Li Núi u Ngân hàng phận tổ chức tài trung gian với nhiệm vụ kênh chuyển vốn, dẫn vốn kinh tế Trong đó, Ngân hàng thơng mại loại hình doanh nghiệp đặc biệt, có vai trò đặc biệt quan trọng việc thúc đẩy thành phần kinh tế phát triển Ngân hàng giúp vốn kinh tế chu chuyển cách trôi chảy, điều hoà cung, cầu vốn Do đó, mối quan hệ Ngân hàng với thành phần kinh tế, loại hình doanh nghiệp, với khách hàng gắn bó, có tác động qua lại tơng hỗ lẫn Từ đất nớc ta chuyển sang chế thị trờng có quản lý Nhà nớc cấu, tổ chức hệ thống Ngân hàng Việt Nam có thay đổi tơng ứng phù hợp Bắt đầu từ định số 218/QĐ-CP Chính phủ năm 1987 Nghị định số 53/NĐ- CP năm 1988 đánh dấu bớc ngoặt lớn lịch sử phát triển hệ thống Ngân hàng Việt Nam, hình thành hệ thống Ngân hàng hai cấp chuyển sang hoạt động hạch toán kinh doanh Các Ngân hàng đợc tự chủ tài chính, chủ động huy động vốn cho vay theo khuôn khổ pháp luật Do đó, nâng cao hiệu sử dụng vốn kinh tế, đáp ứng cách nhanh chóng kịp thời tình trạng thừa thiếu vốn kinh tế với chi phí hợp lý Sức cạnh tranh Ngân hàng nói riêng kinh tế nói chung ngày mạnh hơn, quan hệ tài đợc lành mạnh hoá Nh vậy, quan hệ tín dụng Ngân hàng khách hàng (đặc biệt Doanh nghiệp) ngày gắn bó, tơng tác lẫn Doanh nghiệp không trả đợc nợ đến hạn, doanh thu Ngân hàng giảm , ảnh hởng đến việc cho doanh nghiệp khác vay vốn, ảnh hởng đến tồn Ngân hàng Để tránh đợc rủi ro tín dụng này, trình thẩm định cho vay, Ngân hàng cần nâng cao chất lợng khâu phân tích đánh giá tài doanh nghiệp vay vốn Ngân hàng khâu định xem doanh nghiệp có đủ điều kiện vay vốn Ngân hàng hay không Qua trình học tập, nghiên cứu thực tập Chi nhánh NHNo & PTNT Nam Hà Nội, em chọn đề tài: Giải pháp nâng cao chất lợng phân tích tài doanh nghiệp vay vốn Chi nhánh NHNo &PTNT Nam Hà Nội làm Luận văn Tốt nghiệp Kết cấu Luận Văn nh sau: Chơng I: Lý luận chung Tín Dụng Ngân hàng chất lợng phân tích tài doanh nghiệp vay vốn Chơng II: Thực trạng hoạt động phân tích tài doanh nghiệp vay vốn Chi nhánh NHNo & PTNT Nam Hà Nội Chơng III: Giải pháp nâng cao chất lợng phân tích tài doanh nghiệp vay vốn NHNo & PTNT Nam Hà Nội Qua trình nghiên cứu, tìm hiểu, em xin đa vài đóng góp nhỏ góp phần hoàn thiện công tác phân tích tài doanh nghiệp Chi nhánh NHNo&PTNT Nam Hà Nội doanh nghiệp vay vốn.Vì trình độ kiến thức nhiều hạn chế, viết tránh đợc thiếu sót, em mong đợc đóng góp thầy cô giáo Em xin chân thành cảm ơn TS Vũ Duy Hào tận tình hớng dẫn bảo em suốt trình viết Luận Văn Tốt nghiệp Em xin cảm ơn cán Chi nhánh, đặc biệt cô cán phòng Kế hoạch- Kinh doanh nhiệt tình tạo điều kiện giúp đỡ em trình thực tập hoàn thành viết Chơng I lý luận chung tín dụng ngân hàng chất lợng phân tích tài doanh nghiệp vay vốn 1.1 tổng quan tín dụng ngân hàng 1.1.1 Khái niệm Ngân hàng Thơng mại: Thuật ngữ Ngân hàng xuất từ lâu lịch sử, gần 3500 năm trớc Công nguyên trở trớc, từ xuất xã hội loài ngời, nhu cầu phát triển xã hội kinh tế thúc đẩy hoạt động Ngân hàng không ngừng phát triển từ mức thô sơ đa dạng phức tạp nh ngày Mỗi thời kỳ phát triển xã hội loài ngòi, hoạt động Ngân hàng ngày trở nên đa dạng phức tạp, quốc gia, vùng lãnh thổ, dân tộc khác nhau, luật pháp, tập quán khác dẫn đến cách nhìn nhận quan niệm Ngân hàng Thơng mại khác Do đó, định nghĩa chung cho quốc gia Ngân hàng Thơng mại Riêng Việt Nam, theo tinh thần Luật tổ chức tín dụng Việt Nam: Ngân hàng Thơng mại tổ chức kinh tế hoạt động kinh doanh tiền tệ dịch vụ Ngân hàng với nội dung thờng xuyên nhận tiền gửi , sử dụng số tiền để cấp tín dụng cung ứng dịch vụ toán Tuy nhiên, dù theo kiểu cách chắn: Ngân hàng thơng mại tổ chức kinh tế hoạt động kinh doanh lĩnh vực tiền tệ với hai nội dung chính: nhận tiền gửi cho vay Đây điểm đặc trng để phân biệt Ngân hàng thơng mại với loại hình Ngân hàng tổ chức tín dụng khác Hoạt động Ngân hàng bao gồm ba loại nghiệp vụ chính: nghiệp vụ nợ (huy động vốn), nghiệp vụ có (cho vay kinh doanh) nghiệp vụ môi giới trung gian ( dịch vụ toán, đại lý, t vấn, thông tin, giữ hộ chứng từ, vật quý giá ) Ba loại nghiệp vụ có mối quan hệ mật thiết, tác động hỗ trợ, thúc đẩy phát triển, tạo uy tín cho Ngân hàng Có huy động đợc vốn có nguồn vốn cho vay; cho vay có hiệu thúc đẩy phát triển kinh tế có nguồn vốn để huy động vào; đồng thời muốn cho vay huy động vốn tốt Ngân hàng phải làm tốt nghiệp vụ môi giới trung gian; ngợc lại, nghiệp vụ môi giới trung gian tốt tạo việc thu hút nguồn vốn huy động vào cho vay Do cho vay để có hiệu ngời vay với Ngân hàng cho vay vấn đề Ngân hàng nay, vấn đề làm đau đầu cán Ngân hàng việc tìm phơng pháp giải cho thời kỳ khác nhau, quốc gia khác 1.1.2 Tín dụng Ngân hàng: Cho vay hoạt động kinh doanh chủ chốt Ngân hàng Thong mại để tạo lợi nhuận Kinh tế phát triển, lực lợng cho vay Ngân hàng Thơng mại tăng nhanh, loại hình cách thức cho vay trở nên vô đa dạng Hiện nay, nớc phát triển, Ngân hàng đợc thành lập vào hoạt động, mối quan tâm thờng xuyên cho vay đầu t vào đâu, cho vay ngắn hạn chiếm phận lớn cho vay dài hạn Ngợc