Đang tải... (xem toàn văn)
MỤC LỤC CHƯƠNG 1 TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ KĨ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH VĂN HÓA KIM OANH 1 1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH văn hóa Kim Oanh 1 1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH văn hóa Kim Oanh 2 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ của công ty 2 1.2.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh của công ty 3 1.2.3 Đặc điểm quy trình tổ chức hoạt động kinh doanh của Công ty 4 1.3 Tổ chức bộ máy quản lý hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH văn hóa Kim Oanh 6 1.4 Tình hình tài chính và kết quả kinh doanh của Công ty 9 CHƯƠNG 2 13TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH VĂN HÓA KIM OANH 13 2.1 Tổ chức hệ thống kế toán tại Công ty TNHH văn hóa Kim Oanh 15 2.1.1 Các chính sách kế toán áp dụng tại Công ty TNHH văn hóa Kim Oanh. 15 2.1.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán 16 2.1.3. Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán 17 2.1.4. Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán 17 2.1.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán 19 2.2. Tổ chức kế toán các phần hành cụ thể tại Công ty TNHH văn hóa Kim Oanh 21 2.2.1. Tổ chức hạch toán kế toán Vốn bằng tiền tại Công ty TNHH văn hóa Kim Oanh 21 2.2.2 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH văn hóa Kim Oanh 26 2.2.3 Kế toán mua hàng hóa tại Công ty TNHH văn hóa Kim Oanh 31 2.2.4 Kế toán doanh thu bán hàng tại Công ty TNHH văn hóa Kim Oanh 34 2.2.4 Kế toán xác định kết quả bán hàng 37 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH VĂN HÓA KIM OANH 41 3.1 Đánh giá bộ máy kế toán tại Công ty TNHH văn hóa Kim Oanh 41 3.2 Đánh giá về tổ chức công tác kế toán tại công ty TNHH văn hóa Kim Oanh 42 3.2.1Những ưu điểm 43 3.2.2 Những nhược điểm 44 3.3. Kiến nghị về công tác kế toán tại Công ty TNHH văn hóa Kim Oanh 48 3.3.1. Kiến nghị với lãnh đạo tại Công ty TNHH văn hóa Kim Oanh 48 3.3.2 Kiến nghị với bộ phận kế toán của Công ty TNHH văn hóa Kim Oanh 48 PHỤ LỤC 50
1 MỤC LỤC DANH MỤC SƠ ĐỒ DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BHXH BHYT KPCĐ TSCĐ TK NH BH&CCDC NLĐ Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Kinh phí cơng đồn Tài sản cố định Tài khoản Ngân hàng Bán hàng cung cấp dịch vụ Người lao động CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KĨ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH VĂN HĨA KIM OANH 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH văn hóa Kim Oanh Tên cơng ty: CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN VĂN HÓA KIM OANH Tên giao dịch tiếng Anh: KIM OANH CULTURE COMPANY LIMITED Tên viết tắt: KIM OANH CULTURE CO., LTD Địa trụ sở chính: P308, G4 Thành Cơng, phường Thành Cơng, quận Ba Đình, thành phố Hà Nội Điện thoại : 04.37734560 Mã số doanh nghiệp : 0102697252 Cơng ty TNHH văn hóa Kim Oanh thành lập theo giấy phép đăng ký kinh doanh lần đầu số 0104002834 Sở Kế hoạch Đầu tư thành phố Hà Nội cấp ngày 27 tháng 03 năm 2008 Đến ngày 24 tháng 09 năm 2010 Công ty đăng ký thay đổi lần với mã số doanh nghiệp 0102697252 phòng đăng ký kinh doanh – Sở kế hoạch đầu tư Hà Nội cấp Công ty TNHH văn hóa Kim Oanh có tư cách pháp nhân kể từ ngày cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh quan có thẩm quyền, hạch tốn kinh