để tạo điều kiện tốt cho việc nâng cao trình độ nghiệp vụ kinh nghiệm nhân viên Các chương trình cho nhân viên cần xem xét thường xuyên liên tục nhằm khuyến khích, động viên trì đội ngũ nhân viên có trình độ cao cấp bậc khác Đồng thời trì môi trường làm việc động, sáng tạo hoạt động nhóm hiệu Tuy nhiên, số lượng nhân viên PCA hạn chế Điều làm ảnh hưởng tới việc cung cấp dịch vụ cho khách hàng Vì thế, Công ty xem trọng vấn đề tuyển dụng nhân sự, cần số lượng nhiều chất lượng phải cao Tuyển dụng lao động: Công ty có sách tuyển dụng chặt chẽ có hiệu quả, đảm bảo chất lượng số lượng nhân viên có trình độ đạt theo yêu cầu Phát triển nhân viên: Công ty đặt trọng tâm vào nâng cao trình độ nhân viên nghiệp vụ Công ty Tuy nhiên phân tích trên, trình độ nhân viên nâng cao tùy thuộc vào lực thân nhân viên đó, đồng thời với thời gian kinh nghiệm tích lũy dần Có thể nói, PCA nhân viên luôn tạo điều kiện tốt để đào tạo nâng cao trình độ phát triển nghề nghiệp Các quy định chế độ tiền lương, lao động quy định rõ ràng, quy củ công khai Lưu trữ hồ sơ kiểm toán khoa học thống Có hệ thống lưu trữ giấy tờ lẫn phần mềm giúp công tác bảo quản, sử dụng tốt hiệu cao Việc kiểm soát chất lượng kiểm toán PCA coi trọng coi Nguyễn Thị Trang 46Kiểm toán 47B Báo cáo thực tập tổng hợp nhiệm vụ quan trọng, quy định cụ thể rõ ràng, toàn thể nhân viên Công ty tuân thủ nghiêm ngặt 3.2 Kiến nghị tổ chức kiểm toán Công ty TNHH Kiểm toán Phương đông ICA: Công ty TNHH Kiểm toán Phương đông ICA có cấu tổ chức hiệu quả, khoa học nên Công ty cần trì củng cố để giúp cho việc quản lý hoạt động kinh doanh, nhân công tác tài kế toán tốt Riêng quy trình tổ chức kiểm toán nhiều hạn chế cần phải khắc phục sau: - Giai đoạn chuẩn bị lập kế hoạch: Công ty cần ý tới việc đánh giá rủi ro mức trọng yếu Việc đánh giá nên thực nhiều người có chuyên môn kinh nghiệm, nhiều phương pháp tiếp cận khách hàng khác nhau, vấn, tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ,…Công ty nên lập chương trình kiểm toán riêng cho kiểm toán theo tính chất, đặc điểm kiểm toán kiểm toán BCTC đơn vị kinh doanh sản xuất, đơn vi kinh doanh dịch vụ, đơn vị kinh doanh tín dụng, chứng khoán… - Giai đoạn thực kiểm toán: Công ty nên tăng cường thực đánh giá hệ thống kiểm soát nội thủ tục phân tích để hạn chế bớt thủ tục kiểm tra chi tiết, tiết kiệm thời gian mà chất lượng kiểm toán đảm bảo - Giai đoạn kết thúc kiểm toán: Để đảm bảo việc phát hành BCKT thời hạn hợp đồng, Công ty cần nêu rõ yêu cầu cung cấp tài liệu, thông tin liên quan cách đầy đủ trước tiên hợp đồng kiểm toán, tránh tình trạng thiếu thông tin khách hàng Điều quan trọng việc trì tăng uy tín Công ty KẾT LUẬN Nguyễn Thị Trang 47Kiểm toán 47B Báo cáo thực tập tổng hợp Có thể thấy, hoạt động PCA xây dựng đội ngũ kiểm toán viên chuyên nghiệp, giàu kinh nghiệm, không ngừng phát triển số lượng lẫn chất lượng Đầu năm 2008, PCA trở thành đại diện tập đoàn kiểm toán quốc tế KPF Việt Nam Tập đoàn kiểm toán quốc tế KPF 10 tập đoàn kiểm toán tư vấn lớn giới với số lượng 14.500 thành viên nhân viên chuyên nghiệp 400 văn phòng đặt 120 nước Tổng doanh thu tập đoàn năm 2007 lên tới tỷ USĐ Đây điều kiện thuận lợi để PCA thực mục tiêu trở thành công ty kiểm toán hàng đầu Việt Nam chất lượng phục vụ Vì vậy, có hội thực tập thực tế Công ty hội tốt để em bồi dưỡng nâng cao kiến thức kiểm toán học nhà trường, đồng thời tích lũy kinh nghiệm thực tế công tác kiểm toán Do hạn chế hiểu biết thời gian nghiên cứu tìm hiểu thực tế Công ty nên báo cáo nhiều vấn đề chưa đề cập đến hay lướt qua với thiếu sót tránh khỏi Do vậy, em mong đươc đóng góp ý kiến thầy cô bạn Em xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo toàn thể anh chị nhân viên Công ty TNHH Kiểm toán Phương đông ICA tạo điều kiện thuận lợi, giúp đỡ cung cấp thông tin số liệu giúp em hoàn chỉnh báo cáo cách nhanh chóng Một lần em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ ThS Tạ Thu Trang, giúp em nhiều suốt trình kiến tập Công ty TNHH Kiểm toán Phương đông ICA Em xin chân thành cảm ơn! Hà nội, ngày 09 tháng 02 năm 2009 Sinh viên Nguyễn Thị Trang Nguyễn Thị Trang 48Kiểm toán 47B Báo cáo thực tập tổng hợp MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU LỜI MỞ ĐẦU .1 PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN PHƯƠNG ĐÔNG ICA 1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH Kiểm toán Phương đông ICA (PCA) 1.