lại, nớc phát triển, vấn đề đặt nớc lợi tức có cao không an toàn không Cho vay Ngân hàng Thơng mại, nói rộng Tín dụng Ngân hàng Thơng mại, lĩnh vực phức tạp thờng xuyên phải cập nhật theo biến chuyển môi trờng kinh tế Do đó, tìm hiểu thêm lĩnh vực này, ta cần biết thêm khái niệm Tín dụng Danh từ Tín dụng để hành vi kinh tế phức tạp, nh: bán chịu hàng hoá, cho vay, chiết khấu, bảo lãnh, ký thác, phát hành giấy bạc Nhà kinh tế Pháp, ông Luis Baundin, định nghĩa tín dụng nh trao đổi tài hoá lấy tài hoá tơng lai, nh yếu tố thời gian xen lẫn vào nên có bất trắc rủi ro xảy nên cần có tín nhiệm hai bên đơng nhau, hai bên đơng dựa vào tín nhiệm, sử dụng tín nhiệm nên có danh từ Tín dụng Những hành vi tín dụng ai, chẳng hạn hai ngời thờng cho vay tiền Tuy nhiên, với thời gian, thấy có chuyên nghiệp xảy ngày nay, nói tới Tín dụng, ngời ta nghĩ tới Ngân hàng Tóm lại, Tín dụng Ngân hàng hiểu việc Ngân hàng tin tởng nhờng quyền sử dụng vốn cho khách hàng khoảng thời gian định kết thúc thời gian đó, Ngân hàng thu vốn lẫn lãi Đặc trng tín dụng lòng tin, tính thời hạn tính hoàn trả Chính nhờ hoạt động mà Ngân hàng trang trải đợc chi phí phát sinh nguồn thu chủ yếu Ngân hàng Tuy nhiên, song hành với lợi nhuận thu đợc độ rủi ro cao Vì vậy, chất lợng hoạt động nhân tố định tới tồn phát triển Ngân hàng Để tăng trởng phát triển, quy mô hoạt động cho vay điều kiện cần, điều kiện đủ chất lợng hoạt động 1.2 Vai trò công tác phân tích tài cho vay Ngân hàng thơng mại: Phân tích tài tập hợp khái niệm, phơng pháp công cụ cho phép thu thập xử lý thông tin kế toán thông tin khác quản lý Doanh nghiệp, nhằm đánh giá tình hình tài chính, khả tiềm lực Doanh nghiệp, đánh giá rủi ro, mức độ, chất lợng hiệu hoạt động Doanh nghiệp Bất kỳ Doanh nghiệp đợc thành lập vào hoạt động phải thành lập sổ sách kế toán loại sổ sách khác Những sổ sách phản ánh tình hình hoạt động mặt Doanh nghiệp, vấn đề ngời sử dụng sổ sách phải khai thác nào, góc độ nào, khía cạnh để phục vụ cho hoạt động, công tác, cơng vị ngời Tức có phân tích tài doanh nghiệp thấy hết vai trò ý nghĩa Trong hoạt động kinh doanh theo chế thị trờng có quản lý Nhà nớc, Doanh nghiệp thuộc loại hình sở hữu khác bình đẳng trớc pháp luật việc lựa chọn lĩnh vực, nghành nghề kinh doanh, Doanh nghiệp kinh doanh có quan hệ với nhiều đối tợng khác nh: nhà cung cấp, nhà tiêu thụ, Ngân hàng, Nhà nớc, nhà quản lý, ngời lao động Do đó, đối tợng quan tâm tới tình hình tài doanh nghiệp góc độ khác nhau, tập trung vào khía cạnh riêng tranh tài Công ty Mặc dù vậy, họ có chung thờng sử dụng công cụ kỹ thuật giống để phân tích báo cáo tài Đối với chủ doanh nghiệp nhà quản trị doanh nghiệp, mối quan tâm hàng đầu họ tìm kiếm lợi nhuận khả trả nợ, có lợi nhuận Doanh nghiệp tồn phát triển, khả trả nợ tốt Doanh nghiệp có khả cạnh tranh thơng trờng đầu đầu vào, tức phải có tiềm lực tài đủ mạnh Các chủ Doanh nghiệp nhà quản trị doanh nghiệp nghĩa vụ quyền hạn mình, họ cần quan tâm tới đảm bảo đủ nguồn tài cho Doanh nghiệp cách huy động nguồn vốn bên bên ngoài, đảm bảo cho tiền tệ đuợc đầu t vào sản xuất kinh doanh cách hợp lý nhất, hiệu nhất, tiết kiệm Đối với nhà cung cấp vật t, thiết bị, hàng hoá, dịch vụ, họ phải định xem tới có cho khách hàng đợc mua chịu hàng, toán chậm hay không, khả toán tơng lai, tiềm lực tài Doanh nghiệp không đủ mạnh dẫn đến nợ thơng mại Doanh nghiệp Doanh nghiệp khác lên cao khả trả nợ Đối với nhà đầu t, mối quan tâm họ hớng vào yếu tố nh: rủi ro, thời gian hoàn vốn, mức sinh lãi, khả toán vốn Vì vậy, họ cần thông tin điều kiện tài chính, tình hình hoạt động, kết kinh doanh tiềm tăng trởng doanh nghiệp Đồng thời, nhà đầu t quan tâm tới việc điều hành hoạt động tính hiệu công tác quản lý Những điều nhằm đảm bảo an toàn tính hiệu cho nhà đầu t Ngoài ra, quan tài khác nh quan thuế, thống kê, quan chủ quản, nhà phân tích tài chính, ngời lao động Những nhóm ngời có nhu cầu thông tin giống nh chủ Ngân hàng, nhà đầu t, chủ doanh nghiệp liên quan đến quyền lợi trách nhiệm, đến khách hàng tơng lai họ Đặc biệt với chủ Ngân hàng nhà cho vay tín dụng, mối quan tâm họ chủ yếu hớng vào khả trả nợ Doanh nghiệp Phân tích tài Doanh nghiệp khâu quan trọng quy trình thẩm định cho vay Ngân hàng Mục đích công tác phân tích giúp Ngân hàng nhìn nhận cách lôgic tình hình sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp khứ, xu hớng phát triển tơng lai Qua phân tích tài Doanh nghiệp, Ngân hàng trả lời câu hỏi: - Doanh nghiệp có khả toán khoản nợ ngắn hạn hay không? - Khả tự chủ tài nh khả sử dụng nợ vay Doanh nghiệp đến mức độ nào? - Mức doanh thu Doanh nghiệp thực so với số đầu t tài sản lu động cố định nó? - Doanh nghiệp đạt đợc mức lợi nhuận mức lợi nhuận giảm trớc khả đáp ứng đợc chi phí cố định? - Nếu Doanh nghiệp thua lỗ, tài sản giá so với số bảng tổng kết tài sản trớc chủ nợ đợc Bảo hiểm chấp nhận thiệt hại? Bên cạnh đó, thông qua việc phân tích tài Doanh nghiệp, Ngân hàng t vấn kịp thời cho Doanh nghiệp định tài nhằm tháo gỡ khó