ĐỀ CƯƠNG A LỜI MỞ ĐẦU B NỘI DUNG I Những vấn đề lý luận thuế quản lý thuế kinh tế Quan niệm thuế Vai trò thuế kinh tế Quản lý thuế II Đánh giá công tác quản lý thuế Việt Nam thời gian qua Thực trạng quản lý thuế qua giai đoạn: a, Trước năm 1990: - Giai đoạn vừa kháng chiến vừa kiến quốc (1945-1954) - Giai đoạn xây dựng CNXH miền Bắc đấu tranh giải phóng miền Nam, thống đất nước (1955-1975) - Giai đoạn nước lên CNXH (1975-1990) b, Sau năm 1990: - Giai đoạn cải cách bước I, II (tổ chức máy theo Nghị định 281/HĐBT ngày 7/8/1990) - Tổ chức máy theo Quyết định 218/2003/QĐ-TTg ngày 28/10/2003 - Chương trình cải cách đại hệ thống thuế theo Quyết định số 201/2004/QĐ-TTg Những kết đạt được: - Sau cải cách thuế (1986-2005) - Sau năm thực Chương trình cải cách đại hệ thống thuế theo Quyết định số 201/2004/QĐ-TTg Hạn chế công tác quản lý thuế III Giải pháp C KẾT LUẬN LỜI MỞ ĐẦU Có nói: Trong đời có hai thứ mà bạn tránh: chết thuế Có người cho thuế tệ chết Vậy, “ Thuế gì”? Thuế nguồn thu chủ yếu lâu dài ngân sách Nhà nước Ngân sách huy động nguồn thu nhiều cách khác vay, bán tài nguyên hay tài sản quốc gia, nhận viện trợ, in tiền…nhưng nguồn thu mang tính chất bền vững thuế Thuế vấn đề đại cục quốc gia Ngày nay, tiến trình hội nhập, thuế lại có vị lớn chiến lược toàn cầu hoá Chính vậy, việc quản lý thuế trở thành vấn đề quan tâm ngày lớn nhà nước, dù nước phát triển hay phát triển Đặc biệt nước ta tiếp tục triển khai đẩy mạnh nghiệp công nghiệp hoá - đại hoá, đẩy mạnh hội nhập khu vực quốc tế, điều cần nguồn lực tài đủ mạnh đảm bảo nhu cầu chi tiêu thường xuyên nhà nước giành phần lớn nguồn lực tài cho tích luỹ phục vụ công nghiệp hoá - đại hoá đất nước Trong bối cảnh vậy, việc hoàn thiện quản lý thuế - nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước cần thiết Chính vậy, em chọn đề tài: “ Những đánh giá công tác quản lý thuế Việt Nam thời gian qua” để qua nhận thức rõ thuế quản lý thuế, thành tựu đạt hạn chế, tồn công tác quản lý thuế Việt Nam, em nghĩ tri thức cần thiết cho cán thuế tương lai I Những vấn đề lý luận thuế quản lý thuế kinh tế: Quan niệm thuế: Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước, phản ánh chất chế độ xã hội Ra đời tồn Nhà nước, từ đến thuế trải qua trình tồn hoàn thiện lâu dài, đồng thời người ta đưa không khái niệm thuế góc độ khác nhau: - Các nhà kinh điển cho “thuế Nhà nước thu dân không bù lại” “thuế cấu thành nên phần thu phủ, lấy từ sản phẩm đất đai lao động nước, xét cho thuế lấy từ tư hay thu nhập người chịu thuế” (Lênin toàn tập-tập 15) - Hiện số tài liệu, tác giả viết: Thuế khoản đóng góp theo qui định pháp luật mà Nhà nước bắt buộc tổ chức cá nhân phải có nghĩa vụ nộp vào cho ngân sách Nhà nước Trên góc độ phân phối thu nhập: Thuế hình thức phân phối phân phối lại tổng sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân nhằm hình thành nên quỹ tiền tệ tập trung lớn Nhà nước( quỹ ngân sách Nhà nước) để đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho việc thực chức Nhà nước Từ quan niệm ta thấy thuế có hai đặc điểm bản: Thứ nhất, Tính cưỡng chế tính pháp lý cao Đặc điểm thể chế hoá hiến pháp quốc gia Trong quốc gia, việc đóng thuế cho Nhà nước coi nghĩa vụ bắt buộc tổ chức kinh tế công dân cho Nhà nước Tổ chức cá nhân không thực nghĩa vụ thuế tức họ vi phạm pháp luật cuả quốc gia Tuy nhiên, cần phải hiểu thuế biện pháp tài mang tính chất bắt buộc Nhà nước, bắt buộc xác lập dựa tảng vấn đề kinh tế, trị, xã hội nước quan hệ kinh tế giới Thứ hai, Thuế khoản đóng góp không mang tính hoàn trả trực tiếp: Số tiền thuế thu được, Nhà nước sử dụng cho chi tiêu công cộng, phục vụ cho nhu cầu Nhà nước cá nhân xã hội Mọi cá nhân, người có nộp thuế cho Nhà nước người không nộp thuế, người nộp nhiều người nộp ít, bình đẳng việc nhận phúc lợi công cộng từ phía Nhà nước Số thuế mà đối tượng phải nộp cho Nhà nước, tính toán không dựa khối lượng lợi ích công cộng họ nhận mà dựa hoạt động cụ thể thu nhập họ Vai trò thuế kinh tế: Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước Một tài quốc gia lành mạnh phải dựa chủ yếu vào nguồn thu từ nội kinh tế quốc dân Từ đời Nhà nước dựa vào quyền lực trị đặt thứ thuế để bắt buộc thành viên xã hội đóng góp phần sản vật thu nhập họ cho Nhà nước Nhờ có khoản đóng góp đó, máy Nhà nước tồn phát triển Lịch sử tồn phát triển thuế qua thời kỳ nước cho thấy: Tỷ trọng thu thuế thường chiếm phần lớn tổng thu nhập ngân sách Nhà nước Hiện nay, hầu giới, sau thực cải cách hệ thống thuế, số thu thuế, phí chiếm tới 90% tổng số thu ngân sách Nhà nước Thuế công cụ quan trọng để phân phối lại thu nhập theo đường lối xây dựng xã hội chủ nghĩa nước ta Đặc biệt tình hình nay, nguồn thu từ nước giảm nhiều, kinh tế đối ngoại chịu sức ép quan hệ “mua bán sòng phẳng”,“có vay, có trả”, thuế phải công cụ quan trọng góp phần tích cực giảm bội chi ngân sách, giảm lạm phát, ổn định kinh tế - xã hội, chuẩn bị điều kiện tiền đề cho việc phát triển đất nước lâu dài Thuế phải trở thành nguồn thu chủ yếu, phận tài quốc gia lành mạnh Với kinh tế nhiều thành phần, hệ thống thuế áp dụng thống thành phần kinh tế Thuế phải bao quát hầu hết hoạt động kinh doanh, nguồn thu nhập xã hội … Nhà nước