tế độc lập, có dấu riêng, có tài khoản ngân hàng tiền Việt Nam ngoại tệ Chịu trách nhiệm với khoản nợ nghĩa vụ khác toàn vốn tài sản thuộc quyền sở hữu Cơng ty Cơng ty TNHH văn hóa Kim Oanh có vị trí địa lý thuận lợi nằm quận trung tâm thành phố Hà Nội với trang thiết bị Công ty đầu tư khang trang đại, với đội ngũ cán giàu kinh nghiệm chun nghiệp Cơng ty TNHH văn hóa Kim Oanh địa đáng tin cậy thiết bị giáo dục, phát hành sách, văn phòng phẩm với chất lượng dịch vụ tốt tới tay khách hàng Trải qua năm phát triển trưởng thành, Công ty liên tục khẳng định vị uy tín thương trường, trở thành cơng ty tin cậy, cung cấp phân phối đến đại lý cách chuyên nghiệp Công 1.2 1.2.1 a - - - ty không ngừng mở rộng quan hệ với thành phần kinh tế, hình thức mua bán hàng hóa, ngồi Cơng ty cịn nhận làm đại lý, nhận gửi bán hàng độc quyền sản phẩm cho đơn vị nước, không ngừng nghiên cứu thị trường, đẩy mạnh công tác bán hàng, liên doanh, liên kết với đơn vị khác Doanh thu, lợi nhuận khoản nộp ngân sách Nhà nước ngày tăng Đó đóng góp tích cực, thiết thực Công ty công đổi kinh tế đất nước Đặc điểm hoạt động kinh doanh Cơng ty TNHH văn hóa Kim Oanh Chức năng, nhiệm vụ công ty Chức Công ty có chức kinh doanh thương mại, bán bn, bán lẻ mặt hàng văn phòng phẩm cho đại lý, cá nhân có nhu cầu Cơng ty ln phấn đấu đáp ứng đủ nhu cầu người tiêu dùng, ln lấy chữ tín làm đầu, tăng cạnh tranh thị trường Xây dựng, tổ chức thực mục tiêu kế hoạch Nhà nước đề ra, sản xuất kinh doanh ngành nghề đăng ký, mục đích thành lập doanh nghiệp Tuân thủ sách, chế độ pháp luật Nhà nước quản lí thực kinh doanh tuân thủ quy định hợp đồng kinh doanh với khách hàng khu vực Quản lý sử dụng vốn quy định đảm bảo có lãi Thực việc nghiên cứu phát triển nhằm nâng cao suất lao động thu nhập người lao động, nâng cao sứa cạnh tranh Công ty Chịu thẩm tra tra quan Nhà nước, tổ chức có thẩm quyền theo quy định pháp luật Tham gia hoạt động nhằm mở rộng hoạt động kinh doanh Thực quy định Nhà nước bảo vệ quyền lợi người lao động, an toàn lao động, bảo vệ môi trường sinh thái, đảm bảo phát triển bền vững, thực tiêu chuẩn mà Công ty áp dụng quy định có liên quan đến hoạt động doanh nghiệp b - - - - Nhiệm vụ Xây dựng thực kế hoạch, không ngừng nâng cao hiệu mở rộng kinh doanh, đáp ứng ngày nhiều hàng hóa, dịch vụ cho xã hội Tổ chức tốt công tác phân phối, tiêu thụ sản phẩm Tổ chức tốt công tác bảo quản sản phẩm, hàng hóa, đảm bảo lưu thơng hàng hóa thường xuyên, liên tục ổn định thị trường Tổ chức bán bn bán lẻ hàng hóa cho đại lý cá nhân toàn quốc Thực phân phối theo lao động công xã hội, tổ chức đời sống hoạt động xã hội, khơng ngừng nâng cao trình độ văn hóa nghề nghiệp công nhân viên Quản lý, khai thác, sử dụng có hiệu nguồn, đảm bảo đầu tư mở rộng kinh doanh, làm tròn nghĩa vụ với Nhà nước thông qua việc giao nộp ngân sách hàng năm Tuân thủ chế độ, sách quản lý kinh tế Nhà nước 1.2.