LỜI MỞ ĐẦU Trong thời buổi kinh tế đại, đất nước chuyển có đổi thay rõ rệt, vùng nông thôn đô thị hoá, nhiều cao ốc, trung tâm thương mại, nhà chung cư cao tầng xây dựng lên Trong bối cảnh đó, ngành xây dựng cung cấp vật liệu xây dựng trở thành ngành có vị lớn kinh tế Việt Nam Bắt nhịp với xu đó, Công ty TNHH Trần Long tham gia vào lĩnh vực chuyên cung cấp vật liệu, máy móc thiết bị phục vụ cho công trình xây dựng Là công ty có uy tín thị trường, chuyên cung cấp vật liệu, dịch vụ với chất lượng tốt cho công trình, dự án xây dựng nhà nước, đơn vị nộp ngân sách Nhà nước hạn đầy đủ, Công ty góp phần nhỏ bé công dựng xây làm cho đất nước ngày giàu đẹp Báo cáo thực tập Công ty TNHH Trần Long gồm ba phần: - Chương 1: Tổng quan Công ty TNHH Trần Long - Chương 2: Thực trạng công tác kế toán Công ty TNHH Trần Long - Chương 3: Thu hoạch nhận xét Em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình cô giáo Ths Đỗ Thị Phương cán bộ, nhân viên phòng Tài chính- Kế toán giúp đỡ em hoàn thành báo cáo Do thời gian có hạn hiểu biết em hạn chế nên báo cáo em sai xót Kính mong thầy cô giúp đỡ bảo thêm cho em Em xin chân thành cảm ơn! Chương TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH TRẦN LONG 1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty: Tên công ty: Công ty TNHH Thương mại dịch vụ Trần Long Tên giao dịch quốc tế: TRẦN LONG TRADING SERVICES COMPANY LIMITED Địa trụ sở: 212 CT4A2 Bắc Linh Đàm_Hoàng Mai_Hà Nội Mã số thuế: 0100822250 Từ sở kinh doanh nhỏ lẻ, trải qua số khó khăn biếnđộng mạnh giá vật liệu xây dựng, nhờ có cố gắng nỗ lực anh chị em công nhân đường lối lãnh đạo đắn ban giám đốc, đơn vị phát triển lớn mạnh trở thành công ty có uy tín thị trường nhiều bạn hàng cậy Trong gần 10 năm thành lập, công ty nhận nhiều huân chương lao động nhà nước trao tặng nhiều khen đơn vị sản xuất tặng thưởng cho sản phẩm đạt chất lượng cao Công ty thức thành lập theo giấy chứng nhận đăng kí kinh doanh số 07 1021 Sở kế hoạch Đầu tư thành phố Hà Nội cấp ngày 26/01/1999, với số vốn điều lệ tỷ đồng 1.2 Lĩnh vực kinh doanh sản phẩm chủ yếu công ty: Công ty TNHH Trần Long doanh nghiệp tư nhân, hạch toán độc lập, chuyên kinh doanh mặt hàng vật liệu xây dựng phục vụ cho chủ đầu tư tư nhân công ty cổ phần xây dựng nhà nước khắp khu vực miền Bắc Chức kinh doanh chủ yếu Công ty buôn bán sắt thép loại, xi măng, vật liệu xây dựng Ngoài Công ty cung cấp dịch vụ cho thuê máy móc, thiết bị, vật tư phục vụ lĩnh vực xây dựng 1.3 Đặc điểm chu trình bán hàng công ty: ( Phụ lục 01) - Nhận đơn đặt hàng, số điện thoại, địa liên hệ tên khách hàng - Nhân viên kinh doanh lập bảng báo giá đến khách hàng - Sau bên thoả thuận chí, Công ty cung cấp giao hàng cho khách hàng theo đơn đặt hàng hợp đồng bên thoả thuận kí kết - Kiểm tra lại chủng loại, chất lượng, số lượng hàng hoá trước xuất kho hay giao thẳng cho khách hàng 1.4 Đặc điểm tổ chức quản lý công ty: Công ty Trần Long doanh nghiệp vừa nhỏ nên máy quản lý công ty tương đối đơn giản, gọn nhẹ hợp lý Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty Trần Long (Phụ lục 02) - Đứng đầu giám đốc: người đại diện Công