Đang tải... (xem toàn văn)
MỤC LỤC CHƯƠNG 1 TỔNG QUAN CHUNG VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN Lí CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN NĂNG LƯỢNG VIỆT NAM 1 1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của công ty cổ phần tư vấn đầu tư và phát triển năng lượng Việt Nam 1 1.2. Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh của công ty cổ phần tư vấn đầu tư và phát triển năng lượng Việt Nam 3 1.3. Tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh tại Công ty cổ phần tư vấn đầu tư và phát triển năng lượng Việt Nam. 4 1.4. Tình hình tài chớnh và kết quả kinh doanh trong năm 2011,2012, 2013 của công ty cổ phần tư vấn đầu tư và phát triển năng lượng Việt Nam. 8 CHƯƠNG 2 TỔ CHỨC HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY 11 2.1 Tổ chức môi trường kiểm soát 11 2.1 Môi trường kiểm soát 11 2.2 Tổ chức hệ thống kế toỏn và hệ thống kiểm soỏt nộ bộ tại cụng ty cổ phần tư vấn đầu tư và phát triển năng lượng Việt Nam 15 2.2.1 Tổ chức công tác kế toán tại công ty 15 2.2.1.1 Sự vận dụng chế độ kế toán, hệ thống tài khoản, chứng từ sổ sách 17 2.2.2 Tổ chức hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty cổ phần tư vấn đầu tư và phát triển năng lượng Việt Nam. 19 2.2.2.1. Kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ 19 2.3 Các thủ tục kiểm soát nội bộ trong công ty cổ phần tư vẫn đầu tư và phát triển Việt Nam 29 2.3.1 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương. 29 2.3.1.1. Hình thức trả lương và cách tính lương của công ty cổ phần tư vấn đầu tư và phát triển năng lượng Việt Nam. 29 2.3.1.2. Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán tiền lương của công ty cổ phần tư vấn đầu tư và phát triển năng lượng Việt Nam. 33 2.3.1.3. Kế toán tiền lương của đơn vị. 34 2.3.1.4 Kế toán tài sản cố định tại công ty cổ phần tư vấn đầu tư và phát triển năng lượng Việt Nam 41 CHƯƠNG III ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG VÀ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN NĂNG LƯỢNG VIỆT NAM 51 3.1 Đánh giá thực trạng hoạt động kiểm soát nội bộ công ty cổ phần tư vấn đầu tư và phát triển năng lượng Việt Nam 51 3.1.1 Ưu điểm 51 3.1.2 Những tồn tại 52 3.2 Giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán tại Công ty cổ phần tư vấn đầu tư và phát triển năng lượng Việt Nam 55 a) Xây dựng các quy chế : 55 b) Quản lý lương của người lao động:. 55 c) Về công tác kế toán nói chung 56
MỤC LỤC CHƯƠNG TỔNG QUAN CHUNG VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN Lí CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN NĂNG LƯỢNG VIỆT NAM 1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty cổ phần tư vấn đầu tư phát triển lượng Việt Nam 1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh công ty cổ phần tư vấn đầu tư phát triển lượng Việt Nam 1.3 Tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty cổ phần tư vấn đầu tư phát triển lượng Việt Nam 1.4 Tình hình tài chớnh kết kinh doanh năm 2011,2012, 2013 công ty cổ phần tư vấn đầu tư phát triển lượng Việt Nam CHƯƠNG TỔ CHỨC HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY 11 2.1 Tổ chức môi trường kiểm soát 11 2.1 Môi trường kiểm soát 11 2.2 Tổ chức hệ thống kế toỏn hệ thống kiểm soỏt nộ cụng ty cổ phần tư vấn đầu tư phát triển lượng Việt Nam 15 2.2.1 Tổ chức cụng tỏc kế toỏncông tác kế toán cụng tycông ty 15 2.2.1.1 Sự vận dụng chế độ kế toán, hệ thống tài khoản, chứng từ sổ sách 17 2.2.2 Tổ chức hệ thống kiểm soỏt soát nội công ty cổ phần tư vấn đầu tư phát triển lượng Việt Nam .20 2.2.2.1 Kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ .20 2.3 Cỏc Các thủ tục kiểm soát nội công ty cổ phần tư đầu tư phỏt phát triển Việt Nam 32 2.3.1 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương 32 2.3.1.1 Hình thức trả lương cách tính lương công ty cổ phần tư vấn đầu tư phát triển lượng Việt Nam 32 