LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan đề tài nghiên cứu em thực Em cam đoan không chép hoàn toàn người khác Em xin chịu trách nhiệm đề tài Sinh viên thực i LỜI CẢM ƠN Như biết kiến tập hình thức để giúp sinh viên áp dụng kiến thức lớp vào thực tế nhằm rút ngắn khoảng cách lý thuyết thực tiễn Chương trình thực tập cách để tiếp cận môi trường học tập với môi trường xã hội thực tiễn Mục tiêu đợt kiến tập nhằm tạo điều kiện cho sinh viên có hội cọ sát với thực tế, gắn kết lý thuyết học ghế nhà trường với môi trường thực tiễn bên Các sinh viên tự vận động, tìm nơi thực tập theo chủ đề quan tâm em chọn Công Ty TNHH TTNT Phúc Gia Khang phận kế toán Công Ty Thông qua chương trình thực tập giúp cho em có hội học hỏi nhiều, vận dụng kiến thức chuyên ngành kế toán học cách có khoa học sáng tạo vào công việc đơn vị thực tập Qua thời gian ngắn kiến tập công ty em tiếp cận số hoạt động kinh doanh chung công ty TNHH TTNT Phúc Gia Khang hướng dẫn thầy Trần Nam Trung anh, chị công ty, em hoàn thành đồ án xác định kết kinh doanh Em xin chân thành cám ơn thầy Th.S Trần Nam Trung, chị Bùi Thị Yến Duy anh, chị công ty TNHH TTNT Phúc Gia Khang nhiệt tình giúp em hoàn thành tốt đồ án Ngày 01 tháng 12 năm 2014 (SV Ký ghi rõ họ tên) ii CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc - NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ KIẾN TẬP Họ tên sinh viên:…………………… Mã sinh viên: …………… Khoá học: Thời gian kiến tập: …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… Bộ phận kiến tập: …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… Tinh thần trách nhiệm với công việc ý thức chấp hành kỷ luật: …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… Nhận xét chung: …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… Ngày tháng năm Đơn vị kiến tập (Ký tên, ghi rõ họ tên đóng dấu) iii NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN Họ tên sinh viên: (1) MSSV: (2) MSSV: (3) MSSV: (4) MSSV: (5) MSSV: Khoá: Thời gian kiến tập : …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… Ngày … tháng … năm 201… (Ký ghi rõ họ tên) iv DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nội dung CN Chi nhánh CP Cổ phần DNTN Doanh nghiệp tư nhân GTGT Giá trị gia tăng HĐ Hóa đơn MB Mặt MTV Một thành viên NSNN Ngân sách nhà nước TM Thương mại TM & DV Thương mại dịch vụ TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TTNT Trang trí nội thất VNĐ Việt Nam Đồng VP Văn phòng v DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Hình 1.1: Sơ đồ máy công ty Hình 1.2: Sơ đồ máy kế toán Hình 1.3: Sơ đồ hình thức ghi sổ nhật ký chung, sổ vi MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH TTNT PHÚC GIA KHANG 1.1 Sơ lượt công ty: 1.2 Quá trình hình thành phát triển Công ty: 1.3 Cơ cấu tổ chức công ty: 1.3.1 Sơ đồ tổ chức: 1.3.2 Bộ máy kế toán công ty: 1.3.3 Chế độ kế toán áp dụng: 1.3.4 Hệ thống thông tin kế toán công ty: 1.3.5 Kế toán quản trị công ty: CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY 2.1 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh: 2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng: 2.1.2 Các khoản