Những giải pháp chủ yếu để áp dụng sách thuế quan thích hợp thúc đẩy hội nhập kinh tế quốc tế Việt nam Lời nói đầu Chính sách thuế quan Việt nam đợc Quốc hội thông qua ngày 29-12-1987, đợc sử đổi bổ sung vào năm 1991-1993 để phù hợp với sách kinh tế hớng ngoại thực thi thơng mại giai đoạn phát triển kinh tế Hàng năm sách thuế quan có hoạt động nhằm bảo vệ sản xuất nớc, thúc đẩy hội nhập kinh tế quốc tế Việt nam tạo nguồn thu nhập đáng kể cho ngân sách Nhà nớc Tuy thời gian qua sách thuế quan Việt nam phát huy đợc tác dụng tích cực Nhng trớc yêu cầu nhiệm vụ mới, đặc biệt xu thơng mại hoá toàn cầu, thuế suất ta bộc lộ nhiều yếu điểm tồn Cho nên cần phải có sách, giải pháp thuế quan thích hợp để khắc phục yếu tồn tại, nhằm thúc đẩy hội nhập kinh tế quốc tế Việt nam Với tầm quan trọng thuế quan vào hội nhập kinh tế quốc tế Việt nam, hiểu biết nhỏ hớng dẫn thầy giáo Nguyễn Thờng Lạng Em xin trình bày vấn đề: Những giải pháp chủ yếu để áp dụng sách thuế quan thích hợp thúc đẩy hội nhập kinh tế quốc tế Việt nam. Đây vấn đề đợc nhà hoạch định sách đặc biệt quan tâm Đây viết có nội dung rộng, đầu tay với tầm quan trọng nên viết không thoát khỏi sai sót, yếu điểm Em mong nhận đợc ý kiến đóng góp, phê bình thầy, cô giáo bạn Để viết sau đợc tốt Em xin chân thành cảm ơn! Chơng I Lý luận chung thuế quan I Khái niệm - vai trò thuế quan Khái niệm: Thuế quan loại thuế gián thu vào hàng hoá (hũu hình, vô hình) qua cửa nớc, nhằm mục đích định Thuế quan công cụ lâu đời sách thơng mại quốc tế có tính chất truyền thống, thuế quan đợc sử dụng gắn với hệ thống công cụ khác sách thơng mại nh: Hạn ngạch, quy định tiêu chuẩn kỹ thuật, vệ sinh Phân loại vai trò thuế quan: Chính sách thuế quan nhằm mục đích tài hay bảo hộ Trên thực tế, đánh thuế quan có hai mục đích Tuy vậy, điều kiện khác theo yêu cầu lợi ích mà sách thuế quan nhằm mục đích bảo hộ sách thuế quan trở thành công cụ quan trọng nhằm đạt mục đích kinh tế, trị quan hệ buôn bán với nớc Xuất phát từ nhiều khía cạnh khác nhau, thuế quan đợc phân chia thành nhiều loại: a Theo mục đích đánh thuế: Thuế quan chia thành thuế quan tài thuế quan bảo hộ - Thuế quan tài chính: Là loại thuế nhằm làm tăng nguồn thu cho ngân sách Thờng loại thuế thấp Thuế quan NK đánh vào hàng tiêu dùng mà nớc không sản xuất đợc xếp vào thuế quan tài Tuy vậy, thực tế khó xác định ranh giới cách cụ thể Gọi thuế quan mặt lịch sử từ lâu Nhà nớc bổ sung cho Ngân sách thu nhập từ thuế nhập đánh vào hàng hoá tiêu dùng cần thiết Ngày nay, loại thuế có ý nghĩa lớn nớc phát triển - Thuế quan bảo hộ: Là loại thuế nhằm mục đích bảo hộ sản xuất nớc thông qua việc đánh thuế để làm tăng giá hàng NK Vì vậy, mức thuế phải đợc quy định cho để giá hàng nhập khẩu, bao gồm thuế, cao giá hàng tơng ứng nớc Trong thời đại đế quốc chủ nghĩa tổng khủng hoảng chủ nghĩa t bản, thuế quan bảo hộ mang tính chất công biến thành công cụ xâm lợc đấu tranh chống nớc mạnh chống nớc yếu Thuế quan bảo hộ chia thành thuế quan trừng phạt, thuế quan chống phá giá b Theo đối tợng đánh thuế: Thuế quan chia thành thuế quan xuất khẩu, thuế quan nhập khẩu, thuế quan cảnh: - Thuế quan xuất khẩu: Là thuế quan đánh vào hàng hoá XK nớc Thuế quan XK chủ yếu nhằm mục đích hạn chế hàng hoá XK nớc Loại thuế quan số nớc phát triển dùng để tạo nguồn thu Ngân sách dòng vận động hàng hoá thị trờng nớc thị trờng nớc ngoài, hàng hoá để đa đến khan (gạo), ảnh hởng đến môi trờng sinh thái (gỗ) - Thuế quan nhập khẩu: Là loại thuế đánh vào hàng hoá NK từ nớc vào Nó hoàn thành chức bảo hộ lẫn chức tài Về mặt lịch