Báo cáo thực tập tổng hợp MỤC LỤC MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU Phần 1: Tổng quan công ty Cổ phần Thiết bị .2 Bưu điện- Nhà máy Phần 2: Thực trạng tổ chức hạch toán kế toán Công ty Cổ phần Thiết bị Bưu điện – Nhà máy 12 Phần 3: Đánh giá thực trạng tổ chức hạch toán kế toán Công ty Cổ phần Thiết bị Bưu điện – Nhà máy .24 LỜI MỞ ĐẦU Sau thời gian học tập giảng đường, Ban giám hiệu Khoa kế toán trường Đại học Kinh tế quốc dân tạo điều kiện cho sinh viên năm thứ tư thực tập kế toán Trong thời gian từ ngày 5/1/2009, em có trình kiến tập Công ty Cổ phần Thiết bị Bưu điện – Nhà máy Công ty cổ phần Thiết bị Bưu điện doanh nghiệp đầu ngành lĩnh sản xuất phục vụ cho phát triển sở hạ tầng, công ty có tăng trưởng nhanh chóng vững mạnh năm gần Quá trình kiến tập giúp em củng cố kiến thức học có thêm hiểu biết cần thiết công tác kế toán thực tế đơn vị sản xuất kinh doanh Báo cáo thực tập tổng hợp bao gồm phần: Phần 1: Tổng quan Công ty Cổ phần Thiết bị Bưu điện – Nhà máy Phần 2: Thực trạng tổ chức hạch toán kế toán Công ty Cổ phần Thiết bị Bưu điện – Nhà máy Phần 3: Đánh giá thực trạng tổ chức hạch toán kế toán Công ty Cổ phần Thiết bị Bưu điện – Nhà máy Lê Khắc Hải Kế toán 47C Báo cáo thực tập tổng hợp Em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới thầy giáo – PGS.TS Nguyễn Văn Công, người tận tình bảo em trình kiến tập giúp đỡ em hoàn thành báo cáo kiến tập Sinh viên Lê Khắc Hải Phần 1: Tổng quan công ty Cổ phần Thiết bị Bưu điện- Nhà máy 1.1 Lịch sử hình thành phát triển 1.1.1 Giai đoạn từ năm 1954 đến năm 1993 Tên công ty: Cơ sở bưu điện Trung Ương Thành lập: năm 1954 sau tiếp quản Hà Nội trực thuộc Tổng cục Bưu điện ( Bưu điện truyền ) 1.1.2 Giai đoạn từ năm 1993 đến 2005 Tên công ty: Nhà máy Thiết bị Bưu điện Thành lập: ngày 15/3/1993 theo Quyết định 202/QĐ/TCCB, đến năm 1996 thành lập lại theo Quyết định 47/TCCB ngày 9/9/1996 trực thuộc Tổng Công ty Bưu Viễn Thông 1.1.3 Giai đoạn từ năm 2005 đến Tên công ty: Công ty Cổ phần Thiết bị Bưu điện Lê Khắc Hải Kế toán 47C Báo cáo thực tập tổng hợp Thành lập: ngày 1/7/2006 theo Quyết định số 46/2004/QĐ-BBCVT ngày 15/11/2004 giấy phép kinh doanh số 0103008116 cấp lần đầu ngày 07/06/2005 Tên đầy đủ : Công ty Cổ phần Thiết bị Bưu điện Tên Tiếng Anh : Post and Telecommunication Equipment Joint Stock Company Logo : Trụ sở : 61 Trần Phú, Ba Đình, Hà Nội Website : www.postef.com MS thuế : 0100686865 Mã Chứng khoán : POT Vốn điều lệ : 150.000.000.000 đồng Vốn thực góp : 149.986.000.000 đồng Bảng 1.1: Chỉ tiêu kinh tế quan trọng công ty từ năm 2005-2007 Đơn vị tính: Triệu đồng Số Chỉ tiêu Năm 2005 Năm 2006 Năm 2007 TT Doanh thu 255.099 600.106 776.303 Lợi nhuận sau thuế 25.987 53.484 36.084 Tổng giá trị tài sản 322.434 532.250 539.467 Số lao động 585 625 628 Tỷ lệ trả cổ tức 9% 15% 16% Nhìn chung, ta thấy phát triển ổn định Công ty Thiết bị Bưu điện năm qua, năm thứ kinh tế khó khăn, lãi suất ngân hàng tăng cao, dẫn đến chi phí đầu vào tăng doanh thu Công ty tăng cao nên đảm bảo có lãi Lê Khắc Hải Kế toán 47C Báo cáo thực tập tổng hợp 1.