ta coi thuế nguồn thu chủ yếu quan trọng ngân sách nhà nước Thuế công cụ quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế Nhà nước: Thông qua việc xây dựng đắn cấu mối quan hệ sắc thuế, việc xác định hợp lý người nộp thuế, đối tượng đánh thuế, thuế suất, chế độ miễn giảm, phương pháp quản lý thu thuế dựa sở hạch toán kế toán đầy đủ, xác, thuế công cụ điều tiết thu nhập tầng lớp xã hội thể hai mặt: khuyến khích, nâng đỡ hoạt động kinh doanh cần thiết làm ăn có hiệu quả; đồng thời thu hẹp, kìm hãm ngành nghề, mặt hàng cần hạn chế sản xuất, hạn chế tiêu dùng theo hướng tiết kiệm, chống lãng phí Thuế khuyến khích việc bỏ vốn đầu tư phát triển sản xuất, khuyến khích sở kinh doanh thuộc thành phần kinh tế cạnh tranh bình đẳng trước pháp luật Thuế góp phần khuyến khích khai thác nguyên liệu, vật tư việc tranh thủ vốn hợp tác nước để phát triển kinh tế hàng hóa, không ngừng nâng cao khả tích lũy, đáp ứng nhu cầu tiêu dùng xuất khẩu, bảo vệ sản xuất nước Thuế thúc đẩy mở rộng thị trường cách lành mạnh, vừa khuyến khích giao lưu hàng hóa, vừa đấu tranh hạn chế mua bán lòng vòng qua nhiều khâu trung gian, đầu tích trữ để hưởng chênh lệch giá Thuế góp phần bảo đảm bình đẳng thành phần kinh tế: Hệ thống thuế áp dụng thống ngành nghề, thành phần kinh tế, tầng lớp dân cư theo nguyên tắc đảm bảo công bình đẳng làm nghĩa vụ quyền lợi Sự bình đẳng công thể thông qua sách động viên giống (thuế suất) tổ chức cá nhân thuộc thành phần kinh tế hoạt động lĩnh vực, bảo đảm công bình đẳng quyền lợi nghĩa vụ với công dân, đặc quyền, đặc lợi cho đối tượng Thuế kích thích công dân, doanh nghiệp cải tiến kỹ thuật, đầu tư vốn, đầu tư chất xám, làm ăn giỏi có thu nhập cao cách đáng Để đảm bảo bình đẳng, công phải có biện pháp chống thất thu thuế có hiệu số đối tượng kê khai nộp thuế, tính thuế, chế độ miễn giảm thuế, kiểm tra, xử lý nghiêm minh trường hợp vi phạm Nhận thức đắn, tự nguyện, tự giác chấp hành nghĩa vụ khai báo, chế độ giữ sổ sách kế toán, chứng từ hóa đơn, nộp thuế chủ thể, nộp thuế theo pháp luật yếu tố quan trọng bảo đảm bình đẳng công thuế Thuế công cụ để thực kiểm tra, kiểm soát hoạt động sản xuất kinh doanh: Vai trò xuất hịên trình tổ chức thực luật thuế thực tế Để thu thuế thực luật thuế ban hành, quan thuế quan liên quan phải biện pháp nắm vững số lượng, qui mô sở sản xuất , kinh doanh, ngành nghề lĩnh vực kinh doanh, mặt hàng học phép kinh doanh Từ công tác thu thuế mà quan thuế phát việc làm sai trái, vi phạm pháp luật cá nhân, đơn vị sản xuất, kinh doanh phát khó khăn mà họ gặp phải để giúp đỡ họ tìm biện pháp tháo gỡ Như vậy, qua công tác quản lý thu thuế mà kết hợp kiểm tra, kiểm soát toàn diện mặt hoạt động sở kinh tế, đảm bảo thực tốt quản lý Nhà nước mặt đời sống kinh tế - xã hội Quản lý thuế: Là nội dung quan trọng công tác quản lý tài Nhà nước, quản lý thuế tách rời quản lý Nhà nước nói chung quản lý Nhà nước kinh tế nói riêng Công tác quản lý thuế kinh tế quốc dân nhằm đạt mục tiêu sau: - Tập trung, huy động đầy đủ, kịp thời số thu cho NSNN sở không ngừng nuôi dưỡng phát triển nguồn thu - Phát huy tốt vai trò thuế kinh tế - Tăng cường ý thức chấp hành pháp luật cho tổ chức kinh tế dân cư Một số mô hình tổ chức quản lý thuế giới: Mô hình tổ chức quản lý thuế khái quát máy quản lý thuế theo nguyên tắc nhất, bao trùm chi phối việc xác định số lượng phận, chức năng, nhiệm vụ quản lý thuế phận cấu tổ chức * Mô hình tổ chức quản lý thuế theo sắc thuế: Là mô hình lấy việc quản lý theo sắc thuế nguyên tắc bao trùm Theo đó, cấu tổ chức bao gồm phận (gọi chung phòng) quản lý loại thuế cụ thể (VD: phòng thuế thu nhập; phòng thuế GTGT; thuế TTĐB…) Đặc điểm mô hình phòng thực tất chức để quản lý loại thuế mà phòng chịu trách nhiệm * Mô hình tổ chức máy theo nhóm đối tượng nộp thuế(ĐTNT): Là mô hình lấy quản lý theo nhóm ĐTNT nguyên tắc bao trùm Theo đó, cấu tổ chức bao gồm phận (phòng) quản lý theo nhóm ĐTNT Ở số nước phân loại nhóm đối tượng theo qui mô Một số nước khác phân loại nhóm ĐTNT theo ngành nghề kinh doanh theo hình thức sở hữu Từ đó, hình thành phòng quản lý thu thuế theo đối tượng (Phòng quản lý thuế doanh nghiệp lớn, phòng quản lý thuế doanh nghiệp vừa, nhỏ; phòng quản lý thuế ngành công nghiệp, phòng quản lý thuế ngành Hàng không, Điện lực… phòng quản lý thuế khu vực kinh tế quốc doanh, phòng quản lý thuế khu vực kinh tế dân doanh…) * Mô hình tổ chức máy theo chức năng: Là mô hình lấy chức quản lý thuế làm nguyên tắc bao trùm Theo đó, cấu tổ chức bao gồm phận thực chức định qui trình quản lý thuế như: Phòng tuyên truyền hỗ trợ ĐTNT, Phòng xử lý tờ khai liệu thuế, Phòng cưỡng chế quản lý thu nợ, phòng Thanh tra thuế ) * Mô hình kết hợp nguyên tắc quản lý thuế Để phát huy ưu điểm khắc phục tồn mô hình quản lý thuế trên, nhiều nước giới áp dụng mô hình quản lý thuế kết hợp nguyên tắc quản lý: theo chức năng, theo nhóm đối tượng theo sắc thuế, xác định nguyên tắc bao trùm Thông thường có số hình thức kết hợp sau (trong nguyên tắc nguyên tắc bao trùm): - Sắc thuế - Chức - qui mô đối tượng: - Chức – Qui mô đối tượng - Sắc thuế - Đối tượng (qui mô, ngành nghề) - Chức - Sắc thuế Trong hình thức kết hợp trên, hình thức thứ thứ thường