Lời mở đầu Tăng trởng kinh tế điều kiện kinh tế thị trờng định hớng Xã hội Chủ nghĩa tiêu chiến lợng đặc biệt quan trọng, tăng lợng kết đầu hoạt động kinh tế thời kì định Đó mục tiêu mà Chính phủ quốc gia quan tâm phấn đấu thực để trì tốc độ tăng trởng kinh tế lâu dài ổn định, nâng cao chất lợng tăng trởng, góp phần phát triển bền vững kinh tế Đặc biệt bối cảnh giới nay, xu hớng mở hộ nhập trở thành quy luật kinh tế toàn cầu Việt Nam sau 20 năm đổi mới, 10 năm trở lại có bớc phát triển quan trọng làm thay đổi lực đất nớc Năm 2006 vừa qua năm có nhiều kiện lớn, đặc biệt việc Việt Nam thức trở thành thành viên thứ 15 tổ chức Thơng mại giới WTO Cùng với việc tổ chức thành công hội nghị Thợng đỉnh APEC 14 lần Việt Nam đăng cai tổ chức, Đại hội đảng toàn quốc lần thứ X định mục tiêu lớn đất nớc giai đoạn 2006-2010 nhiều kiện khác Để có thành công đó, việc phát huy tối đa lợi vốn có mình, Chính phủ Việt Nam phải thực nhiều sách vĩ mô Một phần quan trọng thiếu sách thuế tác động đến tăng trởng kinh tế nớc ta Đây vấn đề cấp thiết ảnh hởng đến việc huy động nguồn tài cho đất nớc điều tiết kinh tế Thực tốt sách thuế tạo điều kiện thuận lợi, góp phần thúc đẩy tăng trởng kinh tế nớc, thúc đẩy trình hội nhập quốc tế diễn nhanh chóng thuận lợi Qua giảng, phơng tiện thông tin đại chúng thực tế, em thấy đề thuế, tác động qua lại thuế tăng trởng kinh tế nhiều bất cập Chính lý em chọn nghiên cứu đề tài Thuế với việc thực mục tiêu tăng trởng kinh tế Việt Nam, với mục đích hiểu rõ vấn đề này, tạo lập cho thân vốn hiểu biết định có hội tham gia vào trình sản xuất kinh doanh kinh tế thị trờng định hớng Xã hội Chủ nghĩa nớc ta Thuế tăng trởng kinh tế đề tài có phạm vi nghiên cứu rộng Tuy nhiên với quy mô tiểu luận môn học, em tập trung phân tích đề tài số điểm chủ yếu gồm: hoạt động sản xuất kinh doanh cá nhân doanh nghiệp, tốc độ chất lợng tăng trởng kinh tế; thành tựu đạt đợc từ việc thực sách thuế; vấn đề tồn biện pháp, phơng hớng giải Kết cấu đề tài gồm chơng: - Chơng I: Lý luận chung thuế với việc thực mục tiêu tăng tr1 ởng kinh tế - Chơng II: Thuế với việc thực mục tiêu tăng trởng kinh tế Việt Nam thời gian qua - Chơng III: Một số ý kiến đề xuất đổi hoàn thiện sách thuế, góp phần thúc đẩy tăng trởng kinh tế Việt Nam gian đoạn Để hoàn thiện tiểu luận này, em nhận đợc giúp đỡ nhiệt tình Giảng viên TS Trần Xuân Hải Tuy nhiên thời gian, nhận thức nh tài liệu tham khảo hạn chế, em mong nhận đợc góp ý thầy cô bạn đọc để em có điều kiện nâng cao kiến thức, hoàn thiện tốt đề tài nhằm phục vụ cho trình học tập Em xin chân thành cảm ơn ! Chơng I Lý luận chung thuế với việc thực mục tiêu tăng trởng kinh tế Tăng trởng kinh tế-một mục tiêu kinh tế vĩ mô quan trọng 1.1 Tăng trởng kinh tế mục tiêu tăng trởng kinh tế 1.1.1 Tăng trởng kinh tế Tăng trởng kinh tế tăng lợng kết đầu hoạt động kinh tế thời kỳ định (thờng năm, quý) tăng GNP thực tế 1.1.2 Các mục tiêu tăng trởng kinh tế Tăng trởng kinh tế đợc đo lờng thông qua tăng trởng GDP GNP Để xác định tăng trởng kinh tế quốc gia có tiêu sau: - Mức tăng trởng kinh tế tuyệt đối: GDPn = GDPn- GDPo - Tốc độ tăng trởng kinh tế (g): g= GDPn GDPn GDPo = GDPo GDPo - Tốc độ tăng trởng hàng năm: tốc độ tăng trởng năm sau so với năm liền trớc - Tốc độ tăng trởng kinh tế bình g quân giai đoạn () g= n GDPn GDPo Trong đó: GDPo tổng sản phẩm nớc năm GDPn tổng sản phẩm nớc năm n Trong phân phân tích so sánh kinh tế vi mô với nớc, tăng trởng kinh tế đợc đo GDP bình quân đầu ngời Đâylà số quan trọng chịu ảnh hởng gia tăng dân số Nếu có tốc độ tăng trởng kinh tế nh nhau, quốc gia có tốc độ gia tăng đân số lơn tốc độ tăng trởng binh quân đầu ngời thấp Tốc độ gia tăng GDP bình quân đầu ngời = Tốc độ tăng trởng GDP - Tốc độ gia tăng dân số 1.2 Nguồn gốc tăng trởng kinh tế Chúng ta biết đầu kinh tế nh : GDP thực, việc làm, giá cảlà kết tác động qua lại tổng mức cung tổng mức cầu kinh tế Tổng mức cung kinh tế đề cập đến khối lợng mà ngành kinh doanh sản xuất bán điều kiện giá cả, khả sản xuất chi phí sản xuất định Tổng mức cung liên quan chặt chẽ với sản lợng tiềm Nhân tố tác động tới sản lợng tiều định tổng mức cung khối lợng đầu vào sản xuất (Sức lao động vốn hai yếu tố quan trọng nhất) hiệu đầu kết hợp với (Đó kỹ thuật xã hội) Tổng mức cầu đề cập đến khối lợng mà ngời tiêu dụng, doanh nghiệp phủ sử dụng Tuy nhiên, tổng mc cầu động lực nằm sau nhng thay đổi ngắn hạn sản lợng thực tế Về mặt lâu dài, sản lợng thực tế chủ yếu sản lợng tiều định tổng mức cầu chủ yếu tác động đến mức giá Tăng trởng kinh tế trình lâu dài chủ yếu gắn với s gia tăng sản lợng tiềm nhân tố tác động đến sản lợng tiều nh khối lợng vốn lao độngm tiến công nghệ tài nguyên thiên nhiên Vì vậy, nói nguồn