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý hoạt động kinh doanh phân cấp quản lý tài 1.2.1 Tổ chức máy quản lý kinh doanh 1.2.1.1 Phương thức tổ chức máy quản lý Công ty tổ chức hoạt động theo Luật doanh nghiệp quốc hội nước Cộng hòa Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam thông qua Vì vậy, công ty thuộc quyền sở hữu cổ đông, có tư cách pháp nhân, có dấu riêng quyền mở tài khoản ngân hàng Công ty có vốn điều lệ chịu trách nhiệm hữu hạn khoản nợ Cơ sở hoạt động quản trị điều hành Công ty điều lệ tổ chức hoạt động Đại hội đồng Cổ đông thông qua tháng 05 năm 2005, Đại hội đồng cổ đông HĐQT cam kết sửa đổi theo Luật doanh nghiệp năm 2005 Bộ máy Công ty tổ chức theo cấu trực tuyến – chức năng, bao gồm: chi nhánh tiêu thụ, nhà máy sản xuất, trung tâm nghiên cứu, trung tâm bảo hành, công ty liên doanh với Hàn Quốc Mỗi chi nhánh có chức nhiệm vụ riêng theo ngành nghề phân định rõ rang Các chi nhánh nhà máy quan hệ với tinh thần hợp tác tương trợ Mỗi nhà máy giao kế hoạch cụ thể dựa nhu cầu đặt hàng chi nhánh tiêu thụ sau chi nhánh tiêu thụ xâm nhập xem xét, đánh giá thị trường cách có hiệu Bên cạnh đó, để kích thích tính chủ sản xuất ngành nâng cao tính chủ động sản xuất, Công ty giao tiêu doanh thu lợi nhuận đến chi nhánh, nhà máy nhằm kích thích khả tìm tòi thị trường cung cấp, gia công sản phẩm công nghiệp tiêu dung để nâng cao suất lao động, tăng thu nhập cho cán công nhân viên 1.2.1.2 Chức nhiệm vụ phòng ban Lê Khắc Hải Kế toán 47C Báo cáo thực tập tổng hợp Đại hội đồng cổ đông: Là quan có thẩm quyền cao Công ty, bao gồm tất cổ đông có quyền bỏ phiếu người cổ đông uỷ quyền Hội đồng quản trị: Số thành viên HĐQT gồm 07 thành viên với nhiệm kỳ 04 năm Hội đồng quản trị quan có đầy đủ quyền hạn để thực tất quyền nhân danh Công ty trừ thẩm quyền thuộc Đại hội đồng cổ đông Ban Kiểm soát: Ban Kiểm soát Đại hội cổ đông bầu gồm 03 thành viên với nhiệm kỳ 04 năm Ban Kiểm soát bao gồm người thay mặt Cổ đông để kiểm soát hoạt động quản trị điều hành sản xuất, kinh doanh Công ty Ban giám đốc: Ban Giám đốc gồm Tổng giám đốc điều hành Hội đồng quản trị bổ nhiệm Tổng Giám đốc có quyền hạn nhiệm vụ quản lý điều hành hoạt động, công việc hang ngày Công ty, thực nghị Hội đồng quản trị Đại hội đồng cổ đông, ký kết tổ chức thực hợp đồng kinh tế, dân hợp đồng khác, định bổ nhiệm, miễn nhiệm, khen thưởng, kỷ luật chức danh quản lý lao động không thuộc đối tượng Hội đồng quản trị bổ nhiệm, đại diện Công ty trước pháp luật tranh chấp có liên quan đến Công ty Các Phòng ban chức Công ty: Văn phòng: Có chức tham mưu cho Ban giám đốc Công ty phương pháp tiến hành thực mục tiêu kế hoạch Hội đồng quản trị Công ty thông qua, tổ chức đôn đốc thực nhiệm vụ sản xuất kinh doanh hoạt động kinh doanh khác mặt kỹ thuật, điều độ sản xuất Phòng Tài – Kế toán: Công ty sử dụng hệ thống Kế toán Việt Nam( VAS) đồng Việt Nam làm đơn vị tiền tệ kế toán Công ty lập Lê Khắc Hải Kế toán 47C Báo cáo thực tập tổng hợp sổ sách kế toán tiếng Việt lưu giữ hồ sơ kế toán theo loại hình hoạt động kinh doanh mà Công ty tham gia Trung tâm nghiên cứu phát triển: Nghiên cứu, triển khai thực áp dụng vào sản xuất kinh doanh sản phẩm mới, hỗ trợ kỹ thuật cho nhà máy, Chi nhánh để thực phát triển sản phẩm Trung tâm bảo hành: Có chức nhiệm vụ bảo hành, sửa chữa sản phẩm cho sản phẩm Công ty Các chi nhánh Miền Bắc, Miền Trung, Miền Nam: Khai thác mở rộng thị trường, tiêu thụ sản phẩm Công ty sản xuất sản phẩm khai thác khác Các Nhà máy: Sản xuất sản phẩm theo kế hoạch Công ty giao hàng năm, kế hoạch bổ sung Tổ chức máy quản lý Công ty Cổ phần Thiết bị Bưu điện khái quát qua sơ đồ sau: Mô hình tổ chức Công ty Cổ phần Thiết bị Bưu điện Lê Khắc Hải Kế toán 47C Báo cáo thực tập tổng hợp ĐẠI HỘI CỔ ĐÔNG BAN