BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC THĂNG LONG -o0o - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ PHÚ SỸ SINH VIÊN THỰC HIỆN : NGUYỄN VÂN HỒNG MÃ SINH VIÊN : A20159 CHUYÊN NGÀNH : KẾ TOÁN HÀ NỘI – 2014 BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC THĂNG LONG -o0o - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ PHÚ SỸ Giáo viên hƣớng dẫn Sinh viên thực Mã sinh viên Chuyên ngành : Th.s Nguyễn Thanh Huyền : Nguyễn Vân Hồng : A20159 : Kế Toán HÀ NỘI – 2014 Thang Long University Library LỜI CẢM ƠN Trong thời gian thực tập Công ty TNHH Thƣơng mại dịch vụ Phú Sỹ viết chuyên đề thực tập em đƣợc quan tâm giúp đỡ, hƣớng dẫn nhiều cá nhân, tập thể trƣờng Trƣớc hết em xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Công ty TNHH Thƣơng mại dịch vụ Phú Sỹ, cô chú, anh chị, phòng kế toán, phòng ban liên quan công ty nhiệt tình giúp đỡ tạo điều kiện cho em đƣợc nghiên cứu hoàn thành khóa luận Em xin chân thành cảm ơn thầy cô giáo Khoa kinh tế trƣờng Đại Học Thăng Long, đặc biệt cô Nguyễn Thanh Huyền, ngƣời trực tiếp hƣớng dẫn tận tình giúp đỡ em suốt thời gian em nghiên cứu viết khóa luận Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày tháng năm 2014 Sinh viên thực LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Khóa luận tốt nghiệp tự thân thực có hỗ trợ từ giáo viên hƣớng dẫn không chép công trình nghiên cứu ngƣời khác Các liệu thông tin thứ cấp sử dụng Khóa luận có nguồn gốc đƣợc trích dẫn rõ ràng Tôi xin chịu hoàn toàn trách nhiệm lời cam đoan này! Sinh viên (Chữ ký) Thang Long University Library MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TRONG CÁC DOANH NGHIỆP THƢƠNG MẠI 1.1 Các khái niệm bán hàng xác định kết bán hàng 1.1.1 Bán hàng 1.1.2 Doanh thu 1.1.3 Các khoản giảm trừ doanh thu 1.1.4 Doanh thu 1.1.5 Giá vốn hàng bán 1.1.6 Lợi nhuận gộp 1.1.7 Chi phí quản lý kinh doanh 1.1.8 Xác định kết bán hàng 1.2 Các phƣơng thức bán hàng 1.2.1 Bán buôn 1.2.2 Bán lẻ 1.2.3 Bán hàng qua đại lý, ký gửi 1.3 Các phƣơng pháp tính giá hàng xuất kho 1.4 Kế toán bán hàng 1.4.1 Chứng từ kế toán sử dụng 1.4.2 Tài khoản sử dụng 1.4.3 Phương pháp hạch toán 13 1.4.3.1 Kế toán bán hàng đơn vị hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên 13 1.4.3.2 Kế toán đơn vị hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ 16 1.5 Kế toán xác định kết bán hàng 17 1.5.1 Chứng từ sử dụng 17 1.5.2 Tài khoản sử dụng 17 1.5.3 Phương pháp hạch toán 19 1.6 Các hình thức ghi sổ kế toán bán hàng xác định kết bán hàng 20 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THƢƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ PHÚ SỸ 22 2.1 Khái quát công ty trách nhiệm hữu hạn thƣơng mại dịch vụ Phú Sỹ 22 2.1.1 Quá trình hình thành, phát triển thành tựu công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Phú Sỹ 22 2.1.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý 23 2.1.3 Đặc điểm máy kế toán công tác kế toán doanh nghiệp 24 2.1.4 Các sách kế toán doanh nghiệp 25 2.2 Thực trạng công tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng công ty trách nhiệm hữu hạn Thƣơng mại Dịch vụ Phú Sỹ 25 2.2.1 Các phương thức bán hàng công ty 26 2.2.2 Kế toán bán hàng công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Phú Sỹ 27 2.2.2.1 Phương pháp xác định giá vốn hàng xuất kho 27 2.2.2.2 Chứng từ bán hàng 28 2.2.2.3 Sổ kế toán bán hàng 42 2.2.3 Kế toán xác định kết bán hàng 48 2.2.3.1 