www luanvan.online LỜI NÓI ĐẦU Qua 50 năm xây dựng trưởng thành phát triển, ngành Ngân hàng luôn ngành quản lý tổng hợp, với chức hoạt động trung tâm tiền tệ, tín dụng toán, ngành Ngân hàng thực tốt chủ trương sách Đảng nhà nước, thực trở thành công cụ thúc đẩy kinh tế liên tục phát triển, góp phần đẩy lùi lạm phát, thực sách xố đói giảm nghèo thực cơng cơng nghiệp hố, đại hố đất nước Thơng qua hoạt động kế tốn Ngân hàng mang tính chất tổng hợp, số liệu kế tốn ngân hàng khơng phản ánh tổng hợp mặt hoạt động ngân hàng mà phản ánh đại phận hoạt động kinh tế Xuất phát từ vị trí, vai trị quan trọng cơng tác kế toán cho vay Trong năm qua ngành Ngân hàng tập trung cải tiến, đưa công nghệ đại vi tính nối mạng vào cơng tác kế toán nên đem lại kết tốt, góp phần vào phát triển hội nhập ngành Ngân hàng kinh tế đất nước Hiện Ngân hàng bước đổi nghiệp vụ tín dụng để hồn thiện mặt nghiệp vụ nhằm đem lại hiệu cao cho Ngân hàng.Tuy nhiên để thực tốt nghiệp vụ tín dụng phải tổ chức tốt nghiệp vụ kế tốn cho vay, lẽ kế toán cho vay làm nhiệm vụ ghi chép, phản ánh tồn kế tốn cho vay, thu nợ, theo dõi dư nợ thuộc nghiệp vụ tín dụng.Xuất phát từ tầm quan trọng kế toán cho vay nên năm đổi mới, Nhà nước nói chung ngành Ngân hàng nói riêng tập trung giải quyết, hồn thiện chế độ kế tốn cho vay kinh tế nên kế toán cho vay thu kết bước đầu Tuy nhiên kế tốn cho vay nói chung kế tốn cho vay hộ sản xuất nói riêng cịn số tồn cần phải giải quyết.Qua nghiên cứu thấy rõ tầm quan trọng công tác kế toán cho vay, để phản ánh kết thời gian học tập vừa qua lựa chọn đề tài :"Một số vấn đề kế toán cho vay hộ sản xuất NHNo & PTNT huyện Ninh Giang tỉnh Hải Dương"để viết chuyên đề tốt nghiệp luanvan.online Page www luanvan.online Chuyên đề phần mở đầu kết luận gồm phần sau: Chương I: Những lý luận tín dụng Ngân hàng kế toán cho vay hoạt động Ngân hàng Chương II: Tình hình kế tốn cho vay Ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn huyện Ninh Giang-Hải Dương Chương III: Một số giải pháp nhằm hồn thiện nghiệp vụ kế tốn cho vay hộ sản xuất Ngân hàng nông nghiệp huyện Ninh Giang- Hải Dương Do điều kiện thời gian thực tập ngắn, kinh nghiệm nghiên cứu thân cịn hạn chế, đề tài khơng tránh khỏi thiếu sót Kính mong nhận góp ý Thầy, Cô cô ban lãnh đạo Ngân hàng để đề tài hoàn thiện Xin chân thành cảm ơn ! luanvan.online Page www luanvan.online CHƯƠNG I NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ TÍN DỤNG NGÂN HÀNG VÀ KẾ TOÁN CHO VAY TRONG HOẠT ĐỘNG KINH DOANH NGÂN HÀNG I TÍN DỤNG NGÂN HÀNG VÀ VAI TRỊ CỦA TÍN DỤNG NGÂN HÀNG TRONG NỀN KINH TẾ QUỐC DÂN Sự đời tín dụng Ngân hàng Trong trình phát triển kinh tế hàng hoá, xuất phát từ nhu cầu vay cho vay người thiếu vốn người thừa vốn thời điểm hình thành nên quan hệ vay mượn lẫn xã hội sở hoạt động tín dụng đời Khái niệm: Tín dụng Ngân hàng chuyển nhượng tạm thời lượng giá trị từ người sở hữu sang cho người sử dụng, sau thời hạn định quay lại người sở hữu với giá trị lớn ban đầu gồm gốc lãi Tín dụng có nghĩa tín nhiệm, tin tưởng, phạm trù kinh tế có sản xuất trao đổi hàng hố có hoạt động tín dụng Tín dụng quan hệ vay mượn Ngân hàng khách hàng có hồn trả Tín dụng Ngân hàng tín dụng tiền thể bên Ngân hàng với bên doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, hộ gia đình, thành phần kinh tế Trong đó, Ngân hàng đóng vai trị trung gian, vừa người vay vừa người cho vay Hoạt động kinh doanh Ngân hàng vay vay Trong kinh tế thị trường vốn tiền đơn vị, tổ chức kinh tế không giống số lượng thời gian Trong thời gian, đơn vị thiếu vốn sản xuất kinh doanh đơn vị khác lại thừa vốn khơng sử dụng hết Trong đơn vị hoạt động lại không phụ thuộc vào Do thiếu vốn đơn vị thừa vốn đơn vị thời gian có ảnh hưởng khơng tốt đến hoạt động sản xuất kinh doanh.Nếu khơng có điều hồ vốn từ nơi thừa sang nơi thiếu kinh tế phát triển luanvan.online Page www luanvan.online Do cần thiết phải có tổ chức đứng làm nhiệm vụ điều hoà vốn kinh tế Đó nguyên nhân dẫn đến đời Ngân hàng nói chung tín dụng Ngân hàng nói riêng Nền kinh tế xã hội phát triển từ giai đoạn sang giai đoạn khác ngày có phần đóng góp vai trị đáng kể ngành Ngân hàng nói chung tín dụng Ngân hàng nói riêng Hoạt động kinh doanh Ngân hàng chủ yếu vay vay, huy động khoản tiền nhàn rỗi dân cư với lãi suất quy định Nhà nước doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, cá