ĐẠI HỌC HUẾ ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ KHOA KẾ TỐN - KIỂM TỐN - KHỐ LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC TÌM HIỂU CƠNG TÁC KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AN PHÁT Sinh viên thực hiện: Giáo viên hướng dẫn: LÊ THỊ KIM NGÂN TS HỒ THỊ THÚY NGA Lớp: K46C - Kế tốn kiểm tốn Niên khóa: 2012 - 2016 Huế, tháng năm 2016 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga  Nhận thức tầm quan trọng việc kiểm toán Báo cáo tài nói chung kiểm toán khoản nợ phải thu nói riêng, thời gian thực tập tốt nghiệp Công ty TNHH Kiểm toán An Phát, chọn đề tài “Tìm hiểu công tác kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng Công ty TNHH kiểm toán An Phát” để sâu vào nghiên cứu, tìm tòi học tập Tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành đến tập thể Quý thầy cô giáo khoa Kế Toán - Kiểm toán trường Đại học Kinh tế Huế tận tình giảng dạy truyền đạt cho kiến thức bổ ích suốt trình học tập trường Đặc biệt cô giáo Hồ Thò Thúy Nga, người tận tình trực tiếp hướng dẫn trình thực tập hoàn thành khóa luận tốt nghiệp Tôi xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo anh chò Công ty TNHH Kiểm toán An Phát tạo điều kiện thuận lợi cho có hội tiếp cận với thực tế công việc kiểm toán nhiệt tình giúp đỡ hoàn thiện khóa luận tốt nghiệp Một lần nữa, xin gửi đến tất lời cảm ơn chân thành lời chúc tốt đẹp Tôi xin chân thành cảm ơn! Huế, tháng năm 2016 Sinh viên Lê Thò Kim Ngân SVTH: Lê Thị Kim Ngân Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga MỤC LỤC SVTH: Lê Thị Kim Ngân Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BCTC CĐKT KQKD CĐPS CP KSNB KTV TNHH DN GTLV TSCĐ VSA SVTH: Lê Thị Kim Ngân Báo cáo tài Cân đối kế tốn Kết kinh doanh Cân đối phát sinh Cổ phần Kiểm sốt nội Kiểm tốn viên Trách nhiệm hữu hạn Doanh nghiệp Giấy tờ làm việc Tài sản cố định Chuẩn mực kiểm tốn Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga DANH MỤC SƠ ĐỒ Bảng SVTH: Lê Thị Kim Ngân Trang Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga DANH MỤC BẢNG, BIỂU Bảng SVTH: Lê Thị Kim Ngân Trang Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga TĨM TẮT NGHIÊN CỨU Đề tài sâu vào việc nghiên cứu quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn An Phát thực Khoản phải thu khách hàng tài sản doanh nghiệp bị chiếm dụng, phát sinh q trình hoạt động kinh doanh, mua bán chịu doanh nghiệp Khoản mục ln tiềm ẩn rủi ro q trình ghi nhận, thu hồi, lập dự phòng khoản phải thu Vì vậy, đề tài nghiên cứu quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng gồm phần sau: Phần I đề cập đến lý do, mục tiêu, đối tượng, phạm vi, phương pháp nghiên cứu đề tài Đồng thời nêu kết cấu khóa luận Nhằm giúp người đọc có nhìn tổng qt khóa luận, tiện cho việc theo dõi phần sau Phần II Nội dung kết nghiên cứu, phần bao gồm ba chương Chương sở lý luận kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn Báo cáo tài Chương mục đích nêu lý luận kiểm tốn việc kiểm tốn khoản phải thu khách hàng học Chương thứ hai thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn An Phát thực Chương nêu bước cơng việc kiểm tốn viên thực q trình làm việc quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng Chương thứ ba đánh giá thực trạng đưa số giải pháp nhằm nâng cao hiệu kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn An Phát thực Dựa thu thập suốt q trình thực tập, tơi xin đưa điểm mạnh hạn chế quy trình kiểm tốn khoản mục này, từ hạn chế để đề xuất giải pháp khắc phục Phần III kết luận kiến nghị, phần chủ yếu tổng hợp lại kết nghiên cứu đưa hướng phát triển nghiên cứu tương lai SVTH: Lê Thị Kim Ngân Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ Lý chọn đề tài Trong bối cảnh kinh tế Việt Nam hội nhập với kinh tế giới, trở thành thành viên thức thứ 150 WTO vào 7/11/2006, thay đổi đường lối sách làm cho mối quan hệ kinh tế ngày mở rộng phức tạp kể quy mơ tính chất, đặc biệt tạo sóng đầu tư trực tiếp nước ngồi đời cơng ty cổ phần Theo đó, số lượng khách hàng tìm đến cơng ty kiểm tốn ngày đa dạng với nhiều mục đích khác như: kiểm tốn trước cổ phần hố để cơng khai lành mạnh hóa tài chính, kiểm tốn để cung cấp BCTC trung thực, hợp lý nhằm phát hành cổ phiếu, thu hút vốn đầu tư hay mở rộng quy mơ sản xuất, kiểm tốn hàng năm để trình đại hội cổ đơng, vay vốn ngân hàng, nộp báo cáo cho quan quản lý cấp trên, kiểm tốn trước giải thể, phá sản, sáp nhập tạo điều kiện cho hoạt động kiểm tốn mà đặc biệt kiểm tốn độc lập - lĩnh vực non trẻ đầy tiềm phát triển mạnh mẽ số lượng người sử dụng BCKT tăng lên nhiều Để phát hành Báo cáo kiểm tốn BCTC, KTV phải kiểm tốn nhiều chu trình khoản mục khác Trong số khoản mục BCTC, khoản mục phải thu khách hàng khoản mục quan trọng, thường phát sinh với khối lượng lớn, phản ánh khả tốn, tình hình tài DN ảnh hưởng đến nhiều