khăn, ổn định phát triển Doanh nghiệp Phân tích, đánh giá tài Doanh nghiệp Ngân hàng góp phần kiểm tra lại tính trung thực kiểm tra tài nội Từ đó, chủ doanh nghiệp có nhìn khách quan nội lực Doanh nghiệp Nh vậy, phân tích tài doanh nghiệp đánh giá đợc rủi ro Doanh nghiệp, đặc biệt rủi ro khả toán tơng lai, định cho Doanh nghiệp có nên vay không mức độ tủi ro mà Ngân hàng gánh chịu chấp nhận cho Doanh nghiệp vay , cho vay với số lợng Có thể đa nhận định tinh tế nh mục đích vay vốn doanh nghiệp có thực trung thực không( thông qua phân tích nhu cầu vốn khả vốn doanh nghiệp) Phân tích tài không giúp Ngân hàng đa định đắn tiến hành xét duyệt khoản cho vay mà trình cho vay Trong thời hạn cho vay, Doanh nghiệp có nghĩa vụ cung cấp cho Ngân hàng báo cáo tài chính, thông tin tình hình tài mình, qua đó, Ngân hàng phát dấu hiệu xấu tình hình tài doanh nghiệp thu hồi khoản vay trớc hạn Ngoài giúp Ngân hàng xây dựng kế hoạch cho vay, sở đánh giá thực trạng sản xuất kinh doanh tài doanh nghiệp, Ngân hàng đánh giá nhu cầu vốn ngắn hạn, trung dài hạn Từ có chiến lợc huy động vốn phù hợp, tránh lãng phí đạt hiệu cao Đồng thời, Ngân hàng biết đợc xu hớng phát triển giai đoạn, lĩnh vực kinh tế, lập kế hoạch cung cấp tín dụng hớng vào lĩnh vực có khả phát triển mạnh tơng lai Xây dựng kế hoạch tín dụng phù hợp giúp Ngân hàng nâng cao hiệu cho vay, đem lại lợi nhuận cao nh góp phần thực sách phát triển kinh tế Nhà nớc 1.3 Nội dung công tác phân tích tài doanh nghiệp vay vốn 1.3.1 Các thông tin đợc sử dụng phân tích tài doanh nghiệp vay vốn: Các báo cáo tài phản ánh cách hệ thống tình hình tài sản đơn vị thời điểm khác nhau, kết hoạt động kinh doanh tinh hình sử dụng vốn thời kỳ định, Đồng thời đợc giải trình, giúp cho đối tợng sử dụng thông tin tài nhận biết đợc thực trạng tài chính, tình hình sản xuất kinh doanh đơn vị để định phù hợp * Bảng cân đối kế toán : Bảng cân đối kế toán báo cáo tài tổng hợp, mô tả thực trạng tài doanh nghiệp thời điểm Kết cấu bảng đợc chia làm hai phần: phần tài sản phản ánh toàn tài sản có đến thời điểm lập báo cáo thuộc quyên sở hữu sử dụng doanh nghiệp Bên nguồn vốn phản ánh nguồn hình thành loại tài sản doanh nghiệp đến thời điểm lập báo cáo Bảng cân đối tài sản t liệu quan trọng bậc giúp nhà phân tích đánh giá đợc tổng quát tình hình tài chính, khả toán, cấu vốn trình độ sử dụng vốn doanh nghiệp * Báo cáo kết hoạt động kinh doanh: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh báo cáo tổng hợp cho biết tình hình tài kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp thời kỳ định Nó cung cấp thông tin tổng hợp tình hình kết sử dụng tiềm sử dụng vốn, lao động, kỹ thuật trình độ quản lý sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Đồng thời, giúp nhà phân tích so sánh đợc doanh thu số tiền thực nhập quỹ bán hàng, dịch vụ với tổng chi phí phát sinh số tiền thực xuất quỹ để vận hành Doanh nghiệp Ngoài ra, báo cáo kết hoạt động kinh doanh cho biết tình hình thực nghĩa vụ với Nhà nớc Doanh nghiệp *Báo cáo lu chuyển tiền tệ: Báo cáo lu chuyển tiền tệ báo cáo tài tổng hợp phản ánh việc hình thành sử dụng tiền phát sinh kỳ báo cáo doanh nghiệp Báo cáo lu chuyển tiền tệ cung cấp thông tin giúp ngời sử dụng đánh giá khả tạo tiền doanh nghiệp, đánh giá khả toán doanh nghiệp, phân tích mối quan hệ lợi tức ròng lu chuyển tiền tệ ròng, dự đoán tơng lai lợng tiền mang lại từ hoạt động Doanh nghiệp Báo cáo lu chuyển tiền tệ gồm phần: - Lu chuyển từ hoạt động sản xuất kinh doanh - Lu chuyển tiền từ hoạt động đầu t - Lu chuyển tiền từ hoạt động tài Có hai phơng pháp lu chuyển tiền tệ: phơng pháp trực tiếp phơng pháp gián tiếp, phơng pháp có u điểm riêng * Thuyết minh báo cáo tài chính: Thuyết minh báo cáo tài đợc lập nhằm cung cấp thông tin tình hình sản xuất, kinh doanh cha có hệ thống báo cáo tài chính, đồng thời, giải thích thêm số tiêu mà báo cáo tài cha đợc trình bày, giải thích rõ ràng, cụ thể nh thông tin đặc điểm hoạt động doanh nghiệp , chế độ kế toán áp dụng, tình hình lý biến động số tài sản nguồn vốn quan trọng * Các thông tin khác liên quan đến tình hình tài Doanh nghiệp 1.3.2 Các phơng pháp đợc sử dụng phân tích tài chính: Phơng pháp phân tích tài bao gồm hệ thống công cụ biện pháp nhằm tiếp cận, nghiên cứu kiện, tợng, mối quan hệ bên bên ngoài, luồng dịch chuyển biến đổi tài chính, tiêu tài tổng hợp chi tiết nhằm đánh giá tình hình tài doanh nghiệp Về lý thuyết, có nhiều phơng pháp phân tích tài doanh nghiệp nhng thực tế, ngời ta thờng sử dụng phơng pháp so sánh phơng pháp tỉ lệ * Phơng pháp so sánh: Để áp dụng phơng pháp so sánh cần đảm bảo tính so sánh đợc tiêu tài ( thống không gian, thời gian, nội dung, tính xác đơn vị tính toán ) theo mục đích phân tích mà xác định gốc so sánh Gốc so sánh đợc chọn gốc thời gian không gian, kỳ phân tích đợc chọn kỳ báo cáo kỳ kế hoạch, giá trị so sánh đợc lựa chọn số tuyệt đối, số tơng đối số bình quân Nội dung so sánh gồm: - So sánh số thực kỳ số thực kỳ trớc để thấy rõ xu hớng thay