sử, thuế quan NK xuất sớm biện pháp khác sách mậu dịch ngày tiếp tục đóng vai trò quan trọng sách ngoại thơng nớc Nó đợc sử dụng nh công cụ quan trọng đấu tranh chống cạnh tranh nớc đảm bảo cho tổ chức độc quyền đạt đợc lợi nhuận tối đa thị trờng nớc - Thuế quan cảnh: Là thuế đánh vào hàng hoá nớc qua lãnh thổ nớc Nhằm khuyến khích chuyên chở hàng hoá cảnh, ngày nớc dùng loại thuế c Theo phơng pháp đánh thuế Thuế quan chia thành: Thuế quan tính theo giá hàng hoá, thuế quan tính theo lợng, thuế quan hỗn hợp - Thuế quan tính theo giá: Đây mức thuế tính theo tỷ lệ phần trăm giá hàng trả cho ngời XK Số tiền tỷ lệ thuận với giá hàng P1 = P0 (1 + t) Trong đó: P1: Giá nhập sau tính thuế P0: Giá nhập (giá tham khảo) cha đánh thuế t : Tỷ lệ thuế đánh vào giá hàng (%) - Thuế quan tính theo lợng: Là thuế đợc tính ổn định theo đơn vị vật chất (số lợng, khối lợng, trọng lợng) hàng hoá NK Số tiền nộp không tỷ lệ thuận với biến động giá hàng hoá thị trờng P1 = P + Ts Với Ts: mức thuế tuyệt đối tính cho đơn vị hàng hoá nhập Đặc điểm loại thuế dễ tính toán nhng không phân biệt đợc mặt hàng có mức giá khác để điều tiết - Thuế quan hỗn hợp: Là loại thuế đợc tính phối hợp cách tính theo lợng cách tính theo giá hàng Ngày nay, thuế quan nớc thờng đợc tính theo giá hàng tính theo hỗn hợp Thuế quan nớc đánh vào hàng hoá mức độ cao hay thấp đợc biểu biểu thuế quan Biểu thuế quan: Là bảng tổng hợp phân loại có hệ thống mức thuế quan tất hàng hoá chịu thuế đa vào lãnh thổ thuế quan nớc Biểu thuế đợc cấu tạo từ cột thuế gọi biểu thuế đơn nhiều cột thuế gọi biểu thuế kép + Biểu thuế đơn: Là biểu thuế có mức thuế cho loại hàng NK từ tất nớc + Biểu thuế kép: Là biểu thuế đợc cấu tạo từ hai mức thuế trở lên cho loại hàng hoá Hàng hoá NK từ nớc khác chịu mức thuế khác Việc sử dụng biểu thuế kép thể phân biệt đối xử rõ rệt thờng dẫn đến chiến tranh thuế quan hai nớc Mức thuế biểu thuế quan mang tính chất tự định mang tính chất thơng lợng Các mức thuế thơng lợng áp dụng cho hàng hoá trao đổi bên tham gia Từ lâu, việc phân loại hàng hoá biểu thuế nớc không thống gây trở ngại cho trao đổi hàng hoá nớc Nhằm mục đích thống phân loại biểu thuế quan, nớc t họp Bruc- xen đa cách phân loại thống biểu thuế gọi biểu thuế Bruc- xen Hàng hoá biểu thuế Bruc- xen đợc chia thành 21 mục 99 nhóm Trong thời kỳ đế quốc chủ nghĩa, biểu thuế quan nớc đế quốc mang tính chất bảo hộ rõ rệt Điều biểu số loại hàng chịu thuế tăng lên, phân loại ngày tinh vi, loại hàng có nhiều mức thuế Xu hớng phản ánh yêu cầu sách thuế quan chủ nghĩa siêu bảo hộ Mục Hàng hoá đợc phân loại I Súc vật sống sản phẩm súc vật Nhóm 1- II Thực vật sản phẩm thực vật 6- 14 III Dầu mỡ động thực vật 15 IV Sản phẩm công nghiệp thực phẩm, đồ uống, thuốc 16- 24 V Sản phẩm khoáng sản 25- 27 VI Sản phẩm công nghiệp hoá ngành công nghiệp có liên quan 28- 38 Chất dẻo nhân tạo, xen- lu- lô, cao su VII Da sản phẩm da 39- 40 VIII Gỗ sản phẩm gỗ 41- 43 IX Nguyên liệu giấy, giấy sản phẩm giấy 44- 46 X Sợi dệt hàng dệt 47- 49 XI Giầy dép 50- 63 XII Sản phẩm từ da 64- 67 XIII Ngọc quý, đá quý 68- 70 XIV Kim loại thông dụng hàng hoá từ kim loại thông dụng 71- 72 XV Máy móc, dụng cụ, hàng kỹ thuật điện 73- 83 Phơng tiện vận tải XVI Dụng cụ quang học 84- 85 XVII Vũ khí dụng cụ chiến tranh 86- 89 XVIII Những hàng hoá sản phẩm khác 90- 92 XIX Công cụ nghệ thuật, đồ cổ, su tập 93 XX 94- 98 XXI 99 Biểu thuế Bruc- xen Phân biệt thuế, lệ phí phí a Điểm giống bản: Cả ba khoản thu nói trên, mức độ khác nhau, mang tính cỡng mà đối tợng quy định pháp luật, kể trờng