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh cơng ty Cơng ty TNHH văn hóa Kim Oanh kinh doanh, đầu tư mặt hàng thuộc ngành phục vụ nhu cầu người tiêu dùng, đại lý với ngành, nghề kinh doanh: Kinh doanh văn phòng phẩm Đại lý phát hành sách, xuất phẩm lưu hành Kinh doanh thiết bị giáo dục Đại lý mua, bán, ký gửi hàng hóa Với sách đa dạng hóa kinh doanh với mục tiêu tồn phát triển Cơng ty có định hướng đắn phù hợp với tình trạng thời Các thành viên Công ty nỗ lực với phát triển Cơng ty định hướng mục tiêu kinh doanh 1.2.3 Đặc điểm quy trình tổ chức hoạt động kinh doanh Cơng ty a Quy trình hoạt động kinh doanh chung Tìm kiếm nhà cung cấp, khách hàng 2a Ký kết hợp đồng với NCC 3a Nhập kho 2b Ký hợp đồng với KH 3b Triển khai Thống kê Sơ đồ 1-1: Sơ đồ quy trình chung Cơng ty - Bước 1: Tìm kiếm nhà cung cấp, khách hàng + Phịng kinh doanh Cơng ty tìm kiếm đối tác chiến lược nhà cung cấp ngành kinh doanh văn phòng phẩm, thiết bị giáo dục với phương châm uy tín chất lượng Công ty ưu tiên nhà xuất bản, hãng có tên tuổi, kinh nghiệm việc sản xuất chế tạo mặt hàng mang tính chuyên ngành cao đồng thời sẵn sàng hợp tác với hãng có tiềm lực tiềm phát triển chất lượng sản phẩm tốt + Bên cạnh đó, cơng ty cịn tìm kiếm khách hàng địa bàn Tổ chức hoạt động marketing nhằm quảng bá tên tuổi, thương hiệu mặt hàng công ty tới tổ chức ngành cá nhân có mối quan tâm tới hoạt động kinh doanh công ty - Bước 2: + 2a Ký kết hợp đồng với nhà cung cấp: Giám đốc trực tiếp ký kết hợp đồng lớn tạo mối quan hệ bền vững lâu dài với nhà cung cấp có tên tuổi thâm niên nhằm tạo ưu cạnh tranh tranh thủ ưu đãi nhà cung cấp + 2b Ký kết hợp đồng với khách hàng: Sau có thời gian trao đổi qua lại công ty khách hàng hai bên đến thống ký kết hợp đồng mua, bán…cho khách hàng - Bước 3: + 3a Nhập kho: Nhập hàng về, phịng Kế tốn kiểm tra hóa đơn vận tải, kiểm kê số lượng, kiểm tra chất lượng, mức độ thiệt hại hàng hóa q trình vân chuyển (nếu có) trước nhập kho + 3b Triển khai: Sau có q trình tìm hiểu sản phẩm phù hợp với thị hiếu khách hàng mà thị trường cần, phòng kinh doanh Công ty tiến hành vận chuyển thiết bị đến theo yêu cầu đơn đặt hàng khách hàng - Bước 4: Thống kê Cuối tháng kế toán thống kê hoạt động lập báo cáo tình hình nhập hàng, xuất hàng, doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ cho giám đốc b Quy trình đặt nhận hàng Cơng ty TNHH văn hóa Kim Oanh: Bước 1: Yêu cầu đặt hàng với nhà cung cấp Bước 2: Ký kết với nhà cung cấp Bước 3: Thanh toán hay ghi nhận nợ với nhà cung cấp Bước 4: Nhận hàng từ nhà cung cấp Sơ đồ 1-2: Quy trình đặt nhập hàng Cơng ty TNHH văn hóa Kim Oanh Bước 1: u cầu đặt hàng với nhà cung cấp - - Sau cán phịng kinh doanh kế tốn báo cáo với giám đốc lượng hàng hoá tồn kho, phương án kinh doanh mới, hay yêu cầu cung cấp từ phí khách hàng Chủ nhiệm đạo phòng kinh doanh cho cán phụ trách đặt hàng “Yêu cầu đặt hàng” với đầy đủ nội dung số lượng hàng hoá, thời gian giao hàng Bước 2: Ký kết với nhà cung cấp Sau nhận yêu cầu từ phòng kinh doanh kinh doanh, cán phụ trách đặt hàng tiến hành việc đàm phán đặt hàng với nhà cung cấp Hợp đồng tiến hành ký kết hai bên giám đốc ký hay uỷ quyền sau thống tất điều khoản chuyển giao fax Bước 3: Thanh toán hay ghi nhận nợ với nhà cung cấp Căn theo điều khoản toán hợp đồng ký kết, cán phụ trách đặt hàng chuyển yêu cầu tốn cho phịng tài kế tốn hay thực - 1.3 việc ghi nhận nợ Nếu thực tốn kế tốn sẽ thực nghiệp vụ chuyển tiền cho nhà cung cấp thơng qua tài khoản ngân hàng Cịn việc ghi nhận nợ kế toán theo dõi sổ sách Bước 4: Nhận hàng từ nhà cung cấp Sau nhận toán chấp nhận nợ từ phía Cơng ty TNHH văn hóa Kim Oanh nhà cung cấp tiến hành việc chuyển hàng bàn giao hàng trụ sở hay kho hàng nhà cung cấp nhập kho (mọi giấy tờ liên quan đến giao dịch bàn giao cho phận kế toán) Tổ chức máy quản lý hoạt động kinh doanh Cơng ty TNHH văn hóa