BỘ CÔNG THƯƠNG TRƯỜNG CAO ĐẲNG CÔNG NGHIỆP HUẾ KHOA KINH TẾ - - CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP Đề tài: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PHƯỚC HIỆP THÀNH Giáo viên hướng dẫn : ThS LÊ THỊ NHƯ Ý Sinh viên thực : NGUYỄN THỊ HIỀN TRẦN HẢI ANH Lớp : 13CĐKT03 Huế, 5/2016 Trong thời gian gần hai tháng thực tập công ty Cổ Phần Phước Hiệp Thành, sau ba năm học tập Ttrường Cao Đẳng Công Nghiệp Huế, để hoàn thành tốt chuyên để tốt nghiệp có buổi thực tập bổ ích, hiệu công ty Cổ Phần Phước Hiệp Thành nhờ vào giúp đỡ tận tình quý thầy cô vàcác cô chú, anh chị công ty Trước hết, em xin gửi lời cảm ơn tới Ban Giám Hiệu nhà trường quý thầy cô khoa Kinh tế tạo cho em môi trường học tập, giảng dạy truyền đạt cung cấp cho em kiến thức chuyên môn nghề nghiệp để em hoàn chuyên đề Đặc biệt, em xin bày tỏ lời cảm ơn sâu sắc đến cô hướng dẫn thực tập Cô Lê Thị Như Ý, người nhiệt tình hướng dẫn giúp đỡ em suốt trình nghiên cứu thực hiên đề tài Qua đây, em xin chân thành cảm ơn đến Ban Giám Đốc công ty, cô chú, anh chị phòng Kế toán tập thể nhân viên công ty bảo tận tình cho em biết thực trạng kế toán công ty, cung cấp số liệu cho em trình thực tập, từ góp phần làm chuyên đề có hiệu Mặc dù em cố gắng với vốn kiến thức hạn hẹp thời gian thực tập công ty có hạn nên tránh khỏi sai lầm thiếu sót Em mong nhận thông cảm góp ý anh, chị cán công nhân viên với thầy cô giáo giúp em hoàn thành chuyên đề thực tập hành trang quý giá giúp em hoàn thiện kiến thức sau Cuối cùng, em xin kính chúc sức khỏe đến quý thầy cô trường Cao Đẳng Công Nghiệp Huế anh chị công ty Cổ Phần Phước Hiệp Thàn, chúc công ty ngày phát triển vững mạnh, có bước vững để đạt thành công rực rỡ tương lai Em xin chân thành cảm ơn Huế, tháng năm 2016 Sinh viên thực Nguyễn Thị Hiền Trần Hải Anh Chuyên đề tốt nghiệp Th.S Lê Thị Như Ý DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ máy công ty Sơ đồ 1.2: Sơ đồ phòng kế toán công ty 20 Sơ đồ 1.3: Sơ đồ hình thức sổ kế toán 22 Sơ đồ 2.1 : Sơ đồ luân chuyển xử lý tiền lương phải trả .28 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ luân chuyển xử lý chứng từ khoản trích theo lương 46 DANH MỤC BẢNG Bảng 1.1 Bảng số liệu lao động công ty qua năm (2014-2015) Bảng 1.2 Bảng tình hình tài sản nguồn vốn công ty qua năm .10 Bảng 1.3 Bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh công ty 14 Bảng 1.4: Bảng tính số tài công ty qua năm (2014-2015) 16 Bảng 2.1 Bảng chấm công phận quản lý doanh nghiệp 29 Bảng 2.2 Bảng toán lương phân quản lý doanh nghiệp 30 Bảng 2.3: Bảng toán lương tạm ứng lương kỳ I 33 Bảng 2.4 Bảng chấm công phận nhân công trực tiếp 35 Bảng 2.5 Bảng toán lương phận nhân công trực tiếp .36 Bảng 2.6 : Bảng chấm công phận sản xuất 39 Bảng 2.7 Bảng toán lương phân sản xuất 40 Bảng 2.8 :Bảng tổng hợp lương tháng .43 Bảng 2.9 : Bảng tổng hợp khoản trích theo lương 44 Bảng 2.10: Bảng phân bổ tiền lương khoản tính vào chi phí 45 Bảng 2.11 : Bảng tỷ lệ trích bảo hiểm công ty tháng 12 năm 2015 47 Bảng 2.12 Bảng kê BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ 49 Bảng 2.13: Bảng toán BHXH 62 SVTH: Nguyễn Thị Hiền Chuyên đề tốt nghiệp Th.S Lê Thị Như Ý DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt Gỉai thích KQHĐSXKD HĐKD Kết hoạt động sản xuất kinh doanh Hoạt động kinh doanh BHXH ĐH, CĐ, TC TSDH GVHB NPT TS HTK Bảo hiểm xã hội Đại học, Cao đẳng, Trung cấp Tài sản dài hạn Gía vốn hàng bán Nợ phải trả Tài sản Hàng tồn kho VCSH Vốn chủ sở hữu TSNH CNV NNH NV LNST NPT CCDV UBND TT TP KT CN GBC GBN Tàn sản ngắn hạn Công nhân viên Nợ ngắn hạn Nguồn vốn Lợi nhuận sau thuế Nợ phải trả Cung cấp dịch vụ Uỷ ban nhân dân Tổ trưởng Tổ phó Kĩ thuật Công nhân Giấy báo có Giấy báo nợ SVTH: Nguyễn Thị Hiền Chuyên đề tốt nghiệp Th.S Lê Thị Như Ý MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU .1 Lý lựa chọn đề tài Mục đích nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu CHƯƠNG I: TÌM HIỂU CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN PHƯỚC HIỆP THÀNH .4 1.1 Tổng quan công ty cổ phần Phước Hiệp Thành .4 1.1.1.Lịch sử hình thành phát triển công ty cổ phần Phước Hiệp Thành .4 1.1.1.1 Lịch sử hình thành công ty Cổ phần Phước Hiệp Thành 1.1.1.2 Lịch sử phát triển Công ty Cổ phần Phước Hiệp Thành 1.1.2 Chức nhiệm vụ công ty 1.1.2.1 Chức công ty 1.1.2.2 Nhiệm vụ công ty 1.1.3 Tổ chức máy quản lý công ty 1.1.3.1 Sơ đồ máy quản lý .7 1.1.3.2 Chức nhiệm vụ phận 1.2 Kết đạt công ty qua hai năm 2014-2015 1.2.1 Tình hình lao động qua năm 2014-2015 .8 1.2.2 Tình hình tài sản nguồn vốn qua năm 2014-2015 10 1.2.3 Kết hoạt động sản xuất kinh doanh qua năm 2014-2015 13 1.2.4 Phân tích số tài hính công ty 16 1.3.1.1 Sơ đồ máy kế toán 20 1.3.1.2 Chức nhiệm vụ phận 20 1.3.2 Tổ chức chế độ ,chứng từ, tài khoản, sổ sách kế toán 21 1.4 Những thuận lợi khó khăn công ty Cổ phần Phước Hiệp Thành 23 1.4.1 Thuận lợi 23 1.4.3 Định hướng phát triển công ty tương lai .24 SVTH: Nguyễn Thị Hiền Chuyên đề tốt nghiệp Th.S Lê Thị Như Ý CHƯƠNG II: 25 THỰC TRẠNG VỀ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ 25 CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY 25 CỔ PHẦN PHƯỚC HIỆP THÀNH 25 2.1 Tình hình chung tiền lương khoản trích theo lương công ty 25 2.1.1 Đặc điểm 25 2.1.2 Các hình thức trả lương .25 2.1.2.1 Hình thức trả lương theo thời gian 25 2.1.2.2 Các nhân tố ảnh hưởng tới tiền lương 27 2.2 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương 27 2.2.1 Kế toán tiền lương .27 2.2.1.1 Chứng từ kế toán sử dụng 27 2.2.1.2 Tài khoản kế toán sử dụng 28 2.2.1.3 Luân chuyển xử lý chứng từ .28 2.3 Phương pháp trả lương cách tính lương 28 2.3.1 Chứng từ kế toán sử dụng 46 2.3.2 Tài khoản kế toán sử dụng 46 2.3.3 Luân chuyển xử lý chứng từ 46 2.4.1 Quỹ bão hiểm xã hội( BHXH) 47 2.4.2 Quỹ bão hiểm y tế ( BHYT) 47 2.4.4 Các nghiệp vụ trích nộp BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ 53 2.4.5 Các nghiệp vụ toán BHXH trả thay lương 60 CHƯƠNG III: NHỮNG ĐÓNG GÓP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC 73 KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG 73 TẠI CÔNG CỔ PHẦN PHƯỚC HIỆP THÀNH 73 3.1 Đánh giá chung thực trạng công tác công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương công ty cổ phần Phước Hiệp Thành 74 3.1.1 Về quản lý lao động .74 3.1.2 Về công tác kế toán lao động tiền lương, trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ Công Ty 74 3.1.3 Ưu điểm .75 SVTH: Nguyễn Thị Hiền Chuyên đề tốt nghiệp Th.S Lê Thị Như Ý 3.1.4 Nhược điểm 76 3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương công ty cổ phần Phước Hiệp Thành 76 KẾT LUẬN 78 SVTH: Nguyễn Thị Hiền Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Lê Thị Như Ý LỜI MỞ ĐẦU Lý lựa chọn đề tài Trong kinh tế thị trường có quản lý nhà nước ta nay, tổ chức kinh tế, doanh nghiệp có quyền tổ chức thực hoạt động sản xuất kinh doanh cách độc lập tự chủ theo quy định pháp luật Họ phải tự hạch toán đảm bảo doanh nghiệp hoạt động có lợi nhuận, phát triển lợi nhuận đó, từ nâng cao lợi ích doanh nghiệp lợi ích người lao động Đối với nhân viên, tiền lương khoản thù lao nhận sau thời gian làm việc công ty Còn công ty phần chi phí bỏ để tồn phát triển Một công ty hoạt động có kết tốt kết hợp hài hoà hai vấn đề Tiền lương biểu tiền mà doanh nghiệp trả cho người lao động tương ứng với thời gian, chất lượng kết lao động mà họ cống hiến Tiền lương nguồn thu nhập chủ yếu người lao động, người lao động hưởng số nguồn thu nhập khác như: Trợ cấp, BHXH, tiền thưởng… Đối với doanh nghiệp chi phí tiền lương phận chi phí cấu thành nên giá thành sản phẩm, dịch vụ doanh nghiệp sản xuất Tổ chức sử dụng lao động hợp lý, hạch toán tốt lao động tính thù lao người lao động, toán tiền lương khoản liên quan kịp