gốc tăng trởng sản xuất nhân tố định tăng trởng vốn, lao động, tiến công nghệ tài nguyên thiên nhiên 1.3 Chất lợng tăng trởng kinh tế tiêu chí chất lợng tăng trởng kinh tế 1.3.1 Chất lợng tăng trởng kinh tế Chất lợng tăng trởng kinh tế khái niệm kinh tế dùng để tính ổn định trạng thái bên vốn có trính tăng trởng kinh tế, tổng hợp thuộc tính hay đặc tính tạo thành có tăng trởng kinh tế hoản cảnh giai đoạn định 1.3.2 Các tiêu chí chất lợng tăng trởng kinh tế Theo quan điểm ngân hàng Thế giới, chơng trình phát triển Liên hợp quốc số nhà kinh tế học tiếng đợc giải thởng Nobel gần nh G.Becker, R.Lucas, Amartyasen, J.Stiglitz với trình tăng trởng, chất lợng tăng trởng biểu tập trung tiêu chuẩn sau: - Tốc độ tăng trởng kinh tế ổn định dài hạn tránh đợc biến động từ bên - Tăng trởng kinh tế theo chiều sâu, đợc thể đóng góp yếu tố suất nhân tố tổng hợp cao không ngừng gia tăng - Tăng trởng phải đảm bảo nâng cao hiệu kinh tế nâng cao lực cạnh tranh kinh tế - Tăng trởng kèm với tăng trởng bền vững - Tăng trởng hỗ trợ cho thể chế dân chủ đổi mới, đến lợt thúc đẩy tăng trởng tỷ lệ cao - Tăng trởng phải đạt mục tiêu cải thiện phúc lợi xã hội giảm đợc đói nghèo 1.4 Mục tiêu tăng trởng kinh tế vĩ mô Mục tiêu tăng trởng kinh tế vĩ mô phải phấn đấu tốc độ tăng sản lợng kinh tế đạt đợc mức cao Một kinh tế phát triển ổn định cha có đợc tốc độ tăng trởng nhanh Một nớc có tốc độ tăng trởng chậm có nguy tụt hậu có tăng trởng nhanh có khả đuổi kịp vợt nớc trớc Vấn đề đặt muốn có đợc tăng trởng kinh tế cần phải có sách thúc đẩy trình tạo vốn, tăng suất lao động nhằm tăng khả sản xuất kinh tế tăng nhanh sản lợng tiềm Tác động thuế việc thực mục tiêu tăng trởng kinh tế 2.1 Thuế - Chính sách thuế 2.1.1 Khái niệm thuế Trong sách báo kinh tế giới, cha có thống tuyệt đối khái niềm thuế Theo nhà kinh điển thuế đợc quan niệm đơn giản C.Mác rõ: Để trì quyền lực cộng đồng đó, cần phải có đóng góp ngời công dân Nhà nớc, thuế má Sau khái niệm thuế ngày đợc bổ sung hoàn thiện Ngời ta đa khái niệm thuế xét nhiều góc độ Trên góc độ phân phối thu nhập, ngời ta định nghĩa: Thuế hình thức phân phối phân phối lại tổng sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân nhằm hình thành quỹ tiền tệ tập trung Nhà nớc để đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho việc thực chức nhiệm vụ Nhà nớc Trên góc độ ngời nộp thuế, thuế đợc coi khoản đóng góp bắt buộc mà tổ chứ, cá nhân phải có nghĩa vụ đóng góp cho Nhà nớc theo Luật định để đáp ứng nhu cầu chi tiết cho việc thực chức nhiệm vụ Nhà nớc Trên góc độ kinh tế học, thuế đợc xem xét nh biện pháp đặc biệt theo Nhà nớc sử dụng quyền lực để chuyển phần nguồn lực từ khu vực t sang khu vực công nhằm thực chức kinh tế - xã hội Nhà nớc nớc ta cha có định nghĩa thống thuế, nhng hiểu khái niệm tổng quát thuế nh sau: Thuế khoản đóng góp bắt buộc từ thể nhân pháp nhân cho Nhà nớc theo mức độ thời hạn đợc Pháp luật quy định nhằm sử dụng cho mục đích công cộng 2.1.2 Chức thuế Thuế phạm trù kinh tế mà phạm trù tài Do thuế không mang thuộc tính chung vốn có quan hệ tài chính, mà biểu đặc trng, hình thức vận động chức riêng có bắt nguồn từ tổng thể mối quan hệ tài Cho đến sách báo kinh tế nớc nh giới cha có thống việc đa số lợng chức thuế tên gọi chúng Nhng nhìn chung, thấy thuế thực chức bản: chức huy động nguồn lực tài cho Nhà nớc chức điều tiết kinh tế 2.1.2.1 Huy động nguồn lực tài cho Nhà nớc Ngay từ lúc phát sinh, thuế luôn có công dụng phơng tiện động viên nguồn tài cho Nhà nớc Đây chức huy động nguồn lực tài thuế Nhờ chức huy động nguồn lực tài mà quỹ tiền tệ tập trung Nhà nớc đợc hình thành, qua đảm bảo sở vật chất cho tồn hoạt động Nhà nớc Chính chức tạo tiền đề cho Nhà nớc tiến hành phân phối phân phối lại tổng sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân xã hội, tạo tiền đề khách quan cho điều tiết Nhà nớc với kinh tế 2.1.2.2 Điều tiết kinh tế Chức điều tiết kinh tế thuế đợc thực thông qua việc quy định hình thức thu thuế khác nhau, xác định đắn đối tợng chịu thuế đối tợng nộp thuế, xây dựng xác mức thuế phải nộp có tính đến khả ngời nộp, sử dụng linh hoạt u đãi miễn giảm thuế Trên sở đó, Nhà nớc kích thích hoạt động kinh tế quỹ đạo chung, phù hợp lợi ích xã hội Nh cách điều tiết kích thích chức điều tiết kinh tế thuế đợc thực 2.1.3 Chính sách thuế - hệ thống thuế Chính sách thuế tổng hòa phơng hớng Nhà nớc lĩnh vực thuế biện pháp để đạt đợc mục tiêu định Chính sách thuế thể đờng lối phơng hớng động viên thu nhập dới hình thức thuế kinh tế quốc dân Chính sách thuế đợc thực cách thiết lập văn pháp luật lĩnh vực nộp thuế ban hành loại thuế Điều có nghĩa sách thuế đợc thực cách thiết lập hệ thống thuế, cải cách thuế củng cố hệ thống thuế Hệ thống thuế tổng hợp hình thức thuế khác mà chúng có mối quan hệ mật thiết với để thực nhiệm vụ Nhà nớc thời kỳ Hệ thống thuế bao gồm nhiều hình thức thuế khác nhau, nhng hình thành hình thức thuế lại sở thuế định Trong kinh tế thị trờng thuế suy cho lấy từ thu nhập Do yêu cầu tái sản xuất mà thu nhập đợc vận động chu trình khép kín thay đổi hình thái biểu 2.2 Tác động kinh tế thuế Việc đánh thuế dới hình thức gây tác động danh nghĩa tác động thức kinh tế Tùy theo điều kiện, mức độ tác động thuế chủ thể xã hội khác Hiểu rõ tác động thuế kinh tế nói chung với chủ thể nói riêng có ý nghĩa quan trọng nhà hoạch định sách thuế, đặc biệt giai đoạn chuyển sang kinh tế thị trờng nh nớc ta 2.2.1 Tác động thuế tiêu dùng sản phẩm dịch vụ Về danh nghĩa, thuế tiêu dùng thuế gián thu, nhiên điều kiện cạnh tranh, vấn đề không hoàn toàn nh Những tác động thuế sản phẩm tiêu dùng thị trờng cạnh tranh minh họa theo đồ thị Giá E1 Cung sau P1 Cung trớc thuế Po E2 P2 Q1 Qo Sản lợng sản phẩm Hình 2.1 Tác động thuế giá sản lợng Giả định Nhà nớc cha đánh loại thuế vào sản phẩm A, cung cầu sản phẩm cân Eo, sản lợng sản phẩm A tiêu thụ Q với giá Po Bây Nhà nớc đánh thuế tiêu dùng vào sản phẩm A với thuế suất t tính giá bán cha thuế Po Số thuế phải nộp Po x t = T Với yếu tố không thay đổi, phản ứng thị trờng là: ngời bán nâng giá để đảm bảo thu nhập sau thuế nh cũ Khi giá tăng, nhu cầu sản phẩm A co giãn theo, điểm cân lúc E1, với sản lợng Q1 giá P1 Thu nhập sau thuế đơn vị sản phẩm ngời cung cấp sau có thuế P1 - T = P2 Nghĩa gánh nặng thuế chia sẻ cho ngời cung cấp tiêu dùng chịu Trên hình vẽ ta thấy ngời tiêu dùng chịu đoạn P1Po, ngời sản xuất chịu PoP2 Hiện tợng gọi chuyển thuế Tỷ lệ phân chia gánh nặng thuế phụ thuộc vào dạng đờng cung đờng cầu Nếu độ dốc đờng cầu lớn độ dốc đờng cung nhỏ gánh nặng thuế có xu hớng nghiêng phía ngời tiêu dùng Trờng hợp đặc biệt đờng cầu thẳng đứng, cung nằm nganh, ngời tiêu dùng chịu hoàn toàn thuế Giá Cung sau thuế E1 P1 Thu Po=P2 Cung trớc thuế Eo Q1 Sản lợng sản phẩm Qo Hình 2.2.a) Ngời tiêu dùng chịu thuế hoàn toàn Giá Cung sau thuế Cung trớc thuế E1 P1 Thu Po=P2 Eo Q1=Qo Sản lợng sản phẩm Hình 2.2.b) Ngời tiêu dùng chịu thuế hoàn toàn Ngợc lại, độ dốc đờng cung lớn, độ dốc đờng cầu nhỏ gánh nặng thuế nghiêng ngời sản xuất Trờng hợp đặc biệt đờng cung thẳng đứng đờng cầu nằm ngang gánh nặng thuế ngời sản xuất chịu hoàn toàn Giá Cung trớc sau thuế Eo Po=P1 Thuế P2 Cầu Sản lợng sản phẩm Q1=Qo Hình 2.3.a) Ngời sản xuất chịu thuế hoàn toàn Giá Cung sau thuế Cung trớc thuế E1 Cầu Po=P1 Thuế Eo P2 Q1 Qo Sản lợng sản phẩm Hình 2.3.b) Ngời sản xuất chịu thuế hoàn toàn Có thể thấy đợc điều thực tế nhu cầu loại sản phẩm nhạy cảm với thay đổi giá ngời bán khó nâng giá ngời tiêu dùng giảm bớt nhu cầu tiêu dùng loại hàng Vì ngời bán nâng giá ngang thuế phải nộp mà phải chịu đa phần gánh nặng thuế 2.2.2 Tác động thuế thu nhập đánh vào tiền lơng, tiền công Trong môi trờng cạnh tranh hoàn hảo, mức lơng đợc định mối quan hệ cung cầu lao động Ta thấy rõ điều qua mô hình sau: Lơng Thuế Cung E2 W2 Eo Wo W1 Cầu trớc thuế E1 Cầu sau thuế L1 Lo Số lợng lao động Hình 2.4 Tác động thuế với cung cầu lao động Trớc đánh thuế cung cầu lao động cân điểm Eo Tại Eo số lợng lao động cung cấp Lo với mức lơng Wo Bây Nhà nớc đánh thuế thu nhập vào tiền lơng với thuế suất t Số thuế mà Nhà nớc có đợc T = Wo x t Sau có thuế, thu nhập lại ngời làm công giảm Công nhân đòi tăng lơng để bù vào phần thuế Khi đó, chi phí chủ doanh nghiệp tăng, cầu lao động giảm xuống Kết đờng cầu dịch chuyển xuống dới khoảng T Điểm cân E1 Tại E1 số lợng lao động L1 tiền lơng W1 Trong đó, chi phí chủ doanh nghiệp lúc W2 (tức W1 + T) Gánh nặng thuế đợc phân chia cho ngời lao động giới chủ chịu Việc phân chia gánh nặng thuế hoàn toàn phụ thuộc vào dạng đờng cung cầu lao động Nếu độ dốc đờng cung nhỏ độ dốc đờng cầu lớn gánh nặng thuế có xu hớng nghiêng phía chủ Trờng hợp đặc biệt đờng cung hoàn toàn nằm ngang đờng cầu hoàn toàn thẳng đứng thuế lơng giới chủ gánh chịu 10 để tăng trờng vững nâng cao chất lợng tăng trởng Việt Nam, thu hẹp khoảng cách với nớc khu vực Đó vấn đề đặt cho kinh tế nớc ta thời gian tới 1.2.Tình hình thuế Việt Nam thời gian qua Để thực nghiệp đổi chế quản lý kinh tế lĩnh vực cải cách thuế đóng vai trò quan trọng Trong giai đoạn 1986-1990, Việt Nam áp dụng sách thuế cũ ban hành thời kỳ trớc đổi kinh tế Đồng thời, Nhà nớc tập trung nghiên cứu xây dựng hệ thống sách thuế Tiến trình cải cách thuế đợc thực thông qua hai bớc 1.2.1 Cải cách thuế bớc (1990-1996) Thực chủ trơng Đảng đề yêu cầu công tác thuế Đại hội Đảng toàn quốc lần thứ VII (6/1991) với nội dung Tiếp tục đổi bổ sung luật thuế, kiện toàn