KIỂM SOÁT HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ TỔNG GIÁM ĐỐC Văn phòng Phòng TCLDTL Chi nhánh miền Bắc Chi nhánh miền Trung Phòng TCKT Chi nhánh miền Nam Phòng XNK Phòng KHĐT Trung tâm R&D Trung tâm BH Nhà máy Nhà máy Nhà máy Nhà máy Các phân xưởng SX Các phân xưởng SX Các phân xưởng SX Các phân xưởng SX Sơ đồ 1.1 Mô hình tổ chức Công ty Cổ phần Thiết bị Bưu điện Chi nhánh Công ty Cổ phần Thiết bị Bưu điện - Nhà máy đơn vị vừa sản xuất vừa kinh doanh Với mô hình sản xuất phức tạp với nhiều loại sản phẩm đa dạng bên cạnh lại có sản xuất khuôn mẫu sản chữa Lê Khắc Hải Kế toán 47C Báo cáo thực tập tổng hợp máy móc cho đơn vị khác công ty Ngoài tiếp cận với thị trường bên để sản xuất kinh doanh sản phẩm công nghiệp đòi hỏi máy quản lý phù hợp Tổ chức máy quản lý hoạt động Công ty Thiết bị Bưu điện- Nhà máy khái quát qua sơ đồ sau: MÔ HÌNH TỔ CHỨC CÔNG TY THIẾT BỊ BƯU ĐIỆN- NHÀ MÁY GIÁM ĐỐC NM2 Phòng Kế toán PX 1, 10 PX 6, N2 Phòng Điều độ KHKD, TL,TC,BV PX CĐ PX Phòng Công nghệ PX PX Phòng Vật tư PX PX BC Tổ đột, Tổ từ Sơ đồ 1.2: Mô hình tổ chức Công ty thiết bị Bưu điện – Nhà máy 1.2.2 Phân cấp quản lý tài Bộ máy quản lý Nhà máy tổ chức thành hai cấp quản lý với mô hình trực tuyến – chức Đi kèm với cấp quản lý phòng ban chức tham mưu cho cấp, cụ thể sau: Cấp 1: Cấp Nhà máy, bao gồm Giám đốc Nhà máy phòng ban chức trợ giúp Giám đốc Các phòng ban chức kiểm tra đưa thông tin toàn Nhà máy lĩnh vực mà theo dõi để báo cáo Ban giám đốc Giám đốc dựa sở thông tin thu nhận định cách trực tiếp gián tiếp Cấp 2: Cấp phân xưởng, bao gồm phân xưởng từ 1-10, phân xưởng BC, phân xưởng CĐ tổ đột, tổ từ Lê Khắc Hải Kế toán 47C Báo cáo thực tập tổng hợp Về quan hệ doanh thu chi phí với Tổng công ty, Nhà máy đơn vị hạch toán tương đối độc lập, tự toán doanh thu chi phí mình, nhiên không độc lập chỗ có hợp đồng xuất nhập với giá trị giao dịch lớn, Nhà máy phải trình công văn lên Công ty để xin duyệt, bên cạnh khoản trích phải theo quy định Công ty ấn định 1.3 Đặc điểm tổ chức kinh doanh thị trường sản phẩm tiêu thụ 1.3.1 Đặc điểm tổ chức kinh doanh Quy mô chất lượng sản phẩm nhà máy định quan hệ cung cầu thị trường Căn vào báo cáo nghiên cứu thị trường số lượng đơn đặt hàng từ đối tác, Giám đốc Nhà máy phòng ban có liên quan có định sản xuất truyền xuống cho phân xưởng để thực Bên cạnh đó, phân xưởng có báo cáo định kỳ suất chất lượng sản xuất để Ban giám đốc có kế hoạch cụ thể phù hợp với điều kiện Nhà máy 1.3.2 Đặc điểm sản phẩm thị trường tiêu thụ 1.3.2.1 Sản xuất dịch vụ Sản phẩm dịch vụ Công ty chia thành nhóm gồm: thiết bị đầu cuối, thiết bị ngoại vi, ống dẫn cáp, cáp loại, thiết bị bưu sản phẩm công nghiệp khác Sản phẩm Công ty đa dạng, với 400 chủng loại sản phẩm khác có chất lượng tốt, mẫu mã đẹp, giá hợp lý Các sản phẩm Công ty bao gồm: Điện thoại loại: gồm điện thoại cố định, cố địn có hiển thị hình ảnh, có phím gọi nhanh 171, điện thoại cordless V9300, điện thoại dùng tiền kim loại hữu tuyến vô tuyến Lê Khắc Hải Kế toán 47C Báo cáo thực tập tổng hợp Thiết bị nội đài: thiết bị truy cập thuê baom MDF, thiết bị bảo an Tủ hộp đầu nối: loại tủ hộp đầu nối nhựa Composite, nhựa tổng hợp, thiết bị đấu nối quang Thiết bị bưu chính: máy in cước, máy gói buộc, máy xóa tem, ô chia thư, thùng thư, xe đẩy, cân điện tử, kim bưu chính, dấu bưu chính, dây thít bưu chính, túi bưu chính, phôi niêm phong, khay bưu sản phẩm bưu khác Sản phẩm