đổi tài doanh nghiệp - So sánh số thực với số kế hoạch để thấy mức độ phấn đấu Doanh nghiệp - So sánh số liệu Doanh nghiệp với số liệu nghành, Doanh nghiệp khác để đánh giá tình hình tài Doanh nghiệp phân tích tốt hay xấu, đợc hay cha đợc - So sánh theo chiều dọc để xem xét tỷ trọng tiêu so với tổng thể, so sánh chiều ngang nhiều kỳ để thấy đợc biến đổi số lợng tuyệt đối số tơng đối tiêu qua niên độ kế toán liên tiếp * Phơng pháp tỷ lệ: Phơng pháp dựa ý nghĩa chuẩn mực tỷ lệ đại lợng tài quan hệ tài Sự biến đổi tỷ lệ cố nhiên biến đổi đại lợng tài Về nguyên tắc, phơng pháp tỷ lệ yêu cầu phải xác định đợc ngỡng, định mức, để nhận xét, đánh giá tình hình tài tài doanh nghiệp, sở so sánh tỷ lệ doanh nghiệp với giá trị tỷ lệ tham chiếu Trong phân tích tài doanh nghiệp, tỷ lệ tài đựơc phân thành nhóm đặc trng , phản ánh nội dung theo mục tiêu hoạt động doanh nghiệp Đó nhóm tỷ lệ khả toán, nhóm tỷ lệ cấu vốn nguồn vốn, nhóm tỷ lệ lực hoạt động kinh doanh, nhóm tỷ lệ khả sinh lời Mỗi nhóm tỷ lệ lại bao gồm nhiều tỷ lệ phản ánh riêng lẻ, phận hoạt động tài trờng hợp khác nhau, tuỳ theo giác độ phân tích, nguời phân tích lựa chọn nhóm tiêu khác để phục vụ mục tiêu phân tích tài 1.3.3 Nội dung công tác phân tích tài Doanh nghiệp vay vốn : Khi Doanh nghiệp vay vốn, điều mà Ngân hàng quan tâm khả toán trả nợ khách hàng (DN) vay vốn Do đó, phân tích tài chính, Ngân hàng quan tâm nhiều tới việc đánh giá rủi ro toán Doanh nghiệp Tức phân tích tiêu khả toán, cấu nợ, báo cáo lu chuyển tiền tệ nh trạng thái tài Doanh nghiệp nhằm đánh giá rủi ro tơng lai Do Ngân hàng đặc biệt quan tâm tới việc phân tích khái quát số tiêu tài trung gian cuối báo cáo kết kinh doanh 1.3.3.1 Phân tích tiêu tài báo cáo kết kinh doanh Doanh nghiệp vay vốn Ngân hàng: Mục tiêu phân tích xác định, phân tích mối liên hệ đặc điểm tiêu báo cáo kết kinh doanh, đồng thời so sánh chúng qua số niên độ kế toán liên tiếp với số liệu trung bình nghành (nếu có) với Doanh nghiệp khác Từ mà đánh giá đợc phần xu hớng giai đoạn Doanh nghiệp, giúp Ngân hàng tránh đựơc rủi ro khả toán Doanh nghiệp xu hớng hoạt động kinh doanh không tốt Doanh nghiệp 10 - Nâng cao đợc trình độ hiểu biết kinh nghiệm lực đánh giá tài doanh nghiệp Cán Tín dụng Ngân hàng, giúp Cán nắm bắt kiểm tra tình hình tài chính, sản xuất kinh doanh khách hàng cách dễ dàng Tuy nhiên, để làm đợc việc này: - Trớc tiên Chi nhánh cần nâng cao trình độ, kiến thức lực nói chung khả t vấn nói riêng cho toàn cán tín dụng Chi nhánh - Thông tin quảng bá để khách hàng ( đặc biệt Doanh nghiệp) biết Chi nhánh có dịch vụ t vấn biện pháp nh: truyền miệng, thông tin quảng cáo phơng tiện thông tin đại chúng, tờ rơi, panô, áp phích hoạt động Ngân hàng, có dịch cụ t vấn khách hàng Do đó, công tác đào tạo tuyển dụng cán cho có hệ thống có chất lợng đợc trình bày phải trớc bớc Phong cách phục vụ chu đáo, tận tình, hiệu quả, nhanh nhẹn nh phơng châm hoạt động Ngân hàng Sau đến hệ thống máy móc, trang thiết bị thông tin phải đáp ứng đợc dịch vụ này, yếu tố tác động đến suất, hiệu công việc t vấn, tạo dễ chịu thuận lợi cho Doanh nghiệp có nhu cầu đợc t vấn, phải có khả ứng dụng thành tựu công nghệ đại phần mềm vi tính việc sử dụng có hiệu - Sau tạo đợc danh tiếng khách hàng, Ngân hàng cần có biện pháp hữu hiệu để trì phát triển mối quan hệ với khách hàng, củng cố niềm tin, uy tín khách hàng chất lợng t vấn Ngân hàng Đây yếu tố đặc biệt quan trọng việc lôi kéo khách hàng, định tồn phát triển Ngân hàng Thứ bảy, Ngân hàng số tiêu nh hệ số khả toán, hệ số vốn chủ sở hữu tổng tài sản tiêu chính, chủ yếu vô quan trọng hoạt động phân tích tài doanh nghiệp vay vốn Ngân hàng, cần thiết phải tính toán phân tích kỹ Nhng bên cạnh đó, loại phân tích diễn biến nguồn vốn sử dụng vốn , tiêu số vòng quay hàng tồn kho , kỳ thu tiền bình quân, vòng quay vốn lu động, hiệu suất sử dụng tổng tài sản nên đợc đa vào sử dụng Các tiêu mối quan tâm hàng đầu Ngân 58 hàng, tiêu phụ nhng thông qua viêc tính toán phân tích phần giải trình nhiều rõ tình hình tài doanh nghiệp, bổ sung, kết hợp tiêu chính, đặc biệt với báo cáo lu chuyển tiền tệ để phản ánh tranh toàn diện tình hình tài doanh nghiệp Thí dụ nh vốn lu động thờng xuyên lớn nhu cầu vốn lu động thờng xuyên chứng tỏ nợ ngắn hạn lớn hàng tồn kho khoản phải thu, nghĩa phần nợ ngắn hạn tài trợ cho khoản khác tài sản lu động khoản phải thu Tức là, phần lớn khả toán Doanh nghiệp cha tốt Tuy nhiên, báo cáo thẩm định có nhiều phần thẩm định khác nh: thẩm định t cách pháp nhân; thẩm định phơng án vay vốn; thẩm định tài sản đảm bảo Nếu khâu phân tích tài sâu dài dòng gây thừa lặp, chồng chéo lên Cán Tín dụng nên vận dụng linh hoạt, sáng tạo vào điều kiện cụ thể, trờng hợp khác để sử dụng tiêu phân tích tài doanh nghiệp Với doanh nghiệp có quy mô lớn, phức tạp, báo cáo tài phức tạp cần thiết sử dụng nhiều tiêu nội dung phân tích để làm rõ ràng sáng tỏ tình hình tài Doanh nghiệp Ngợc lại, với Doanh nghiệp có báo cáo tài đơn giản cần sử dụng tiêu