hợp quy định không pháp luật bắt buộc phải nộp Đối với ngời nộp ba khoản thu dù mang tên gì, khoản mà họ phải nộp từ túi tiền Họ không cần biết nộp cho Ngân sách Trung ơng hay Ngân sách địa phơng, nhu cầu chi tiêu cho lợi ích chung hay lợi ích cục địa phơng, ngành Số tiền thuế, lệ phí phí phải nộp đợc quy định rõ văn pháp quy Nhà nớc, tỷ lệ mức thu định Từ đó, nguyên tắc, đối tợng diện biết đợc mức tiền phải nộp trờng hợp cụ thể b Điểm khác bản: Về thuế: Điểm khác bật thuế tính không hoàn trả trực tiếp, ngang giá Ngời nộp thuế không đợc hởng quyền lợi trực tiếp phục vụ Nhà nớc không đợc đòi hỏi Nhà nớc hoàn lại cho tơng ứng với số tiền phải nộp Về lệ phí: Đây khoản thu Nhà nớc vừa mang tính chất bù đắp chi phí phục vụ cho ngời nộp lệ phí, cho việc thực số thủ tục hành chính, pháp lý xã hội Vừa mang tính chất động viên phần đóng góp hợp lý họ cho Ngân sách Nhà nớc để chi dùng vào lợi ích chung Nên lệ phí mang tính hoàn trả trực tiếp Về phí: Đây khoản thu Nhà nớc nhằm bù đắp phần chi phí thờng xuyên không thờng xuyên xây dựng, bảo dỡng, tổ chức quản lý hành Nhà nớc hoạt động ngời nộp phí Phí có đối khoản rõ ràng Khoản thu phí đợc phân bổ cho việc bù đắp khoản chi phí Nhà nớc để phục vụ cho loại đó, nên phí mang tính chất khoản thu giảm chi Ngân sách Nhà nớc II Tác động thuế quan Theo cách nhìn nhận ngời XK, NK hàng hoá, thuế quan loại chi phí vận chuyển Nếu nh, Nội địa đánh thuế 2$ giạ (bushel) lúa mì đợc nhập, nhà XK không sẵn sàng vận chuyển lúa mì, trừ chênh lệch hai thị trờng 2$ Biểu Đồ 1-1: Tác động thuế quan Thị trờng Nội địa Thị trờng giới Giá P Thị trờng nớc Giá.P Giá.P Pt Pw t PK QT QW Số lợng Q Số lợng Q Số lợng Q Biểu đồ 1-1 minh họa cho tác động loại thuế quan đánh theo số lợng với mức $t đơn vị hàng hoá (lúa mì) Khi thuế, giá lúa mì Nội địa Nớc cân P w Tuy vậy, có thuế quan nhà vận chuyển không muốn chuyển lúa mì từ Nớc vào Nội địa trừ giá Nội địa vợt giá Nớc $t Việc ban hành thuế quan tạo nệm ngăn cách mức giá hai thị trờng Thuế quan làm nâng mức giá Nội địa lên P t hạ giá nớc xuống PK = Pt - t Nội địa giá cao nhà sản xuất cung ứng nhiều hơn, ngời tiêu dùng có nhu cầu hơn, nên lợng cầu NK giảm xuống Nớc giá hạ xuống đa đến tình trạng giảm cung tăng cầu, làm giảm mức cung XK Vì vậy, khối lợng lúa mì trao đổi giảm từ Qw(khối lợng buôn bán tự do) xuống Qt (khối lợng có thuế quan) khối lợng trao đổi Qt, lợng cầu NK Nội địa lợng cung XK Nớc Pt - PK = t Mức giá Nội địa, từ P w lên Pt, mức thuế phần thuế đợc thể qua giảm giá hàng XK Nớc không đợc chuyển sang cho ngời tiêu dùng Nội địa Đây kết thờng tình thuế quan sách thơng mại dùng để hạn chế NK Tuy vậy, thực tế mức độ ảnh hởng kiểu nhỏ Để hiểu rõ tác động thuế quan ta tiến hành theo bớc sau: Thuế quan nớc nhỏ: Giả sử nớc sản xuất tiêu thụ hai loại hàng hoá, hàng công nghiệp thực phẩm Đây nớc nhỏ, khả tác động đến điều kiện mậu dịch Nớc XK hàng công nghiệp nhập thực phẩm Vì vậy, nớc bán hàng công nghiệp thị trờng giới theo mức giá giới P*M mua thực phẩm theo giá giới P*F Biểu đồ 1- 2a: Cân điều kiện mậu dịch tự nớc nhỏ.Nớc sản xuất điểm mà đờng giới hạn khả sản xuất tiếp xúc với đờng có độ dốc với giá tơng đối tiêu thụ điểm mà đờng ngân sách tiếp xúc với đờng bàng quan cao nhất, Sản xuất tiêu dùng Thực phẩm QF ,DF D1 Q1 độ dốc = - PM*/P*F Sản xuất tiêu dùng hàng công nghiệp QM , DM Biểu đồ 1- 2a: Minh hoạ tình trạng nớc thuế quan Nền kinh tế nớc sản xuất điểm nằm đờng giới hạn khả nó, đờng tiếp xúc với đờng thẳng có độ dốc - P*M/P*F, thể Q1 Đờng thẳng xác định ràng buộc ngân sách kinh tế, tức tất