khoản mục khác Hiện nay, DN cạnh tranh gay gắt giá cả, sách tín dụng, chiết khấu thương mại, hoa hồng… Vì tỉ trọng khoản phải thu khách hàng tổng tài sản thường biến động phức tạp Nếu tỉ trọng q lớn có nghĩa DN bị chiếm dụng vốn, ngược lại tỉ trọng nhỏ ảnh hưởng đến doanh số bán hàng, lợi nhuận thuế phải nộp Hệ thống KSNB cơng ty khơng tốt dễ xảy gian lận sai sót q trình ghi nhận, thu hồi, lập dự phòng khoản phải thu nên quan trọng q trình kiểm tốn Xuất phát từ thực tế đòi hỏi cơng ty kiểm tốn phải có chương trình thủ tục kiểm tốn khoản phải thu theo tiêu chuẩn quốc tế đồng thời phù hợp với hệ thống luật pháp, chuẩn mực kế tốn Việt Nam SVTH: Lê Thị Kim Ngân Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga Trong q trình thực tập Cơng ty TNHH kiểm tốn An Phát, giúp đỡ anh chị KTV lành nghề kết hợp với kiến thức học nhà trường, tơi xin trình bày phân tích cách thức kiểm tốn khoản mục nợ phải thu cơng ty TNHH kiểm tốn An Phát với tên đề tài là: “Tìm hiểu cơng tác kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng cơng ty TNHH kiểm tốn An Phát” cho khóa luận tốt nghiệp Mục đích nghiên cứu đề tài Đề tài tơi nghiên cứu nhằm mục đích sau: - Tìm hiểu Cơng ty TNHH kiểm tốn An Phát Nắm cơng việc quy trình kiểm tốn BCTC Tìm hiểu đánh giá thực trạng cơng tác thực kiểm tốn khoản mục phải - thu khách hàng Cơng ty TNHH kiểm tốn An Phát Cơng ty Cổ phần ABC Đưa đánh giá giải pháp để cải thiện cơng tác kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng Cơng ty TNHH kiểm tốn An Phát Đối tượng nghiên cứu Với đề tài “Tìm hiểu cơng tác kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng Cơng ty TNHH kiểm tốn An Phát” (sau gọi tắt Cơng Ty báo cáo), tơi nghiên cứu đối tượng sau: - Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến khoản phải thu khách hàng Quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng thực Cơng Ty Q trình kiểm tốn cho đơn vị khách hàng thực tế Cơng Ty Phạm vi nghiên cứu Do giới hạn thời gian thực tập quy mơ đề tài nên tơi sâu tìm hiểu phân tích cơng tác kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng Cơng ty TNHH kiểm tốn An Phát năm 2015 Phương pháp nghiên cứu Nhằm đạt mục đích nghiên cứu mình, luận văn này, sử dụng phương pháp thu thập số liệu, nghiên cứu tài liệu kết hợp với phương pháp quan sát, vấn, phân tích, so sánh, tổng hợp số liệu…để phân tích, đánh giá kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH SVTH: Lê Thị Kim Ngân Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga kiểm tốn An Phát thực so với sở lý luận có ưu điểm nhược điểm cần khắc phục - Phương pháp thu thập số liệu: xin số liệu phòng kiểm tốn báo cáo tài Cơng Ty - Phương pháp nghiên cứu tài liệu: tham khảo từ internet, sách giáo trình, số khóa luận tốt nghiệp thư viện trường - Phương pháp quan sát: đến quan sát trực tiếp Cơng Ty - Phương pháp vấn: vấn nhân viên Cơng Ty - Phương pháp phân tích, so sánh, tổng hợp số liệu - Một số phương pháp khác Kết cấu khóa luận Ngồi phần mở đầu, kết luận, kết cấu đề tài gồm chương: Chương 1: Cơ sở lý luận kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC Chương 2: Thực trạng cơng tác kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH kiểm tốn An Phát thực Chương 3: Nhận xét số giải pháp nhằm nâng cao hiệu cơng tác kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng Cơng ty TNHH kiểm tốn An Phát SVTH: Lê Thị Kim Ngân 10 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga KTT ký duyệt, Thủ quỹ xác nhận phiếu thu PT duyệt & xác nhận Thủ quỹ ghi sổ quỹ Kết thúc A510 Phân tích sơ BCTC Tên khách hàng: Cơng ty Cổ Phần ABC Nợi dung: PHÂN TÍCH SƠ BỘ BCTC Người thực Tên Ngày MVL 10/1/2016 BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN Tại ngày 31/12/2015 Nội Dung 31/12/2015 31/12/2014 Biến động Trước KT Sau KT VND % A TÀI SẢN NGẮN HẠN 88.918.780.679 81.489.203.721 7.429.576.958 8% I Tiền khoản tương đương tiền 55.186.931.161 46.136.721.421 9.050.209.740 20% Tiền 23.127.305.599 33.421.983.669 (10.294.678.070) (31%) Các khoản tương đương tiền 32.059.625.562 12.714.737.752 19.344.887.810 152% III Các khoản phải thu ngắn hạn 28.053.262.608 32.273.574.119 (4.220.311.511) (13%) Phải thu ngắn hạn khách hàng 21.388.467.375 22.736.809.292 (1.348.617.917) (6%) Trả trước cho người bán 588.000.000 1.305.000.000 (717.000.000) (55%) Phải thu ngắn hạn khác 6.043.795.233 8.198.488.827 (2.154.693.594) (26%) Tài sản thiếu chờ xử lý 33.000.000 33.000.000 IV Hàng tồn kho 4.109.252.447 2.814.152.942 1.295.099.505 46% Hàng tồn kho 4.109.252.447 2.814.152.942 1.295.099.505 46% V Tài sản ngắn hạn khác 1.569.334.463 265.031.239 1.304.303.224 492% Chi phí trả trước ngắn hạn 1.122.738.738 265.031.239 857.707.499 324% SVTH: Lê Thị Kim Ngân Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga Thuế khoản khác phải thu Nhà nước 446.595.725 B TÀI