Kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại công ty TNHH thiên thuận tường

111 390 0
Kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại công ty TNHH thiên thuận tường

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

Thông tin tài liệu

BỘ THÔNG TIN VÀ TRUYỀN THÔNG HỌC VIỆN CÔNG NGHỆ BƯU CHÍNH VIỄN THÔNG - KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Đề tài: “ Kế toán vốn tiền khoản phải thu Công ty TNHH Thiên Thuận Tường ” Người hướng dẫn Sinh viên thực Lớp Hệ : : : : Ts Đặng Thị Việt Đức Vũ Mai Hoàng D12KT3 Đại học HÀ NỘI – 2016 Khóa luận tốt nghiệp đại hoc Chương I: Lý luận chung kế toán vốn tiền khoản phả thu doanh nghiệp BỘ THÔNG TIN VÀ TRUYỀN THÔNG HỌC VIỆN CÔNG NGHỆ BƯU CHÍNH VIỄN THÔNG - KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Đề tài: “ Kế toán vốn tiền khoản phải thu Công ty TNHH Thiên Thuận Tường ” Người hướng dẫn : Ts Đặng Thị Việt Đức Sinh viên thực : Vũ Mai Hoàng Lớp : D12KT3 Hệ : Đại học [Type text] Page Khóa luận tốt nghiệp đại hoc Chương I: Lý luận chung kế toán vốn tiền khoản phả thu doanh nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Các doanh nghiệp hoạt động chế thị trường với cạnh tranh gay gắt nhiều thành phần kinh tế khác với đổi sách tài chính, tín dụng vấn đề quản lý, sử dụng vốn tiền với kiểm tra chặt chẽ tình hình toán vấn đề cần quan tâm Hằng ngày doanh nghiệp luôn có dịch vụ thu chi xen kẽ lẫn nhau, khoản thu để có vốn tiền thực hợp đồng sản xuất kinh doanh, từ nguồn thu để đáp ứng nhu cầu khoảng chi Dòng lưu chuyển tiền tệ xảy liên tục không ngừng, lượng tiền tiêu lớn lượng tiền chi doanh nghiệp dự trữ khoảng tiền lớn để đáp ứng kịp thời khoảng tiền cần thiết Tuy nhiên, khoản dự trữ tiền không giống khoản dự trữ nguyên vật liệu, hàng hóa… loại tài sản tồn động tiền dự trữ không ngừng đơn vị sản xuất kinh doanh, ngành nghề vốn tiền thứ tài sản thiết yếu Xuất phát từ vai trò quan trọng vống tiền tình hình sản xuất kinh doanh tất công ty nói chung công ty TNHH THIÊN THUẬN TƯỜNG nói riêng, kết hợp với trình thực tập công ty, em chọn đề tài “KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU” công ty TNHH THIÊN THUẬN TƯỜNG nhằm mục đích hạch toán vốn tiền nghiệp vụ toán gồm: phải thu khách hàng, phải trả người bán toán tạm ứng, để xác định trạng, việc luân chuyển vốn doanh nghiệp Từ tìm nguyên nhân để đưa biện pháp khắc phục khó khăn, khai thác có hiệu từ việc quản lý vốn tiền nghiệp vụ toán doanh nghiệp ngày tốt Chuyên đề gồm chương: Chương I: Lý luận chung kế toán vốn tiền khoản phải thu doanh nghiệp Chương II: Thực trạng kế toán vốn tiền khoản phải thu công ty TNHH Thiên Thuận Tường Chương III: Giải pháp hoàn thiện vốn tiền khoản phải thu công ty TNHH Thiên Thuận Tường Em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến cô giáo hướng dẫn: TS Đặng Thị Việt Đức anh chị phòng kế toán Công ty TNHH Thiên Thuận Tường giúp em hoàn thành chuyên đề Sinh viên thực [Type text] Page Khóa luận tốt nghiệp đại hoc Chương I: Lý luận chung kế toán vốn tiền khoản phả thu doanh nghiệp Vũ Mai Hoàng MỤC LỤC [Type text] Page Khóa luận tốt nghiệp đại hoc Chương I: Lý luận chung kế toán vốn tiền khoản phả thu doanh nghiệp DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU, HÌNH VẼ [Type text] Page Khóa luận tốt nghiệp đại hoc Chương I: Lý luận chung kế toán vốn tiền khoản phả thu doanh nghiệp CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI DOANH NGHIỆP 1.1 Khái quát vốn tiền khoản phải thu doanh nghiệp 1.1.1.Kế toán vốn tiền: a) Khái niệm Vốn tiền phận tài sản ngắn hạn doanh nghiệp tồn hình thái tiền tệ, có tính khoản cao nhất, bao gồm tiền mặt quỹ doanh nghiệp, tiền gửi ngân hàng, kho bạc Nhà nước khoản tiền chuyển Với tính linh hoạt cao - Vốn tiền vừa đƣợc sử dụng để đáp ứng nhu cầu toán khoản nợ doanh nghiệp mua sắm vật tư hàng hoá để sản xuất, kinh doanh vừa kết việc mua bán hạch toán thu hồi khoản nợ quy mô vốn tiền phản ánh khả toán tức thời doanh nghiệp phận tài sản ngắn hạn b) Thủ tục kiểm soát tiền Tiền dễ bị gian lận, nhầm lẫn, tiếp xúc với tiền nhiều dễ bị cám dỗ, để hạn chế rủi ro, thất thoát, đảm bảo cho số liệu báo cáo tài đáng tin cậy cần tổ chức thực tốt công tác kiềm soát nội Trong việc sử dụng người: người yếu tố định trường hợp, sử dụng người việc quản lý tiền lại quan trọng, cần phải sử dụng nhân viên có đức tính cẩn thận, thật thà, liêm Trong việc phân công công việc: thực nguyên tắc bất kiêm nhiệm, cần phân công người việc chu trình từ bắt đầu đến kết thúc nghiệp vụ thu chi tiền Trong việc ghi chép sổ sách kế toán: chứng từ thu, chi ghi chép kịp thời đầy đủ sở chứng từ gốc hợp lệ Mỗi thu chi tiền phải có chữ ký người xét duyệt Hạn chế khoản chi tiêu tiền mặt Thực việc kiểm tra đối chiếu thường xuyên sổ tổng hợp sổ chi tiết, sổ quỹ tiền mặt thực tồn quỹ, sổ TK tiền gửi ngân hàng với ngân hàng Trong việc quản lý tiền: công ty xây dựng quy chế quản lý tiền rõ ràng cụ thề, tập trung việc quản lý vào đầu mối Số tiền thu nên nộp vào quỷ hay gửi vào ngân hàng (Giáo trình Kế Toán Tài Chính phần & 2, 2009, NXB Lao Động, trang 39) c) Nhiệm vụ kế toán vốn tiền: Vũ Mai Hoàng- D12KT3 Khóa luận tốt nghiệp đại hoc Chương I: Lý luận chung kế toán vốn tiền khoản phả thu doanh nghiệp Để thực tốt việc quản lý vốn tiền với vai trò công cụ quản lý kinh tế, kế toán cần thực tốt vấn đề sau: - Phản ánh kịp thời đầy đủ, xác số có tình hình biến động vốn tiền Giám đốc quản lý chặt chẽ việc tiến hành chế độ thu, chi quản lý tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, chế độ quản lý ngoại tệ, vàng bạc d) Vai trò công tác kế toán vốn tiền: Công tác kế toán vốn tiền có vai trò quan trọng thiếu doanh nghiệp - Cung cấp thông tin cách kịp thời, xác kiểm tra hoạt động kinh tế tài doanh nghiệp Từ giúp cho doanh nghiệp đưa định xác phù hợp nhằm tiết kiệm chi phí tăng lợi nhuận - Đáp ứng nhu cầu toán doanh nghiệp,thực việc mua sắm,chi phí…nhằm đảm bảo cho công tác sản xuất,kinh doanh liên tục đem lại hiệu cho doanh nghiệp 1.1.2 Kế toán khoản phải thu: a) Khái niệm: Khoản phải thu giá trị tất hàng hóa dịch vụ mà khách hàng nợ Công ty Trong đó: - Phải thu khách hàng (TK 131): Là khoản phải thu khách hàng mua sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ doanh nghiệp chưa toán (bán thiếu cho khách hàng) Là tài khoản lưỡng tính: vừa TK tài sản, vừa TK nguồn vốn - Phải thu tạm ứng ( TK 141): Là khoản ứng trước cho CBCNV doanh nghiệp, có trách nhiệm chi tiêu cho hoạt động sản xuất kinh doanh, sau phải báo cáo toán tạm ứng với doanh nghiệp - Phải thu khác ( TK 138): Là khoản phải thu phạm vi phải thu khách hàng phải thu nội b) Thủ tục kiểm soát khoản phải thu: Nợ phải thu khách hàng gắn liền với trình bán hàng, chiếm tỷ trọng lớn nhất, phát sinh thường xuyên gặp nhiều rủi ro Một hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu trình bán hàng chắn giảm thiểu rủi ro phát sinh việc thu hồi khoản nợ phải thu khách hàng Một số nguyên tắc chung mà DN cần phải thực để tránh rủi ro xảy ra: Vũ Mai Hoàng- D12KT3 Khóa luận tốt nghiệp đại hoc - - - Chương I: Lý luận chung kế toán vốn tiền khoản phả thu doanh nghiệp Xây dựng sách bán hàng rõ ràng, cập nhật thông tin tài khách hàng, cho khách hàng hưởng chiết khấu họ toán nhanh họ mua hàng với số lượng nhiều… Không phân công kiêm nhiệm cho người phụ trách nhiều công việc chu trình bán hàng Khi sử dụng nhiều người phụ trách công việc khác nhau, việc kiểm tra đối chiếu phận dễ phát sai phạm, giảm bớt hành vi gian lận Theo dõi chặt chẽ trình thu hồi khoản nợ: để thu hồi nhanh chóng chặt chẽ, phận bán chịu cần liệt kê khoản nợ phải thu theo tuổi nợ phân công trách nhiệm đòi nợ cho nhân viên Định kỳ đối chiếu với khách hàng khoản nợ, thông báo cho khách hàng biết trước khoản nợ đến hạn trả để họ chuẩn bị trước DN thu hồi nợ nhanh chóng c) Vai trò khoản phải thu - Đối với người bán: Để đứng vững cạnh tranh thị trường doanh nghiệp phải cố gắng tận dụng triệt để khả năng, nguồn lực công cụ mà doanh nghiệp có Trong sách tín dụng thứ vũ khí sắt bén nhằm giúp cho doanh nghiệp đạt mục tiêu doanh số Vì Công ty nới lỏng biến số bán tín dụng việc tăng số lượng hàng bán tiết kiệm định phí phần sản lượng tăng thêm khong tốn định phí Tín dụng thương mại làm cho Công ty ngày có uy tín, tạo uy danh tiếng thị trường làm cho khách hàng mua sản phẩm thường xuyên Mặt khác, nới lỏng sách tín dụng giúp cho Công ty giải tỏa lượng hàng tồn kho, đồng thời giảm chi phí liên quan đến tồn kho Về tín dụng thương mại tin tưởng người người cấp tín dụng người hưởng tín dụng nên làm cho khách hàng hưởng khoản tín dụng với thủ tục tương đối đơn giản Đây thủ tục cấp tín dụng thủ tục vay nợ kích thích nhu cầu mua hàng mở rộng quy mô kinh doanh Ngoài giúp cho khách hàng gắn bó với Công ty hơn, trì mối quan hệ thường xuyên với khách hàng truyền thống tìm kiếm thêm khách hàng Bên cạnh thuận lợi nới lỏng sách tín dụng làm cho khoản phải thu tăng từ làm tăng vốn đầu tư nên dễ dẫn đến việc hội kiếm lời từ hoạt động khác Mặt khác mở rộng điều kiện tín dụng làm tăng khả mát, rủi ro không đòi nợ Đồng thời phải tốn chi phí quản lý nợ khách hàng chi phí thăm viếng, giao dịch - Đối với người chấp nhận: Người hưởng tín dụng hay người mua hàng phần lợi nhuận trích từ nhà cung cấp khoản chiết khấu hay thời hạn trả kéo dài thêm Vũ Mai Hoàng- D12KT3 Khóa luận tốt nghiệp đại hoc Chương I: Lý luận chung kế toán vốn tiền khoản phả thu doanh nghiệp khách hàng thiếu vốn kinh doanh hay muốn dâud tư vốn vào hội khác tín dụng thượng mại biện pháp tài trợ vốn hữu hiệu 1.2 Kế toán vốn tiền: 1.2.1.Một số quy định kế toán vốn tiền: Hạch toán vốn tiền phải sử dụng đơn vị tiền tệ thống đồng Việt Nam, trừ trường hợp phép sử dụng đơn vị tiền tệ thông dụng khác Đối với ngoại tệ phải quy đổi đồng Việt Nam để ghi sổ theo quy định Phần nguyên tệ theo dõi riêng chi tiết tài khoản 007 “Ngoại tệ loại” Đối với vàng bạc, đá quý phản ánh vào tài khoản thuộc nhóm vốn tiền doanh nghiệp không chuyên kinh doanh vàng bạc, đá quý Đồng thời doanh nghiệp phải mở sổ theo dõi chi tiết vàng, bạc, đá quý theo loại, trọng lượng, quy cách, phẩm chất Đối với doanh nghiệp kinh doanh vàng bạc, đá quý vàng