KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH BỘ MÔN KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP HỘI ĐỒNG BẢO VỆ TỐT NGHIỆP CHUYÊN NGÀNH KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP ĐỀ TÀI: TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ VỆ SINH MÔI TRƯỜNG ĐÔNG KHÊ Sinh viên: Nguyễn Thị Huyền MSSV: 1224010121 GVHD: Ths Lưu Thị Thu Hà HÀ NỘI 6/2016 KẾT CẤU LUẬN VĂN Chương 1: Tình hình chung điều kiện sản xuất kinh doanh chủ yếu Công ty cổ phần dịch vụ vệ sinh môi trường Đông Khê Chương 2: Phân tính tài tình hình thực giá thành Công ty cổ phần dịch vụ vệ sinh môi trường Đông Khê Chương 3: Hoàn thiện công tác kế toán tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm Công ty cổ phần dịch vụ vệ sinh môi trường Đông Khê KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY • • • • • • Tên công ty: Công ty cổ phần dịch vụ vệ sinh môi trường Đông Khê Trụ sở chính: Xã Hoàng Quế, TX Đông Triều, Tỉnh Quảng Ninh Mã số thuế: 5700677068 Lĩnh vực kinh doanh: sản xuất, kinh doanh loại gạch không nung Vốn điều lệ: 30 tỷ VNĐ Giám đốc điều hành: Nguyễn Đông Hải SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CÔNG TY CP DVVSMT ĐÔNG KHÊ ĐHĐCĐ HĐQT Ban ISO Ban Kiểm Soát Giám đốc Phó Giám đốc Phòng KD Phó Giám đốc Phòng KTTC PX giới Nhà máy gạch Quan hệ đạo Quan hệ tác nghiệp Phòng Phòng HC - NS Kế hoạch - KT PX CB bã xít Phòng An toàn môi trường DV nhà nghỉ BẢNG 1: CÁC CHỈ TIÊU KINH TẾ KỸ THUẬT CHỦ YẾU Năm 2015 STT Chỉ tiêu ĐVT So sánh TH2015/TH2014 So sánh TH2015/KH2015 TH 2014 KH 2015 TH 2015 Chênh lệch % Chênh lệch % Sản lượng sản xuất Viên 39.500.000 41.000.000 36.420.000 -3.080.000 -7,80 -4.580.000 -11,17 Sản lương tiêu thụ Viên 37.900.000 39.000.000 33.069.000 -4.831.000 -12,75 -5.931.000 -15,21 Doanh thu tổng số Đồng 62.910.484.719 61.322.220.000 55.892.644.917 -7.017.839.802 -11,16 -5.429.575.083 -8,85 DT bốc xúc, vận tải Đồng 32.146.105.755 31.267.068.000 29.034.237.004 -3.111.868.751 -9,68 -2.232.830.996 -7,14 DT bán gạch Đồng 30.762.124.686 30.052.932.000 26.587.880.113 -4.174.244.573 -13,57 -3.465.051.887 -11,53 DT khác Đồng 2.254.278 2.220.000 527.800 -1.726.478 -76,59 -1.692.200 -76,23 Vốn kinh doanh bình quân Đồng 42.292.684.388 56.914.074.836 14.62.390.449 34,57 0,00 Giá vốn hàng bán Đồng 62.865.744.357 69.500.149.200 47.497.507.435 -15.368.236.922 -24,45 -22.002.641.765 -31,66 Tổng quỹ lương Đồng 401.238.415 418.900.667 433.110.934 31.872.519 7,94 14.210.267 3,39 Số lao động bình quân Người 85 87 90 5,88 3,45 Tiền lương bình quân đ/ng-thg 4.720.452 4.814.950 4.812.334 91.892 1,95 -2.606 -0,05 NSLĐ CNV NSLĐ tính theo vật Viên/ng-năm 464.174 471.264 404.667 -59.507 -12,82 -66.597 -14,13 NSLĐ tính theo giá trị Trđ/ng-năm 740,12 704,85 621,03 -119 -16,09 -84 -11,89 10 Tổng LN trước thuế Đồng 773.692.336 1.244.841.066 1.751.961.896 978.269.560 126,44 507.120.830 40,74 11 Tổng LN sau thuế Đồng 618.953.869 970.976.031 1.366.530.279 747.576.410 120,78 395.554.248 40,74 12 Thuế TNDN Đồng 154.738.467 273.865.035 385.431.617 230.693.150 149,09 111.566.582 40,74 BẢNG 2: BẢNG PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH ĐẨM BẢO NGUỒN VỐN CHO HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY So sánh cuối năm/ đầu năm Chỉ tiêu ĐVT Đầu năm Cuối năm ± STT I II III % TÀI SẢN Đồng 47.983.129.024 65.935.020.648 17.951.891.624 37,41 Tài sản ngắn hạn Đồng 19.565.991.307 33.567.164.511 14.001.173.204 71,56 Tài sản dài hạn Đồng 28.417.137.717 32.367.856.137 3.950.718.420 13,90 NGUỒN VỐN Đồng 47.983.129.024 65.935.020.648 25.080.650.518 37,41 Nợ phải trả Đồng 21.790.935.065 27.241.221.138 5.450.286.073 25,01 Nợ ngắn hạn Đồng 19.063.435.065 21.425.221.138 2.361.786.073 12,39 Nợ dài hạn Đồng 2.727.500.000 5.816.000.000 3.088.500.000 113,24 Vốn chủ sở hữu Đồng 26.192.193.959 38.693.799.510 12.501.605.551 47,73 Nguồn tàu trợ thường xuyên Đồng 28.919.693.959 44.509.799.510 15.590.105.551 53,91 Nguồn tài trợ tạm thời Đồng 19.063.435.065 21.425.221.138 2.361.786.073 12,39 Các tiêu cần tính toán Tỷ suất tự tài trợ đ/đ 0,55 0,59 0,04 7,51 Tỷ suất nợ đ/đ 0,45 0,41 -0,04 -9,02 Hệ số đảm bảo nợ đ/đ 1,20 1,42 0,22 18,17 502.556.242 12.141.943.373 11.639.387.131 2.316,04 0,60 0,68 0,08 12,00 0,40 0,32 -0,08 -18,21 0,91 0,87 -0,04 -4,01 0,36 35,12 Vốn hoạt động Đồng Hệ số tài trợ thường xuyên đ/đ Hệ số tài trợ tạm thời đ/đ Hệ số vốn chủ sở hữu so với nguồn tài trợ thường xuyên đ/đ đ/đ Hệ số nguồn tài trợ thường xuyên so với tài sản dài hạn 1,02 1,38 BẢNG 3: BẢNG PHÂN TÍCH KHẢ NĂNG THANH TOÁN THEO CHỈ TIÊU THỜI ĐIỂM So sánh cuối năm so với đầu năm STT Chỉ tiêu thời điểm ĐVT Đầu năm Cuối năm +/- % Tổng tài sản Đồng 47.983.129.024 65.935.020.648 17.951.891.624 37,41 Tài sản ngắn hạn Đồng 19.565.991.307 33.567.164.511 14.001.173.204 71,56 Tiền khoản thương đương tiền Đồng 275.258.457 1.850.587.702 1.575.329.245 572,31 Các khoản phải thu ngắn hạn Đồng 9.405.522.777 18.957.482.030 9.551.959.253 101,56 Tài sản cố định Đồng 28.372.604.282 31.923.149.843 3.550.545.561 12,51 Tổng nợ phải trả Đồng 21.790.935.065 27.241.221.138 5.450.286.073 25,01 - Nợ ngắn hạn Đồng 19.063.435.065 21.425.221.138 2.361.786.073 12,39 - Nợ dài hạn Đồng 2.727.500.000 5.816.000.000 3.088.500.000 113,24 Tổng doanh thu Đồng 62.865.744.357 55.776.464.146 -7.089.280.211 -11,28 Vốn luân chuyển Đồng 502.556.242 12.141.943.373 11.639.387.131 2.316,04 Hệ số toán tổng quát đ/đ 2,20 2,42 0,22 9,92 10 Hệ số toán nhanh đ/đ 0,51 3,58 3,07 604,53 11 Hệ số toán tức thời đ/đ 0,01 0,09 0,07 498,20 12 Hệ số toán ngắn hạn đ/đ 1,03 1,57 0,54 52,65 BẢNG 4: BẢNG PHÂN TÍCH KHẢ NĂNG THANH TOÁN THEO CHỈ TIÊU THỜI KỲ So sánh năm 2015/năm 2014 STT Chỉ tiêu ĐVT Năm 2014 Năm 20145 % Tổng doanh thu Đồng 62.865.744.357 55.776.464.146 -7.089.280.211 -11,28 Giá vốn hàng bán Đồng 55.748.775.482 47.497.507.435 -8.251.268.047 -14,80 Đồng 9.491.217.879 14.181.502.404 4.690.284.525 49,42 Đồng 10.503.394.686 19.901.132.090 9.397.737.404 89,47 Vòng/năm 6,62 3,93 -2,69 -40,62 Ngày 55,11 92,80 37,70 68,41 Số dư bình quân khoản phải thu ngắn hạn Hàng tồn kho bình quân Hệ số vòng quay khoản phải thu Số ngày doanh thu chưa thu Hệ số vòng quay hàng tồn kho Vòng/năm 5,31 2,39 -2,92 -55,03 Số ngày luân chuyển hàng tồn kho Ngày 68,77 152,93 84,16 122,39 BẢNG 5: BẢNG PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ SỬ DỤNG VỐN KINH DOANH VÀ VỐN CHỦ SỞ HỮU STT Chỉ tiêu ĐVT Năm 2014 Năm 2015 So sánh +/- % Doanh thu Đồng 62.865.744.357 55.776.464.146 -7.089.280.211 -11,28 Lợi nhuận sau thuế Đồng 618.953.869 1.366.530.279 747.576.410 120,78 Vốn kinh doanh bình quân Đồng 42.337.684.388 56.959.074.836 14.621.390.449 34,54 - Vốn kinh doanh đầu năm 36.691.239.751 47.983.129.024 11.290.889.273 30,77 - Vốn kinh doanh cuối năm 47.983.129.024 65.935.020.648 17.951.891.624 37,41 Vốn chủ sở hữu bình quân 24.229.589.557 32.442.996.735 8.213.407.178 33,90 - Vốn chủ sở hữu đầu năm 22.266.985.154 26.192.193.959 12.501.605.551 47,73 - Vốn chủ sở hữu cuối năm 26.192.193.959 38.693.799.510 9.413.472.498 54,88 Sức sản xuất vốn kinh doanh đ/đ 1,48 0,98 -0,51 -34,05 Hệ số doanh lợi vốn kinh doanh đ/đ 0,015 0,024 0,01 64,11 Hệ số doanh lợi doanh thu đ/đ 0,010 0,025 0,01 148,84 Hệ số doanh lợi vốn chủ sở hữu đ/đ 0,026 0,042 0,02 64,89 Đồng Đồng Đồng Đồng Đồng BẢNG 6: BẢNG PHÂN TÍCH GIÁ THÀNH THEO YẾU TỐ CHI PHÍ STT 1.1 1.2 2.1 2.2 Yếu tố chi phí So sánh TH 2015/TH 2014 So sánh TH 2015/KH 2015 KH TH % % 14.334.086.502 11.537.180.490 10.966.991.618 -3.367.094.884 -23,49 -570.188.872 -4,94 10.619.375.840 8.064.112.375 7.856.271.095 -2.763.104.745 -26,02 -207.841.280 -2,58 3.714.710.662 3.473.068.115 3.110.720.523 -603.990.139 -16,26 -362.347.592 -10,43 794.769.689 935.065.788 923.390.789 128.621.100 16,18 -11.674.999 -1,25 640.943.298 754.085.313 744.669.991 103.726.694 16,18 -9.415.322 -1,25 153.826.391 180.980.475 178.720.798 24.894.406 16,18 -2.259.677 -1,25 1.249.740.228 1.052.813.009 1.067.589.411 -182.150.817 -14,58 14.776.402 1,40 956.739.004 905.565.384 917.504.632 -39.234.372 -4,10 11.939.248 1,32 183.058.391 154.980.711 157.447.821 -25.610.670 -13,99 2.467.110 1,59 17.518.393.914 14.585.605.382 14.032.924.271 -3.485.469.643 -19,90 -552.681.111 Chi phí nguyên liệu, vật liệu - Nguyên liệu - Nhiên liệu, động lực Chi phí nhân công -Tiền lương - BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ Chi phí khấu hao tài sản cố Năm 2015 TH năm 2014 định Chi phí dịch vụ mua Chi phí khác tiền Tổng giá thành toàn 10 -3,79 PHIẾU XÁC NHẬN SẢN PHẨM HOẶC CÔNG VIỆC HOÀN THÀNH PHIẾU XÁC NHẬN SẢN PHẨM HOẶC CÔNG VIỆC HOÀN THÀNH Ngày 31 tháng 10 năm 2015 Tên sản phẩm: Gạch ĐK105A STT Nội dung công việc I Nhân công quản lý II Nhân công sản xuất trực tiếp Trộn nguyên liệu Điều khiển CPU Cấp Palett đóng gạch Lái máy xúc cấp liệu Lái xe nâng gạch Dưỡng gạch Kéo gạch đóng phụ kiện khác Bốc xếp từ xưởng bãi ĐVT Viên Số lượng 333.000 Đơn giá Thành tiền 12,5 4.162.500 51.943.005 Viên Tổng cộng Tổng số tiền chữ: Năm mươi sáu triệu trăm linh năm nghìn năm trăm linh năm đồng 333.000 Viên 333.000 Viên 333.000 Viên 333.000 Viên 333.000 Viên 333.000 Viên 333.000 Viên 333.000 9,4632 3.151.246 9,2686 3.086.444 9,0232 3.004.726 12,3204 4.102.693 12,3204 4.102.693 7,9760 2.656.008 36,0932 12.019.036 59,5 19.820.160 56.105.505 BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG BỘ PHẬN NHÀ MÁY GẠCH THÁNG 10/2015 STT Họ tên Chức vụ SLTPT Đơn giá sản Lương thực tế phẩm