hệ thống thu thuế, chống thất thu lạm phát, chống biểu tiêu cực công tác thuế Nớc ta ban hành Quyết định số 05-CT ngày 12/1/1989 thành lập tổ chức đạo soạn thaoe dự án luật mới, lần lợt thông qua ban hành loại thuế dới hai hình thức: - Bằng hình thức luật, có: Thuế doanh thu (30/6/1990), thuế tiêu thụ đặc biệt (30/6/1990), thuế lợi tức (30/6/1990), thuế xuất nhập (26/12/1991), thuế sử dụng đất nông nghiệp (24/7/1993), thuế chuyển quyền sử dụng đất (1/7/1994) - Bằng hình thức pháp lệnh: Thuế tài nguyên (30/3/1990), thuế thu nhập ngời có thu nhập cao (27/12/1990), thuế nhà đất (31/7/1992) Kết cải cách thuế bớc Nhìn chung, công cải cách thuế bớc (1990-1996) đạt đợc nhiều kết đáng kể Hệ thống sách thuế gồm loại bớc điều tiết nguồn thu động viên vào Ngân sách Nhà nớc, góp phần điều chỉnh hoạt động kinh tế, áp dụng sách thuế thống cho thành phần kinh tế tạo bình đẳng hoạt động sản xuất kinh doanh Thuế thúc đẩy doanh nghiệp phải hạch toán kinh doanh đầy đủ nhằm củng cố, xếp lại doanh nghiệp Nhà nớc Thuế góp phần thu hút chuyển dịch cấu kinh tế theo hớng tỷ trọng ngành công nghiệp dịch vụ mà trì đợc tốc độ tăng trởng tất ngành Vai trò thuế chế thị trờng ngày rõ nét Tuy nhiên hệ thống sách thuế phức tạp nhiều thuế suất luật thuế, quy định quản lý Nhà nớc thuế rờm rà cần sửa đổi cho phù hợp với tình hình kinh tế xã hội nớc ta 1.2.2 Cải cách thuế bớc (1997-2000) 15 Đối với thời kỳ đổi mới, công nghiệp đại hoá đất nớc phát triển kinh tế nhiều thành phần theo chế thị trờng có quản lý Nhà nớc, hội nhập kinh tế quốc tế hệ thống sách thuế hành bộc lộ số khuyết điểm nh: hệ thống thuế phức tạp trùng lặp, loại thuế lúc vừa phải thực mục tiêu thu cho Ngân sách Nhà nớc, vừa phải thực sách xã hội làm nội dung sách thuế thiếu bình đẳng gây khó khăn cho quản lý thuế Đại hội Đảng lần thứ VIII nă 2006 đề phơng hớng cho công tác thuế: Tiếp tục đổi sách thuế theo hớng vừa đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách Nhà nớc, vừa khuyến khích sản xuất kinh doanh, vừa thúc đẩy thực hành tiết kiệm sản xuất têu dùng để tăng tích luỹ Đơn giản hoá hệ thống thuế biểu thuế suất, nâng tính ổn định thuế, áp dụng thuế GTGT thay cho thuế doanh thu; bổ sung thuế sử dụng tài nguyên thiên nhiên tái tạo; tách thuế nhập khẩu, không nhập làm với thuế doanh thu (GTGT) thuế tiêu thụ đặc biệt, thu hẹp biểu thuế suất giảm dần mức thuế suất nhậ Quốc hội khoá IX, kỳ họp 11 ngày 10/5/1997 thông qua Luật thuế GTGT Luật thuế thu nhập doanh nghiệp có hiệu lực từ 1/1/1999 Luật thuế tiêu thụ đặc biệt bổ sung thêm số dịch vụ phải gánh chịu thuế nh: kinh doanh vũ trờng, karaoke (20%), kinh doanh casino, trò chơi (25%) Cùng với việc ban hành luật thuế mới, sửa đổi bổ sung luật pháp lệnh thuế, phí làm hệ thống sách thuế Việt Nam đợc cải tiến bản, kích thích tăng trởng phát triển kinh tế, góp phần ổn định kinh tế, trị, xã hội nớc ta Sơ lợc tình hình sử dụng công cụ thuế Việt Nam nhằm thúc đẩy kinh tế Hệ thống thuế nớc ta trở thành công cụ Nhà nớc điều tiết vĩ mô kinh tế chế thị trờng Có thể nói thuế công cụ nhạy cảm hiệu để thực quản lý Nhà nớc Thông qua sách thuế khuyến khích cá nhân, tổ chức sở sản xuất kinh doanh đầu t chiều sâu, đầu t mở rộng, tạo động lực thúc đẩy chuyển dịch đầu t dẫn tới chuyển dịch cấu kinh tế theo hớng tăng tỷ trọng ngành công nghiệp dịch vụ trì tốc độ tăng trởng ngành khác cách toàn diện 2.1 Tác động thuế đến sản xuất nông nghiệp 2.1.1 Sản xuất nông nghiệp phát triển Trong thời gian vừa qua, sản xuất nông nghiệp nớc ta vợt qua khó khăn, đạt đợc kết tích cực Cụ thể năm 2005 gần gấp đôi năm 1990 Nói cách khác 15 năm, tạo sản lợng lơng thực lớn sản lợng hai châu thổ lớn đồng sông Hồng đồng sông 16 Cửu Long Xuất gạo tăng liên tục: năm 2005 đạt mức kỷ lục l ơng thực (trên triệu tấn) nh kim ngạch (trên 1,3 tỷ USD) Diện tích lúa, cà phê, dừa, đay, mía giảm diện tích trồng ngô, chè, bông, hồ tiêu, điều, ăn tăng Tổng đàn trâu, gia cầm giảm tổng đàn bò, lợn gia tăng Tỷ trọng Nông nghiêp giảm tỷ trọng Thuỷ sản tăng, tỷ trọng khai thác giảm tỷ trọng nuôi trồng tăng Nhìn chung, Nông nghiệp năm vừa qua đạt đợc thành tựu định nhờ tác động tích cực sách thuế mà chủ yếu thuế sử dụng đất nông nghiệp 2.1.2 Tác động thuế đến sản xuất nông nghiệp Thuế sử dụng đất nông nghiệp khuyến khích sử dụng đất nông nghiệp có hiệu đảm bảo công nghĩa vụ nộp thuế tất cá nhân, tổ chức sử dụng đất nông nghiệp Luật thuế sử dụng đất nông nghiệp đợc đổi hợp lý bao quát đầy đủ nguồn thu theo hớng giảm nhẹ mức điều tiết vào Ngân sách Nhà nớc từ hoạt động sản xuất nông nghiệp Căn vào năm yếu tố: chất đất, vị trí địa hình, điều kiện khí hậu, thời tiết điều kiện tới tiêu để phân dạng đất khoa học công Hạng đất tính thuế đợc ổn định 10 