điểm tiêu dùng mà đạt đợc Nền kinh tế chọn điểm đờng ràng buộc ngân sách nơi đờng tiếp xúc với đờng bàng quan có khả cao nhất; điểm đợc biểu thị D1.Bây giả sử Chính phủ đa loại thuế quan sản xuất nớc lẫn ngời tiêu thụ tăng lên P*F (1+ t) đờng biểu thị giá tơng đối trở nên phẳng hơn, với độ dốc - P*M/P*F ì (1+ t) Việc giảm giá tơng đối hàng công nghiệp có tác động trực tiếp sản xuất: Sản lợng hàng công nghiệp giảm, sản lợng lơng thực thực phẩm tăng biểu đồ 1- 2b, thay đổi sản xuất đợc thể di chuyển điểm sản xuất Q1 (thể biểu đồ 1-2a) sang Q2 Tác động tiêu dùng phức tạp hơn, thuế quan tạo nên thu nhập, mà thu nhập đợc sử dụng phần Nói chung, tác động cách thuế quan phụ thuộc hoàn toàn vào việc Chính phủ sử dụng thu nhập từ thuế quan nh Hãy xem xét trờng hợp Chính phủ trả lại tất thu nhập từ thuế trở lại cho ngời tiêu dùng Trong trờng hợp đờng ràng buộc ngân sách cho ngời tiêu dùng đờng thẳng có độ dốc -P*M/PF(1 + t) qua điểm sản xuất Q2; ngời tiêu dùng sử dụng nhiều hơn, bên cạnh thu nhập có đợc từ sản xuất hàng hoá họ có đợc thu nhập từ thuế quan Nhà nớc cung cấp QF , DF 10 Thuế suất 100% C 50% A B thu thuế Đờng cong Laffer cho thấy: Khi thuế suất 0% ngân sách Nhà nớc không thu đợc đồng Khi thuế suất 100% không dại kinh doanh, nên thu nhập thuế Thế điều xảy khoảng thuế suất từ 0- 100% Theo Laffer, thuế suất tăng lên 0% tổng thu thuế tăng theo Đến điểm doanh nghiệp cảm thấy nỗ lực làm việc tạo nhiều sản phẩm bị thu thuế nhiều hơn, doanh nghiệp bắt đầu chán nản, tiết kiệm chuyển sang hoạt động kinh tế ngầm, khiến tổng thu thuế ngân sách giảm xuống Trên ta bàn đến mối quan hệ thuế suất tổng thu thuế nói chung Đối với nhóm mặt hàng loại doanh nghiệp áp dụng thuế suất cụ thể nh tuỳ thuộc vào sách Nhà nớc Tuy nhiên sách thuế Nhà nớc bỏ qua ý niệm công xã hội Trong kinh tế thị trờng nhiều quan điểm công vợt quan điểm tăng thu ngân sách Nhà nớc thuế Vì thế, dùng chung thuế suất cho nhóm mặt hàng XNK, loại doanh nghiệp sản xuất, mà phải cụ thể vào điều kiện kinh tế, điều kiện sản xuất nớc để định mức thuế suất khác cho phù hợp Cải cách thuế XNK cần hớng tới hiệu thuế 34 Kinh nghiệm khắp giới chứng minh : Thuế có hiệu hệ thống thuế gây ngánh nặng thuế khoá tốt để tăng đợc số thu cần thiết, ngánh nặng thuế khoá đợc đo tổn thất phúc lợi chung, vợt hay lớn số thuế mà Chính phủ thu đợc Đồ thị dới cho ta biết ngánh nặng thuế nh nào? Biểu đồ 3- 2a: Hàng hoá A không nhạy cảm với cung- cầu Biểu đồ 3- 2b: Hàng hoá B nhạy cảm với cung- cầu (3- 2a) Pat (3- 2b) S(có thuế) Pbt i S(có thuế) c MC=MR= S Pa Pb d g h MC= MR= S e D1 D2 0 (3-2a) Qat Qa Qbt Qb (3-2b) Khi có mức thuế suất t hai mặt hàng Điểm cân mặt hàng A, C (Pat, Qat), củamặt hàng B i (Pbt,Qbt) Đối với mặt hàng A, tổng số thu thuế Chính phủ hình chữ nhật PatCdPa Tổng số mát ngời tiêu dùng thuế gây đợc biểu thị hình thang PatCePa Hiệu số phần ngời tiêu dùng phải trả thêm số mà Chính phủ thu đợc gánh nặng thuế Đối với mặt hàng A tam giác cde, mặt hàng B tam giác ihg Nh vậy, với mức thuế suất nhau, ngánh nặng thuế lớn đánh thuế vào mặt hàng có độ nhạy cảm cung cầu cao 35 Kết luận thu đợc là, sách thuế XNK có hiệu không đòi hỏi thống mức thuế suất, nh tính trung bình thuế, mà phải có mức thuế khác loại hàng hoá khác Một cách tiếp cận khác hệ thống thuế quan có hệ xác định tỷ lệ bảo hộ hiệu thuế suất doanh nghiệp dành cho hàng hoá, khu vực khác kinh tế mà ta trình bày phần mục II, chơng I ta xét ví dụ sau: Trờng hợp bảo hộ hiệu thuế nhập xe máy nguyên linh kiện CKD Việt nam - Theo định số 208/TTg ngày 28/5/1994 Chính phủ nhập xe máy Dream II nguyên 50% linh kiện Ckddeer lắp ráp xe Dream II 45% - Ngày 17/11/1994, đợc đồng ý Chính phủ, Bộ tài Quyết định số 1138/TC-TCT điều chỉnh mức thuế XNK xe Dream II nguyên 60% linh kiện lắp ráp xe Dream II 58% Giá tính thuế tối thiểu xe Dream II 1600 USD linh kiện lắp ráp xe Dream II 1450 USD Từ T- ti EPR = 1- 1450 = = 0,906 1600 36 Trờng hợp 1: 50%- 0,906 ì 45% EPR1 = = 0,98 hay 98% 1- 0,906 Trờng hợp 2: 60%- 0,906 ì 58% EPR2 = = 0,79 hay 79% 1- 0,906 Vậy tỷ lệ bảo hộ hiệu thuế NK lắp ráp xe máy hai thời điểm nh nào? Nh hai thời điểm tỷ lệ bảo hộ NK công nghiệp lắp ráp xe máy Dream II cao tỷ lệ bảo hộ danh nghĩa Hơn lần điều tháng 11/1995 làm cho tỷ lệ bảo hộ thấp Tuy nhiên, vấn đề cốt lõi không thuế suất, mà phải biện pháp kinh tế động khác Mục tiêu chủ yếu thúc đẩy cạnh tranh hàng hoá môi trờng thị trờng nớc giới có suất hiệu Ngời tiêu dùng với thu nhập cố định không mong mỏi mua đợc hàng hoá rẻ, chất lợng tốt Hệ thống thuế XNK phải kích thích sản xuất phát triển thu hút vốn đầu t Thuế cần đơn giản để ngời hiểu đợc nghĩa vụ Thuế chồng lên thuế yếu tố làm tăng giá thành, làm giảm tính cạnh tranh hàng sản xuất nớc Thúc đẩy kinh tế nớc ta bớc hoà nhập với kinh tế khu vực thị trờng giới Toàn cầu hoá khu vực hoá kinh tế xu hớng tất yếu kinh tế đại Nhận thức đợc xu hớng phát triển khách quan đó, Nghị Đại hội Đảng Cộng sản Việt nam lần thứ VII khẳng định: Kinh tế hàng hoá phát triển đòi hỏi phải tiếp tục khắc phục tình trạng tự cung tự cấp, chia cắt, khép kín Các đơn vị sở, ngành địa phơng toàn kinh tế phải phát huy lợi tơng đối, không ngừng 37 nâng cao sức cạnh tranh hàng hoá, đáp ứng tốt nhu cầu sản xuất đời sống, hớng mạnh XK thay NK mặt hàng nớc sản xuất cớ hiệu Mở rộng đa dạng hoá đa phơng hoá quan hệ kinh tế đối ngoại nguyên tắc giữ vững độc lập, chủ quyền bình đẳng có lợi, thu hút nguồn lực bên để phát huy mạnh mẽ lợi nguồn lực bên Chính sách ngoại thơng nói chung sách thuế XNK nói riêng phải phục vụ cho việc mở rộng quan hệ kinh tế đối ngoại nớc ta với nớc Chính sách thuế quan nớc dựa sở tự định sở thơng lợng Muốn có nhiều bạn hàng thuế ta tự định, mà phải phần lớn sở đàm phán thơng lợng - song phơng đa phơng- đến thoả thuận có lợi cho bên buôn bán Hiện Việt nam thành viên ASEAN xúc tiến trở thành thành viên tổ chức GATT/WTO Muốn hội nhập với kinh tế thị trờng giới hệ thống thuế quan Việt nam cần bớc cải cách cho phù hợp với quy định GATT/WTO khu vực mậu dịch tự ASEAN (AFTA) Với mục đích xây dựng hệ thống kinh tế mở, đa thơngmại quốc tế vào sở đảm bảo mặt pháp lý nhằm tạo môi trờng thơng mại quốc tế tự do, góp phần vào việc phát triển kinh tế toàn cầu, 50 năm qua (1948- 1998) GATT GATT/WTO thực mục tiêu có tính nguyên tắc sau: - Giảm thuế quan rào cản thơng mại khác - Không phân biệt đối xử có có lại- Bảo hộ mậu dịch công cụ thuế quan - Thiết lập sở ổn định cho mậu dịch giới 38 - Khyến khích cạnh tranh công - Thừa nhận quyền khớc từ có lý rõ ràng - Thừa nhận dàn xếp mậu dịch khu vực Bộ trởng thơng mại nớc ASEAN ký Hiệp định chơng trình thuế quan u đãi có hiệu lực chung gọi tắt CEPT để thành lập đa vào hoạt động khu vực mâu dịch tự ASEAN (AFTA) Mục tiêu chơng trình CEPT tất nớc thành viên ASEAN cắt giảm thuế NK đáng vào hàng hoá NK đợc sản xuất quốc gia thành viên xuống từ 0%- 5% loại bỏ hạn chế định lợng nh hàng rào phi thuế quan khác vòng 10 năm kể từ 1/1/1993 Nhng luật chơi mà GATT (1947) GATT (1994) nh nớc ASEAN đề nhiều Đó quy định mục tiêu mà Việt nam bỏ qua đa sách thuế quan nhằm cải cách hệ thống thuế quan cũ lần Đảm bảo thực