áp dụng có ưu điểm II Đánh giá công tác quản lý thuế Việt Nam thời gian qua: 1, Thực trạng quản lý thuế qua giai đoạn: a, Trước 1990: * Giai đoạn vừa kháng chiến, vừa kiến quốc (từ 1945 đến 1954): Ngay sau Cách mạng tháng Tám thành công (9/1945), để thực việc tập trung nguồn tài chính, phục vụ cho chi tiêu quyền Cách mạng non trẻ, Nhà nước nhiều Sắc lệnh thành lập quan thuế với tên gọi khác nhau, làm nhiệm vụ đạo quản lý thu theo loại thuế, phí Như: Sở thuế quan thuế gián thu làm nhiệm vụ tổ chức đạo, quản lý thu loại thuế xuất, nhập cảng thuế gián thu; Nha thuế trực thu Việt Nam làm nhiệm vụ nghiên cứu, thi hành kiểm soát tất công việc liên quan đến thứ thuế trực thu; Nha Trước bạ - Công sản - Điền thổ Các quan thuế trực thuộc Bộ tài chính, hoạt động độc lập với Thời kỳ có nhiều thay đổi sách động viên tài Nhà nước nhiệm vụ quản lý thu đối tượng khác nhau, tổ chức máy thu thuế thay đổi Tháng 7/1951 Bộ Tài ban hành Nghị định thành lập Vụ thuế Nông nghiệp trực thuộc Bộ Tài hệ thống tổ chức ngành Thuế công thương nghiệp nước theo cấp: Trung ương có Sở thuế; Liên khu có Phân sở thuế; Tỉnh, thành phố có Chi sở thuế; Huyện có phòng Thuế Ở nơi có hoạt động xuất nhập lớn thành lập Chi sở thuế xuất nhập Như vậy, giai đoạn này, tổ chức máy tổ chức vừa theo sắc thuế (thuế nông nghiệp, thuế xuất nhập khẩu) lại vừa theo ngành nghề hoạt động sản xuất kinh doanh công thương nghiệp mà chủ yếu lúc thuế rượu thuế muối * Giai đoạn xây dựng CNXH miền Bắc đấu tranh giải phóng miền Nam, thống tổ quốc (từ 1955 đến 1975) Giai đoạn này, miền Bắc tiến hành công cải tạo công thương nghiệp tư tư doanh đến đầu thập kỷ 60 công việc hoàn thành, kinh tế quốc doanh chiếm ưu thế, kinh tế hợp tác lĩnh vực công thương nghiệp nông nghiệp phát triển mạnh mẽ Để quản lý thu thuế đối tượng này, tháng 11/1961 Chính phủ ban hành Nghị định tổ chức máy Bộ Tài chính, có Vụ Thu quốc doanh thuế làm nhiệm vụ quản lý thu theo chế độ riêng khu vực kinh tế quốc doanh quản lý thu thuế công thương nghiệp; Vụ Tài vụ hợp tác xã thuế nông nghiệp làm nhiệm vụ quản lý thu thuế nông nghiệp khu vực tập thể, cá thể Như vậy, với phát triển khu vực kinh tế, đặc biệt kinh tế quốc doanh ngày chiếm vai trò quan trọng ngân cách nhà nước, tổ chức máy quản lý thuế khu vực nhiều lần kiện toàn phát triển Tháng 3/1974 Cục Thu quốc doanh thành lập thay Vụ thu quốc doanh thuế trước Ở tỉnh, thành phố có Chi cục thu quốc doanh hoạt động theo đạo ngành dọc cấp * Giai đoạn nước lên Chủ nghĩa xã hội (1975 đến 1990) Thời kỳ này, công tác thuế Đảng chuyển sang phục vụ cho nhiệm vụ khôi phục phát triển kinh tế, khắc phục hậu nặng nề chiến tranh, chăm lo đời sống nhân dân, củng cố quốc phòng an ninh, đồng thời phục vụ cho công xây dựng CNXH nước Hệ thống sách thu xây dựng tương đối hoàn chỉnh bao gồm sách: Thu thuế công thương nghiệp, thuế nông nghiệp chế độ thu từ xí nghiệp quốc doanh, không ngừng bổ sung hoàn thiện Tổ chức máy quản lý thu thuế nông nghiệp, thuế công thương nghiệp thu quốc doanh ngày củng cố kiện toàn Cán thuế đào tạo nâng cao trình độ nghiệp vụ phẩm chất đạo đức theo yêu cầu thời kỳ Trong giai đoạn này, tổ chức máy quản lý thu thuế khu vực tập thể, cá thể tập trung củng cố kiện toàn Tháng 4/1980 Chính phủ qui định tổ chức ngành thuế công thương nghiệp thống theo cấp Trung ương, tỉnh, huyện Nhưng tổ chức địa phương trực thuộc quan tài địa phương Đến tháng 7/1983, Cục Thuế công thương nghiệp thành lập hoạt động thống theo hệ thống dọc Như vậy, trước 1990, Việt nam chưa có hệ thống thuế thống áp dụng với thành phần kinh tế, vậy, việc tổ chức quản lý thu 03 loại thuế thu áp dụng thành phần kinh tế khác quan thu độc lập đảm nhiệm, là: Cục Thu Quốc doanh thực nhiệm vụ quản lý thu quốc doanh doanh nghiệp nhà nước; Cục Thuế Công thương nghiệp thực nhiệm vụ quản lý thu thuế khu vực kinh tế quốc doanh; Vụ thuế nông nghiệp thực nhiệm vụ quản lý thu thuế nông nghiệp b, Sau 1990: * Giai đoạn cải cách thuế bước I, II (tổ chức máy theo Nghị định 281/HĐBT ngày 7/8/1990): Cùng với đường lối đổi kinh tế Đảng Nhà nước, thành phần kinh tế Việt Nam phát triển nhanh theo chế thị trường định hướng XHCN, Đảng Nhà nước chủ trương thực cải cách thuế, bắt đầu áp dụng hệ thống thuế thống (gồm sắc thuế) thành phần kinh tế Để thống công tác quản lý thu thuế nước, phù hợp với chuyển đổi từ kinh tế kế hoạch hoá, bao cấp sang kinh tế nhiều thành phần vận động theo chế thị trường có quản lý vĩ mô Nhà nước, ngày 7/8/1990 Chính phủ ban hành Nghị định số 281/HĐBT việc thành lập Hệ thống thu thuế Nhà nước, sở sáp nhập tổ chức thu nêu Hệ thống thu thuế Nhà nước (gọi chung Tổng cục Thuế) hệ thống dọc, trực thuộc Bộ Tài chính, có đặc trưng nhiệm vụ sau: Hệ thống thu thuế Nhà nước thực việc quản lý thống nước tất loại thuế, phí Ngân sách Nhà nước (trừ khoản thu từ hoạt động xuất nhập ngành Hải quan quản lý) Hệ thống thu thuế Nhà nước tổ chức theo ngành dọc từ Trung ương đến quận, huyện Tại Trung ương có Tổng cục Thuế trực thuộc Bộ Tài chính, thực chức nghiên cứu sách thuế, đạo thực thống thành phần kinh tế Tại tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương (gọi chung là) có Cục Thuế trực thuộc Tổng cục Thuế Tại quận, huyện, thị