làm giảm doanh thu: 10 2.2 Kế toán chi phí: 10 2.2.1 Giá vốn hàng bán: 10 2.2.2 Chi phí bán hàng: 11 2.2.3 Chi phí quản lý doanh nghiệp: 13 2.3 Kế toán hoạt động kinh doanh: 16 2.3.1 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính: 16 2.3.2 Chi phí hoạt động tài chính: 17 2.4 Kế toán hoạt động khác: 17 2.4.1 Doanh thu khác: 17 2.4.2 Chi phí khác: 17 2.5 Kế toán xác định kết kinh doanh: 17 2.5.1 Kế toán chi phí thuế TNDN: 17 2.5.2 Xác định kết hoạt động kinh doanh: 18 2.3.3 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh: 20 CHƯƠNG 22 MỘT SỐ Ý KIẾN NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN 22 3.1 Một số ý kiến nhận xét: 22 vii 3.1.1 Ưu điểm: 22 3.1.2 Những điểm tồn tại: 22 3.2 Kiến nghị: 22 3.3 Kết luận: 23 TÀI LIỆU THAM KHẢO 24 viii LỜI MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài: Kinh tế Việt Nam ngày vào hội nhập vào kinh tế thị trường Để tồn phát triển được, doanh nghiệp phải có đủ trình độ, nhạy bén để đưa phương pháp chiến lược kinh doanh nhằm tối đa hóa lợi nhuận đạt Vì thế, doanh nghiệp phải cho hoạt động kinh doanh ngày hiệu quả, nguồn vốn kinh doanh ổn định Lợi nhuận kinh doanh phản ánh tình hình hoạt động doanh nghiệp Việc xác định kết hoạt động kinh doanh quan trọng, vào nhà quản trị biết công ty hoạt động hiệu hay không? Từ đưa định hướng phát triển phù hợp Thấy tầm quan trọng việc xác định kết hoạt động kinh doanh, nhóm em chọn đề tài “Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh” công ty TNHH TTNT Phúc Gia Khang làm đề tài nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu: Thực đề tài nhằm so sánh lý thuyết học lớp với công tác kế toán thực tế doanh nghiệp Qua tự củng cố rút kinh nghiệm cho công việc sau Đối tượng phạm vi nghiên cứu:  Nội dung nghiên cứu: Xác định kết hoạt động kinh doanh quý năm 2014 công ty TNHH TTNT Phúc Gia Khang  Không gian nghiên cứu: Kiến tập công ty TNHH TTNT Phúc Gia Khang  Thời gian kiến tập: Từ ngày 14/10/2014 đến ngày 21/12/2014 Phương pháp nghiên cứu: Phương pháp thu thập số liệu thông qua chứng từ, sổ sách kế toán có liên quan Phương pháp phân tích: phân tích thông tin thu thập trình tìm hiểu thực tế Kết cấu đồ án: Đồ án bao gồm chương: Chương 1: Khái quát công ty TNHH TTNT Phúc Gia Khang Chương 2: Thực trạng hạch toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty Chương 3: Một số ý kiến nhận xét, kiến nghị kết luận Có TK 511: 3.380.000 Có TK 3331: 338.000 7) Nợ TK 111: 13.200.000 Có TK 511: 12.000.000 Có TK 3331: 1.200.000 8) Nợ TK 131: 3.905.000 Có TK 511: 3.550.000 Có TK 3331: 9) Nợ TK 131: 355.000 1.402.500 Có TK 511: 1.275.000 Có TK 3331: 127.500 Từ nghiệp vụ trên, xác định doanh thu bán hàng sở để kết chuyển sang TK 911 để xác định kết kinh doanh Nợ TK 511: Có TK 911: 113.949.500 113.949.500 2.1.2 Các khoản làm giảm doanh thu: Trong quý năm 2014, công ty không phát sinh nghiệp vụ liên quan đến khoản làm giảm doanh thu Đây thành công ty việc nâng cao chất lượng sản phẩm uy tín công ty 2.2 Kế toán chi phí: 2.2.1 Giá vốn hàng bán: Công ty thiết kế nội thất nên hàng hóa trang trí nội thất thường mua lại từ công ty khác bán lại cho khách hàng nên giá vốn giá mua sản phẩm gồm chi phí vận chuyển  Giá vốn hàng bán thực tế công ty: Chứng từ sử dụng: Phiếu xuất kho, Phiếu chi, Bảng kiểm kê hàng hóa, Bảng tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn Tài khoản sử dụng: Tài khoản 632 – “Giá vốn hàng bán”  Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu công ty quý 3/2014: 1) Nợ TK 632: Có TK 156: 1.700.000 1.700.000 (850.000 x 2) 10 2) Nợ TK 632: 20.000.000 Có TK 156: 20.000.000 3) Nợ TK 632: 8.500.000 Có TK 156: 4) Nợ TK 632: 4.050.000 Có TK 156: 5) Nợ TK 632: 8.500.000 4.050.000 2.600.000 Có TK 156: 2.600.000 6) Nợ TK 632: Có TK 156: 7) Nợ TK 632: 2.000.000 2.000.000 900.000 Có TK 156: 900.000 Từ nghiệp vụ trên, xác định giá vốn hàng bán sở để kết chuyển sang TK 911 để xác định kết kinh doanh Nợ TK 911: Có TK 632: 39.750.000 39.750.000 2.2.2 Chi phí bán hàng: Chứng từ sử dụng: hóa đơn GTGT, hóa đơn bán lẻ, phiếu chi, bảng lương, bảng phân bổ chi phí ngắn hạn, dài hạn, bảng khấu hao, giấy báo Nợ… Tài khoản sử dụng: Tài khoản 641 – “Chi phí bán hàng”, gồm tài khoản chi tiết: - TK 6411_ Chi phí nhân viên - TK 6412_ Chi phí vật liệu, bao bì - TK 6413_ Chi phí dụng cụ, đồ dùng - TK 6414_ Chi phí khấu hao TSCĐ - TK 6415_ Chi phí bảo hành - TK 6417_ Chi phí dịch vụ mua - TK 6418_ Chi phí tiền khác  Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu công ty quý năm 2014: 1) Ngày 01/07/2014 trả tiền dịch vụ viễn thông cho CN Viettel TP.HCM tiền mặt 138.584 đồng, gồm tiền thuế GTGT 10% 11 2) Ngày 03/07/2014 trả tiền dịch vụ viễn thông theo HĐ số 0190366 tiền mặt 140.089 đồng, tỷ lệ thuế GTGT 10% Trả tiền dịch vụ viễn thông theo HĐ số 0190367 tiền mặt giá chưa thuế 137.899 đồng, tỷ lệ thuế GTGT 10% Trả tiền dịch vụ viễn thông theo HĐ số 0190368 tiền mặt 157.270 đồng, tỷ lệ thuế GTGT 10% 3) Ngày 19/07/2014 trả tiền dịch vụ viễn thông theo HĐ số 1045798 tiền mặt 71.271 đồng, tỷ lệ thuế GTGT 10%.Trả tiền dịch vụ viễn thông theo HĐ số 1045799 tiền mặt 70.635 đồng, tỷ lệ thuế GTGT 10% 4) Ngày 01/08/2014 trả tiền dịch vụ viễn thông theo HĐ số 3399834 tiền mặt 129.633 đồng, bao gồm tiền thuế GTGT 10% 5) Ngày 01/09/2014 trả tiền dịch vụ viễn thông theo HĐ số 7384756 tiền mặt 139.157 đồng, tỷ lệ thuế GTGT 10% 6) Ngày 05/09/2014 trả tiền dịch vụ viễn thông theo HĐ số 2078710 tiền mặt 491.816 đồng, tỷ lệ thuế GTGT 10% Trả tiền dịch vụ viễn thông theo HĐ số 2078772 tiền mặt 145.045 đồng, tỷ lệ thuế GTGT 10% 7) Ngày 12/09/2014 trả tiền dịch vụ viễn thông theo HĐ số 3000481 tiền mặt 141.025 đồng, tỷ lệ thuế GTGT 10%  Hạch toán: 1) Nợ TK 641: Nợ TK 1331: 125.985 12.599 Có TK 111: 138.584 2) Nợ TK 641: Nợ TK 1331: 435.258 (137.899 + 157.270 + 140.089) 43.526 (13.790 + 15.727 + 14.009) Có TK 111: 478.784 3) Nợ TK 641: Nợ TK 1331: 141.906 (70.635 + 71.271) 14.191 (7.064 + 7.171) Có TK 111: 156.097 4) Nợ TK 641: Nợ TK 1331: Có TK 111: 5) Nợ TK 641: 117.848 11.785 129.633 139.157 12 Nợ TK 1331: 13.916 Có TK 111: 153.073 6) Nợ TK 641: Nợ TK 1331: 636.861 (491.816 + 145.045) 63.686 (49.182 + 14.505) Có TK 111: 700.548 7) Nợ TK 641: Nợ TK 1331: (540.998 + 159.550) 141.025 14.103 Có TK 111: 155.128 Từ nghiệp vụ trên, xác