nguyên tắc thuế Thuế XK, NK phận sách thuế nói chung Nhà nớc Vì vậy, số nguyên tắc chung sau thờng đợc ý tới thiết lập thuế XNK: - Thuế phải công - Thuế phải rõ ràng - Thu thuế cần thuận tiên cho ngời đóng thuế - Chi phí hành thu phải thấp 39 Việc thực nguyên tắc mâu thuẫn nhau, buộc Nhà nớc phải lựa chọn: nguyên tắc nguyên tắc Việc lựa chọn hoàn toàn phụ thuộc vào chiến lợc phát triển kinh tế- xã hội đất nớc giai đoạn định Cho nên không ngạc nhiên Nhà nớc trọng tới nguyên tắc nguyên tắc kia, ngợc lại Không thể bỏ qua nguyên tắc cải cách thuế XNK Mặt khác, nh ta biết hàng loạt khía cạnh, cấu nớc ta dạng khác biệt với cấu đợc chơng trình cải cách thuế quan nớc khu vực hớng tới Những cải cách nhằm mục đích hình thành cấu thuế quan có tác dụng tạo bảo hộ mức thấp dần tất ngành công nghiệp nội địa để cải tiến suất nh tự hoá thơng mại; với tỷ lệ thuế hợp lý nhằn tránh hậu kinh tế đợc che giấu không cố ý bất thờng; Và bao gồm mức thuế tối thiểu hoá méo mó tăng thêm rõ ràng cho hệ thống, nh tạo thuận lợi cho công tác hành quản lý thuế quan Nền kinh tế nớc ta trở nên mở hoà nhập vào cộng đồng thơng mại giới Vì vậy, chơng trình cải cách thuế quan phải đợc đa vào số nguyên tắc sau: - Không gây ảnh hởng lớn đến nguồn thu ngân sách - Bảo hộ hợp lý cho sản xuất nội địa Tạo điều kiện khuyến khích việc chuyển giao kỹ thuật, đổi công nghệ cho sản xuất nớc - Hoà nhập với nớc khu vực, trớc hết ASEAN, mở rộng thị trờng thu hút vốn đầu t nớc III Phơng hớng giải pháp chủ yếu 40 Về thuế nhập Cần điều chỉnh lại theo hớng đơn giản hoá cấu thuế quan, sử dụng thuế hải quan thay hạn chế định lợng hàng nhập Xác lập biểu thuế NK theo mục tiêu tiến chơng trình cắt giảm thuế AFTA, từ đến năm 2008 áp dụng loại hàng NK từ nớc thành viên ASEAN Từng bớc hạ mức thuế NK hầu hết loại hàng NK, kể hàng tiêu dùng theo thời điểm thích hợp với tiến độ hoà nhập vào thơng mại khu vực quốc tế kinh tế nớc ta Mặt khác, giảm thuế NK có ý nghĩa lớn hàng buôn lậu qua biên giới Để không thuế NK cao nh nay, cải cách toàn diện đồng hệ thống sách thuế, cần đánh thêm thuế doanh thu (hoặc VAT) vào hàng NK Riêng mặt hàng NK (cần hạn chế) tiêu dùng nh: rợu, bia, thuốc cần đánh thêm thuế tiêu thụ đặc biệt, cho phù hợp với thông lệ quốc tế Trên sở dó giảm bớt số lợng thuế suất thuế NK từ 28 mức xuống mức Thuế suất thuế NK cần đợc thiết kế theo nguyên tắc: Xác định mức thuế NK tối thiểu để đánh vào tất mặt hàng NK Từ đó, mặt hàng nớc sản xuất đợc mặt hàng cần hạn chế NK phải chịu mức thuế cao thuế tối thiểu chênh lệch mức thuế nên mức 10% (thể khoảng cách cấp bảo hộ hàng sản xuất nớc) Nh vậy, giả thiết ta xác định đợc mức thuế tối thiểu 10% NK có thuế suất là: 10%, 20% , 30%, 40%, 50%, 60% Vấn đề việc phân loại để xếp mặt hàng NK vào bậc thuế suất Việc phân loại cần dựa vào yêu cầu hớng dẫn tiêu dùng bảo hộ sản xuất nớc Đồng thời với việc sửa đổi biểu thuế NK, nên bỏ chế độ phụ thu hàng NK Việc chia cấp độ bảo hộ nh vận dụng kinh nghiệm nớc phát triển Cần ý không làm nh mà áp dụng mức 41 độ bảo hộ nhiều dẫn đến sản xuất nớc hiệu quả, biểu thuế trở nên phức tạp (nhiều thuế suất thuế suất chênh lệch lớn) Việc sửa đổi thuế phù hợp với cam kết Chính phủ Việt nam với IMF chơng trình ESAP việc giảm thuế NK xuống mức mức thuế tối đa 6)% Việc sửa đổi thuế NK nh trên, thay phần thu thuế NK thu thuế doanh thu (hoặc VAT) thuế tiêu thụ đặc biệt số mặt hàng cần hớng dẫn tiêu dùng trong, nhng mức thuế tối đa 60% (trong mức thuế tối đa hành 150%) nên chắn làm giảm số thu ngân sách Để bù đắp số giảm thu này, đồng thời bảo đảm tính công hạn chế kẽ hở quản lý hàng NK, cần thu hẹp diện mặt hàng có thuế suất 0% Các mặt hàng đợc nghiên cứu cụ thể sở tham khảo biểu thuế NK nớc ASEAN Trớc mắt, áp dụng thuế suất 0% thiết bị toàn bộ, thiết bị công nghệ cao số loại phân bón, thuốc trừ sâu, hạt giống phục vụ cho sản xuất nông nghiệp Cùng với việc thu hẹp diện mặt hàng thuế suất 0% cần giảm bớt diện mặt hàng miễn thuế NK, theo hớng miễn thuế NK cho số trờng hợp theo thông lệ quốc tế nh: hàng tạm nhập tái xuất, hàng cảnh, hàng phục vụ ngoại giao đoàn hàng phục vụ cho an ninh, quốc phòng Ngoài vấn đề sửa đổi biểu thuế thuế suất nh nói cần sửa đổi vấn đề khác cách đồng nh: định giá tính thuế, thoái trả thuế, áp dụng nguyên tắc xuất xứ hàng hoá để thực hiên Hiệp định song phơng đa phơng; quy trình thủ tục kiểm tra quản lý thuế, hồ sơ, chứng từ thu nộp thuế Ngoài ra, áp dụng phơng án khác việc sửa đổi biểu thuế NK phù hợp với thông lệ quốc tế là: Biểu thuế NK có loại thuế suất; thuế suất tiêu chuẩn, thuế suất tạm thời thuế suất u đãi 42 Thuế suất tiêu chuẩn: Là mức thuế phổ thông để áp dụng hàng NK nớc thoả thuận song phơng đa phơng thuế quan Việt nam Thuế suất tạm thời: Là loại thuế suất Chính phủ quy định để áp dụng thời gian dịnh, nhằm bảo hộ sản xuất nớc bị thiệt hại tác động hàng NK Đó trờng hợp: hàng nớc cố tình bán phá giá vào thị trờng Việt nam; hàng nớc áp dụng sách trợ giá NK vào Việt nam; nớc có sách hạn chế nhập hàng Việt nam; hàng nớc hạn chế xuất nhng Việt nam lại cần NK Thuế suất cao thấp thuế suất tiêu chuẩn Thuế suất u đãi: Là loại thuế suất thấp áp dụng nớc mà Việt nam cần u đãi quan hệ thơng mại, theo nguyên tắc thoả thuận chung (đối với đa phơng) sở bình đẳng (đối với song phơng) Đối với thuế xuất hàng hoá Để khuyến khích đẩy mạnh XK, hỗ trợ ngành sản xuất hàng XK cần bớc giảm miễn thuế XK Trớc mắt cần xác lập điều chỉnh biểu thuế XK loại hàng xuất sang nớc ASEAN theo mục tiêu tiến độ công trình cắt giảm thuế AFTA Trong giai đoạn thuế XK hành thu vào 60 nhóm mặt hàng với 10 suất thuế từ 1% đến 45% tuỳ theo mặt hàng Nên trớc mắt biểu thuế XK cần cấu theo nghành chủ yếu sau: - Tỷ lệ thuế cao đánh vào nguyên liệu thô, trớc hết khoáng sản, lâm sản quý lâm sản sơ chế, loại dợc liệu quý hiếm, đá quý 43 - Mức thuế thấp nông- hải sản đa vào chế biến XK nhằm hạn chế Xk nguyên liệu thô, khuyến khích phát triển ngành công nghiệp nông- hải sản hớng XK - Mức thuế thấp 0% số nâng sản hàng hoá dạng thô mà nguồn cung ứng nớc dồi hay bị ứ đọng mà giá thị trờng giới có xu hớng giảm cung lớn cầu nhằm hỗ trợ nông dân phát triển sản xuất nông sản hàng hóa Mức thuế thấp 0% đợc áp dụng sản phẩm qua chế biến, tính chế (nông phẩm- thực phẩm chế biến khoáng sản chế biến, dợc phẩm chế biến) Về nguyên tắc, hình thức đánh thuế nh vậy, tăng thêm giá trị gia tăng nguyên liệu XK, từ tạo thêm công ăn việc làm thu nhập cho kinh tế Tất nhiên, việc giảm thuế XNK phải giữ giới hạn luôn nhỏ giá trị gia tăng mà kinh tế nhận đợc Mặt khác, việc tăng thuế hay trì mức thuế cao loại nguyên liệu thô, phải tính đến lực cạnh tranh hiệu nhà máy chế biến nớc, tránh tình trạng bảo hộ mức dẫn đến tình trạng thủ tiêu cạnh tranh nhà máy chế biến Việt nam, từ nguy huỷ hại ngành công nghiệp (chế biến) nớc ta Trong việc nộp thuế XK nguyên liệu, phụ liệu để sản xuất hàng XK bất hợp lý, với biểu thuế từ 30- 45% cho lô hàng nguyên liệu, phụ liệu để sản xuất hàng XK, thời hạn nộp thuế 30 ngày sở sản xuất không đủ vốn tạm ứng nộp thuế, nguyên liệu sở phải lo triển khai sản xuất thời hạn dài Nên Nhà nớc cần cho sở sản xuất gia công hàng