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh 48 2.2.3.2 Kế toán xác định kết kinh doanh 59 CHƢƠNG 3: PHƢƠNG HƢỚNG HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ PHÚ SỸ 62 3.1 Đánh gia chung công tác kế toán bán hàng công ty TNHH Thƣơng mại Dịch vụ Phú Sỹ 62 3.1.1 Ưu điểm 62 3.1.2 Nhược điểm 63 3.2 Một số ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện công tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng công ty TNHH Thƣơng mại Dịch vụ Phú Sỹ 64 KẾT LUẬN TÀI LIỆU THAM KHẢO Thang Long University Library DANH MỤC VIẾT TẮT Ký hiệu viết tắt BHTN BHXH Tên đầy đủ : Bảo hiểm thất nghiệp : Bảo hiểm xã hội BHYT : Bảo hiểm y tế CCDC CP : Công cụ dụng cụ : Chi phí DT GTGT GVHB KKĐK KPCĐ PBKH PBL QLDN TK TNHH TSCĐ : Doanh thu : Giá trị gia tăng : Giá vốn hàng bán : Kiểm kê định kỳ : Kinh phí công đoàn : Phân bổ khấu hao : Phân bổ lƣơng : Quản lý doanh nghiệp : Tài khoản : Trách nhiệm hữu hạn : Tài sản cố định GĐ : Giám đốc PGĐ : Phó giám đốc DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Sơ đồ 1.1 Phƣơng thức bán buôn qua kho 14 Sơ đồ 1.2 Phƣơng thức bán buôn vận chuyển thẳng có tham gia toán 14 Sơ đồ 1.3 Phƣơng thức bán buôn vận chuyển thẳng không tham gia toán 15 Sơ đồ 1.4 Phƣơng thức bán hàng trả góp 15 Sơ đồ 1.5 Phƣơng thức giao đại lý hay ký gửi 15 Sơ đồ 1.6 Kế toán giá vốn bán hàng theo phƣơng pháp KKĐK 17 Sơ đồ 1.7 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh 19 Sơ đồ 1.8 Trình tự hạch toán kế toán xác định kết bán hàng 20 Sơ đồ 1.9 Trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chung 20 Sơ đồ 2.1 Tổ chức công ty TNHH Thƣơng mại Dịch vụ Phú Sỹ 23 Sơ đồ 2.2 Tổ chức máy kế toán theo chức 24 Sơ đồ 2.3 Sơ đồ tổ chức sổ kế toán công ty 25 Biểu số 2.1 Sổ chi tiết vật liệu sản phẩm hàng hóa 27 Biểu 2.2 Hợp đồng kinh tế (Trích) 29 Biểu số 2.3 Phiếu xuất kho 30 Biểu số 2.4 Hóa đơn GTGT đầu 31 Biểu số 2.5 Phiếu chi 32 Biểu số 2.6 Phiếu xuất kho 34 Biểu số 2.7 Hóa đơn chi phí vận chuyển – Hạch toán vào chi phí bán hàng 35 Biểu 2.8 Hóa đơn GTGT đầu công ty TNHH TM DV Phú Sỹ 36 Biểu số 2.9 Hóa đơn GTGT đầu công ty TNHH TM DV Phú Sỹ giảm giá cho khách 37 Biểu số 2.10 Phiếu xuất kho 38 Biểu số 2.11 Hóa đơn GTGT đầu công ty TNHH TM DV Phú Sỹ bán cho khách lẻ 39 Biểu số 2.12 Phiếu nhập kho 40 Biểu số 2.13 Hóa đơn GTGT hàng bán bị trả lại công ty TNHH TM DV Phú Sỹ 41 Biểu số 2.14 Sổ chi tiết giá vốn hàng bán 43 Biểu số 2.15 Sổ chi tiết doanh thu hàng bán 44 Biểu 2.16 Bảng tổng hợp chi tiết doanh thu 45 Biểu số 2.17 Sổ giá vốn hàng bán 46 Thang Long University Library Biểu số 2.18 Sổ doanh thu bán hàng 47 Biểu số 2.19 Bảng chấm công 49 Biểu số 2.20 Bảng toán tiền lƣơng 50 Biểu 2.21 Bảng phân bổ tiền lƣơng trích theo lƣơng 51 Biểu số 2.22 Phiếu xuất kho công cụ dụng cụ 52 Biểu số 2.23 Bảng phân bổ chi phí trả trƣớc dài hạn 53 Biểu số 2.24 Bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định 54 Biểu số 2.25 Hóa đơn tiền điện 55 Biểu số 2.26 Hóa đơn dịch vụ viễn thông (GTGT) 56 Biểu số 2.27 Phiếu chi 57 Biểu số 2.28 Sổ chi phí quản lý kinh doanh 58 Biểu số 2.29 Sổ tài khoản xác định kết 59 Biểu số 2.30 Nhật ký chung 60 Biểu số 3.1 Sổ TK 157 65 Biểu số 3.2 Mẫu số danh điểm hàng hóa công ty TNHH TM DV Phú Sỹ 66 Biểu số 3.3 Bảng toán tiền lƣơng 67 Biểu số 3.4 Bảng phân bổ tiền lƣơng trích theo lƣơng 69 Biểu số 3.5 Sổ chi tiết chi phí quản lý kinh doanh 71 LỜI MỞ ĐẦU Sau nƣớc ta gia nhập tổ chức thƣơng mại giới WTO hàng loạt sách kinh tế thể chế tài có thay đổi Các doanh nghiệp phải đối đầu với nhiều thách thức lớn song có nhiều hội để phát triển Vấn đề đặt điều kiện đó, doanh nghiệp phải có chiến lƣợc kinh doanh phù hợp để nắm bắt đƣợc thời cơ, biến thời thành hội phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh Hoạt động thƣơng mại hoạt động diễn lĩnh vực lƣu thông, phân phối hàng hoá hoạt động đặc trƣng trình lƣu chuyển hàng hoá gồm mua hàng, dự trữ tiêu thụ hàng hoá Trong tiêu thụ khâu quan trọng bậc định đến sống phát triển doanh nghiệp Trên thực tế doanh nghiệp tổ chức tốt khâu bán hàng không nhận thức đƣợc đầy đủ tổ chức tốt việc tiêu thụ hàng hoá đồng nghĩa với việc đem lại lợi nhuận cao cho doanh nghiệp Kế toán bán hàng xác định kết bán hàng phần quan trọng kế toán doanh nghiệp, thông tin kế toán cung cấp giúp doanh nghiệp nắm bắt đƣợc hiệu hoạt động kinh doanh, thấy rõ đƣợc lãi (lỗ) doanh nghiệp đƣợc sinh từ đâu: từ hoạt động hay từ hoạt động phụ, từ mặt hàng hay từ mặt hàng khác Trên sở kết đạt đƣợc, doanh nghiệp xây dựng kế hoạch cho kỳ tới Công ty TNHH Thƣơng mại dịch vụ Phú Sỹ doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực thƣơng mại, nhƣ doanh nghiệp khác đặt cho mối quan tâm việc tiêu thụ hàng hoá Công ty thực hiệu chƣa, để từ có kế hoạch nhƣ biện pháp phù hợp nhằm đạt đƣợc kết cao Bởi vậy, em chọn đề tài “ Hoàn thiện kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Công ty TNHH Thƣơng mại dịch vụ Phú Sỹ” Với kiến thức hạn chế nên viết em nhiều thiếu sót Em mong nhận đƣợc góp ý, dẫn tận tình thầy cô giáo khoa kế toán, anh chị cán kế toán Công ty TNHH Thƣơng mại dịch vụ Phú Sỹ để em hoàn thành tốt báo cáo chuyên đề Em xin chân thành cảm ơn! Thang Long University Library Biểu số 2.30 Nhật ký chung SỔ NHẬT KÝ CHUNG Ngày tháng G.sổ Chứng từ Số hiệu Diễn giải Stt dòng NT Trang: TK đối ứng Số trang trƣớc chuyển sang 2/2 2/2 2/2 2/2 PXK98 HĐ 67 SP53 2/2 2/2 2/2 PC32 2/2 Xuất kho bán trực tiếp Xuất bán cho công ty Minh Anh Số phát sinh Nợ Có 980.102.000 632 1.386.480.000 156 131 980.102.000 1.386.480.000 1.556.280.000 511 1.414.800.000 3331 141.480.000 Công ty Minh Anh toán tiền hàng 112 Cho công ty Minh Anh hƣởng chiết khấu t.toán 635 1.556.280.000 131 1.556.280.000 15.562.800 111 15.562.800 … 6/2 HĐ 34 6/2 Chi phí vận chuyển hàng đến cho khách 642 900.000 133 90.000 331 990.000 … 6/2 8/2 9/2 10/2 10/2 PXK102 HĐ HĐ 31 3125 PXK108 HĐ 3155 6/2 8/2 9/2 10/2 Xuất kho vận chuyển đến cho khách Công ty Trƣờng Hƣơng chấp nhận mua hàng Giảm giá hàng bán 25% cho 10 sản phẩm HĐ 31 Xuất hàng bán cho khách 10/2 632 156 131 1.154.770.000 1.307.900.000 511 1.189.000.000 3331 118.900.000 521 29.725.000 3331 2.972.500 131 632 32.697.500 69.270.000 156 131 Bán hàng cho khách lẻ 1.154.770.000 69.270.000 78.730.000 HĐ 95 10/2 71.580.000 3331 10/2 511 7.158.000 521 Hàng bán bị trả lại 23.860.000 3331 2.386.000 131 10/2 PNK59 10/2 Nhập kho hàng bán trả lại Chuyển sang trang sau 156 26.246.000 23.090.000 632 23.090.000 7.206.806.300 7.206.806.300 60 Thang Long University Library Số trang trƣớc chuyển sang 15/2 25/2 PXK119 HĐ 46 15/2 Xuất kho CCDC phục vụ phận quản lý 25/2 7.206.806.3000 642 240.000 153 240.000 642 5.046.600 133 Tiền điện 504.660 111 25/2 HĐ 39 25/2 5.551.260 642 3.800.000 133 Tiền viễn thông 380.000 111 28/2 28/2 28/2 28/2 28/2 28/2 28/2 28/2 BPBTL BPBTL BPBTL BPBKH BPBCPTT PKT PKT PKT 28/2 28/2 28/2 28/2 28/2 28/2 28/2 28/2 Tiền lƣơng phải trả cho phận BH QLDN 642 Các khoản phụ cấp, thƣởng cho nhân viên 642 4.180.000 71.176.188 71.176.188 334 16.284.900 334 16.284.900 642 16.704.555 334 Các khoản trích theo lƣơng 6.899.708 338 P.bổ khấu hao TSCĐ cho phận BH QLDN 642 Phân bổ chi phí trả trƣớc dài hạn 642 Kết chuyển giá vốn hàng bán 911 Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh 911 Kết chuyển doanh thu 511 23.604.263 39.640.833 214 39.640.833 2.000.000 242 2.000.000 5.655.130.000 632 5.655.130.000 170.041.756 642 911 61 7.206.806.3000 170.041.756 6.512.670.000 6.512.670.000 CHƢƠNG 3: PHƢƠNG HƢỚNG HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ PHÚ SỸ 3.1 Đánh gia chung công tác kế toán bán hàng công ty TNHH Thƣơng mại Dịch vụ Phú Sỹ Công ty TNHH Thƣơng mại Dịch vụ Phú Sỹ công ty thành lập, non trẻ hoạt động lĩnh vực kinh doanh thƣơng mại loại máy móc thiết bị máy tính,… nhƣng công ty tạo lập đƣợc chỗ đứng thị trƣờng, đạt đƣợc thành tựu định để lại dấu ấn lòng khách hàng Trong điều kiện kinh tế thị trƣờng nhƣ nay, ban lãnh đạo công ty linh hoạt đƣa sách có hiệu nhằm phát triển khắc phục khó khăn, hòa nhập với chế thị trƣờng Công ty hiểu đƣợc bán hàng chức nhiệm vụ chủ yếu công ty nên công tác quản lý doanh nghiệp đặc biệt quan tâm trọng tổ chức tốt công tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Sau thời gian thực tập công ty đƣợc tiếp xúc thực tế với công tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng, khả hạn chế song với kiến thức đƣợc học trƣờng, em xin đƣa vài ý kiến nhận xét nhƣ sau: 3.1.1 Ưu điểm Qua thực tế cho thấy công tác hạch toán kế toán nói chung công tác kế toán bán hàng nói riêng đáp ứng đƣợc yêu cầu quản lý kinh tế Công ty giai đoạn Công ty thực tốt công tác bán hàng với máy linh hoạt, nhạy bén kinh doanh có đóng góp không nhỏ phòng kế toán với nhiệm vụ chi tiết, tổng hợp số liệu từ phòng ban, nhằm cung cấp thông tin kịp thời, đầy đủ, xác, hỗ trợ cho công tác quản lý Ban lãnh đạo Công ty Đặc biệt, phận kế toán bán hàng xác định kết bán hàng thực tốt nhiệm vụ việc phản ánh tình hình bán hàng cách trung thực, cụ thể, chi tiết chủng loại, số lƣợng, đơn giá, doanh thu bán hàng, giá vốn,… trở thành công cụ đắc lực giúp cho Ban lãnh đạo đƣa đƣợc chiến lƣợc kinh doanh phù hợp Về máy quản lý: Bộ máy quản lý công ty thống nhất, theo chế tập trung, thuận tiện cho quản lý điều hành, góp phần quan trọng phát triển công ty Về máy kế toán: Nhìn chung máy công ty TNHH Thƣơng mại Dịch vụ Phú Sỹ đƣợc tổ chức khoa học hợp lý Mỗi nhân viên kế toán đƣợc phân công rõ trách nhiệm 62 Thang Long University Library công việc, đảm bảo đƣợc vai trò quan việc quản lý tài thực công tác hạch toán kế toán công ty Bộ máy kế toán đƣợc tổ chức gọn nhẹ với mô hình tập chung, hoạt động máy thống công việc không chồng chéo Hầu hết đội ngũ kế toán ty có trình độ đại học công việc phòng kế toán đƣợc phân chia hợp lý Không thế, công ty trọng tới việc đào tạo, nâng cao trình độ lực nhân viên Các nhân viên kế toán thƣờng xuyên đƣợc cập nhật tài liệu, chế độ kế toán trau dồi kỹ nghề nghiệp Về hệ thống sổ sách chứng từ Công ty thực đầy đủ hệ thống chứng từ sổ sách quy trình luân chuyển chứng từ thực theo quy định chung Bộ Tài Chính Sổ sách kế toán đƣợc lập rõ ràng, kịp thời, đảm bảo cho số liệu đƣợc phản ánh cách trung thực, hợp lý với yêu cầu thực tế Các chứng từ khâu đáp ứng đủ thông tin nghiệp vụ phát sinh đƣợc ghi chép cách cẩn thận Hệ thống sổ sách chứng từ đƣợc sử dụng tƣơng đối chặt ch khâu, rõ ràng, rành mạch, dễ quản lý Công ty sử dụng phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên để hạch toán hàng tồn kho đáp ứng đƣợc yêu cầu theo dõi tình hình biến động hàng hóa cách thƣờng xuyên Hiện Công ty áp dụng hình thức ghi sổ Nhật ký chung hình thức theo dõi cung cấp đầy đủ thông tin kế toán tài Về công tác hạch toán trình bán hàng Do công ty nhận thức đƣợc tầm quan trọng việc tiêu thụ hàng hóa doanh nghiệp nên công tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng đƣợc tổ chức cách linh hoạt, đáp ứng yêu cầu nhà quản lý đề Sự phối hợp phòng Kế toán, phòng Kinh doanh kho hàng hóa đƣợc thực cách ăn khớp, nhịp nhàng, đảm bảo công tác tiêu thụ đƣợc thông suốt Về hình thức toán Là công ty có áp dụng nhiều hình thức toán khác nhƣ: toán tiền mặt, toán chuyển khoản, toán thẻ, tùy đối tƣợng khách hàng mà công ty có phƣơng thức toán hàng cách phù hợp 3.1.2 Nhược điểm Bên cạnh điểm mạnh kể công ty TNHH Thƣơng mại Dịch vụ Phú Sỹ số nhƣợc điểm cần đƣợc cải tiến hoàn thiện Em xin đƣợc trình bày số nhƣợc điểm sau: Thứ nhất: Khi phát sinh nghiệp vụ bán buôn qua kho theo hình thức vận chuyển kế toán không mở sổ theo dõi TK 157 “Hàng gửi bán” để phản ánh trị giá hàng hóa chuyển đến cho khách hàng mà ghi nhận doanh thu Nhƣ vậy, kế 63 toán hạch toán sai khách hàng chƣa chấp nhận mua hàng toán hàng hóa lúc thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp Thứ hai: Hiện này, hàng hóa Công ty đa dạng phong phú, nhƣng kế toán công ty chƣa tiến hành mở Sổ hệ thống danh điểm hàng hóa thống toàn Công ty Do đó, việc kiểm tra, đối chiếu, hạch toán nhƣ tính giá xuất kho hàng hóa gặp nhiều khó khăn Thứ ba: Trong tình hoạt động chi phí doanh nghiệp chƣa đƣợc phân loại rõ ràng hai loại chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Các khoản chi phí đƣợc hạch toán chung cho toàn doanh nghiệp mà không hạch toán riêng r Nhƣ vậy, làm ảnh hƣởng đến công tác quản lý chi phí bán lãnh đạo công ty không theo dõi cụ thể đƣợc chi phí hoạt động công ty Thứ tƣ: Hiện nay, công ty sử dụng máy vi tính công tác bán hàng Tuy nhiên, việc sử dụng máy tính để tính toán, lƣu trữ số liệu cho công tác kế toán Công ty áp dụng hình thức kế toán thủ công nên khối lƣợng công việc kế toán lớn, việc hạch toán kế toán gây nhiều thời gian, có sai lệch, nhầm lẫn số liệu 3.2 Một số ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện công tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng công ty TNHH Thƣơng mại Dịch vụ Phú Sỹ Qua thời gian tìm hiểu công tác kế toán công ty XNK Rồng Đông Dƣơng, đặc biệt phần kế toán bán hàng xác định kết bán hàng, với kiến thức tiếp thu đƣợc ghế nhà trƣờng, em xin mạnh dạn đề xuất số ý kiến nhƣ sau: Thứ nhất, kế toán nên bổ sung TK 157 vào hệ thống tài khoản Khi công ty vận chuyển hàng hóa đến cho khách hàng theo địa điểm quy định hợp đồng dựa vào phiếu xuất kho kế toán định khoản nhƣ sau: Nợ TK157: Trị giá hàng gửi bán Có TK 156: Trị giá hàng xuất kho Khi khách hàng chấp nhận toán, dựa vào chứng từ toán nhƣ giấy báo có, biên giao nhận kế toán ghi nhận giá vốn: Nợ TK632: Trị giá lô hàng khách chấp nhận toán Có TK157: Trị giá lô hàng khách chấp nhận toán Nếu khách hàng không chấp nhận toán lô hàng hay chấp nhận toán phần phần nhập kho, dựa vào phiếu nhập kho kế toán ghi: Nợ TK156: Trị giá lô hàng khách không chấp nhận toán Có TK 157: Trị giá lô hàng khách không chấp nhận toán Ở ví dụ (Chƣơng 2) vào phiếu xuất kho ngày hóa đơn ngày 08/02 (khi khách hàng chấp nhận