NƯỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG  CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP Đề tài: “HOÀN THIỆN KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ VÀ THƯƠNG MẠI LA BÀN VÀNG” Giáo viên hướng dẫn : Th.s Nguyễn Diệu Linh Sinh viên : Lê Thị Tố Như Lớp : K15KTDNB Khoa : Kế toán – Kiểm toán Hà Nội - 2016 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Kế toán - Học viện Ngân hàng LỜI CẢM ƠN  Trong suốt trình theo học trường Học viện Ngân Hàng, dìu dắt tận tâm quý Thầy Cô, em tiếp thu nhiều kiến thức quý báu Trải qua trình học tập, nghiên cứu em áp dụng kiến thức bổ ích vào thực tiễn.Điều giúp em gặp nhiều thuận lợi việc hoàn thành Chuyên đề Tốt nghiệp Đạt kết ngày hôm nay, trước hết em xin chân thành cảm ơn Thầy Cô khoa Kế toán – Kiểm toán nhiệt tình giảng dạy, cung cấp cho em kiến thức chuyên môn, kiến thức xã hội kỹ Đặc biệt, em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến cô Nguyễn Diệu Linh hướng dẫn tận tình dạy em trình hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp.Cô giúp em hiểu rõ đề tài mình, phát sửa chữa kịp thời sai sót trình em thực đề tài để em bước hoàn thiện viết Em xin chân thành gửi lời cảm ơn đến Ban lãnh đạo anh chị cán nhân viên Công ty TNHH dịch vụ thương mại La Bàn Vàng nhiệt tình giúp đỡ em suốt trình thực tập, tạo cho em hội cọ sát thực tế, tiếp xúc với loại chứng từ cung cấp số liệu cần thiết để em hoàn thành Chuyên đề Tốt nghiệp Cuối cùng, em xin chúc quý Thầy, Cô khoa Kế toán – Kiểm toán, cô Nguyễn Diệu Linh anh chị cán nhân viên Công ty TNHH dịch vụ thương mại La Bàn Vàng dồi sức khỏe, đạt nhiều thắng lợi công tác Chúc ngân hàng phát triển ngày bền vững Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 27 tháng 05 năm2016 Sinh viên thực Lê Thị Tố Như Lê Thị Tố Như Lớp: K15KTDNB Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Kế toán - Học viện Ngân hàng LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan chuyên đề:“ Hoàn thiện kế toán thuế giá trị gia tăng Công ty TNHH dịch vụ thương mại La Bàn Vàng”thực công trình nghiên cứu riêng cá nhân em Những số liệu kết trình bày chuyên đề trung thực, xác chưa công bố trước Sinh viên Lê Thị Tố Như Lê Thị Tố Như Lớp: K15KTDNB Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Kế toán - Học viện Ngân hàng DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT STT 10 11 12 13 14 15 16 17 18 Viết tắt GTGT SXKD HĐKD DTBH NSNN TNHH HĐ DN SPS SD SDCK HHDV TSCĐ TK HTKK PKT TNHH LD Nguyên văn Giá trị gia tăng Sản xuất kinh doanh Hoạt động kinh doanh Doanh thu bán hàng Ngân sách nhà nước Trách nhiệm hữu hạn Hợp đồng Doanh nghiệp Số phát sinh Số dư Số dư cuối kỳ Hàng hóa dịch vụ Tài sản cố định Tài khoản Hệ thống kê khai Phòng kế toán Trách nhiệm hữu hạn Liên doanh Lê Thị Tố Như Lớp: K15KTDNB Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Kế toán - Học viện Ngân hàng MỤC LỤC 2.4.2: Đối với đơn vị nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp 31 4.2.2.Mức xử phạt hành vi chậm nộp tờ khai thuế GTGT so với thời gian qui định Quy định mức xử phạt nộp chậm tờ khai thuế môn bài, thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế thu nhập cá nhân (TNCN), thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) áp