tài chủ yếu mà Ngân hàng quan tâm, không gây chồng chéo , trùng lắp mà không nêu bật đợc vấn đề cần quan tâm Trên số giải pháp nhỏ xin đợc đóng góp, thực bàn sâu nhiều giải pháp khác tối u Ngân hàng, giải pháp lại có giải pháp nhỏ, chi tiết, khác nhau, giải pháp có mối liên hệ quy định lẫn nhau, ràng buộc có ảnh hởng lẫn nhau, giải vấn đề kéo theo giải đợc vấn đề cản trở việc giải Tuy nhiên, trình thực giải pháp, thân Chi nhánh phải thực cách linh hoạt, sáng tạo, vừa độc lập vừa mối quan hệ với Vấn đề giải trớc,vấn đề phải giải sau phải đợc thực cách thời điểm, có vấn đề phải chờ thời gian, hội điều kiện chín muồi giải đợc 59 3.3 Kiến nghị với quan hữu quan: 3.3.1 Kiến nghị với Ngân hàng Nhà nớc: * Nâng cao chất lợng hoạt động Trung tâm Thông tin Tín dụng CIC: Trong mối quan hệ ngân hàng Doanh nghiệp, Ngân hàng có thông tin Doanh nghiệp Việc nắm bắt thông tin Doanh nghiệp giúp cho Ngân hàng hạn chế rủi ro mối quan hệ với Doanh nghiệp, đảm bảo hoạt động kinh doanh Ngân hàng đợc an toàn hiệu Nhận thức đợc vai trò yêu cầu thông tin phòng ngừa rủi ro tín dụng Ngân hàng Thơng mại Kiến nghị xin đề cập tới nâng cao chất lợng hoạt động Trung tâm Thông tin Tín dụng (CIC) CIC đợc thành lập theo nghị định 88/CP định số 68/1999/QĐ_NH ngày 27/2/1999 Sự hoạt động CIC bổ sung thêm kênh thông tin, phần cải thiện tình trạng thiếu thông tin tín dụng Tổ chức Tín dụng Tuy nhiên, sản phẩm CIC cha đáp ứng đợc nhu cầu số lợng chất lợng Để nâng cao chất lợng hoạt động CIC, xem xét thực số biện pháp sau: -Từng bớc hoàn thiện mô hình tổ chức, hoạt động -Tuyển chọn nâng cao trình độ cán đào tạo cán CIC - Xây dựng hành lang pháp lý cho hoạt động thông tin tín dụng: quy chế tổ chức hoạt động Trung tâm Tín dụng Trung tâm Thông tin Tín dụng có (162/1999-QĐ-NHNN ban hành ngày 8/5/1999) cần tìm ra, ban hành thực thêm quy chế hớng dẫn tổ chức hoạt động nghiệp vụ thông tin tín dụng Tổ chức Tín dụng - Xây dựng văn đủ hiệu lực, quy định cụ thể tác nghiệp nh nguồn cung cấp thông tin, ngời sử dụng thông tin, tiêu thu thập, quy trình thu thập, tiêu thức phân tích đánh giá - Ban hành quy định bắt buộc NHTM Tổ chức Tín dụng khai thác tham gia CIC, coi nh quyền lợi nghĩa vụ Nên mở rộng thành viên CIC, bao gồm Doanh nghiệp lớn nh Tổng công ty Ngoài Tổ chức tín dụng Doanh nghiệp lớn thành viên CIC Cơ quan quản lý Nhà nớc mối quan hệ ngời sử dụng thông tin 60 với CIC quan hệ mua bán - Mở rộng phạm vi thu thập thông tin, áp dụng công nghệ đại thu thập xử lý cung cấp thông tin - Đa dạng hoá thông tin đầu * Xây dựng tiêu trung bình ngành: Các tiêu trung bình ngành quan trọng làm tiêu chuẩn cho kết cuối công tác phân tích đánh gía tài chính, giúp cho Cán Tín dụng không làm theo cảm tính, kinh nghiệm mà cụ thể Do đó, kiến nghị với NHNN xây dựng hệ thống tiêu trung bình ngành cho toàn ngành Ngân hàng Việt Nam áp dụng, không gây sai lệch Ngân hàng hệ thống Chi nhánh Ngân hàng, giải pháp là: - Ngân hàng Nhà nớc Cơ quan hữu quan phối hợp để đa tiêu trung bình ngành - Trong trờng hợp cha đủ điều kiện để có tiêu trung bình ngành sử dụng cho toàn quốc thân NHNN tự nghiên cứu, với đóng góp NHTM để đa hệ thông tiêu trung bình ngành * Ban hành văn quy định quy trình phân tích tài doanh nghiệp vay vốn Ngân hàng Thơng mại: Hiện nay, có quy trình thẩm định cụ thể hớng dẫn đến Ngân hàng Thơng mại nhng cha có văn hớng dẫn quy trình phân tích đánh giá tài khách hàng nói chung Doanh nghiệp nói riêng Vì phân tích tài doanh nghiệp khâu định cho vay hay không cho vay, khâu lớn quy trình thẩm định cho vay, khâu phức tạp đòi hỏi tốn nhiều thời gian công sức Do đó, cần có văn hớng dẫn sơ từ Ngân hàng Nhà nớc, sau có hớng dẫn cụ thể Ngân hàng Thơng mại Trình tự qua khâu nh sau: - Tiếp nhận hồ sơ (hồ sơ kinh tế ): + Bảng Cân đối Kế toán, Báo cáo Kết hoạt động kinh doanh + Báo cáo Lu chuyển tiền tệ, Thuyết minh báo cáo tài + Biên kiểm tra, kiểm soát phơng hớng hoạt động kỳ - Kiểm tra tínhchính xác, độ trung thực hồ sơ kinh tế - Tiến hành phân tích: 61 +Phân tích diễn biến nguồn vốn sử dụng nguồn vốn doanh nghiệp + Phân tích kết cấu tài sản nguồn vốn BCĐKT + Phân tích tiêu tài trung gian tiêu cuối báo cáo kết kinh doanh + Phân tích tiêu tỉ lệ tài chủ yếu + Phân tích điểm hoà vốn (nếu cần) + Một số phân tích khác (nếu cần thiết) - Đánh giá tổng hợp tiêu cực tính toán, phân tích 3.3.2 Kiến nghị với Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn Việt Nam * Mở rộng công tác đào tạo: Trong giai đoạn đất nớc chuyển hội nhập với khu vực quốc tế nay, không riêng cán Ngân hàng mà tất ngời, muốn theo kịp phát triển xã hội làm việc có hiệu phải không ngừng trau trang bị kiến thức Nhận thức đợc vấn đề này, Ban lãnh đạo Ngân hàng Nông nghiệp Việt Nam xem xét thực chơng trình cử cán học nâng cao trình độ trang bị kiến thức Tuy nhiên, tiêu nằm chơng trình nhỏ so với nhu cầu Do đó, kiến nghị với Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn Việt Nam tăng thêm nhiều tiêu cử cán học nói chung riêng Chi nhánh Nam Hà Nội nói