điệnthanh sản phẩm từ: loa loại, nam châm Nguồn loại: nguồn viễn thông, nguồn máy vi tính, nguồn Adapter khác Các sản phẩm tin học máy tính: bàn phím máy tính, case máy tính, truy cập intenet, thiết bị phụ trợ khác, sản phẩm không dây Công nghệ sản xuất khuôn mẫu: khuôn mẫu đột dập, khuôn mẫu ép nhựa Sản phẩm cáp thông tin, cáp đồng trục sản phẩm cho sản xuất cáp hạ thế: sản phẩm dây đồng Φ2,6 Φ3 Φ8, cáp hạ thiết bị khác Dịch vụ bảo hành, bảo tŕ sản phẩm nhà máy sản xuất cho thuê hoạt động 1.3.2.2 Thị trường tiêu thụ Postef có thị trường tiêu thụ ổn định với 90% tổng giá trị sản phẩm tiêu thụ Công ty tập đoàn VNPT, bao gồm toàn bưu điện tỉnh thành toàn quốc, Công ty VPS, VTN, VTI, GPC, VMS Ngoài ra, sản phẩm Công ty c cn tiêu thụ Công ty Viễn thông Quân đội, Công ty Viễn thông điện lực, Công ty cổ phần Viễn thông Sài Gòn số đơn vị sản xuất kinh doanh khác Công ty xuất sản phẩm sang thị trường Lào, Hàn Quốc, Campuchia, Châu Phi Achentina Sản phẩm Postef chủ yếu tiêu thụ nội ngành: Trong thị phần VNPT, điện thoại cố định 20%, thiết bị nội đài 30%, tủ hộp đấu nối 50%, thiết bị bưu 90%, nguồn viễn thông 10%, sản Lê Khắc Hải 10 Kế toán 47C Báo cáo thực tập tổng hợp Bộ tài thực theo nội dung, phương pháp lập, ký chứng từ theo quy định Luật kế toán số 03/2003/QH11 ngày 17/06/2003 Quy trình lập luân chuyển chứng từ: Thứ nhất, lập chứng từ tiếp nhận chứng từ bên Các nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh phải lập chứng từ kế toán thích hợp kịp thời Các chứng từ nhân viên phòng kế toán lập phân xưởng gửi lên để hạch toán Thứ hai, kiểm tra chứng từ Các chứng từ kế toán phải có đầy đủ yếu tố theo quy định ( tên, số hiệu, ngày tháng, nội dung, chữ ký bên liên quan, …) đảm bảo tính hợp lý, hợp lệ, hợp pháp để làm sở cho ghi chép kế toán để đối chiếu cần thiết Đối với chứng từ kế toán lập không thủ tục, nội dung chữ số không rõ ràng người chịu trách nhiệm kiểm tra ghi sổ phải trả lại, yêu cầu làm thêm thủ tục điều chỉnh sau làm để ghi sổ Thứ ba, phân loại chứng từ, định khoản ghi sổ kế toán Các chứng từ tổng hợp phân loại cho công trình liên quan Mỗi nhân viên kế toán với công trình cụ thể phân công phải định khoản ghi chép vào Nhật ký chứng từ nhập số liệu vào phần mềm kế toán sử dụng Thứ tư, bảo quản, lưu trữ hủy chứng từ Trong niên độ kế toán báo cáo toán năm chưa thực chứng từ bảo quản phần hành kế toán Khi có thay đổi nhân có biên bàn giao chứng từ bảo quản Khi kết thúc năm tài chính, báo cáo toán duyệt, chứng từ kế toán phần lưu trữ phòng kế toán, lại đưa vào kho lưu trữ công ty Nếu cần sử dụng lại chứng từ phải có đồng ý kế toán trưởng chí giám đốc công ty cần Lê Khắc Hải 15 Kế toán 47C Báo cáo thực tập tổng hợp Khi hết hạn lưu trữ chứng từ công ty hủy chứng từ theo quy định chế độ Các chứng từ kế toán chủ yếu sử dụng Công ty Cổ phần Thiết bị Bưu điện- Nhà máy ( Phân loại vào nội dung kinh tế phản ánh chứng từ) Thứ nhất, chứng từ lao động, tiền lương, gồm bảng chấm công, bảng toán tiền lương, bảng kê trích nộp khoản theo lương Thứ hai, chứng từ hàng tồn kho, gồm phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, bảng kê mua hàng, bảng phân bổ công cụ dụng cụ cho phân xưởng, bảng phân bổ công cụ dụng cụ toàn công ty, biên kiểm kê vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa Thứ ba, chứng từ bán hàng, gồm hóa đơn giá trị gia tăng, hóa đơn giá trị gia tăng Thứ tư, chứng từ tiền tệ, gồm phiếu thu, phiếu chi, biên