BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO VIỆN ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SỸ HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN DƯỢC PHẨM TRUNG ƯƠNG ĐỖ THỊ QUYẾN CHUYÊN NGÀNH: QUẢN TRỊ KINH DOANH MÃ SỐ: 60340102 Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Đàm Văn Huệ HÀ NỘI - 2014 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn công trình nghiên cứu khoa học, độc lập Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng TÁC GIẢ LUẬN VĂN ĐỖ THỊ QUYẾN MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan doanh nghiệp tài doanh nghiệp 1.1.1 Doanh Nghiệp 1.1.2 Tài doanh nghiệp 1.2 Quản lý tài doanh nghiệp 10 1.2.1 Khái niệm 10 1.2.2 Vai trò quản lý tài doanh nghiệp 10 1.2.3 Nội dung công tác quản lý tài doanh nghiệp 11 1.2.4 Các nhân tố ảnh hưởng tới công tác quản lý tài doanh nghiệp 16 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH MTV DƯỢC PHẨM TƯ 20 2.1 Khái quát Công ty TNHH MTV dược phẩm tư 20 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty TNHH MTV Dược phẩm TƯ 20 2.1.2 Hoạt động sản xuất kinh doanh chủ yếu Công ty TNHH MTV Dược phẩm TƯ1 21 2.1.3 Cơ cấu tổ chức Công ty TNHH MTV Dược phẩm TƯ1 22 2.1.4 Những đặc điểm chủ yếu ảnh hưởng tới công tác quản lý tài Công ty TNHH MTV Dược phẩm TƯ1 23 2.1.5 Quyền nghĩa vụ tài hoạt động kinh doanh 31 2.2 Thực trạng công tác quản lý tài công ty TNHH MTV dược phẩm tư 32 2.2.1 Lập kế hoạch kinh doanh 32 2.2.2 Đánh giá, lựa chọn phương án đầu tư 34 2.2.3 Xác định nhu cầu huy động vốn kinh doanh 36 2.2.4 Công tác quản lý tài sản 40 2.2.5 Công tác quản lý doanh thu chi phí 48 2.2.6 Công tác phân phối lợi nhuận, trích lập sử dụng quỹ 52 2.2.7 Công tác kế hoạch hoá tài chính, chế độ kế toán thống kê kiểm toán 56 2.2.8 Công tác kiểm tra, kiểm soát phân tích tài 57 2.3 Đánh giá công tác quản lý tài công ty TNHH MTV dược phẩm tư 58 2.3.1 Kết đạt 58 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân 59 CHƯƠNG 3: CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH MTV DƯỢC PHẨM TƯ TRONG THỜI GIAN TỚI 64 3.1 Định hướng mục tiêu hoàn thiện quản lý tài công ty TNHH MTV dược phẩm tư 64 3.1.1 Định hướng phát triển 64 3.1.2 Mục tiêu cụ thể 64 3.1.3 Các mục tiêu hoàn thiện quản lý tài Công ty TNHH MTV Dược phẩm TƯ1 65 3.2 Giải pháp hoàn thiện quản lý tài công ty TNHH MTV dược phẩm tư 66 3.2.1 Các giải pháp tổ chức nhân lực 66 3.2.2 Các giải pháp hoàn thiện công tác huy động sử dụng vốn 68 3.2.3 Các giải pháp tăng cường quản lý sử dụng vốn 71 3.2.4 Quản lý chi phí chặt chẽ linh hoạt 76 3.2.5 Chú trọng thực công tác kế hoạch hoá tài ngắn hạn 78 3.2.6 Quản lý tốt quỹ tiền lương, trả lương gắn với hiệu lao động 79 3.2.7 Tăng cường hệ thống kiểm soát nội bộ, thực việc kiểm tra, giám sát quản lý tài đơn vị phụ thuộc 79 3.3 Một số kiến nghị 80 KẾT LUẬN 82 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 83 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DNNN : Doanh nghiệp Nhà nước ĐT : Đầu tư LN : Lợi nhuận SXKD : Sản xuất kinh doanh TSCĐ : Tài sản cố định TSLĐ : Tài sản lưu động VCĐ : Vốn cố định VLĐ : Vốn lưu động DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG Bảng: Bảng 2.1 : Bảng cân đối kế toán giai đoạn 2010-2013 27 Bảng 2.2: Báo cáo kết hoạt động SXKD giai đoạn 2010-2013 28 Bảng 2.3 : Bảng vốn tự bổ sung năm 2012, 2013 37 Bảng 2.4: Bảng TS lưu động đầu tư ngắn hạn 41 Bảng 2.5: Bảng trích khấu hao TSCD 44 Bảng 2.6: Sơ đồ quản lý mua sắm TSCĐ 47 Bảng 2.7 Bảng tốc độ tăng trưởng Doanh thu 2011-2013 49 Bảng 2.8 Bảng tốc độ tăng giảm chi phí năm 2011-2013 51 Bảng 2.9 Bảng lợi nhuận năm 2012, 2013: 53 Bảng 2.10 Bảng phân phối lợi nhuận qua năm 2012, 2013: 55 Bảng 3.1: Cơ cấu nguồn vốn công ty giai đoạn 2010-2013 70 Bảng 3.2: Hệ số vòng quay phải thu khách hàng 73 Bảng 3.3: Lưu đồ quản lý mua sắm tài sản cố định 75 Bảng 3.4: Hướng dẫn hồ sơ kèm đề nghị toán chi phí 77 Biểu đồ: Biểu đồ 2.1: Tình hình doanh thu năm 2010 đến 2013 29 Biểu đồ 2.2: Tình hình lợi nhuận năm 2010 đến năm 2013 30 Biểu đồ 2.3: Tình hình nộp ngân sách Nhà nước năm 2010 đến 2013 31 Sơ đồ: Sơ đồ 2.1: Tổ chức máy Công ty TNHH MTV Dược phẩm TƯ1 22 MỞ ĐẦU Bên cạnh hoạt động kinh doanh xem hoạt động tảng doanh nghiệp, công tác quản lý tài đánh giá giúp nâng cao hiệu kinh doanh đó, đồng thời dự góp phần dự đoán hạn chế rủi ro tài tương lai, nhằm mục đích tăng khả sinh lời vốn, sử dụng hiệu tài sản doanh nghiệp, hạn chế rủi ro tương lai Công ty Trách nhiệm hữu hạn Một thành viên dược phẩm trung ương tiền thân doanh nghiệp Nhà nước, nhiều yếu công tác quản lý tài nói chung vấn đề nâng cao hiệu kinh doanh hang năm, đặc biệt cấp thiết công ty thay đổi hình thức sở hữu thành TNHH MTV Vì vậy, tình hình kinh tế ngày khó khăn cạnh tranh cao nay, Công ty cần có nhìn đánh giá tổng quát công tác quản lý tài chính, mặt mạnh hạn chế để kịp thời có biện pháp cải thiện nâng cao chất lượng nghiệp vụ quản lý tài Đây vấn đề riêng DN mà vấn đề cấp thiết doanh nghiệp hội nhập kinh tế quốc tế có tính cạnh tranh cao nay, đặc biệt doanh nghiệp giảm vốn Nhà nước, độc lập tự chủ vấn đề hiệu kinh doanh, không Nhà nước bảo hộ độc quyền Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu: Trong hình thái kinh tế xã hội cần có thành phần kinh tế giữ vai trò chủ đạo nhằm định hướng toàn kinh tế theo định hướng định Cộng đồng doanh nghiệp hoạt động kinh tế thị trường nước ta chia làm ba nhóm lĩnh vực chính, nhóm doanh nghiệp Nhà nước, nhóm Nhà nước nhóm doanh nghiệp có vốn FDI Về bản, tất doanh nghiệp hoạt động môi trường bình đẳng, chung hành lang pháp lý phù hợp thông lệ quốc tế, rõ Luật Doanh nghiệp Luật Đầu tư Các thành phần kinh tế hoạt động theo pháp luật phận hợp thành quan trọng kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa, bình đẳng trước pháp luật, phát triển lâu dài, hợp tác cạnh tranh lành mạnh Ở nước ta, kinh tế nhà nước giữ vai trò chủ đạo, lực lượng vật chất quan trọng để Nhà nước định hướng điều tiết kinh tế, tạo môi trường điều kiện thúc đẩy thành phần kinh tế phát triển Kinh tế nhà nước với kinh tế tập thể ngày trở thành tảng vững kinh tế quốc dân Tuy nhiên với thành phần kinh tế Nhà nước đủ mạnh, có điều kiện thực tế thực vai trò điều hành điều tiết kinh tế theo định hướng XHCN Và giảm thiểu hay kiềm chế liều lượng hợp lý hiệu ứng tiêu cực tất yếu chế thị trường, nhằm thực lộ trình mà Đảng, Nhà nước phủ đề cho công xây dựng xã hội XHCN công bằng, dân chủ, văn minh với mức sống ngày cải thiện người dân lao động Đại diện cho thành phần kinh tế Nhà nước doanh nghiệp Nhà nước doanh nghiệp chi phối ngành, lĩnh vực then chốt, giữ tỷ trọng lớn xuất khẩu, thu nộp ngân sách, hợp tác đầu tư với nước ngoài, đảm bảo dịch vụ công ích, phục vụ tốt hoạt động an ninh quốc phòng Tuy nhiên, hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nhà nước nói chung tổng công ty nói riêng chưa cao, lực cạnh tranh thấp, chưa tương xứng với vị trí đầu tư ngân sách, tình trạng lãng phí, thất thoát vốn Nhà nước xảy nhiều nơi Nguyên nhân công tác quản lý tài chưa chặt chẽ, chồng chéo, yếu Trong xu hội nhập kinh tế, kể từ Việt Nam gia nhập Tổ chức thương mại giới (WTO) đặt yêu cầu cao lực cạnh tranh doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp thương mại nói riêng Trước tình hình đòi hỏi doanh nghiệp, thuộc thành phần quốc doanh thuộc hình thức sở hữu khác cần có cải biến mạnh mẽ từ chế sách đến quy trình phương pháp tổ chức thực công tác quản lý, cấu kinh tế thích ứng chế thị trường Chính doanh nghiệp cần phải nắm bắt cách chuẩn xác kịp thời thực trạng kinh tế hoạt động doanh nghiệp để có biện pháp giúp doanh nghiệp khắc phục tồn tại, hoàn thành mục tiêu kế hoạch kinh doanh, nhiệm vụ công ích, nâng cao hiệu sản xuất, kinh doanh khả cạnh tranh, khuyến khích động viên doanh nghiệp hoạt động có hiệu quả; xử lý kịp thời yếu Trong biện pháp doanh nghiệp cần phải hoàn thiện công tác quản lý tài nội dung quan trọng hàng đầu Công ty TNHH MTV Dược phẩm TƯ1, đơn vị thành viên Tổng công ty Dược Việt nam trực thuộc Bộ Y tế hoạt động theo mô hình doanh nghiệp Nhà nước Trong năm qua