riêng Vì điều kiện thành lập, trình độ kinh nghiệm Cán cha cần thiết đợc cử học để tạo thêm mặt cho phòng nói chung Ngoài ra, kiến thức Ngoại ngữ Tin học yếu tố định nhng lại cần thiết cho công việc, nâng cao hiệu làm việc phơng pháp cạnh tranh lành mạnh Tuy nhiên, để việc học không ảnh hởng đến công việc, đề nghị Ban lãnh đạo xem xét thời gian cử học số lợng cán cho đợt cho hợp lý, số cán lại đợt đảm đơng đợc số lợng công việc Ví dụ nh: thời gian đào tạo dành vào quý I năm, lúc dịp Tết Nguyên đán, đầu năm nên công việc cha nhiều Ngoài việc NHNo&PTNT cử cán tiêu, đề nghị Ban lãnh đạo xem xét hình thức để khuyến khích cán học thêm 62 tiêu đa xuống, đặc biệt Tin học Ngoại ngữ Ưu điểm việc học cán tự nguyện học kinh phí mình, theo nhu cầu riêng thân nên hiệu học tập cao hơn, thời gian học đa số làm việc (buổi tối), không ảnh hởng đến thời gian làm việc quan Các biện pháp là: tăng lơng khuyến khích học, cấp thêm phụ cấp, giúp đỡ mặt kinh phí phần có chơng trình bồi dỡng riêng Các khuyến khích mang lại hiệu cao * Hoàn chỉnh văn hớng dẫn cụ thể phân tích tài doanh nghiệp vay vốn: Mặc dù nay, hệ thống Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn ban hành nhiều quy định, văn cụ thể nhiều mặt lĩnh vực cụ thể khác nhau, từ quy định công tác thi đua đến quy định, định hớng dẫn cụ thể nghiệp vụ hoạt động Ngân hàng nhng cha có văn quy định cụ thể quy trình phân tích đánh giá tài danh nghiệp vay vốn, có quy định số 06/QĐHĐQT ngày18/1/2001 việc ban hành quy định vay vốn khách hàng Vì vậy, Cán Tín dụng có văn hớng dẫn cụ thể cho quy trình thẩm định cho Doanh nghiệp vay vốn Ngân hàng Do đó, kiến nghị với NHNo&PTNT sớm có văn quy định cụ thể quy trình phân tích tài Doanh nghiệp vay vốn Ngân hàng Trên sở văn ấy, trình thẩm định cho vay, Cán Tín dụng có quy trình thống bắt buộc công tác phân tích tài Doanh nghiệp vay vốn Từ đó, vận dụng linh hoạt, sáng tạo kiến thức kinh nghiệm thân vào công việc, tạo điều kiện cho chất lợng phân tích tài đợc xác, rõ ràng, thống 3.3.3 Kiến nghị với Doanh nghiệp: Các Doanh nghiệp nay, đặc biệt Doanh nghiệp t nhân, Công ty trách nhiệm hữu hạn, Báo cáo tài cha xác, trung thực gây nhiều khó khăn không riêng cho Ngân hàng mà cho tất đơn vị thu thập, xử lý sử dụng để phục vụ cho mục đích riêng Đề nghị Doanh nghiệp tham gia giao dịch, vay vốn Ngân hàng cung cấp 63 thông tin tình hình tài Doanh nghiệp trung thực, xác, tạo điều kiện thuận lợi cho Ngân hàng tiến hành công tác thẩm định, phân tích tài doanh vay vốn đợc xác, phản ánh tình hình tài chính, tình hình hoạt động kinh doanh Doanh nghiệp gắn ý thức trách nhiệm cao thông tin cung cấp Nếu từ ban đầu, kết phân tích đánh giá xác sau trình giao dịch tạo thuận lợi mặt thời gian tín nhiệm cho hai bên, giảm rủi ro cho Doanh nghiệp nh cho Ngân hàng Doanh nghiệp phải thờng xuyên cung cấp cho Ngân hàng thông tin tình hình tài theo định kỳ hai bên thỏa thuận suốt trình Doanh nghiệp giao dịch với Ngân hàng Ngân hàng liên tục theo dõi đợc tình hình mạnh yếu Doanh nghiệp, xem xét điều kiện Doanh nghiệp vay thêm giảm bớt Ngân hàng t vấn giúp Doanh nghiệp tình hình tài Doanh nghiệp, giúp cho công tác điều hành quản lý Ban lãnh đạo doanh nghiệp họat động tốt hơn, khắc phục khó khăn tại, tiếp tục trì, phát huy mạnh có 64 Kết luận Họat động Tín dụng hoạt động kinh doanh tạo lợi nhuận chủ yếu Ngân hàng Thơng mại, đặc biệt hoạt động cho vay Doanh nghiệp Tuy nhiên, rủi ro mà Ngân hàng thờng gặp cho vay không thu hồi đợc khoản nợ đến hạn Nguyên nhân dẫn tới rủi ro phần lớn Ngân hàng không nắm bắt đợc tình hình tài khác hàng cách 40 cách xác, toàn diện, kịp thời.Vì vậy, nâng cao lực phân tích tài khách hàng Ngân hàng qua phân tích tài doanh nghiệp chủ đề đợc nhiều quan tâm Với kiến thức nhỏ bé mình, tác giả qua viết muốn nêu vài giải pháp kiến nghị nhỏ nhằm góp phần hoàn thiện hạn chế nội dung phân tích tài doanh nghiệp Ngân hàng Mong giải pháp kiến nghị hợp lý có giá trị thực tiễn cho trình đổi Ngân hàng Danh mục tài liệu tham khảo 65 1.Những vấn đề quản trị tài doanh nghiệp Ts Vũ Duy Hào 2.Lập, đọc, kiểm tra phân tích báo cáo tài Ts Nguyễn Văn Công 3.Ngân hàng thơng mại Giáo s Ts Lê Văn T 4.Các tài liệu khác Chi nhánh NHNo&PTNT Nam Hà Nội Phụ lục I : Báo cáo tài công ty thực phẩm miền Bắc Bảng cân đối kế toán Tài sản A- Tài sản lu động đầu t ngắn hạn I- Tiền 1.Tiền mặt quỹ 2.Tiền gửi Ngân hàng Tiền chuyển II- Các khoản đầu t tài ngắn hạn 1.Đầu t chứng khoán ngắn hạn 2.Đầu t ngắn hạn khác 3.Dự phòng giảm gía đầu t NH III- Các khoản phải thu 1.Phải thu khách hàng 2.Trả trớc cho ngời bán 3.Thuế GTGT đợc khấu trừ 4.Phải thu nội 5.Các khoản phải thu khác 6.Dự phòng giảm giá 1999 2000 2001 105.930.100.451 193.698.731.348 403.712.708.497 16.337.081.298 8.398.700.222 7.938.381.076 22.373.817.444 8.434.381.066 13.415.322.378 524.114.000 11.179.326.448 4.302.443.961 6.095.399.987 781.482.500 - 22.212.538.297 13.238.711.531 3.645.830.226 1.068.980.584 54.594.016.222 20.309.343.870 30.723.092.670 16.078.121 4.259.015.956 3.545.501.561 130.919.580.109 33.768.709.360 52.834.215.948 8.113.289.039 36.563.650.260 -360.284.498 66 khoản phải thu khó đòi IV- Hàng tồn kho 1.Hàng mua đờng 2.Nguyên liệu,vật liệu tồn kho 3.Công cụ, dụng cụ tồn kho 4.Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang 5.Thành phẩm tồn kho 6.Hàng hoá tồn kho 7.Hàng gửi bán 8.Dự phòng giảm giá hàng tồn kho V-Tài sản lu động khác 1.Tạm ứng 2.Chi phí trả trớc 3.Chi phí chờ kết chuyển 4.Tài sản thiếu chờ xử lý 5.Các khoản kýquỹ, kýcợc NH VI- Chi nghiệp 1.Chi nghiệp năm trớc 2.Chi nghiệp năm B- Tài sản cố định đầu t dài hạn 64.236.550.042 114.470.806.253 255.602.950.705 4.300.422.927 6.080.857.364 7.574.636.932 814.302.439 463.107.140 525.832.886 307.845.827 1.959.800 2.250.260.169 11.269.902.740 47.544.076.109 3.143.930.814 905.190.145 1.795.574.575 430.081.670 13.084.424 35.174.332.246 11.655.302.833 15.811.980.595 96.269.579.116 228.102.619.923 1.337.620.200 2.260.091.429 6.010.851.235 608.006.172 2.352.615978 728.531.767 1.344.768.844 874.064.160 3.500.000 49.489.330 2.309.966.413 - 37.845.128.729 49.441.298.938 I- Tài sản cố định 35.169.332.246 35.433.470.492 36.781.791.427 1.TSCĐ hữu hình 34.288.092.474 21.776.344.555 27.020.657.891 Nguyên giá 47.009.876.590 33.885.720.871 44.490.828.845 Giá trị hao mòn luỹ kế -12.721.784.116 -12.109.376.316 -17.470.170.954 2.TSCĐ thuê tài 881.239.772 13.657.125.937 9.761.133.536 Nguyên giá 935.463.814 14.024.178.580 21.102.711.968 Giá trị hao mòn luỹ kế -54.224.042 -367.052.643 -11.341.578.432 3.TSCĐ vô hình Nguyên giá Giá trị hao mòn luỹ kế II- Các khoản đầu t tài dài hạn 1.Đầu t chứng khoán NH 2.Góp vốn liên doanh 3.Các khoản đầu t DH khác 4.Dự phòng giảm giá đầu t dài hạn III- Chi phí xây dựng 5.000.000 2.411.658.237 12.659.507.511 dở dang IV-Các khoản ký quỹ, ký cợc dài hạn 141.104.432.697 231.543.860.077 453.154.007.435 Tổng tài sản Nguồn vốn A- Nợ phải trả I-Nợ ngắn hạn 1.Vay ngắn hạn 2.Nợ dài hạn đến hạn trả 3.Phải trả cho ngời bán 4.Ngời mua trả tiền trớc 140.299.301.427 229.497.059.989 429.669.627.558 105.698.733.886 184.924.368.949 375.239.486.722 76.134.252.067 145.503.954.385 303.148.247.205 1.372.000.000 21.915.062.127 32.996.506.365 55.986.730.560 3.382.841.692 1.014.324.253 4.494.116.228 67 5.Thuế khoản phải nộp Nhà nớc 6.Phải trả công nhân viên 7.Phải trả cho đơn vị nội 8.Các khoản phải trả, phải nộp khác II- Nợ dài hạn 1.Vay dài hạn 2.Nợ dài hạn khác III-Nợ khác 1.Chi phí phải trả 2.Tài sản thừa chờ xử lý 3.Nhận ký quỹ, ký cợc dài hạn B-nguồn vốn chủ sở hữu I-Nguồn vốn- quỹ 1.Nguồn vốn kinh doanh 2.Chênh lệch đánh giá lại tài sản 3.Chênh lệch tỷ giá 4.Quỹ đầu t phát triển 5.Quỹ dự phòng tài 6.Quỹ dự phòng trợ cấp việc làm 7.Lãi cha phân phối 8.Quỹ khen thởng phúc lợi 9.Nguồn vố đầu t xây dựng II-Nguồn kinh phí 1.Quỹ quản lý cấp 2.Nguồn kinh phí nghiệp 3.Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ Tổng cộng nguồn vốn 120.275.061 1.695.200.722 3.236.020 939.894.570 5.215.724.994 - 2.771.066.919 3.714.383.224 5.454.773.165 33.399.741.391 17.240.546.884 16.159.194.507 1.200.826.150 41.733.872.840 12.136.958.429 29.596.914.411 2.838.818.200 32.800.000 1.200.826.150 2.806.018.200 51.553.149.202 25.961.985.591 25.591.163.611 2.876.991.634 243.753.134 2.633.238.500 805.131.270 2.046.800.088 23.484.379.877 805.131.270 14.282.123.106 2.046.800.088 14.782.123.106 23.455.144.052 23.263.587.736 - 1.459.140 1.459.140 1.459.140 - -13.595.881.547 117.430.571 - -12.792.465.400 55.683.242 - 190.097.176 29.235.825 - - - - 141.104.432.697 231.543.860.077 453.154.007.435 Phụ lục I: Báo cáo tài Công ty Thực Phẩm miền Bắc Kết hoạt động kinh doanh Chỉ tiêu Tổng doanh thu Trong đó: Doanh thu hàng xuất 01 02 68 Năm 2000 1.362.347.261.881 120.795.743.652 Năm 2001 2.053.759.283.339 300.664.819.124 Các khoản giảm trừ (04+05+06+07) Chiết khấu Giảm giá Giá trị hàng bán bị trả lại Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế XK phải nộp 1.Doanh thu (01-03) 2.Giá vốn hàng bán 3.Lợi nhuận gộp (10-11) 4.Chi phí bán hàng 5.Chi phí quản lý doanh nghiệp 6.Lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh (20-(21+22)) Thu nhập hoạt động tài Chi phí hoạt động tài 7.Lợi nhuận hoạt động tài (31-32) Các khoản thu nhập bất thờng Chi phí bất thờng 8.Lợi tức bất thờng (41-42) 9.Tổng lợi nhuận trớc thuế (30+40+50) 10.Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp 11.Lợi nhuận sau thuế (60-70 ) 03 04 05 06 07 10 11 20 21 22 30 488.425.028 431.652.925 56.772.103 1.361.858.836.853 1.322.722.625.157 39.136.211.696 11.012.826.096 26.242.392.319 1.880.993.281 239.811.322 360.000 156.314.970 83.136.352 2.053.519.472.017 1.992.558.537.045 60.960.934.972 28.150.042.151 48.408.769.391 (15.597.876.570) 31 32 40 41 42 50 60 70 80 4.201.015 152.050.031 (147.849.016) 11.520.056.275 11.237.872.386 282.183.889 2.015.328.154 644.905.009 1.370.423.145 82.252.562 458.232.362 (375.979.800) 37.928.910.167 4.654.360.315 33.274.549.852 17.300.693.482 583.140.177 16.717.553.305 Phụ lục II : Báo cáo tài Công ty liên doanh Toyota Bảng cân đối kế toán Tài sản 1998 143.933.172 1999 11.980.794.573 2000 21.024.696.122 I- Tiền 1.Tiền mặt quỹ 2.Tiền gửi Ngân hàng Tiền chuyển II- Các khoản đầu t tài ngắn hạn 1.