ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TRRWOWNGF - PHAN THỊ HỒNG THẮM HOẠT ĐỘNG THANH TRA, KIỂM TRA ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ Ở VIỆT NAM HIỆN NAY LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƯƠNG TRÌNH ĐỊNH HƯỚNG THỰC HÀNH HÀ NỘI-2015 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - PHAN THỊ HỒNG THẮM HOẠT ĐỘNG THANH TRA, KIỂM TRA ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ Ở VIỆT NAM HIỆN NAY CHUYÊN NGÀNH : QUẢN LÝ KINH TẾ MÃ SỐ : 60 34 01 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƯƠNG TRÌNH ĐỊNH HƯỚNG THỰC HÀNH NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS LÊ DANH TỐN HÀ NỘI - 2015 Hà Nội - Năm 2014 Hà Nội - 2012 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng Các thông tin, số liệu sử dụng luận văn trung thực, khách quan, có nguồn gốc xuất xứ rõ ràng TÁC GIẢ LUẬN VĂN Phan Thị Hồng Thắm ii LỜI CẢM ƠN Luận văn tốt nghiệp cao học hoàn thành Trường Đại học Kinh tế Đại học Quốc gia Hà Nội Tác giả xin bày tỏ lời cảm ơn sâu sắc tới PGS.TS Lê Danh Tốn trực tiếp hướng dẫn, dìu dắt, giúp đỡ tác giả với dẫn khoa học quý giá suốt trình triển khai, nghiên cứu hoàn thành đề tài “Hoạt động tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế Việt Nam nay” Xin chân thành cảm ơn Thầy Cô giáo giúp đỡ tác giả nhiều trình tác giả thực nghiên cứu Đồng thời xin cảm ơn quý Thầy Cô giáocác nhà khoa học trực tiếp giảng dạy truyền đạt kiến thức khoa học chuyên ngành Quản lý kinh tế cho tác giả năm vừa qua Xin chân thành cảm ơn! TÁC GIẢ LUẬN VĂN Phan Thị Hồng Thắm iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN ……………………………………………………….….……….i LỜI CẢM ƠN… …………………………………………………………….…….ii MỤC LỤC………………………………………………………………………….iii DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU………………………………………………….vii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ…………………………………………………… viii LỜI MỞ ĐẦU ERROR! BOOKMARK NOT DEFINED Lý chọn đề tài Error! Bookmark not defined Tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài Error! Bookmark not defined Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu Error! Bookmark not defined Đối tượng phạm vi nghiên cứu Error! Bookmark not defined Phương pháp nghiên cứu Error! Bookmark not defined Những đóng góp đề tài Error! Bookmark not defined Kết cấu đề tài Error! Bookmark not defined CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ HOẠT ĐỘNG THANH TRA, KIỂM TRA ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ Ở VIỆT NAM ERROR! BOOKMARK NOT DEFINED 1.1 Lý luận chung hoạt động tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế Error! Bookmark not defined 1.1.1 Khái niệm vai trò tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế Error! Bookmark not defined 1.1.1.1 Khái niệm quản lý thuế đối tượng nộp thuếError! Bookmark not defined 1.1.1.2 Vai trò tra, kiểm tra đối tượng nộp thuếError! Bookmark not defined 1.1.2 Hình thức nội dung hoạt động tra, kiểm tra đối tượng Error! Bookmark not defined 1.1.2.1 Hình thức Error! Bookmark not defined 1.1.2.2 Nội dung Error! Bookmark not defined iv 1.1.3 Các tiêu chí đánh giá hoạt động tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế Error! Bookmark not defined 1.1.3.1 Các tiêu lượng hoá Error! Bookmark not defined 1.1.3.2 Các tiêu phi lượng hoá Error! Bookmark not defined 1.1.