năm để khuyến khích thâm canh tăng suất thu nhập cho nông dân Định suất thuế năm tính kg thóc/ha hạng đất hàng năm lâu năm mức sản lợng bình thờng Để tăng đầu t mở rộng sản xuất, Nhà nớc thực chế độ miễn giảm thuế đợc mở rộng theo hớng khuyến khích khai hoang, phục hoá chuyển đổi trồng kinh tế Từ 2003 đến 2010, Nhà nớc có sách miễn thuế sử dụng đất nông nghiệp hạn mức sản xuất nông nghiệp cho tất hộ nông dân, miễn toàn cho hộ nghèo, cho tổ chức, gia đình, cá nhân đặc biệt khó khăn, miền núi theo Quyết định QĐ135/1998/GĐ-TTG ngày 31/7/1998; giảm 50% thuế sử dụng đất nông nghiệp cho tất trờng hợp không đợc miễn thuế Tất sách to lớn Đảng Nhà nớc nhằm thu hút đầu t, tích cực tham gia lao động sản xuất, khuyến khích phát triển đột phá lĩnh vực kinh tế nông nghiệp hàng hoá, góp phần đẩy mạnh công nghiệp hoá, đại hoá đất nớc, thúc đẩy trình hội nhập kinh tế quốc tế 2.2 Tác động thuế đến lãi suất công-thơng nghiệp 2.2.1 Chính sách thuế sản xuất công- thơng nghiệp Công thơng nghiệp xây dựng năm qua tăng trởng với tốc độ cao, góp khoản tiền lớn vào Ngân sách Nhà nớc với tỷ trọng GDP nhóm ngành Công nghiệp-xây dựng tăng từ 36,7% (2000) lên 41% 17 (2005) Việc ban hành áp dụng luật thuế nh thuế doanh thu (GTGT), thuế lợi tức (thuế thu nhập doanh nghiệp), thuế xuất nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế tài nguyên có ảnh hởng lớn đến hoạt động sản xuất kinh doanh ngành Thuế Giá trị gia tăng (GTGT) Thuế GTGT sắc thuế tính khoản giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ phát sinh khâu trình từ sản xuất, lu thông đến tiêu dùng Thuế GTGT đầu vào tài sản đầu t (phần lớn 10% giá trị tài sản) có giá trị lớn đợc Nhà nớc hoàn thuế khấu trừ vào thuế GTGT đầu giúp doanh nghiệp lấy lại phần vốn ứng trớc nộp thuế mua tài sản để đầu t Với phơng pháp khấu trừ thuế, hoàn thuế khuyến khích đầu t tài sản cố định, mở rộng quy mô sản xuất, kích thích chuyên môn hoá, hợp tác hoá sản xuất, tăng suất chất lợng sản phẩm mang lại nhiều lợi nhuận Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) Thuế thu nhập doanh nghiệp sắc thuế tính thu nhập chịu thuế doanh nghiệp kỳ tính thuế Thuế TNDN hành Việt Nam đợc quy định văn quy phạm pháp luật nh: Luật thuế TNDN số 09/2003/QH11 ngày 17/6/2003, Nghị định số 152/2004/NĐ-CP ngày 8/6/2004, thông t số 88/2004/TT-BTC ngày 1/9/2004 u đãi cho đầu t đầu t mở rộng sản xuất, thu hút nhiều lao động, đầu t vào vùng kinh tế xã hội nhiều khó khăn Mặt khác, thực mở rộng thêm đối tợng hởng u đãi công nghiệp trọng điểm, công nghiệp đóng tàu có trọng tải 11500 tấn, sản xuất động cơ, sản xuất lắp ráp ti vi, sản phẩm công nghiệp phần mềm nhằm thu hút vốn đầu t bảo vệ quyền lợi cho nhà đầu t nớc Ngoài hoạt động thơng nghiệp phát triển theo chiều hớng tích cực nh việc ký kết hợp đồng thơng mại song phơng với 86 nớc, hợp đồng bảo hộ đầu t với 46 nớc, góp phần không nhỏ thúc đẩy sản xuất công thơng nghiệp ngày mở rộng Thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) Thuế TTĐB sắc thuế đánh vào số hàng hoá dịch vụ đặc biêt nằm danh mục Nhà nớc quy định Hiện nay, thuế TTĐB đánh vào mặt hàng tiêu biểu thuốc điếu, xì gà, rợu, bia, ô tô dới 24 chỗ ngồi, xăng, vàng mã nhóm dịch vụ nh kinh doanh vũ trờng, karaoke, mát xa, casino, xổ số, trò chơi giải trí, chơi gôn với mức thuế cao tạo khả điều tiết thu nhập sản phẩm hàng hoá dịch vụ cần hạn chế tiêu dùng, lợi cho xã hội, hớng dẫn xếp lại sản xuất kinh doanh bảo hộ sản xuất nớc 18 Thuế Tài nguyên nhành công nghiệp khai thác Thuế tài nguyên thuế đánh vào tài nguyên thiên nhiên khai thác đợc Việc nộp thuế thu nhập buộc nhà đầu t phải hạch toán hoạt động sản xuất kinh doanh để điều tiết phàn giá trị tài nguyên khai thác, thúc đẩy sử dụng tài nguyên có hiệu bảo vệ môi trờng Tiền thuế Nhà nớc thu đợc sử dụng để thực biện pháp tái tạo tài nguyên cho doanh nghiệp khai thác để bảo vệ hàng hoá phục vụ cho kinh doanh xuất 2.1.1 Tác động thuế đến sản xuất công thơng nghiệp Việc thực sách thuế tác động tốt đến hoạt động sản xuất trongd tốc độ tăng trởng sản xuất công nghiệp năm sau cao năm trớc: năm 2000 tăng 10,7%, năm 2001 tăng 10,36%, năm 2002 tăng 14,5%, năm 2004 tăng 15%, đặc biệt công nghiệp chế biến Thơng nghiệp có chuyển biến tích cực: nguồn hàng nhập phong phú, hàng hóa sản xuất nớc dồi dào, khu vực thơng nghiệp quốc doanh ngày phát triển Tổng mức bán lẻ hàng hoá, doanh thu từ dịch vụ năm 2002 tăng 9,7% so với 1999; năm 2003 tỷ lệ 10,3% Trong khu vực quốc doanh có tốc độ tăng trởng chiếm tỷ trọng ngày cao, cụ thể: Khu vực Năm Doanh nghiệp Ngoài quốc doanh Nhà nớc 1990 30,4% 69,6% 1995 22,6% 76,9% 2003 16,2% 81,2% (Nguồn: Bộ Tài Chính) Tác động thuế tới sản xuất công thơng nghiệp thể rõ nét mức điều tiết