lai thu tiền, giấy đề nghị tạm ứng, bảng kiểm kê quỹ, giấy đề nghị toán tạm ứng Thứ năm, chứng từ tài sản cố định, gồm biên giao nhận tài sản cố định, biên lý tài sản cố định, biên kiểm kê tài sản cố định, bảng phân bổ khấu hao máy móc thiết bị cho phân xưởng, bảng tính khấu hao tài sản cố định chung toàn công ty 2.2.3 Đặc điểm tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán Hệ thống sổ kế toán công ty tuân theo quy định Luật kế toán, Nghị định số 129/2004/NĐ–CP ngày 31/05/2005 Chính phủ định số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ tài Về bản, Công ty Cổ phần Thiết bị Bưu điện- Nhà máy sử dụng hầu hết tất tài khoản kế toán, nhiên đặc điểm nhà máy chủ yếu sản xuất hay sử dụng tài khoản: Tài khoản hàng tồn kho gồm: TK 151, TK 152, TK 153, TK 154, TK 155 Tài khoản phải trả gồm: TK 331, TK 334 Lê Khắc Hải 16 Kế toán 47C Báo cáo thực tập tổng hợp Tài khoản chi phí gồm: TK 621, TK 622, TK 627, TK 641, TK 642 2.2.4 Đặc điểm tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán Hình thức kế toán áp dụng: Nhật ký – Chứng từ Hàng ngày, vào chứng từ kế toán kiểm tra lấy số liệu liên quan trực tiếp vào Nhật ký- Chứng từ bảng kê, sổ chi tiết có liên quan Đối với loại chi phí sản xuất, kinh doanh phát sinh nhiều lần mang tính chất phân bổ, chứng từ gốc trước hết tập hợp phân loại bảng phân bổ, sau lấy số liệu kết bảng phân bổ ghi vào Bảng kê Nhật ký - Chứng từ có liên quan Đối với Nhật ký – Chứng từ ghi vào Bảng kê, sổ chi tiết vào số liệu tổng cộng Bảng kê, sổ chi tiết, cuối tháng chuyển số liệu vào Nhật ký - Chứng từ Cuối tháng, khóa sổ, cộng số liệu Nhật ký – Chứng từ, kiểm tra đối chiếu số liệu Nhật ký – Chứng từ với sổ, thẻ kế toán chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết có liên quan lấy số liệu tổng cộng Nhật ký – Chứng từ ghi trực tiếp vào sổ Đối với chứng từ có liên quan đến sổ, thẻ kế toán chi tiết ghi trực tiếp vào sổ, thẻ có liên quan Cuối tháng, cộng sổ thẻ kế toán chi tiết vào sổ thẻ kế toán chi tiết để lập Bảng tổng hợp chi tiết theo tài khoản để đối chiếu với Sổ Số liệu cộng Sổ số tiêu Nhật ký – Chứng từ, Bảng kê Bảng tổng hợp chi tiết dùng để lập báo cáo tài Lê Khắc Hải 17 Kế toán 47C Báo cáo thực tập tổng hợp Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký – Chứng từ Chứng từ kế toán bảng phân bổ Bảng kê Sổ, thẻ kế toán chi tiết NHẬT KÝ CHỨNG TỪ Sổ Bảng tổng hợp chi tiết BÁO CÁO TÀI CHÍNH Sơ đồ 2.2: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký – Chứng từ Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra Lê Khắc Hải 18 Kế toán 47C Báo cáo thực tập tổng hợp 2.2.5 Đặc điểm tổ chức vận dụng hệ thống báo cáo kế toán Hệ thống báo cáo kế toán lập tuân thủ theo định số 15/2006/QĐ– BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ tài Các báo cáo tài lập trình bày theo quy định chuẩn mực, thông tư hướng dẫn thực chuẩn mực Chế độ kế toán hành áp dụng Các báo cáo tài chính: bao gồm loại sau: Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Bản thuyết minh báo cáo tài Quy trình lập báo cáo tài chính: Các báo cáo kế toán tổng hợp thực Kế toán tổng hợp lấy số liệu từ kế toán phần hành kiểm tra tính xác số liệu để đảm bảo tính cân đối báo cáo Sau đó, báo cáo kế toán trưởng kiểm tra lại xét duyệt Sau lập, báo cáo tài phải có đầy đủ chữ ký người lập, kế toán trưởng giám đốc công ty Các báo cáo tài Công ty Cổ phần Thiết bị Bưu điện lập hàng quý nộp cho Tổng công ty