toán) Kế toán lên sổ TK 157 64 Thang Long University Library Biểu số 3.1 Sổ TK 157 Đơn vị: Công ty TNHH Thƣơng mại Dịch vụ Phú Sỹ Địa chỉ: 200 Quốc lộ 21B P.Phú La –Hà Đông SỔ CÁI TK 157 Tài khoản: 157 Từ ngày: 1/02 13 đến ngày 28/02/2013 Chứng từ Số hiệu TK đối ứng Diễn giải Ngày tháng Số dƣ Số phát sinh Nợ Có Nợ Số dƣ đầu kỳ PXK52 6/2 Có Vận chuyển hàng đến cho khách 156 1.154.770.000 …… BBMH 8/2 Khách hàng chấp nhận mua hàng 632 1.154.770.000 …… Ngày 28 tháng năm 13 NGƢỜI GHI SỔ (Ký, họ tên) KẾ TOÁN TRƢỞNG (Ký, họ tên) GIÁM ĐỐC (Ký, họ tên) Thứ hai, Kế toán cần thay đổi lại tài khoản chi tiết hàng hóa Để lập sổ danh điểm hàng hóa điều quan trọng phải xây dựng mã hàng hóa xác, đầy đủ không trùng lặp, thuận tiện hợp lý Kế toán xây dựng mật mã mã dựa vào đặc điểm nhƣ sau: Dựa vào loại hàng hóa; Dựa vào loại hàng hóa loại; Dựa vào số thứ tự hàng hóa đƣợc xây dựng sở số liệu tài khoản cấp hai hàng hóa, Công ty lập Sổ danh điểm hàng hóa nhƣ sau (Biểu 3.2): 65 Biểu số 3.2 Mẫu số danh điểm hàng hóa công ty TNHH TM DV Phú Sỹ MẪU SỐ DANH ĐIỂM HÀNG HÓA CỦA CÔNG TY TNHH TM DV Phú Sỹ Nhóm Mã số danh điểm Danh điểm hàng hóa 156.A ĐVT Ghi Máy tính 156.A01 Máy tính DELL N3440-783HM2 Chiếc 156.A02 Máy tính DELL N3442-062GW4 Chiếc 156.A03 Máy tính lenovo G4030 -80FY009 Chiếc Thiết bị máy tính 156.B 156.B01 Chuột dây Cái 156.B02 Bán phím Cái 156.B03 Loa máy tính Cái Thứ ba, Hiện nay, công ty không theo dõi riêng chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Điều s làm cho nhà quản trị không quản lý đƣợc khoản chi phí phát sinh công ty Để việc quản lý chi phí đạt hiệu quả, công ty nên tách chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Vì vậy, kế toán cần lập lại bảng tính lƣơng bảng phân bổ khấu hao tháng nhƣ sau: 66 Thang Long University Library Biểu số 3.3 Bảng toán tiền lƣơng CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ PHÚ SỸ BỘ PHẬN: BÁN HÀNG BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƢƠNG Tháng năm 13 STT Họ tên Chức Hệ số Lƣơng vụ lƣơng Tiền lƣơng thu nhập nhận đƣợc Tiền lƣơng Tiền N.Công M.Lƣơng PCTN ăn ca TP 4,66 4.893.000 24 4.893.000 Bùi Việt Vinh NV 3,54 3.717.000 24 3,48 3.654.000 3,00 Nguyễn BHYT BHTN (7%) (1,5%) (1%) Tổng cộng nhận 480,000 5.688.000 342.510 73.395 48.930 464.835 5.223.165 3.717.000 480,000 4.197.000 260.000 55.755 37.170 353.115 3.843.885 24 3.654.000 480,000 4.134.000 255.780 54.810 3736.540 347.130 3.786.870 3.150.000 21 2.756.000 480,000 3.236.000 220.500 47.250 31.500 299.250 2.936.750 3,00 3.150.000 24 3.150.000 480,000 3.630.000 220.500 47.250 31.500 299.250 3.330.750 3.150.000 24 3.150.000 480,000 3.630.000 220.500 47.250 31.500 299.250 3.330.750 2,73 2.866.500 21 2.508.188 480,000 2.988.188 200.655 42.998 28.665 272.318 2.715.870 24.580.500 162 23.828.188 315.000 3.360.000 27.503.188 1.720.635 368.708 245.805 2.335.148 25.168.040 NV Nguyễn Trung Thành NV Đào Xuân Quý 315.000 Tổng cộng BHXH 3,00 Thúy Hằng Tổng Lƣơng thực tế Trần Huy Minh Các khoản phải nộp Trần NV Thị Phƣợng Nguyễn Thị Hà Cộng NV NV (Nguồn: Phòng Tài – kế toán) 67 CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ PHÚ SỸ BỘ PHẬN: QUẢN LÝ BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƢƠNG Tháng năm 13 STT Họ tên Chức Hệ số Lƣơng vụ lƣơng Tiền lƣơng thu nhập nhận đƣợc Lƣơng thực tế N.Công M.Lƣơng 7.140.000 Nguyễn Văn Tá GĐ 6.80 7.140.000 24 Bùi Thị Mai PGĐ 5.66 5.943.000 24 Nguyễn T.Thảo KTT 4.50 4.725.000 Nguyễn Văn Phúc