xã thuộc tỉnh (gọi chung huyện) có Chi Cục Thuế trực thuộc Cục Thuế Cục Thuế, Chi cục thuế thực chức trực tiếp quản lý thu thuế thu khác phạm vi địa bàn phân công Cơ cấu tổ chức máy quản lý thuế Trung ương chủ yếu theo sắc thuế, điều chỉnh kiện toàn kết hợp với chức Ở địa phương quản lý thuế chủ yếu theo nhóm đối tượng, kết hợp với quản lý theo chức Năm 1990, thành lập hệ thống thuế thống nhất, điều kiện hệ thống sách thuế áp dụng cho thành phần kinh tế hình thành, thường xuyên phải thay đổi, bổ sung, hoàn thiện, trình độ quản lý thuế thủ công, ý thức chấp hành pháp luật ĐTNT yếu, máy quản lý thuế tổ chức dựa nguyên tắc quản lý theo sắc thuế cấp Trung ương quản lý theo đối tượng phương pháp chuyên quản khép kín cấp địa phương hoàn toàn phù hợp Trong trình thực hiện, với phát triển kinh tế, số lượng ĐTNT ngày tăng, yêu cầu hội nhập quốc tế ngày rộng sâu, trình độ quản lý thuế ngày nâng cao, chức năng, nhiệm vụ quản lý thuế tăng cường, bổ sung, đòi hỏi công tác quản lý thuế ngày phải hoàn thiện, máy quản lý thuế phải kiện toàn Do đó, cấp Trung ương, chế quản lý chuyển dần từ quản lý theo sắc thuế sang quản lý theo đối tượng kết hợp với quản lý theo chức năng, phù hợp với yêu cầu xây dựng đạo thực hệ thống sách thuế giai đoạn cải cách thuế Ở cấp tỉnh, huyện, phương pháp quản lý chuyên quản khép kín dần thay phương pháp quản lý thuế tách phận độc lập, số chức quản lý thuế tách thành chức độc lập giao cho phận đảm nhiệm * Tổ chức máy theo Quyết định 218/2003/ QĐ-TTg ngày 28/10/2003: Để tiếp tục thực công cải cách hành thuế, tăng cường hiệu lực, hiệu quản lý thuế quan thuế giai đoạn phát triển kinh tế thị trường xu hội nhập kinh tế quốc tế, Bộ Chính trị có Chỉ thị số 44/CTTW ngày 04/11/1998 đạo tiếp tục cải cách hệ thống thuế Nhà nước Thủ tướng Chính phủ ban hành Quyết định số 218/2003/QĐ-TTg ngày 28/10/2003 chức nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Tổng cục Thuế trực thuộc Bộ Tài Theo Quyết định này, tổ chức máy ngành thuế tổ chức lại theo nguyên tắc: - Xác định đày đủ nhiệm vụ quản lý thuế; đề cao trách nhiệm, nghĩa vụ ĐTNT việc chấp hành pháp luật thuế - Tăng cường chức quản lý nhà nước quyền hạn cho quan thuế - Tổ chức máy cấu lại hợp lý theo hướng cải cách hành chính, gọn nhẹ hơn, tinh giản hơn, tập trung nguồn lực cho chức quản lý thuế chủ yếu Theo đó, tổ chức máy ngành thuế tổ chức lại sau: + Xoá bỏ bớt phận trung gian không cần thiết, giảm đầu mối Tổng cục Thuế, 119 phòng thuộc Cục Thuế 1042 Tổ, Đội thuế không phù hợp với yêu cầu quản lý thuế + Tổ chức máy cấu lại chủ yếu theo chức quản lý thuế, thu hẹp bước phận quản lý đối tượng nộp thuế để có điều kiện nâng cao trình độ chuyên môn hoá, áp dụng công nghệ tin học để nâng cao hiệu quản lý thuế + Các chức quan trọng Tuyên truyền, Hỗ trợ đối tượng nộp thuế; Thanh tra, kiểm tra, xử lý vi phạm thuế; ứng dụng tin học tăng cường + Nhiệm vụ cụ thể phận thuộc cấu quan thuế cấp quy định đầy đủ, rõ ràng * Chương trình cải cách đại hệ thống thuế theo Quyết định số 201/2004/QĐ-TTg Mục tiêu: - Mục tiêu tổng quát: Xây dựng hệ thống sách thuế đồng bộ, có cấu hợp lý phù hợp với kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa, gắn với đại hoá công tác quản lý thuế nhằm đảm bảo sách động viên thu nhập quốc dân, đảm bảo nguồn lực tài phục vụ nghiệp công nghiệp hoá, đại hoá đất nước; góp phần thực bình đẳng, công xã hội chủ động hội nhập kinh tế quốc tế - Mục tiêu, yêu cầu cụ thể: + Chính sách thuế, phí lệ phí (sau gọi chung sách thuế) phải công cụ quản lý điều tiết vĩ mô Nhà nước kinh tế, động viên nguồn lực, thúc đẩy phát triển nhanh sản xuất; khuyến khích xuất khẩu, đầu tư, đổi công nghệ, chuyển dịch cấu kinh tế; đảm bảo cho kinh tế tăng trưởng cao, bền vững, góp phần ổn định nâng cao đời sống nhân dân + Chính sách thuế phải huy động đầy đủ nguồn thu vào ngân sách nhà nước, đảm bảo nhu cầu chi tiêu thường xuyên Nhà nước dành phần cho tích luỹ phục vụ nghiệp công nghiệp hoá, đại hoá đất nước Đảm bảo tỷ lệ động viên thuế vào ngân sách nhà nước bình quân hàng năm đạt từ 20% 21% GDP + Chính sách thuế phải thể tạo nội dung cụ thể phù hợp với tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế, đồng thời bảo đảm yêu cầu bảo hộ có chọn lọc, có thời hạn, có điều kiện cách hợp lý, tăng sức cạnh tranh kinh tế, thúc đẩy sản xuất phát triển, bảo đảm lợi ích quốc gia + Chính sách thuế phải tạo môi trường pháp lý bình đẳng, công áp dụng hệ thống thuế thống không phân biệt thành phần kinh tế doanh nghiệp nước doanh nghiệp có vốn đầu tư nước + Đẩy mạnh cải cách hệ thống thuế theo hướng đơn giản, minh bạch, công khai; tách sách xã hội khỏi sách thuế + Hệ thống thể chế sách thuế phải quy định rõ nghĩa vụ trách nhiệm, quyền lợi sở kinh doanh việc thực quy định thuế; Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn quan thuế; Trách nhiệm tổ chức, cá nhân liên quan + Nhanh chóng đại hoá nâng cao lực máy quản lý thuế; khắc phục tượng tiêu cực, yếu làm cho máy quản lý thuế sạch, vững mạnh Nội dung cải cách hệ thống thể chế sách thuế: - Nội dung cải cách hệ thống sách thuế: + Ban hành sắc thuế chống bán phá giá, thuế chống trợ cấp, thuế chống phân biệt đối xử; thuế bảo vệ môi trường; thuế