bạc, đá quý phản ánh chi tiêu hàng tồn kho Khi tính giá xuất ngoại tệ, vàng bạc, đá quý: kế toán áp dụng bốn phương pháp: nhập trước – xuất trước (FIFO), nhập sau – xuất trước (LIFO), bình quân gia quyền thực tế đích danh 1.2.2 Kế toán tiền mặt quỹ: a) Nguyên tắc kế toán tiền mặt: - Chỉ phản ánh vào TK 111 “Tiền mặt” số tiền mặt, ngoại tệ thực tế nhập, xuất quỹ tiền mặt - Các khoản tiền mặt doanh nghiệp khác cá nhân ký cược, ký quỹ doanh nghiệp quản lý hạch toán loại tài sản tiền đơn vị - Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi có đủ chữ ký người nhận, người giao, ngƣời cho phép nhập xuất quỹ theo quy định chế độ chứng từ kế toán Một số trƣờng hợp đặc biệt phải có lệnh nhập quỹ, xuất quỹ đính kèm - Kế toán quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh khoản thu, chi, xuất quỹ tiền mặt ngoại tệ tính số tồn quỹ thời điểm - Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý nhập, xuất quỹ tiền mặt Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt sổ kế toán tiền mặt Nếu có chênh lệch, kế toán thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch Vũ Mai Hoàng- D12KT3 Ở doanh nghiệp có ngoại tệ nhập quỹ tiền Khóa luận tốt nghiệp đại hoc Chương I: Lý luận chung kế toán vốn tiền khoản phả thu doanh nghiệp mặt, gửi vào ngân hàng toán công nợ ngoại tệ Đồng Việt Nam đƣợc quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam theo tỷ giá mua tỷ giá toán Bên có TK 1112, TK1122 quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam theo tỷ giá sổ kế toán TK 1112 TK 1122 theo phương pháp: Bình quân gia quyền, nhập trước xuất trước, nhập sau xuất trước, giá thực tế đích danh (như loại hàng hoá đặc biệt) - Đối với vàng, bạc, kim khí quý, đá quý phản ánh tài khoản tiền mặt áp dụng cho doanh nghiệp không đăng ký kinh doanh vàng, bạc, kim khí quý, đá quý nhập quỹ tiền mặt việc xuất, nhập đƣợc hạch toán nhƣ loại hàng tồn kho (nhập trước xuất trước, nhập sau xuất trước, giá bình quân gia quyền hay giá thực tế lần nhập), sử dụng để toán chi trả đƣợc hạch toán ngoại tệ b) Chứng từ sử dụng Biên lai thu tiền, hóa đơn bán hàng, hóa đơn GTGT, giấy toán tạm ứng….kế toán vào chứng từ gốc ghi nhận nghiệp vụ thu, chi tiền mặt Phiếu thu, phiếu chi: kế toán lập thành liên, sau ghi đầy đủ nội dung ký vào phiếu, chuyển cho kế toán trưởng duyệt Sau chuyển cho thủ quỹ làm xuất, nhập quỹ Thủ quỹ giữ lại liên để ghi sổ quỹ, liên giao cho người nộp người nhận tiền, liên lưu nơi lập phiếu Cuối ngày, toàn phiếu thu, chi thủ quỹ chuyển cho kế toán để ghi sổ kế toán Bảng kê vàng bạc đá quý: trước nhập xuất quỹ, vàng bạc, đá qúy phải kiểm nghiệm lập bảng kê đính kèm với phiếu thu phiếu chi Bảng người đứng kiểm nghiệp lập thành liên, liên đính kèm với phiếu thu chi giao cho thủ quỹ để làm thủ tục xuất nhập quỹ, liên giao cho người nhận (nộp) Bảng kiểm kê quỹ: cuối ngày, thủ quỹ kiêm kê tiền thực tồn quỹ, sau kiểm kê, kế toán lập bảng kiểm kê quỹ, sau đối chiếu với số liệu ghi sổ quỹ, đối chiếu với sổ chi tiết tiền mặt, sổ theo dõi tiền mặt để phát chênh lệch có c) Tài khoản sử dụng: Tài khoản 111 - Tiền mặt: có tài khoản cấp - Tài khoản 1111 - Tiền Việt Nam: Phản ánh tình hình thu chi tồn quỹ Vũ Mai Hoàng- D12KT3 10 Khóa luận tốt nghiệp đại hoc Chương II: Thực trạng kế toán vốn tiền khoản phải thu công ty TNHH Thiên Thuận Tường Bảng Sổ TK 138 Đơn vị: Công ty TNHH Thiên Thuận Tường SỔ CÁI Năm: 2015 Mẫu số: S03b-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC Tài khoản: 138 ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) Đơn vị tính: đồng NTGS Chứng từ Diễn giải NKC TKĐƯ Số tiền SH NT T D Nợ Có (Nguồn Phòng Tài Kế toán- Công ty TNHH Thiên Thuận Tường) Khóa luận tốt nghiệp đại hoc Chương II: Thực trạng kế toán vốn tiền khoản phải thu công ty TNHH Thiên Thuận Tường 2.4.