TP Các khoản phải nộp Tổng Tiền lƣơng Tiền PCTN ăn ca Tổng cộng BHXH BHYT BHTN (7%) (1,5%) (1%) Tổng cộng nhận 2.142.000 480.000 9.762.000 499.800 107.100 71.400 678.300 9.083.700 5.943.000 1.782.900 480.000 8.205.900 416.010 89.145 59.430 564.585 7.641.315 24 4.725.000 1.417.500 480.000 6.142.500 330.750 70.875 47.250 448.875 5.593.625 4.50 4.725.000 24 4.725.000 1.417.500 480.000 6.142.500 330.750 70.875 47.250 448.875 5.593.625 1.050.000 480.000 6.045.000 316.050 67.725 45.150 428.925 5.616.075 Bùi Thị Liên PP 4.30 4.515.000 24 4.515.000 Nguyễn T.Thanh NV 4.00 4.200.000 24 4.200.000 480.000 4.680.000 294.000 63.000 42.000 399.000 4.281.000 Nguyễn D.Thu NV 4.00 4.200.000 24 4.200.000 480.000 4.680.000 294.000 63.000 42.000 399.000 4.281.000 4.00 4.200.000 22 3.850.000 480.000 4.330.000 294.000 63.000 42.000 399.000 3.931.000 Nguyễn nhƣ ngọc NV Lê Thanh Hà NV 4.00 4.200.000 24 4.200.000 480.000 4.680.000 294.000 63.000 42.000 399.000 4.281.000 10 Lê Minh Huy NV 4.00 4.200.000 22 3.850.000 480.000 4.330.000 294.000 63.000 42.000 399.000 3.931.000 47.348.000 7.809.900 4.800.000 59.957.900 3.363.360 720.720 480.480 4.564.560 55.393.340 C ộng 48.048.000 236 (Nguồn: Phòng Tài – kế toán) 68 Thang Long University Library Biểu số 3.4 Bảng phân bổ tiền lƣơng trích theo lƣơng BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG Tháng 02 năm 13 TK 334 - Phải trả ngƣời lao động STT Bộ phận Ghi Nợ TK Bán hàng TK 6422 - CP QLDN Cộng Lƣơng Có Lƣơng thực Các khoản tế TK 6421 - CP TK 338 - Phải trả khác khác Cộng Có TK 334 BHXH BHYT BHTN Cộng KPCĐ Có TK 338 Tổng TK cộng 335 24.580.500 23.828.188 3.675.000 27.503.188 4.178.685 737.415 245.805 491.610 5.653.515 33.156.703 48.048.000 47.348.000 12.609.900 59.957.900 8.168.160 1.441.440 480.480 960.960 11.051.040 71.008.940 0 TK 335- CP phải trả Nợ TK 334 5.083.995 NVNLD 1.089.428 726.285 6.899.708 6.899.708 TK338- Phải trả, phải nộp 0 khác Tổng Cộng 72.628.500 71.176.188 16.284.900 87.461.088 17.430.840 3.268.283 1.452.570 1.452.570 23.604.263 111.065.351 (Nguồn: Phòng Tài – kế toán) 69 BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Tháng năm 13 Ngày bắt đầu sử STT 1 I- dụng ngừng sử dụng thời gian sử dụng Chỉ tiêu Tỷ lệ KH (%) Nơi Toàn DN sử dụng TK627-CPSX chung TK6421CPBH TK6422CBQLDN 12 13 II – Số khấu hao tăng tháng (II =1+2) III – Số khấu hao giảm tháng PX1 PX2 39.640.833 23.400.033 16.240.800 4.756.900.000 39.640.833 23.400.033 16.240.800 Số khấu hao 4.756.900.000 Số khấu hao trích tháng trƣớc Nguyên giá TSCĐ IV – Số khấu hao phải trích tháng (I+II+III) Cộng Ngày 28 tháng năm 13 70 Thang Long University Library Biểu số 3.5 Sổ chi tiết chi phí quản lý kinh doanh Công ty TNHH Thƣơng Mại Dịch vụ Phú Sỹ 200 Quốc lộ 21B P.Phú La – Hà Đông - Hà Nội Mẫu số S018-DNN (Ban hành theo QĐ số: 48 QĐ-BTC SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT, KINH DOANH Ngày 14/09/2006 Bộ trƣởng BTC) Tài khoản 642: Chi phí quản lý kinh doanh Ngày ghi sổ Chứng từ Ghi nợ tài khoản 642 TK đối ứng Tổng tiền E Diễn giải Chia Số hiệu NT A B C 6/2 0010034 6/2 Chi phí vận chuyển hàng 111 900.000 15/2 PXK99 15/2 Xuất kho CCDC phục vụ phận quản lý 153 240.000 240.000 25/2 0460700 25/2 Tiền điện 111 5.046.600 5.046.600 25/2 0100390 25/2 Tiền viễn thông 111 3.800.000 3.800.000 28/2 BPBTL 28/2 Tiền lƣơng phải trả cho b.phận BH QLDN 334 71.176.188 23.828.188 47.348.000 28/2 BPBTL 28/2 Các khoản phụ cấp, thƣởng cho nhân viên 334 17.437.700 