ty trước pháp luật, chịutoàn trách nhiệm hoạt động Công ty, người đưa định cuối có liên quan tới hoạt động Công ty lĩnh vực - Phòng kinh doanh: Phòng kinh doanh vào thẻ kho phòng kế toán chuyển sang hàng ngày vào buổi sáng, phòng kinh doanh kiểm tra lượng hàng tồn kho vào đơn đặt hàng khách hàng để lên kế hoạch nhập xuất hàng hoá - Phòng kế toán tài chính: Cung cấp thông tin kế toán tài Công ty, đề xuất biện pháp quản lý tài giúp Công ty hoạt động có hiệu - Văn phòng Công ty: đơn vị tổng hợp có nhiệm vụ giải chế độ sách với người lao động, thực giao dịch đối nội, đối ngoại - Phòng kho vận: Căn vào đơn đặt hàng phòng kinh doanh viết lệnh xuất kho chuyển xuống kho xuất hàng ( phương pháp ghi thẻ song song Phụ lục 05).Thủ kho nhận lệnh xuất kho, giao hàng theo lệnh xuất kho viết phiếu xuất kho (3 liên), liên 1lưu, liên giao cho khách hàng, liên chuyển phòng kế toán để làm xuất kho 1.5 Kết thực số tiêu chủ yếu hai năm gần đây: Năm 2006 STT Chỉ tiêu Năm 2007 So sánh 07/06 Đơn vị Giá trị % Doanh thu Tr.đồng 30.141,498 48.217,724 18.076,226 59,97 Lợi nhuận sau thuế Tr.đồng 475,926 749,278 273,352 57,44 Nộp ngân sách Tr.đồng 185,082 291,859 106,303 57,43 Sản lượng tiêu thụ (sắt thép) Tấn 1671,63 3466,54 1794,91 107,37 Tổng số lao động Người 12,5 Thu nhập bình quân 1,650 1,850 200 12,12 Trđ/ng/th Nhận xét: Qua số liệu năm gần đây, ta thấy tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp phát triển tốt Sản lượng tiêu thụ sắt thép (mặt hàng kinh doanh chủ yếu công ty) năm 2007 so với năm 2006 tăng vọt lên đến 107,37% công ty tổ chức tốt công tác tiếp thị, quảng bá sản phẩm mình, kí nhiều hợp đồng lớn với công ty xây dựng Do doanh thu công ty tăng đáng kể, năm 2007 tăng 59,97% so với năm 2006 Doanh thu tăng nguyên nhân khiến lợi nhuận doanh nghiệp tăng Công ty kinh doanh có lãi giúp cải thiện thu nhập người lao động tăng nguồn thu cho Ngân sách nhà nước 1.6 Khó khăn, thuận lợi triển vọng hoạt động Công ty thời gian tới: * Khó khăn: Do khủng hoảng kinh tế toàn cầu, giá sắt thép giảm mạnh, thị trường bất động sản đóng băng gây trở ngại, khó khăn lớn cho Công ty Đầu năm Công ty nhập vào số lượng lớn sắt thép với giá cao, đến năm giá sắt thép đột ngột giảm mạnh gây thiệt hại lớn cho Công ty Thị trường nhà đất yên ắng, nhu cầu xây dựng giảm, đơn đặt hàng giảm dẫn đến doanh thu Công ty sụt giảm nhiều * Thuận lợi: Những mặt hàng, dịch vụ mà doanh nghiệp kinh doanh có chất lượng cao Và điểm mạnh doanh nghiệp biết quảng bá, giới thiệu sản phẩm kì hội chợ, triển lãm phương tiện thông tin đại chúng Qua Công ty tạo dựng tên tuổi, niềm tin uy tín với khách hàng nhà cung cấp * Triển vọng hoạt động Công ty thời gian tới: Công ty muốn tìm nhiều nguồn hàng có chất lượng tốt giá ổn định Công ty lên kế hoạch mở rộng quy mô mạng lưới tiêu thụ sản phẩm không thị trường miền Bắc mà thị trường miền Trung miền Nam Chương THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH TRẦN LONG 2.1 Hình thức tổ chức công tác kế toán tổ chức máy kế toán: 2.1.1 Hình thức tổ chức công tác kế toán: Công ty sử dụng hình thức kế toán tập trung Hình thức kế toán phù hợp với doanh