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến hoạt động tra, kiểm traError! Bookmark not defined 1.1.4.1 Điều kiện kinh tế xã hội dân trí Error! Bookmark not defined 1.1.4.2 Cơ chế quản lý thuế Error! Bookmark not defined 1.1.4.3 Yếu tố nguồn lực quan tra, kiểm tra thuế Error! Bookmark not defined 1.2 Kinh nghiệm tra, kiểm tra thuế đối tượng nộp thuế số nước giới học rút cho Việt Nam Error! Bookmark not defined 1.2.1 Kinh nghiệm số nước giới Error! Bookmark not defined 1.2.1.1 Kinh nghiệm Malaysia Error! Bookmark not defined 1.2.1.2 Kinh nghiệm Indônêxia Error! Bookmark not defined 1.2.1.3 Kinh nghiệm Hàn Quốc Error! Bookmark not defined 1.2.1.4 Kinh nghiệm Mỹ Error! Bookmark not defined 1.2.1.5 Kinh nghiệm Anh Error! Bookmark not defined 1.2.2 Bài học kinh nghiệm rút cho Việt Nam Error! Bookmark not defined 1.2.2.1 Về mô hình tổ chức nhiệm vụ, quyền hạn tra, kiểm tra thuế Error! Bookmark not defined 1.2.2.2 Về công tác tuyển chọn đào tạo cán tra, kiểm tra Error! Bookmark not defined 1.2.2.3 Về công tác xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra hàng năm Error! Bookmark not defined 1.2.2.4 Về kiểm soát chất lượng tra, kiểm traError! Bookmark not defined 1.2.2.5 Về chiến lược xử lý rủi ro Error! Bookmark not defined v 1.2.2.6 Về ứng dụng công nghệ thông tin tra, kiểm tra thuế Error! Bookmark not defined CHƯƠNG 2:THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG THANH TRA, KIỂM TRA ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ Ở VIỆT NAM HIỆN NAYERROR! BOOKMARK NOT DEFINED 2.1 Tổng quan quan tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế máy quản lý thuế Việt Nam Error! Bookmark not defined 2.1.1 Cơ cấu chức nhiệm vụ quan tra, kiểm tra thuế máy quản lý Thuế Việt Nam Error! Bookmark not defined 2.1.2 Lực lượng tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế Việt nam Error! Bookmark not defined 2.2 Tình hình hoạt động tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế Việt Nam Error! Bookmark not defined 2.2.1 Thanh tra, kiểm tra việc chấp hành quy định chế độ, sổ sách, chứng từ kế toán Error! Bookmark not defined 2.2.2 Thanh tra, kiểm tra việc tính, kê khai nộp thuế đối tượng nộp thuế Error! Bookmark not defined 2.3 Đánh giá chung hoạt động tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế Việt Nam Error! Bookmark not defined 2.3.1 Những kết đạt Error! Bookmark not defined 2.3.2 Những tồn tại, hạn chế nguyên nhân Error! Bookmark not defined 2.3.2.1 Những tồn tại, hạn chế Error! Bookmark not defined 2.3.2.2 Nguyên nhân tồn tại, hạn chếError! Bookmark not defined CHƯƠNG 3:MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG THANH TRA, KIỂM TRA ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ Ở VIỆT NAM THỜI GIAN TỚI ERROR! BOOKMARK NOT DEFINED 3.1 Bối cảnh kinh tế ảnh hưởng đến công tác tra, kiểm tra thuế Error! Bookmark not defined vi 3.2 Một số giải pháp chủ yếu nhằm hoàn thiện hoạt động tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế Việt Nam Error! Bookmark not defined 3.2.1 Đổi hoàn thiện hệ thống pháp luật sách thuế Error! Bookmark not defined 3.2.2 Đổi công tác lập kế hoạch tra, kiểm tra thuếError! Bookmark not defined 3.2.3 Nâng cao chất lượng tăng cường số lượng cán tra, kiểm tra thuế Error! Bookmark not defined 3.2.3.1 Tăng cường số lượng cán tra, kiểm tra thuếError! Bookmark not defined 3.2.3.2 Nâng cao chất lượng đội ngũ cán tra, kiểm tra thuế Error! Bookmark not defined 3.2.3.3 Đảm bảo chế độ thù lao thoả đáng cho đội ngũ cán tra, kiểm tra thuế Error! Bookmark not defined 3.2.4 Giải pháp phương tiện đáp ứng yêu cầu công tác tra, kiểm tra thuế Error! Bookmark not defined 3.2.4.1 Xây dựng, cập nhật hệ thống sở liệu người nộp thuế phục vụ công