định chi phí bán hàng sở để kết chuyển sang TK 911 để xác định kết kinh doanh Nợ TK 911: 1.738.040 Có TK 641: 1.738.040 2.2.3 Chi phí quản lý doanh nghiệp: Chứng từ sử dụng: hóa đơn GTGT, hóa đơn bán lẻ, phiếu chi, bảng lương, bảng phân bổ chi phí ngắn hạn, dài hạn, bảng khấu hao… Tài khoản sử dụng: Tài khoản 642 – “Chi phí quản lý doanh nghiệp”, gồm khoản chi tiết: - TK 6421_ Chi phí nhân viên quản lý - TK 6422_ Chi phí vật liệu quản lý - TK 6423_ Chi phí đồ dùng văn phòng - TK 6424_ Chi phí khấu hao tài sản cố định - TK 6425 _ Thuế, phí lệ phí - TK 6427_ Chi phí dịch vụ mua - TK 6428_ Chi phí tiền khác  Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu công ty quý năm 2014: 1) Ngày 02/07/2014 trả tiền phí thuê MB làm VP T.01/2014 tiền mặt giá chưa thuế 10.000.000 đồng , tỷ lệ thuế 10% theo HĐ số 20/03/2014/TVP ngày 20/03/2014 2) Ngày 04/07/2014 trả tiền phí thuê MB làm VP T.05/2014 tiền mặt giá chưa thuế 10.000.000 đồng , tỷ lệ thuế 10% theo HĐ số 20/03/2014/TVP ngày 20/03/2014 13 3) Ngày 07/07/2014 mua máy vi tính lắp ráp hình LCD Samsung, giá chưa thuế 16.000.000 đồng, tỷ lệ thuế 10%,chưa trả tiền người bán 4) Ngày 08/07/2014 trả tiền phí thuê MB làm VP tháng 06+07/2014 tiền mặt giá chưa thuế 14.000.000 đồng , tỷ lệ thuế 10% (theo HĐ số 03.2014/TVP ngày 20/03/2014) 5) Ngày 04/08/2014 trả tiền phí thuê MB làm VP T.08/2014 tiền mặt giá chưa thuế 7.000.000 đồng , tỷ lệ thuế 10% theo HĐ số 0000355 6) Ngày 20/08/2014 mua máy vi tính lắp ráp hình LCD Acer 20” S200HL công ty CP TMDV Ngôi kỹ thuật số, giá chưa thuế 14.400.000 đồng, tỷ lệ thuế 10%, trả tiền gửi ngân hàng Mua máy đo khoảng cách lazer GLM 50 giá chưa thuế 2.072.727 đồng, tỷ lệ thuế 10% (HĐ số 00001452) công ty TNHH Nguyễn Khuê, toán tiền mặt 7) Ngày 26/08/2014 mua bàn phím chuột công ty CP TM & DV Phong Vũ theo HĐ số 0014627 giá chưa thuế 309.091 đồng, tỷ lệ thuế 10%, toán tiền mặt 8) Ngày 01/09/2014 mua đồ dung văn phòng công ty CP thời trang HYPE theo HĐ số 0000297 giá chưa thuế 3.464.773 đồng, tỷ lệ thuế 10%, toán tiền mặt 9) Ngày 03/09/2014 mua máy phát điện DNTN thương mại Tiến Cường (HĐ số 0003531), giá chưa thuế 8.470.000, tỷ lệ thuế 10%, trả tiền gửi ngân hàng 10) Ngày 10/09/2014 trả tiền phí thuê MB làm văn phòng T.09/2014 (HĐ số 0000369) giá chưa thuế 7.000.000 đồng,tỷ lệ thuế 10%, phí dịch vụ tư vấn & tiếp thị (HĐ số 0001352), giá chưa thuế 7.600.000 đồng, trả tiền mặt 11) Ngày 24/09/2014 mua giấy tự dính giá chưa thuế 920.000 đồng, tỷ lệ thuế 10%, thi công 200.000 đồng/1 lần theo HĐ số 0000014 công ty NI NE, trả tiền mặt 12) Ngày 26/09/2014 mua phí dịch vụ tư vấn & tiếp thị công ty TNHH kết nối TM quốc tế Việt Nam, giá chưa thuế 7.600.000 đồng, tỷ lệ thuế 10% theo HĐ số 0001430  Hạch toán: 1) Nợ TK 642: 10.000.000 Nợ TK 1331: 1.000.000 14 Có TK 111: 2) Nợ TK 642: 10.000.000 Nợ TK 1331: 1.000.000 Có TK 111: 3) 11.000.000 Nợ TK 642: 16.000.000 Nợ TK 1331: 1.600.000 Có TK 331: 4) 11.000.000 17.600.000 Nợ TK 642: 14.000.000 Nợ TK 1331: 1.400.000 Có TK 111: 15.400.000 5) Nợ TK 642: Nợ TK 1331: 7.000.000 700.000 Có TK 111: 7.700.000 6) Nợ TK 642: 14.400.000 Nợ TK 1331: 1.440.000 Có TK 