nghiệp vừa nhỏ Công ty Trần Long Mọi hoạt động sổ sách, hoá đơn, chứng từ kế toán thực văn phòng kế toán Công ty 2.1.2 Tổ chức máy kế toán: 2.1.2.1 Sơ đồ tổ chức máy kế toán (Phụ lục 03) 2.1.2.2 Chức năng, nhiệm vụ phận: * Kế toán trưởng: Là người chịu trách nhiệm cao sổ sách kế toán đơn vị người chịu đạo trực tiếp giám đốc toàn công tác kế toán tài Công ty * Kế toán tiêu thụ: Có nhiệm vụ theo dõi hạch toán kho hàng hoá, tính doanh thu lãi lỗ phần tiêu thụ hàng hoá * Kế toán tiền lương BHXH: Hạch toán chi tiết, tổng hợp tiền lương khoản trích theo lương * Kế toán tiền mặt toán: Có nhiệm vụ theo dõi tình hình thu, chi tiền mặt quỹ tiền gửi ngân hàng * Thủ quỹ: Là người quản lý, thu chi tiền mặt ghi vào sổ quỹ tiền mặt 2.2 Chính sách kế toán Công ty: - Chế độ kế toán: Hiện Công ty áp dụng chế độ kế toán theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính - Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm - Kì kế toán: theo tháng - Đồng tiền sử dụng ghi chép: Đồng Việt Nam (VND) - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: phương pháp kê khai thường xuyên - Phương pháp tính thuế GTGT: theo phương pháp khấu trừ - Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: theo phương pháp khấu hao đường thẳng - Phương pháp tính trị giá vốn thực tế hàng xuất kho: phương pháp bình quân gia quyền - Hình thức kế toán Công ty áp dụng: hình thức sổ nhật kí chung (Phụ lục 04) 2.3 Phương pháp kế toán số phần hành chủ yếu Công ty: 2.3.1 Kế toán TSCĐ: 2.3.1.1 Đặc điểm phân loại TSCĐ: * Đặc điểm TSCĐ: Công ty Trần Long công ty thương mại dịch vụ nên TSCĐ Công ty có giá trị lớn thời gian sử dụng lâu dài Tài sản Công ty chủ yếu nhà xưởng, xe tải, xe đầu kéo máy móc, thiết bị phục vụ xây dựng * Phân loại TSCĐ: TSCĐ hữu hình Công ty phân thành nhóm: - Nhóm thiết bị dụng cụ quản lý gồm: máy vi tính - Nhóm nhà cửa, vật kiến trúc gồm: nhà cửa, phân xưởng, nhà kho… - Nhóm máy móc, thiết bị bao gồm: máy đầm cọc, máy trộn bê tông… - Nhóm phương tiện vận tải bao gồm: xe ôtô tải Huyndai tấn, xe ôtô Vinaxuki tấn,… 2.3.1.2 Đánh giá TSCĐ: TSCĐ Công ty đánh giá theo nguyên giá TSCĐ giá trị lại TSCĐ * Xác định nguyên giá TSCĐ: - Nguyên giá TSCĐ Công ty mua sắm xác định: Nguyên giá TSCĐ = Giá mua thực tế + Các khoản thuế + Chi phí * Ví dụ: Ngày 01/02/03, Công ty mua máy vận thăng lồng , giá mua hoá đơn chưa thuế 197.500.000đ, thuế xuất 10%, chi phí vận chuyển 1.797.619 Nguyên giá TSCĐ xác định sau: Nguyên giá TSCĐ = 197.500.000 + 19.750.000 + 1.797.619 = 219.047.619 * Xác định giá trị lại TSCĐ: Giá trị lại TSCĐ = Nguyên giá TSCĐ - Số khao luỹ kế * Ví dụ: Ngày 01/08/04, Công ty mua xe ôtô tải Vinaxuki tấn, nguyên giá xe 136.794.762đ, giá trị khấu hao luỹ kế tính đến ngày 31/12/07 14.249.455 Giá trị lại TSCĐ xác định là: Giá trị lại = 136.794.762 – 14.249.455 = 122.545.307 2.3.1.3 Kế toán tổng hợp tăng, giảm TSCĐ: • Chứng từ kế toán sử dụng: Biên giao nhận TSCĐ, biên đánh giá lại TSCĐ… • Tài khoản kế toán sử dụng: TK 211 “TSCĐ hữu hình” Phương pháp kế toán: - Kế toán tổng hợp tăng TSCĐ: Công ty mua sắm thêm phương tiện vận tải dùng để vận chuyển hàng hoá mua số máy móc, thiết bị dùng thuê *Ví dụ: Ngày 11/05/2008 Công ty mua xe tải chở hàng, tổng giá toán 260.500.000 đồng (trong thuế GTGT 10%), Công ty toán tiền mặt Kế toán hạch toán: Nợ TK 211: Nợ TK 133.2: 236.818.819 23.681.881 Có TK 111: 260.500.000 - Kế toán tổng hợp giảm TSCĐ: TSCĐ giảm chủ yếu hoạt động lý, nhượng bán sử dụng không mang lại hiệu kinh tế • Ví dụ: Ngày 12/11/2008, Công ty cần lý máy trộn bê tông với nguyên giá 10.210.000 đồng, khấu hao 8.800.000 đồng, chi phí lý 210.000 đồng (thuế GTGT 10%) Số tiền thu từ việc lý 1.000.000 đồng Kế toán hạch toán: BT1: Phản ánh nguyên giá TSCĐ: Nợ TK 214: 8.800.000 Nợ TK 811: 1.410.000 Có TK 211: 10.210.000 BT2: Số tiền thu hồi từ lý: Nợ TK 111: 1.000.000 Có TK 711: 900.000 Có TK 33311: 100.000 BT3: Tập hợp chi phí lý: Nợ TK 811: 190.909,1 Nợ TK 1331: 19.090,9 Có TK 111: 210.000 2.3.2 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương: 2.3.2.1 Kế toán tiền lương: * Các hình thức trả lương phương pháp tính lương: *Hiện công ty áp dụng hình thức trả lương theo thời gian *Phương pháp tính lương: Tiền lương = Lương hợp đồng / 26 ngày * Số ngày công thực tế *Phương pháp kế toán: • Chứng từ kế toán sử dụng: bảng chẩm công (Phụ lục 07), bảng toán tiền lương… • Nội dung doanh thu cung cấp dịch vụ: Doanh thu cung cấp dịch vụ công ty bao gồm hoạt động cho thuê máy móc, thiết bị, vật tư phục vụ lĩnh vực xây dựng • Tài khoản kế toán sử dụng: TK 511 “ Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ” • Chứng từ kế toán sử dụng: Hóa đơn bán hàng (hóa đơn GTGT), phiếu thu ……… • Phương pháp kế toán: *Tại công ty, hoạt động bán hàng thực theo phương thức: - Bán hàng trực tiếp, người mua toán sau *Ví dụ 1: Tháng 12/2007 công ty bán 2.019 thép cho Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng Thành Nam với giá 26.474.000đ, thuế GTGT 10% Công ty Thành Nam toán tiền mặt Kế toán hạch toán sau: Nợ TK 111: 29.121.400 Có TK 5111: 26.474.000 Có TK 3331: 2.647.400 * Ví dụ 2: Tháng 10/07 cho công ty xây dựng HUDS thuê xe móc hai máy trộn bê tông, tổng giá toán 8.100.000, thuế xuất 10%, khách hàng chưa toán tiền, kế toán tiến hành định khoản sau: Nợ TK 131: 8.100.000 Có TK 511.3: 7.363.636 Có TK 333.1: 736.364 2.3.5.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu • Nội dung khoản giảm trừ doanh thu: khoản giảm trừ doanh thu công ty bao gồm: Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại…… • Tài khoản kế toán sử dụng: TK 521, 531, 532…… • Phương pháp kế toán: *Ví dụ: Ngày 22/06/07, khách hàng mua hàng với số lượng lớn hưởng chiết khấu thương mại, tổng giá toán ghi hoá đơn 47.805.517đ, thuế suất 10%, khách hàng toán tiền mặt Kế toán hạch toán sau: Nợ TK 521: 43.459.561 NợTK 3331: 4.345.956 Có TK 111: 47.805.517 2.3.5.3 Kế toán giá vốn hàng bán: • Phương pháp xác định giá vốn hàng bán: phương pháp bình quân gia quyền • Tài khoản kế toán sử dụng: TK 632 “Gía vốn hàng bán” • Phương pháp kế toán: *Ví dụ: Ngày 12/11/07, Công ty xuất kho 190 bao xi măng bán cho công ty Cổ phần xây dựng số 2, giá vốn lô hàng 18.815.295đ Kế toán ghi sau: Nợ TK 632: 18.815.295 Có TK 156: 18.815.295 2.3.5.4 