2.3.1.2 Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán tiền lương công ty cổ phần tư vấn đầu tư phát triển lượng Việt Nam 36 2.3.1.3 Kế toán tiền lương đơn vị 37 2.3.1.4 Kế toán tài sản cố định công ty cổ phần tư vấn đầu tư phát triển lượng Việt Nam 44 i CHƯƠNG III ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG VÀ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN NĂNG LƯỢNG VIỆT NAM 55 3.1 Đánh giá thực trạng hoạt động kiểm soát nội công ty cổ phần tư vấn đầu tư phát triển lượng Việt Nam 55 3.1.1- Ưu điểm 55 3.1.2- Những tồn 56 3.2 Giải phỏp pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán Công ty cổ phần tư vấn đầu tư phát triển lượng Việt Nam .59 a) Xõy Xây dựng cỏc quy chế : 59 b) Quản lý lương người lao động: 59 c) Về công tác kế toán nói chung 60 ii DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.3 Kết sản xuất kinh doanh công ty từ năm 2011 - 2013 .9 Sơ đồ 2.1 - Tổ chức máy kế toán đơn vị 16 Sơ đồ 2.2 - Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ .18 Sơ đồ 2.3 - Kế toán chi tiết nguyên liệu, vật liệu theo phương pháp sổ số dư 22 Sơ đồ 2.4: Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán TSCĐ 49 iii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT NVL TSCĐ TSCĐHH Nguyên vật liệu Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình TCKT TK BHXH BHYT BHTN CTGS Tổ chức kế toán Tài khoản Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Bảo hiểm thất nghiệp Chứng từ nghi sổ iv CHƯƠNG TỔNG QUAN CHUNG VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN Lí CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN NĂNG LƯỢNG VIỆT NAM 1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty cổ phần tư vấn đầu tư phát triển lượng Việt Nam Trong công xây dựng phát triển đất nước ngành xây dựng nắm vai trò quan trọng Công ty cổ phần tư vấn đầu tư phát triển lượng Việt Nam thành lập nhu cầu nhằm phát triển sở vật chất đất nước Công ty cổ phần tư vấn đầu tư phát triển lượng Việt Nam thành lập theo định số 0103017787 ngày 05 tháng 06 năm 2007 Sở kế hoạch đầu tư thành phố Hà Nội đăng ký thay đổi lần ngày 21 tháng 01 năm 2010 - Tên công ty: Công ty cổ phần tư vấn đầu tư phát triển lượng Việt Nam - Tên giao dịch: vietnam energy consultant investment and development joint stock company - Tên viết tắt: Viecode.,jsc - Địa trụ sở chính: Số 40, ngõ 158 phố Ngọc Hà, phường Ngọc Hà, quận Ba Đình, thành phố Hà Nội - Đại diện pháp luật: Ông Trịnh Ngọc Uyển - Chức vụ: Giám đốc - Văn phòng đại diện: Số 40, ngõ 158 - Ngọc Hà - Ba Đình - Hà Nội - Điện thoại/Fax: 0462875369 - Mã số thuế: 0102284745 - Vốn điều lệ: 1.900.000.000 đồng (Một tỷ chín trăm triệu Việt Nam đồng) Công ty cổ phần tư vấn đầu tư phát triển lượng Việt Nam thành lập theo Luật doanh nghiệp với nguồn vốn 100% Quốc doanh huy động từ cổ đông Trong trình hình thành phát triển, công ty bước khẳng định thương hiệu thông qua chất lượng sản phẩm mà công ty cung cấp Với đội ngũ cán gồm nhiều kỹ sư, kiến trúc sư có trình độ chuyên môn cao, kinh nghiệm lâu năm lĩnh vực xây dựng như: Tư vấn quản lý dự án, khảo sát, lập dự án, thiết kế, cung cấp nguyên vật liệu công cụ dụng cụ, thi công, giám sát thi công xây dựng, kiểm định công trình cộng với kinh nghiệm tích lũy sau nhiều năm hoạt động lĩnh vực hệ trước, tính động sáng tạo hệ trẻ, công ty tiếp tục đem lại giá trị đích thực cho công trình mà công ty tham gia cung cấp dịch vụ Mong muốn khẳng định lực Tổ chức - Điều hành -Cung cấp - Thi công -Giám sát-Kiểm định chất lượng thi công Việt Nam, lấy lại niềm tin chất lượng công trình xây dựng mục tiêu thành lập Công ty Cổ phần tư vấn đầu tư phát triển lượng Việt Nam Bằng việc áp dụng khoa học kỹ thuật đại, quy trình quản lý chất lượng đầu vào công trình chuẩn hóa Các công trình công ty cung cấp đạt yêu cầu kỹ thuật, mỹ thuật theo hồ sơ thiết kế hoàn thành tiến độ giao Toàn sản phẩm tư vấn Công ty quản