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH Kiểm toán Phương đông ICA (PCA) 1.1.2 Nhiệm vụ mục tiêu hoạt động PCA: .3 1.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty TNHH Kiểm toán Phương đông ICA 1.2.1 Đặc điểm tổ chức máy quản lý PCA 1.2.2 Đặc điểm tổ chức máy kế toán PCA 1.3 Đặc điểm kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Kiểm toán Phương đông ICA (PCA): 1.3.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh Công ty .9 1.3.2 Đặc điểm dịch vụ cung cấp PCA: 1.3.3 Đặc điểm khách hàng PCA: 13 1.3.4 Kết hoạt động kinh doanh năm gần đây: 14 1.3.5 Mục tiêu chiến lược hoạt động PCA thời gian tới: 16 PHẦN 2: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN PHƯƠNG ĐÔNG ICA 17 Nguyễn Thị Trang Kiểm toán 47B Báo cáo thực tập tổng hợp 2.1 Quy trình kiểm toán Công ty TNHH Kiểm toán Phương đông ICA 17 2.2 Đặc điểm tổ chức nhân Công ty TNHH Kiểm toán Phương đông ICA 29 Cơ cấu tổ chức máy nhân Công ty tuân thủ chặt chẽ Chính sách nhân thủ tục thiết kế đảm bảo có đủ nhân có trình độ lực đáp ứng yêu cầu cam kết thực nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp, để thực kiểm toán theo chuẩn mực nghề nghiệp yêu cầu pháp lý giúp công ty kiểm toán lãnh đạo phát hành báo cáo kiểm toán 29 Lãnh đạo phụ trách sách nhân có trách nhiệm liên lạc với trưởng phòng hành đào tạo để đảm bảo sách thủ tục công ty đáp ứng yêu cầu nghề nghiệp lĩnh vực .29 Việc trì lực ban lãnh đạo nhân cần thiết để đảm bảo nhân có trình độ để hoàn thành nhiệm vụ giao PCA coi trọng việc hỗ trợ phát triển chuyên môn thực nhiệm vụ Công ty không chịu trách nhiệm cung cấp hội đào tạo học tập chương trình phát triển nghề nghiệp Chương trình phát triển nghề nghiệp trưởng phòng đào tạo lãnh đạo phụ trách hành đảm nhiệm 30 Khen thưởng cho lãnh đạo nhân viên thể việc họ hoàn thành tiêu chí đề bao gồm chất lượng công việc Việc khen thưởng xác định dựa sở phí dịch vụ kiểm toán thu từ khách hàng 31 Phân công nhóm kiểm toán: 31 Mỗi hợp đồng kiểm toán giao cho nhóm kiểm toán Với kỳ vọng thành viên nhóm kiểm toán hoàn thành tốt công việc giao với trình độ chuyên môn kỹ yêu cầu trường hợp cụ thể nên việc phân công công việc nhóm kiểm toán đóng vai trò quan trọng PCA có quy định cụ thể: 32 Công ty giao trách nhiệm quản lý hợp đồng cho lãnh đạo Danh tính Nguyễn Thị Trang Kiểm toán 47B Báo cáo thực tập tổng hợp vai trò lãnh đạo cần giới thiệu đến ban lãnh đạo hội đồng quản trị khách hàng 32 Trưởng phòng kiểm toán đảm bảo chịu trách nhiệm điều hành công việc xếp nhân cho kiểm toán để đảm bảo thành viên có đủ thời gian thực công việc 32 Mỗi hợp đồng kiểm toán bao gồm chủ nhiệm kiểm toán người soát xét chịu trách nhiệm sau chí chịu trách nhiệm cao lãnh đạo 32 Khi phân công nhân thực kiểm toán cần trì mức độ liên tục với hợp đồng Tính liên tục không việc phân công nhiệm vụ cho thành viên mà giúp họ làm quen với khách hàng vấn đề tương tự sau 32 Khi phân công nhân viên kinh nghiệm cần phải ý xếp để họ gần thành viên có kinh nghiệm để họ kèm cặp giám sát.32 Phân công nhóm kiểm toán thực sau cân nhắc vấn đề mâu thuẫn lợi ích, tính độc lập ví dụ cử nhân viên kiểm toán khách hàng mà họ làm việc có quan hệ họ hàng với khách hàng 32 2.3 Đặc điểm lưu trữ hồ sơ Công ty TNHH Kiểm toán Phương đông ICA 35 2.4 Kiểm soát chất lượng kiểm toán Công ty TNHH Kiểm toán Phương đông ICA 39 2.4.1 Sổ tay Kiểm soát chất lượng: 39 2.4.2 Những yếu tố hệ thống kiểm soát chất lượng: 40 2.4.3 Nội dung giám sát chất lượng kiểm toán PCA .41 PHẦN 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ TỔ CHỨC KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN PHƯƠNG ĐÔNG ICA (PCA) 43 3.1 Nhận xét, đánh giá tổng quát tổ chức kiểm toán Công ty TNHH Nguyễn Thị Trang Kiểm toán 47B Báo cáo thực tập tổng hợp Kiểm toán Phương đông ICA: 43 3.1.1 Nhận xét, đánh giá tổ chức công tác kiểm toán: .43 3.1.2 Nhận xét, đánh giá cấu tổ chức máy: .45 3.2 Kiến nghị tổ chức kiểm toán Công ty TNHH Kiểm toán Phương đông ICA: 47 KẾT LUẬN 47 Nguyễn Thị Trang Kiểm toán 47B