Kế toán chi phí bán hàng: • Nội dung chi phí bán hàng: Chi phí bán hàng công ty bao gồm: chi phí nhân viên, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí tiền khác… • Tài khoản kế toán sử dụng: TK 641 “ Chi phí bán hàng” • Phương pháp kế toán: *Ví dụ: Tháng 12/2007(Phụ lục 11) tổng chi phí bán hàng công ty 102.163.461 đ, chi phí khấu hao TSCĐ 47.256.140 đ, chi phí dịch vụ mua 73.797.571 Kế toán hạch toán sau: Nợ TK 641: 102.163.461 Có TK 214: 47.256.140 Có TK 331: 73.797.571 2.3.5.5 Chi phí quản lý doanh nghiệp: • Nội dung chí phí quản lý doanh nghiệp: Chi phí quản lý doanh nghiệp công ty bao gồm: chi phí quản lý nhân viên quản lý, chi phí khấu hao TSCĐ, thuế phí lệ phí, chi phí tiền khác… • Tài khoản kế toán sử dụng: TK 642 “ Chi phí quản lý doanh nghiệp” • Phương pháp kế toán: *Ví dụ: Kế toán tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp tháng 12/2007 40.203.487đ, chi phí tiền lương trả cho nhân viên quản lý 24.880.000 đ,chi phí khấu hao TSCĐ 301.852, thuế khoản phải nộp nhà nước 1.554.264đ, chi phí khác tiền 13.467.371đ Kế toán hạch toán: Nợ TK 642: 40.203.487 Có TK 334: 24.880.000 Có TK 214: 301.852 Có TK 333: 1.554.264 Có TK 111: 13.467.371 2.3.5.6 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính: • Nội dung doanh thu hoạt động tài chính: Doanh thu hoạt động tài công ty gồm lãi tiền gửi ngân hàng • Tài khoản sử dụng: TK 515 “Doanh thu hoạt động tài chính” • Phương pháp kế toán *Ví dụ: Ngày 31/12/2007 công ty thu lãi xuất từ ngân hàng 1.046.913đồng, công ty nhận qua tài khoản ngân hàng: Nợ TK 112: 1.046.913 Có TK 515: 1.046.913 2.3.5.7 Kế toán chi phí tài • Nội dung chi phí tài chính: Chi phí tài công ty bao gồm chi phí lãi vay • Tài khoản sử dụng: TK 635 “Chi phí tài chính” • Phương pháp kế toán: *Ví dụ: Ngày 24/12/2007, Công ty toán cho ngân hàng khoản lãi vay tiền mặt, số tiền 133.212.208đ Kế toán hạch toán: Nợ TK 635: 133.212.208 Có TK 111: 133.212.208 2.3.5.8 Kế toán thu nhập khác • Nội dung thu nhập khác: Thu nhập khác bao gồm thu nhập từ lý, nhượng bán • Tài khoản sử dụng: TK 711 “Thu nhập khác” • Phương pháp kế toán: *Ví dụ: Ngày 10/07/2007 công ty lý máy cắt sắt tiền mặt theo giá thuế : 40.500.000, nguyên giá tài sản 62.350.000đ, hao mòn lũy kế 50.300.000đồng Kế toán hạch toán: Nợ TK 111: 40.500.000 Có TK 711: 36.818.182 Có TK 3331: 3.681.818 2.3.5.9 Kế toán chi phí khác: • Nội dung thu nhập khác: Chi phí khác công ty bao gồm chi phí lý, nhượng bán TSCĐ… • Tài khoản sử dụng: TK 811 “ Chi phí khác” • Phương pháp kế toán: *Ví dụ: Ngày 25/8/07, Công ty nhượng bán máy đầm coc, chi phí phát sinh cho hoạt động nhượng bán là: 30.300.000đ, thuế GTGT 5% Kế toán hạch toán: Nợ TK 811: 30.300.000 Nợ TK 133: 1.515.000 Có TK 111: 31.815.000 2.3.5.10 Kế toán xác định kết kinh doanh: • Phương pháp xác định kết kinh doanh: Kết = DT bán hàng – Các khoản giảm trừ doanh thu – Gía vốn hàng bán + DT HĐTC – Chi phí HĐTC – Chi phí BH – Chi phí QLDN + Thu nhập khác – Chi phí khác • Tài khoản kế toán sử dụng: TK 911 “Xác định kết kinh doanh” • Phương pháp kế toán: *Ví dụ: Cuối năm 2007, vào “Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh” (Phụ lục 14), ta thấy tình hình hoạt động kinh doanh công ty sau: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 48.217.724.707, khoản giảm trừ doanh thu 717.427.640, giá vốn hàng bán 45.067.945.969, doanh thu hoạt động tài 2.432.351.100, chi phí tài 1.939.450.652, chi phí bán hàng 567.072.140, chi phí quản lý doanh nghiệp 482.441.844, thu nhập khác 77.924.579, chí phí khác 30.300.000 - Doanh thu kỳ bằng: 48.217.724.707 - 4.717.427.640 = 43.500.297.067 - Kết kinh doanh bằng: 48.217.724.707 - 45.067.945.969 + 2.432.351.100 – 1.939.450.652 - 567.072.140 - 482.441.844 + 77.924.579 - 30.300.000 = 2.640.799.783 • Thực bút toán kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định kết hoạt động kinh doanh: - Kết chuyển doanh thu thuần: Nợ TK 511: 48.217.724.707 Có TK 911: 48.217.724.707 - Kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ TK 911: 45.067.945.969 Có TK 632: 45.067.945.969 - Kết chuyển DT HĐTC: Nợ TK 515: 2.432.351.100 Có TK 911: 2.432.351.100 - Kết chuyển chi phí tài chính: Nợ TK 911: 1.939.450.652 Có TK 635: 1.939.450.652 - Kết chuyển chi phí bán hàng: Nợ TK 911: 567.072.140 Có TK 641: 567.072.140 - Kết chuyển chi phí QLDN: Nợ TK 911: Có TK 642: 482.441.844 482.441.844 - Kết chuyển thu nhập khác: Nợ TK 711: 77.934.579 Có TK 911: 77.934.579 - Kết chuyển chi phí khác: Nợ TK 911: Có TK 811: 30.300.000 30.300.000 - Kết chuyển lãi: Nợ TK 911: Có TK 421: 2.640.799.783 2.640.799.783 Chương THU HOẠCH VÀ NHẬN XÉT 3.1 Thu hoạch: Trong thời gian thực tập, em cố gắng tìm hiểu so sánh kiến thức sách kiến thức thực tế đơn vị thực tập rút nhiều kinh nghiệm quý báu cho thân Em anh chị phòng kế toán hướng dẫn cách ghi loại hoá đơn, chứng từ, sổ sách tương ứng với nghiệp vụ phát sinh ngày.Em có hội tiếp xúc, học hỏi kinh nghiệm thực tế từ anh chị nhân viên phòng kế toán, giúp em hiểu sâu hơn, nắm vững kiến thức em học trường Em nhận thấy công tác kế toán đơn vị thực tập giống với em học sách vở, đơn vị hoàn toàn tuân thủ nguyên tắc, chuẩn mực kế toán quy định nhà nước ban hành 3.2 Nhận xét: 3.2.1 Ưu điểm: Hiện Công ty sử dụng phần mềm kế toán: Fast, Misa nên nhân viên kế toán so sánh liệu, đối chiếu nhanh hơn, rút ngắn thời gian công sức, mang hiệu lại hiệu cao cho công việc Công tác kế toán Công ty thực máy tính, kế toán lập bảng cân đối số phát sinh kết chuyển số dư cuối tháng, quý, năm thuận tiện nhanh chóng Công ty sử dụng hình thức kế toán tập trung Hình thức kế toán phù hợp cho việc phân công công việc cán kế toán, đảm bảo lãnh đạo tập trung thống kế toán trưởng ban lãnh đạo công ty 3.2.2 Những tồn cần khắc phục: -Thứ nhất: Công ty không hạch toán khoản trích theo lương Hiện công ty không sử dụng tài khoản: - TK 338.2 “Kinh phí công đoàn” - TK 338.3 “Bảo hiểm xã hội” - TK 338.4 “Bảo hiểm y tế” Như nói công tác kế toán tiền lương công ty chưa hoàn thiện Anh chị em công nhân không hưởng chế độ BHXH, bảo hiểm y tế, công đoàn, lương hưu… - Thứ hai: Nhân viên kế toán công ty làm việc bán thời gian Khi nghiệp vụ kinh doanh doanh nghiệp diễn ra, nhân viên kế toán công ty mặt để cập nhật hoá đơn, chứng từ kịp