Kim Oanh Tổ chức máy quản lý doanh nghiệp cần thiết thiếu, đảm bảo giám sát chặt chẽ tình hình kinh doanh Công ty Trong điều kiện kinh tế thị trường cạnh tranh vô khắc nghiệt, doanh nghiệp muốn tồn tại, đứng vững phát triển đòi hỏi cấu quản lý phải khoa học hợp lý Đó tảng, yếu tố quan trọng giúp doanh nghiệp quản lý vốn quản lý người hiệu quả, từ định việc doanh nghiệp có hoạt động hiệu có tạo đuợc lợi nhuận hay không Để phù hợp với quy mô công ty quản lý tốt công ty, vận hành trình hoạt động kinh doanh nên công ty thành lập cấu quản lý doanh nghiệp gọn đơn giản Cơ cấu máy quản lý Công ty tổ chức theo mơ hình trực tuyến - chức năng: Giám đốc Phó giám đốc Phịng Marketing Phịng hành tổng hợp Phó giám đốc Phịng kinh doanh Phịng kế toán 10 Sơ đồ 1-3: Tổ chức máy quản lý - + + + + + - - - Chức nhiệm vụ lãnh đạo, phòng ban quy định cụ thể sau: Giám đốc: Là người đại diện hợp pháp Công ty, mối quan hệ công ty với quan nước chịu trách nhiệm hoạt động công ty trước pháp luật Quyết định chiến lược, kế hoạch phát triển trung hạn kế hoạch kinh doanh năm Công ty nhiều vấn đề quan trọng khác Giám đốc có quyền nghĩa vụ sau: Kiến nghị phương án, cấu tổ chức, quy chế quản lý nội công ty điều hành kinh doanh Tổ chức thực hiện, điều hành kiểm tra hoạt động theo kế hoạch kinh doanh phương án kinh doanh Cơng ty Quản lý tồn tài sản công ty Nghiên cứu đề nghị phương án, biện pháp giải vấn đề phát sinh hoạt động phát triển công ty Kiến nghị phương án bố trí cấu tổ chức quy chế quản lý nội Bổ nhiệm, miễn nhiệm, khen thưởng xử lý vi phạm chức danh quản lý công ty Quyết định lương phụ cấp (nếu có) người lao động Cơng ty Phó Giám đốc thứ 1: Hỗ trợ cho Giám đốc, chịu trách nhiệm trước Giám đốc hoạt động quản lý, điều hành, tổ chức thực cơng tác tài Cơng ty Phó Giám đốc thứ 2: Hỗ trợ, tham mưu cho Giám đốc, chịu trách nhiệm trước Giám đốc hoạt động quản lý, điều hành công tác đảm bảo chất lượng, giao nhận, vận chuyển hàng hóa số cơng tác khác Cơng ty Phịng kế tốn: Tham mưu với Giám đốc cơng tác quản lý tài tổ chức đạo thực tồn cơng tác hạch tốn kế tốn Cơng ty + + + Lập kế hoạch tài giúp Giám đốc định hướng đưa phương án sản xuất kinh doanh Cơng ty Tổ chức cơng tác tài kế tốn Cơng ty theo quy định Nhà nước Kiểm duyệt toàn chứng từ ban đầu báo cáo Cơng ty trước trình Giám đốc 46 3.2.1Những ưu điểm Hiện doanh nghiệp áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ nên kế toán dễ làm, dễ kiểm tra, đối chiếu thuận lợi cho cơng tác hạch tốn 3.2.1.1 Về cấu tổ chức máy kế tốn Bợ máy quản lý của công ty được tổ chức theo mô hình trực tuyến chức là phù hợp với đặc điểm và quy mô của doanh nghiệp Như vậy, mọi công việc đều được thực hiện theo tuần tự và được giám sát chặt chẽ từ xuống dưới Các quy định chỉ đạo của Giám đốc sẽ nhanh chóng được chuyển tới đối tượng thực hiện , ngược lại các thông tin báo cáo thực hiện cũng được phản hồi một cách nhanh chóng để Giám đốc xử lý được kịp thời giúp những người chịu trách nhiệm thực hiện hoàn thành tốt công việc và kế hoạch của Công ty được triển khai tốt Với mô hình tổ chức các phòng, các bộ phận được quy định rõ ràng về chức năng, nhiệm vụ ít xảy chồng chéo công việc, ít gây lãng phí và đạt hiệu quả cao công việc 3.2.1.2 Về chứng từ kế tốn Cơng tác hạch tốn ban đầu kế tốn sử dụng đầy đủ loại chứng từ cần thiết để ghi nhận nghiệp vụ kinh tế phát sinh, trình tự luân chuyển chứng