Đầu t chứng khoán ngắn hạn 2.Đầu t ngắn hạn khác 3.Dự phòng giảm gía đầu t ngắn hạn III- Các khoản phải thu 1.Phải thu khách hàng 2.Trả trớc cho ngời bán 3.Thuế giá trị gia tăng đợc khấu trừ 4.Phải thu nội 5.Các khoản phải thu khác 6.Dự phòng giảm giá khoản phải thu khó đòi IV- Hàng tồn kho 55.473.339 25.070.900 30.402.439 - 1.302.342.322 81.413.354 1.220.928.968 - 6.853.339.475 372.430.770 6.480.908.705 - - - - 75.864.833 75.864.833 - 5.958.959.882 4.572.408.017 1.288.501.498 73.368.629 7.960.846.210 7.930.357.872 5.000.000 - - 24.663.738 - 25.488.338 - - 3.967.412.450 5.043.208.355 A- Tài sản lu động đầu t ngắn hạn 69 1.Hàng mua đờng 2.Nguyên liệu, vật liệu tồn kho 3.Công cụ, dụng cụ tồn kho 4.Chi phí sx kinh doanh dở dang 5.Thành phẩm tồn kho 6.Hàng hoá tồn kho 7.Hàng gửi bán 8.Dự phòng giảm giá hàng tồn kho V-Tài sản lu động khác 1.Tạm ứng 2.Chi phí trả trớc 3.Chi phí chờ kết chuyển 4.Tài sản thiếu chờ xử lý 5.Các khoản ký quỹ, ký cợc ngắn hạn VI- Chi nghiệp 1.Chi nghiệp năm trớc 2.Chi nghiệp năm I- B- Tài sản cố định đầu t dài hạn Tài sản cố định 1.TSCĐ hữu hình Nguyên giá Giá trị hao mòn luỹ kế 2.TSCĐ thuê tài Nguyên giá Giá trị hao mòn luỹ kế 3.TSCĐ vô hình Nguyên giá Giá trị hao mòn luỹ kế II- Các khoản đầu t tài dài hạn 1.Đầu t chứng khoán dài hạn 2.Góp vốn liên doanh 3.Các khoản đầu t dài hạn khác 4.Dự phòng giảm giá đầu t dài hạn III-Chi phí xây dựng dở dang IV-Các khoản kýquỹ,kýcợc dài hạn Tổng tài sản Nguồn vốn A- Nợ phải trả I-Nợ ngắn hạn 1.Vay ngắn hạn 2.Nợ dài hạn đến hạn trả 3.Phải trả cho ngời bán 4.Ngời mua trả tiền trớc 5.Thuế khoản phải nộp Nhà nớc 6.Phải trả công nhân viên 12.595.000 12.595.000 - 154.865.938 13.034.915 3.799.511.597 752.079.919 345.577.147 7.489.825 399.012.947 - 314.257.357 28.662.398 4.700.288.600 1.167.302.082 339.168.827 9.495.942 202.293.313 616.344.000 9.617.441.800 14.491.622.256 13.596.332.495 9.617.441.800 14.491.622.256 13.596.332.495 160.437.800 160.437.800 9.457.004.000 9.457.004.000 - 5.383.549.854 5.019.846.708 5.936.411.321 6.369.948.149 (552.861.467) (1.350.101.441) 9.108.072.402 8.576.485.787 9.507.004.000 9.507.004.000 -398.931.598 -930.518.213 - - - - - - - 9.761.374.972 26.472.416.829 34.621.028.617 11.101.394 11.101.394 2.737.859 9.097.007.219 8.974.636.848 4.200.000.000 3.185.740.070 1.330.998.000 89.868.793 14.985.015.116 14.524.816.212 5.600.000.000 923.875.791 7.060.145.253 940.840.168 8.363.535 28.029.985 - 70 7.Phải trả cho đơn vị nội 8.Các khoản phải trả, phải nộp khác II- Nợ dài hạn 1.Vay dài hạn 2.Nợ dài hạn khác III-Nợ khác 1.Chi phí phải trả 2.Tài sản thừa chờ xử lý 3.Nhận ký quỹ, ký cợc dài hạn B-nguồn vốn chủ sở hữu I-Nguồn vốn- quỹ 1.Nguồn vốn kinh doanh 2.Chênh lệch đánh giá lại tài sản 3.Chênh lệch tỷ giá 4.Quỹ đầu t phát triển 5.Quỹ dự phòng tài 6.Quỹ dự phòng trợ cấp việc làm 7.Lãi cha phân phối 8.Quỹ khen thởng phúc lợi 9.Nguồn vố đầu t xây dựng II-Nguồn kinh phí 1.Quỹ quản lý cấp 2.Nguồn kinh phí nghiệp Nguồn kinh phí nghiệp năm trớc Nguồn kinh phí nghiệp năm 3.Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ Tổng cộng nguồn vốn - 140.000.000 - - 122.370.371 122.370.371 - 460.153.904 460.153.904 - 9.750.273.578 17.375.409.610 19.636.013.501 9.750.273.578 9.897.654.000 - 17.365.409.610 18.088.332.675 - 19.636.009.501 18.088.322.675 - -147.380.422 - -712.923.065 - 1.547.686.826 - - - - 9.761.374.972 26.472.416.829 34.621.028.617 Phụ lục II: Báo cáo tài Công ty liên doanh Toyota Kết hoạt động kinh doanh Chỉ tiêu Tổng doanh thu Trong đó: Doanh thu hàng xuất Các khoản giảm trừ (04+05+06+07) Chiết khấu Giảm giá 01 02 03 04 05 Năm 1998 Năm 1999 Năm 2000 212.071.496.242 82.468.100 2.979.820.288 82.486.100 71 37.907.939.436 2.977.219.888 06 Giá trị hàng bán bị trả lại Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế XK phải nộp 07 1.Doanh thu (01-03) 2.Giá vốn hàng bán 3.Lợi nhuận gộp (10-11) 4.Chi phí bán hàng 5.Chi phí quản lý doanh nghiệp 6.Lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh (20-(21+22)) Thu nhập hoạt động tài Chi phí hoạt động tài 7.Lợi nhuận hoạt động tài (31-32) Các khoản thu nhập bất thờng Chi phí bất thờng 8.Lợi tức bất thờng (41-42) 9.Tổng lợi nhuận trớc thuế (30+40+50) 10.Thuế TNDN phải nộp 11.Lợi nhuận sau thuế (60-70 ) 10 11 20 21 22 30 31 32 40 188.021.070 -18.021.070 37.825.471.336 35.227.678.433 2.597.792.903 905.832.811 2.218.290.520 -526.330.428 2.600.400 209.091.675.959 200.067.379.782 9.024.296.172 2.708.116.844 3.175.910.909 3.140.268.419 35.640.648 35.640.648 15.874.827 55.087.042 -39.212.215 362.123 405.424.261 -405.062.138 41 42 50 60 -5.000.000 -147.380.422 -565.542.643 145.391.686 104.100.467 41.291.219 2.776.497.500 70 80 -147.380.422 -565.542.643 515.893.619 2.260.603.891 72