vào Ngân sách Nhà nớc thấp hoạt động Thơng mại-dịch vụ làm cho tốc độ phát triển Công thơng nghiệp tăng nhanh qua năm trở thành động lực tăng trởng chung kinh tế 2.2 Tác động thuế đến hoạt động xuất nhập 2.2.1 Chính sách thuế hoạt động xuất nhập Hoạt động xuất nhập nớc ta ngày có biểu tích cực sách thuế đóng vai trò quan trọng Hệ thống thuế góp phần khuyến khích xuất nh: thuế GTGT hàng xuất đợc hởng thuế suất 0% Trong thuế nhập có sách u đãi thuế nhập máy móc thiết bị, vật t nguyên liệu (đa số thuế nhập 0%), hàng hoá xuất 19 qua chế biến (thuế xuất 0%) Theo danh mục CEPT Việt Nam bao gồm 10143 mặt hàng với lộ trình cắt giảm năm 2003-2006 theo bảng số liệu sau: Thuế suất 2003 2004 2005 0% 3257 3257 3257 1% 239 239 239 3% 607 607 607 5% 3372 3392 4356 Tổng - 5% 7475 7495 8459 10% 89 130 1315 15% 125 2127 16 20% 2454 391 353 Tổng 10 - 20% 2668 2648 1684 Tổng số 10143 10143 10143 (Nguồn: Bộ Tài Chính) Thông qua hệ thống thuế mở rộng khả hợp tác quốc tế Nhà nớc thực cam kết quốc tế, cắt giảm 5000 dòng thuế nhập theo lộ trình CEPT/AFTA gần 2000 mặt hàng theo hiệp định dệt may ký với EU, ký hiệp định tránh đánh thuế hai lần với 40 nớc, xây dựng chế độ u đãi mạnh mẽ với hàng hoá xuất Các dự án đầu t sản xuất có giá trị hàng hoá xuất đạt 30% đợc giảm tiền sử dụng đất, thuế đất, thuế thu nhập doanh nghiệp miễn giảm thuế trờng hợp xuất năm đầu tiên, xuất mặt hàng xuất vào thị trờng 2.2.2 Tác động thuế xuất nhập Chính sách thuế góp phần đẩy mạnh xuất nhập theo định hớng Nhà nớc Trong chế hàng nhập chiếm tỷ trọng cao t liệu sản xuất chủ yếu, nguyên vật liệu nh xăng dầu, vật t phục vụ hiệu cho sản xuất đổi công nghệ, nâng cao chất lợng sức cạnh tranh hàng Việt Nam đáp ứng nhu cầu sống Thuế thực đợc nhiệm vụ cải tiến cấu hàng hoá xuất nhập theo hớng tăng mặt hàng chế biến, giảm tỷ trọng sản phẩm thô, tạo số mặt hàng có khối lợng lớn thị trờng tơng đối ổn định Trong kim ngạch xuất khầu, tỷ trọng qua chế biến 8% (1991) lên tới 40% (2000) Tình trạng nhập siêu giảm hẳn, giai đoạn 1991-1995 nhập siêu chiếm 33% kim ngạch xuất năm sau (1996-2000) 18% 20 Quy mô xuất tăng liên tục, kim ngạch tốc độ tăng xuất năm sau cao năm trớc: 1998 tăng 1,9%, 1999 tăng 23,3%, 2000 tăng 25,5%, 2001 tăng 13,8%, 2002 tăng 11,2%, 2003 tăng 19% tốc độ cao tăng GDP Kim ngạch xuất năm 2003 bình quân đầu ngời 246,408, vợt xa năm trớc Thị trờng xuất mở rộng, hàng hoá xuất tăng lên chủng loại, số lợng cấu Nớc ta có quan hệ ngoại giao 167 nớc, quan hệ thơng mại với 160 nớc, ký hợp đồng thơng mại với EU, bình thờng hoá quan hệ với Hoa Kỳ trở thành thành viên thứ 150 WTO Các kết đạt đợc cho thấy sách kinh tế nớc ta có đóng góp không nhỏ hệ thống sách thuế, công cụ thiếu đợc điều tiết kinh tế vĩ mô Đánh giá chung thực trạng sử dụng công cụ thực mục tiêu tăng trởng kinh tế Việt Nam thời gian qua 3.1.Những kết đạt đợc Những thành tựu có đợc cải cách thuế thể qua hai hoạt động lớn ban hành hệ thống sách thuế sửa đổi bổ sung số loại thuế quan trọng, nhằm phát huy tối đa tiềm lực công cụ thuế với vai trò thúc đẩy tăng trởng kinh tế nớc nhà 3.1.1.Trong ban hành hệ thống sách thuế Hệ thống sách thuế nớc ta sau cải cách bớc đóng vai trò quan trọng, đặt tảng ban đầu cho nghiệp tổ chức điều hành cải cách hoàn thiện hệ thống sách thuế nhà nớc XHCN kinh tế thị trờng Việt Nam Từ năm 90, hoạt động phát huy tác dụng: tốc độ tăng trởng kinh tế cao, mở rộng hội nhập kinh tế quốc tế 3.1.2.Sửa đổi bổ sung sách thuế Trong cải cách thuế lần 2, Nhà nớc ban hành luật thuế GTGT, thuế TNDN, bổ sung luật thuế xuất nhập khẩu, thuế TTĐB, thuế tài nguyên, thuế chuyển quyền sử dụng đất tạo bớc đột phá chất hệ thống sách thuế Việt Nam Song song với trình thực hiện, Nhà nớc tiếp tục sửa đổi bổ sung nội dung số loại thuế quan trọng, cụ thể: - Đối với thuế GTGT: giảm xuống mức thuế suất 0%, 5% 10%, bỏ thuế suất 20% Mở rộng diện tích áp dụng thuế suất 0% hàng hoá xuất Bãi bỏ khấu trừ thuế đầu vào theo tỷ lệ % chứng từ hoá đơn GTGT, đơn giản hoá việc hoàn thuế GTGTthúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển - Đối với thuế TNDN: Đề mức u đãi thuế cao 10%, 15%, 20% để thống cho doanh nghiệp nớc doanh nghiệp có 21 vốn đầu t nớc Mở rộng khoản chi phí hơp lý cho phù hợp với thực tế cho phép khấu hao nhanh tạo điều kiện cho doanh nghiệp đổi công nghệ, cải tiến kỹ thuật, thúc đẩy đầu t kinh tế - Thuế thu nhập ngời có thu nhập cao: Thực bãi bỏ thuế suất cao 50% biểu kinh tế, mở rộng khoảng cách thu nhập chịu thuế bậc thuế suất giảm dần khoảng cách mức chịu thuế thu nhập nớc cho phù hợp với mức sống thực tế khó khăn ngời dân Trên số thành tựu đạt đợc việc ban hành sửa đổi sách thuế để thuế trở thành công cụ tốt góp phần thúc đẩy tăng trởng kinh