nhân xã hội có nhu cầu vay vốn với lãi suất cao lãi suất huy động Đây nghiệp vụ quan trọng Ngân hàng, định tồn phát triển hệ thống Ngân hàng Trong chế thị trường, vốn cho vay tài sản chiếm tỷ trọng cao hoạt động kinh doanh Ngân hàng Vì tín dụng Ngân hàng có vị trí quan trọng thân Ngân hàng Cùng với lịch sử phát triển sản xuất hàng hố, vai trị tín dụng Ngân hàng phát triển hồn thiện Tín dụng Ngân hàng có vai trò quan trọng kinh tế xã hội Vai trị tín dụng ngân hàng kinh tế quốc dân Đứng góc độ kinh tế học, tín dụng Ngân hàng hiểu quan hệ kinh tế sử dụng vốn tạm thời Ngân hàng với tổ chức, cá nhân theo ngun tắc hồn trả, dựa sở tín nhiệm, làm thoả mãn nhu cầu vốn doanh nghệp cá nhân kinh doanh.Nghĩa là, kinh tế có nhiều người có nguồn vốn nhàn rỗi, muốn đầu tư cho người khác vay với mục đích vừa có lợi nhuận, vừa đảm bảo an tồn đồng vốn.Bên cạnh lại có người đầu tư trực tiếp vào khâu sản xuất kinh doanh cần có vốn để sản xuất kinh doanh để thu lợi nhuận.Họ muốn vay vốn từ người tiết kiệm với mức chi phí thấp nhất.Từ u cầu mà tổ chức tín dụng xuất làm trung gian để tập trung vốn tạm thời nhàn rỗi, sở vốn phân phối lại cho người cần vốn, quan hệ làm nảy sinh tín dụng ngân hàng.Như vậy, xuất tín dụng ngân hàng cần thiết có vai trò to lớn việc phục vụ phát triển kinh tế, thể sau : luanvan.online Page www luanvan.online 2.1 - Tín dụng Ngân hàng góp phần thu hút số tiền nhàn rỗi xã hội nâng cao hiệu sử dụng vốn: Trong kinh tế thị trường, hoạt động tín dụng hoạt động kinh doanh chủ yếu Ngân hàng Thương mại Để thực trình kinh doanh, Ngân hàng phải có nguồn vốn sở nguồn vốn để đáp ứng nhu cầu vay vốn ngày tăng nghiệp phát triển kinh tế xã hội Nói cách khác Ngân hàng phải thực trở thành người vay vay Điều thực tế khách quan Mặt khác, kinh tế thường xuyên xuất nguồn vốn tiền tạm thời chưa sử dụng thuộc thành phần kinh tế Đồng thời, thành phần kinh tế khác lại xuất hiện, tượng thiếu vốn tạm thời cần giải Sự tham gia tín dụng Ngân hàng coi công cụ để giải mâu thuẫn cung - cầu vốn tiền tệ vậy, vốn tiền tệ kinh tế có điều kiện mang đầy đủ nội dung kinh tế phạm trù tư hoá giá trị thặng dư Lợi tức vay cho vay Ngân hàng luôn công cụ điều chỉnh quan hệ cung - cầu vốn tín dụng Gắn liền với kinh tế thị trường kinh doanh lợi nhuận Hoạt động kinh doanh chủ yếu Ngân hàng vay vay xảy điều rủi ro kinh doanh doanh nghiệp, thành phần kinh tế dẫn đến rủi ro Ngân hàng, ngân hàng khả tốn Chính lẽ mà kinh tế thị trường, Ngân hàng môi trường cạnh tranh phải dựa vào nghệ thuật quản trị kinh doanh vào việc đổi cơng nghệ nghiệp vụ tín dụng Ngân hàng, thơng qua hoạt động Marketting Ngân hàng việc nhanh chóng sử dụng thành tựu khoa học kỹ thuật nhằm thu hút tối đa nguồn vốn tiềm tàng kinh tế để thực kinh doanh đáp ứng yêu cầu vốn cho tăng trưởng kinh tế, tạo lợi nhuận cho Ngân hàng Trong kinh tế thị trường, bên cạnh sách tài tiền tệ, hoạt động thị trường tài chính, thị trường vốn, thị trường tiền tệ tín dụng ngân hàng góp phần tích cực vào q trình vận động liên tục nguồn vốn Điều vừa làm tăng trưởng khả tích luỹ tư (trong phần lợi luanvan.online Page www luanvan.online nhuận) ngân hàng, vừa thúc đẩy q trình tăng trưởng tín dụng, tăng trưởng kinh tế làm cho hệ thống Ngân hàng ngày lớn mạnh 2.2 - Tín dụng Ngân hàng địn bẩy kinh tế quan trọng thúc đẩy trình mở rộng quan hệ lưu thơng hàng hố quốc tế: Ngày nay, mối quan hệ kinh tế, hợp tác bình đẳng đơi bên có lợi nước giới khu vực phát triển đa dạng nội dung hình thức, chiều rộng lẫn chiều sâu Đó nhân tố quan trọng tạo điều kiện cho phát triển nước, nước phát triển Việt Nam Đầu tư vốn nước kinh doanh xuất nhập hàng hoá lĩnh vực hợp tác kinh tế quốc tế thông dụng Thông qua trình nhận cho vay tài trợ xuất nhập nước Cấp tín dụng tổ chức tín dụng, với tham gia trực tiếp vào quan hệ tốn quốc tế, tín dụng ngân hàng làm tăng mối quan hệ tốt đẹp nước, đồng thời thúc đẩy hoạt động xuất nhập khẩu, thúc đẩy sản xuất nước phát triển, thúc đẩy tăng trưởng kinh tế Như tín dụng trợ thủ đắc lực vốn cho nhà đầu tư kinh doanh xuất hàng hoá Gần với chủ trương kinh tế nhiều thành phần, với việc thực hệ thống ngân hàng hai cấp, với mơi trường pháp luật ngày hồn thiện vào đời sống kinh tế - xã hội từ có luật Ngân hàng đời, vai trị tín dụng ngân hàng phát triển mạnh mẽ nhằm góp phần tích