lý chất lượng theo hệ thống quản lý chất lượng ISO 9001-2008 Với lực sẵn có nhân tài chính, kết hợp với trang thiết bị máy móc phục vụ triển khai dự án mà Công ty sở hữu toàn phần, Công ty cổ phần tư vấn đầu tư phát triển lượng Việt Nam hoàn toàn có khả vững vàng để tham gia cung cấp xây dựng cho nhiều công trình khác Cựng với không ngừng nỗ lực nhằm hoàn thiện, xây dựng mở rộng thị phần Công ty, Công ty thành viên số hiệp hội ngành nghề sau: Tổng hội xây dựng Việt Nam - VICFCEA Mạng kiểm định chất lượng công trình xây dựng Việt Nam Phòng thương mại công nghiệp Việt Nam -VCCI Hội doanh nghiệp trẻ Hà Nội - HBA Sự tồn phát triển ngày vững mạnh Công ty cổ phần tư vấn đầu tư phát triển lượng Việt Nam đảm bảo uy tín với khách hàng chất lượng, tiến độ hiệu đầu tư dự án Công ty lựa chọn nhà cung cấp dịch vụ tư vấn cho công trình 1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh công ty cổ phần tư vấn đầu tư phát triển lượng Việt Nam - Thiết kế quy hoạch tổrng mặt bằng, kiến trúc, nội ngoại thất công trình xây dựng dân dụng, công nghiệp - Lập dự án đầu tư xây dựng, tư vấn thẩm định hồ sơ tổng hợp dự toán công trình, tư vấn giỏm sát thi công công trình xây dựng, lập dự toán tổng dự toán công trình, khảo sát xây dựng phục vụ việc lập dự án thiết kế kỹ thuật thi công công trình - Xây dựng công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông thuỷ lợi, hệ thống công trình cấp thoát nước Trong trình thực chức công ty vận dụng hết khả kinh nghiệm sẵn có để tìm kiếm khách hàng đấu thầu công trình lớn với mong muốn tăng lợi nhuận phát triển công ty Từ khẳng định vị trí thị trường xây dựng, tạo tin tưởng khách hàng Cũng tạo niềm tin cán công nhân viên công ty từ tạo mối liên hệ khăng khít đoàn kết thống nhằm đưa công ty phát triển lớn mạnh Là doanh nghiệp xây dựng chuyên nghiệp, quy trình công ty đưa để có sản phẩm hoàn thiện tiến hành sau: Sau trúng thầu Công ty giao thầu cho phòng Kỹ thuật, phòng kỹ thuật vào thiết kế đưa phương án thi công thích hợp Sau bên A duyệt, phòng Kế hoạch lập dự toán, phòng vật tư kỹ thuật dựa vào dự toán xác định khối lượng vật tư máy móc thiết bị cần dùng để từ phòng có nhiệm vụ mua sắm thiết bị, vật tư, tập kết máy móc giao cho đơn vị sản xuất thi công công trình Sau công trình hoàn thành phòng Kỹ thuật nghiệm thu nội bàn giao công trình cho bên A Sơ đồ 1.1 - Quy trình công nghệ sản xuất Công ty cổ phần tư vấn đầu tư phát triển lượng Việt Nam TRÚNG THẦU THIẾT KẾ LẬP DỰ TOÁN TẬP KẾT VL,MMTB GIAO CHO CÁC ĐƠN VỊ SX CÔNG TRÌNH HOÀN THÀNH BÀN GIAO 1.3 Tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty cổ phần tư vấn đầu tư phát triển lượng Việt Nam Xây dựng ngành sản xuất vật chất mang tính chất công nghiệp có đặc điểm riêng biệt khác với ngành vật chất khác Sản phẩm công trình kiến trúc quy mô sản suất lớn, kết cấu phức tạp, thời gian sản xuất kéo dài Sản phẩm xây lắp có đặc điểm không di chuyển mà cố định nơi sản xuất chịu ảnh hưởng trực tiếp địa hình, địa chất, thuỷ văn, thời tiết Công trình xây dựng có thời gian sử dụng lâu dài nên đòi hỏi trình độ kỹ thuật cao Do đặc thù ngành xây dựng nên đòi hỏi phải có máy quản lý sản suất kinh doanh hoàn thiện đáp ứng nhu cầu quản lý điều hành công ty Sau sơ đồ máy tổ chức quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh công ty: Sơ đồ 1.2 - Tổ chức máy sản xuất kinh doanh Công ty CHỦ TỊCH HĐQT BAN GIÁM SÁT BAN GIÁM ĐỐC P Kế toán- P Kế hoạch Trung tâm Hành dự án kiểm định Đội xây Đội xây Đội xây Đội xây dựng số dựng số dựng số dựng số P Kỹ thuật Đội xây Đội xây dựng số dựng số Trung tâm tư vấn - QLDA Xưởng khí Đội giới Công ty cổ phần tư vấn đầu tư phát triển lượng Việt Nam có Chủ tịch hội đồng quản trị lãnh đạo toàn Công ty phụ trách chung mặt Ban Giám đốc trực thuộc đạo Chủ tịch HĐQT kết hợp với kiểm tra, đôn đốc Ban giám sát người tham mưu cho Chủ tịch HĐQT thường đảm nhận chức danh giám đốc công trường