tài sản; thuế sử dụng đất Việc ban hành thực sắc thuế phải ý đến đối tượng, mức độ thời điểm áp dụng cho phù hợp với điều kiện kinh tế - xã hội đất nước, đảm bảo ổn định sản xuất, thị trường đời sống nhân dân + Sửa đổi, bổ sung đồng sắc thuế hành; tăng dần tỷ trọng 10 nguồn thu nước cho phù hợp với tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế, mở rộng diện thuế trực thu tăng tỷ trọng thuế trực thu tổng số thu thuế Đến năm 2010: Hệ thống thuế nước ta bao gồm sắc thuế sau: - Thuế chống bán phá giá, thuế chống trợ cấp, thuế chống phân biệt đối xử, - Thuế bảo vệ môi trường, - Thuế tài sản, - Thuế sử dụng đất, - Thuế giá trị gia tăng, - Thuế tiêu thụ đặc biệt, - Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, - Thuế thu nhập doanh nghiệp, - Thuế thu nhập người có thu nhập cao sửa đổi thành thuế thu nhập cá nhân, - Thuế tài nguyên, - Phí, lệ phí - Ban hành luật quản lý thuế nhằm xác định rõ nghĩa vụ, trách nhiệm, quyền lợi đối tượng nộp thuế; Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn quan thuế nghĩa vụ tổ chức, cá nhân việc cung cấp thông tin cho quan thuế phối hợp chặt chẽ với quan thuế để quản lý thu thuế đạt hiệu cao Những kết đạt được: * Sau 20 năm cải cách thuế ( 1986 - 2005): Thực đường lối đổi theo tinh thần Nghị đại hội lần thứ VI Đảng Cộng sản Việt nam, lãnh đạo Bộ Chính trị, Quốc hội, điều hành sát Chính phủ, phối hợp chặt chẽ cấp uỷ Đảng, ngành, cấp nỗ lực cộng đồng doanh nghiệp, công cải cách hệ thống thuế nước ta đạt thành tựu quan trọng, là: 1) Hình thành hệ thống sách thuế bao quát hầu hết nguồn thu, áp dụng thống thành phần kinh tế bước thích ứng với yêu cầu chuyển đổi kinh tế theo chế thị trường định hướng Xã hội chủ nghĩa Hệ thống sách thuế gồm: sắc thuế (thuế giá trị gia tăng; thuế tiêu thụ đặc biệt; thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; thuế thu nhập doanh nghiệp; thuế thu nhập người có thu nhập cao; thuế sử dụng đất nông nghiệp; thuế tài nguyên; thuế nhà đất; thuế chuyển quyền sử dụng đất) Ngoài ra, số loại thu hình thức phí lệ phí 2) Hệ thống sách thuế trở thành công cụ điều tiết vĩ mô Nhà nước kinh tế góp phần thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển, khuyến khích đầu tư, khuyến khích xuất khẩu, bảo hộ sản xuất nước, thúc 11 đẩy chuyển dịch cấu kinh tế, tạo việc làm, tăng thu nhập cho người lao động, góp phần xoá đói giảm nghèo - Góp phần đưa tổng sản phẩm nước (GDP) sau 10 năm(từ 1996 đến 2005) tăng gấp đôi (2,07 lần) - Thúc đẩy cấu kinh tế chuyển dịch tích cực: Trong GDP, tỷ trọng nông nghiệp từ 38,7% giảm xuống 24,3%, công nghiệp xây dựng từ 22,7% tăng lên 36,6%, dịch vụ từ 38,6% tăng lên 39,1% - Thúc đẩy xuất khẩu, nâng tổng kim ngạch xuất không ngừng tăng qua năm: bình quân hàng năm 21% gấp gần lần mức tăng trưởng GDP, sản phẩm xuất qua chế biến tăng từ 8% năm 1991 lên 40% năm 2000 Nhờ xuất tăng, bảo đảm nguồn ngoại tệ để nhập thiết bị, vật tư, nguyên nhiên vật liệu, hàng hoá cần thiết cho nhu cầu phát triển sản xuất đời sống nhân dân 3) Hệ thống sách thuế ban hành hình thức luật, pháp lệnh tạo sở pháp lý cao để động viên phần thu nhập doanh nghiệp, dân cư vào Ngân sách Nhà nước làm cho dự toán thu ngân sách Nhà nước đạt vượt mục tiêu đề Nhờ bảo đảm nhu cầu chi thường xuyên, dành phần tăng chi đầu tư phát triển, chi trả nợ, góp phần kiềm chế lạm phát mức độ cho phép Tổng thu thuế phí hoàn thành vượt mức dự toán thu hàng năm Quốc hội thông qua có tốc độ tăng trưởng cao qua năm: Năm 2000 tăng 13,7 lần so với năm 1990 Số thu thuế phí tổng thu Ngân sách Nhà nước năm 1990 chiếm 76,78%, đến năm 2003 chiếm 92,9% Tỷ lệ động viên qua thuế phí/GDP đạt vượt mục tiêu đề ra: năm 1991 đạt 13,1%GDP, đến năm 2000 đạt 19,7%GDP đến năm 2003 đạt 21,8% GDP 4) Hệ thống sách thuế xoá bỏ chênh lệch nghĩa vụ thuế thành phần kinh tế nước; thu hẹp chênh lệch nghĩa vụ thuế doanh nghiệp nước với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước tạo môi trường cạnh tranh bình đẳng chế thị trường 5) Trong hợp tác quốc tế thuế đạt thành tựu chủ yếu là: - Hợp tác quốc tế lĩnh vực thuế mở rộng hiểu biết, tích luỹ kinh nghiệm ứng dụng sách thuế tiên tiến quản lý thuế đại quốc tế vào hệ thống thuế Việt Nam Qua đó, hệ thống sách thuế Việt Nam bước hoàn thiện phù hợp với yêu cầu hội nhập - Vừa bảo hộ sản xuất nước, vừa chủ động thực sách mở cửa để thu hút đầu tư, tự hoá thương mại, thực lộ trình cam kết thuế với nước ASEAN, EU, Hoa Kỳ tổ chức quốc tế khác - Đã đàm phán ký Hiệp định tránh đánh thuế lần với 42 nước, tạo sở pháp lý để nhà đầu tư nước ngoài, người nước đến Việt Nam kinh doanh sinh sống không bị đánh thuế trùng lắp, thực hưởng sách ưu đãi thuế Việt Nam, tạo môi trường thuận lợi khuyến khích đầu tư nước 12 vào Việt Nam; thu hút nhà nghiên cứu, giáo sư, chuyên gia nước đầu tư chất sám vào Việt Nam 6) Hệ thống sách thuế bước tiến tới đơn giản, rõ ràng, tạo điều kiện giảm chi phí hành thuế cho người nộp thuế quan thuế 7) Tăng cường quản lý hạch toán kinh doanh doanh nghiệp, thúc đẩy việc tổ chức xếp lại doanh nghiệp 8) Đội ngũ cán thuế tăng cường đào tạo bồi dưỡng, nâng cao kể trình độ chuyên môn nghiệp vụ phẩm chất trị, đạo đức nghề nghiệp ( năm 1990 cán có trình độ từ trung cấp trở lên chiếm 36% đến năm 2004 lên tới 94,1%; cán có trình độ đại học đại học chiếm tỷ lệ từ 10, 5% năm 1990 lên đến 34,2% năm 2004) Qua hai cải cách thuế, hình thành hệ thống sách thuế bao quát hầu hết nguồn thu đất nước sửa đổi, bổ sung hoàn thiện kịp thời phù hợp với tình hình phát triển kinh tế xã hội đất nước, trở thành công cụ Đảng Nhà nước điều tiết vĩ mô kinh tế theo hướng khuyến khích đầu tư, khuyến khích xuất khẩu, thúc đẩy chuyển dịch cấu kinh tế, phát triển sản xuất kinh doanh chủ động hội nhập kinh tế quốc tế Hệ thống quản lý thuế xây dựng không ngừng kiện toàn, đảm bảo thực thi tốt thống luật thuế nước Hiệu lực, hiệu máy quản lý thuế ngày nâng cao Nhờ vậy, công tác thuế Đảng Nhà nước ta góp phần tích cực vào việc phát triển kinh tế, xã hội Đất nước ta thoát khỏi thời kỳ khủng hoảng kinh tế kéo dài, lấy lại đà tăng trưởng cao thập kỷ qua Số thu từ thuế phí trở thành nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nhà nước năm sau cao năm trước, năm gần góp phần bảo đảm công xã hội, tạo môi trường cạnh tranh bình đẳng thành phần kinh tế chế thị trường * Sau năm thực chương trình cải cách đại hệ thống thuế theo Quyết định số 201/2004/QĐ-TTg(2005-2007): Đổi thể chế sách Thời gian qua, ngành thuế nghiên cứu xây dựng hoàn thành lộ trình sửa đổi, bổ sung Luật Thuế GTGT, Luật Thuế TTĐB, Luật Thuế TNDN, đồng thời ban hàn Luật Thuế TNCN thay cho Pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao Đặc biệt lần Quốc hội ban hành Luật Quản lý thuế (có hiệu lực từ ngày 1/7/2007) quy định rõ nhiệm vụ, quyền hạn trách nhiệm pháp luật người nộp thuế tổ chức có liên quan nhằm tăng cường hiệu lực hiệu công tác quản lý thuế Nội dung sửa đổi, bổ sung luật thuế thực theo định hướng Đảng Nhà nước, giảm bớt mức đóng góp, tạo điều kiện cho doanh nghiệp giảm chi phí đầu vào, tăng tích luỹ vốn, nâng cao lực cạnh tranh; khuyến khích đầu tư, khuyến khích xuất khẩu; thực bảo hộ có điều kiện có chọn lọc số ngành sản xuất hàng hoá, dịch vụ cần khuyến khích phát triển; phù hợp với cam kết quốc tế để hội nhập ngày 13 rộng, sâu với khu vực quốc tế; thống nghĩa vụ thuế nhà đầu tư nước đầu tư nước ngoài, tạo môi trường cạnh tranh lành mạnh, bình đẳng Theo đó, thuế GTGT bỏ mức thuế suất 20%; mở rộng diện áp dụng thuế suất 0%; hạ mức thuế TNDN từ 32% xuống 28%, bỏ thuế TNDN bổ sung doanh nghiệp nước, bỏ thuế chuyển lợi nhuận nước nhà đầu tư nước ngoài; giảm mức thuế suất ưu đãi từ 25%, 20%, 15% xuống 20%, 15%, 10%; mở rộng diện ưu đãi thuế cho đầu tư nước đầu tư nước ngoài; bổ sung nhiều khoản chi phí tính tính thuế TNDN; nâng mức khấu hao hai lần, lãi tiền vay bên 1,2 lần so với lãi tiền vay tổ chức tín dụng; chi phí quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại nâng từ 5%, 7% lên 10%; Thực cắt giảm thuế nhập theo lộ trình thực AFTA/CEPT cam kết quốc tế; bãi bỏ 300 loại phí, lệ phí, tạo điều kiện cho doanh nghiệp giảm bớt chi phí đầu vào tránh nhiều thủ tục hành phiền hà Chuyển đổi phương thức quản lý truyền thống sang chế tự khai, tự nộp thuế (TKTN) Sau thời gian năm thí điểm thực chế Tự khai - Tự nộp thuế theo Quyết định 197/2003/QĐ-TTg Thủ tướng Chính phủ với việc ban hành Luật Quản lý thuế, từ 1/7/2007, ngành thuế thực quản lý thuế theo nguyên tắc người nộp thuế tự tính, tự kê khai tự chịu trách nhiệm thực nghĩa vụ thuế Theo đó, người nộp thuế hoàn toàn có quyền tự chủ việc kê khai, nộp thuế, tự xác định ưu đãi thuế, tự nộp thuế theo số kê khai Cơ quan thuế tập trung vào nhiệm vụ hỗ trợ người nộp thuế hiểu biết sách thuế, đồng thời công khai hóa thủ tục hành giúp người nộp thuế hoàn thành nghĩa vụ quyền lợi trước nhà nước Tổ chức máy quản lý thuế xếp lại theo mô hình chức để đảm bảo tính chuyên môn hóa chuyên nghiệp hóa, nhằm nâng cao lực tinh thần trách nhiệm phục vụ người nộp thuế Thủ tục hành thuế cải cách theo hướng ngày đơn giản Tất thủ tục hành thuế như: đăng ký thuế, bán hoá đơn, kê khai thuế, nộp thuế, xử lý miễn giảm thuế, hoàn thuế, tra, kiểm tra xử lý vi phạm thuế, giải khiếu nại, tố cáo sửa đổi theo hướng xoá bỏ thủ tục gây phiền hà, tốn kém, không cần thiết, tạo thuận lợi cho người dân doanh nghiệp Theo đó, giảm thời gian cấp mã số thuế từ 30 ngày xuống - ngày; Thủ tục mua hoá đơn giảm bớt loại giấy tờ mua hoá đơn lần đầu, giải cấp hoá đơn ngày doanh nghiệp kinh doanh mua hoá đơn lần sau, khuyến khích doanh nghiệp sử dụng hoá đơn tự in; Thay đổi mẫu tờ khai, bỏ nội dung không cần thiết, cung cấp sách phần mềm hỗ trợ khai miễn phí, ứng dụng công nghệ mã vạch hai chiều vào kê khai thuế; Bỏ thông báo nộp thuế; Bỏ quy định thủ tục miễn thuế, giảm thuế; Về thủ tục hoàn thuế, doanh nghiệp thực tốt nghĩa vụ thuế hoàn trước, kiểm tra sau, xoá bỏ số giấy tờ không cần thiết hồ sơ hoàn thuế; Thanh tra thuế dựa sở thu thập phân tích thông tin (quản lý 14 theo rủi ro), tránh việc kiểm tra, tra tràn lan Tăng cường công tác tuyên truyền, phổ biến pháp luật thuế Mục tiêu giúp cho tổ chức, cá nhân nắm sách thuế, nâng cao ý thức trách nhiệm việc thực nghĩa vụ thuế Lên án có biện pháp đấu tranh, ngăn chặn trường hợp vi phạm thuế, đặc biệt vi phạm hoá đơn, chứng từ, gian lận hoàn thuế GTGT Ngành thuế phối hợp với Ban Tuyên giáo