vào ngày 15 tháng quý sau Đối tượng sử dụng báo cáo tài chính: Công ty Cổ phần Thiết bị Bưu điện niêm yết thị trường chứng khoán nên đối tượng sử dụng tổ chức Cơ quan thuế, Tổng công ty, Hội đồng quản trị,… cổ đông, nhà đầu tư đông đảo công chúng quan tâm Báo cáo quản trị: báo cáo tài bắt buộc, phòng kế toán lập báo cáo quản trị để phục vụ công tác quản trị doanh nghiệp theo yêu cầu lãnh đạo công ty Ví dụ: Báo cáo tình hình thu chi phân Lê Khắc Hải 19 Kế toán 47C Báo cáo thực tập tổng hợp xưởng( lập hàng tháng, nộp cho Giám đốc vào ngày tháng sau), Báo cáo tình hình sử dụng vốn ( lập hàng ngày ) 2.3 Đặc điểm tổ chức kế toán số phần hành chủ yếu 2.3.1 Phần hành kế toán tài sản cố định Đặc điểm: Tài sản cố định ghi nhận theo giá gốc Trong trình sử dụng, tài sản cố định ghi nhận theo nguyên giá, hao mòn lũy kế giá trị lại Khấu hao trích theo phương pháp đường thẳng Thời gian khấu hao ước tính sau: Nhà cửa, vật kiến trúc 05 – 25 năm Máy móc, thiết bị 06 – 10 năm Phương tiện vận tải 06 – 10 năm Thiết bị văn phòng 03 – 10 năm Chứng từ sử dụng: Biên giao nhận tài sản cố định Biên lý tài sản cố định Biên bàn giao tài sản cố định sửa chữa lớn hoàn thành Biên kiểm kê tài sản cố định Bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định Chứng từ sử dụng Tài khoản sử dụng: Tài khoản 211 – “Tài sản cố định hữu hình” Tài khoản 213 – “Tài sản cố định vô hình” Tài khoản 214 – “Hao mòn tài sản cố định” Lê Khắc Hải 20 Kế toán 47C Báo cáo thực tập tổng hợp Sơ đồ hạch toán Chứng từ gốc liên quan đến TSCĐ Thẻ TSCĐ NHẬT KÝ – CHỨNG TỪ Bảng kê Sổ TK 211,213,214 Bảng tổng hợp chi tiết TK 211, 213, 214 BÁO CÁO TÀI CHÍNH Sơ đồ 2.3: Sơ đồ hạch toán TSCĐ Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra Kế toán tài sản cố định tập hợp chứng từ liên quan đến tài sản cố định (biên giao nhận, lý tài sản cố định, …) lập Nhật ký – Chứng từ Cuối quý, kế toán tài sản cố định tính phân bổ khấu hao tài sản cố định cách lập Bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định toàn công ty Bảng phân bổ khấu hao máy móc, thiết bị cho phân xưởng Lê Khắc Hải 21 Kế toán 47C Báo cáo thực tập tổng hợp 2.3.2 Phần hành kế toán vốn tiền Đặc điểm: Vốn tiền Công ty chủ yếu tồn dạng tiền mặt quỹ Việc thu, chi tiền mặt quỹ phải có lệnh thu, lệnh chi Lệnh thu, chi phải có chữ ký Giám đốc( người có ủy quyền) kế toán trưởng Trên sở lệnh thu, lệnh chi, kế toán tiền mặt tiến hành lập phiếu thu, phiếu chi Thủ quỹ nhận phiếu thu, phiếu chi tiến hành thu chi theo chứng từ có ký tên đóng dấu “ thu tiền, chi tiền”, đồng thời ghi vào sổ Chứng từ sử dụng: Phiếu chi Phiếu thu Biên lai thu tiền Giấy đề nghị tạm ứng Giấy toán tạm ứng Giấy đề nghị toán Tài khoản sử dụng: Tài khoản 111: Tiền mặt, chi tiết Tài khoản 1111: Tiền Việt Nam Tài khoản 1112: Ngoại tệ Tài khoản 112: Tiền gửi ngân hàng, chi tiết Tài khoản 1121: Tiền Việt Nam Tài khoản 1122: Ngoại tệ Lê Khắc Hải 22 Kế toán 47C Báo cáo thực tập tổng hợp Sơ đồ hạch toán Chứng từ gốc liên quan đến vốn tiền Bảng kê NHẬT KÝ – CHỨNG TỪ Sổ TK 111, 112 Sổ chi tiết TK 111, TK 112 Bảng tổng hợp chi tiết TK 111, 112 BÁO CÁO TÀI CHÍNH Sơ đồ 2.3: Sơ đồ hạch toán phần hành vốn tiền Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra Lê Khắc Hải 23 Kế toán 47C Báo cáo thực tập tổng hợp Phần 3: Đánh giá thực trạng tổ chức hạch toán kế toán Công ty Cổ phần Thiết bị Bưu điện – Nhà máy 3.1 Tổ chức máy kế toán phân công lao động kế toán 3.1.1 