Đánh giá chung công tác kế toán vốn tiên khoản phải thu 2.4.1.Ưu điểm Bộ máy kế toán của công ty được bố trí chặt chẽ, các công việc tài chính kinh tế được phân cấp cách rõ ràng, bộ máy gọn nhẹ, hợp lý phù hợp với đặc điểm kinh doanh của HTX, cung cấp được đầy đủ thông tin chính xác và kịp thời cho cấp Các kế toán viên tại công ty bản được đào tạo chính quy Đồng thời có tinh thần trách nhiệm, đoàn kết nhất trí cao để phục vụ mục tiêu chung Phòng tài chính kế toán tại công ty hiện cũng không ngừng hoàn thiện nhằm hướng đến hoạt động càng ngày càng hiệu quả, cung cấp số liệu chính xác và tham mưu kịp thời cho cấp  Về chế độ kế toán áp dụng: Hình thức kế toán mà công ty áp dụng là hình thức Nhật kí chung Đây là hình thức ghi sổ đơn giản, phù hợp quy mô hoạt động của công ty  Về hệ thống sổ sách, chứng từ: Công ty TNHH Thiên Thuận Tường đã thực hiện tốt các quy định đối với Nhà nước ban hành về công tác kế toán Thực hiện đúng quy định các chứng từ, sổ sách hợp lệ, theo biểu mẫu ban hành của Bộ tài chính Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều có chứng từ gốc kèm đầy đủ, được ghi sổ kế toán đúng quy định, kịp thời Chứng từ được luân chuyển nhanh gọn, khoa học, hợp lý nên các số liệu được phản ánh trung thực, phục vụ hiệu quả cho công tác kế toán ngày càng hoàn thiện Chứng từ được lưu giữ cẩn thận, không có tình trạng thất lạc chứng từ  Nhận xét về kế toán vốn bằng tiền: Công tác hạch toán và theo dõi vốn bằng tiền tại công ty được thực hiện theo đúng quy dịnh và chế độ kế toán của Nhà nước Việc giữ gìn bảo quản tiền mặt két đảm bảo tính an toàn.Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh cập nhật hàng ngày nên thông tin kế toán mang tính liên tục,chính xác.Công tác kế toán tổng hợp đơn giản hóa đến mức tối đa,cho phép ghi chép kịp thời cách tổng hợp tƣợng kinh tế có liên quan đến tình trạng biến động vốn tiền Lãnh đạo công ty với kế toán trưởng luôn giám sát chặt chẽ tiến hành thu,chi quản lý tiền mặt, tiền gửi để đáp ứng nhu cầu toán,đảm bảo cho trình kinh doanh công ty diễn liên tục đem lại hiệu cho công ty Thủ quỹ người trung thực, có lực chuyện môn,thận trọng nghề nghiệp không trực tiếp nhân viên kế toán.Do tránh tình trạng tham ô công quỹ sai sót hạch toán.Việc nhập,xuất quỹ tiền mặt dựa Khóa luận tốt nghiệp đại hoc Chương II: Thực trạng kế toán vốn tiền khoản phải thu công ty TNHH Thiên Thuận Tường chứng từ gốc hợp lý,có mục đích rõ ràng Các khoản thu chi tiền mặt đều được dựa những chứng từ gốc hợp lý và có đầy đủ chữ kí xét duyệt của cấp hoặc kế toán trường, chữ kí của người nhận tiền và nộp tiền… Đồng thời các nghiệp vụ nhập, xuất quỹ được theo dõi kịp thời và đầy đủ, các báo cáo về tiền được lập kịp thời có yêu cầu từ ban lãnh đạo Đối với nghiệp vụ tiền gửi ngân hàng thì kế toán đã liên hệ chặt chẽ và có quan hệ tốt với Ngân hàng, tập hợp, theo dõi đầy đủ các chứng từ và có sự đối chiếu với ngân hàng định kì  Nhận xét về kế toán các khoản phải thu: Quá trình