lớn công ty, phụ trách kĩ thuật khối quan Dưới ban giám đốc phòng ban chức năng, phòng ban phụ trách mặt hoạt động Công ty, chịu trách nhiệm tham mưu cho ban giám đốc, đạo tình hình thực kế hoạch sản xuất kinh doanh đơn vị sản xuất Hệ thống phòng ban chức bao gồm: Phòng Kế hoạch dự án Trung tâm kiểm định Phòng Kỹ thuật: Đánh giá TSCĐ xác định giá trị ghi sổ TSCĐ, TSCĐ đánh giá lần đầu đánh giá lại trình sử dụng TSCĐ công ty đánh giá theo nguyên giá, giá trị hao mòn giá trị lại * Nguyên giá TSCĐ Bao gồm toàn chi phí mà công ty phải bỏ để có TSCĐ tính đến thời điểm đưa tài sản vào trạng thái sẵn sàng sử dụng Cách xác định nguyên giá TSCĐ trường hợp cụ thể sau: - TSCĐ mua sắm (kể mua cũ mới): Nguyên giá TSCĐ mua sắm gồm giá mua cộng (+) chi phí trước dùng (vận chuyển, lắp đặt, chạy thử, ) trừ (-) khoản giảm giá có - Đối với TSCĐ xây dựng: Nguyên giá TSCĐ xây dựng hoàn thành giá thực tế ( giá trị toán) công trình XDCB cộng (+) chi phí liên quan - Đối với TSCĐ cấp: Nguyên giá TSCĐ cấp giá trị TSCĐ cấp giá trị ghi “Biên giao nhận TSCĐ” cộng (+) chi phí vận chuyển, lắp đặt (nếu có) - Đối với TSCĐ nhận góp vốn liên doanh: Nguyên giá TSCĐ nhận góp vốn liên doanh giá trị hội đồng liên doanh đánh giá cộng (+) chi phí vận chuyển lắp đặt (nếu có) - Đối với TSCĐ tặng, biếu: Nguyên giá TSCĐ tặng biếu giá trị thị trường tài sản tương đương - Đối với TSCĐ mua trả chậm: Nguyên giá gồm: giá mua trả thời điểm mua cộng (+) chi phí liên quan trực tiếp khác Khoản chênh lệch giá mua trả chậm với giá mua trả hạch toán vào chi phí trả trước dài hạn định kì phân bổ vào chi phí tài kì 46 - Đối với TSCĐ mua hình thức trao đổi: Nguyên giá xác định theo giá trị hợp lý TSCĐ nhận giá trị hợp lý TSCĐ đem trao đổi sau điều chỉnh khoản tiền tương đương tiền trả thêm Quy định thay đổi nguyên giá TSCĐ công ty thực theo quy chế Nhà nước, thay đổi trường hợp sau: - Đánh giá lại TSCĐ theo định Nhà nước - Đầu tư, nâng cấp TSCĐ - Trang bị thêm hay tháo bớt số phận TSCĐ - Điều chỉnh lại tính toán trước * Đánh giá TSCĐ theo giá trị lại: Giá trị lại TSCĐ thực chất vốn đầu tư cho việc mua sắm xây dựng TSCĐ phải tiếp tục thu hồi trình sử dụng TSCĐ, giá trị lại TSCĐ xác định sở nguyên giá TSCĐ giá trị hao mòn TSCĐ Giá trị lại TSCĐ = Nguyên giá TSCĐ - Hao mòn luỹ kế TSCĐ Hạch toán chi tiết tổng hợp TSCĐ công ty cổ phần tư vấn đầu tư phát triển lượng Việt Nam * Chứng từ, sổ sách kế toán TSCĐ áp dụng công ty: - Chứng từ sử dụng: + Biên giao nhận TSCĐ + Biên lý TSCĐ + Biên sửa chữa lớn TSCĐ hoàn thành + Biên đánh giá lại TSCĐ + Biên kiểm kê TSCĐ + Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ * Sổ sách sử dụng: 47 + Sổ TSCĐ: S10- DNN + Thẻ TSCĐ: S12- DNN + Chứng từ ghi sổ: S02a- DNN + Sổ TK 211, 214, 241, 136, 336: S02c1- DN * Tài khoản sử dụng: + TK 211: Tài sản cố định hữu hình TK 2111: Nhà cửa, vật kiến trúc TK 2112: Máy móc, thiết bị TK 2113: Phương tiện vận tảI, truyền dẫn + TK 213: TSCĐ vô hình TK 2131: Quyền sử dụng đất TK 2132: Quyền phát hành TK 2136: Giấy phép giấy phép nhượng quyền TK 2138: TSCĐ vô hình khác + TK 2141: Hao mòn TSCĐ hữu hình + Và TK liên quan: 241, 414, 441, 331, 111 - Quy trình ghi sổ kế toán : 48 Sơ đồ 2.4: Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán TSCĐ Chứng từ kế toán TSCĐ Chứng từ ghi sổ Thẻ TSCĐ Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ Sổ chi tiết TK 211 Sổ tài khoản 211 TK liên quan Sổ tổng hợp tăng, giảm TSCĐ Báo cáo tài Bảng tổng hợp TSCĐ 49 CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN NĂNG LƯỢNG VIỆT NAM Mẫu số: 02 - TSCĐ (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) BIÊN BẢN THANH LÝ TSCĐ Ngày 15 tháng 03 năm 2013 Số: 02 Nợ: 214 Có: 211 Căn Quyết định số 05 ngày 15 tháng 03 năm 2013 giám đốc công ty cổ phần tư vấn đầu tư phát triển lượng Việt Nam việc lý TSCĐ I- Ban lý TSCĐ gồm: - Ông/Bà: Nguyễn Trung Khoa Chức vụ : Phó giám đốc - Trưởng ban - Ông/Bà: Trương Thu Trang Chức vụ: Kế toán - ủy viên - Ông/Bà: Nguyễn Thanh Ngọc Chức vụ : Chuyên viên VP - ủy viên II- Tiến hành lý TSCĐ: - Tên, ký mã hiệu, quy cách (cấp hạng) TSCĐ: Máy tính Acer - Số hiệu TSCĐ: A42JR – VX 010 - Nước sản xuất ( xây dựng) : - Năm sản xuất: 2010 - Năm đưa vào sử dụng: 2010 Số thẻ TSCĐ: 05 - Nguyên giá TSCĐ: 14.635.455 đồng - Giá trị hao mòn trích đến thời điểm lý: 100% - Giá trị lại TSCĐ: 0% III- Kết luận Ban lý TSCĐ: Ban lý tài sản cố định đồng ý thống với kết lý Ngày 15 tháng 03 năm2013 Trưởng Ban lý (Ký,họ tên) IV- Kết lý TSCĐ: - Chi phí ký TSCĐ: đồng 50 - Giá trị thu hồi: 50.000 đồng (viết chữ) : Năm mươi ngàn đồng chẵn - Đã ghi giảm số TSCĐ ngày 15 tháng 03 năm2013 Ngày 15 tháng 03 năm 2013 Giám đốc Kế toán trưởng (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) CÔNG TY CP TƯ VẤN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN NĂNG LƯỢNG VIỆT NAM Mẫu số: S02b – DNN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 05 Ngày 15 tháng 03 năm 2013 Trích yếu A Mua Xe máy Honda KF 14 SH 150i Cộng Số hiệu tài khoản Nợ Có B C 211 112 133 112 X x Số tiền Ghi 70.454.545 7.045.455 D 77.500.000 x Kèm theo 01 chứng từ gốc Ngày 15 tháng 03 năm 2013 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 51 CÔNG TY CP TƯ VẤN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN NĂNG LƯỢNG VIỆT NAM Mẫu số: 06 - TSCĐ (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ Tháng 03 năm 2013 stt Chỉ tiêu I.Số KH trích tháng trước II Số KH tăng tháng - Mua Xe máy Honda KF 14 SH 150i dùng cho văn phòng III.Số KH giảm tháng - Máy tính NB Acer IV.Số KH phải trích tháng Tỷ lệ KH Nguyên giá Số KH TK 627 TK 642 1.339.697.776 553.468.950 324.550.752 228.918.198 74.329.545 1.132.260 1.132.260 74.329.545 1.132.260 1.132.260 0 0 năm 14.635.455 14.635.455 năm 1.399.391.866 52 554.601.210 324.550.752 230.050.458 CÔNG TY CP TƯ VẤN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN NĂNG LƯỢNG VIỆT NAM Mẫu số S02c2 - DN (Theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tháng 03 năm 2013 Tên tài khoản: TSCĐ hữu hình Số hiệu: 211 Ngày Chứng từ ghi tháng sổ Số Ngày ghi sổ Số hiệu Diễn giải hiệu tháng Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ 15/03 Mua Xe máy Honda KF 14 SH 150i ứng Nợ Có 1.339.697.776 15/03 05 15/03 06 15/03 Thanh lý Máy tính NB 214 08 Asus A42JR 15/03 Nộp tiền phí trước bạ xe 111 15/03 Số tiền TK đối 53 112 70.454.545 14.635.455 3.875.000 máy SH 150i Cộng phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ 54 74.329.545 1.399.391.866 14.635.455 CHƯƠNG III ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG VÀ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN NĂNG LƯỢNG VIỆT NAM 3.1 Đánh giá thực trạng hoạt động kiểm soát nội công ty cổ phần tư vấn đầu tư phát triển lượng Việt Nam 3.1.1- Ưu điểm - Công tác hạch toán tổ chức theo chế độ kế toán hành Bộ Tài ban hành, cỏc phũng ban phõn xưởng thường xuyên phối hợp chặt chẽ với phũng kế toỏn đảm bảo công tác kế toán diễn thuận lợi, nhịp nhàng đáp ứng nhu cầu cung cấp thông tin, thực tốt việc tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm - Bộ máy kế toán tổ chức gọn nhẹ, hợp lý, khoa học phự hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh trỡnh độ nghiệp vụ cán kế toán, đội ngũ kế toán cú trỡnh độ nghiệp vụ cao, có lực, tác phong làm việc khoa học, đoàn kết giúp đỡ công việc - Việc ỏp dụng hỡnh thức kế toỏn tổng hợp nhật ký chung theo hệ thống tài khoản ban hành, hỡnh thức cú ưu điểm đơn giản mà đảm bảo tính logic, dễ ghi chép, thuận lợi cho công tác hạnh toán kế toán nhân công lao động kế toán áp dụng công nghệ thông tin vào kế toán - Việc kế toán nguyên vật liệu tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên phù hợp với điều kiện thực tế sản xuất Công ty có nhiều loại nguyên, vật liệu với số lượng lớn - Hệ thống tài khoản thống chi tiết theo tỡnh hỡnh thực tế