XK đợc phép ghi nợ số thuế phải nộp theo thời hạn thực hợp đồng đợc ký kết 44 Kết luận Hiện Việt nam đờng tiến tới hoà nhập ngày sâu rộng vào trình kinh tế, xã hội quốc tế khu vực Quá trình tất yếu đòi hỏi phải có hoà nhập vào pháp luật định chế thơng mại quốc tế khu vực Tờng trình Chính phủ với nội dung sửa đổi bổ sung ba sắc Luật: Thuế doanh thu (DT); thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) thuế nhập (NK) Bộ trởng Bộ Tài đọc kỳ họp thứ VIII Quốc hội khoá IX, đợc xem nh bớc tích cực tiến trình cải cách hệ thống sách thuế nớc ta đợc khởi xớng từ năm 1989 thực giai đoạn Đồng thời, chuẩn bị cần thiết mà thời hạn cho việc hoà nhập vào định chế thơng mại khu vực quốc tế đợc đặt trớc mắt, chơng trình lu lại thuế quan có hiệu lực chung (CEFT), khu vực mậu dịch tự ASEAN (AFTA), hệ thống u đãi thơng mại toàn cầu WTO Hiệp định u đãi thuế quan có hiệu lực chung cho khu vực mậu dịch tự ASEAN (AFTA) nhằm mục tiêu giảm thuế suất, thuế NK đa số mặt hàng NK nớc ASEAN Đồng thời CEPT loại bỏ dần quy định hạn ngạch nh hàng rào phi thuế quan khác tạo điều kiện thuận lợi cho giao lu thơng mại, hạ giá thành sản phẩm, tăng khả xuất , NK ku vực ASEAN, thu hút vốn đầu t nớc vào nớc khu vực Để đẩy nhanh tiến độ thực AFTA, trớc năm 2003 nớc thành viên phải tăng tối đa lợng mặt hàng có mức thuế suất, thuế quan đợc giảm xuống 0%- 5% vào năm 2000, nh mở rộng số lợng sản phẩm có mức thuế quan 0% thống biểu thuế quan mức chữ số HS nh hệ thống thuế ASEAN thực hệ thống thuế ASEAN thực hệ thống thuế WTO Do vậy, để có đủ điều kiện cạnh tranh tham gia thể chế nh AFTA, tổ chức Thơng mại quốc tế ,trong đãm bảo đợc hiệu lợi ích quốc gia, hệ thống thuế quan nói riêng hệ thống thuế Việt nam nói chung cần phải đợc nhanh chóng tiến hành hoàn thiện 45 Tài Liệu Tham Khảo 1- Chính sách thuế kế hoạch năm (1996 - 2000) 2- Chính sách thuế điều kiện hội nhập Việt nam Bạch Minh Huyền 3- Quan hệ kinh tế quốc tế: Lý thuyết- sách Tô Xuân Dân- Vũ Chí Lộc 4- Hiệp định u đãi thuế quan việc hội nhập ASEAN ngành thuế Việt nam Nguyễn Đình Vu 5- Bài giãng môn: Kinh tế quốc tế Nguyễn Thờng Lạng 6- Quan điểm cần quán triệt cải cách thuế XNK Bùi Xuân Lu 7- Sữa đổi luật thuế XNK cho phù hợp với tiến trình Việt nam gia nhập tổ chức thơng mại quốc tế Quách Đức Pháp 8- Kinh tế học quốc tế: Lý thuyết - Chính sách PauLR.Krugman-Maurice Obstfeld 9- Một số ý kiến đổi sách thuế XNK để thực chiến lợc Công nghiệp hoá-Hiện đại hoá Trần Chí Thành Mục Lục Trang Lời nói đầu Chơng I: Lý luận chung thuế quan I Khái niệm- Vai trò thuế quan Khái niệm 46 Phân loại vai trò thuế quan Phân biệt thuế, lệ phí phí II Tác động thuế quan Thuế quan nớc nhỏ Thuế quan nớc lớn 11 Đánh giá mức bảo hộ thuế quan 12 III Chi phí lợi ích thuế quan 12 Thặng d ngời tiêu dùng ngời sản xuất 12 Đolờng chi phí lợi ích 15 Chơng II: Thực trạng sách thuế quan hành Của Việt nam 18 I Nội dung chủ yếu sách thuế quan hành 18 II Đánh giá sách thuế quan hành 18 Ưu điểm hạn chế tồn 18 Hội nhập vào AFTA ngành thuế Việt nam 20 Chơng III: Những giải pháp để áp dụng thuế quan thích hợp thúc đẩy hội nhập KTQT Việt nam 21 I Quan điểm đa sách thuế quan 21 Thuế XK, NK phải bảo đảm thúc đẩy sãn xuất phát triễn, bảo hộ đáng sản xuất nội địa, nâng cao khả cạnh tranh hàng hoá nớc 22 Tạo nguồn thu dồi cho ngân sách 25 Cải cách thuế XNK cần hớng tới hiệu thuế 27 Thúc đẩy kinh tế nơc ta bớc hoà nhập Với kinh tế khu vực thị trờng giới 29 Đảm bảo thực nguyên tắc thuế 30 II Phơng hớng giải pháp chủ yếu 31 Về thuế nhập 31 Đối với thuế xuất hàng hoá 33 47 Kết luận 35 48