từ TW đến địa phương định hướng kế hoạch, nội dung tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế toàn xã hội Một số nơi xây dựng quy chế phối hợp tuyên tuyền, phổ biến pháp luật thuế Cục Thuế - Ban Tuyên giáo - Uỷ Ban mặt trận tổ quốc - Hội nông dân - Hội liên hiệp phụ nữ - Đoàn niên Liên đoàn lao động, phối hợp với quan thông tấn, báo chí liên tục chuyển tải sách thuế, giải đáp vướng mắc, phản ánh thông tin hai chiều, nhằm hoàn thiện sách thuế Đã mở chuyên mục thuế 11 báo, tạp chí Đài tiếng nói VN; từ 10/6/2007 chuyên mục “Thuế sống” phát sóng định kỳ tuần/2 lần đài Truyền hình Việt Nam độc giả đánh giá cao Tính đến năm 2007 ngành thuế cung cấp 5.187.620 ấn phẩm tuyên truyền thuế dạng tờ rơi, tờ gấp, sách hướng dẫn, hỏi - đáp Đội ngũ cán làm công tác tuyên truyền thuế củng cố với mạng lưới 64 tỉnh, thành phố với khoảng 3000 cán chuyên trách, kịp thời phục vụ người nộp thuế Ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế: Tính đến hết năm 2007, 100% cán thuộc quan Cục Thuế trang bị người máy tính, Chi cục Thuế tỷ lệ đạt 80%; Đã xây dựng nâng cấp 50 chương trình ứng dụng khâu quản lý thuế quản lý nội quan thuế Các phần mềm triển khai thống phạm vi toàn quốc cấp quan thuế Đến nay, tỷ lệ ứng dụng tin học đạt khoảng 60% công việc quản lý thuế Nhờ vậy, rút ngắn nâng cao chất lượng, thời gian cung cấp dịch vụ cho người nộp thuế Xử lý công việc quan thuế đảm bảo nhanh chóng, xác, kịp thời hơn; Giảm áp lực tăng biên chế tổ chức, cá nhân nộp thuế tăng nhanh chóng Kiện toàn tổ chức máy tăng cường giáo dục cán bộ: Thực xếp lại máy tổ chức theo mô hình quản lý chức năng, số lượng khâu quản lý thuế giảm 2.756 đầu mối không cần thiết Thực luân phiên, luân chuyển công việc cách hợp lý để bồi dưỡng nâng cao lực cán bộ, lực quản lý, đạo, điều hành cán lãnh đạo quan thuế cấp 16.371 cán bộ, có 4.817 cán lãnh đạo từ cấp Đội thuế trở lên; bổ nhiệm, bổ nhiệm lại 7.490 lượt cán Một số cán lãnh đạo lực, sức khoẻ không đảm bảo cấp có thẩm quyền cho giữ chức vụ lãnh đạo Song hành với việc bố trí xếp lại đội ngũ cán bộ, thời gian qua, trọng tâm năm 2007, toàn ngành thuế có gần 40.000 lượt người (chiếm 90% biên chế) đào tạo đào tạo lại theo hướng chuyên sâu, đảm bảo có lực hoàn thành tốt nhiệm vụ tình hình 15 Hạn chế công tác quản lý thuế: Một là, chế quản lý thuế - Nhìn chung chế quản lý thuế hành chưa xây dựng sở đề cao tính chủ động, nghĩa vụ, trách nhiệm tổ chức, cá nhân phải tự tính- tự khai, tự nộp thuế vào Ngân sách Nhà nước, tự chịu trách nhiệm trước pháp luật Điều biểu hiện: + Một thời gian dài chưa coi trọng việc tuyên truyền giáo dục, cung cấp dịch vụ hỗ trợ chất lượng cao để nâng cao hiểu biết, tự giác tuân thủ pháp luật đối tượng nộp thuế + Làm thay chức thuộc trách nhiệm người nộp thuế như: tính toán xác định mức thuế để thông báo thuế, xác định mức miễn, giảm thuế Điều dẫn đến hậu là: + Giảm nhẹ nghĩa vụ, trách nhiệm người nộp thuế + Nhiều vi phạm thuế thiếu hiểu biết gây ra, dẫn đến gánh nặng phải tăng cường công tác quản lý thuế để khắc phục sai phạm + Lãng phí nguồn nhân lực, tài cho quan thuế, quan thuế không đủ nhân lực tài để thực chức chủ yếu như: tăng cung hoạt động hỗ trợ, tăng cường tra, kiểm tra - Nghĩa vụ trách nhiệm pháp luật quyền lợi đối tượng nộp thuế, quan thuế tổ chức, cá nhân có liên quan đến công tác thuế chưa quy định đầy đủ thiếu quán sắc thuế Do chưa có đủ sở pháp lý để tổ chức quản lý thuế có hiệu - Một số quy định rườm rà, phức tạp, chưa rõ ràng, minh bạch gây khó khăn, tốn chi phí cho người nộp thuế quan thuế, dễ phát sinh tiêu cực việc chấp hành nghĩa vụ thuế - Chưa phù hợp với chuẩn mực quản lý thuế tiên tiến khu vực giới Hai là, công nghệ quản lý thuế - Việc quản lý thuế chưa dựa sở thu thập thông tin, phân tích đánh giá theo tiêu thức quản lý để phân loại, lựa chọn phương thức theo mức độ rủi ro phù hợp với đặc điểm, trình độ loại đối tượng nộp thuế - Quy trình, quy phạm biện pháp nghiệp vụ quản lý thuế chưa thật hợp lý, chưa thật coi trọng hiệu thực thi pháp luật thuế cho người nộp thuế quan thuế - Nhiều khâu quản lý thuế chủ yếu thủ công; ứng dụng công nghệ thông tin mức thấp, khâu: thu thập thông tin liên quan đến đối tượng nộp thuế; tuyên truyền hỗ trợ đối tượng nộp thuế; quản lý nợ thuế; tra xử lý vi phạm thuế, dẫn đến chất lượng cung cấp dịch vụ suất, hiệu quản lý thuế quan thuế thấp 16 - Chưa đề cao trách nhiệm tổ chức, cá nhân có liên quan việc cung cấp thông tin phối hợp với quan thuế để thu thuế - Công tác tuyên truyền dịch vụ hỗ trợ đối tượng nộp thuế chưa thực quan tâm đầu tư mức, tính tuân thủ, tự nguyện đối tượng nộp thuế hiểu biết xã hội sách thuế, thủ tục hành thuế thấp - Công tác tra, kiểm tra xử lý hành vi vi phạm thuế quan thuế chưa đặt tầm chưa phù hợp với thực trạng nước ta trình độ dân trí thấp, nhận thức trách nhiệm pháp luật chưa cao; chưa dựa thu thập thông tin đánh giá, phân tích, phân loại mức độ rủi ro thuế đối tượng nộp thuế để tra đối tượng, chưa ứng dụng tốt chương trình tin học vào việc tra, kiểm tra xử lý vi phạm thuế Ba là, tổ chức máy quản lý thuế - Cơ quan thuế chưa giao chức điều tra, khởi tố vụ vi phạm thuế, chức cưỡng chế thu nợ chưa quy định rõ nên việc xác định