tế Việt Nam 3.2.Những tồn hệ thống sách thuế Hệ thống sách thuế Việt Nam hành sau cải cách lần lần đạt đợc nhiều thành tựu quan trọng Tuy nhiên số hạn chế chủ yếu: - Hệ thống sách thuế hành cha bao quát đợc hết đối tợng chịu thuế, nộp thuế kinh tế (thuế GTGT, TNDN, TTĐB) - Cơ cấu loại thuế hệ thống sách thuế cha phù hợp với nên kinh tế thị trờng định hớng xã hội chủ nghĩa làm nảy sinh nhiều vớng mắc - Chậm sửa đổi bổ sung loại thuế không phù hợp điều kiện KTTT (thuế sử dụng đất nông nghiệp, thuế nhà đất, chuyển quyền sử dụng đất) - Nội dung sách thuế cha quán phức tạp gây gian lận, tham trốn thuế - Cha kịp xây dựng loại thuế để điều tiết nguồn thu phát sinh KTTT (thuế di sản, thuế tặng phẩm, thuế môi trờng, thuế nhà ở) - Chính sách thuế điều tiết cha bao quát nguồn thu làm phân bổ lại nguồn lực sản xuất, phân phối thu nhập làm cản trở tốc độ tăng trởng kinh tế, hạn chế sức cạnh tranh lành mạnh hoạt động kinh tế xã hội - Đa số luật thuế nhiều thuế suất, sách u đãi, miễn giảm thuế rộng rãi, quản lý lỏng lẻo, sách thuế lồng ghép nhiều sách xã hội làm hạn chế tính trung lập thuế Các mặt hạn chế cần tập trung nghiên cứu, bổ sung, sửa đổi để hoàn thiện hệ thống sách thuế tối u đem lại nhiều lợi thúc đẩy kinh tế Việt Nam phát triển 22 Nh vậy, với tình hình sử dụng công cụ thuế nh kết hợp với sách kinh tế Nhà nứoc nh luật khuyến khích đầu t nớc, luật doanh nghiệp, luật hợp tác xãđã kích thích nguồn lực nớc thu hút vốn đầu t nớc ngoài, phát triển nhanh chóng số lợng doanh nghiệp, cá nhân hộ gia đình thực đầu t sản xuất, kinh doanh, tạo thêm nhiều việc làm cho lực lợng lao động tăng thu nhập, mở rộng khả tiêu dùng, thúc đẩy tốc độ tăng trởng kinh tế ngày cao theo xu hớng tăng trởng bền vững Chơng III Một số ý kiến đề xuất đổi hoàn thiện sách thuế góp phần thúc đẩy tăng trởng kinh tế việt nam giai đoạn Để thúc đẩy kinh tế có tốc độ tăng trởng nhanh theo định hớng Nhà nớc thực thành công chiến lợc phát triển kinh tế nớc ta, hệ thống sách thuế đóng vai trò quan trọng nhạy cảm lĩnh vực, thu hút vốn đầu t, phân phối sử dụng có hiệu nguồn lực kinh tế, khai thác mạnh vùng, đẩy mạnh xuất hội nhập kinh tế quốc tế, Nhà nớc cần phát huy kết đạt đợc cải cách thuế bớc bớc 2, khắc phục hạn chế để hoàn thiện sách thuế đảm bảo có hiệu đáp ứng nhu cầu phát triển kinh tế đất nớc phù hợp với tình hình quốc tế Xây dựng hệ thống thuế đồng hợp lý Hệ thống thuế phải điều tiết bao quát đợc nguồn thu phát sinh nhền KTTT, phải trở thành công cụ quan trọng cho Nhà nớc điều tiết vĩ mô kinh tế, xây dựng thêm số loại thuế phù hợp với tình hình nớc ta thông qua biện pháp nh: 23 1.1 Xác định mối quan hệ hợp lý thuế trực thu thuế gián thu giai đoạn phát triển kinh tế Nhằm khai thác tác đông đặc trng loại thuế sử dụng thuế gián thu để tác động đến nhu cầu tiêu dùng xã hội, qua tác động đến hoạt động sản xuất kinh doanh Sử dụng thuế trực thu để điều tiết thu nhập dân c tác động đến tích luỹ t sử dụng vào đầu t công nghệ mới, nâng cao hiệu sản xuất, động viên phần thu nhập xã hội vào Ngân sách Nhà nớc phục vụ cho công nghiệp hoá- đại hoá đất nớc 1.2 Số thu từ thuế phải đảm bảo nhu cầu chi tiêu cần thiết hợp lý Nhà nớc giành phần cho tích luỹ Thông qua việc thực phân phối lại nhằm điề hoà thu nhập tầng lớp dân c, nhằm đầu t vào hạ tậng kinh tế-xã hội để tạo nguồn lực kinh tế vừa có tính đột phá, vừa có tính tiềm xã hội có khả tác động mạnh mẽ đến hoạt động kinh tế quốc gia 1.3 Hệ thống thuế phù hợp với tình hình kinh tế đảm bảo nhu cầu thiết yếu xã hội - Xây dựng hệ thống thuế đồng có cấu hợp lý, phù hợp với kinh tế thị trờng định hớng XHCN thông qua công cải cách thuế giai đoạn từ 2001 tích cực triển khai thực đến năm 2010 đợc Thủ tởng Chính phủ thông qua Bộ Tài Chính phê duyệt, nhằm chủ động hội nhập kinh tế quốc tế, phục vụ nghiệp Công nghiệp hoá-hiện đại hoá đất nớc góp phần thực bình đẳng công xã hội - Chính sách thuế phải phù hợp với tiến trình hội nhập, thực bảo hộ hợp lý có chọn lọc, có thời hạn, có điều kiện tăng sức cạnh tranh kinh tế, thúc đẩy sản xuất phát triển đảm bảo lợi ích quốc gia - Cải cách hệ thống thuế theo hớng đơn giản hoá, minh bạch công khai, tách dần sách xã hội khỏi sách thuế - Kiện toàn máy quản lý thuế, nâng cao đội ngũ cán công chức ngành thuế Đẩy mạnh cải cách hành thuế thông qua ứng dụng công nghệ tin học vào công tác quản lý thuế; xây dựng quy trình quản lý thuế tiến chuẩn mực khắc phục tợng tiêu cực yếu quản lý, hạn chế thấp hành vi gian lận thuế, chống thất thu Ngân sách Nhà nớc thực công khai dân chủ công tác quản lý thuế Thay đổi mức thuế suất Đây phơng pháp quan trọng trình Nhà nớc sử dụng công cụ thuế để điều tiết kinh tế thông qua việc đánh thuế với thuế suất cao hay thấp