tác tra, kiểm tra thuế Error! Bookmark not defined 3.2.4.2 Phát triển hệ thống phần mềm ứng dụng công nghệ thông tin hỗ trợ công tác tra thuế Error! Bookmark not defined 3.2.5 Tăng cường vai trò truyền thông hợp tác nội quan thuế Error! Bookmark not defined 3.2.6 Một số giải pháp khác Error! Bookmark not defined 3.2.6.1 Xử lý mối quan hệ công tác tra thuếError! Bookmark not defined 3.2.6.2 Áp dụng sách đền bù tài thoả đáng đề xuất kết luận kết luận tra sai sách cán tra thuế Cơ quan thuế Error! Bookmark not defined 3.3 Một số kiến nghị Error! Bookmark not defined vii 3.3.1 Kiến nghị với Quốc hội Chính phủ Việt NamError! Bookmark not defined 3.3.2 Kiến nghị với Bộ Tài Chính Tổng cục thuếError! Bookmark not defined KẾT LUẬN ERROR! BOOKMARK NOT DEFINED DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO viii DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 2.1- Kết quản thực kế hoạch thanh, kiểm tra người nộp thuế .44 Bảng 2.2- Số lượng doanh nghiệp quản lý triển khai tra, kiểm tra 45 ix DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1- Cơ chế đối tượng nôp thuế tự tính toán tự kê khai nộp thuế … 21 Sơ đồ 1.1- Cơ cấu tổ chức tra, kiểm tra Thuế …30 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Hoàng Vân Anh (2008), Một số biện pháp đổi công tác tra, kiểm tra thuế điều kiện thực Luật Quản lý thuế Việt Nam, Luận văn thạc sỹ kinh tế, Học viện Tài chính, Hà Nội Lê Thu Anh (2006), Quản lý rủi ro nhằm nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra thuế, Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh (MBA), Viện công nghệ Châu Á (AIT), Thái Lan Bộ Tài Chính (2003), Quyết định số 189/2003/QĐ-BTC ngày 14/11/2003 Bộ Tài chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục thuế trực thuộc Tổng cục Thuế, Hà Nội Bộ Tài (2003), Quyết định số 1682 TCT/QĐ-TCCb ngày 14/11/2003 Tổng cục Thuế quy định nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục thuế, Hà Nội Bộ Tài (2007), Quyết định số 48/2007/QĐ-BTC ngày 15/06/2007 Bộ Tài quy định nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Ban Văn phòng thuộc Tổng cục Thuế, Hà Nội Bộ Tài (2007), Quyết định số 489/2007/QĐ-BTC ngày 15/06/2007 Bộ Tài quy định nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục thuế trực thuộc Tổng cục Thuế, Hà Nội Bộ Tài (2007), Quyết định số 729/QĐ-TCT ngày 18/06/2007 Tổng cục thuế quy định nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục thuế trực thuộc Cục Thuế, Hà Nội 8.Chính phủ (2001), Quyết định số 136/2001/QĐ-TTg ngày 06/12/2004 Thủ tướng phủ việc phê duyệt chương trình tổng thể cải cách hành nhà nước giai đoạn 2001-2010, Hà Nội 9.Chính phủ (2004), Quyết định số 201/2004/QĐ- TTg ngày 06/12/2004 Thủ tướng Chính phủ việc phê duyệt chương trình cải cách hệ thống thuế đến năm 2010, Hà Nội 2 10 Chính phủ (2007), Quyết định số 76/2007/QĐ-TTg ngày 28/05/2007 Thủ tướng Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Tổng cục thuế trực thuộc Bộ Tài chính, Hà Nội 11 Diễn đàn doanh nghiệp (2008), Thanh tra thuế: Không xử lý vi phạm doanh nghiệp 12 Nguyễn Đẩu (2005), Hiện đại hoá công tác tra thuế - Kinh nghiệm quốc tế giải pháp cho Việt Nam, Tạp chí Thuế Nhà nước, kỳ tháng 13 Hoàng Thị Giang (2004), Cơ chế tự khai, tự nộp thuế Việt Nam, Tài doanh nghiệp, số 11 14.Học Viện Tài Chính(2008), Giáo trình Nghiệp vụ Thuế,Tài chính, Hà nội 15 Phương Hạnh (2003), Tự kê khai, tự nộp thuế - Những điều cần biết, Thuế quốc tế (Lưu hành nội bộ), số 16.Học Viện Tài Chính(2008), Giáo trình Nghiệp vụ Thuế,Tài chính, Hà nội 17 Nguyễn Vân