thời kích thích người lao động quan tâm đến thời gian chất lượng lao động từ nâng cao suất lao động, tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Do vậy, việc hạch toán tiền lương công cụ quản lý quan trọng doanh nghiệp Hạch toán xác chi phí lao động có ý nghĩa sở, để xác định nhu cầu số lượng, thời gian lao động xác định kết lao động Qua nhà quản trị quản lý chi phí tiền lương giá thành sản phẩm Mặt khác công tác hạch toán chi phí lao động giúp việc xác định nghĩa vụ doanh nghiệp nhà nước Đồng thời nhà nước nhiều định liên quan đến việc trả lương chế độ tính lương cho người lao động Trong thực tế, doanh nghiệp có đặc thù sản xuất lao động riêng, cách thức hạch toán tiền lương khoản trích theo lương doanh nghiệp có khác Từ khác mà có khác biệt kết sản xuất kinh doanh SVTH: Nguyễn Thị Hiền - Trần Hải Anh Lớp: 13CDKT03 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Lê Thị Như Ý Từ nhận thức nên thời gian thực tập Công ty Cổ Phần Phước Hiệp Thành em chọn đề tài “Hoàn thiện công tác tổ chức kế toán tiền lương khoản trích theo lương Công ty Cổ Phần Phước Hiệp Thành” làm đề tài tốt nghiệp Với hiểu biết hạn chế thời gian thực tế ngắn ngủi, với giúp đỡ lãnh đạo Công ty anh chị em phòng kế toán Công ty, em hy vọng nắm bắt phần hiểu biết lĩnh vực kế toán tiền lương Công ty Mục đích nghiên cứu Đề tài thực nhằm đạt ba mục tiêu sau : Thứ nhất, tìm hiểu công tác hạch toán kế toán tiền lương khoản trích theo lương công ty Cổ Phần Phước Hiệp Thành Thứ hai, mô tả công tác kế toán công ty Cổ Phần Phước Hiệp Thành Thứ ba, sở đánh giá công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương công ty, đề xuất số ý kiến nhằm cải thiện công tác công ty ngày tốt Đối tượng nghiên cứu Bảng chấm công công ty Tìm hiểu quy trinh toán lương cách trả lương phận công ty CP Phước Hiệp Thành Kế toán khoản trích theo lương công ty Các số liệu em thu thập tháng 12 năm 2015 Phạm vi nghiên cứu Phạm vi nội dung: hạn chế thời gian kinh nghiệm, đề tài nghiên cứu phương pháp kế toán tiền lương khoản trích theo lương công ty cổ phần Phước Hiệp Thành Phạm vi thời gian: Số liệu phân tích năm 2014-2015, số liệu làm đề tài tháng 12 năm 2015 Phương pháp nghiên cứu Phương pháp phân tích, so sánh: dựa vào số liệu có sẵn để tiến hành so sánh, đối chiếu Phương pháp thu thập, xử lý số liệu: thu thập, xử lý số liệu lấy sở số liệu thô để lập bảng SVTH: Nguyễn Thị Hiền - Trần Hải Anh Lớp: 13CDKT03 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Lê Thị Như Ý Phương pháp quan sát, vấn: phương pháp sử dụng chủ yếu để thu thập thông tin từ phận kế toán, phận chức có sử dụng thông tin từ báo cáo kế toán phòng kế hoạch kinh doanh, phân tích số liệu để làm sở hoàn thiện chuyên đề báo cáo Phương pháp nghiên cứu tài liệu: phương pháp sử dụng để tìm hiểu số nội dung tài liệu liên quan đến tiền lương phục vụ cho việc đánh giá đưa ý kiến Phương pháp kế toán: phương pháp quan trọng để nghiên cứu vấn đề lĩnh vực kế toán, phương pháp dùng để nghiên cứu trình hình thành nguồn vốn công ty Phương pháp tổng hợp: phương pháp tổng hợp lại thông tin thu thập cho phù hợp với đề tài SVTH: Nguyễn Thị Hiền - Trần Hải Anh Lớp: 13CDKT03 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Lê Thị Như Ý Đồng thời nghiệp vụ phản ánh lên chứng từ ghi sổ sau: Đơn vị: Công ty cổ phần Phước Hiệp Thành Mẫu số: S02a – DNN Địa chỉ: Hương Văn –Hương Trà-TT Huế (Ban hành theo thông tư 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 32 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 (ĐVT: Đồng) Số hiệu tài khoản Trích yếu Số tiền Ghi Nợ Có Số tiền BHXH trả thay lương 334 111 592.615 phải trả cho nhân viên Trần Ngọc Chung Tổng cộng X X 592.615 Kèm theo chứng từ gốc: Bảng toán BHXH Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Người lập Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) Cơ quan BHXH chuyển khoản cấp kinh phí