Tổ chức máy kế toán Trong năm vừa qua, Nhà máy đơn vị dẫn đầu Công ty Cổ phần Thiết bị Bưu điện hiệu sản xuất kinh doanh Đóng góp cho thành tích phần không nhỏ nhờ công tác kế toán tổ chức thực hiệu quả, kịp thời, cung cấp đầy đủ thông tin công ty tình hình thực hợp đồng sản xuất, sở cho định quản lý kịp thời Ban giám đốc Phòng kế toán – tài phận đóng góp tích cực vào phát triển chung công ty Cơ cấu tổ chức máy kế toán Nhà máy gọn nhẹ, hợp lý có quy định rõ ràng, cụ thể nhiệm vụ cho nhân viên kế toán Để công tác kế toán đạt hiệu cao, Nhà máy tổ chức công tác kế toán theo hình thức tập trung đảm bảo đối chiếu kiểm tra lẫn phần hành kế toán, kế toán trưởng kế toán viên Tuy nhiên, đặc điểm tập đoàn VNPT vốn giải ngân cho Công ty thành viên rủi ro làm ứ đọng vốn sản xuất kinh doanh, điều hạn chế công tác kế toán Ban giám đốc phòng kế toán tài nên lường trước tình để có biện pháp tránh tình trạng ứ đọng vốn, giảm hiệu sản xuất kinh doanh 3.1.2 Phân công lao động kế toán Bộ máy kế toán tổ chức theo hình thức kế toán tập trung phòng kế toán – tài phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty Sự phân công phân nhiệm cho nhân viên công ty hợp lý, nhân viên phân công công việc phù hợp với khả kinh Lê Khắc Hải 24 Kế toán 47C Báo cáo thực tập tổng hợp nghiệm mình, tạo môi trường hoạt động tích cực, người hài lòng với công việc giao hoàn thành hạn tốt công việc giao, góp phần giúp Ban giám đốc việc quản lý hoạch định sách kinh doanh đạt hiệu cao Tuy nhiên, nhà máy cần nâng cao chất lượng thi tuyển đầu, có sách biện pháp cụ thể việc đào tạo nhân viên chuyên môn, nghiệp vụ đạo đức nghề nghiệp cán công nhân viên Sắp xếp cán bộ, nhân viên giỏi vào vị trí chủ chốt, nâng cao đời sống tinh thần lẫn vật chất cán công nhân viên, điều góp phần làm không khí làm việc thêm vui vẻ, phát huy khả sáng tạo nhân viên, làm giảm gian lận sai xót trình làm việc Thường xuyên có buổi gặp mặt cán công nhân viên công ty, trao đổi rút kinh nghiệm, thẳng thắn phê bình,đánh giá hiệu làm việc làm môi trường làm việc ngày tốt lên, trình độ nhân viên ngày nâng cao 3.2 Tổ chức vận dụng chế độ kế toán 3.2.1 Đánh giá chung Trong năm vừa qua, Nhà máy đơn vị dẫn đầu Công ty Cổ phần Thiết bị Bưu điện hiệu sản xuất kinh doanh Đóng góp cho thành tích phần không nhỏ nhờ công tác kế toán tổ chức thực hiệu quả, kịp thời, cung cấp đầy đủ thông tin công ty tình hình thực công trình, hợp đồng xây dựng, sở cho định quản lý kịp thời Ban giám đốc Phòng kế toán – tài phận đóng góp tích cực vào phát triển chung công ty Công ty cổ phần Thiết bị bưu điện – Nhà máy áp dụng chế độ, sách kế toán Chế độ kế toán hành, tuân thủ quy định định số 15/QĐ-BTC Bộ trưởng Bộ tài Lê Khắc Hải 25 Kế toán 47C Báo cáo thực tập tổng hợp 3.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ Hệ thống chứng từ kế toán sử dụng công ty tuân theo quy định chế độ danh mục, quy trình lập luân chuyển chứng từ, thường xuyên có đối chiếu phòng kế toán phòng có liên quan Các chứng từ lập kịp thời theo nghiệp vụ kinh tế phát sinh Các chứng từ lập theo mẫu mà Bộ tài ban hành, sau bảo quản lưu trưc theo yêu cầu bảo quản lưu trữ chứng từ Nhà nước Chứng từ đặc thù nhà máy xây dựng sở đặc thù công việc, tuân theo sở biểu mẫu ban hành Bộ tài chứng từ có đồng ý văn quan có thẩm quyền Công tác phân loại lưu trữ chứng từ thực cách hợp lý, chứng từ phân xưởng gửi tập hợp đầy đủ theo phân xưởng để tiến hành ghi chép kế