Công ty không ngừng lớn mạnh nhà cung ứng chủ lực hàng đầu Việt nam thuốc chữa bệnh cho nhân dân nước…Tuy nhiên, môi trường cạnh tranh liệt kinh tế thị trường suy thoái kinh tế giới với tinh thần trách nhiệm cán làm việc Công ty TNHH MTV Dược phẩm TƯ1, quan tâm đến phát triển Công ty mong muốn giúp công ty phát huy mạnh sẵn có, thành tựu đạt được, khắc phục tồn tại, khó khăn mặt quản lý tài chính, chọn nghiên cứu đề tài : “Hoàn thiện công tác quản lý tài Công ty TNHH MTV Dược phẩm TƯ1” để làm đề tài luận văn tốt nghiệp, hy vọng đề tài đóng góp phần để nâng cao hiệu công tác quản lý tài Công ty TNHH MTV Dược phẩm TƯ1 thời gian tới Mục tiêu nghiên cứu Nghiên cứu vấn đề lý thuyết quản lý tài doanh nghiệp, phân tích thực trạng công tác quản lý tài Công ty TNHH MTV Dược phẩm TƯ1 từ đưa số giải pháp góp phần hoàn thiện công tác quản lý tài Công ty TNHH MTV Dược phẩm TƯ1 Đối tượng, phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu : Luận văn tập trung nghiên cứu vấn đề lý luận hiệu quản lý tài doanh nghiệp Nhà nước thực trạng hiệu quản lý tài Công ty TNHH MTV Dược phẩm TƯ1; thông qua đưa số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quản lý tài Công ty - Phạm vi nghiên cứu đề tài: Luận văn giới hạn phạm vi công tác quản lý tài Công ty TNHH MTV Dược phẩm TƯ1 từ năm 2011 đến năm 2013 định hướng đến năm 2018 Phương pháp nghiên cứu Đề tài sử dụng phương pháp luận vật biện chứng chủ nghĩa Mác-Lênin, phương pháp thống kê thu thập số liệu thứ cấp kết hợp với vấn, điều tra Trong phân tích nghiệp vụ có sử dụng phương pháp phân tích theo mô hình, phân tích định tính phân tích định lượng, dựa vấn đề lý thuyết công tác quản lý tài doanh nghiệp Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Trên sở lý luận chung quản lý tài doanh nghiệp Nhà nước, luận văn đưa nội dung công tác quản lý tài doanh nghiệp Nhà nước hoạt động lĩnh vực kinh doanh Dược phẩm như: công tác quản lý vốn tài sản, quản lý chi phí, doanh thu, phân phối thu nhập, kiểm tra giám sát phân tích tài chính… Bảng 3.1: Cơ cấu nguồn vốn công ty giai đoạn 2010-2013 Năm 2010 2011 2012 2013 Tổng nguồn vốn 787.700 1.070.329 1.055.422 1.230.737 Vốn chủ sở hữu 104.849 119.981 135.388 153.329 Nợ phải trả 682.850 950.348 920.034 1.077.408 Tỷ trọng (VCSH/NV) % 13.3 11.2 12.8 12.5 (Nguồn: Công ty TNHH MTV Dược phẩm TƯ1) Tỷ trọng vốn chủ sở hữu tổng nguồn vốn thấp (dưới 13%), tiềm tàng nguy rủi ro, tăng chi phí tài nguồn vốn vay khả tự chủ tài thấp Vì vậy, doanh nghiệp cần cân đối lại nguồn vốn Có nhiều hình thức để huy động vốn Ban Giám đốc công ty cần phải tính toán, cân nhắc để xây dựng cấu nguồn vốn tài trợ hợp lý sở ưu tiên khai thác nguồn vốn công ty có lợi sử dụng lợi nhuận để lại, quỹ khấu hao, thuê tài chính…với chi phí sử dụng thấp Trong thời gian tới công ty cần chủ động quản lý rủi ro cấu nguồn vốn cách trích lập thêm quỹ dự phòng tài chính, tăng tỷ lệ trích lập quỹ đầu tư phát triển bước giảm tỷ lệ nợ vay, khấu hao nhanh TSCĐ khung quy định tỷ lệ trích khấu hao TSCĐ theo định 206/2003/QĐBTC ban hành ngày 12 tháng 12 năm 2003 Tóm lại nói việc lên kế hoạch huy động vốn vừa đảm bảo đáp ứng nhu cầu vốn, vừa giảm tỷ lệ nợ phải trả, vừa khai thác nguồn vốn tự có với chi phí nhỏ điều khó khăn phức tạp phụ thuộc vào nhiều yếu tố, yếu tố chủ quan từ phía Ban Giám đốc phụ thuộc vào yếu tố khách quan : tình hình biến động thị trường, 70 thay đổi chế sách Nhà nước, khả uy tín công ty, biến động thị trường…Trên thực tế, số vốn công ty có biến động qua năm, sở kế hoạch đề ra, công ty cần vào tình hình thực tế để có điều chỉnh thích hợp có thay đổi không lường trước Cụ thể, kế hoạch lập phải nêu rõ, trường hợp không huy động nguồn cần phải bổ sung nguồn khác nào, thừa vốn cần phải mở rộng quy mô kinh doanh sao, nhằm đảm bảo cho đồng vốn huy động sử dụng có hiệu Nếu công ty làm tốt công tác huy động vốn tức công ty phần ba chặng đường thành công Vấn đề có biện pháp để quản lý sử dụng vốn hợp lý, tránh lãng phí 3.2.3 Các giải pháp tăng cường quản lý sử dụng vốn Thứ nhất: Nâng cao hiệu quản lý vốn tiền thông qua việc làm tăng tốc độ lưu thông tiền mặt, tăng khả thu hồi, giảm tốc độ chi tiêu, quản lý chặt chẽ việc lập thực kế hoạch lưu chuyển tiền tệ, đầu tư thích hợp khoản tiền nhàn rỗi Để quản lý vốn tiền, công ty cần: - Xác định mức dự trữ vốn tiền mặt cách hợp lý Việc xác định mức tồn trữ tiền mặt hợp lý có ý nghĩa quan trọng giúp công ty đảm bảo khả toán kỳ, tránh rủi ro khả toán, giữ uy tín với nhà cung cấp, chớp hội kinh doanh tốt, có khả thu lợi nhuận cao Để xác định mức tồn kho tiền mặt hợp lý có nhiều cách dựa vào tình hình thu chi hàng tháng doanh nghiệp dùng mô hình quản lý EOQ (còn gọi mô hình Baumol) mô hình quản lý tiền mặt Millerorr - Xây dựng quy định, quy chế quy trình thu chi tiền mặt công ty tránh tình trạng sử dụng tiền công ty cho mục đích cá nhân 71 - Mọi khoản chi tiền mặt phải có chứng từ toán hợp lý phải ghi vào sổ sách kế toán, không chi quỹ - Sử dụng hình thức chiết khấu toán, áp dụng khoản nợ toán trước hạn, - Xây dựng quy trình toán có thoả thuận với khách hàng từ đầu, khách hàng có uy tín, tình hình tài vững mạnh áp dụng hình thức cho vay nợ lại phải toán gia hạn toán thời gian ngắn - Ưu tiên khách hàng toán tiền mặt séc - Cần quản lý chặt chẽ khoản tạm ứng, xác định rõ đối tượng tạm ứng, trường hợp xin tạm ứng, thời gian hoàn ứng, hoàn ứng tiền hoàn ứng chứng từ, tránh tượng sử dụng tiền tạm ứng sai mục đích - Thường xuyên đảm bảo khả toán khoản nợ đến hạn công ty thời gian trả lương cho cán công nhân viên, thời gian nộp thuế khoản phải nộp cho Ngân sách Nhà nước… Để chủ động toán, công ty cần phải lập kế hoạch lưu thông tiền tệ nhằm cân đối thu chi, tăng khả sinh lời vốn tiền nhàn rỗi công ty Kế hoạch lưu thông tiền tệ phải lập hàng tháng, quý, năm dựa báo cáo dự kiến doanh thu trả lương…Bản kế hoạch phải liên tục cập nhật với tình hình thực tế, có đúc kết kinh nghiệm tháng trước, tìm nguyên nhân để điều chỉnh cho tháng sau Công tác lưu chuyển tiền mặt tốt góp phần nâng cao hiệu quản lý vốn tiền công ty Thứ hai: Nâng cao hiệu quản lý khoản phải thu Đánh giá thường xuyên số tài Vòng quay hàng tồn kho để biết tình hình khái quát thu nợ công ty (=Giá vốn hàng bán/Phải thu khách hàng bình quân) 72 Bảng 3.2: Hệ số vòng quay phải thu khách hàng Năm Vòng quay phải thu khách hàng 2011 5.78 2012 4.78 2013 4.72 (Nguồn: Công ty TNHH MTV Dược phẩm TƯ1) Chỉ số vòng quay khoản phải thu có xu hướng giảm dần chứng tỏ thời gian khách hàng trả nợ cho công ty kéo dài Chứng tỏ hiệu quản lý nợ phải thu khách hàng giảm dần Vì Công ty cần thực hiện: - Xây dựng sách tín dụng thương mại khách hàng Chính sách tín dụng có ảnh hưởng lớn đến sách doanh thu công ty sách tín dụng nới lỏng công ty có nhiều bạn hàng, doanh thu tăng theo gia tăng khoản nợ khó đòi, tăng chi phí thu hồi nợ, nhân viên chuyên theo dõi khoản nợ khách hàng ngược lại sách tín dụng thắt chặt, khoản nợ khó đòi giảm khách hàng thẩm định kỹ lưỡng trước cho bán chịu kèm theo doanh thu giảm sút, khách hàng tiềm giảm Công ty cần phải xây dựng sách tín dụng linh hoạt để không bỏ lỡ khách hàng tiềm năng, có tính toán đến lợi ích rủi ro việc bán chịu đem lại Một sách bán chịu linh hoạt sách không áp dụng cho chủng loại hàng khác cho khách hàng khác nhau, sách phải liên tục thay đổi theo tình hình thực tế - Làm tốt khâu phân tích khách hàng đối tượng bán chịu Cần phân tích tình hình tài khách hàng năm gần nhất, đánh giá khả trả nợ, uy tín khách hàng, nguồn tài sản đảm bảo…trên sở định phương thức toán cụ thể - Sử dụng hình thức chiết khấu thương mại 73 - Tiến hành phân loại loại nợ, phân cấp trách nhiệm phận cho vay để tự họ có trách nhiệm thu hồi nợ, nợ đến hạn cần chuẩn bị sẵn sàng thủ tục toán, liên tục nhắc nhở đôn đốc, nợ khó đòi cần có biện pháp cụ thể tuỳ theo đối tượng nợ - Công ty cần chủ động trích lập quỹ dự phòng nợ phải thu khó đòi để bảo toàn vốn lưu động - Đối với cá nhân công ty tạm ứng cần phải thường xuyên kiểm soát đôn đốc hoàn ứng tránh tình trạng nợ dây dưa kéo dài, vốn công ty bị ứ đọng sử dụng sai mục đích Thứ ba: Nâng cao hiệu quản lý hàng tồn kho - Xác định lượng hàng hóa cần mua kỳ lượng hàng hoá tồn kho hợp lý - Phân cấp công tác quản lý hàng tồn kho đến tổ kho, gắn trách nhiệm với số vật tư hàng hoá mà tổ, đội phụ trách, có chế độ thưởng phạt kinh tế, kỷ luật nghiêm minh để tránh thất thoát, hư hỏng hàng tồn kho không mong muốn - Lựa chọn phương tiện vận chuyển hợp lý để tối thiểu hoá chi phí vận chuyển xếp dỡ - Trước tình hình biến động giá thị trường không lường, công ty cần thường xuyên theo dõi để có kế hoạch dự trữ cụ thể đảm bảo công ty không bị thua thiệt giá leo thang - Thực việc mua bảo hiểm vật tư, hàng hoá, chủ động trích lập quỹ dự phòng giảm giá hàng tồn kho, biện pháp quan trọng để công ty bảo toàn vốn - Tiến hành phân loại chi phí liên quan đến hàng tồn kho chi phí đặt hàng, chi phí lưu kho, chi phí thiệt hại hàng để có quản lý cụ thể nhằm tiết kiệm tối đa chi phí Thứ tư: Đối với vốn cố định - Hàng năm, Công ty cần lên kế hoạch chi tiết mua sắm, đầu tư TSCĐ với mục tiêu hiệu quả, tránh đầu tư dàn trải, không đồng bộ, sử dụng lãng 74 phí, giảm hiệu sử dụng TSCĐ nâng dần tỷ trọng vốn cố định tổng vốn công ty Công ty xây dựng lưu đồ quản lý mua sắm tài sản cố định cụ thể sau: Bảng 3.3: Lưu đồ quản lý mua sắm tài sản cố định Trách nhiệm Lưu đồ - Giám đốc - Phụ trách đơn vị Xác định nhu cầu trang bị tài sản - Phòng TCHC Tổng hợp nhu cầu tài sản Không đồng ý - Giám đốc - Giám đốc - Phòng TCHC Mô tả/Biểu mẫu 5.2.1 BM-01/TCHC-04 5.2.2 BM-02/TCHC-04 5.2.3 Phê duyệt 5.2.4 Ký Hợp đồng 5.2.5 - Phòng TCHC - Phòng TCKT - Đơn vị sử dụng Thanh lý Hợp đồng Nghiệm thu, Bàn giao BM-03/TCHC-04 BM-04/TCHC-04 MS: 01 - VT 5.3 - Phòng TCHC - Phòng TCKT - Đơn vị sử dụng Quản lý, theo dõi sử dụng tài sản - Phòng TCHC - Phòng TCKT - Đơn vị sử dụng Kiểm kê tài sản (12 tháng) - HĐ TLTS - Phòng TCHC - Phòng TCKT - Đơn vị sử dụng - Phòng TCHC - Phòng TCKT - Đơn vị sử dụng Thanh lý tài sản (6 tháng) Lưu hồ sơ Thiết bị: Theo QT QLTB:QT-CL/02 Tài sản: BM-04/TCHC-04 BM-05/TCHC-04 5.4 MS: 05 - TSCĐ 5.5 BM-06 09/TCHC-04 MS: 02 - TSCĐ (Nguồn: Tác giả đề xuất) 75 - Công ty nên chọn mức khấu hao nhanh để sớm tăng cường khấu hao, bổ sung quỹ khấu hao vừa tăng vốn cho kinh doanh, vừa tăng nguồn tài trợ cho mua sắm TSCĐ 3.2.4 Quản lý chi phí chặt chẽ linh hoạt Mục tiêu công tác quản lý chi phí tất doanh nghiệp bao gồm việc tiết kiệm tính hiệu Tiết kiệm coi nguyên tắc quản lý chi phí Đối với Công ty TNHH MTV Dược phẩm TƯ1 để thực giải pháp Công ty cần tiếp tục xây dựng hệ thông quản lý định mức hoàn thiện hệ thống định mức cho yếu tố chi phí thường xuyên Trong phải đặc biệt ý đến việc xem xét điều chỉnh kịp thời định mức cụ thể để đảm bảo tính chuẩn xác định mức tính linh hoạt công tác quản lý Để khuyến khích người lao động có ý thức tiết kiệm chi phí, Công ty cần xây dựng sách thuởng tiết kiệm chi phí Các biện pháp tăng cường quản lý chi phí phải thực cách linh hoạt ý giám sát cách thường xuyên để đảm bảo vừa tiết kiệm chi phí vừa phục vụ tốt, không gây cản trở cho hoạt động kinh doanh Công ty xây dựng chi tiết hồ sơ toán: số nội dung quy trình cụ thể 76 Bảng 3.4: Hướng dẫn hồ sơ kèm đề nghị toán chi phí Mã chi Nội dung chi Tài liệu lwuu hồ sơ toán 1501 Mua vật tư, + Báo giá, phiếu trình lựa chọn nhà cung cấp nguyên liệu + Hóa đơn tài chính, phiếu nhập+ tờ khai + Phiếu xuất, BB giao hàng + Họp đồng lý 1706 Xăng xe công tác + Giấy xin xe điều xe + Nhật trình xe, hoá đơn xăng 1801 Công tác phí + Phiếu trình công tác, lệnh điều động nước + Tạm ứng, giấy đường, đống dấu nơi đến đươn vị + Hóa đơn, chứng từ chi phí nơi đến 1805 Tổ chức hội nghị, + Tờ trình khách hàng chi phí hội nghị hội thảo, đào tạo + Danh sách đại biểu đến dự, nhận tiền hội nghị, có chữ ký đầy đủ + Giấy nhận tiền trang trí, bảng kê mua hao, hóa đơn mua chè nước uống, biên giao nhận + Hợp đồng thuê hội trường, thuê xe, lý hợp đồng + Hóa đơn chi phí khác + Hóa đơn photo tài liệu, danh sách nhận tài liệu + Bảng tổng hợp chi phí hội nghị (Nguồn: Tác giả đề xuất) 77 3.2.5 Chú trọng thực công