theo dõi khoản phải thu của công ty được theo dõi chặt chẽ rõ ràng Có sự đối chiếu phối hợp giữa các bộ phận kế toán Tình hình đôn đốc thu hồi nợ của công ty cũng được thực hiện khá tốt, đa số các khoản nợ thường được thu hồi vòng 30 ngày kể từ ngày xuất hóa đơn 2.4.2.Nhược điểm Đội ngũ kế toán viên tại công ty TNHH Thiên Thuận Tường đều được đào tạo chính quy và có bằng cấp vẫn chưa đáp ứng được hết những nhu cầu đòi hỏi hiện Trong một số nghiệp vụ thì xử lý số liệu vẫn còn chậm trễ Hiện nay, kinh doanh nên sử dụng cách toán qua ngân hàng Tuy nhiên, công ty TNHH Thiên Thuận Tường sử dụng khối lượng tiền mặt toán khiến việc ghi chép hạch toán của kế toán vốn bằng tiền cồng kềnh, không an toàn cho thủ quỹ tiền mặt không kinh tế Tuy việc thu hồi các khoản nợ của công ty TNHH Thiên Thuận Tường được thực hiện tốt vẫn tồn tại một số khoản nợ quá hạn chưa có biện pháp thu hồi, mà công ty TNHH Thiên Thuận Tường không có khoản trích lập dự phòng cho các khoản nợ này Điều này ảnh hưởng không nhỏ đến quyền lợi của công ty Nếu có trường hợp xảy khách hàng không có khả trả nợ, phá sản, giải thể dẫn đến khoản nợ không thể thu hồi được mà công ty TNHH Thiên Thuận Tường không trích lập dự phòng sẽ dẫn đến những rùi ro làm chi phí một kì hạch toán bị trội lên, làm thay đổi bộ mặt tài chính của công ty TNHH Thiên Thuận Tường Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến vốn tiền nợ phải thu tương đối nhiều, dễ dẫn đến ghi sổ sót chứng từ Đối với khoản phải thu, khả thu hồi vốn chậm gây khó khăn công tác quản lý nợ phải thu Khóa luận tốt nghiệp đại hoc Chương II: Thực trạng kế toán vốn tiền khoản phải thu công ty TNHH Thiên Thuận Tường CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH THIÊN THUẬN TƯỜNG 3.1 Phương hướng phát triển công ty TNHH Thiên Thuận Tường thời gian tới: Trên sở điều kiện vật chất sẵn có đội ngũ cán quản lý, công nhân viên, phương hướng phát triển Công ty năm tới cụ thể là: a) Cải tiến lại máy quản lý cho phù hợp với trình kinh doanh Công ty b) Đầu tư nghiên cứu, học hỏi tận dụng khả năng, khai thác mạnh, mở rộng dần lĩnh vực kinh doanh, tập hợp nhiều cán bộ, nhân viên có lực nhiệt tình, có uy tín lớn tỉnh c) Nâng cao trình độ chuyên môn cho cán bộ, công nhân viên d) Đầu tư máy móc thiết bị phục vụ cho việc quản lý hiệu e) Mở rộng phạm vi kinh doanh Công ty f) Mau chóng hòa hợp với hệ thống kế toán mới, đảm bảo thống phạm vi phương pháp tính toán tiêu kinh tế phận có liên quan 3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn tiền khoản phải thu công ty TNHH Thiên Thuận Tường thời gian tới: 3.2.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện công tác kế toán vốn tiền khoản phải thu Như biết doanh nghiệp kinh tế thị trường nay,thì yêu cầu sống không ngừng nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh nâng cao khả cạnh tranh thị trường để tồn phát triển.Muốn làm điều đòi hỏi doanh nghiệp phải có chiến lược phát triển tốt,không ngừng nâng cao hiệu đồng vốn,là biện pháp tích cực phát triển hoạt động kinh doanh công ty Vốn tiền khoản phải thu công ty nói riêng doanh nghiệp khác kinh tế nói chung chiếm tỷ trọng lớn vốn kinh doanh.