cực vào mối quan hệ kinh tế nước ta nước giới 2.3 - Tín dụng Ngân hàng tác động có hiệu đến nhịp độ phát triển sôi động thúc đẩy cạnh tranh kinh tế thị trường: Trong kinh tế hàng hoá, tiền tệ công cụ kinh tế - xã hội Trong lĩnh vực sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ, chu kỳ bắt đầu tiền tệ kết thúc khối lượng tiền tệ lớn hơn, tạo điều kiện để tái mở rộng hoạt động Trong chu trình này, tăng nhanh vịng quay vốn tiền tệ yếu tố định thành công sản xuất kinh doanh Để rút ngắn thời gian nhằm tăng nhanh vòng quay vốn, chủ thể kinh doanh phải chủ động tìm kiếm thực nhiều biện pháp như: Ứng dụng thành tựu khoa luanvan.online Page www luanvan.online học kỹ thuật, đổi công nghệ, hồn thiện nghệ thuật quản trị kinh doanh, tìm kiếm thị trường việc làm đòi hỏi khối lượng lớn vốn, tín dụng Ngân hàng người đáp ứng nhu cầu Những quan hệ tín dụng nảy sinh việc vay vốn phải hoàn trả đầy đủ với khoản lãi kèm theo (theo lãi suất quy định), thời hạn thoả thuận cam kết hợp đồng tín dụng Trường hợp nguyên tắc tín dụng bị vi phạm tổ chức kinh tế phải chịu phạt lãi suất hạn cao lãi suất thông thường bị tước quyền vay vốn lý tài sản chấp để trả nợ Ngân hàng Khi vay vốn chủ thể kinh doanh phải tìm biện pháp để tăng nhanh vịng quay vốn, kinh doanh có lãi, thu hồi vốn để trả nợ lãi vay Ngân hàng hạn 2.4 - Tín dụng Ngân hàng với việc điều chỉnh chiến lược kinh tế, góp phần chống lạm phát tiền tệ: Nền kinh tế hàng hố ln chuyển động theo hai chiều hướng: Phát triển theo nhịp độ tăng trưởng giảm sút theo quy luật lạm phát Cả hai trường hợp có ảnh hưởng đến hoạt động tín dụng Tín dụng ngân hàng tạo nguồn vốn từ huy động đồng tiền nhàn rỗi kinh tế thông qua lãi suất linh hoạt phù hợp với số giá đánh giá hàng hoá để thu hút nguồn vốn đủ lớn cho việc đầu tư vào cơng trình trọng điểm mà chiến lược kinh tế đề Nếu khơng dùng cơng cụ tín dụng ngân hàng để huy động vốn tạm thời nhàn rỗi xã hội hình thức có lúc Nhà nước phải huy động trái phiếu, kỳ phiếu, trí phải phát hành giấy bạc Hình thức huy động vốn nghiệp vụ tín dụng Ngân hàng có ý nghĩa kinh tế to lớn khơng làm tăng thêm khối lượng tiền lưu thông nên không ảnh hưởng đến lưu thông tiền tệ giá Ngược lại, Nhà nước phát hành tiền giấy cho ngân sách dù có đưa vào đầu tư phát triển chương trình kinh tế mang tính chiến lược dẫn đến tăng khối lượng tiền tệ lưu thông, gây lên lạm phát ảnh hưởng trực tiếp đến giá đời sống xã hội luanvan.online Page www luanvan.online Trong thời gian qua trọng tâm cơng tác tín dụng tích cực huy động vốn vay Theo định hướng Thống Đốc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam là: "Ngân hàng phải vay vay" Tập trung vốn vào cơng trình trọng điểm, ngành sản xuất như: Nơng nghiệp, sản xuất hàng hoá xuất Ngân hàng Kho bạc Nhà nước tích cực đa dạng hố hình thức huy động vốn, góp phần đáng kể vào nghiệp phát triển kinh tế đất nước Như tín dụng Ngân hàng khơng địn bẩy kinh tế mà cịn công cụ để Nhà nước điều tiết sản xuất, điều chỉnh chiến lược kinh tế, phân công lao động xã hội, tiết kiệm phát hành tiền vào lưu thông, sử dụng có hiệu vốn tiền tệ tạm thời nhàn rỗi xã hội, góp phần kiềm chế lạm pháp, ổn định sức mua đồng tiền Rõ ràng thông qua vai trị tín dụng với hoạt động Ngân hàng Thương mại tổ chức tín dụng theo chế thị trường có quản lý vĩ mơ Nhà nước, tín dụng ngân hàng thúc đẩy tăng trưởng kinh tế, góp phần kiềm chế lạm phát Thơng qua tín dụng Ngân hàng tạo điều kiện thuận lợi cho đơn vị, tổ chức kinh tế, cá nhân có vốn sản xuất kinh doanh thu hiệu quả, góp phần phát triển kinh tế xã hội Đối với Ngân hàng tín dụng nghiệp vụ quan trọng hoạt động kinh doanh Ngân hàng, nhằm bổ sung vốn cho doanh nghiệp, tổ chức kinh tế cá nhân xã hội để sản xuất kinh doanh Đây nghiệp vụ sinh lời chủ yếu Ngân hàng thương mại II VAI TRÒ, NHIỆM VỤ CỦA KẾ TỐN CHO VAY Hoạt động tín dụng nghiệp vụ hoạt động kinh doanh Ngân hàng nhằm bổ sung vốn cho đơn vị, tổ chức kinh tế, doanh nghiệp cá nhân hoạt động sản xuất, kinh doanh Đây nghiệp vụ sinh lời chủ yếu Ngân hàng thương mại, định sống cịn Ngân hàng thương mại định việc mở rộng hay thu hẹp chức trung gian tín dụng.Từ định đến phạm vi, quy mô hoạt động ngân hàng thương mại nghiệp vụ chiếm tỉ trọng lớn tổng tài sản có ngân hàng Đối với kinh tế thúc đẩy sản xuất lưu thơng hàng hố phát triển, tăng tốc độ lưu thông