tác kế hoạch hoá tài ngắn hạn Kế hoạch hoá tài doanh nghiệp nói chung bao gồm nội dung như: xác định tiêu tài doanh nghiệp, phân tích khác biệt mục tiêu xác định tình trạng doanh nghiệp biện pháp tổ chức hoạt động nhằm đạt mục tiêu tài đề Kế hoạch hoá tài ngắn hạn tập chung chủ yếu vào việc quản lý tiền mặt, tài sản lưu động hàng tồn kho, công nợ ngắn hạn Việc quản lý luồng tiền, hàng cách có kế hoạch biện pháp để tiết kiệm chi phí thường xuyên cho doanh nghiệp Để làm tốt công tác kế hoạch hoá tài ngắn hạn, trước tiên cần thiết lập hệ thống thu thập xử lý thông tin tài Tất thông tin doanh thu, chi phí, tài sản phận Sự biến động tiêu tài chính, kinh tế - kỹ thuật phải giám sát phân tích dự báo thường xuyên để nhanh chóng đưa điều chỉnh thích hợp biện pháp thực hay mục tiêu Để đảm bảo việc quản lý kế hoạch tài cụ thể xác, Công ty cần xây dựng hệ thống kế hoạch tài cho phận kinh doanh trực tiếp phận quản lý theo chức Để thực việc này, Công ty cần đưa qui định cụ thể để qui định trách nhiệm cho phận đồng thời có hình thức đào tạo bổ túc quản lý tài cho cán phụ trách phận kinh doanh quản lý khác Thực kế hoạch hoá tài đến phận điều kiện tốt cho việc đánh giá hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh phận Trong phạm vi toàn Công ty, cần đưa mục tiêu chung bản, dự báo mang tính chiến lược để cung cấp đầy đủ thông tin cho công tác kế hoạch tài phận Đồng thời, kế hoạch tài chung 78 Công ty phải bám sát kế hoạch phận Đặc biệt phải làm tốt công tác quản lý luồng tiền để đảm bảo sử dụng có hiệu nguồn vốn có, luân chuyển vốn nhanh để giảm thiểu khoản vay ngắn hạn nợ hạn 3.2.6 Quản lý tốt quỹ tiền lương, trả lương gắn với hiệu lao động Công ty nên tiến hành xây dựng mức lương vào kế hoạch lao động, tỷ suất lợi nhuận giao tình hình thực kế hoạch năm trước Việc duyệt tiền lương phận phải vào hiệu sản xuất kinh doanh nơi Muốn điều đạt hiệu cao, Công ty nên tiến hành việc kiểm tra tình hình tài để định kế hoạch thực quỹ lương đơn vị phụ thuộc 3.2.7 Tăng cường hệ thống kiểm soát nội bộ, thực việc kiểm tra, giám sát quản lý tài đơn vị phụ thuộc Công ty TNHH MTV Dược phẩm TƯ1 cần trọng việc tổ chức giám sát nội đánh giá hiệu hoạt động trụ sở đơn vị phụ thuộc Thông qua người đại diện phần vốn công ty góp vốn, thực việc giám sát, báo cáo định kỳ đột xuất tình hình hoạt động công ty mặt: tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh, tổ chức quản lý, mục tiêu, chiến lược dài hạn, kế hoạch ngắn hạn, việc chấp hành Luật doanh nghiệp pháp luật liên quan, chấp hành quy chế hoạt động…và đặc biệt trọng đề xuất phương hướng, hoạt động để trình Giám đốc xem xét Đối với vấn đề quan trọng doanh nghiệp phải xin ý kiến văn với lãnh đạo Công ty trước họp biểu Định kỳ năm, Công ty nên có kế hoạch kiểm tra tình hình tài đơn vị phụ thuộc Nên thành lập hệ thống kiểm toán nội trực 79 thuộc Ban giám đốc để thực việc giám sát hướng dẫn công tác quản lý tài toàn Công ty Có công tác quản lý tài Công ty đồng bộ, thống nhất, dễ quản lý kiểm soát Tình trạng làm sai quy chế tài hạn chế 3.3 Một số kiến nghị Kiến nghị với Nhà nước ban ngành Một là, nay, DNNN đối xử bình đẳng với doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế khác, điều thể việc xoá bỏ luật DNNN, thay vào đó, DNNN hoạt động theo luật doanh nghiệp Tuy nhiên, văn luật khác có quy định riêng cho DNNN, bất hợp lý cần phải sửa đổi Chẳng hạn, thông tư số 33/2005/TT-BTC Bộ tài hướng dẫn số điều quy chế quản lý tài công ty Nhà nuớc quản lý vốn Nhà nước đầu tư vào doanh nghiệp khác, ban hành kèm theo nghị định 199/2004/NĐ-CP ngày 03/12/2004 có quy định phải trích khấu hao với tất tài sản cố định thuộc sở hữu Nhà nước tài sản chưa cần dùng, không cần dùng, chờ lý Còn tài sản cố định thuộc thành phần kinh tế khác trích khấu hao tính vào chi phí kỳ trực tiếp tham gia vào trình sản xuất kinh doanh Hơn nữa, TSCĐ thuộc sở hữu Nhà nước không khống chế mức khấu hao tối đa, mức khấu hao Tổng giám đốc giám đốc định, doanh nghiệp khác phải chịu mức khống chế tỷ lệ khấu hao nhanh không lần mức