từ hợp lý giúp cho kế tốn tổng hợp thơng tin chặt chẽ, tạo điều kiện thuận lợi cho cơng tác kế tốn nhanh chóng xác, kế tốn cập nhật chứng từ kịp thời, tạo thuận lợi cho việc hạch toán nhanh chóng xác 3.2.1.3 Về sổ sách kế tốn Về cơng tác hạch tốn kế tốn hạch toán hợp lý, phù hợp với quy định chế độ kế tốn hành Cơng ty áp dụng hính thức kế toán Nhật ký chung gọn nhẹ, rõ ràng, phù hợp với yêu cầu quản lý công ty Do Nhật ký chung phản ánh tất đối tượng, nên kế tốn có the theo dõi tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngày (tháng, quý, năm) tránh nhầm lẫn, sai sót Ln chấp hành đầy 47 đủ chế độ sách Nhà nước quy định, ghi chép đầy đủ nghiệp vụ kinh tế phát sinh hệ thống sổ sách Tuân thủ theo nguyên tắc nội dung phương pháp lập Luật Kế toán + Đối với kế tốn phải trả người bán: kế tốn mở chi tiết theo đối tượng trả ghi chép đầy đủ lần toán theo quy định + Đối với kế toán toán với Nhà nước: kế tốn mở đầy đủ sổ theo quy định + Đối với khoản phải trả, phải nộp khác: cơng tác hạch tốn chế độ BHYT, BHXH, KPCĐ, BHTN đầy đủ, theo chế độ hành Về hình thức sổ kế tốn: hệ thống sổ sách báo cáo Công ty thiết kế khoa học Ngoài việc tuân thủ qui định bắt buộc hệ thống sổ kế toán vụ chế độ kế tốn, Cơng ty có sửa đổi bổ sung hình thức mẫu sổ để phù hợp với kế tốn máy tận dụng tính ưu việt kế toán máy : theo dõi chi tiết cụ thể đối tượng, nội dung theo quan hệ đối ứng Hình thức ghi sổ NKC thiết kế để theo dõi quan hệ đối ứng theo số phát sinh bên nợ bên có với TK cần theo dõi 3.2.2 Những nhược điểm Trong hoạt động kinh doanh mình, Cơng ty ln cố gắng thực cách tôt công tác hạch tốn kế tốn, cơng tác kế tốn vào quy củ, đảm bảo tuân thủ chế độ Nhà nước, phù hợp với điều kiện thực tế Công ty Tuy nhiên, đội ngũ cán nhân viên cịn nên cơng tác kế tốn khơng tánh khỏi tồn mà Công ty TNHH văn hóa Kim Oanh có khả cải tiến hồn thiện nhằm nâng cao hiệu kinh doanh, đáp ứng tốt công tác quản lý Bên cạnh ưu điểm, doanh nghiệp số nhược điểm sau : Việc tổ chức cơng tác kế tốn riêng máy có hạn chế phải mở nhiều sổ chi tiết làm cho hệ thống kế toán tài khoản chi tiết nhiều dẫn đến khó xác định tài khoản hạch toán 48 3.2.2.1 Về khoản thuế phải nộp NSNN - Về tổ chức máy kế toán: Kế toán thuế phần hành quan trọng cơng tác kế tốn doanh nghịêp nào, nhiên, công ty chưa có kế tốn độc lập phụ trách mảng thuế, kế tốn tổng hợp kiêm ln kế toán thuế dẫn đến việc theo dõi chặt chẽ khó khăn khơng khách quan Theo em, việc tổ chức máy kế toán chưa thực hợp lý - Về sổ sách kế tốn: Thứ nhất, TK 133 có TK cấp 1331 – “Thuế GTGT khấu trừ hàng hoá, dịch vụ” TK 1332 – “Thuế GTGT khấu trừ TSCĐ” kế tốn cơng ty theo dõi chung sổ chi tiết TK 133, không tách biệt rõ ràng hai khoản thuế Thứ hai, khối lượng tất nghiệp vụ ghi chép vào chứng từ ghi sổ lớn, gây khó khăn cho việc theo dõi - Về chứng từ kế toán: Đối với thuế TNDN, cơng ty kê khai thuế TNDN tạm tính theo mẫu số 01B/TNDN Tờ khai áp dụng người nộp thuế kê khai thuế TNDN theo tỷ lệ thu nhập chịu thuế tổng doanh thu năm trước, nghĩa trường hợp người nộp thuế không kê khai chi phí thực tế phát sinh kỳ tính thuế Trong đó, cơng ty kê khai chi phí thực tế phát sinh kỳ tính thuế Vì vây, theo em việc áp dụng tờ khai thuế TNDN theo mẫu số 01B/TNDN chưa phù hợp với tình hình cơng ty, mặt khác, trường hợp năm trước lập tờ khai tốn thuế TNDN khơng phát sinh thu nhập chịu thuế (lỗ) cơng ty khơng có