BHXH: GIẤY BÁO CÓ Ngân hàng Đông Á Chi nhánh: Thành phố Huế Số: 25 MÃ GDV: HANG MÃ KH: 2222 SỐ GD: 25 Kính gửi: Công ty cổ phần Phước Hệp Thành Mã số thuế: 3301194153 Hôm xin báo ghi nợ tài khoản quý khách hàng Số tài khoản ghi nợ : 0112300045092- Ngân hàng Đông Á chi nhánh Huế Số tiền: 592.615đ Bằng chữ: Năm trăm chín mươi hai nghìn sáu trăm mười lăm đồng Nội dung: Cơ quan BHXH cấp kinh phí BHXH tháng 12 năm 2015 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Giao dịch viên (Ký, họ tên) SVTH: Nguyễn Thị Hiền - Trần Hải Anh Kiểm soát (Ký, họ tên) 64 Lớp: 13CDKT03 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Lê Thị Như Ý *Căn vào giấy báo có số 25 ngày 31/12/2015 quan BHXH việc cấp kinh phí BHXH, kế toán tiến hành hạch toán vào sổ chi tiết TK 3383 sau: Nợ TK 112: 592.615 Có TK 3383:592.615 Đồng thời nghiệp vụ phản ánh chứng từ ghi sổ sau: Đơn vị: Công ty cổ phần Phước Hiệp Thành Địa chỉ: Hương Văn –Hương Trà-TT Huế Mẫu số: S02a – DNN (Ban hành theo thông tư 200/2014/TT- BTC Ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 33 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 (ĐVT: Đồng) Trích yếu Số hiệu tài khoản Nợ Có Nhận GBC số 25 cấp kinh 112 3383 phí BHXH Tổng cộng X X Số tiền Ghi 592.615 592.615 Kèm theo chứng từ gốc: Giấy báo có số 25 Người lập ( Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) Sau lên chứng từ ghi sổ, nhân viên kế toán có nhiệm vụ vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ: SVTH: Nguyễn Thị Hiền - Trần Hải Anh 65 Lớp: 13CDKT03 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Lê Thị Như Ý Đơn vị: Công ty cổ phần Phước Hiệp Thành Địa chỉ: Hương Văn –Hương Trà-TT Huế Mẫu số: S02a – DNN (Ban hành theo thông tư 200/2014/TT- BTC Ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 12 năm 2015 Số hiệu 20 21 25 26 27 28 29 30 31 Chứng từ ghi sổ Ngày tháng 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 Số tiền 32 31/12 1.000.000 2.188.618.192 2.051.593.032 282.591.360 135.408.360 23.549.280 11.774.640 52.985.880 592.615 592.615 33 31/12 592.615 Tổng 4.749.288.598 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) SVTH: Nguyễn Thị Hiền - Trần Hải Anh 66 Lớp: 13CDKT03 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Lê Thị Như Ý Căn vào chứng từ gốc, kế toán váo sổ chi tiết TK 338: Đơn vị: Công ty cổ phần Phước Hiệp Thành Mẫu số: 11-LĐTL Địa chỉ: Hương Văn –Hương Trà-TT Huế (Ban hành theo thông tư 200/2014/TT- BTC Ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 338 Tháng năm 2015 Tên tài khoản: Phải trả, phải nộp khác Đối tượng: Bảo hiểm xã hội Số hiệu: TK 3383 ĐVT: đồng Chứng từ Số hiệu Diễn giải NT Bảng phân bổ tiền lương khoản tính vào chi phí tháng 12 Bảng tổng hợp lương tháng 12 Tờ khai nộp BHXH tháng 12 Bảng toán BHXH tháng 12 Giấy báo có số 25 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 Dư đầu kỳ Trích BHXH 18% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Trích BHXH 8% trừ vào lương người lao động Nộp BHXH cho toàn công ty tháng 12 BHXH trả thay lương cho Trần Ngọc Chung Nhận giấy báo có số 25 trả BHXH cho Trần Ngọc Chung Cộng số phát sinh Dư cuối kỳ Phát sinh kỳ Nợ Có TKĐƯ Số dư cuối kỳ Nợ Có 642 622 627 5.011.200 199.575.360 7.356.960 334 94.197.120 112 306.140.640 306.140.640 334 211.943.520 592.615 112 592.615 592.615 306.733.255 306.733.255 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Người lập bảng Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đơn vị: Công ty cổ phần Phước Hiệp Thành Địa chỉ: Hương Văn –Hương Trà-TT Huế SVTH: Nguyễn Thị Hiền - Trần Hải Anh Mẫu số: 11-LĐTL (Ban hành theo thông tư 200/2014/TT- BTC 67 Lớp: 13CDKT03 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Lê Thị Như Ý Ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 338 Tháng năm 2015 Tên tài khoản: Phải trả, phải nộp khác Đối tượng: Bảo hiểm thất nghiệp Số hiệu: TK 3389 ĐVT: đồng Chứng từ Số hiệu Diễn giải Phát sinh kỳ Nợ Có TKĐƯ NT Dư đầu kỳ Bảng phân bổ Trích BHTN 3% tính tiền lương vào chi phí sản xuất khoản tính 31/12 kinh doanh doanh vào chi phí nghiệp tháng 12 Bảng phân bổ tiền lương Trích BHTN 1.5% trừ bảng 31/12 vào lương người toán lương lao động tháng 2/2015 Giấy báo nợ Nộp BHTN tháng 12 31/12 số 20 cho quan quản lý Cộng số phát sinh Dư cuối kỳ Số dư cuối kỳ Nợ Có 642 622 627 278.400 11.087.520 408.720 11.774.640 334 11.774.640 23.549.280 112 23.549.280 23.549.280 23.549.280 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Người lập bảng Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đơn vị: Công ty cổ phần Phước Hiệp Thành Địa chỉ: Hương Văn –Hương Trà-TT Huế Mẫu số: 11-LĐTL (Ban hành theo thông tư 200/2014/TT- BTC Ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) SVTH: Nguyễn Thị Hiền - Trần Hải Anh 68 Lớp: 13CDKT03 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Lê Thị Như Ý SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 338 Tháng năm 2015 Tên tài khoản: Phải trả, phải nộp khác Đối tượng: Bảo hiểm y tế Số hiệu: TK 3384 ĐVT: đồng Chứng từ Số hiệu Diễn giải NT khoản tính vào 31/12 Số dư cuối kỳ Nợ Có Dư đầu kỳ Trích BHYT 3% Bảng phân bổ tiền lương Phát sinh kỳ Nợ Có TKĐƯ tính vào chi phí sản xuất kinh doanh chi phí tháng 12 Bảng phân bổ doanh nghiệp tiền lương 642 622 627 835.200 33.262.560 1.226.160 35.323.920 334 17.661.960 52.985.880 Trích BHYT 1.5% bảng toán 31/12 trừ vào lương lương tháng người lao động 2/2015 Giấy báo nợ số 20 Nộp BHYT tháng 31/12 12 cho quan quản 112 52.985.880 lý Cộng số phát sinh Dư cuối kỳ 52.985.880 52.985.880 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Người lập bảng Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đơn vị: Công ty cổ phần Phước Hiệp Thành Mẫu số: 11-LĐTL Địa chỉ: Hương Văn –Hương Trà-TT Huế (Ban hành theo thông tư 200/2014/TT- BTC Ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 338 Tháng năm 2015 Tên tài khoản: Phải trả, phải nộp khác Đối tượng: Kinh phí công đoàn SVTH: Nguyễn Thị Hiền - Trần Hải Anh 69 Lớp: 13CDKT03 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Lê Thị Như Ý Số hiệu: TK 3382 ĐVT: đồng Chứng từ Số hiệu Diễn giải NT TKĐƯ Phát sinh kỳ Nợ Có Dư đầu kỳ Bảng phân bổ 31/12 Trích KPCĐ 2% tiền lương tính vào chi phí sản 642 khoản xuất kinh doanh 622 tính vào chi doanh nghiệp 627 phí tháng 12 Phiếu chi số 31/12 Nộp 50% KPCĐ 112 30 tháng 12/2015 cho quan cấp Cộng số phát sinh Dư cuối kỳ Số dư cuối kỳ Nợ Có 556.800 22.175.040 817.440 23.549.280 11.774.640 11.774.640 23.549.280 11.774.640 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Người lập bảng Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) SVTH: Nguyễn Thị Hiền - Trần Hải Anh 70 Lớp: 13CDKT03 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Lê Thị Như Ý Từ sổ chi tiết tài khoản 338 TK 3382, TK3384, TK 3383, TK 3389) kế toán vào sổ tổng hợp chi tiết để đối chiếu với sổ TK 338: Đơn vị: Công ty cổ phần Phước Hiệp Thành Mẫu số: S02a – DNN Địa chỉ: Hương Văn –Hương Trà-TT Huế (Ban hành theo thông tư 200/2014/TT- BTC Ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) SỔ TỔNG HỢP CHI TIẾT Tháng năm 2015 Số hiệu tài khoản: 338 Tên tài khoản: Phải trả, phải nộp khác ĐVT: đồng Số dư đầu kỳ Nợ Có Kinh phí công đoàn Bảo hiểm xã hội 11.774.640 23.549.280 306.733.255 306.733.255 Bảo hiểm y tế 52.985.880 STT Đối tượng Bảo hiểm thất ngiệp Cộng Phát sinh kỳ Nợ Có 23.549.280 Số dư cuối kỳ Nợ Có 11.774.560 52.985.880 0 23.549.280 395.043.055 406.817.695 11.774.560 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Người lập bảng Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) SVTH: Nguyễn Thị Hiền - Trần Hải Anh 71 Lớp: 13CDKT03 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Lê Thị Như Ý Cuối tháng, vào chứng từ ghi sổ kế toán vào sổ 334: Đơn vị: Công ty cổ phần Phước Hiệp Thành Địa chỉ: Hương Văn –Hương Trà-TT Huế Mẫu số: 11-LĐTL (Ban hành theo thông tư 200/2014/TT- BTC Ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tháng 12 năm 2015 Số hiệu TK 334 Tên tài khoản: Phải trả người lao động ĐVT: đồng Ngày ghi sổ 31/12 Chứng từ SH NT 20 31/12 21 31/12 25 31/12 27 31/12 31 31/12 32 Diễn giải TKĐỨ Số dư đầu kỳ Thanh toán tạm ứng lương 31/12 kỳ I tháng 12/2015 Tính tiền lương phải trả 31/12 người lao động tháng 12/2015 Trả lương kỳ II cho người 31/12 lao động Trích BHXH, BHYT, 31/12 BHTN, KPCĐ trừ vào lương CNV Số tiền BHXH trả thay lương 31/12 cho Trần Ngọc Chung tháng 12/2015 Thanh toán chế độ BHXH 31/12 cho Trần Ngọc Chung Cộng phát sinh Dư cuối kỳ 111 Số tiền Nợ Có 1.000.000 642 622 627 78.066.827 2.019.943.240 90.608.125 111 2.051.593.032 338 135.408.360 3383 111 592.615 594.615 2.188.596.0072.188.596.007 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Người lập bảng Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) SVTH: Nguyễn Thị Hiền - Trần Hải Anh 72 Lớp: 13CDKT03 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Lê Thị Như Ý Căn vào chứng từ ghi sổ kế toán lên sổ tài khoản 338: Đơn vị: Công ty cổ phần Phước Hiệp Thành Địa chỉ: Hương Văn –Hương Trà-TT Huế Mẫu số: 11-LĐTL (Ban hành theo thông tư 200/2014/TT- BTC Ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) Ngày ghi sổ Chứng từ SH NT 31/12 26 31/12 27 31/12 28 31/12 29 31/12 31/12 30 31 31/12 32 31/12 33 SỔ CÁI Tháng 12 năm 2015 Tên tài khoản: Phải trả, phải nộp khác Số hiệu TK: 338 ĐVT: đồng Diễn giải TKĐỨ Nợ Số dư đầu kỳ 31/12 Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ tính vào chi phí doanh nghiệp 24% 31/12 Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ trừ vào thu nhập người lao động 11.5% 31/12 Nộp BHXH tháng 12 cho toàn công ty 31/12 Nộp BHTN cho quan quản lý quỹ BHTN 31/12 Nộp 50% KPCĐ lên cấp 31/12 Nộp BHYT cho quan quản lý quỹ BHYT 31/12 BHXH trả thay lương cho ông Trần Ngọc Chung 31/12 Trả BHXH cho ông Trần Ngọc Chung Cộng phát sinh Dư cuối kỳ Người lập bảng (Ký, họ tên) Số tiền Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 642 622 627 334 112 306.140.640 112 23.549.280 111 112 11.774.640 52.985.880 334 Có 6.681.600 266.100.480 9.809.280 135.408.360 592.615 112 592.615 395.043.055 406.817.695 11.774.640 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Giám đốc (Ký, họ tên) CHƯƠNG III: NHỮNG ĐÓNG GÓP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG CỔ PHẦN PHƯỚC HIỆP THÀNH SVTH: Nguyễn Thị Hiền - Trần Hải Anh 73 Lớp: 13CDKT03 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Lê Thị Như Ý 3.1 Đánh giá chung thực trạng công tác công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương công ty cổ phần Phước Hiệp Thành 3.1.1 Về quản lý lao động Công ty có lực lượng lao động có kiến thức chuyên môn nghiệp vụ cao Do công ty thành lập chưa lâu, đội ngũ cán đa phần trẻ, kinh nghiệm chưa có nhiều với sức trẻ trình độ có họ cống hiến cho công ty làm cho công ty ngày phát triển Bên cạnh đội ngũ cán quản lý không ngừng nâng cao kiến thức chuyên môn nghiệp vụ Trong năm qua, Công ty quan tâm đến đội ngũ cán công nhân viên: quản lý thời gian lao động, quản lý chất lượng lao động, bố trí sử dụng lao động, quản lý chất lượng lao động, bố trí sử dụng lao động phận tốt, đưa vào phân tích chất lượng lao động thông qua việc theo dõi chất lượng lao động, lãnh đạo xí nghiệp bố trí lao động hợp lý sản xuất, qua điều chỉnh hợp lý đơn giá tiền lương sản phẩm Công ty sử dụng phần mềm kế toán nên hệ thống kế toán tương đối gọn nhẹ, tiện dụng Nói chung hệ thống sổ sách Công Ty tương đối hoàn chỉnh, tiền lương kế toán sử dụng hình thức trả lương phù hợp cho cán công nhân viên Công Ty Ở công ty đội ngũ cán có trình độ, có lực điều hành Công ty, tiền đề để công ty phát triển sau 3.1.2 Về công tác kế toán lao động tiền