111: 15.840.000 Nợ TK 642: Nợ TK 1331: 2.072.727 207.273 Có TK 111: 2.280.000 7) Nợ TK 642: 309.091 Nợ TK 1331: 30.909 Có TK 111: 340.000 8) Nợ TK 642: Nợ TK 1331: Có TK 111: 9) Nợ TK 642: Nợ TK 1331: Có TK 111: 10) Nợ TK 642: 3.464.773 346.477 3.811.250 8.470.000 847.000 9.317.000 7.000.000 15 Nợ TK 1331: 700.000 Có TK 111: 7.700.000 11) Nợ TK 642: 1.120.000 Nợ TK 1331: 112.000 Có TK 111: 1.232.000 12) Nợ TK 642: 7.600.000 Nợ TK 1331: 760.000 Có TK 111: 8.360.000 Từ nghiệp vụ trên, xác định chi phí quản lý doanh nghiệp sở để kết chuyển sang TK 911 để xác định kết kinh doanh Nợ TK 911: 101.436.591 Có TK 642: 101.436.591 2.3 Kế toán hoạt động kinh doanh: 2.3.1 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính: Chứng từ sử dụng: Giấy báo Có, Bảng tính lãi ngân hàng Tài khoản sử dụng: Tài khoản 515 – “Doanh thu hoạt động tài chính”  Nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty quý năm 2014: 1) Ngày 31/07/2014 nhận lãi tiền gửi ngân hàng tháng 2.509.650 đồng (lãi suất hàng tháng 6,5%) 2) Ngày 31/08/2014 nhận lãi tiền gửi ngân hàng tháng 5.239.234 đồng (lãi suất hàng tháng 6,5%) 3) Ngày 30/09/2014 nhận lãi tiền gửi ngân hàng tháng 4.974.179 đồng (lãi suất hàng tháng 6,5%)  Hạch toán: 1) Nợ TK 112: Có TK 515: 2) Nợ TK 112: Có TK 515: 3) Nợ TK 112: Có TK 515: 2.509.650 2.509.650 5.239.234 5.239.234 4.974.179 4.974.179 16 Từ nghiệp vụ trên, xác định doanh thu hoạt động tài sở để kết chuyển sang TK 911 để xác định kết kinh doanh Nợ TK 515: 12.723.063 Có TK 911: 12.723.063 2.3.2 Chi phí hoạt động tài chính: Phản ánh doanh thu hoạt động tài phát sinh kỳ, dùng TK 635 – “Chi phí hoạt động tài chính” Trong quý năm 2014 công ty không phát sinh khoản chi phí hoạt động tài 2.4 Kế toán hoạt động khác: 2.4.1 Doanh thu khác: Thu nhập khác khoản thu nhập nằm thu nhập kể Đối với Công ty chủ yếu khoản thu nhập như: thu nhập từ việc xử lý công nợ, thu nhập chênh lệch kiểm kê hàng hóa, hoàn nhập dự phòng….Khoản thu nhập chiếm giá trị nhỏ tổng thu nhập công ty Tài khoản sử dụng: TK 711 – “Thu nhập khác” để phản ánh thu nhập nhỏ Trong quý công ty không phát sinh nghiệp vụ kế toán 2.4.2 Chi phí khác: Chi phí khác khoản chi không thuộc hoạt động sản xuất kinh doanh hay hoạt động tài Thông thường khoản chi có liên quan đến việc xử lý công nợ…và khoản chi khoản chi nhỏ Công ty Kế toán sử dung TK 811 - “Chi phí khác” để phản ánh chi phí nhỏ Trong quý công ty không phát sinh nghiệp vụ kế toán 2.5 Kế toán xác định kết kinh doanh: 2.5.1 Kế toán chi phí thuế TNDN: Chi phí thuế TNDN tổng chi phí thuế TNDN hành chi phí thuế thu nhập hoãn lại Trong quý doanh nghiệp lỗ nên có chi phí thuế TNDN hoãn lại Tài khoản sử dụng: TK 347 – “Thuế thu nhập hoãn lại phải trả”  Hạch toán: Thuế TNDN hoãn lại: 16.252.068 x 25% = 4.063.077 Định khoản: Nợ TK 8212: Có TK 347: 4.063.077 4.063.077 17 Kết chuyển chi phí thu nhập hoãn lại: Nợ TK 911: 4.063.077 Có TK 8212: 4.063.077 2.5.2 Xác định kết hoạt động kinh doanh: Kết kinh doanh Công ty khoản chênh lệch doanh thu chi phí Đây tiêu chất lượng tổng hợp phản ánh két cuối hoạt động sản xuất kinh doanh trình độ quản lý Công ty Công ty sử dụng TK 911 – “Xác định kết kinh doanh” để tính kết hoạt động kinh doanh kỳ kế toán đơn vị - Kết chuyển doanh thu thuần, kế toán ghi: Nợ TK 511: 113.949.500 Có TK 911: 113.949.500 - Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính, kế toán ghi: Nợ TK 515: 12.723.063 Có TK 911: - 12.723.563 Kết chuyển giá vốn hàng bán kỳ: Nợ TK 911: 39.750.000 Có TK 632: - Kết chuyển chi phí bán hàng: Nợ TK 911: 1.738.040 Có TK 641: - 39.750.000 1.738.040 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 911: 101.436.591 Có TK 642: 101.436.591 Lợi nhuận trước thuế = (Doanh thu + Doanh thu hoạt động tài chính) – (Giá vốn hàng bán + chi phí bán hàng + chi phí quản lý doanh nghiệp + chi phí hoạt động tài chính) Trong quý 3/2014, công ty lỗ khoản tiền là: 16.252.068 đồng Kết chuyển lỗ Quý 3: Nợ TK 421: 16.252.068 Có TK 911: 16.252.068 18 632 911 39.750.000 39.750.000 511 113.949.500 113.949.500 641 515 1.738.040 1.738.040 12.723.063 12.723.063 642 101.436.591 101.436.591 8212 4.063.077 4.063.077 142.924.631 142.924.631 16.252.068 Kết chuyển lỗ: 421 911 16.252.068 16.252.068 19 2.3.3 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh: Công Ty TNHH TTNT Phúc Gia Khang Mẩu số B02-DN 182/57 Lê Văn Sỹ, P.10, Q.Phú Nhuận, TP.HCM (Ban hành theo Quyết định dố 15/2006/QD-BTC ngày 20-03-2006 Bộ trưởng Bộ Tài Mã số thuế: 0305070795 Chính) KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Quý 3/2014 ĐVT: Đồng CHỈ TIÊU MÃ SỐ THUYẾT MINH KỲ NÀY KỲ TRƯỚC 01 VI.25 1, Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10 = 01-02) Giá vốn hàng bán 113.949.500 02 113.949.500 10 11 VI.27 39.750.000 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20 = 10-11) 20 Doanh thu hoạt động tài 21 VI.26 Chi phí tài 22 VI.28 Chi phí bán hàng 24 1.738.040 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 101.436.591 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh:= 20+(21-22)-(24+25) 30 11 Thu nhập khác 31 12 Chi phí khác 32 74.199.500 (16.252.068) 13 Lợi nhuận khác : ( 40 = 31 - 32 40 ) 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước 12.723.063 50 20 thuế :( 50 = 30 +40 ) 15 Chi phí Thuế TNDN hành 51 VI.30 16 Chi phí Thuế TNDN hoãn lại 52 VI.30 17 Lợi nhuận sau thuế Thu nhập doanh nghiệp : 60=50-51-52 ) 60 18 Lãi cổ phiếu (*) 4.063.077 70 Ngày 30 tháng 09 năm 2014 Người ghi sổ Kế toán trưởng 21 Giám đốc CHƯƠNG MỘT SỐ Ý KIẾN NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN 3.1 Một số ý kiến nhận xét: 3.1.1 Ưu điểm:  Tình hình hoạt động công ty: Sự hình thành phát triển công ty trải qua nhiều khó khan, thử thách Hiện nay, với phát triển thị trường, công ty không ngừng nâng cao hiệu kinh doanh.Công ty không ngừng mở rộng mối quan hệ với doanh nghiệp thương mại nhằm khai thác triệt để nguồn khách hàng tiềm năng, cố gắng cung cấp dịch vụ tốt cho khách hàng, tạo lợi cho doanh nghiệp Về mặt tổ chức nhân công ty: công ty tổ chức máy nhân phù hợp với đặc điểm quy mô công ty Các phận chức thành viên công ty có liên kết chặt chẽ Với lợi đội ngũ nhân viên người trẻ tuổi, điều tiêu biểu cho động, sáng tạo, nhiệt tình công việc, tinh thần làm việc có trách nhiệm cao, không ngại khó…Tinh