Cụng ty giỳp kế toỏn ghi chộp phản ỏnh chớnh xỏc cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh - Về luõn chuyển chứng từ: Công ty xõy dựng thực tốt cỏc thủ tục 55 xuất – nhập kho NVL - Về máy kế toán: Xuất phát từ đặc điểm tổ chức kinh doanh, công ty lựa chọn mô hình tổ chức kế toán tập trung để tạo thuận lợi cho công tác hạch toán quản lý chứng từ Bộ máy kết toán gọn nhẹ, phần hành kế toán tổ chức phù hợp với đặc điểm kinh doanh lực lượng kế toán có Công ty Các cán kế toán có kinh nghiệm, biết áp dụng chế độ kế toán vào thực tế cách khoa học hợp lý - Về chứng từ kế toán: Hệ thống chứng từ mà công ty sử dụng phục vụ cho công tác hạch toán ban đầu tương đối hoàn thiện Các chứng từ sử dụng phù hợp với yêu cầu kinh tế pháp lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo mẫu quy định Bộ tài ban hành Mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh hoá đơn, chứng từ, phù hợp số lượng, nguyên tắc ghi chép yêu cầu nguyên tắc quản lý chứng từ - Về sổ sách kế toán: Nhìn chung hệ thống sổ sách kế toán Công ty áp dụng tương đối hợp lý, biểu mẫu, sổ sách chế độ hành, Phương pháp ghi sổ hợp lý, phản ánh tốt nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ - Về tổ chức quản lý : Bộ máy quản lý công ty gọn nhẹ, thống từ xuống theo chế tập trung, thuận tiện cho việc điều hành quản lý 3.1.2- Những tồn - Về phõn phân loại vật liệu: Để sản xuất sản phẩm Công ty cổ phần tư vấn đầu tư phát triển lượng Việt Nam phải sử dụng khối lượng lớn nguyên vật liệu bao gồm nhiều loại với loại NVL lại có tính chất khau nhiờn việc phõn loại cú chỗ cũn chưa thật hợp lý Công ty chưa lập sổ danh điểm vật liệu xếp loại NVL, CCDC theo thứ tự gây khó khăn cho việc kiểm tra đối chiếu thẻ kho, sổ chi tiết vật liệu sổ kế toán chi tiết, tổng hợp - Về quản lý nguyờn vật liệu 56 Cụng tỏc quản lý cũn khỏ lỏng lẻo, phũng kế toỏn khụng theo dừi vật liệu xuất dựng mặt vật mà giao cho phõn xưởng dựng theo dừi điều dễ dẫn đến thất thoát nguyên vật liệu - Về hỡnh thức kế toỏn tổng hợp Việc ỏp dụng hỡnh thức nhật ký chung bờn cạnh ưu điểm cũn nhược điểm việc ghi chép cũn trựng lặp, việc kiểm tra đối chiếu cũn chậm, ảnh hưởng đến tính kịp thời kế toán, mặt khác việc áp dụng hỡnh thức nhật ký chung khiến cho khối lượng công việc kế toán lớn, xu ngày phát triển sản xuất mở rộng hỡnh thức dần trở nờn khụng thớch hợp - Về môi trường kiểm soát Hệ thống kiểm soỏt mỏy quản lý cũn lỏng lẻo, mang tớnh chất hỡnh thức Nguyên liệu đầu vào Công ty chủ yếu nhập từ nước nờn tớnh ổn định nguồn cung không cao, phụ thuộc nhiều vào nhà cung cấp nước ngoài, rủi ro tiềm tàng Công ty cao Bộ mỏy tổ chức quản lý Cụng ty nhỡn chung hợp lý nhiên mang tư truyền thống, phũng kinh doanh chưa có mảng nghiên cứu chăm sóc khách hàng cách chuyờn sừu, cụ thể website chớnh thức Cụng ty cũn khỏ sơ sài chủ yếu giới thiệu sản phẩm mà chưa tạo cầu nối giữ doanh nghiệp khách hàng Đồng thời việc tổ chức máy gây khó khăn việc kiểm soát hoạt động cỏc phũng ban chức ban giám đốc Mặt khác tư ban giám đốc chưa có nhiều đột phá việc khẳng định xây dựng thương hiệu sản phẩm Công ty mắt người tiêu dùng thật khác biệt so với thương hiệu khỏc trờn thị trường - Về cỏc thủ tục kiểm soỏt Cỏc thủ tục kiểm soỏt nhỡn chung chưa thật chặt chẽ, tạo nhiều kẽ hở cho sai phạm xảy việc kiểm tra phê duyệt chứng từ kế toán, tài liệu kế 57 toán thực đủ chữ ký cỏc bờn cú liờn quan Việc kiểm tra đối chiếu sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết không thường xuyên Vỡ để hạn chế sai sót, gian lận cú thể cú quỏ trỡnh hạch toỏn thỡ cần phải tăng cường hoạt động hệ thống kiểm soát nội để kiểm tra, giám sát đồng thời nâng cao trỡnh độ tin cậy thông tin báo cáo tài Công ty, góp phần vào tồn phỏt triển bền vững Cụng Công ty - Về hoạch toán lương khoản trích theo lương Hạch toán trợ cấp BHXH không kịp thời Khi có trường hợp ốm đau, thai sản… Công ty bảo hiểm vào chứng