dụng kể từ ngày 1/1/2014 theo thông tư 166/2013/TT-BTC tài ban hành ngày 15/11/2013 35 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 51 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 55 Chứng từ 55 Tên khách hàng 55 Diễn giải .55 TK đối ứng 55 Số phát sinh .55 Số dư 55 Ngày 55 Số hiệu .55 Nợ 55 Có 55 Nợ 55 Có 55 01/12/2015 55 0000172 .55 Công ty LD TNHH Berjaya- Hồ Tây 55 Bán hàng 55 131 .55 65.600 55 36.315.600 55 08/12/2015 55 0000175 .55 Công ty TNHH Việt Nam Sanwa 55 bán hàng 55 112 .55 Lê Thị Tố Như Lớp: K15KTDNB Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Kế toán - Học viện Ngân hàng 2.500.000 55 38.815.600 55 … 55 … 55 … 55 … 55 … 55 … 55 … 55 … 55 16/12/2015 55 0000180 .55 Ngân hàng TMCP Quân đội 55 111 .55 225.500 55 46.419.350 55 30/12/2015 55 0000190 .55 Công ty LD TNHH Berjaya - Hồ Tây .55 131 .55 1.656.000 55 55.076.000 55 31/12/2015 55 0000191 .55 Công ty cổ phần bệnh viện Đông Đô 55 111 .55 954.000 55 56.030.000 55 31/12/2015 55 PKT .55 Kết chuyển thuế GTGT khấu trừ .55 133 .55 56.030.000 55 Biểu 1.3: Sổ nhật ký chung 56 SV : Lê Thị Tố Như Lớp : K15KTDNB Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Kế toán - Học viện Ngân hàng SỔ NHẬT KÝ CHUNG 56 CHƯƠNG III: MỘT SỐ ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ VÀ THƯƠNG MẠI LA BÀN VÀNG 60 SỔ CÁI .80 Từ ngày 01/12/2015 đến 31/12/2015 .80 01/12/2015 80 0000172 .80 Công ty LD TNHH Berjaya- Hồ Tây 80 Bán hàng 80 131 .80 65.600 80 SỔ CÁI .82 Từ ngày 01/12/2015 đến 31/12/2015 .82 Mua dịch vụ viễn thông .82 1111 82 SV : Lê Thị Tố Như Lớp : K15KTDNB Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Kế toán - Học viện Ngân hàng DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIẾU 2.4.2: Đối với đơn vị nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp 31 4.2.2.Mức xử phạt hành vi chậm nộp tờ khai thuế GTGT so với thời gian qui định Quy định mức xử phạt nộp chậm tờ khai thuế môn bài, thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế thu nhập cá nhân (TNCN), thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) áp dụng kể từ ngày 1/1/2014 theo thông tư 166/2013/TT-BTC tài ban hành ngày 15/11/2013 35 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 51 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 55 Chứng từ 55 Tên khách hàng 55 Diễn giải .55 TK đối ứng 55 Số phát sinh .55 Số dư 55 Ngày 55 Số hiệu .55 Nợ 55 Có 55 Nợ 55 Có 55 01/12/2015 55 0000172 .55 Công ty LD TNHH Berjaya- Hồ Tây 55 Bán hàng 55 131 .55 65.600 55 36.315.600 55 08/12/2015 55 0000175 .55 Công ty TNHH Việt Nam Sanwa 55 bán hàng 55 112 .55 Lê Thị Tố Như Lớp: K15KTDNB Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Kế toán - Học viện Ngân hàng 2.500.000 55 38.815.600 55 … 55 … 55 … 55 … 55 … 55 … 55 … 55 … 55 16/12/2015 55 0000180 .55 Ngân hàng TMCP Quân đội 55 111 .55 225.500 55 46.419.350 55 30/12/2015 55 0000190 .55 Công ty LD TNHH Berjaya - Hồ Tây .55 131 .55 1.656.000 55 55.076.000 55 31/12/2015 55 0000191 .55 Công ty cổ phần bệnh viện Đông Đô 55 111 .55 954.000 55 56.030.000 55 31/12/2015 55 PKT .55 Kết chuyển thuế GTGT khấu trừ .55 133 .55 56.030.000 55 Biểu 1.3: Sổ nhật ký chung 56 SV : Lê Thị Tố Như Lớp : K15KTDNB Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Kế toán - Học viện Ngân hàng SỔ NHẬT KÝ CHUNG 56 CHƯƠNG III: MỘT SỐ ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ VÀ THƯƠNG MẠI LA BÀN VÀNG 60 SỔ CÁI .80 Từ ngày 01/12/2015 đến 31/12/2015 .80 01/12/2015 80 0000172 .80 Công ty LD TNHH Berjaya- Hồ Tây 80 Bán hàng 80 131 .80 65.600 80 SỔ CÁI .82 Từ ngày 01/12/2015 đến 31/12/2015 .82 Mua dịch vụ viễn thông .82 1111 82 SV : Lê Thị Tố Như 10 Lớp : K15KTDNB Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Kế toán - Học viện Ngân hàng Phụ lục 06 : Hóa đơn GTGT số 0000159 Công ty TNHH dịch vụ thương mại La Bàn Vàng Nguồn trích dẫn: Phòng kế toán Công ty TNHH dịch vụ thương mại La Bàn Vàng SV : Lê Thị Tố Như 79 Lớp : K15KTDNB Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Kế toán - Học viện Ngân hàng Phụ lục 07 : Sổ TK 333 Biểu : Sổ Cái Công ty TNHH dịch vụ thương mại La Bàn Vàng Mẫu sốS03a-DNN (Ban hành theo QĐsố48/2006/QĐ-BTC Ngày14/9/2006củabộtrƣởngBTC) SỔ CÁI Từ ngày 01/12/2015 đến 31/12/2015 Tên tài khoản : Thuế GTGT phải nộp nhà nước Số hiệu : 333 Đơn vị tính: Đồng NT Chứng từ SH A 01/12 … /2015 C Nhật ký chung NT B Diễn giải 0000172 … Số dư đầu kỳ Công Bán hàng … ty SV : Lê Thị Tố Như Trang sổ E D … STT dòng F … 80 … Lớp : K15KTDNB Tài khoản đối ứng G 131 … Số phát sinh N ợ Có 65.600 … … Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 16/12 … 31/12 31/12 0000180 … 0000191 PKT 16/12 Bán hàng … 31/12 Bán hàng Kết chuyển Khoa Kế toán - Học viện Ngân hàng … … … 111 … 111 133 225.500 … 954.000 … 56.030.0 00 Cộng phát sinh 56.030.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Ngườilậpbiểu Kếtoántrưởng Giámđốc (Ký, ghi rõhọ tên) (Ký, ghi rõhọ tên) (Ký, ghi rõ họtên) Nguồn trích dẫn: Phòng kế toán Công ty TNHH dịch vụ thương mại La Bàn Vàng SV : Lê Thị Tố Như 81 Lớp : K15KTDNB Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Kế toán - Học viện Ngân hàng Phụ lục 07 : Sổ TK 133 Biểu : Sổ Cái Công ty TNHH dịch vụ thương mại La Bàn Vàng Mẫu sốS03a-DNN (Ban hành theo QĐsố48/2006/QĐ-BTC Ngày14/9/2006củabộtrƣởngBTC) SỔ CÁI Từ ngày 01/12/2015 đến 31/12/2015 Tên tài khoản : Thuế GTGT khấu trừ Số hiệu : 133 Đơn vị tính: Đồng NT Chứng từ SH A 01/12 … NT B Diễn giải C 0990790 … 01/12 … Nhật ký chung Trang sổ STT dòng D Số dư đầu kỳ Mua dịch vụ viễn thông … SV : Lê Thị Tố Như 82 E … Lớp : K15KTDNB Tài khoản đối ứng F G … 1111 … Số phát sinh Nợ 52.456.200 20.454 … Có … Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 25/12 0000094 … … 30/12 0000259 31/12 PKT Khoa Kế toán - Học viện Ngân hàng 25/12 Thanh toán tiền gia công … hàng hóa … 30/12 Gia công hàng hóa Kết chuyển Cộng phát sinh … … 331 … 1111 3331 94.350 … 310.000 57.026.486 … 56.030.000 996.486 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Nguồn trích dẫn: Phòng kế toán Công ty TNHH dịch vụ thương mại La Bàn Vàng SV : Lê Thị Tố Như 83 Lớp : K15KTDNB Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Kế toán - Học viện Ngân hàng Phụ lục 08 : Hóa đơn GTGT số 0000159 Công ty TNHH dịch vụ thương mại La Bàn Vàng phát hành Nguồn trích dẫn: Phòng kế toán Công ty TNHH dịch vụ thương mại La Bàn Vàng SV : Lê Thị Tố Như 84 Lớp : K15KTDNB Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Kế