thần tự giác cao Môi trường làm việc thân thiện, sở vật chất trang bị đầy đủ, đại  Dịch vụ kế toán công ty: Trong phận kế toán, nhân viên phân nhiệm công việc rõ rang, chồng chéo khâu Đảm bảo tính thống phạm vi phương pháp tính tiêu kinh tế, đảm bảo số liệu kế toán phản ánh trung thực, rõ ràng, dễ hiểu, dễ đối chiếu số liệu Công ty chấp hành đầy đủ chế độ, sách kế toán, tài Nhà Nước Bộ tài ban hành 3.1.2 Những điểm tồn tại: Theo số liệu quý 3, doanh nghiệp hoạt động chưa hiệu Sức ép công việc nhiều Doanh nghiệp bị cạnh tranh nhiều đối thủ thị trường Hạn chế dịch vụ kế toán công ty: số liệu khách hàng cung cấp lớn, hoạt động cung cấp liệu chia thành đợt gây trở ngại tiêu hao nhiều thời gian công ty 3.2 Kiến nghị: 22  Về phía công ty: Tăng cường tập huấn cho nhân viên công ty kiến thức chuyên môn, trình độ anh ngữ Tổ chức hoạt động ngoại khóa để tăng tình đoàn kết Mở rộng mạng lưới khách hàng Chẳng hạn tổ chức số buổi dã ngoại cho tất phận công ty tham gia, vừa xả stress sau làm việc căng thẳng, vừa tăng tình đoàn kết nhân viện với  Về dịch vụ kế toán công ty: Với báo cáo kế toán trung thực, hợp lý, đội ngũ nhân viên có kiến thức sâu rộng, làm việc nhanh, kỹ quản lý tốt giúp công ty tăng uy tín thị trường, đáp ứng tối đa nhu cầu khách hàng Nên sử dụng phần mềm kế toán Misa để tiết kiệm thời gian việc vừa ghi sổ vừa nhập số liệu vào phần mềm Excel 3.3 Kết luận: Qua toàn nội dung trình bày trên, việc tổ chức công tác kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh tốt có ý nghĩa quan trọng thành công doanh nghiệp Làm tốt nghiệp vụ công tác kế toán xác định kết kinh doanh phản ánh trung thực, khách quan tình hình kinh doanh doanh nghiệp Theo đó, chất lượng kế toán thông qua hạch toán xác định kết kinh doanh ngày đóng vai trò quan trọng việc nâng cao sức cạnh tranh doanh nghiệp thị trường, mang lại lợi nhuận cao cho doanh nghiệp 23 TÀI LIỆU THAM KHẢO Báo cáo hoạt động kinh doanh, phương pháp, nhiệm vụ, hóa đơn, chứng từ qúy công ty TNHH TTNT Phúc Gia Khang (năm 2014) Giáo trình kế toán tài ( ĐH Kinh Tế TP Hồ Chí Minh ) Giáo trình kế toán tài ( ĐH Kỹ Thuật Công Nghệ TP.Hồ Chí Minh ) 24 [...]...  Sơ đồ bộ máy công ty: Giám Đốc Phó Giám Đốc Phòng Kinh Doanh Phòng Hành Chánh Phòng Kế Toán – Tài Vụ Bộ Phận Sell Phòng Thiết kế Phòng Kỹ thuật Phòng Vật Tư Phòng Thi công (Hình 1.1): Sơ đồ bộ máy công ty Nguồn: phòng hành chánh, 2014 1.3.2 Bộ máy kế toán của công ty:  Sơ đồ bộ máy kế toán: Kế Toán Trưởng Kế Toán Thanh Toán Kế Toán Tiền Lương Kế Toán Kho Thủ Quỹ (Hình 1.2): Sơ đồ bộ máy kế toán Nguồn:... phòng kế toán  Hình thức kế toán áp dụng: Công ty sử dụng hình thức ghi sổ “Nhật ký chung, sổ cái” kết hợp với việc sử dụng phần mềm Excel trong công tác kế toán 5 (Hình 1.3): Sơ đồ hình thức ghi sổ nhật ký chung, sổ cái Nguồn: phòng kế toán, 2014 1.3.3 Chế độ kế toán áp dụng:  Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hằng năm  Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán: ... phòng kế toán, 2014  Kế toán trưởng: Kế toán trưởng có nhiệm vụ tổ chức điều hành toàn bộ hệ thống kế toán của công ty và giúp cho Giám đốc về các hoạt động kinh doanh Hướng dẫn chế độ, quản lý các nhân 4 viên trong phòng, lập quyết toán tài chính quý, năm và có trách nhiệm thuyết minh, phân tích, giải trình kết quả kinh doanh, và chịu toàn bộ trách nhiệm về toàn bộ số liệu trong bảng quyết toán Kế toán. .. 