để lập tờ khai theo mẫu số - Về việc quản lý sử dụng hóa đơn GTGT: 49 Đối với nghiệp vụ mua hàng: Trong trình hoạt động kinh doanh, Cơng ty có giao dịch với số đối tác ngoại tỉnh, nghĩa cách xa khoảng cách địa lý có nhu cầu mua hàng đối tác này, công ty thường đặt hàng qua email nhà cung cấp có trách nhiệm giao hàng tận nơi cho Công ty Do vậy, việc nhận hóa đơn nơi xuất hàng khơng thể mà cơng ty nhận hóa đơn người bán mang đến Điều dẫn tới việc cơng ty dễ bị nhận hóa đơn giả ghi sai thơng tin từ phía nhà cung cấp khơng xem xét kỹ hóa đơn nhận Đối với nghiệp vụ bán hàng: Khách hàng công ty đơn vị, tổ chức cá nhân tự Đối với cá nhân tự do, họ thường mua mặt hàng Công ty để phục vụ cho nhu cầu thân, thông thường họ cho việc nhận hóa đơn không cần thiết nên vài trường hợp công ty khơng xuất hóa đơn cho đối tượng khách hàng họ khơng có nhu cầu; có xuất hóa đơn khơng có đầy đủ ký người mua hàng làm cho hóa đơn khơng đủ điều kiện để trở thành hóa đơn hợp lệ, làm giảm số thuế GTGT đầu giảm khoản phải nộp cho Ngân sách nhà nước Đôi khi, bất cẩn nhân viên, q trình lập hóa đơn bị sai sót giá bán, mức thuế suất số tiền tổng cộng Khi mua hóa đơn: Khi cử nhân viên mua hóa đơn, doanh nghiệp có viết giấy giới thiệu khơng ghi rõ mục đích đến quan thuế để mua hóa đơn mà ghi chung chung đến liên hệ công tác; công ty cịn cử người khơng hiểu biết hóa đơn chứng từ mua hóa đơn (như nhân viên trực điện thoại hay tạp vụ) - Về việc kiểm soát chi phí hợp lý: Trong năm gần đây, doanh thu cơng ty có tăng lên đáng kể so sánh theo tiêu lợi nhuận kế tốn gia tăng khơng lớn ngun nhân khoản chi phí 50 tăng cao Mặc dù Công ty lập định mức chi phí cho kỳ kinh doanh việc thực khơng mang lại hiệu cao chi phí thực tế phát sinh nhiều kế hoạch 3.2.2.2 Về khoản phải trả người lao động Nếu mạng nội phục vụ hiệu cho kế toán tốn, kế tốn tiêu thụ… làm cho cơng việc kế toán đơn giản hơn, giảm nhẹ thao tác cho kế tốn viên cơng tác kế tốn tiền lương, doanh nghiệp lại chưa tận dụng tính mạng nội Hệ thống máy phòng kế toán máy phân xưởng chưa kết nối Do đó, hàng tháng kế tốn tiền lương phân xưởng phải chuyển bảng toán lương, thưởng, sổ kế tốn khác liên quan đến chi phí nhân cơng phận lên cho phịng kế tốn để kế toán nhập thêm số liệu này, tổng hợp số liệu cho tồn Cơng ty Thao tác làm cho cơng việc kế tốn bị trùng lắp, thiếu khoa học Về khoản phải trả CNV: Hàng tháng doanh nghiệp phải trích từ lương CBCNV khoản tạm thu thuế thu nhập cá nhân, thu BHXH, BHYT để nộp cho cục thuế, cho quan quản lý quỹ bảo hiểm Sau trả lương, thưởng… doanh nghiệp đồng thời viết phiếu thu để thu lại khoản nói việc hạch toán thể sau: Khi trả lương cho CBCNV , kế toán hạch toán: Nợ TK 334 / Có TK 111( tổng số tiền phải trả) Tạm thu thuế thu nhập, BHXH, BHYT ( 5% 1% lương CB) Nợ TK 111 / có TK 3338, 3383, 3384 Việc hạch tốn khơng phù hợp với chế độ quy định, làm cho công việc hạch tốn rắc rối, khó theo dõi 51 • 3.3 Kiến nghị cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH văn hóa Kim Oanh 3.3.1 Kiến nghị với lãnh đạo Cơng ty TNHH văn hóa Kim Oanh Đối với cơng trình xa cơng ty cần cử nhân viên kế tốn phịng tài kế tốn tới tận cơng trình hỗ trợ cho việc ghi chép cập nhật số liệu chi tiết để đảm bảo cho công việc tiến hành nhanh gọn xác • Ban lãnh đạo nên có chế khen thưởng lao động Ngồi cần có biện pháp nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh khoản phụ cấp lương tương xứng, đảm bảo việc trả tiền lương công với tất cán nhằm khuyến khích nhiệt tình, có trách nhiệm, phấn đấu lao động nhân viên, góp phần nâng cao hiệu hoạt động Cơng ty • Ban lãnh đạo nên cho tiến hành tốn trích trước tiền lương nghĩ phép cho cơng nhân viên • Cơng ty nên tổ chức phịng kế tốn phận kế tốn quản trị để tiến hành cung cấp thông tin cho trình xây dựng, tổ chức thực kiểm tra, đánh giá kế hoạch, để nhằm đạt đuợc mục tiêu đề Chẳng hạn thiết lập phận dự toán phận kế toán quản trị, phận sử dụng thông tin phận kế tốn tài cung cấp sở xây dựng dự toán cho hoạt động kinh doanh Mặt khác, hoạt động chế thị trường nay, mà cạnh tranh diễn ngày gay gắt, liệt thơng tin đến nhanh vấn đề sớm giải quyết, cạnh tranh có hiệu Bộ phận kế tốn quản trị vào thông tin phận kế tốn tài chính, phịng ban khác: phịng kinh doanh, phòng marketing để chọn lọc, cung cấp thơng tin thích hợp từ đưa phƣơng án sản xuất kinh doanh khác nhau, giúp nhà quản trị cân nhắc lựa chọn phương án phù hợp, đưa định nhanh chóng, kịp thời Điều lại khẳng định tầm quan trọng việc tổ chức phận kế toán quản trị hệ thống kế tốn doanh nghiệp • Mặt khác tạo điều kiện cho cơng tác phân tích kết hoạt động kinh doanh nhanh chóng, kịp thời phải thực phân công trách nhiệm cụ thể cho phận công tác chuẩn bị liệu để lập báo cáo kết kinh doanh nhằm hỗ trợ cho cơng việc kế tốn trưởng 3.3.2 Kiến nghị với phận kế tốn Cơng ty TNHH văn hóa Kim Oanh • Kế tốn nên kiểm tra sổ sách đối chiếu nghiêm ngặt quy định xuất, nhập hàng 52 hóa Vì kế tốn cơng ty nên lập kế hoạch để thu hồi lại hàng hóa làm cơng tác chuyển sang cho cơng trình cần sử dụng tới Làm giúp tránh sử dụng lãng phí cho thấy việc hạch tốn hợp lý hàng hóa • Thường xun đối chiếu sổ sách, đối chiếu công nợ để giúp phát kịp thời sai sót tồn đọng để nhanh chóng chỉnh sửa • Cơng việc kế tốn địi hỏi tính xác, kịp thời đầy đủ để phản ánh thực tế nghiệp vụ phát sinh Do mà phịng kế tốn nên có quy định thời hạn nộp chứng từ để tránh trường hợp chi phí cơng trình phản ánh vào chi phí phát sinh cơng trình khác Nếu hết tháng sau cơng trình mà nhân viên kinh tế đội chưa chuyển lên phải sử phạt 53 PHỤ LỤC Phụ lục 1: Báo cáo kết HĐKD Cơng ty TNHH văn hóa Kim Oanh năm 2012, 2013 2014 (Đơn vị tính: VNĐ) Chênh lệch Năm 54 2014 (A) Năm 2013 Chênh lệch năm 2013 năm 2012 Năm 2012 2014 2013 Tuyệt đối Tương đối Tuyệt đối Tương đối % (1) (2) (3) 4=(2)-(3) (5)=(4)/(3) (6)=(1)-(2) (7)=(6)/(2) 6.254.282.607 4.089.942.162 2.192.108.733 1.897.833.429 86,58 2.164.340.445 52,92 - - - - - Doanh thu 6.254.282.607 4.089.942.162 2.192.108.733 1.897.833.429 86,58 2.164.340.445 52,92 Giá vốn hàng bán 3.503.094.462 1.852.737.917 998.095.638 854.642.279 85,63 1.650.356.545 89,08 Lợi nhuận gộp 2.751.188.145 2.237.204.245 1.194.013.095 1.043.191.150 87,37 513.983.900 22,97 70.478.090 47.612.769 28.598.251 19.014.518 66,49 22.865.321 48,02 35.940.620 28.218.120 18.304.780 9.913.340 54,16 7.722.500 27,36 2.387.220.572 2.035.250.924 1.034.081.398 1.001.169.526 96,82 351.949.648 17,29 398.505.043 221.347.970 170.225.168 51.122.802 30,03 177.157.073 80,03 270.264.047 124.880.000 91.078.999 33.801.001 37,11 145.384.047 116,42 (270.264.047) (124.880.000) (91.078.999) (33.801.001) (37,11) (145.384.047) (116,42) 128.240.996 96.467.970 79.146.169 17.321.801 21,89 31.773.026 32,94 24.856.935 23.591.218 19.298.542 