tháng Các khoản giảm trừ BHXH (8%) BHTN (1%) Thực lĩnh Ký nhận 11 BHYT (1,5%) 6=5*4 10=6-7-8-9 333.000 12,5 4.162.500 205.440 25.680 38.520 3.892.860 9,4632 3.151.246 205.440 25.680 38.520 9,2686 3.086.444 205.440 25.680 38.520 9,0236 3.004.859 205.440 25.680 38.520 12,3204 4.102.693 205.440 25.680 38.520 12,3205 4.102.693 205.440 25.680 38.520 7,976 2.656.008 Nguyễn Hữu Bút Quản Đốc Đỗ Văn Mạnh Trộn NL Phạm Thế Duyệt Điều khiển CPU Trịnh Ngọc Dũng Cấp Pallet Lương Văn Bốn Lái xe nâng Hoàng Văn Diệu Lái máy xúc Trịnh Thị Quyên Dưỡng gạch Bùi Thị Hường Kéo gạch 110.000 36,095 3.970.450 192.000 24.000 36.000 3.718.450 Nguyễn Văn Tuấn Kéo gạch 120.000 36,095 4.331.400 192.000 24.000 36.000 4.079.400 10 Nguyễn Thị Nga Kéo gạch 103.000 36,095 3.717.785 3.717.785 11 Nguyễn Thị Liên Bốc xếp 67.250 59,52 4.002.720 4.002.720 12 Nguyễn Thị Hằng Bốc xếp 65.420 59,52 3.893.798 3.893.798 13 Nguyễn Thị Phương Bốc xếp 66.600 59,52 3.964.032 3.964.032 14 Hoàng Thị Đào Bốc xếp 67.450 59,52 4.014.624 4.014.624 15 Đỗ Thị Hợp Bốc xếp 66.280 59,52 3.944.986 3.944.986 Cộng 333.000 333.000 333.000 333.000 333.000 333.000 56.106.238 2.881.606 2.816.804 2.735.219 3.833.053 3.833.053 2.656.008 1.616.640 202.080 303.120 53.984.398 BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BHXH Ghi có tài khoản STT TK 334 – Phải trả công nhân viên Lương Các khoản phụ cấp Các khoản TK 338 – Phải trả, phải nộp khác Cộng có TK 334 khác BHXH BHYT BHTN KPCĐ 18% 3% 1% 2% 10 Cộng có TK 338 Ghi nợ tài khoản 1 TK 622 – Chi phí nhân công trực 51.943.738 11 51.943.738 3.175.200 529.200 176.400 352.800 4.233.600 27.612.500 1.356.480 226.080 75.360 150.720 1.808.640 462.240 77.040 25.680 51.360 616.320 10.631.520 1.771.920 590.640 1.181.280 14.175.360 112.000.000 9.123.840 1.520.640 506.880 1.013.760 12.165.120 19.500.000 1.848.960 308.160 102.720 205.440 2.465.280 18.000.000 1.386.720 231.120 77.040 154.080 1.848.960 416.536.238 27.522.720 4.587.120 1.529.040 3.058.080 36.696.960 tiếp (Phân xưởng gạch) TK 627 – Chi phí sản xuất chung 25.662.500 1.950.000 Phân xưởng gạch 4.162.500 TK 623 - Chi phí máy thi công 12.480.000 187.480.000 TK 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp 175.000.000 4.162.500 112.000.000 TK 641 – Chi phí bán hàng TK 154 – Chi phí SXKDD Cộng 19.500.000 18.000.000 402.106.238 14.430.000 CHỨNG TỪ KẾ TOÁN CHỨNG TỪ KẾ TOÁN Ngày 31 tháng 10 năm 2015 Họ tên: Công ty cổ phần dịch vụ vệ sinh môi trường Đông Khê Diễn giải: Phải trả tiền lương công nhân sản xuất trực tiếp phục vụ sản xuất gạch ĐK105A Tổng số tiền: 51.943.738 đồng Số tiền chữ: Năm mươi mốt triệu chín trăm bốn mươi ba nghìn bảy trăm ba mươi tám đồng Trích yếu Số hiệu tài khoản Nợ Chi phí nhân công trực tiếp Số tiền Ghi Có 622 51.943.738 Phải trả công nhân viên 334 51.943.738 Kèm theo: 01 chứng từ gốc CHỨNG TỪ KẾ TOÁN Ngày 31 tháng 10 năm 2015 Họ tên: Công ty cổ phần dịch vụ vệ sinh môi trường Đông Khê Diễn giải: Phải nộp bảo hiểm tháng 10/2015 Tổng số tiền: 52.751.880 đồng Số tiền chữ: Năm mươi hai triệu bảy trăm năm mươi mốt nghìn tám trăm tám mươi đồng Trích yếu Số hiệu tài khoản Nợ Số tiền Ghi Có Chi phí bán hàng 641 2.465.280 Chi phí sản xuất chung 627 1.808.640 Chi phí quản lý kinh doanh 642 12.165.120 Phải trả công nhân viên 334 16.054.920 Chi phí SX kinh doanh dở dang 154 1.848.960 Chi phí nhân công trực tiếp 622 4.233.600 Chi phí sử dụng máy thi công 623 14.175.360 Phải trả, phải nộp khác Kèm theo: 01 chứng từ gốc 338 52.751.880 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN THEO CHI TIẾT 622 105A – Gạch ĐK105A Chứng từ Số phát sinh Số dư Tài khoản Ngày ghi sổ Diễn giải Số hiệu ĐƯ Ngày Nợ Có Số dư đầu kỳ 31/10/2015 CT106 31/10/2015 Phải nộp tiền bảo hiểm tháng 10/2015 338 4.233.600 31/08/2015 CT109 31/08/2015 Công ty môi trường Đông Khê – Phải trả tiền lương 334 51.943.738 nhân công trực tiếp phục vụ sản xuất gạch ĐK105A 31/10/2015 CTKC 31/08/2015 Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ 154 56.177.338 56.177.338 56.177.338 Nợ Có SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản 622 – Chi phí nhân công trưc tiế p Số phát sinh Chứng từ Ngày ghi sổ Diễn giải Số hiệu Tài khoản ĐƯ Ngày Nợ Số dư Có Nợ Có Số dư đầu kỳ 31/10/2015 CT106 31/10/2015 Phải nộp tiền bảo hiểm tháng 10/2015 338 4.233.600 31/10/2015 CT109 31/10/2015 Phải trả tiền lương công nhân trực 334 51.943.738 tiếp phục vụ sản xuất gạch ĐK105A 31/10/2015 CTKC 31/10/2015 Kết chuyển chi phí nhân công trực 154 56.177.338 tiếp Tổng 56.177.338 56.177.338 Số dư cuối kỳ 29 BẢNG TÍNH HAO MÒN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH BỘ PHẬN NHÀ MÁY GẠCH 3, Kế toán chi phí tập hợp chi phí sản xuất chung STT Tên tài sản Số hiệu TSCĐ Máy nén khí Hitachi 11KW Maynenkhi Máy xúc lật TCM qua sử dụng Nguyên giá Tỷ lệ hao mòn (%) Số hao mòn tính kỳ 38.000.000 20,00 633.333 MayxcuclatTCM 272.727.273 16,67 3.787.879 Xe nâng TCM 35T9 XenangTCM 272.727.273 20,00 4.545.455 Dây truyền sản xuất gạch không nung daytruyensanxuat 6.208.800.000 5,00 25.870.000 Nhà xưởng nhà máy gạch nhaxuongNMG 1.195.152.331 10,00 9.959.603 Xe nâng hiệu TCM FD 25T3 Xenang25T3 222.727.273 20,00 3.712.121 Tổng 8.210.134.150 Ghi 48.508.391 30 BẢNG PHÂN BỔ KHẤU HAO T10/2015 Chủng loại Số lượng Tỷ lệ (QTC) ĐK105A Số lượng quy tiêu chuẩn 333.000 333.000 Cộng Nội dung 333.000 Giá trị khấu hao Số lượng viên QTC Đơn giá trích/1v gạch = Giá trị trích khấu hao tháng/tổng số viên QTC Nhà xưởng Dây truyền sản xuất Xe nâng Máy nén khí Máy xúc Cộng Chủng loại 9.959.603 333.000 29,9087 25.870.000 333.000 77,6877 8.257.756 333.000 24,7975 633.333 333.000 1,9019 3.787.879 333.000 11,3750 48.508.391 Số lượng sx Giá trị phân bổ 1v Tỷ lệ QTC Thành tiền Nhà xưởng ĐK105A 333.000 29,9087 9.959.603 Cộng 9.959.603 Dây truyền ĐK105A 333.000 77,6877 25.870.000 Cộng 25.870.000 Xe nâng ĐK105A 333.000 24.7975 8.257.576 Cộng 8.257.576 Máy nén khí ĐK105A 333.000 1,9019 633.333 Cộng 633.333 Máy xúc ĐK105A Cộng 333.000 11,3750 31 3.787.879 3.787.879 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 627 105A – Gạch ĐK105A Chứng từ Số phát sinh Ngày ghi sổ Diễn giải Số hiệu Ngày Số dư Tài khoản ĐƯ Nợ Có Nợ Có Số dư đầu kỳ 01/10/2015 CT05 01/10/2015 Phải nộp tiền bảo hiểm tháng 10/2015 338 616.320 19/10/2015 CT67 19/10/2015 Công ty môi trường Đông Khê – Phải trả tiền 3311 11.002.653 334 4.162.500 điện phục vụ sản xuất gạch ĐK105A 31/08/2015 CT108 31/08/2015 Công ty môi trường Đông Khê – Phải trả tiền lương nhân công quản lý phục vụ sản xuất 31/10/2015 CTKC 31/08/2015 Kết chuyển chi phí sản xuất chung Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ 154 64.289.864 64.289.864 64.289.864 32 SỔ CÁI TÀI KHOẢN 627 Chứng từ Số phát sinh Ngày ghi sổ Diễn giải Số hiệu Số dư Tài khoản ĐƯ Ngày Nợ Có Nợ Có Số dư đầu kỳ 01/10/2015 CT05 01/10/2015 Phải nộp tiền bảo hiểm tháng 10/2015 338 1.808.640 19/10/2015 CT67 19/10/2015 Phải trả tiền điện phục vụ sản xuất gạch 3311 11.002.653 31/10/2015 CT108 31/10/2015 Phải trả tiền lương nhân công quản lý phục vụ 334 4.162.500 57.241.188 sản xuất gạch ĐK105A … … … 31/10/2015 CTKH 31/10/2015 Khấu hao tháng 10 2141 31/10/2015 CTKC 31/10/2015 Kết chuyển chi phí sản xuất chung 154 Tổng 97.644.981 97.644.981 97.644.981 33 Số dư cuối kỳ SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 154 105A – Gạch ĐK105A 4, Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất Chứng từ Số phát sinh Số dư Tài khoản Ngày ghi sổ Diễn giải Số hiệu Ngày ĐƯ Nợ 621 146.900.754 Có Nợ Có Số dư đầu kỳ 31/10/2015 CTKC 31/10/2015 Kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 31/08/2015 CTKC 31/08/2015 Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp 622 56.177.338 31/10/2015 CTKC 31/08/2015 Kết chuyển chi phí sản xuất chung 627 64.289.864 31/10/2015 CT133 31/10/2015 Nguyễn Hữu Bút – Nhập kho gạch không 155 267.367.956 nung ĐK105A Cộng phát sinh 267.367.956 267.367.956 Số dư cuối kỳ 34 SỔ CÁI TÀI KHOẢN 154 Chứng từ Ngày ghi sổ Diễn giải Số hiệu Ngày Số phát sinh Tài khoản ĐƯ Nợ Số dư Có Nợ Có Số dư đầu kỳ 01/10/2015 CT03 01/10/2015 Phải trả tiền thuê nhà nghỉ Ngọc Trang 3311 5.000.000 01/10/2015 CT04 01/10/2015 Phải trả tiền thuê bến bãi Công ty Văn Huy 3311 4.000.000 01/10/2015 CT05 01/10/2015 Phải nộp tiền bảo hiểm tháng 10/2015 338 1.848.960 31/10/2015 CT119 31/10/2015 Phải trả tiền bốc xúc tháng 10 Công ty Hoàng Minh 3311 798.039.561 31/10/2015 CT120 31/10/2015 Phải trả tiền bốc xúc tháng 10 Công ty Hoàng Minh 3311 477.389.880 31/10/2015 CT121 31/10/2015 Phải trả tiền bốc xúc tháng 10 Công ty Thống Nhất 3311 49.975.606 31/10/2015 CT122 31/10/2015 Phải trả tiền bốc xúc tháng 10 Công ty Thống Nhất 3311 585.808.457 31/10/2015 CT124 31/10/2015 Phải trả lương cho công nhân viên tháng 10/2015 334 19.950.000 31/10/2015 CTKC 31/10/2015 Kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 621 1.291.675.792 31/10/2015 CTKC 31/10/2015 Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp 622 56.177.338 31/10/2015 CTKC 31/10/2015 Kết chuyển chi phí sản xuất chung 627 97.644.981 31/10/2015 CT133 31/10/2015 Nhập kho gạch không nung ĐK105A 155 31/10/2015 CTKC 31/10/2015 Kết chuyển chi phí sử dụng máy thi công 623 31/10/2015 CTKC 31/10/2015 Kết chuyển chi phí sản xuất kinh doanh dở dang 632 Tổng Số dư cuối kỳ 267.367.956 423.462.497 3.618.818.917 3.886.186.873 3.886.186.873 35 THẺ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM GẠCH THÁNG 10 Tên sản phẩm: Gạch ĐK105A Số lượng