từ BHXH hợp lệ duyệt trợ cấp chi Như thời gian công nhân ốm đau thời gian ký duyệt chi trợ cấp cỏch khỏ lừu Điều gây khó khăn cho số lao động Vỡ Cụng ty nờn kiến nghị với quan quản lý chuyờn mụn xõy dựng định mức kế hoạch tạm thời để lại phần BHXH để chi trực tuyến Công ty Sau cuối tháng cuối qỳy toán chi thức Có khuyến khích tinh thần làm việc, cống hiến hết mỡnh người lao động tham gia đóng BHXH đặn Số lượng lao động công ty lớn nhân viên kế toán tiền lương cũn ớt, chưa thực đáp ứng nhu cầu công ty, khiến cho số nơi xảy chậm trễ việc tính toán trả lương cho người lao động dịp lễ tết, khối lượng công việc nhiều dễ dẫn đến tỡnh trạng tớnh sai, tớnh thiếu lương cho công nhân viên * Công tác hạch toán kế toán công ty cổ phần tư vấn đầu tư phát triển lượng Việt Nam số hạn chế tồn cần phải khắc phục, hoàn thiện, là: 58 - Tổ chức máy kế toán: Do máy kế toán xếp tinh gọn nên nhân viên kế toán hoạt động kiêm nhiệm (một nhân viên kế toán phải đảm trách nhiều phần hành kế toán khác nhau) - Ngày với phát triển mạnh mẽ công nghệ thông tin, công việc kế toán ngày vi tính hoá, vừa thuận lợi, vừa nhanh chóng, xác, phục vụ kịp thời, đầy đủ cho đối tượng cần sử dụng thông tin, đặc biệt cho nhà quản trị doanh nghiệp, nhiên sở vật chất Công ty chưa đủ điều kiện để máy kế toán triển khai thực công tác - Công ty chưa tổ chức công tác kế toán quản trị Trong kế toán quản trị lại có vai trò lớn, giúp quản lý doanh nghiệp theo dõi cụ thể tình hình tiêu thụ hàng hoá mặt hàng Công ty, tiến hành thu thập tài liệu, tính toán, phân tích nhân tố ảnh hưởng đến tiêu thụ hàng hoá Từ giúp cho nhà quản lý đưa đinh kinh doanh đắn, đẩy mạnh tiêu thụ hàng hoá 3.2 Giải phỏp pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán Công ty cổ phần tư vấn đầu tư phát triển lượng Việt Nam a) Xõy Xây dựng cỏc quy chế : Công ty phải xây dựng đồng quy chế nội để triển khai công tác tiền lương , quan chức đơn vị chủ động thực , tránh vi phạm quy định công tác quản lý: - Quy chế quản lý lao động - Quy chế quản lý giỏm sỏt chất lượng thành phẩm - Quy chế quản lý tài chớnh , quản lý cụng cụ dụng cụ, nguyờn vật liệu, thiết bị - Quy chế phân phối lương thưởng - Quy chế khai thỏc , tỡm kiếm việc làm - Xây dựng đơn giá chuẩn nhân công thiết bị nội công ty b) Quản lý lương người lao động: 59 Vấn đề quản lý lương người lao động, cụ thể việc theo dừi thời gian lao động công nhân viên Để tránh tỡnh trạng tính sai lệch, không thời gian lao động thực tế cán công nhân viên, việc theo dừi chặt chẽ ngày cụng làm qua " Bảng chấm công " theo dừi thờm số làm việc lao động Nếu lao động làm việc không đủ số theo quy định thỡ thực trừ cụng theo người lao động làm thêm thi nên lập thêm chứng từ “Phiếu báo làm thêm giờ” mức thưởng hợp lý để thực việc trả lương đắn khuyến khích người lao động tăng suất công việc c) Về công tác kế toán nói chung - Do nhân viên kế toán đảm trách nhiều phần hành kế toán nên chức giám sát, đối chiếu phần hành kế toán hạn chế Để khắc phục tình trạng này, định kỳ phận kế toán cần thực công tác kiểm tra chéo nhân viên phụ trách phần hành kế toán để phát sai lệch điều chỉnh kịp thời - Công ty nên hoàn thiện sở vật chất để triển khai áp dụng công nghệ thông tin vào công tác kế toán Việc áp dụng tin học vào thực tế công tác kế toán giảm 40-50% khối lượng công việc Cùng với phát triển, mở rộng công ty, việc áp dụng kế toán máy vào thực tế đòi hỏi khác quan - Công ty nên tổ chức kết hợp kế toán tài với kế toán quản trị bán hàng nhằm cung cấp thông tin tương lai giúp lãnh đạo doanh nghiệp đưa định kinh doanh đạt hiệu cao 60 [...]