SẢN DÀI HẠN 259.526.850.218 267.718.682.684 446.595.725 100% (8.191.832.466) (3%) II Tài sản cố định 250.897.261.958 276.000 (276.000) (100%) 261.875.857.724 (10.978.595.766) (4%) Tài sản cố định hữu hình 251.028.793.958 261.875.857.724 (10.847.063.766) (4%) I Các khoản phải thu dài hạn Phải thu dài hạn khách hàng - Ngun giá 446.558.217.437 423.727.324.000 22.830.893.437 5% - Giá trị hao mòn lũy kế (195.529.423.479) (161.851.466.276) (33.677.957.203) 21% Tài sản cố định vơ hình (131.532.000) (131.532.000) 100% - Ngun giá (131.532.000) (131.532.000) 100% IV Tài sản dài hạn dở dang 8.324.322.511 3.867.950.240 4.456.372.271 115% Chi phí xây dựng dở dang 8.324.322.511 3.867.950.240 4.456.372.271 115% VI Tài sản dài hạn khác 305.265.749 1.974.598.720 (1.669.332.971) (85%) Chi phí trả trước dài hạn 87.687.996 1.647.513.280 (1.559.825.284) (95%) Tài sản thuế thu nhập hỗn lại 217.577.753 327.085.440 (109.507.687) (33%) TỔNG CỘNG TÀI SẢN 348.445.630.897 349.207.886.405 (762.255.508) (0%) C - NỢ PHẢI TRẢ 69.198.102.676 66.793.124.828 2.404.977.848 4% I Nợ ngắn hạn 41.507.688.130 33.279.375.029 8.228.313.101 25% Phải trả người bán ngắn hạn 1.965.618.190 1.965.618.190 100% NGUỒN VỐN Người mua trả tiền trước ngắn hạn 7.389.916.000 1.026.428.000 6.363.488.000 620% Thuế khoản phải nộp Nhà nước 4.320.695.691 5.888.040.792 (1.567.345.101) (27%) Phải trả người lao động 6.924.056.581 5.204.770 6.918.851.811 132.933% Chi phí phải trả ngắn hạn 997.921.780 6.996.706.942 (5.998.785.162) (86%) Phải trả ngắn hạn khác 19.063.339.659 19.102.790.845 (39.451.186) (0%) 12 Quỹ khen thưởng, phúc lợi 846.140.229 260.203.680 585.936.549 225% II Nợ dài hạn 27.690.414.546 33.513.749.799 (5.823.335.253) (17%) Vay nợ th tài dài hạn 27.665.570.082 33.479.765.388 (5.814.195.306) (17%) 11 Thuế thu nhập hỗn lại phải trả 24.844.464 33.984.411 (9.139.947) (27%) D - VỐN CHỦ SỞ HỮU 279.247.528.221 282.414.761.577 (3.167.233.356) (1%) I Vốn chủ sở hữu 77.197.027.844 75.328.142.176 1.868.885.668 2% Vốn góp chủ sở hữu 60.000.000.000 60.000.000.000 - Cổ phiếu phổ thơng có quyền biểu 60.000.000.000 60.000.000.000 11 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 3.777.473.521 4.838.722.744 (1.061.249.223) (22%) 4.838.722.744 (4.838.722.744) (100%) - LNST chưa phân phối lũy cuối kỳ trước - LNST chưa phân phối kỳ 3.777.473.521 12 Nguồn vốn đầu tư XDCB 13.419.554.323 10.489.419.432 2.930.134.891 28% II Nguồn kinh phí quỹ khác 202.050.500.377 207.086.619.401 (5.036.119.024) (2%) Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ 202.050.500.377 207.086.619.401 (5.036.119.024) (2%) TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 348.445.630.897 349.207.886.405 (762.255.508) (0%) SVTH: Lê Thị Kim Ngân Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2015 Năm 2015 Năm 2014 Biến động Trước kiểm tốn Sau kiểm tốn VND Doanh thu bán hàng cung cấp dịch 167.525.290.324 170.806.382.299 (3.281.091.975) vụ Các khoản giảm trừ 752.153.516 988.574.081 (236.420.565) Doanh thu bán hàng 166.773.136.808 169.817.808.218 (3.044.671.410) cung cấp dịch vụ 139.698.645.781 149.799.232.364 (10.100.586.583) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng 27.074.491.027 20.018.575.854 7.055.915.173 cung cấp dịch vụ % (2%) (24%) (2%) (7%) 35% Doanh thu hoạt động tài 1.433.554.136 1.648.499.799 (214.945.663) (13%) Chi phí tài - Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí bán hàng 1.484.738.946 17.665.823 1.467.073.123 8.305% Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh 22.383.090.389 14.989.047.666 7.394.042.723 49% 4.640.215.828 6.660.362.164 (2.020.146.336) (30%) 11 Thu nhập khác 213.896.639 50.181.820 163.714.819 326% 12 Chi phí khác 175.002.930 30.003.000 144.999.930 483% 13 Lợi nhuận khác 38.893.709 20.178.820 18.714.889 93% 4.679.109.537 6.680.540.984 (2.001.431.447) (30%) 592.773.276 100.367.740 3.985.968.521 1.063.791.934 228.026.306 5.388.722.744 (471.018.658) (127.658.566) (1.402.754.223) (44%) (56%) (26%) doanh 14 Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế 15 Chi phí thuế TNDN hành 16 Chi phí thuế TNDN hỗn lại 17 Lợi nhuận sau thuế TNDN SVTH: Lê Thị Kim Ngân Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga BẢNG TỔNG HỢP PHÂN TÍCH HỆ SỐ Các hệ số Cơng thức áp dụng Hệ số tốn Hệ số tốn nhanh Hệ số tốn tiền Hệ số đo lường hiệu hoạt động Vòng quay khoản phải thu Vòng quay hàng tồn kho Vòng quay vốn lưu động Hệ số khả sinh lời Tỷ suất lợi nhuận gộp Tỷ suất lợi nhuận Doanh thu tổng tài sản Tỷ suất sinh lời tài sản Tỷ suất sinh lời vốn CSH TS ngắn hạn/Nợ ngắn hạn (TS ngắn hạn - HTK)/ Nợ ngắn hạn Tiền/ Nợ ngắn hạn Năm (Trướ c Kit) 2,14 2,04 0,56 Doanh thu thuần/Phải thu KH bình qn Giá vốn hàng bán/HTK bình qn Doanh thu thuần/ (TS ngắn hạn - Nợ NH) 1,89 10,09 3,52 7,47 53,23 3,52 (5,58) (43,14) (0,00) (75%) (81%) (0%) Lãi