tiền tệ luanvan.online Page www luanvan.online 1.Vai trị kế tốn cho vay - Kế tốn cho vay giữ vị trí quan trọng tồn nghiệp vụ kế tốn Ngân hàng, kế toán cho vay tham gia trực tiếp vào trình cho vay vốn, nghiệp vụ hoạt động kinh doanh Ngân hàng - Thông qua số liệu kế toán cho vay, Lãnh đạo ngân hàng biết tình hình sử dụng vốn, biến động vốn hàng ngày Từ đó, làm tham mưu cho lãnh đạo điều hành hoạt động tín dung Ngân hàng cách nhịp nhàng, đồng bộ, kịp thời để có sách phù hợp cho việc quản trị kinh doanh Ngân hàng mục tiêu đề ra: an toàn, lợi nhuận, lành mạnh hoạt động kinh doanh Ngân hàng - Kế toán cho vay xác định phận kế toán quan trọng kế toán cho vay phục vụ hỗ trợ đắc lực cho nghiệp vụ tín dụng định tồn Ngân hàng thương mại - Đứng góc độ kế tốn thu nợ, thu lãi kế toán cho vay giúp cho Ngân hàng thu nợ gốc, lãi đầy đủ, xác, kịp thời - Thơng qua kế tốn cho vay, Ngân hàng bạn hàng doanh nghiệp đánh giá khả hấp thụ doanh nghiệp sử dụng vốn có hiệu khơng? Để từ đánh giá xu vận động doanh nghiệp thị trường, giúp cho ngân hàng bạn hàng doanh nghiệp có chiến lược đầu tư phù hợp, có hiệu - Kế tốn cho vay cơng cụ để đảm bảo an toàn tài khoản vốn vay Ngân hàng, đồng thời hạn chế rủi ro, góp phần ổn định nguồn thu nhập Ngân hàng Thông qua việc ghi chép trình cho vay, thu nợ, theo dõi kỳ hạn nợ hàng ngày, lưu hồ sơ vay vốn thể kế tốn cho vay bảo vệ an tồn khối lượng tài sản lớn thân Ngân hàng khách hàng Nhiệm vụ kế toán cho vay - Xác lập chứng từ kế toán cho vay cách hợp lệ, hợp pháp nhằm tạo sở hành lang pháp lý Ngân hàng khách hàng - Mở đầy đủ loại sổ sách (nội ngoại bảng) để hạch toán ghi chép, phản ánh cách đầy đủ, kịp thời, xác tồn khoản cho vay, thu nợ, theo dõi kỳ hạn nợ để thu nợ hỗ trợ thu nợ kịp thời vay đến hạn, tính thu lãi lãi suất, thời gian quy định, theo dõi dư nợ thuộc luanvan.online Page www luanvan.online nghiệp vụ tín dụng Ngân hàng thương mại Trên sở giám sát chặt chẽ trình sử dụng tiền vay tổ chức quản lý lưu trữ hồ sơ theo qui định đảm bảo an toàn tài sản Ngân hàng - Kế tốn cho vay phối hợp với phận tín dụng quản lý khoản cho vay đem lại hiệu cao vay cụ thể: kế tốn cho vay cung cấp thơng tin xác, kịp thời số liệu vay hạn, đến hạn để cán tín dụng có kế hoạch đôn đốc thu nợ kịp thời, đồng thời cung cấp cho Lãnh đạo quản lý, điều hành có hiệu -Như vậy, kế toán cho vay với nghiệp vụ kế tốn Ngân hàng khác thơng qua hoạt động giúp cho Ngân hàng vừa thực chức kinh doanh, vừa cung ứng vốn cho kinh tế, với vai trị quan trọng đó, hệ thống kế tốn Ngân hàng nói chung kế tốn cho vay nói riêng cần phải hồn thiện để đáp ứng đòi hỏi ngày cao ngành Ngân hàng kinh tế thị trường III CÁC PHƯƠNG THỨC CHO VAY, CHỨNG TỪ TÀI KHOẢN KẾ TOÁN CHO VAY, THU NỢ 1.Các phương thức cho vay: Theo định 1627/2001/QĐ-NHNN ngày 31/12/2001 Thống đốc Ngân hàng Nhà nước: Có phương thức cho vay Trên sở nhu cầu sử dụng khoản vay khách hàng khả kiểm tra, giám sát Ngân hàng, NHNo nơi cho vay thoả thuận với khách hàng vay việc lựa chọn phương thức cho vay sau đây: 1.1 -Phương thức cho vay theo lần (theo món): Áp dụng phương thức tín dụng cho vay lần, khách hàng phải lập giấy đề nghị vay vốn theo lần, nộp vào Ngân hàng với thủ tục cần thiết khác để chứng minh sở pháp lý cho hoạt động kinh doanh khách hàng, ước tính hiệu kinh tế khoản tín dụng Trong trường hợp Ngân hàng chấp nhận cho vay, Ngân hàng khách hàng ký kết hợp đồng tín dụng, thoả thuận với điều kiện, yếu tố số tiền, mục đối tượng, vốn vay, thời hạn trả nợ, lãi suất luanvan.online Page 10 www luanvan.online vốn Ngân hàng Mặt khác sử dụng vốn vay có hiệu thành phần kinh tế ngày nâng cao Vấn đề trả nợ gốc trước hạn cho vay lần Như phân tích chương I huy động vốn sử dụng vốn hai hoạt động chủ yếu ngân hàng thuương mại, công tác huy động vốn thực tốt tạo cho Ngân hàng sở tài vững để thực vai trị chức kinh tế đồng thời tạo chủ động, linh hoạt kinh doanh Tuy nhiên kết hoạt động ngân hàng không dừng lại số nguồn vốn, huy động vốn mà khơng có biện pháp sử dụng vốn hợp lý dẫn đến tình trạng ứ đọng vốn gây rủi ro Trong Ngân hàng phải thực nghĩa vụ với ngân sách mà phải trả lãi tiền gửi cho khách hàng bên cạnh nợ hạn, nguyên nhân chủ yếu dẫn đến tình trạng ứ đọng vốn tượng trả nợ gốc trước hạn nguyên nhân gây cân đối Ngân hàng Đối với trường hợp trả nợ trước hạn, kế tốn cho vay ko phải đơn đốc trả nợ gốc cộng lãi mà khách hàng tự mang đến trả nợ cho Ngân hàng.Đối với cán tín dụng việc trả nợ trước hạn khách hàng tạo điều kiện cho họ thu hồi vốn nhanh đạt tiêu thu nợ, tránh rủi ro xảy ra, xong phía Ngân hàng bất lợi trường hợp khách hàng đến trả nợ trước hạn cho Ngân hàng vào thời điểm Ngân hàng không cho vay đựơc kinh tế, nguyên nhân gây cân đối vốn Ngân hàng.trong Ngân hàng phải trả lãi cho việc huy động vốn.Nó ảnh hưởng đến tổng dư nợ bình qn ngân hàng lãi giảm dẫn đến thu nhập ngân hàng giảm.Hơn cân đối vốn hoạt động kinh doanh Ngân hàng vấn đề chiến lược sách tín dụng Ngân hàng Mối quan hệ cán kế toán cán tín dụng Một hồ sơ cho vay kể từ cán tín dụng thực bước thẩm định xét duyệt cho vay đến kế toán cho vay thực phát tiền vay theo dõi thu nợ, thu lãi khách hàng q trình có liên quan chặt chẽ với Mối quan hệ cán tín dụng kế toán cho vay thể luanvan.online Page 44 www luanvan.online -Việc xử lý thông tin định cho vay để đảm bảo hiệu tín dụng Để định cho vay hay từ chối khoản vay, cán tín dụng phải điều tra, thu thập, tổng hợp phân tích nguồn thơng tin khách hàng -Qua việc đôn đốc thu hồi nợ cán tín dụng kểm tra, đấnh giá khách hàng xác việc theo dõi thu nợ nhân viên kế toán thực tốt, thu nợ thu lãI đầy đủ thời hạn ngược lại kế toán cho vay theo dõi việc trả nợ ,trả lãi khách hàng theo hạn nợ cách khoa học tạo điều kiện cho cán tín dụng thực việc đôn đốc khách hàng trả nợ, trả lãi cách nghiêm túc -Thể việc thông qua nợ lãi treo Sự phối hợp chưa chặt chẽ cán tín dụng kế tốn cho vay thể thơng qua thơng báo nợ đến kỳ hạn Hiện vấn dề khơng khó khăn cho ngân hàng khách hàng Ví dụ trường hợp khoản nợ đến hạn, kế tốn cho vay khơng báo kịp thời cho cán để đôn đốc trả nợ dễ dàng dẫn đến rủi tín dụng Hoặc trường hợp khoản nợ đến hạn, gặp nhiều khó khăn khách quan người vay khơng trả nợ hạn có đơn xin gia hạn Ngân hàng duyệt cho gia hạn nợ - sơ suất cán tín dụng khơng thơng báo cho kế toán cho vay nên ké toán cho vay chuyển sang nợ hạn tính theo lãi suất nợ hạn Do phối hợp thường xuyên cán tín dụng kế tốn cho vay cần thiết, phối hợp chặt chẽ hiệu hoạt động tín dụng Ngân hàng nâng cao 10 Áp dụng tin học vào công tác kế tốn cho vay Thực đổi cơng nghệ Ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn huyện Ninh Giang, trang bị thêm nhiều máy vi tính để thực trực tiếp cơng việc máy vi tính Vì cơng việc kế tốn cho vay thực tương đối thuận lợi, đảm bảo tính xác, nhanh chóng cho khách hàng Ngân hàng Mỗi có khoản nợ phát sinh, kế toán nhận chứng từ, kiểm tra chứng từ hạch tốn máy cơng việc lập chứng từ, hạch toán ghi sổ, lưu nhật ký thu nợ Nhiều khâu liên quan đến thu nợ thu lãi theo kỳ hạn thực máy vi tính luanvan.online Page 45 www luanvan.online Thơng thường đén cuối tháng kế toán cho vay phải kê khế ước phản ánh tồn q trình theo dõi kỳ hạn trả nợ, trả lãi vay, đối chiếu số dư hợp đồng tín dụng với số dư tài khoản cho vay chi tiết theo mẫu quy định Sau đối chiếu với sổ theo dõi tổng hợp, với bảng cân đối chi tiết Vào đầu tháng kế toán phải kê nợ đến hạn tháng nợ đến hạn thu tháng trước để thơng báo cho cán tín dụng biết hết nợ, cịn nợ số nợ tạo điều kiện thuận lợi cho việc thu nợ, thu lãi Ngân hàng Khi thực quy trình giao dịch máy việc kê số dư hợp đồng tín dụng phải kết hợp kê số lãi chưa thu tổng vay.Mặc dù việc tính lãi chưa tốt hồn tồn kỳ hạn trả nợ phức tạp, tình trạng nợ hạn không chuyển sang tài khoản nợ hạn Ngân hàng dẫn đến việc tính lãi khơng xác gây thời gian cho kế toán viên, ảnh hưởng tới thu nhập Ngân hàng khách hàng Điều thực việc tin học hoá tất khâu q trình kế tốn cho vay vừa để đỡ tốn sức người, vừa đảm bảo xác nhanh chóng, an toàn tuyệt đối cho Ngân hàng cho khách hàng III NHỮNG TỒN TẠI TRONG KẾ TOÁN CHO VAY HỘ SẢN XUẤT TẠI NHNO&PTNT HUYỆN NINH GIANG Về hồ sơ cho vay Thủ tục hồ sơ rườm rà, liệt kê nhiều tài sản, đồng sở hữu tài sản, hộ vay số tiền lớn từ 10 triệu đồng trở lên phải ký nhiều chữ ký, nhiều loại giấy tờ, có nhiều loại giấy tờ chưa phù hợp với tình hình thực tế - Việc dùng sổ vay vốn sử dụng cho trình vay vài năm, việc lưu trữ hồ sơ tăng lên, khối lượng lớn (bao gồm sổ lưu hành sổ trả hết nợ), thu nợ, thu lãi khách hàng trả hết nợ, sau vay lại, tìm sổ nhiều thời gian - Đối với bảng kê thu nợ theo tổ lưu động chưa phù hợp với thực tế hộ vay trung, dài hạn có nhiều kỳ hạn có nợ thu chung bảng kê luanvan.online Page 46 www luanvan.online Kiểm tra giám sát vay Chưa trọng tới công tác kiểm tra sau cho vay, hình thức, chưa tiến hành thường xuyên đặn, dẫn đến người vay sử dụng vốn vay sai mục đích mà khơng phát kịp thời dẫn đến nợ hạn khó thu hồi vốn Thời hạn cho vay Việc định kỳ hạn nợ chưa phù hợp: ngắn, dài, chưa sát với chu kỳ sản xuất kinh doanh, thường định theo nhu cầu người vay Do định kỳ dẫn đến ảnh hưởng tới cơng tác thu hồi vốn, ảnh hưởng tới vịng quay vốn tín dụng ảnh hưởng tới hoạt động kinh doanh Ngân hàng Còn cho vay đối tượng chưa phù hợp, hiệu chưa cao Vấn đề giải nợ hạn Dư nợ hạn: - Năm 2001là: 148 triệu đồng - Năm 2002 là: 123 triệu đồng Nợ hạn năm 2002 so với năm 2001 giảm 25 triệu đồng Do việc đôn đốc xử lý nợ hạn chưa thực nghiêm túc ngày 31/12/2002 dư nợ hạn NHNo&PTNT huyện Ninh Giang mức 0,21% Vấn đề chấp tài sản Đây vấn đề nan giải cần phải bàn Đối với hộ sản xuất nơng lâm ngư diêm nghiệp có đất sản xuất vay 10 triệu đồng không cần phải chấp không quản lý giấy chứng nhận quyền sử dụng đất khách hàng vay nhiều nơi, khách hàng gặp khó khăn khó thu hồi vốn, khơng có sở để lý tài sản Trường hợp cho vay có bảo đảm tài sản thủ tục rườm rà, phức tạp nhiều loại giấy tờ khiến cho người vay người cho vay thấy khó khăn phức tạp luanvan.online Page 47 www luanvan.online Về thu lãi cho vay Trong thời điểm áp dụng nhiều mức lãi suất, khách hàng trả nợ vay có lãi suất cao, xin vay lãi suất thấp, dẫn đến tăng khối lượng công việc mà dư nợ không tăng, số lãi thu giảm ảnh hưởng lớn đến thu nhập -Do hạch toán lãi dự thu khối lượng công việc tăng lên mà số lãi thu khơng tăng hàng tháng phải tính lãi dự thu nhập ngoại bảng Đến thu phải thu phiếu thu, phần lãi hạch tốn có cho tài khoản dự thu (số lãi tính nhập vào tài khoản dự thu từ trước), phần hạch tốn có cho tài khoản thu lãi thích hợp (số lãi đến hạn) Cùng số tiền thu phải hạch toán tài khoản nội bảng tài khoản ngoại bảng (nếu có) khối lượng chứng từ tăng lên, việc tính tốn thời gian luanvan.online Page 48 www luanvan.online CHƯƠNG III MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN NGHIỆP VỤ KẾ TỐN CHO VAY ĐỐI VỚI HỘ SẢN XUẤT TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP NINH GIANG- TỈNH HẢI DƯƠNG I ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN KINH TẾ TRONG THỜI GIAN TỚI Phát triển kinh tế mục tiêu tất tỉnh thành nước có huyện Ninh Giang tỉnh Hải Dương, vùng nông thôn kinh tế chưa phát triển người dân chủ yếu sống nghề nông nghiệp thị trường tiêu thụ chưa phát triển Do để phát triển kinh tế Tỉnh Hải Dương không coi nhẹ đến phát triển kinh tế hộ có Huyện Ninh Giang Kinh tế hộ sản xuất động lực thúc đẩy nơng nghiệp phát triển tồn diện vững Vai trò hộ sản xuất đơn vị đáp ứng cung cấp cho thị trường cho việc phát triển kinh tế với tư cách đơn vị sản xuất tự chủ, kế hoạch sản xuất hộ vào nhu cầu thị trường, cân đối cung cầu kết hộ Do đẩy mạnh kinh tế hộ chiến lược Nhà nước mà huyện Ninh Giang thực Dưới đạo phát triển kinh tế địa phương, đồng thời với tham gia vốn đầu tư Ngân hàng huyện, hộ sản xuất làm thay đổi dần mặt nơng thơn, xố bỏ đươc cảnh đói nghèo Các hộ nơng dân từ sản xuất tự cung tự cấp vươn lên trở thành hộ sản xuất hàng hố nơng sản phẩm ngày cao, nhằm đáp ứng nhu cầu xã hội lương thực thực phẩm, đáp ứng cho nhu cầu xuất nhập đất nước Xu hướng triển vọng kinh tế hộ huyện ngày phát triển có đạo quan tâm thường xuyên cấp, nghành huyện đồng thời với tiềm sẵn có địa bàn huyện Mục tiêu phát triển kinh tế nhanh, mạnh có hiệu quả, xu hướng tập trung phát triển có giá trị kinh tế cao, phát triển kinh tế trang trại vùng có điều kiện khả thực tốt Kinh tế hộ nơng trại mơ hình kinh tế hình thức cao mang lại hiệu rõ rệt, tạo cho hộ đổi sống, góp phần làm giàu cho nơng nghiệp nơng thơn, xố bỏ cách biệt nông nghiệp công nghiệp Mở rộng cho vay nói chung cho vay hộ sản xuất nói riêng: mục tiêu mà Ngân hàng đặt vì: mở rộng cho vay tạo điều kiện thuận luanvan.online Page 49 www luanvan.online lợi cho hai bên khách hàng ngân hàng phía ngân hàng phạm vi hoạt động kinh doanh rộng, lượng vốn ngân hàng đòi hỏi phải lớn ( trường vốn) để đáp ứng đủ nhu cầu vaycủa khách hàng, ngân hàng muốn phát triển cần phải có giúp đỡ lớn khách hàng, họ đến gửi tiền, vay tiền, toán với bạn hàng thơng qua Ngân hàng