hoàn thành tháng: 333.000 viên Chi phí SXKD phát sinh kỳ TT Khoản mục chi phí SXKD 1 CPSXKDD đầu kì cuối kì ĐVT Đ/mức Số lượng Đơn giá Thành tiền 8=6*7 Nguyên vật liệu kg M M Xỉ nhiệt điện Đá mạt Z đơn vị SL TP 10 11 12 139.998.285 420,42 0,1926 64.136 926,97 59.451.966 59.451.966 178,53 230 160.000 36.736.200 36.736.200 110,40 0,00108 360 121.742 43.783.119 43.783.119 131,48 6.902.469 6.902.469 20,73 Dầu diezel lít 0,000819 273 20.505,37 5.597.964 5.597.964 16,81 Dầu thủy lực lít 0,000077 26 50.173,26 1.304.505 1.304.505 3,92 Điện Nhân công gián tiếp Đồng Nhân công trực tiếp Đồng Giá thành 0,00069 Nhiên liệu 139.998.285 Xi măng Giá thành sp dịch vụ kỳ CPSXKDD KW 7.826 1.406 11.002.653 11.002.653 33,04 333.000 12,5 4.162.500 4.162.500 12,50 51.943.738 51.943.738 155,99 Trộn nguyên liệu 333.000 9,4632 3.151.246 3.151.246 9,46 Điều khiển CPU 333.000 9,2686 3.086.444 3.086.444 9,27 Cấp pallet 333.000 9,0236 3.004.859 3.004.859 9,02 Kéo gạch công việc phụ khác 333.000 36,095 12.019.635 12.019.635 36,10 Lái máy xúc 333.000 12,3204 4.102.693 4.102.693 12,32 Lái máy nâng 333.000 12,3204 4.102.693 4.102.693 12,32 Dưỡng gạch 333.000 7,976 2.565.008 2.565.008 7,98 Bốc xếp từ xưởng bãi 333.000 59,56 19.820.160 19.820.160 89,52 48.508.391 48.508.391 145,67 Nhà xưởng 333.000 29,9087177 9.959.603 9.959.603 29,91 Dây truyền sản xuất 333.000 77,6786787 25.870.000 25.870.000 77,69 Xe nâng 333.000 24,7975255 8.257.576 8.257.576 24,80 Máy nén khí 333.000 1,9019009 633.333 633.333 1,90 Máy xúc 333.000 11,375012 3.787.879 3.787.879 11,38 333.000 14,5640505 4.849.830 4.849.830 14,56 267.367.956 267.367.656 802,90 Khấu hao máy 0,0235 Đồng Chi phí bảo hiểm + công đoàn Cộng Đồng Đồng 333.000 36 BẢNG KÊ CHI TIẾT NHẬP KHO THÀNH PHẨM Tài khoản 155 – Thành phẩm Tài khoản Chứng từ Diễn giải ĐVT Nhập ĐƯ Ngày ghi sổ 31/10/2015 Số hiệu Ngày CT133 31/10/2015 Số lượng Nguyễn Hữu Bút – Nhập kho gạch Viên 154 333.000 Đơn giá 802,90 Số tiền 267.367.956 ĐK105A 105A Gạch ĐK105A Tổng 333.000 267.367.956 37 CÁM ƠN THẦY CÔ ĐÃ CHÚ Ý LẮNG NGHE! 38 [...]... 621 1.291.675.792 1.291.675.792 Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang 154 Chi phí nhân công trực tiếp 622 56.177.338 56.177.338 Kết chuyển chi phí sản xuất chung Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang 154 Chi phí sản xuất chung 627 97.644.981 97.644.981 Nguyễn Hữu Bút – Nhập kho gạch không nung ĐK105A Thành phẩm 155 Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang 154 267.367.956... … 622 Phải trả công nhân viên 334 51.943.738 51.943.738 … CTKH 31/10/2015 Chi phí nhân công trực tiếp 31/10/2015 Khấu hao tháng 10 Chi phí sản xuất chung 627 57.241.188 Chi phí quản lý kinh doanh 642 120.228.398 Chi phí sử dụng máy thi công 623 223.562.497 Hao mòn tài sản cố định 2141 401.032.074 KC chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang 154 Chi phí nguyên liệu,... 