toán Nhờ vậy, việc tổng hợp ghi sổ diễn nhanh chóng xác 3.2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản Hệ thống tài khoản kế toán sử dụng công ty tuân theo danh mục tài khoản kế toán doanh nghiệp định số 15/QĐ – BTC Bộ trưởng Bộ tài ngày 20/03/2006 Ngoài nhà máy có lập thêm tài khoản cấp để sử dụng cho phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh Về bản, hệ thống tài khoản kế toán Nhà máy hệ thống kế toán đầy đủ, chặt chẽ, phù hợp với quản lý, đảm bảo ghi chép toàn nghiệp vụ kinh tế phát sinh 3.2.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách Nhà máy sử dụng đồng thời hình thức sổ Nhật ký chung Nhật ký Chứng từ Các Chứng từ ghi sổ lập phản ánh đầy đủ nội dung kinh tế chứng từ kèm theo Lê Khắc Hải 26 Kế toán 47C Báo cáo thực tập tổng hợp Về bản, nhà máy thực quy định nhà nước hệ thống sổ kế toán, tạo điều kiện cung cấp đầy đủ thông tin cho việc điều hành quản lý Ban giám đốc nhà máy bên có liên quan Cơ quan thuế, Tổng công ty, Tuy nhiên, nay, Công ty Cổ phần Thiết bị Bưu điện – Nhà máy sử dụng đồng thời hình thức sổ Nhật ký chung Nhật ký – Chứng từ Điều không phù hợp với quy định định 15/QĐ-BTC doanh nghiệp phải vào đặc điểm sản xuất kinh doanh, yêu cầu quản lý, trình độ nghiệp vụ cán kế toán để lựa chọn hình thức sổ kế toán phù hợp doanh nghiệp có hệ thống sổ kế toán cho kỳ kế toán năm 3.2.5 Tổ chức vận dụng hệ thống báo cáo kế toán Về bản, Công ty Cổ phần Thiết bị Bưu điện – Nhà máy thực quy định chế độ kế toán cách thức lập báo cáo tài chính, đặc biệt báo cáo bắt buộc như: “ Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, Thuyết minh báo cáo tài Các báo cáo tài công ty lập hàng quý công bố trước công chúng với độ xác cao Công ty ký hợp đồng kiểm toán hàng năm với công ty TNHH dịch vụ tư vấn tài kế toán kiểm toán AASC, điều tăng thêm độ tin cậy cho báo cáo tài công ty Ngoài ra, để phục vụ cho công tác quản lý, Công ty Cổ phần Thiết bị Bưu điện – Nhà máy có báo cáo quản trị lưu chuyển nội có giá trị đóng góp cao cho định chiến lược phát triển kinh doanh nhà máy Báo cáo giá thành sản xuất, báo cáo chi phí quản lý doanh nghiệp, Lê Khắc Hải 27 Kế toán 47C Báo cáo thực tập tổng hợp KẾT LUẬN Quá trình kiến tập Công ty Cổ phần Thiết bị Bưu điện – Nhà máy giúp em hiểu sâu kiến thức chuyên ngành kế toán học giảng đường có hiểu biết thực tế công tác kế toán công ty, phục vụ thiết thực cho công việu sau Công tác kế toán Công ty Cổ phần Thiết bị Bưu điện – Nhà máy tổ chức hiệu quả, công ty tuân thủ quy định chế độ kế toán hành, góp phần không nhỏ vào phát triển công ty, tăng cường hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh Dưới hướng dẫn tận tình thầy giáo – PGS.TS Nguyễn Văn Công phòng kế toán tạo điều kiện giúp đỡ, cộng thêm bảo kế toán viên phòng, em hoàn thành Báo cáo kiến tập thực trạng công tác kế toán Công ty Cổ phần Thiết bị Bưu điện – Nhà máy Tuy nhiên kiến thức thân có hạn nên chắn Báo cáo kiến tập tránh khỏi sai sót Em mong nhận ý kiến quý báu thầy cô bạn Em xin chân thành cảm ơn ! Hà Nội ngày 16 tháng 01 năm 2009 Sinh viên Lê Khắc Hải Lê Khắc Hải 28 Kế toán 47C Báo cáo thực tập tổng hợp DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình Kế toán tài doanh nghiệp – NXB Đại học Kinh tế quốc dân – 2006 Chế độ Kế toán doanh nghiệp – NXB Tài – 2006 Quyết định 15/2006/QĐ – BTC Bộ tài Bản cáo bạch Công ty Cổ phần Thiết bị Bưu điện – 2007 www.postef.com Lê Khắc Hải 29 Kế toán 47C