TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ-QUẢN TRỊ KINH DOANH DƯƠNG CẨM HUYỀN KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ CÁI BÈ LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành: Kế toán tổng hợp Mã số ngành: 52340301 Tháng 10-2014 TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ-QUẢN TRỊ KINH DOANH DƯƠNG CẨM HUYỀN MSSV: 4114111 KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ CÁI BÈ LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC NGÀNH KẾ TOÁN TỔNG HỢP Mã số ngành: 52340301 CÁN BỘ HƯỚNG DẪN PGS.TS VÕ THÀNH DANH Tháng 10-2014 LỜI CẢM TẠ Đầu tiên, em xin chân thành cảm ơn thầy cô Khoa Kinh tế QTKD, truyền đạt kiến thức kinh nghiệm để em thực tốt đề tài Qua ba năm học tập trường Đại học Cần Thơ, quan tâm, dạy dỗ tận tình quý thầy cô giúp em trang bị nhiều kiến thức bổ ích hành trang để em vững bước vào đời Đặc biệt, em xin gửi lời cảm ơn đến thầy Võ Thành Danh hướng dẫn, bảo tận tình đóng góp ý kiến quý báu giúp em hoàn thành luận văn tốt nghiệp Bên cạnh xin cảm ơn ban lãnh đạo Công ty Cổ phần Thương mại Dịch vụ Cái Bè hỗ trợ tạo điều kiện thuận lợi, giúp đỡ em suốt thời gian thực tập Mặc dù cố gắng nhiều em tránh khỏi sai sót Rất mong đóng góp quý thầy cô để luận văn em hoàn chỉnh Sau em xin chúc quý thầy cô dồi sức khỏe, hạnh phúc Chúc Công ty Cổ phần Thương mại Dịch vụ Cái Bè ngày phát triển Em xin chân thành cảm ơn chúc thầy cô nhiều sức khỏe! Cần Thơ, ngày 12 tháng 11 năm 2014 Người thực Dương Cẩm Huyền i TRANG CAM KẾT Tôi xin cam kết luận văn hoàn thành dựa vào nghiên cứu kết nghiên cứu chưa dùng cho luận văn cấp khác Cần Thơ, ngày 12 tháng 11 năm 2014 Người thực Dương Cẩm Huyền ii NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP ………………………………………………………………………………………… …………….…………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… Cái Bè, ngày tháng năm 2014 Thủ trưởng đơn vị ( Ký tên đóng dấu) iii MỤC LỤC Trang CHƯƠNG GIỚI THIỆU 1.1 ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung .2 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Không gian .2 1.3.2 Thời gian 1.3.3 Đối tượng nghiên cứu .2 CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN .3 2.1.1 Lao động 2.1.1.1 Khái niệm 2.1.1.2 Phân loại 2.1.2 Những vấn đề tiền lương .3 2.1.2.1 Khái niệm tiền lương .3 2.1.2.2 Chức tiền lương 2.1.2.3 Nguyên tắc tổ chức tiền lương .5 2.1.2.4 Phương pháp tính lương .6 2.1.3 Hình thức trả lương 2.1.3.1 Hình thức trả lương theo thời gian .7 2.1.3.2 Hình thức trả lương theo sản phẩm 2.1.3.3 Hình thức trả lương hỗn hợp 2.1.4 Quỹ lương khoản trích theo lương 10 2.1.4.1 Quỹ lương 10 2.1.4.2 Các khoản trích theo lương 10 2.1.5 Tổ chức hạch toánkế toán tiền lương khoản trích theo lương 12 2.1.5.1 Yêu cầu nhiệm vụ kế toán tiền lương khoản trích theo lương 12 2.1.5.2 Hạch toán số lượng lao động 13 2.1.5.3 Hạch toán thời gian lao động 13 2.1.5.4 Hạch toán kết lao động 13 2.1.5.5 Chứng từ kế toán 14 iv 2.1.5.6 Sổ sách kế toán 16 2.1.5.7 Hạch toán tổng hợp tiền lương khoản trích theo lương 21 2.2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 26 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu 26 2.2.1.1 Số liệu thứ cấp 26 2.2.1.2 Số liệu sơ cấp 26 2.2.2 Phương pháp phân tích số liệu 26 2.2.2.1 Phương pháp so sánh 27 2.2.2.2 Phương pháp thay liên hoàn 27 CHƯƠNG GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ CÁI BÈ 29 3.