toán - Học viện Ngân hàng Phụ lục 09 : Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ( Phụ lục 01-1/GTGT) Nguồn trích dẫn: Phòng kế toán Công ty TNHH dịch vụ thương mại La Bàn Vàng SV : Lê Thị Tố Như 85 Lớp : K15KTDNB Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Kế toán - Học viện Ngân hàng Phụ lục 10 : Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào ( phụ lục 02-1/GTGT) Nguồn trích dẫn: Phòng kế toán Công ty TNHH dịch vụ thương mại La Bàn Vàng SV : Lê Thị Tố Như 86 Lớp : K15KTDNB Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Kế toán - Học viện Ngân hàng Phụ lục 11 : Tờ khai thuế GTGT Quý 4/2015 Công ty TNHH dịch vụ thương mại la Bàn Vàng Nguồn trích dẫn: Phòng kế toán Công ty TNHH dịch vụ thương mại La Bàn Vàng SV : Lê Thị Tố Như 87 Lớp : K15KTDNB Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Kế toán - Học viện Ngân hàng Phụ lục 12 : Tờ khai bổ sung lần thứ Quý /2015 Công ty TNHH dịch vụ thương mại La Bàn Vàng SV : Lê Thị Tố Như 88 Lớp : K15KTDNB Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Kế toán - Học viện Ngân hàng Nguồn trích dẫn: Phòng kế toán Công ty TNHH dịch vụ thương mại La Bàn Vàng SV : Lê Thị Tố Như 89 Lớp : K15KTDNB Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Kế toán - Học viện Ngân hàng Phụ lục 13 : Biên hủy hóa đơn Công ty TNHH dịch vụ thương mại La Bàn Vàng Nguồn trích dẫn: Phòng kế toán Công ty TNHH dịch vụ thương mại La Bàn Vàng SV : Lê Thị Tố Như 90 Lớp : K15KTDNB Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Kế toán - Học viện Ngân hàng Phụ lục 14 : Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào quý 4/2015 Nguồn trích dẫn: Phòng kế toán Công ty TNHH dịch vụ thương mại La Bàn Vàng SV : Lê Thị Tố Như 91 Lớp : K15KTDNB Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Kế toán - Học viện Ngân hàng Phụ lục 15: Mẫu sổ Nhật ký mua hàng theo QĐ số 48/2006 Đơn vị:…………………… Mẫu số S03a3-DN Địa chỉ:………………… (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 Bộ Tài chính) sổ nhật ký mua hàng Năm Chứng từ Ngày, tháng Số Ngày ghi sổ hiệu thán g A B C Tài khoản ghi Nợ Diễn giải D Hàng hoá Tài khoản khác Phải trả người bán vật liệu Số hiệu Số tiền (ghi Có) E Nguyên liệu, Số trang trước chuyển sang Cộng chuyển sang trang sau - Sổ có … trang, đánh số từ trang số 01 đến trang … - Ngày mở sổ:… Ngày tháng năm Người ghi sổ (Ký, họ tên) SV : Lê Thị Tố Như Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 92 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Lớp : K15KTDNB Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Kế toán - Học viện Ngân hàng Phụ lục 16 : Mẫu sổ Nhật ký bán hàng theo QĐ 48/2006 Đơn vi:……… Mẫu số: S03a4 – DNN Địa chỉ:……… (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐBTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ BÁN HÀNG Năm Ng ày, thá ng ghi sổ A Chứng từ Diễn giải S ố hi ệ u C D Ngày, tháng B Phải thu từ người mua (Ghi Nợ) Ghi Có tài khoản doanh thu Hàng hóa Thà nh phẩ m Dịch vụ Số trang trước chuyển sang Cộng chuyển sang trang sau - Sổ có .trang, đánh số từ trang 01 đến trang - Ngày mở sổ : Ngày tháng năm Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) SV : Lê Thị Tố Như 93 Lớp : K15KTDNB