Do uy tín ngân hàng quan trọng việc mở rộng phạm vi hoạt động Đối với khách hàng việc mở rộng cho vay giúp khách hàng có nguồn vốn kịp thời đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh khách hàng qau giúp khách hàg tăng thu nhập cải thiện đời sống quan trọng việc thực tái sản xuất, mở rộng qui mô sản xuất nhờ vào việc vay vốn Ngân hàng.Từ cho thấy việc mở rộng cho vay có ảnh hưởng lớn tới hoạt động khách hàng, Ngân hàng kinh tế Khi nước ta nước nơng nghiệp việc mở rộng cho vay hộ sản xuất vùng nơng thơn có vị trí quan trọng Mở rộng cho vay NHNo Huyện Ninh Giang để phục vụ sản xuất nông nghiệp cần thiết cấp bách muốn NHNo Huyện Ninh Giang thời gian tới cần phải làm việc sau: - Đa dạng hố hình thức huy động vốn, tăng cường đổi công nghệ, cải tiến phương thức giao dịch, tổ chức tốt công tác toán nước quốc tế ,mở thêm dịch vụ thu tiền chỗ cho khách hàng… để tập trung thu hút tối đa nguốn vốn nhàn dỗi tầng lớp dân cư tổ chức kinh tế để tập trung đáp ứng nhu cầu vốn cho thành phần kinh tế địa bàn huyện - Đa dạng hố hình thức tín dụng, trọng cho vay thành phần kinh tế hộ thành phần kinh tế chủ yếu quan trọng huyện - Nâng cao chất lượng tín dụng phấn đấu đến 31/12/2003 khơng có dư nợ q hạn II MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN NGHIỆP VỤ KẾ TỐN CHO VAY HỘ SẢN XUẤT TẠI NHNO HUYỆN NINH GIANG Nghiên cứu cải tiến hồ sơ cho vay hộ sản xuất Phát tiền vay bước việc thẩm định dự án cho vay, việc phát tiền vay hình thức đưa tiền lưu thơng Do việc thiết lập quy trình thủ tục kế toán cho vay cách khoa học, hợp lý nhằm đơn giản thủ tục hồ sơ mà đảm bảo an toàn tài sản cho Ngân hàng luanvan.online Page 50 www luanvan.online khách hàng Nghiên cứu cải tiến hồ sơ cho vay cho phù hợp với đối tượng khách hàng trình độ khách hàng chưa đồng Thủ tục chấp tài sản cần ngắn gọn mà đảm bảo chế độ, an toàn tài sản cho khách hàng, đảm bảo dễ thu hồi, không dẫn đến vốn Cần nghiên cứu phụ lục hợp đồng, cột mục rõ ràng, dễ nhìn, dễ theo dõi Để tạo thuận lợi cho việc ghi chép kiểm tra hồ sơ cho vay, lưu trữ hồ sơ cho vay, đảm bảo dễ tìm dễ thấy, dễ hiểu dùng khế ước kiêm đơn xin vay thay cho việc dùng sổ vay vốn Như dùng lần vay đạt hiệu quản lý, kinh doanh đơn giản hoá hồ sơ khách hàng dễ hiểu, thấy thuận lợi làm thủ tục xin vay, kế toán cho vay thấy thuận lợi việc bảo quản hồ sơ hết nợ, cho vay lần khơng phải thời gian tìm lưu trả hết nợ Đối với người nơng dân, trình độ hạn chế, nên dùng sổ vay đợt trước, chữ ký khơng khớp dẫn tới khách hàng phải lại nhiều Sổ vay vốn dùng chung cho loai hình ngắn hạn trung dài hạn khơng phù hợp Vì vay trung dài hạn thời gian dài từ 12 tháng đến năm mà khách hàng trả vào hàng tháng Vậy sổ khơng đủ để ghi chép lãi hàng tháng thời gian dài Vậy mạnh dạn kiến nghị với Ngân hàng cấp nên nghiên cứu lại mẫu mã sổ vay vốn loại cho vay trung dài hạn cho dòng cột cho phù hợp, dễ theo dõi Kiểm tra trước sau cho vay Cần tăng cường công tác kiểm tra trước sau cho vay Làm tốt cơng tác cơng tác đầu tư cho vay có hiệu quả, giúp cho việc thu hồi vốn kỳ hạn gốc lãi, hạn chế nợ hạn xảy Tăng cường công tác kiểm tra sau cho vay, giúp khách hàng sử dụng vốn mục đích, sản xuất kinh doanh có hiệu Tăng cường cơng tác phát khách hàng sử dụng vốn sai mục đích để có biện pháp xử lý kịp thời, tránh gây thất vốn, tăng cường cơng tác kiểm tra sau cho vay đảm bảo an tồn vốn cho Ngân hàng Trong kinh doanh vấn đề đảm bảo an tồn vốn coi nhiệm vụ hàng đầu Chính tăng cường kiểm tra sau cho vay cách thường xuyên việc cần thiết luanvan.online Page 51 www luanvan.online Các văn quy định lãi suất Các văn lãi suất phải dựa mức chung cho tất ngân hàng Để tránh tình trạng cạnh tranh khơng lành mạnh ngân hàng Các văn lãi suất phải ghi rõ cuối văn thực có giữ nguyên lãi suất hợp đồng hay thay đổi theo thời điểm áp dụng loại hình cho vay cụ thể Có tạo điều kiện cho người thực thuận lợi, giúp cho cơng tác đạo điều hành kịp thời, xác Tạo nên guồng máy hoạt động hệ thống Ngân hàng đồng bộ, nhịp nhàng thống Khi nợ chuyển sang TK nợ hạn nên tính chung mức lãi suất nợ hạn, không nên tách riêng làm phần ; phần chịu lãi suất hạn ; phần lãi hạn ( VB: 2070/NHNo NHNo &PTNT) Ứng dụng tin học kế toán cho vay hộ sản xuất Hiện kỹ thuật khoa học công nghệ phát triển vượt bậc lĩnh vực tin học Tin học ngày trở thành công cụ thiếu hoạt