Để thực tốt việc nâng cao hiệu sử dụng vốn kinh doanh cần phát huy điểm mạnh mà hạn chế tồn để việc kinh doanh đạt hiệu cao 3.2.2 Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn tiền khoản phải thu công ty TNHH Thiên Thuận Tường a) Ý kiến thứ nhất:Hạn chế toán tiền mặt,đẩy mạnh hình thức toán qua ngân hàng Với xu hướng chung đẩy mạnh toán không dùng tiền mặt, khoản tiền lớn doanh nghiệp nên toán qua hệ thống ngân hàng Bởi lẽ, hệ thống ngân hàng phát triển toàn quốc quốc tế, không ngân hàng nhà nước mà hệ Khóa luận tốt nghiệp đại hoc Chương II: Thực trạng kế toán vốn tiền khoản phải thu công ty TNHH Thiên Thuận Tường thống ngân hàng tư nhân ngày phát triển với dịch vụ tiện ích Với công nghệ đại tiên tiến, việc chuyển tiền qua hệ thống ngân hàng diễn nhanh chóng thuận tiện, giúp cho công ty tiết kiệm thời gian, chi phí, an toàn quỹ tiền mặt, đồng tiền trình vận chuyển, hạn chế tiêu cực xảy trình toán sai sót, gian lận b) Ý kiến thứ hai:Hoàn thiện sổ sách kế toán Công ty nên mở thêm sổ Nhật ký đặc biệt,cụ thể Nhật ký thu tiền Nhật ký chi tiền(mở riêng cho việc thu,chi tiền mặt tiền gửi).Điều giúp việc quản lý tiền chặt chẽ,chính xác,thuận tiện cho việc kiểm tra đối chiếu lƣợng tiền thu,chi kỳ thời điềm Theo nguyên tắc nghiệp vụ kinh tế phát sinh phải ghi sổ Nhật ký đặc biệt không cần phải ghi vào Nhật ký chung mà đến cuối tháng kế toán tập hợp từ Nhật ký đặc biệt lần vào sổ cái.Mẫu sổ mở theo mẫu số S03a1-DN S03a2-DN(Ban hành theo định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) sổ Nhật ký thu tiền sổ Nhật ký chi tiền.Sau mẫu sổ nhật ký đặc biệt: Khóa luận tốt nghiệp đại hoc Chương II: Thực trạng kế toán vốn tiền khoản phải thu công ty TNHH Thiên Thuận Tường Bảng Nhật kí thu tiền ( ghi nợ tài khoản 111) Mẫu số: S03a1 – DNN Đơn vi:Công ty TNHH Thiên Thuận Tường Địa chỉ: Số ngõ 26 dốc Thọ Lão, phường Đống Mác, quận Hai Bà Trưng, Thành phố Hà Nội (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐBTC Ngày 20/3/2006 Bộ trưởng SỔ NHẬT KÝ THU TIỀN Năm: 2015 Đơn vị tính: đồng Ngày tháng ghi sổ A Chứng từ S SH T B Diễn giải N C … … … 15/02 PT54 15/02 … 131 Ghi có TK 3331 511 Số tiền … … … 05/02 PT45 05/02 … Ghi nợ TK 111 … D Số trang trước chuyển sang … Công ty nhựa Vĩnh An trả tiền hàng tháng trước … Xuất bán xi măng,thu tiền mặt … Tổng cộng … 6.806.030 … 6.806.030 … … … … 19.199.994 … … 17.454.540 … 1.745.454 … … 14.123.449 036 … 3.975.820 114 … 1.561.334 816 … 156.13 3.482 … … TK khác SH E Khóa luận tốt nghiệp đại hoc Chương III: Giải pháp hoàn thiện kế toán vốn tiền khoản phải thu công ty TNHH Thiên Thuận Tường Bảng Nhật kí thu tiền ( ghi nợ tài khoản 112) Mẫu số: S03a1 – DNN Đơn vi:Công ty TNHH Thiên Thuận Tường (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- Địa chỉ: Số ngõ 26 dốc Thọ Lão, phường Đống Mác, quận Hai Bà Trưng, Thành phố Hà Nội BTC Ngày 20/3/2006 Bộ trưởng SỔ NHẬT KÝ THU TIỀN Năm: 2015 Đơn vị tính: đồng Ngày tháng ghi sổ A Chứng từ SH Diễn giải Ghi nợ TK 112 511 3331 TK khác Số tiền D Số trang trước chuyển sang … … … … … 12/02 GBC 27 12/0 Công ty Tân Anh trả tiền 360.000.000 hàng … … … … … 22/02 GBC 2Xuất bán xi măng 25.599.992 2/02 32 GBC 2Ngân hàng Viettinbank 1.222.384 7/02 7/02 thông báo lãi tiền gửi 33 … 131 Ghi có TK 515 B C … … Tổng cộng … 21.952.3 32.286 … 360.000.000 … … S H … … 23.272.720 … … E … 2.327.272 1.222.384 … 7.965.197 591 … 4.045.629 511 2.74 3.031 … 404.562 951 … … … … Khóa luận tốt nghiệp đại hoc Chương III: Giải pháp hoàn thiện kế toán vốn tiền khoản phải thu công ty TNHH Thiên Thuận Tường Bảng Nhật kí chi tiền (Ghi có tài khoản 