thời, cộng dồn dễ thất lạc hoá đơn, chứng từ gây thiếu xót, sai lệch sổ sách 3.3.3 Một số ý kiến đề xuất: Từ tồn nêu trên, em xin đưa số ý kiến đề xuất sau: - Công ty nên đóng BHXH cho người lao động, tạo điều kiện để công nhân yên tâm làm việc, gắn bó lâu dài với công ty Công ty nên hạch toán khoản trích theo lương để hoàn thiện công tác kế toán tiền lương đơn vị - Bố trí lại thời gian làm việc nhân viên kế toán cho hợp lý, tổ chức tốt công tác lưu giữ, xếp lại chứng từ tránh để thất lạc, thiếu xót cập nhật KẾT LUẬN Qua trình thực tập công ty TNHH Trần Long, nhờ có bảo, giúp đỡ cán bộ, nhân viên phòng Kế toán với hướng dẫn tận tình giáo viên hướng dẫn, em có thêm nhiều hiểu biết thực tế công tác kế toán công ty thương mại dịch vụ Do thời gian thực tập có hạn, kinh nghiệm thực tiễn chưa có nên báo cáo em khó tránh khỏi sai xót định Em mong nhận đóng góp ý kiến thầy cô anh chị phòng Kế toán để giúp em hiểu biết thực tiễn Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội,Ngày31Tháng 01 Năm 2009 Sinh viên thực Vũ Thị Thanh Phụ lục 01 CHU TRÌNH BÁN HÀNG CỦA CÔNG TY Nhận đơn đặt hàng Lập bảng báo giá Thỏa thuận hợp đồng Kiểm tra chất lượng Giao hàng Phụ lục 02 SƠ ĐỒ TỔ CHỨC QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY Giám đốc Phòng tài Văn phòng công ty Phòng kế toán Phòng kho vận Phụ lục 03 SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY Kế toán trưởng Kế toán tiêu thụ Kế toán tiền lương BHXH Kế toán giá thành Kế toán tiền mặt toán Thủ quỹ Phụ lục 04 TRÌNH TỰ GHI SỔ KÉ TOÁN THEO HÌNH THỨC KẾ TOÁN NHẬT KÍ CHUNG TẠI CÔNG TY Chứng từ kế toán Sổ Nhật ký đặc biệt SỔ NHẬT KÝ CHUNG Sổ, thẻ kế toán chi tiết SỔ CÁI Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng, định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra Các chứng từ bao gồm: - Phiếu nhập, phiếu xuất, phiếu thu, phiếu chi - Phiếu xuất kho - Bảng phân bổ tiền lương, khấu hao, nguyên liệu, công cụ dụng cụ Phụ lục 05 PHƯƠNG PHÁP GHI THẺ SONG SONG Thẻ kho Chứng từ nhập Chứng từ xuất Sổ kế toán chi tiết Bảng kê tổng hợp [...]... điều kiện để công nhân của mình yên tâm làm việc, gắn bó lâu dài với công ty Công ty nên hạch toán các khoản trích theo lương để hoàn thiện công tác kế toán tiền lương tại đơn vị - Bố trí lại thời gian làm việc của nhân viên kế toán cho hợp lý, tổ chức tốt công tác lưu giữ, sắp xếp lại chứng từ tránh để thất lạc, thiếu xót khi cập nhật KẾT LUẬN Qua quá trình thực tập tại công ty TNHH Trần Long, nhờ có... đạo công ty 3.2.2 Những tồn tại cần khắc phục: -Thứ nhất: Công ty không hạch toán các khoản trích theo lương Hiện nay công ty không sử dụng các tài khoản: - TK 338.2 “Kinh phí công đoàn” - TK 338.3 “Bảo hiểm xã hội” - TK 338.4 “Bảo hiểm y tế” Như vậy có thể nói là công tác kế toán tiền lương của công ty chưa được hoàn thiện Anh chị em công nhân không được hưởng các chế độ của BHXH, bảo hiểm y tế, công. .. biết về thực tế công tác kế toán tại một công ty thương mại và dịch vụ Do thời gian thực tập có hạn, kinh nghiệm về thực tiễn chưa có nên bản báo cáo của em khó có thể tránh khỏi những sai xót nhất định Em mong nhận được sự đóng góp ý