động Ngân hàng, ứng dụng vào kế toán cho vay hộ sản xuất Tại Ngân hàng nông nghiệp huyện Ninh Giang hồ sơ cho vay hộ sản xuất đưa vào máy, từ khâu hồ sơ khách hàng, hồ sơ khế ước, giải ngân, thu nợ, thu lãi, nhập ngoại bảng v.v giao dịch trực tiếp mạng máy tính Nhưng chương trình trình độ cán kế tốn cho vay cịn hạn chế, nên việc tính lãi cho vay cịn phải kiểm tra lại máy tính tay, hồ sơ vay có từ mốc lãi suất máy chấp nhận tính số lãi phải thu khơng xác - Cần nghiên cứu chương trình kê cho phù hợp, loại vay trung, dài hạn có nhiều kỳ hạn hồ sơ vay vốn lên số dư kỳ hạn hồ sơ đó, có thuận lợi cho việc theo dõi nợ đến hạn tiện cho việc đối chiếu nợ vay Chỉnh sửa cho hồn chỉnh chương trình kê lãi đến hạn giúp cho việc lập kế hoạch thu lãi đơn vị thuận lợi có kế hoạch thông báo cho khách hàng trả lãi kịp thời Tức phải nghiên cứu bổ xung chương trình cho phù hợp với tình hình thực tế, tiến tới chương luanvan.online Page 52 www luanvan.online trình cho vay hộ sản xuất máy ngày phù hợp tiến Từ tiết kiệm thời gian khai thác hết tiềm công suất máy, giảm tới mức tối thiểu chi tiết vận hành máy cho kế tốn cho vay nói riêng người sử dụng máy nói chung cần có chế độ cụ thể chứng từ, hồ sơ điện tử có giá trị pháp lý hồ sơ lưu giấy, có giảm bớt chi phí không cần thiết Ngân hàng nông nghiệp PTNT Việt Nam cần phải có đội ngũ nghiên cứu khơng ngừng cải tiến chương trình giao dịch máy cho ngày hoàn thiện phù hợp hơn.Cải tiến nghiệp vụ hạch tốn kế tốn nói chung kế tốn cho vay hộ sản xuất nói riêng cho phù hợp với tình hình thực tế Giúp cho Ngân hàng nông nghiệp lĩnh vực kinh doanh, lĩnh vực cho vay hộ sản xuất giảm chi phí khơng cần thiết, thao tác nhanh gọn đem lại hiệu cao luanvan.online Page 53 www luanvan.online KẾT LUẬN Ngân hàng giữ vai trò quan trọng đời sống xã hội.các hoạt động Ngân hàng tác động đến mặt kinh tế Thành tựu to lớn mà Ngân hàng đạt năm qua đẩy lùi lạm phát, ổn định sức mua đồng tiền, điều hành có hiệu sách tiền tệ.Ngân hàng nơng nghiệp phát triển nông thôn huyện Ninh Giang với Ngân hàng Thương mại giai đoạn phục vụ kịp thời có hiệu nhu cầu vốn, tạo môi trường thuận lợi cho doanh nghiệp, cá nhân phát triển sản xuất kinh doanh Kế toán cho vay vừa khâu mở đầu khâu kết thúc q trình sử dụng vốn Vì cơng tác kế tốn cho vay có vị trí quan trọng hoạt động kinh doanh ngân hàng Nhất giai đoạn nay, kế toán cho vay đóng vai trị quản lý chủ đạo, thực song ngày phải hoàn thiện để đáp ứng với tình hình hoạt động Ngân hàng Đảm bảo giám sát chặt chẽ trình sử dụng tiền vay bảo vệ an toàn tài sản ngân hàng Và giúp cho khách hàng sử dụng hồ sơ thuận lợi, khuyến khích khách hàng đến với Ngân hàng Nông nghiệp Tập trung mức cao khối lượng khách hàng có quan hệ với Ngân hàng Nông nghiệp nước Muốn làm tốt công tác này, kế tốn cho vay phải nâng cao trình độ chun mơn, trình độ nhận thức, trình độ sử dụng máy vi tính Cải tiến chương trình giao dịch máy, sử dụng máy móc ngày tiên tiến đại Có làm đáp ứng kịp thời vốn cho hộ sản xuất kinh doanh, tạo công ăn việc làm cho người lao động Đem lại hiệu kinh tế cho người lao động cho Ngân hàng, cho toàn kinh tế Những vấn đề nêu đặc biệt ý kiến đề xuất xuất phát từ nghiên cứu thực tế với lý luận Tôi hy vọng địa phương nghiên cứu cải tiến cho phù hợp với tình hình hoạt động Ngân hàng, để Ngân hàng nơng luanvan.online Page 54 www luanvan.online nghiệp huyện Ninh Giang ngày hồn thiện Đảm bảo kinh doanh có lãi hơn, ngày phát triển không ngừng Do thời gian hạn chế, kinh nghiệm nghiên cứu chưa nhiêù nên viết khơng thể tránh khỏi thiếu sót Kính mong nhận góp ý Thầy, Cơ giáo Khoa Ngân hàng - Tài , cô ban lãnh đạo NHNo huyện Ninh Giang tỉnh Hải Dương để đề tài hoàn thiện hơn./ Tôi xin chân thành cảm ơn! Ninh Giang, ngày 03 tháng 04 năm 2003 SINH VIÊN Hà Thị Nhung luanvan.online Page 55 www luanvan.online TÀI LIỆU THAM KHẢO - Chiến lược ổn định phát triển kinh tế Xã hội đến năm 2002 huyện Ninh Giang - Qui định cho vay khách hàng - Luật Ngân hàng nhà nước - Luật tổ chức tín dụng - Tài liệu mơn kế tốn Ngân hàng - Tài liệu chun môn nghiệp vụ kinh doanh Ngân hàng thương mại - Bảng cân đối tài khoản tháng, năm: 2000, 2001 ,2002 - Báo cáo tổng kết hoạt động ngân hàng No huyện năm 2000, 2001, 2002 - Một số tài liệu khác có liên quan luanvan.online Page 56 www luanvan.online MỤC LỤC luanvan.online Page 57