16.322.306 … CT106 31/10/2015 Công ty môi trường Đông Khê – Phải nộp tiền bảo hiểm tháng 10/2015 Chi phí bán hàng 641 2.465.280 Chi phí quản lý kinh doanh 642 12.165.120 Chi phí sử dụng máy thi công 623 14.175.360 Chi phí sản xuất chung 627 1.808.640 Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang 154 1.848.960 Chi phí nhân công trực tiếp 622 4.233.600 Phải trả công nhân viên 334 16.054.920 Phải nộp, phải trả... 31/10/2015 Kết chuyển chi phí nguyên vật liệu sang chi phí sản xuất kinh 154 … … 31/10/2015 … CTKC 1.291.675.792 doanh Tổng Số dư cuối kỳ 1.291.675.792 1.291.675.792 Có ĐỊNH MỨC ĐƠN GIÁ TIỀN LƯƠNG CHO ĐVSP 2, Chi phí nhân công trực tiếp BẢNG ĐỊNH MỨC SXKD GẠCH KHÔNG NUNG (Kèm theo quyêt định số: 22A/QĐ-ĐK ngày 01 tháng 01 năm 2015) TÊN SẢN PHẨM TT NỘI DUNG ĐVT GHI CHÚ ĐK95A 7 Nhân công gián tiếp 8 Nhân công. .. 2 TK 627 – Chi phí sản xuất chung 25.662.500 1.950.000 Phân xưởng gạch 3 4 4.162.500 TK 623 - Chi phí máy thi công 6 12.480.000 187.480.000 TK 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp 5 175.000.000 4.162.500 112.000.000 TK 641 – Chi phí bán hàng TK 154 – Chi phí SXKDD Cộng 19.500.000 18.000.000 402.106.238 14.430.000 CHỨNG TỪ KẾ TOÁN CHỨNG TỪ KẾ TOÁN Ngày 31 tháng 10 năm 2015 Họ và tên: Công ty cổ phần... CTKC 31/10/2015 Kết chuyển chi phí sử dụng máy thi công 623 31/10/2015 CTKC 31/10/2015 Kết chuyển chi phí sản xuất kinh doanh dở dang 632 Tổng Số dư cuối kỳ 267.367.956 423.462.497 3.618.818.917 3.886.186.873 3.886.186.873 35 THẺ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM GẠCH THÁNG 10 Tên sản phẩm: Gạch ĐK105A Số lượng hoàn thành trong tháng: 333.000 viên Chi phí SXKD phát sinh trong kỳ TT Khoản mục chi phí SXKD 1 1 2... 2015 Họ và tên: Công ty cổ phần dịch vụ vệ sinh môi trường Đông Khê Diễn giải: Phải nộp bảo hiểm tháng 10/2015 Tổng số tiền: 52.751.880 đồng Số tiền bằng chữ: Năm mươi hai triệu bảy trăm năm mươi mốt nghìn tám trăm tám mươi đồng Trích yếu Số hiệu tài khoản Nợ Số tiền Ghi chú Có Chi phí bán hàng 641 2.465.280 Chi phí sản xuất chung 627 1.808.640 Chi phí quản lý kinh doanh 642 12.165.120 Phải trả công nhân... trả khác 338 20 52.751.880 SỔ NHẬT KÝ CHUNG 31/10/2015 CT108 31/10/2015 Công ty môi trường Đông Khê – Phải trả tiền lương nhân công quản lý phục vụ sản xuất gạch ĐK105A … … 31/10/2015 Chi phí sản xuất chung 627 Phải trả công nhân viên 334 4.162.500 4.162.500 … CT109 31/10/2015 Công ty môi trường Đông Khê – Phải trả tiền lương nhân công trực tiếp phục vụ sản xuất gạch ĐK105A … … 31/10/2015 CTKC 31/10/2015... Phải trả tiền bốc xúc tháng 10 Công ty Thống Nhất 3311 585.808.457 31/10/2015 CT124 31/10/2015 Phải trả lương cho công nhân viên tháng 10/2015 334 19.950.000 31/10/2015 CTKC 31/10/2015 Kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 621 1.291.675.792 31/10/2015 CTKC 31/10/2015 Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp 622 56.177.338 31/10/2015 CTKC 31/10/2015 Kết chuyển chi phí sản xuất chung 627 97.644.981... -5 -1,88 1 a b c d 2 Tổng giá thành toàn bộ trên 1000 đồng doanh thu 3 11 BẢNG 10: BẢNG PHÂN TÍCH KẾT CẤU GIÁ THÀNH CỦA CÔNG TY NĂM 2015 Năm 2014 Yếu tố chi phí STT Số tiền ( đồng) 1 Chi phí nguyên liệu, vật liệu KH 2015 Kết cấu (%) TH 2015 Chênh lệch tuyệt đối kết cấu So sánh Số tiền Kết cấu Số tiền Kết cấu ( đồng ) (%) ( đồng ) (%) TH2015/TH201 4 So sánh TH2015/KH2015 14.334.086.502 81,82 11.537.180.490