Hùng (2007), Cải thiện dịch vụ công quan thuế để nâng cao tính tuân thủ người nộp thuế, Luận văn thạc sỹ kinh tế, Học viện Tài chính, Hà Nội 18 Nguyễn Huy Hồng (2007), Vận dụng chế tự khai, tự nộp thuế địa bàn tỉnh Phú Thọ, Luận án thạc sỹ kinh tế, Học viện Tài chính, Hà Nội 19 Nguyễn Thị Kim Hồng (2008), Nâng cao tính tuân thủ pháp luật thuế, Báo Hà Giang điện tử số ngày 30/06/2008 20 Nguyễn Thị Liên (2004), Hậu kiểm quy trình tự tính, tự khai, tự nộp thuế, Thuế Nhà nước, số 21 Nguyễn Văn Ninh (2005), Cải cách quản lý thuế đại hoá ngành thuế, Thuế Nhà nước, kỳ tháng 22 Hoàng Phê (2000), Từ Điển Tiếng Việt, NXB Đà Nẵng 23 Nguyễn Thị Lan Phương (2008), Nâng cao tính tuân thủ đối tượng nộp thuế điều kiện Việt Nam, Luận văn Thạc sỹ kinh tế, Học viện Tài chính, Hà Nội 24 Quỹ tiền tệ quốc tế (2002), nâng cao tính tuân thủ đối tượng nộp thuế - Nghiên cứu kinh nghiệm nước, Mỹ 25 Quốc hội (2010), Luật Thanh Tra 2010, Hà nội 26 Tổng cục thuế (2005), 60 năm xây dựng phát triển 1945-2005, Nxb Tài chính, Hà Nội 27 Tổng cục thuế (2004), Báo cáo kết khảo sát Vương Quốc Anh công tác quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp thuế, hà Nội 28 Tổng cục thuế (2004), Quyết định số 1270/TCT/QĐ-HTQT ngày 16/08/2004 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế việc ban hành Quy chế công tác tuyên truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế thực chế tự khai, tự nộp thuế, Hà Nội 29 Tổng cục Thuế (2004), Quyết định số 1322 TCT/QĐ-HTQT ngày 30/08/2004 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình kiểm tra, tra doanh nghiệp thực chế tự kê khái, tự nộp thuế, Hà Nội 30 Tổng cục Thuế (2005), Quyết định số 1166 TCT/QĐ-HTQT ngày 31/10/2005 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình tra, kiểm tra doanh nghiệp, Hà Nội 31 Tổng cục Thuế (2008), Quyết định số 528 /QĐ-TCT ngày 29/05/2008 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế việc ban hành Quy trình kiểm tra thuế, Hà Nội 32 Tổng cục Thuế (2009), Quyết định số 460 /QĐ-TCT ngày 05/05/2009 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế việc ban hành Quy trình tra thuế, Hà Nội 33 Tổng cục Thuế (2005), Đề án “ Xây dựng mô hình quản lý Thuế theo chế người nộp thuế tự khai, tự nộp thuế”, Hà Nội 34 Tổng cục Thuế (2006), Đề án “Đánh giá chất lượng, hiệu công tác quản lý Thuế năm 2005 để thực kế hoạch cải cách đái hoá hệ thống thuế giai đoan 2005-2010”, Hà Nội 35 Tổng cục Thuế(2010), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2009; phương hướng biện pháp thực nhiệm vụ năm 2010 quan Tổng cục Thuế, Hà Nội 36 Tổng cục Thuế (2011), Báo cáo Tổng kết công tác thuế năm 2010; chương trình, nhiệm vụ công tác thuế năm 2011 quan Tổng cục Thuế, Hà Nội 37 Tổng cục Thuế (2007-2010), báo cáo kết công tác tra, kiểm tra ngành Thuế 2007-2010, Hà Nội 38 Tổng cục Thuế (2009), Báo cáo thực công tác năm 2008, nhiệm vụ biện pháp năm 2009 quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế (Tài liệu hội nghị ngành Thuế năm 2009), Hà Nội 39 Tổng cục Thuế (2007), Báo cáo kết năm (2004-2006) thực công tác tra, kiểm tra thuế Cục thuế thực thí điểm chế doanh nghiệp tự khai, tự nộp thuế, Hà Nội 40 Tổng cục Thuế(2007), Quản lý thuế theo chế NNT tự kê khai, tự nộp thuế (Tài liệu bồi dưỡng dành cho cán ngành tài chính), Hà Nội 41 Tổng cục Thuế (2009), Báo cáo đánh giá công tác quản lý người nộp thuế quản lý kê khai năm 2008, Hà Nội 42 Tổng cục Thuế (2005), Báo cáo kết khoá học dịch vụ hỗ trợ đối tượng nộp thuế theo chương trình hợp tác đào tạo cho nước thành SGATAR lần thứ