... điều hành hoạt động của các nhà quản lý doanh nghiệp 2.2 Tổ chức hệ thống kế toỏn và hệ thống kiểm soỏt nộ bộ tại cụng ty cổ phần tư vấn đầu tư và phát triển năng lượng Việt Nam 2.2.1 Tổ chức cụng tỏc kế toỏncông tác kế toán tại cụng tycông ty Xuất phát từ đặc điểm sản xuất và tổ chức quản lý nêu trên, để phù hợp với trình độ quản lý, Công ty cổ phần tư vấn đầu tư và phát triển năng lượng Việt Nam áp... Các thủ tục kiểm soát nội bộ trong công ty cổ phần tư vẫn đầu tư và phỏt phát triển Việt Nam 2.3.1 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương 2.3.1.1 Hình thức trả lương và cách tính lương của công ty cổ phần tư vấn đầu tư và phát triển năng lượng Việt Nam * Trả lương theo thời gian: Là hình thức trả lương cho người lao động căn cứ vào thời gian làm việc, cấp bậc lương ( chức danh) và thang lương(... (20.0%) so với năm 2011 Công ty cổ phần tư vấn đầu tư và phát triển năng lượng Việt Nam là một doanh nghiệp có nhiệm vụ tư vấn, cung cấp và xây dựng công trình, sản phẩm của công ty là các công trình xây dựng Trong những năm gần đây để phát triển kinh tế, Nhà nước khuyến khích và không ngừng mở rộng các chính sách đầu tư vào cơ sở hạ tầng, xây dựng đường xá nên công ty càng có thêm nhiều công trình xây dựng... thống kiểm soỏt soát nội bộ tại công ty cổ phần tư vấn đầu tư và phát triển năng lượng Việt Nam 2.2.2.1 Kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ - Nguyên vật liệu là một trong các yếu tố cơ bản có quá trình sản xuất và kinh doanh tham gia thường xuyên và trực tiếp vào quá trình sản xuất sản phẩm ảnh hướng trực tiếp đến chất lượng của sản phẩm Đặc biệt trong ngành xây dựng, nguyên vật liệu chiếm 85% trong tổng... như hầu hết các doanh nghiệp khác Công ty cổ phần tư vấn đầu tư và phát triển năng lượng Việt Nam chưa có quyết toán của năm trước Theo đặc thù và quy mô kinh doanh, Tổ chức bộ máy kế toán của công ty được thể hiện ở sơ đồ 2.1 15 Sơ đồ 2.1 - Tổ chức bộ máy kế toán trong đơn vị Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán NVL Kế toán tiền lương Nhân viên thống kê định mức tại các đội sản xuất Quan hệ chỉ... hàng: Công ty Vật Liệu Xây Dựng Hà Thành Mã số thuế: 0100250084 Địa chỉ: 44 Hàng Bồ, quận Hoàn Kiếm, TP Hà Nội Điện thoại: 043.843.7276 Fax: 043.843.7276 Số Tài khoản: 6111 0000 225 675 Tại NH Đầu tư và phát triển VN Họ tên người mua hàng: Hoàng Thanh Hải Tên đơn vị : Công ty cổ phần tư vấn đầu tư và phát triển năng lượng Việt Nam Mã số thuế: 0102284745 Địa chỉ: Số 40, ngõ 158 phố Ngọc Hà, Ba Đình, Hà Nội. .. dựng Công ty cổ phần tư vấn đâu tư và phát triển năng lượng Việt Nam đã không ngừng tăng trưởng mạnh mẽ, ngày càng mở rộng thị trường, Công ty liên tục đầu tư đổi mới trang thiết bị kỹ thuật công nghệ và không ngừng nâng cao trỡnh độ đội ngũ kỹ sư, kiến trúc sư làm cho chất lượng dịch vụ ngày càng được nâng cao 8 Sau đây là những số liệu phản ánh tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty trong... Trên thực tế, tính hiệu quả của hoạt động kiểm tra, kiểm soát trong các hoạt động của một tổ chức phụ thuộc chủ yếu vào các nhà quản lý tại doanh nghiệp Nếu các nhà quản lý cho rằng công tác kiểm tra, kiểm soát là quan trọng và không thể thiếu được đối với mọi hoạt động trong đơn vị thì mọi thành viên của đơn vị đó sẽ nhận thức đúng đắn về hoạt động kiểm tra, kiểm soát và tuân thủ mọi quy định cũng như... tiếp tục phát huy nhằm nâng cao hơn nữa tỉ suất lợi nhuận trên doanh thu để công ty có thể phát triển bền vững trong nền kinh tế thị trường ngày càng có sự cạnh tranh mạnh mẽ 10 CHƯƠNG 2 TỔ CHỨC HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CễNG CÔNG TY 2.1 Tổ chức môi trường kiểm soát Hệ thống kiểm soát nội bộ là một hệ thống các chính sách và thủ tục nhằm bảo vệ tài sản của đơn vị, bảo đảm độ tin cậy của các thông... nghiệp vụ kinh tế phát sinh được cập nhật đầy đủ chính xác Phòng còn trực tiếp tham mưu cho Giám đốc và các phòng ban khác để quản lý chung về mọi mặt trong công ty như vật tư, thiết bị máy móc, giá thành, nhân sự vv 1.4 Tình hình tài chớnh và kết quả kinh doanh trong năm 2011,2012, 2013 của công ty cổ phần tư vấn đầu tư và phát triển năng lượng Việt Nam Trong 3 năm gần đây cùng với sự phát triển của nghành