lương, trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ Công Ty Kế toán tiền lương phận cấu thành kế toán nói chung tách nhu cầu quản lý doanh nghiệp Kế toán tiền lương ngày trở nên cấp thiết quan trọng tiền lương giai đoạn hạch toán gắn liền với lợi ích kinh tế người lao động tổ chức kinh tế Phương pháp hạch toán giải xuất phát từ người lao động tổ chức kinh tế Công Ty CP Phước Hiệp Thành hoạt động chế thị trường quán triệt nguyên tắc nhận thức rõ tầm quan trọng lao động Luôn phải đảm bảo công cho việc trả lương, trả lương phải hợp lý với tình hình sản xuất kinh doanh Công Ty SVTH: Nguyễn Thị Hiền - Trần Hải Anh 74 Lớp: 13CDKT03 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Lê Thị Như Ý Công ty phát huy vai trò công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương người lao động coi công cụ hữu hiệu công tác quản lý, vấn đề đặt cho cán làm công tác kế toán lao động tiền lương nhà quản lý, doanh nghiệp phải không ngừng nghiên cứu chế độ sách đảng nhà nước công tác tiền lương khoản trích theo lương để áp dụng vào công ty cách khoa học, hợp lý, phù hợp với tình hình hoạt động kinh doanh, đồng thời phải luôn cải tiến để nâng cao công tác quản lý lương, khoản trích theo lương Thường xuyên kiểm tra xem xét rút hình thức phương pháp trả lương khoa học, đúng, công với người lao động mức độ phức tạp trách nhiệm công việc người để đồng lương phải thực thước đo giá trị lao động Khuyến khích lao động hăng say yêu quý công việc bảo vệ công ty với trách nhiệm cao Công Ty có chiến lược lương lao động với cấu hợp lý có trình độ tay nghề cao qua đào tạo, có sức khoẻ bố trí lao động phù hợp với khả để họ phát huy, tạo thuận lợi cho việc hoàn thành kế hoạch đồng thời công ty phải quản lý sử dụng tốt thời gian lao động nhằm nâng cao thu nhập cho công ty Công ty tăng cường kỹ thuật công nghệ cho người lao động yếu tố định đến suất lao động Do Công Ty không ngừng nâng cao hoàn thiện trang thiết bị tài sản cố định Công Ty để phát huy khả lao động nhằm cao thu nhập cho Công Ty cải thiện đời sống cho người lao động thông qua số tiền lương mà họ hưởng Ngoài tiền lương hưởng theo số lượng chất lượng lao động hao phí Người lao động hưởng thu nhập từ quỹ BHXH ốm đau, tai nạn, thai sản, sức… Vì Công Ty phải chấp hành tốt việc trích nộp quỹ BHXH, BHYT, BHTN theo quy định nhà nước Hiện công tác kế toán phải ghi chép nhiều nên công ty sử dụng, máy vi tính để giải phóng sức lao động thông tin kịp thời, xác, nhanh chóng công tác kế toán lao động tiền lương Việc xác định quỹ lương, việc tính toán lương phải trả cho công nhân viên Tính trích khoản phải nộp theo hình thức trả lương sản phẩm 3.1.3 Ưu điểm SVTH: Nguyễn Thị Hiền - Trần Hải Anh 75 Lớp: 13CDKT03 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Lê Thị Như Ý Nhìn chung, máy kế toán tổ chức theo mô hình kế toán tập trung giúp cho công tác kế toán tổ chức thật chặt chẽ hợp lý Trong trình tính lương, đảm bảo xác, thống tháng tháng năm Phương pháp tính lương đơn giản, dễ hiểu, dể làm Việc ghi chép số liệu chứng từ gốc vào sổ sách kế toán đảm bảo tính xác, hợp lý quy định Ngoài ra, công ty áp dụng hình thức trả lương theo doanh thu với mức lương ổn định tăng dần Công Ty làm cho Cán Bộ Công Nhân Viên thực tin tưởng gắn bó với Công Ty với điều hành ban lãnh đạo lao động hiệu phòng kế toán, công việc kế toán tiền lương khoản trích theo lương đảm bảo công hợp lý xác làm cho CBCNV yên tâm lao động, nhiệt tình hăng say cho công việc Do Công Ty ngày phát triển hơn, đời sống CBCNV ngày đảm bảo nâng cao 3.1.4 Nhược điểm Công ty Cổ phần Phước Hiệp Thành thành lập, đội ngũ cán trẻ nên kinh nghiệm công việc chưa có nhiều Trong công ty vài vị trí, việc bố trí người chưa hơp lý lắm, đặc biệt phòng kế toán đội ngũ cán toàn người trẻ, kinh nghiêm non, người kiêm nhiều nhiệm vụ lúc Do công việc bị chậm lại không hoàn thành Trong hạch toán khoản trích theo