khấu hao theo phương pháp đường thẳng Kiến nghị Nhà nước nên sửa đổi văn quản lý vốn tài sản DNNN theo hướng bình đẳng so với doanh nghiệp thuộc loại 80 hình doanh nghiệp khác Có tăng cường tính tự chủ doanh nghiệp Hai là, Nhà nước sớm hoàn thiện quy định pháp lý, chế, sách thực cổ phần hoá DNNN Quy định chi tiết phương thức, biện pháp cổ phần hoá doanh nghiệp 100% vốn Nhà nước lại Tổng công ty, xác định bước phù hợp, gắn liền với trình tổ chức lại Tổng công ty Quy định tiêu chí, hướng dẫn phương pháp xác định giá trị quyền sử dụng đất vào giá trị doanh nghiệp, quy định phù hợp giá thị trường khu đất tính vào giá trị doanh nghiệp Tiếp tục cải tiến quy trình cổ phần hoá để tăng nhanh tốc độ cổ phần hóa Tăng cường bồi dưỡng cán quản lý, người lao động cổ phần hóa công ty cổ phần Trên số giải pháp để hoàn thiện công tác quản lý tài công ty Công ty cần lập kế hoạch cụ thể xác định nhu cầu vốn, xác định nguồn tài trợ hợp lý, tương lai cần nghiên cứu huy động vốn thị trường chứng khoán Quản lý hiệu tài sản phải thu khách hàng cần có quy trình cụ thể, cải tiến quy trình mua sắm chi phí hoạt động, đồng thời tăng cường kiểm tra, kiểm soát, phân tích theo số tài Các kiến nghị nêu để công ty hoạt động độc lập có hành lang pháp lý phù hợp 81 KẾT LUẬN Công tác quản lý tài Công ty TNHH MTV Dược phẩm TƯ1 xây dựng hoàn thiện theo quy trình quản lý chặt chẽ Trước mặt tồn công tác quản lý tài tài sản, chi phí, doanh thu, quy trình mua sắm TSCĐ, quản lý khoản phải thu huy động vốn Luận văn nêu thực trạng, nguyên nhân giải pháp giúp hoàn thiện quy trình cụ thể: quản lý mua sắm TSCĐ, quản lý nợ phải thu khách hàng quy trình kiểm soát chi phí… 82 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài : Chế độ kế toán doanh nghiệp, NXB Thống kê, Hà Nội Bộ Tài : Luật kế toán, NXB Chính trị quốc gia PGS.TS Ngô Thế Chi : Hỏi đáp hướng dẫn thực hành kế toán theo chuẩn mực kế toán Việt Nam, NXB Thống kê GS.TS Ngô Thế Chi – Trương Thị Thủy : Kế toán doanh nghiệp, NXB Tài chính, Hà Nội Công ty TNHH MTV Dược phẩm TƯ1 - Báo cáo tài năm 2010,2011,2012,2013 Công ty TNHH MTV Dược phẩm TƯ1 2011: 40 năm xây dựng phát triển Phạm Văn Dược, Huỳnh Lợi : Mô hình chế vận hành kế toán quản trị, NXB Tài chính, Hà Nội TS.Nguyễn Phương Liên: Các nguyên tắc quy trình kế toán, NXB Tài chính, Hà Nội PGS.TS Đoàn Xuân Tiên : Sự cần thiết nguyên tắc xây dựng mô hình tổ chức kế toán theo mô hình công ty mẹ – công ty con, Tạp chí nghiên cứu tài – kế toán 10 PGS.TS Đoàn Xuân Tiên : Xây dựng mô hình tổ chức công tác kế toán doanh nghiệp theo loại hình công ty mẹ – công ty Việt Nam, Đề tài nghiên cứu khoa học cấp Bộ, Học viện Tài chính, Hà Nội PGS.TS Nguyễn Văn Trữ : Làm kế toán máy vi tính, NXB Thành phố Hồ Chí Minh Nguyễn Tấn Bình (2005), Phân tích hoạt động doanh nghiệp, NXB Thống kê, Hà Nội 11 Nguyễn Tấn Bình, Nguyễn Trần Huy (2005), Phân tích quản trị tài chính, NXB Thống kê, Hà Nội 12 PGS TS Nguyễn Trọng Cơ, TS.Nghiêm Thị Thà (2010); Đọc phân tích báo cáo tài doanh nghiệp, NXB Tài 13 Ths Đặng Kim Cương, Nguyễn Công Bình (2009), Phân tích báo cáo tài chính, NXB Giao thông vận tải, Hà Nội 83 14 Nguyễn Thị Liên Hoa, Phạm Thị Ngọc Trang (2009), Phân tích tài chính, NXB Lao động xã hội, Hà Nội 15 PGS TS Trần Ngọc Thơ (2004), Tài doanh nghiệp đại, NXB Thống kê, Tp Hồ Chí Minh 16 TS Lê Thị Xuân; (2011), Giáo trình Phân tích tài doanh nghiệp, NXB Đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội 17 Website: http://cafef.vn/; http://www.cpv.org.vn: tạp chí tài chính… 18 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh qua năm (2010-2013) 19 Bảng cân đối kế toán qua năm (2010-2013) 20 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ qua năm (2010-2013) 84 [...]