kiến của các thầy cô và các anh chị trong phòng Kế toán để giúp em hiểu biết hơn về thực tiễn Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội,Ngày31Tháng 01 Năm 2009 Sinh viên thực hiện... lại hiệu quả cao hơn cho công việc Công tác kế toán của Công ty được thực hiện trên máy tính, kế toán có thể lập được bảng cân đối số phát sinh và kết chuyển được số dư cuối tháng, quý, năm được thuận tiện và nhanh chóng Công ty sử dụng hình thức kế toán tập trung Hình thức kế toán này rất phù hợp cho việc phân công công việc đối với các cán bộ kế toán, đảm bảo sự lãnh đạo tập trung thống nhất của... Hóa đơn bán hàng (hóa đơn GTGT), phiếu thu ……… • Phương pháp kế toán: *Tại công ty, hoạt động bán hàng được thực hiện theo phương thức: - Bán hàng trực tiếp, người mua thanh toán ngay hoặc sau *Ví dụ 1: Tháng 12/2007 công ty bán 2.019 tấn thép cho Công ty Cổ phần đầu tư và xây dựng Thành Nam với giá 26.474.000đ, thuế GTGT 10% Công ty đã Thành Nam thanh toán tiền mặt Kế toán hạch toán như sau: Nợ TK 111:... vào bảng chấm công tháng 12/07 tính số tiền lương phải trả cho nhân viên Công ty số tiền là 24.880.000 đồng.Kế toán hạch toán: Nợ TK 641: 24.880.000 Có TK 334: 24.880.000 2.3.2.2 Kế toán các khoản trích theo lương: Hiện Công ty không áp dụng chế độ kế toán các khoản trích theo lương do Công ty chỉ sử dụng dưới 10 lao động 2.3.3 Kế toán hàng hoá: 2.3.3.1 Đặc điểm hàng hoá: Hàng hoá của công ty chủ yếu... 2009 Sinh viên thực hiện Vũ Thị Thanh Phụ lục 01 CHU TRÌNH BÁN HÀNG CỦA CÔNG TY Nhận đơn đặt hàng Lập bảng báo giá Thỏa thuận hợp đồng Kiểm tra chất lượng Giao hàng Phụ lục 02 SƠ ĐỒ TỔ CHỨC QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY Giám đốc Phòng tài chính Văn phòng công ty Phòng kế toán Phòng kho vận Phụ lục 03 SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY Kế toán trưởng Kế toán tiêu thụ Kế toán tiền lương và BHXH Kế toán giá... viên kế toán của công ty làm việc bán thời gian Khi các nghiệp vụ kinh doanh tại doanh nghiệp vẫn diễn ra, nhưng nhân viên kế toán của công ty không có mặt để cập nhật các hoá đơn, chứng từ kịp thời, khi cộng dồn dễ thất lạc hoá đơn, chứng từ gây thiếu xót, sai lệch sổ sách 3.3.3 Một số ý kiến đề xuất: Từ những tồn tại nêu trên, em xin được đưa ra một số ý kiến đề xuất như sau: - Công ty nên đóng BHXH... động tài chính của công ty gồm lãi tiền gửi ngân hàng • Tài khoản sử dụng: TK 515 “Doanh thu hoạt động tài chính” • Phương pháp kế toán *Ví dụ: Ngày 31/12/2007 công ty thu được lãi xuất từ ngân hàng là 1.046.913đồng, công ty nhận qua tài khoản ngân hàng: Nợ TK 112: 1.046.913 Có TK 515: 1.046.913 2.3.5.7 Kế toán chi phí tài chính • Nội dung chi phí tài chính: Chi phí tài chính của công ty bao gồm chi phí... • Phương pháp kế toán: *Ví dụ 1: Ngày 3/12/07, công ty nhập mua 1 lô thép D10 của công ty Cổ phần thép Việt Ý chưa thanh toán tiền, giá chưa thuế là 47.373.713 đ, số thuế GTGT đầu vào là 2.368.686 đ Kế toán hạch toán như sau: Nợ TK 156: 47.373.713 Nợ TK 133.1: 2.368.686 Có TK 331: 49.742.399 *Ví dụ 2: Ngày 25/12/07, công ty xuất bán đinh thép cho công ty cổ phần Đầu tư và xây dựng Thành Nam, tổng giá