4.827.800 12.609.900 28/2 BPBTL 28/2 Các khoản trích theo lƣơng 338 16.704.555 5.653.515 11.051.040 28/2 BPBKH 28/2 P.bổ KHTSCĐ cho phận BH QLDN 214 39.640.833 23.400.033 16.240.800 28/2 BPBCPTT 28/2 Phân bổ chi phí trả trƣớc dài hạn 242 2.000.000 911 170.041.756 D 6421 6422 900.000 2.000.000 ……… 31/1 PKT 31/1 Kết chuyển sang tài khoản 911 80.560.056 89.481.700 Ngày 28 tháng năm 2013 NGƢỜI GHI SỔ (Ký, họ tên) KẾ TOÁN TRƢỞNG (Ký, học tên) 71 Thứ tƣ, Trong thời đại nay, khoa học kỹ thật ngày phát triển việc sử dụng phần mềm máy vi tính đƣợc áp dụng phổ biến nhiều doanh nghiệp, đặc biệt doanh nghiệp thƣơng mại nghiệp vụ nhập xuất phát sinh liên tục Nên việc sử dụng phần mềm kế toán máy vào công tác bán hàng cần thiết Công ty nên áp dụng công nghệ thông tin giúp giảm bớt khó khăn công tác quản lý, tiết kiệm thời gian chi phí cho doanh nghiệp nâng cao độ tin cậy thông tin kế toán phần mềm máy vi tính nhƣ: Fast Accounting, Misa, Sự trợ giúp máy vi tính làm giảm nhiều khối lƣợng công việc, nhờ mà việc ghi chép ngày đƣợc giải nhanh chóng, xác khoa học Hơn nữa, việc ứng dụng tiết kiệm chi phí lao động cho công ty tăng tính hiệu công tác kế toán Công ty cần nhận thức tạo điều kiện cho cán kế toán đƣợc học hỏi nâng cao trình độ sử dụng phần mềm kế toán máy mà công ty dùng để từ phát huy đƣợc hiệu suất làm việc 72 Thang Long University Library KẾT LUẬN Qua trình học tập trƣờng Đại học Thăng Long sau thời gian thực tập tìm hiểu thực tế công ty TNHH Thƣơng mại Dịch vụ Phú Sỹ, em nhận thấy kế toán bán hàng phận quan trọng kế toán doanh nghiệp Công tác kế toán nói chung kế toán bán hàng nói riêng có vai trò quan trọng thiếu đƣợc công tác điều hành quản lý doanh nghiệp Việc hạch toán đầy đủ, xác kịp thời tình hình bán hàng đơn vị s tạo điều kiện cho doanh nghiệp có thông tin xác kịp thời tình hình tiêu thụ, kết kinh doanh kỳ trƣớc Qua đó, doanh nghiệp s có sở để xây dựng triển khai tốt kế hoạch, chiến lƣợc kinh doanh kỳ Kế toán bán hàng nói chung công tác kế toán công ty TNHH Thƣơng mại Dịch vụ Phú Sỹ nói riêng đáp ứng đƣợc yêu cầu công ty Đồng thời đóng góp phần định vào thành công việc điều hành quản lý công ty thời gian qua Tuy nhiên, bƣớc khắc phục đƣợc tồn hoàn thiện công tác hạch toán kế toán công tác kế toán có tác dụng ý nghĩa nhƣ đóng góp lớn vào thành công phát triển công ty thời gian tới Trong thời gian làm khóa luận thực tập công ty TNHH Thƣơng mại Dịch vụ Phú Sỹ, em thu hoạch đƣợc nhiều kiến thức thực tế Mặt khác, em nhận thấy lý thuyết thực tế có khoảng cách định Vì vậy, đòi hỏi nhân viên kế toán không nắm vững lý thuyết mà phải biết trau dồi thực tế để vận dụng cách khoa học lý luận vào thực tiễn nhằm nâng cao hiệu công tác kế toán Do kiến thức hạn hẹp, thời gian thực tập ngắn, bƣớc đầu vận dụng lý luận vào thực tế chắn s không tránh khỏi thiếu sót, mong giúp đỡ, đóng góp ý kiến thầy cô khoa kinh tế để đề tài nghiên cứu em hoàn thành tốt Em xin chân thành cảm ơn! DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình Kế toán tài doanh nghiệp – Chủ biên: GS.TS Đặng Thị Loan – Nhà xuất Đại học kinh tế Quốc Dân Quyết định 48 QĐ – BTC ngày 14 tháng năm 6, đƣợc sửa đổi, bổ sung theo Thông tƣ số 138/2011/TT – BTC ngày tháng năm 11 Bộ Tài Slide môn tổ chức hạch toán trƣờng ĐH Thăng Long Chuẩn mực kế toán Một số tài liệu kế toán Công ty TNHH Thƣơng mại Dịch vụ Phú Sỹ tài liệu khác có liên quan Một số luận văn thƣ viện Đại học Thăng Long Thang Long University Library