... động tài chính và quản lý tài chính trong doanh nghiệp như: môi trường kinh doanh, môi trường chính trị pháp lý và các điều kiện nội tại trong công ty, Từ đó, doanh nghiệp có chính sách và biện pháp họp lý cho công tác quản lý tài chính đạt hiệu quả 19 CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH MTV DƯỢC PHẨM TƯ 1 Công tác quản lý tài chính doanh nghiệp của công ty TNHH MTV Dược phẩm. .. trong công tác quản lý tài chính tại Công ty TNHH MTV Dược phẩm T 1 và đề xuất một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác quản lý tài chính tại Công ty TNHH MTV Dược phẩm T 1 6 Kết cấu của luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận và danh mục tài liệu tham khảo, nội dung của luận văn gồm 3 chương: Chương 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TRONG DOANH NGHIỆP Chương 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN... TUW1 được chú trọng và xây dựng dựa trên điều kiện thực tế của công ty hiện nay 2 .1 Khái quát về Công ty TNHH MTV dược phẩm tư 1 2 .1. 1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH MTV Dược phẩm T 1 Công ty TNHH MTV Dược phẩm T 1 là doanh nghiệp Nhà nước hạng I,tiền thân là Quốc doanh Y dược phẩm trung ương ra đời năm 19 56 Chính thức thành lập ngày 1/ 4 /19 71 với tên gọi: Công ty Dược phẩm cấp 1 ... đoạn 2 010 -2 013 Đơn vị tính : triệu đồng Chỉ tiêu 2 010 2 011 2 012 716 .627 997. 413 975.270 1. 107.062 I.Tiền và các khoản tương ương tiền 51. 3 71 65. 616 77.394 53.582 II Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn 26.348 1. 168 0 10 .000 III.Các khoản phải thu ngắn hạn 314 .476 503. 413 510 .362 602.565 IV.Hàng tồn kho 319 .795 415 .18 4 380. 312 4 31. 409 5.832 12 .032 7.202 9.506 B ,Tài sản dài hạn 71. 072 72. 916 80 .15 2 12 3.675... CÔNG TÁC QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH MTV DƯỢC PHẨM TƯ 1 Chương 3: CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH MTV DƯỢC PHẨM TƯ 1 TRONG THỜI GIAN TỚI 5 CHƯƠNG 1 NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TRONG DOANH NGHIỆP Doanh nghiệp và tài chính doanh nghiệp cần được hiểu và nắm bắt các tiêu chí cơ bản để hiểu về hai khái niệm trên Từ đó, mỗi công ty sẽ xây dựng... I .Tài sản cố định 55.3 21 39.926 55.448 92. 710 II Các khoản đầu tư tài chính dài hạn 15 .7 51 32.990 24.704 30.965 A ,Tài sản ngắn hạn V .Tài sản ngắn hạn khác Tổng cộng tài sản A,Nợ phải trả 2 013 787.700 1. 070.329 1. 055.422 1. 230.737 682.850 950.348 920.034 1. 077.408 668.294 9 41. 510 917 .034 1. 035.074 II,Nợ dài hạn 14 .555 8.838 3.000 42.334 B,Vốn chủ sở hữu 10 4.849 11 9.9 81 135.388 15 3.329 10 0.054 11 9.9 81. .. thống tài chính: - Tài chính doanh nghiệp là một khâu của hệ thống tài chính - Tài chính doanh nghiệp là khâu cơ cở, nền tảng của hệ thống tài chính (doanh nghiệp là nơi trực tiếp tạo ra giá trị mới cho xã hội, nguồn tài chính được tạo ra ở doanh nghiệp là nguồn tài chính nguyên thuỷ để tạo lập nguồn tài chính ở các khâu tài chính khác) 9 1. 2 Quản lý tài chính doanh nghiệp 1. 2 .1 Khái niệm Quản lý tài chính. .. 6.335 7.045 7 .18 0 8.778 15 .Lợi nhuận sau thuế 19 . 312 20. 518 21. 608 24.370 (Nguồn : Báo cáo tài chính đã được kiểm toán của CPC1: 2 010 ,2 011 , 2 012 , 2 013 ) 28 * Doanh thu 2,959 ,16 7 3000000 2,654,658 2500000 2,667,0 51 2,006,782 2000000 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 15 00000 10 00000 500000 0 1 2 010 2 2 011 3 2 012 4 2 013 Biểu đồ 2 .1: Tình T hình doanh thu các năm 2 010 đến ến 2 013 (Nguồn: Công ty TNHH MTV... tới công tác quản lý tài chính của Công ty TNHH MTV Dược phẩm T 1 2 .1. 4 .1 Đặc điểm về sản phẩm hàng hóa Ngành Dược sản phẩm của nó dùng để chăm sóc sức khỏe con người nên mang yếu tố xã hội cao và cần thiết cho dù kinh tế xã hội phát triển hay suy thoái 23 Công ty TNHH MTV Dược phẩm T 1 (sau đây gọi tắt là Công ty, viết tắt là CPC1) ngoài hoạt động kinh doanh Công ty còn thực hiện các nhiệm vụ công. .. 67.930 47.5 61 36.645 36.220 13 0.533 10 7. 312 13 9.8 21 56.9 31 66.9 61 76.920 25 .14 9 23.877 28.304 32.934 498 23.084 2.9 41 23.894 19 .397 2.457 23.678 498 3.687 484 216 25.647 27.563 28.788 33 .14 8 - Lãi vay phải trả 7.Chi phí bán hàng 8.Chi phí QLDN 9.Lợi nhuận thuần từ hoạt động 31. 919 11 1.980 47. 814 kinh doanh 10 .Thu nhập khác 11 .Chi phí khác 12 .Lợi nhuận khác 13 .Tổng lợi nhuận trước thuế 14 .Thuế TNDN