vào ngành nghề, vùng kinh tế Thuế tác động đến trình phân phối phân phối lại thu nhập chủ thể kinh tế, ngành, 24 vùng, tầng lớp dân c làm thay đổi lợi ích kinh tế họ Điều tất yếu làm thay đổi quan hệ cung cầu thị trờng góp phần thực điều tiết vĩ mô kinh tế quốc gia theo định hớng Nhà nớc, đảm bảo công xã hội giúp cho thành phần kinh tế yên tâm đầu t nâng cao ý thức chấp hành nghĩa vụ nộp thuế áp dụng sách u đãi thuế - Nhà nớc áp dụng sách miễn giảm thuế cho số ngành nghề, vùng lãnh thổ mà Nhà nớc cần đầu t phát triển nhanh Thông qua chơng trình u đãi thuế quan có hiệu lực chung (CFPT) đợc thành viên ASEAN ký kết năm 1992 hoàn thành vào năm 2002 Tuy nhiên với thành viên ASEAN nh Việt Nam có cam kết tối đa hoá số dòng thuế có lãi vào năm 2003 đạt 0% vào năm 2006 - Đi đôi với việc giảm thuế nhập khẩu, Bộ Tài Chính rà soát kiến nghị Chính Phủ xoá bỏ quy định thuế trái với cam kết quốc tế nh: chống phân biệt đối xử quốc gia, xoá bỏ dần hàng rào thuế quan, xoá bỏ dần việc dùng giá tối thiểu để tính thuế nhập thay trị giá hải quan theo Hợp đồng thơng mại - Thông qua u đãi thuế nhằm khuyến khích chuyển dịch khai thác cao độ nguồn lực kinh tế, thúc đẩy phát triển nhanh sức sản xuất, thu hút vốn đầu t, khuyến khích xuất khẩu, giúp Nhà nớc điều tiết kinh tế cách linh hoạt, tuỳ thuộc vào điều kiện cụ thể cục diện kinh tế để đạt đợc mục tiêu đề Các giải pháp bãi bỏ, sửa đổi bổ sung luật thuế cũ ban hành luật thuế 4.1 Bãi bỏ sách thuế không phù hợp Thực bãi bỏ luật thuế chuyển quyền sử dụng đất, luật thuế sử dụng đất nông nghiệp, pháp lệnh nhà đất sách không phù hợp với giai đoạn 4.2 Sửa đổi bổ sung đồng loạt thuế hành - Đối với thuế GTGT: Cần giảm bớt số lợng hàng hoá dịch vụ không chịu thuế áp dụng thống mức thuế suất khoảng 10% đảm bảo công nghĩa vụ thuế đơn giản hoá cách tính thuế, tiến tới hoàn thiện ngỡng doanh thu chịu thuế GTGT để thực khấu trừ phù hợp với thông lệ quốc tế - Đối với thuế TTĐB: Tiếp tục bổ sung đối tợng nộp thuế, tiến tới xoá bỏ miễn giảm thuế, không phân biệt đối xử hàng hoá sản xuất nớc hàng hoá nhập - Đối với thuế xuất nhập khẩu: Tiếp tục thực theo CEPT/AFTA để 25 đến năm 2010 có 80% dòng thuế có thuế suất 0% Thực cam kết quốc tế khác ký kết, thu gọn mức thuế nhập xuống khoảng mức Xoá bỏ hoàn toàn việc miễn giảm thuế nhập cho phù hợp với luật Hải quan - Đối với thuế TNDN: Giảm mức thuế suất phổ thông xuống 25% sau 2010 áp dụng mức 20% Chuyển u đãi giảm, miễn thuế sang thực giải pháp tài khác - Đối với thuế thu nhập cá nhân: Cần nhanh chóng thay pháp lệnh thuế thu nhập ngời có thu nhập cao Luật thuế thu nhập cá nhân hớng mở rộng đối tợng chịu thuế, bổ sung thu nhập hộ kinh doanh cá thể, thu nhập ngời hành nghề độc lập, thu nhập từ cho thuê tài sản, cho vay vốn, lãi cổ phần, tiền gửi ngân hàng; thu hẹp khác biệt ngời Việt Nam ngời nớc 4.3 Ban hành luật thuế Cần ban hành luật thuế có hiệu lực năm 2006 nh thuế chống bán phá giá, thuế chống trợ cấp, thuế phân biệt đối xử, thuế nhà Đến năm 2008 phải ban hành luật thuế bảo vệ môi trờng thuế tài sản với chơng trình cải cách thuế nh dự định định 201/2004/QĐTTG Kết luận Phát triển kinh tế vấn đề đợc đặc biệt quan tâm quốc gia Đánh giá vị quốc gia trờng quốc tế mức sống ngời dân đất nớc thông qua khả phát triển kinh tế quốc gia Hiện nớc ta thời kỳ độ lên Chủ Nghĩa Xã Hội, bớc hoà vào trình hội nhập kinh tế quốc tế nên việc u tiên phát triển kinh tế tất yếu Việc đánh thuế Nhà nớc dù dới hình thức gây tác động lớn đến việc thực mục tiêu tăng trởng kinh tế Việt Nam Hiểu rõ tác động thuế kinh tế nói chung với chủ thể nói riêng có ý nghĩa quan trọng nhà hoạch định 26 sách thuế, đặc biệt giai đoạn chuyển sang Kinh tế thị trờng nh nớc ta Qua viết em hy vọng góp phần nhỏ bé để khái quát tình hình sử dụng thuế nhằm thực mục tiêu tăng trởng kinh tế Việt Nam Đồng thời em đa số ý kiến đề xuất đổi hoàn thiện sách thuế nhằm góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế thời gian tới Hà Nội, tháng năm 2007 Sinh viên Phạm Linh Giang Lớp K43-01-01 Danh mục tài liệu tham khảo Giáo trình Kinh tế học vĩ mô Giáo trình Kinh tế phát triển Giáo trình Lý thuyết thuế Giáo trình Nghiệp vụ thuế Tăng trởng kinh tế Việt Nam-Những rào cản cần vợt qua, Nhà xuất Lý luận trị 2005 Chính sách thuế hội nhập Việt Nam, Trang Web Bộ Tài Chính, tháng năm 2005 Nội san Nghiên cứu khoa học sinh viên số 1/2006/HVTC Tạp chí Kinh tế phát triển số 115, tháng năm 2007 Tạp chí Thuế Nhà nớc số 36, kỳ 4, tháng năm 2006; số 78, kỳ 1, tháng năm 2006 10 Tạp chí Cộng sản số 771, tháng năm 2007 27 11 Cắt giảm thuế quan theo lộ trình CEPT/AFTA tác động nh đến giá cả, sản xuất thu Ngân sách Nhà nớc, tác giả Nguyễn Đăng Nam, Tạp chí Tài số 10 năm 2003 28 Mục lục 29