1.3.5 Kế toán quản trị tại công ty: Công ty không có kế quản trị 7 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY 2.1 Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh: 2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng:  Phương thức bán hàng:  Hàng hóa tiêu thụ: Công ty TNHH TTNT Phúc Gia Khang kinh doanh về các mặt hàng mua đi, bán lại…nhưng chủ yếu vẫn là hoạt động thiết kế chuyên... kinh doanh trong kỳ kế toán của đơn vị - Kết chuyển doanh thu thuần, kế toán ghi: Nợ TK 511: 113.949.500 Có TK 911: 113.949.500 - Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính, kế toán ghi: Nợ TK 515: 12.723.063 Có TK 911: - 12.723.563 Kết chuyển giá vốn hàng bán trong kỳ: Nợ TK 911: 39.750.000 Có TK 632: - Kết chuyển chi phí bán hàng: Nợ TK 911: 1.738.040 Có TK 641: - 39.750.000 1.738.040 Kết chuyển chi phí... phiếu xuất kho Báo cáo cho kế toán trưởng tình hình nhập – xuất – tồn trong ngày  Thủ quỹ: Thực hiện nhiệm vụ thu, chi tiền mặt trên cơ sở chứng từ hợp lệ, kiểm kê, báo cáo quỹ hàng tháng  Hình thức tổ chức công tác kế toán: Công ty vận dụng hình thức công tác kế toán tập trung Từ khâu xử lý chứng từ ban đầu cho đến khâu ghi sổ kế toán chi tiết, tổng hợp, lập báo cáo kế toán, dự trữ sổ sách chứng từ... định doanh thu hoạt động tài chính và là cơ sở để kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh Nợ TK 515: 12.723.063 Có TK 911: 12.723.063 2.3.2 Chi phí hoạt động tài chính: Phản ánh doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ, dùng TK 635 – “Chi phí hoạt động tài chính Trong quý 3 năm 2014 công ty không phát sinh các khoản chi phí hoạt động tài chính 2.4 Kế toán hoạt động khác: 2.4.1...  Kế toán thanh toán: Theo dõi tiền mặt và tiền gửi ngân hàng thông qua các phiếu thu, chi; giấy báo nợ; giấy báo có; sổ ngân hàng Theo dõi và đôn đốc thu nợ Báo cáo các khoản phát sinh và số dư trong tài khoản, lượng tiền mặt tồn cho kế toán trưởng  Kế toán tiền lương: Tính các khoản lương và các khoản trích theo lương  Kế toán kho: Theo dõi tình hình nhập – xuất – tồn của từng mặt hàng để phản ánh... bảo số liệu kế toán phản ánh trung thực, rõ ràng, dễ hiểu, dễ đối chiếu số liệu Công ty chấp hành đầy đủ chế độ, chính sách kế toán, tài chính do Nhà Nước và Bộ tài chính ban hành 3.1.2 Những điểm còn tồn tại: Theo số liệu của quý 3, doanh nghiệp hoạt động chưa được hiệu quả Sức ép công việc nhiều Doanh nghiệp đang bị cạnh tranh bởi nhiều đối thủ trên cùng thị trường Hạn chế về dịch vụ kế toán tại công... khác” để phản ánh những chi phí nhỏ này Trong quý 3 công ty không phát sinh nghiệp vụ kế toán 2.5 Kế toán xác định kết quả kinh doanh: 2.5.1 Kế toán chi phí thuế TNDN: Chi phí thuế TNDN là tổng chi phí thuế TNDN hiện hành và chi phí thuế thu nhập hoãn lại Trong quý 3 doanh nghiệp lỗ nên chỉ có chi phí thuế TNDN hoãn lại Tài khoản sử dụng: TK 347 – “Thuế thu nhập hoãn lại phải trả”  Hạch toán: Thuế TNDN