4.292.676 22,24 1.265.717 5,37 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài Chi phí quản lý kinh doanh Lợi nhuận 10 Thu nhập khác 11 Chi phí khác 12 Lợi nhuận khác 13 Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế 14 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 55 Phụ lục 2: BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN Đơn vị tính: Đồng Chỉ tiêu Năm 2014 Năm 2013 Chênh lệch Tuyệt đối (A) (3)=(1)-(2) Tương đối (%) (1) (2) (4)=(3)/(2) 8.302.780.759 7.065.268.587 1.237.512.172 17,52 958.182.723 1.251.596.893 (293.414.170) (23,44) 9.260.963.482 8.316.865.480 944.098.002 11,35 A Nợ phải trả 4.654.743.963 5.981.444.976 (1.326.701.013) (22,18) B Vốn CSH 2.606.219.519 2.335.420.504 270.799.015 11,60 7.260.963.482 8.316.865.480 (1.055.901.998) (12,70) TÀI SẢN A TS ngắn hạn B TS dài hạn TỔNG TÀI SẢN NGUỒN VỐN TỔNG NGUỒN VỐN Phụ lục 3: Hệ thống tài khoản HỆ THỐNG TÀI KHOẢN CÔNG TY SỬ DỤNG SỐ HIỆU TÀI KHOẢN TÊN TÀI KHOẢN 56 CẤP LOẠI I 111 CẤP 1111 112 1121 131 133 1331 156 1561 157 LOẠI II 211 2111 214 LOẠI III 311 331 333 3331 3334 3335 334 338 3382 3383 3384 3388 3389 341 LOẠI 411 4111 421 4211 4212 511 5111 515 TÀI SẢN NGẮN HẠN Tiền mặt Tiền Việt Nam Tiền gửi ngân hàng Tiền Việt Nam Phải thu khách hàng Thuế GTGT được khấu trừ Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa dịch vụ Hàng hóa Giá mua hàng hóa Hàng gửi bán TÀI SẢN DÀI HẠN Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình Hao mòn TSCĐ NỢ PHẢI TRẢ Vay ngắn hạn Phải trả người bán Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước Thuế giá trị gia tăng phải nộp Thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế thu nhập cá nhân Phải trả người lao động Phải trả, phải nộp khác Kinh phí công đoàn Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Phải trả, phải nộp khác Bảo hiểm thất nghiệp Vay, nợ dài hạn VỐN CHỦ SỞ HỮU Nguồn vốn kinh doanh Vốn đầu tư của chủ sở hữu Lợi nhuận chưa phân phối Lợi nhuận chưa phân phối năm trước Lợi nhuận chưa phân phối năm Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Doanh thu bán hàng Doanh thu hoạt động tài chính 57 521 632 635 642 711 811 821 911 Chiết khấu thương mại Giá vốn hàng bán Chi phí tài chính Chi phí quản lý kinh doanh Thu nhập khác Chi phí khác Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Xác định kết quả kinh doanh 58 Phụ lục 4: HÓA ĐƠN GTGT GTKT3/001 Liên 1: Lưu Ngày 03 tháng 02 năm 2015 Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ phần vật tư số Địa chỉ: P308, G4 Thành Công, Ba Đình, TP Hà Nội Điện thoại:……………… 0102697252 Mẫu số: 01 Ký hiệu: VH/11P Số : 0000420 Số TK MST: Họ tên người mua hàng: Nguyễn Văn Sơn Đơn vị: Trung tâm phát hành sách Điện Biên MST: 5600101224 Địa chỉ:Tổ 10, phường Thanh Trường, TP Điện Biên Phủ, Tỉnh Điện Biên Hình thức tốn: CK STT Tên hàng hóa địch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 3=1x2 Truyện tranh loại 25.500.500 Cộng tiền hàng: 25.500.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 2.550.000 Tổng số tiền toán: 28.050.000 Số viết chữ: Hai mươi tám triệu không tram năm mươi nghìn đồng chẵn Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) 59 Phụ lục 5: Cơng ty TNHH văn hóa Kim Oanh Bảng chấm công Tháng 12…năm2014 S T Họ tên T Nguyễn Thị Tuyến 2 … … … 31 x x x x x x … … … x Số công 26 Nguyễn Phương x x x x x x … … … x 26 Người chấm công (ký, họ tên) (Đã ký)