lương, quỹ KPCĐ không công ty đưa vào Đây khoản công ty phải trích 2% tổng thu nhập người lao động, toàn khoản tính vào chi phí doanh nghiệp 3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương công ty cổ phần Phước Hiệp Thành Qua thời gian thực tập công ty cổ phần Phước Hiệp Thành, em có điều kiện nghiên cứu công tác hạch toán lao động tiền lương khoản trích theo lương công ty, em nhận thấy vấn đề mà công cần quan tâm Để công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương phát huy hết vai trò công cụ hữu hiệu công tác quản lý Xin đề nghị với ban giám đốc công ty SVTH: Nguyễn Thị Hiền - Trần Hải Anh 76 Lớp: 13CDKT03 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Lê Thị Như Ý phòng kế toán Công Ty không ngừng nghiên cứu để hoàn thiện hình thức trả lương Công Ty để quản lý tốt lao động nâng cao hiệu lao động Trong công tác tổ chức kế toán lao động tiền lương phải xem xét hoàn chỉnh để đảm bảo tiền lương thật động lực để thúc đẩy sản xuất kinh doanh Hiện phận kế toán, kế toán tiền lương phải kiêm nhiều công việc khác thủ quỹ, kế toán toán Do công tác kế toán lương gặp nhiều khó khăn không hoàn thành tốt công việc kế toán tiền lương Đề nghị với công ty nên tuyển thêm người phụ trách mảng toán quản lý đội ngũ công nhân Trong hạch toán khỏan trích theo lương, công ty không đưa quỹ KPCĐ vào, yếu tố thiệt thòi cho người lao dộng Vậy qua xin đề nghị ban lãnh đạo công ty phòng kế toán xem xét đưa khoản trích kinh phí công đoàn vào khoản trích theo lương công ty Công ty nên khuyến khích người lao động nhiều hình thức thưởng nhằm kích thích tinh thần lao động người lao động Công ty cần bố trí lao động phù hợp với công việc trình độ để việc tính lương dễ dàng, công ty nên tổ chức đào tạo bồi dưỡng nhằm nâng cao trình độ tay nghề công nhân viên Để đáp ứng kịp thời thông tin nhanh xác phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh Công Ty Xin đề nghị ban giám đốc phòng kế toán quản lý tốt hình thức trả lương Tóm lại, để đảm bảo cho hoạt động sản xuất kinh doanh phát triển có hiệu đồng thời đảm bảo lợi ích kinh tế cho người lao động sách tiền lương nói chung khoản trích theo lương nói riêng SVTH: Nguyễn Thị Hiền - Trần Hải Anh 77 Lớp: 13CDKT03 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Lê Thị Như Ý KẾT LUẬN Trong thời gian thực tập công ty cổ phần Phước Hiệp Thành, em có điều kiện tìm hiểu tổ chức máy kế toán phương pháp hạch toán công ty, đặc biệt sâu vào nghiên cứu vấn đề kế toán tiền lương khoản trích theo lương công ty Hạch toán tiền lương khoản trích theo lương công ty công việc nghiệp vụ đơn giản nhiên để hạch toán tiền lương khoản trích theo lương vừa công cụ hữu hiệu cho nhà quản lý vừa chỗ dựa đáng tin cậy cho người lao động công ty làm Điều đòi hỏi phải có kết hợp khéo léo chế độ lao động tiền lương hành đặc thù lao động đơn vị Kế toán cần phải nắm chức năng, nhiệm vụ Kế toán tiền lương khoản trích theo lương Công tác hạch toán tiền lương khoản trích theo lương phải vào mô hình chung đặc trưng sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, quy định ghi chép luân chuyển chứng từ để có hướng hoàn thiện thích hợp Mặt khác hạch toán tiền lương hạch toán Kế toán phần hành Kế toán phải cung cấp thông tin cách kịp thời xác cho nhà quản lý qua góp phần quản trị nhân đề biện pháp tăng suất lao động Với hướng dẫn tận tình cô Lê Thị Như Ý với anh, chị công ty, phòng kế toán, với nổ lực thân em hoàn thành báo cáo tốt nghiệp Tuy nhiên thời gian thực tập có giới hạn trình độ hạn chế, với vốn kiến thức ỏi nên không tránh khỏi thiếu sót Do em mong nhận ý kiến đóng góp thầy cô ban lãnh đạo công ty Cuối em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ tận tình cô Lê Thị Như ý hưỡng dẫn, với bảo anh, chị phòng Kế toán, phòng tổ chức nhân Công ty CP Phươc Hiệp Thành việc hoàn thành chuyên đề SVTH: Nguyễn Thị Hiền - Trần Hải Anh 78 Lớp: 13CDKT03