gộp/ Doanh thu Lợi nhuận sau thuế/ Doanh thu Doanh thu thuần/ Tổng tài sản (LN trước thuế + chi phí lãi vay)/ tài sản (LN trước thuế cho CĐ thường/vốn CSH thường 0,16 0,02 0,48 0,01 0,08 0,12 0,03 0,49 0,02 0,11 0,04 (0,01) (0,01) (0,01) (0,03) 38% (25%) (2%) (30%) (30%) Nợ dài hạn/ Vốn CSH Nợ phải trả/ Vốn CSH Nợ dài hạn/ Tổng TS Nợ phải trả/ Tổng TS 0,10 0,25 0,08 0,20 0,12 0,24 0,10 0,19 (0,02) 0,01 (0,02) 0,01 (16%) 5% (17%) 4% Hệ số nợ Nợ dài hạn vốn chủ sở hữu Tổng nợ vốn chủ sở hữu Nợ dài hạn tổng tài sản Tổng nợ tổng tài sản SVTH: Lê Thị Kim Ngân Năm trước (Sau Kit) 2,45 2,36 1,00 Biến động (+/-) (%) (0,31) (0,32) (0,45) (13%) (14%) (45%) Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga A610 Đánh giá hệ thống KSNB cấp độ doanh nghiệp Tên khách hàng: CƠNG TY CP ABC Ngày khóa sổ: 31/12/2015 Nội dung: ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ HỆ THỐNG KSNB Tên MVL Người thực Người sốt xét Người sốt xét Ngày 15/12/15 CỦA ĐƠN VỊ A MỤC TIÊU: Đánh giá hệ thống KSNB cấp độ DN giúp KTV xác định sơ nhân tố rủi ro, gian lận, lập kế hoạch kiểm tốn xác định nội dung, lịch trình phạm vi thủ tục kiểm tốn B NỘI DUNG CHÍNH: Hệ thống KSNB cấp độ DN thường có ảnh hưởng rộng khắp tới mặt hoạt động DN Do đó, hệ thống KSNB cấp độ DN đặt tiêu chuẩn cho cấu phần khác hệ thống KSNB Hiểu biết tốt hệ thống KSNB cấp độ DN cung cấp sở quan trọng cho việc đánh giá hệ thống KSNB chu trình kinh doanh quan trọng KTV sử dụng xét đốn chun mơn để đánh giá hệ thống KSNB cấp độ DN cách vấn, quan sát kiểm tra tài liệu Việc đánh giá giới hạn 03 thành phần cấu thành hệ thống KSNB: (1) Mơi trường kiểm soát; (2) Quy trình đánh giá rủi ro; (3) Giám sát hoạt động kiểm sốt CÁC THÀNH PHẦN CỦA HỆ THỐNG KSNB Có Khơng Mơ tả/ Ghi MƠI TRƯỜNG KIỂM SOÁT 1.1 Truyền thơng thực thi tính trực giá trị đạo đức DN - Có quy định giá trị đạo đức giá trị có thơng tin đến phận DN khơng? √ - Có quy định để giám sát việc tn thủ ngun tắc tính trực giá trị đạo đức khơng? √ - Các sai phạm tính trực giá trị đạo đức xử lý nào? Cách thức xử lý có quy định rõ áp dụng đắn? √ Thực tế chưa có sai phạm phát xử lý 1.2 Cam kết lực trình độ nhân viên - Các nhà quản lý có danh tiếng chứng lực họ khơng? - DN thường có thiên hướng th nhân viên có lực hay nhân viên tốn chi phí nhất? - DN xử lý nhân viên khơng có lực? √ Ban lãnh đạo có cấp, có mối quan hệ rộng Tùy trường hợp Chuyển cơng tác khác, cho nghỉ việc 1.3 Phong cách điều hành triết lý nhà quản lý DN - Thái độ nhà quản lý DN hệ thống KSNB? - Phương pháp tiếp cận họ rủi ro? - Thu nhập nhà quản lý có dựa vào kết hoạt động hay khơng? 1.4 Cấu trúc tổ chức SVTH: Lê Thị Kim Ngân √ √ Quan tâm vừa phải Tham chiếu Khóa luận tốt nghiệp - Cơ cấu tở chức có phù hợp với quy mơ, hoạt đợng kinh doanh và vị trí địa lý kinh doanh của đơn vị khơng? - Cầu trúc DN có khác biệt với DN có quy mơ tương tự ngành khơng? GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga √ √ 1.5 Phân định quyền hạn trách nhiệm - DN có các chính sách và thủ tục cho việc uỷ qùn và phê dụt các nghiệp vụ ở từng mức đợ phù hợp khơng? √ - Có sự giám sát và kiểm tra phù hợp đới với những hoạt đợng được phân qùn cho nhân viên khơng? √ - Nhân viên DN có hiểu rõ nhiệm vụ hay khơng? √ - Những người thực hiện cơng tác giám sát có đủ thời gian để thực hiện cơng việc giám sát của mình khơng? √ - Sự bất kiêm nhiệm có được thực hiện phù hợp đơn vị khơng? (ví dụ, tách biệt vị trí kế toán và cơng việc mua sắm tài sản) √ 1.6 Chính sách nhân thực tế quản lý nhân - Đơn vị có chính sách và tiêu ch̉n cho việc tủn dụng, đào tạo, đánh giá, đề bạt, và sa thải nhân viên khơng? √ - Các sách có xem xét cập nhật thường xun khơng? √ - Các chính sách này có được trùn đạt đến mọi nhân viên của đơn vị khơng? √ - Những nhân viên mới có nhận thức được trách nhiệm của họ cũng sự kỳ vọng của BGĐ khơng? √ - Kết quả cơng việc của mỡi nhân viên có được đánh giá và soát xét định kỳ khơng? √ Trong nội quy Cty thoả ước LĐTT Xét thi đua cuối năm QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ RỦI RO Rủi ro kinh doanh liên quan tới BCTC - Các nhà quản lý xác định rủi ro kinh doanh liên quan tới BCTC nào? - Ước tính ảnh hưởng mặt tài chính? - Đánh giá khả xảy rủi ro kinh doanh? - Các rủi ro kinh doanh phát giải nào? GIÁM SÁT CÁC HOẠT ĐỘNG KIỂM SỐT 3.1 Giám sát thường xun định kỳ SVTH: Lê Thị Kim Ngân Có đánh giá rủi ro chưa đầy đủ, thiết lập thủ tục kiểm sốt chưa đầy đủ chưa phù hợp Khóa luận tốt nghiệp - GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga Việc giám sát thường xun có xây dựng hoạt động DN khơng? Mơ tả/ Ghi CÁC THÀNH PHẦN CỦA HỆ THỐNG KSNB - Tham chiếu Có Khơng BKS kiểm tra, giám sát chung Trưởng phòng ban chịu trách nhiệm giám sát hoạt động NV phụ trách DN có chính sách xem xét lại hệ thống KSNB định kỳ và đánh giá tính hiệu quả của hệ thớng khơng? (Mơ tả việc đánh giá có) DN khơng có kiểm tốn nội - DN có trì bợ phận kiểm toán nợi bợ phù hợp khơng? - Bợ phận kiểm toán nợi bợ có đủ kinh nghiệm chun mơn và được đào tạo đúng đắn khơng? - Bợ phận kiểm toán nợi bợ có trì hờ sơ đầy đủ về hệ thống KSNB kiểm tra hệ thống KSNB của đơn vị khơng? - Bợ phận kiểm toán nợi bợ có qùn tiếp cận sở sách, chứng từ kế toán và phạm vi hoạt đợng của họ khơng bị hạn chế? 3.2 Báo cáo thiếu sót hệ thống KSNB - DN có các chính sách, thủ tục để đảm bảo thực hiện kịp thời các biện pháp sửa chữa thiếu sót hệ thống KSNB khơng? - BGĐ có xem xét các ý kiến đề x́t liên quan đến hệ thống KSNB đưa bởi KTV đợc lập (hoặc KTV nợi bợ) và thực hiện các đề x́t đó khơng? - Bợ phận kiểm toán nợi bợ có gửi báo cáo phát hiện thiếu sót hệ thống KSNB lên HĐQT hoặc Ban Kiểm sốt kịp thời khơng? BKS báo cáo ĐHCĐ thường niên - Bợ phận kiểm toán nợi bợ có theo dõi các biện pháp sửa chữa của BGĐ khơng? DN khơng có kiểm tốn nội - Bợ phận kiểm toán nợi bợ có qùn tiếp cận trực tiếp HĐQT hoặc Ban Kiểm sốt khơng? DN khơng có kiểm tốn nội SVTH: Lê Thị Kim Ngân √ √ Theo giải trình BGĐ có xem xét có thực Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga C KẾT LUẬN Rủi ro trọng yếu Những yếu tố giúp giảm rủi ro Một số tồn HT KSNB đơn vị : Đơn vi có cấu tổ chức rõ ràng, phụ trách phòng ban, phận có kinh nghiệm phù hợp chịu trách nhiệm giám sát trực tiếp nhân phụ trách Trong q trình hoạt động, đơn vị chưa có sai phạm bị phát - Chưa có quy định đánh giá rủi ro liên quan đến BCTC - Việc kểm tra, giám sát hoạt động kiểm sốt chưa thực thường xun, chưa ban hành quy định, thủ tục cụ thể - Chưa có phận kiểm tốn nội Hàng năm BKS thực kiểm tra lần với thời gian ngắn SVTH: Lê Thị Kim Ngân Các thủ tục KT CB bổ sung Chưa xác định Tuy nhiên, cần tập trung kiểm tra dựa vào hệ thống A710 Xác định mức trọng yếu kế hoạch – thực tế Tên khách hàng: CTY CP ABC Ngày khóa sổ: 31/12/2015 Nội dung: XÁC ĐỊNH MỨC TRỌNG YẾU (KẾ HOẠCH – Tên MVL Người thực Người sốt xét Người sốt xét Ngày 25/01/16 THỰC HIỆN) A MỤC TIÊU: Xác định mức trọng yếu (kế hoạch - thực tế) lập phê duyệt theo sách Cty để thơng báo với thành viên nhóm kiểm tốn mức trọng yếu kế hoạch trước kiểm tốn KH có trách nhiệm xác định lại mức trọng yếu thực tế giai đoạn kết thúc kiểm tốn để xác định xem cơng việc thủ tục kiểm tốn thực đầy đủ hay chưa B XÁC ĐỊNH MỨC TRỌNG YẾU Chỉ tiêu Kế hoạch Tiêu chí sử dụng để ước tính mức trọng yếu Lý lựa chọn tiêu chí để xác định mức trọng yếu Thực tế Doanh thu Doanh thu Doanh nghiệp hoạt động SXKD Giá trị tiêu chí lựa chọn (a) 167.525.290.324 167.525.290.324 1% 1% 1.675.000.000 1.675.000.000 837.000.000 837.000.000 16.750.000 16.750.000 Tỷ lệ sử dụng để ước tính mức trọng yếu Lợi nhuận trước thuế: 5% - 10% (b) Doanh thu: 0,5% - 3% Tổng tài sản vốn: 2% Mức trọng yếu tổng thể (c)=(a)*(b) Mức trọng yếu thực (d)=(c)*50% Ngưỡng sai sót khơng đáng kể/ sai sót bỏ qua (e)=(d)*2% Căn vào bảng trên, KTV chọn mức trọng yếu để áp dụng thực kiểm tốn Chỉ tiêu lựa chọn Mức trọng yếu tổng thể Mức trọng yếu thực Ngưỡng sai sót khơng đáng kể/ sai sót bỏ qua Chênh lệch mức trọng yếu năm doanh thu giảm Năm 1.675.000.000 Năm trước 854.032.000 837.000.000 640.524.000 16.750.000 25.620.000 A810 - Xác định phương pháp chọn mẫu - cỡ mẫu Tên khách hàng: CƠNG TY CP ABC Tên Ngày khóa sổ: 31/12/2015 Nội dung: XÁC ĐỊNH PHƯƠNG PHÁP CHỌN MẪUCỠ MẪU (KẾ HOẠCH/THỰC HIỆN) Người thực Người sốt xét Người sốt xét Ngày 25/01/16 MVL A MỤC TIÊU: Xem xét hoạt động kinh doanh khách hàng để đưa kết luận sơ mức độ rủi ro vùng kiểm tốn, từ xác định phương pháp chọn mẫu cỡ mẫu cho vùng kiểm tốn B GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH: Phương pháp chọn mẫu: Thống kê Phi thống kê Các khoản mục khơng áp dụng kiểm tra chọn mẫu mà kiểm tra 100% giao dịch số dư: • • • • Tiền, phải thu, chi phí trả trước, TSCĐ, phải trả, thuế, lương, chi phí phải trả, vốn, doanh thu tài chính, chi phí tài chính, thu nhập khác, chi phí khác Các khoản mục kiểm tra chọn mẫu theo phương pháp phân nhóm xác định cỡ mẫu sau: Các phần tử có giá trị lớn “Khoảng cách mẫu“ kiểm tra 100%; Các phần tử đặc biệt: Kiểm tra 100%; (2) - Hệ số rủi ro: Được xác định sở đánh giá rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm sốt rủi ro phát (xem tài liệu hướng dẫn); (3) - Mức trọng yếu thực hiện: 50-75% mức trọng yếu tổng thể; (10)- Cỡ mẫu nhóm 1: số lượng phần tử lớn KCM phần tử đặc biệt Khoản mục Hệ số rủi ro Mức trọng yếu thực (1) (2) (3) Khoảng cách mẫu (KCM) (4) = (3)/(2) Giá trị phần tử lớn KCM phần tử đặc biệt (Nhóm 1) Giá trị tổng thể (6) (7) Hàng tồn kho Tham chiếu D542.1; D543.1; D545.6; D545.7; D545.9 Doanh thu BH Tham chiếu G142.1 Chi phí BH Tham chiếu G341.1 Chi phí QL Tham chiếu G443.2 Giá trị phần tử khơng đăc biệt nhỏ KCM (Nhóm 2) Cỡ mẫu Nhóm Cỡ mẫu Nhóm Tổng cỡ mẫu (8) = (7)(6) (9) = (8)/(4) (10) (11)=(9)+(10) C GIAI ĐOẠN THỰC HIỆN KIỂM TỐN: Thay đổi khoản mục khơng áp dụng kiểm tra chọn mẫu mà kiểm tra 100% giao dịch số dư: Khơng thay đổi so với kế hạch Thay đổi cỡ mẫu khoản mục kiểm tra chọn mẫu theo phương pháp phân nhóm: Khơng thay đổi 10 A910 – Tổng hợp kế hoạch kiểm tốn Tên khách hàng: CTY CP ABC Ngày khóa sổ: 31/12/2015 Nội dung: TỔNG HỢP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN Người thực Người sốt xét Người sốt xét Tên MVL Ngày 05/02/2016 Phạm vi cơng việc u cầu dịch vụ khách hàng [A210] Kiểm tốn BCTC năm 2015 Mơ tả DN, mơi trường KD thay đổi lớn nội DN [A310] - Ngành nghề : Vệ sinh mơi trường, thiết kế thi cơng cơng trình chun ngành - Cơng ty có quản lý TSCĐ NN giao, khơng trích khấu hao mà tính hao mòn ghi giảm nguồn vốn NS - Doanh thu cơng ích tính theo Bảng QT với NS, UBND TP phê duyệt - Lương cơng ích tính sở khối lượng hồn thành đơn giá Tp duyệt, quỹ lương BGĐ tính riêng - Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 10% cho hoạt động cơng ích - Phí vệ sinh mơi trường thu theo biên lai, ghi nhận doanh thu cho Cơng ty 71%, nộp cho NS (thuế , phí, lệ phí khác) 29% - Thu cấp đất nghĩa trang: Phần NS đầu tư ghi nhận doanh thu 35%, nộp cho NS (thuế , phí, lệ phí khác) 65% Phần DN đầu tư ghi nhận 4118 - Cơng ty có tính thuế TNDN hỗn lại, chủ yếu tính chênh lệch khoản CP phải trả chưa có chứng từ ( CP phải trả CP nhân cơng, vật tư cho cơng trình XD nghĩa trang hồn thành nghiệm thu ghi nhận doanh thu chưa tốn hết cho đội) - Cty có quản lý khoản đầu tư dài hạn NS vào cơng ty địa bàn thành phố, lãi thu từ đầu tư theo định khơng ghi tăng thu nhập mà hạch tốn tăng vốn NS - Phần mềm sử dụng chung phần mềm FAST, in sổ sách, mẫu biểu theo u cầu, số liệu tin cậy BCĐ số PS phần mềm lập, BCTC khác lập tay - Đơn vị khơng có kiểm tốn nội bộ, chịu kiểm tra, giám sát Phòng TC Tp - Cơng ty làm thủ tục CPH theo qui định Phân tích sơ xác định sơ khu vực rủi ro cao [A510] - Khoản mục tiền có biến động tăng lớn, chủ yếu thu tiền CPH TK phong tỏa => Rủi ro ghi nhận thừa Các khoản tương đương tiền giảm rút tiền gửi tiết kiệm => Rủi ro ghi nhận thiếu - Phải thu khách hàng giảm => RR ghi nhận thiếu - Hàng tồn kho chủ yếu vật liệu điện, phụ tùng thay CCDC CP SXKD dở dang cuối năm có SD lớn => RR ghi nhận thừa - Tài sản ngắn hạn khác tăng, chủ yếu tăng tạm ứng => RR ghi nhận thừa - TSCĐ hữu hình đầu tư XDCB tăng => RR Ghi nhận thừa - CP trả trước dài hạn tăng => RR ghi nhận thừa - Người mua trả trước tăng => Rủi ro ghi nhận thừa - Thuế phải nộp tăng chủ yếu thuế GTGT chưa nộp => Rủi ro ghi nhận thừa - Phải trả phải nộp khác tăng lớn => RR ghi nhận thừa - Vay nợ dài hạn có số dư lớn nhận nợ vay theo định CPH TS dự án giao cho Cty quản lý => rủi ro ghi nhận thừa - Vốn, quỹ… có biến động ghi nhận theo QĐ CPH => Rủi ro ghi nhận thiếu, sai - Doanh thu bán hàng giảm với năm trước => Rủi ro ghi nhận thiếu DT - Dthu tài giảm giảm TG tiết kiệm => Rủi ro ghi nhận thiếu - Chi phí quản lý giảm dthu giá vốn tăng => RR ghi nhận thiếu Xác định ban đầu chiến lược kiểm tốn dựa vào kiểm tra kiểm sốt hay kiểm tra [A400, A600] Kiểm tra Mức trọng yếu tổng thể mức trọng yếu thực giai đoạn lập kế hoạch [A710] Mức trọng yếu tổng thể: 1.675.000.000 Mức trọng yếu thực hiện: 837.000.000 Ngưỡng sai sót bỏ qua: 16.750.000 Xem xét vấn đề từ kiểm tốn năm trước mang sang Khơng có Xem xét cần thiết phải sử dụng chun gia cho hợp đồng kiểm tốn Khơng Tổng hợp rủi ro trọng yếu bao gồm rủi ro gian lận xác định giai đoạn lập kế hoạch Các rủi ro trọng yếu Mơ tả rủi ro Ảnh hưởng tới khoản mục BCTC Thủ tục kiểm tốn Khoản mục tiền có biến động tăng lớn, chủ yếu thu tiền CPH TK phong tỏa => Rủi ro ghi nhận thừa Các khoản tương đương tiền giảm rút tiền gửi tiết kiệm =>Rủi ro ghi nhạn thiếu Khả xảy ra: Thấp Mức độ ảnh hưởng: Cao Tiền Phân tích ngun nhân biến động, gởi TXN ngân hàng, đối chiếu sổ phụ NH cuối năm đầu năm sau số liệu sổ sách Tái kiểm quỹ TM thời điểm kiểm tốn Rà sốt phát sinh lớn kỳ Phải thu khách hàng giảm => RR ghi nhận thiếu Khả xảy ra: TB Mức độ ảnh hưởng: TB Phải thu Hàng tồn kho chủ yếu vật liệu điện, phụ tùng thay CCDC CP SXKD dở dang cuối năm có SD lớn => RR ghi nhận thừa Tài sản ngắn hạn khác tăng, chủ yếu tăng tạm ứng => RR ghi nhận thừa Khả xảy ra: Thấp Mức độ ảnh hưởng: TB Hàng tồn kho Gửi thư xác nhận khách hàng lớn, thu thập xác nhận kiểm tra tốn sau Kiểm tra chi tiết, thu thập biên kiểm kê Kiểm tra phát sinh sau niên độ Khả xảy ra: TB Mức độ ảnh hưởng: Cao TS khác Thu thập xác nhận tạm ứng, kiểm tra chi tiết với đối tượng có phát sinh lớn, số dư lớn TSCĐ hữu hình đầu tư XDCB tăng => RR ghi nhận thừa Khả xảy ra: Cao Mức độ ảnh hưởng: TB TSCĐ XDCB Đầu tư DH giảm trả lại tồn khoản đầu tư cho NN CPH => Rủi ro ghi nhận sai Khả xảy ra: TB Mức độ ảnh hưởng: Thấp Đầu tư