111) Mẫu số: S03a2 – DNN Đơn vi:Công ty TNHH Thiên Thuận Tường (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- Địa chỉ: Số ngõ 26 dốc Thọ Lão, phường Đống Mác, quận Hai Bà Trưng, Thành phố Hà Nội BTC Ngày 20/3/2006 Bộ trưởng SỔ NHẬT KÝ CHI TIỀN Năm: 2015 Đơn vị tính: đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Ghi có TK 111 331 H Ghi nợ 642 TK 334 1331 TK T khác Số tiền S H A B C D Số trang trước chuyển sang … … … … 08/02 PC52 08/02 Thanh toán tiền hàng cho công ty CPT Hà Nội … … … … 21/02 PC61 21/02 Mua máy in cho phòng giám đốc … … … … Tổng cộng … 8.021.078 … 8.021.078 … … … 3.300.000 … … 3.000.000 … 300.000 … 13.436.363 138 … … 656.599 559 … 134.400 000 … 1.243.436 625 … 712.686 716 E Khóa luận tốt nghiệp đại hoc Chương III: Giải pháp hoàn thiện kế toán vốn tiền khoản phải thu công ty TNHH Thiên Thuận Tường Bảng Nhật kí chi tiền (Ghi có tài khoản 112) Mẫu số: S03a2 – DNN Đơn vi:Công ty TNHH Thiên Thuận Tường (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- Địa chỉ: Số ngõ 26 dốc Thọ Lão, phường Đống Mác, quận Hai Bà Trưng, Thành phố Hà Nội BTC Ngày 20/3/2006 Bộ trưởng SỔ NHẬT KÝ CHI TIỀN Năm: 2015 Đơn vị tính: đồng Ngày Chứng từ Diễ n giải tháng ghi sổ A S H Ghi TK112 có N Ghi nợ TK 331 … … TK khác T B Số tiền C D … … … … … … … … Số trang trước chuyển sang … 21/02 … 26/02 … … GBN28 … GBN34 … … 21/02 … Trả tiền mua hàng … 26/02 … Trả tiền mua hàng … … Tổng cộng 21.500.000 … 210.000.000 … 21.952.332.286 21.500.000 … 210.000.000 … 7.258.556.937 SH E Khóa luận tốt nghiệp đại hoc Chương III: Giải pháp hoàn thiện kế toán vốn tiền khoản phải thu công ty TNHH Thiên Thuận Tường c) Ý kiến thứ ba: Thường xuyên kiểm soát nợ phải thu: Để thực kiểm soát nợ phải thu đòi hỏi phải thực nhiều biện pháp khác Có bốn biện pháp chủ yếu thường sử dụng để kiểm soát nợ phải thu: - Mở sổ theo dõi chi tiết nợ phải thu tình hình toán với khách hàng, định kỳ hàng tuần hàng tháng phải lập báo cáo công nợ để kịp thời có biện pháp thu hồi nợ - Thường xuyên kiểm soát để nắm vững tình hình nợ phải thu tình hình thu hồi nợ Cần thường xuyên xem xét đánh giá tình hình nợ phải thu, dự đoán nợ phải thu từ khách hàng theo công thức sau : d) Npt = Dn x Kpt Trong Npt : nợ phải thu dự kiến năm Dn : doanh thu bán hàng tính theo giá toán bình quân ngày năm Kpt : kỳ thu tiền bình quân năm - Để tránh tình trạng mở rộng việc bán chịu mức, cần xác định giới hạn bán chịu qua hệ số nợ phải thu Công thức xác định sau : Hệ số nợ phải thu = - Thường xuyên theo dõi phân tích cấu nợ phải thu theo thời gian Xác định trọng tâm quản lý nợ phải thu để có biện pháp quản lý chặt chẽ e) Ý kiến thứ tư:Lập hồ sơ chi tiết khoản nợ,trích lập dự phòng Hiện nay, khoản phải thu khách hàng công ty lớn, điều gián tiếp gây khó khăn cho công ty trường hợp cần cấp vốn gấp Vì vậy, việc khuyến khích khách hàng toán sớm, công ty cần lập hồ sơ chi tiết cho khoản nợ, đối tượng khách hàng, hàng tháng báo cáo lên Ban giám đốc tiến hành trích lập khoản dự phòng cho khoản nợ phải thu khó đòi Theo thông tư 200/2014/TT-BTC hướng dẫn chế độ trích lập sử dụng khoản dự phòng nợ phải thu khó đòi theo phương pháp xác định mức dự phòng cần lập: Thời gian hạn toán Mức dự phòng trích lập 6tháng ≤ T≤ năm 30% giá trị nợ phải thu hạn năm

Ngày đăng: 01/07/2016, 11:36

Từ khóa liên quan

Tài liệu cùng người dùng

  • Đang cập nhật ...

Tài liệu liên quan