xử lý kịp thời gian lận lớn thuế xử lý nợ đọng gặp nhiều khó khăn - Chức năng, nhiệm vụ phận quan thuế kiện toàn bước theo Quyết định số 218/2003/QĐ-TTg Thủ tướng Chính phủ thực trạng chồng chéo, chưa thật chuyên sâu, chuyên nghiệp để nâng cao hiệu công tác quản lý thuế theo yêu cầu mới- đại hoá - Bộ máy đạo quan Tổng cục Thuế; phận truyên truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế; xử lý thông tin tra, kiểm tra xử lý vi phạm thuế; quản lý nợ cưỡng chế thuế nhỏ so với yêu cầu quản lý thuế Bốn là, đội ngũ cán thuế - Đại phận cán thuế chưa có kỹ năng, chuyên sâu, chuyên nghiệp, khả ứng dụng tiến công nghệ tin học vào quản lý thuế chưa phù hợp với yêu cầu quản lý đại yêu cầu cải cách hành thuế, chí phận cán quản lý thuế chưa nắm vững thực tốt sách thuế quy trình biện pháp nghiệp vụ quản lý thuế hành - Thái độ phong cách ứng xử phận cán thuế chưa thật tận tuỵ, công tâm, khách quan, văn minh, lịch sự, chưa coi đối tượng nộp thuế khách hàng quan trọng để nâng cao chất lượng phục vụ, chưa trở thành người bạn đồng hành đối tượng nộp thuế việc thực luật thuế chưa thực Đảng, Nhà nước nhân dân tin yêu, chí có biểu thiếu tinh thần trách nhiệm, vụ lợi, thông đồng với đối tượng nộp thuế gây phiền hà, sách nhiễu đối tượng nộp thuế, vừa làm thất thu cho ngân sách nhà nước, vừa gây tốn xúc cho số đối tượng nộp thuế Năm là, sở vật chất trang thiết bị: trụ sở làm việc, trang thiết bị phương tiện làm việc ngành vừa thiếu, vừa lạc hậu không đồng bộ, nhiều có ảnh hưởng đến hiệu công tác quản lý thuế Sáu là, môi trường quản lý 17 - Môi trường kinh tế xã hội chưa cải cách đồng bộ, tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý thuế quản lý đăng ký kinh doanh, quản lý đất đai, quản lý xuất nhập khẩu, quản lý xuất nhập cảnh, quản lý toán tiền mặt - Nhận thức xã hội thuế thấp, đại phận người dân chưa hiểu rõ chất tốt đẹp lợi ích công tác thuế, chưa phê phán, lên án mạnh mẽ hành vi gian lận tiền thuế, chưa hỗ trợ tích cực cho quan thuế để thu thuế Tình trạng trốn thuế, gian lận thuế, nợ đọng thuế phổ biến vừa làm thất thu cho Ngân sách nhà nước, vừa không đảm bảo công xã hội Các tồn tại, hạn chế nêu đánh giá Chiến lược cải cách hệ thống thuế đến năm 2010, Bộ Chính trị nhấn mạnh Thông báo số 147 TB/TW ngày 16/7/2004 Những tồn hạn chế đòi hỏi phải tiếp tục cải cách hệ thống thuế thực thắng lợi Chiến lược cải cách hệ thống thuế đến năm 2010 theo Quyết định số 201/2004/QĐ-TTg ngày 6/12/2004 Thủ tướng Chính phủ III Giải pháp: Xiết chặt kỷ cương hành chính, nghiên cứu áp dụng ISO khâu quản lý Muốn đẩy nhanh tốc độ cải cách hành thuế cần khẩn trương “điện tử hóa” hoạt động quản lý thuế, trước mắt xây dựng phần mềm cho phép doanh nghiệp kê khai thuế qua mạng để tiết giảm chi phí tuân thủ doanh nghiệp Tiếp tục đẩy mạnh công tác tuyên truyền công tác hỗ trợ người nộp thuế, đặc biệt hỗ trợ kiến thức nghiệp vụ thuế nghiệp vụ kế toán cho doanh nghiệp nhỏ vừa, doanh nghiệp thành lập Đối với cán công chức thuế tiếp tục tổ chức tốt việc đào tạo đào tạo lại kỹ quản lý thuế mới, tập trung vào đội ngũ cán thuế cấp Chi cục Thuế Bên cạnh việc đẩy mạnh công tác quản lý thu hồi nợ, xử lý dứt điểm tồn chế, sách cũ để lại, giảm thiểu nợ chây ỳ, đặc biệt tập trung tra đơn vị lớn, có rủi ro cao thuế, quan thuế cấp phái nhanh chóng triển khai xây dựng kho liệu thông tin người nộp thuế, thông tin quản lý thu thuế thông tin liên quan từ ngành khác để cung cấp nhanh chóng, kịp thời, xác, phục vụ công tác nghiệp vụ, quản lý, đạo điều hành cấp Ngành thuế tăng cường phối hợp chặt chẽ với Bộ, ngành, địa phương trình triển khai thi hành Luật Quản lý thuế; đồng thời tiếp tục hoàn thiện ban hành Thông tư liên tịch cung cấp trao đổi thông tin Bộ Tài Bộ, ngành liên quan, xem quy định pháp quy cụ thể trách nhiệm quan nhằm mục đích đưa công tác quản lý thuế vào nề nếp, theo yêu cầu Luật KẾT LUẬN 18 Qua hai cải cách thuế, nước ta hình thành hệ thống sách thuế bao quát hầu hết nguồn thu, áp dụng thống thành phần kinh tế bước thích ứng với yêu cầu chuyển đổi kinh tế theo chế thị trường định hướng Xã hội Chủ nghĩa Thuế trở thành công cụ Đảng Nhà nước điều tiết vĩ mô kinh tế theo hướng khuyến khích đầu tư, khuyến khích xuất khẩu, thúc đẩy chuyển dịch cấu kinh tế, phát triển sản xuất kinh doah chủ động hội nhập kinh tế quốc tế Nhờ số thu từ thuế phí trở thành nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước năm sau cao năm trước năm gần góp phần bảo đảm công xã hội, tạo môi trường cạnh tranh bình đẳng thành phần kinh tế chế thị trường Tuy nhiên, trước yêu cầu thời kỳ công nghiệp hoá - đại hoá đất nước hội nhập kinh tế quốc tế công tác quản lý thuế nước ta nhiều tồn hạn chế Chính vậy, Nhà nước cần có giải pháp để xây dựng, hoàn thiện hệ thống sách thuế tương thích, công tác quản lý thuế phải cải cách đại hoá theo chuẩn mực quản lý thuế quốc tế để mặt bảo đảm nguồn thu cho nhà nước, mặt khác động viên đóng góp toàn dân việc tạo nguồn lực tài đủ mạnh để phát triển kinh tế, xây dựng đất nước Trên tìm hiểu em thực trạng công tác quản lý thuế Việt Nam thời gian qua Mặc dù cố gắng viết em không tránh khỏi thiếu sót kính mong cô cho em ý kiến đóng góp để chuyên đề em hoàn thiện 19 20