tài Kiểm tra chi tiết khoản tăng kết hợp với thu thập biên kiểm kê Thu thập định điếu chuyển vốn cấp có thẩm quyền, xem xét việc ghi nhận sổ kế tốn CP trả trước dài hạn tăng => RR ghi nhận thừa Khả xảy ra: TB Mức độ ảnh hưởng: Thấp TS khác Kiểm tra chi tiết tăng phân bổ Người mua trả trước tăng => Rủi ro ghi nhận thừa Khả xảy ra: TB Mức độ ảnh hưởng: TB Phải thu Phân tích, đối chiếu với doanh thu TK có liên quan Thuế phải nộp tăng chủ yếu Khả xảy ra: TB Mức độ ảnh hưởng: TB Thuế Đối chiếu với dthu ghi nhận, lưu ý thời điểm ghi nhận nộp thuế GTGT chưa nộp => Rủi ro ghi nhận thừa Phải trả phải nộp khác tăng lớn => RR ghi nhận thừa Vay nợ dài hạn có số dư lớn nhận nợ vay theo định CPH TS dự án giao cho Cty quản lý => rủi ro ghi nhận thừa thuế Đối chiếu với tờ khai thuế Khả xảy ra: Cao Mức độ ảnh hưởng: Cao Khả xảy ra: Cao Mức độ ảnh hưởng: Cao Phải trả Vốn, quỹ… có biến động ghi nhận theo QĐ CPH => Rủi ro ghi nhận thiếu, sai Khả xảy ra: TB Mức độ ảnh hưởng: Cao Vốn, quỹ Doanh thu bán hàng giảm so với năm trước => Rủi ro ghi nhận thiếu DT Khả xảy ra: Cao Mức độ ảnh hưởng: Cao Doanh thu Giá vốn tăng cao tỷ lệ tăng dthu => RR ghi nhận thừa Khả xảy ra: Cao Mức độ ảnh hưởng: Cao Giá vốn Dthu tài giảm giảm TG tiết kiệm => Rủi ro ghi nhận thiếu Chi phí quản lý giảm dthu giá vốn tăng => RR ghi nhận thiếu Khả xảy ra: Thấp Mức độ ảnh hưởng: Thấp Khả xảy ra: TB Mức độ ảnh hưởng: TB DT tài Vay dài hạn Chi phí quản lý Kiểm tra chi tiết gửi thư xác nhận Kiểm tra, đối chiếu với giấy nhận nợ, định cấp quản lý Kiểm tra, đối chiếu với giấy phép kinh doanh, định CPH doanh nghiệp Kiểm tra định phân chia lợi nhuận doanh nghiệp Phân tích ngun nhân biến động DT, kiểm tra đối chiếu với phải thu khách hàng Đối chiếu với doanh thu tờ khai thuế Phân tích ngun nhân, đối chiếu với TK có liên quan việc tập hợp chi phí Kiểm tra chi tiết bảng tính lãi hàng tháng Phân tích yếu tố chi phí, đối chiếu với TK liên quan KẾT LUẬN Chúng tơi hồn tồn hài lòng hợp đồng kiểm tốn lập kế hoạch cách thích hợp, qua đưa xem xét đầy đủ đánh giá chúng tơi tầm quan trọng yếu tố rủi ro xác định, bao gồm yếu tố rủi ro gian lận, qua phê duyệt cho tiến hành cơng việc KH, lập kế hoạch Các thành viên nhóm kiểm tốn đọc, thảo luận nắm vững nội dung Kế hoạch kiểm tốn Chức danh Họ tên Thành viên BGĐ phụ trách KT Chủ nhiệm kiểm tốn Trần Thị Minh Tần ( TTMT) Trần Thị Hường ( TTH) Trưởng nhóm kiểm tốn Trợ lý Mai Văn Lâm (MVL) Trần Xn Dục (TXD) Trợ lý Trợ lý Huỳnh Ngọc Thái Hòa ( HNTH) Trần Thị Thanh (TTT) Chữ ký Ngày/tháng 11 B310 Báo cáo kiểm tốn năm Số : 15./2016/BC.KTTC-APS.KT BÁO CÁO KIỂM TỐN Về Báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2015 Cơng ty Cổ phần ABC Kính gửi: Q Cổ đơng, Hội đồng Quản trị Ban Tổng Giám đốc Cơng ty Cổ phần ABC Chúng tơi kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty Cổ phần ABC lập ngày 10 tháng 03 năm 2016 gồm: Bảng cân đối kế tốn ngày 31 tháng 12 năm 2015, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Thuyết minh báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2015 trình bày từ trang 05 đến trang 30 kèm theo Trách nhiệm Ban Giám đốc Ban Giám đốc Cơng ty chịu trách nhiệm việc lập trình bày trung thực hợp lý báo cáo tài Cơng ty theo chuẩn mực kế tốn, chế độ kế tốn Việt Nam quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tài chịu trách nhiệm kiểm sốt nội mà Ban Giám đốc xác định cần thiết để đảm bảo cho việc lập trình bày báo cáo tài khơng có sai sót trọng yếu gian lận nhầm lẫn Trách nhiệm Kiểm tốn viên Trách nhiệm chúng tơi đưa ý kiến báo cáo tài dựa kết kiểm tốn Chúng tơi tiến hành kiểm tốn theo chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam Các chuẩn mực u cầu chúng tơi tn thủ chuẩn mực quy định đạo đức nghề nghiệp, lập kế hoạch thực kiểm tốn để đạt đảm bảo hợp lý việc liệu báo cáo tài Cơng ty có sai sót trọng yếu hay khơng Cơng việc kiểm tốn bao gồm thực thủ tục nhằm thu thập chứng kiểm tốn số liệu thuyết minh báo cáo tài Các thủ tục kiểm tốn lựa chọn dựa xét đốn kiểm tốn viên, bao gồm đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu báo cáo tài gian lận nhầm lẫn Khi thực đánh giá rủi ro này, kiểm tốn viên xem xét kiểm sốt nội Cơng ty liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tài trung thực, hợp lý nhằm thiết kế thủ tục kiểm tốn phù hợp với tình hình thực tế, nhiên khơng nhằm mục đích đưa ý kiến hiệu kiểm sốt nội Cơng ty Cơng việc kiểm tốn bao gồm đánh giá tính thích hợp sách kế tốn áp dụng tính hợp lý ước tính kế tốn Ban Giám đốc đánh giá việc trình bày tổng thể báo cáo tài Chúng tơi tin tưởng chứng kiểm tốn mà chúng tơi thu thập đầy đủ thích hợp làm sở cho ý kiến kiểm tốn chúng tơi Ý kiến kiểm tốn viên Theo ý kiến chúng tơi, Báo cáo tài phản ánh trung thực hợp lý khía cạnh trọng yếu tình hình tài Cơng ty Cổ phần ABC ngày 31 tháng 12 năm 2015, kết kinh doanh luồng lưu chuyển tiền tệ năm tài kết thúc ngày, phù hợp với chuẩn mực kế tốn, chế độ kế tốn (doanh nghiệp) Việt Nam quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tài CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AN PHÁT AFC Hà Nội, ngày 10 tháng 03 năm 2016 12 B360 Danh mục bút tốn điều chỉnh CÁC BÚT TỐN ĐỀ NGHỊ ĐIỀU CHỈNH BÁO CÁO TÀI CHÍNH năm tài kết thúc ngày 31/12/2015 Diễn giải điều chỉnh TK hạc h tốn Nợ Điều chỉnh ảnh hưởng đến Số điều chỉnh Điều chỉnh năm Điều chỉnh số dư cuối kỳ 213 242 Điều chỉnh năm trước Bảng CĐK T Bảng CDPS Có 242 213 Tha m chiếu Ghi Báo cáo KQKD 131.532.000 131.532.000 213 242 213 142 242 213 142 213 131.532.000 Điều chỉnh số dư TSCĐ vơ hình Ý kiến khách hàng 131.532.00 131.532.000 [...]... đồ 1.5: Chu trình hạch toán tài khoản 2293 – Dự phòng phải thu khó đòi 1.3 Những vấn đề lý luận chung về kiểm toán khoản phải thu khách hàng 1.3.1 .Mục tiêu của kiểm toán khoản phải thu khách hàng Bảng 1.2: Các mục tiêu kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng Các khoản nợ phải thu khách hàng đã ghi chép đều có thực tại thời điểm lập báo cáo Hiện hữu Tất cả các khoản nợ phải thu có thực đều được ghi... toán Cung cấp văn bản pháp quy, thông tin kinh tế - tài chính, sổ sách biểu mẫu, chứng từ Hỗ trợ tuyển dụng kế toán trưởng, nhân viên kế toán 2.1.6 Quy trình kiểm toán tại công ty TNHH Kiểm toán An Phát Trước khi trình bày về Quy trình kiểm toán tại công ty TNHH Kiểm toán An Phát, tôi xin giới thiệu về hồ sơ kiểm toán và GTLV tại công ty 2.1.6.1 Hồ sơ kiểm toán đang sử dụng tại công ty Hồ sơ kiểm toán. .. nợ phải thu khách hàng, bao gồm Trình bày việc trình bày đúng đắn các khoản phải thu khách hàng cũng như công bố đầy đủ và công những vấn đề liên quan như cầm cố, thế chấp… bố 1.3.2 Kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng trên BCTC 1.3.2.1 Các tài liệu đề nghị khách hàng cung cấp - Bảng cân đối kế toán, bảng cân đối số phát sinh Bảng tổng hợp công nợ phải thu khách hàng Danh mục các khoản phải thu. .. quan Kiểm tra các giao dịch với khách hàng lớn có ảnh hưởng đáng kể (thường lớn hơn 20% tổng phát sinh) SVTH: Lê Thị Kim Ngân 31 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN AN PHÁT THỰC HIỆN 2.1 Khái quát về Công ty TNHH Kiểm toán An Phát 2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển Công. .. cách hiệu quả khoản phải thu khách hàng như sau: Sổ chi tiết theo dõi công nợ phải thu chi tiết theo từng khách hàng cụ thể, Sổ cái tài khoản phải thu khách hàng, Bảng tổng hợp các khoản phải thu khách hàng, Bảng phân tích tuổi nợ các khoản phải thu, Sổ theo dõi chi tiết dự phòng các khoản phải thu khó đòi, Sổ cái tài khoản dự phòng khoản phải thu khó đòi và các sổ sách theo dõi các khoản nợ đã xóa,... thu c, phải thu nội bộ, phải thu về cho vay, phải thu khác” Còn các khoản phải thu khách hàng chỉ là một phần trong tổng số các khoản phải thu trên bảng CĐKT của DN Nó là những khoản phải thu phát sinh trong quá trình cung cấp hàng hóa, dịch vụ khi thời điểm bán háng và thu tiền diễn ra không đồng thời Bài báo cáo này sẽ đi sâu vào nghiên cứu các khoản phải thu khách hàng 1.2.2 Đặc điểm của khoản phải. .. điểm của khoản phải thu khách hàng Các khoản phải thu khách hàng là hình thức tín dụng thương mại phổ biến trong điều kiện cạnh tranh như hiện nay Thời hạn, quy mô các khoản phải thu khách hàng tùy thu c vào chính sách tín dụng của DN và áp dụng với từng khách hàng khác nhau Nợ phải thu khách hàng là khoản mục dễ xảy ra gian lận và sai sót, DN có xu hướng khai tăng các khoản phải thu để tăng tài sản... các khách hàng cũ cũng như khách hàng mới Phòng kiểm toán BCTC quản lý các KTV, soát xét lại công việc KTV thực hiện, lên lịch phân công các công việc cụ thể cho từng nhân viên Phòng hành chính – kế toán quản lý công việc văn thư của công ty, cung cấp các tài liệu khách hàng cho phòng kiểm toán, thực hiện công tác kế toán, chịu trách nhiệm sổ sách chứng từ của Công Ty Phòng kiểm toán XDCB kiểm toán. .. LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BCTC 1.1 Những vấn đề chung về kiểm toán BCTC doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm về kiểm toán báo cáo tài chính Hiện nay, khái niệm Kiểm toán báo cáo tài chính” vẫn có nhiều cách dùng và cách hiểu khác nhau Tuy nhiên, theo cách hiểu chung nhất thì kiểm toán báo cáo tài chính được hiểu như sau: Kiểm toán báo cáo tài chính là việc kiểm toán viên... đi mới phát hành BCKT thì phải áp dụng hệ thống VSA Việt Nam ban hành theo Thông tư này 1.2 Nội dung và đặc điểm khoản mục phải thu khách hàng 1.2.1 Khái quát khoản phải thu và phân loại khoản phải thu Theo thông tư 200/2014/TT-BTC: “Các khoản phải thu là một bộ phận thu c tài sản của DN đang bị các đơn vị và các cá nhân khác chiếm dụng mà DN có trách nhiệm phải thu hồi; bao gồm: các khoản phải thu ngắn