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH 29 3.1.1 Thông tin chung 29 3.1.2 Lịch sử hình thành phát triển 29 3.1.3 Chức nhiệm vụ 30 3.1.3.1 Chức 30 3.1.3.2 Nhiệm vụ 30 3.2 CƠ CẤU TỔ CHỨC 31 3.2.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý 31 3.2.2 Chức năng, nhiệm vụ phận 31 3.3 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN 33 3.3.1 Sơ đồ tổ chức máy kế toán 33 3.3.2 Chức năng, nhiệm vụ phận 33 3.3.3 Chế độ kế toán 34 3.3.4 Hình thức kế toán 34 3.3.5 Phương pháp kế toán 35 3.4 SƠ LƯỢC KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH 36 3.5 THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN 41 CHƯƠNG KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ CÁI BÈ 42 4.1 KHÁI QUÁT TÌNH HÌNH QUẢN LÝ LAO ĐỘNG TẠI CÔNG TY 42 4.1.1 Tình hình chung lao động .42 4.1.2 Phân loại lao động 42 4.1.2.1 Phân loại theo trình độ 42 4.1.2.2 Phân loại theo giới tính 45 v 4.1.2.3 Phân loại theo độ tuổi 46 4.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG 48 4.2.1 Quỹ lương 48 4.2.2 Hình thức trả lương 48 4.2.3 Phương pháp tính lương 51 4.2.4 Chứng từ, sổ sách tài khoản sử dụng 51 4.2.4.1 Danh mục chứng từ 51 4.2.4.2 Sổ sách kế toán 52 4.2.4.3 Tài khoản sử dụng 52 4.2.5 Trình tự hạch toán 52 4.2.6 Trình tự ghi sổ 65 4.3 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH QUỸ LƯƠNG CỦA CÔNG TY 65 4.3.1 Phân tích tình hình thực kế hoạch quỹ lương 65 4.3.2 Phân tích tỷ suất chi phí lương 66 4.3.3 Phân tích hiệu sử dụng chi phí tiền lương khoản trích theo lương 68 4.3.4 Phân tích nhân tố ảnh hưởng đến quỹ lương 69 4.3.4.1 Phân tích nhân tố ảnh hưởng đến quỹ lương giai đoạn 2011 – 2012 69 4.3.4.2 Phân tích nhân tố ảnh hưởng đến quỹ lương giai đoạn 2012 – 2013 73 CHƯƠNG CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ CÁI BÈ 76 5.1 ĐÁNH GIÁ CHUNG 76 5.1.1 Đánh giá công tác quản lý sử dụng lao động 76 5.1.2 Đánh giá công tác kế toán 76 5.2 ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG 76 5.3 CÁC GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG 78 CHƯƠNG KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 80 6.1 KẾT LUẬN 80 6.2 KIẾN NGHỊ 81 TÀI LIỆU THAM KHẢO 82 PHỤ LỤC 83 vi DANH MỤC BẢNG Trang Bảng 2.1 Tỷ lệ khoản trích theo lương áp dụng giai đoạn 11 Bảng 3.1: Kết hoạt động kinh doanh công ty CPTMDV Cái Bè năm 2011-2013 36 Bảng 3.2: Kết hoạt động kinh doanh niên độ công ty CPTMDV Cái Bè năm 2013-2014 39 Bảng 4.1: Cơ cấu lao động theo trình độ công ty CPTMDV Cái Bè 42 Bảng 4.2: Cơ cấu lao động theo giới tính công ty CPTMDV Cái Bè 45 Bảng 4.3: Cơ cấu lao động theo độ tuổi công ty CPTMDV Cái Bè 46 Bảng 4.4: Tình hình quỹ lương kế hoạch thực tế công ty năm 2013 66 Bảng 4.5: Tỉ suất chi phí lương công ty giai đoạn 2011 - 2013 67 Bảng 4.6 Mối liên hệ số lượng lao động doanh thu, lợi nhuận 68 Bảng 4.7: Tình hình doanh thu quỹ lương giai đoạn 2011 – 2012 69 Bảng 4.8: Tình hình doanh thu suất lao động giai đoạn 2011 – 2012 71 Bảng 4.9: Tình hình doanh thu quỹ lương giai đoạn 2012 – 2013 73 Bảng 4.10: Tình hình doanh thu suất lao động giai đoạn 2012 - 2013 74 vii DANH MỤC HÌNH Trang Hình 2.1 Trình tự ghi sổ Hình thức kế toán Nhật ký chung 18 Hình 2.2 Trình tự ghi sổ Hình thức kế toán Nhật ký-sổ 19 Hình 2.3 Trình tự ghi sổ Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ 20 Hình 2.4 Trình tự ghi sổ Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ 21 Hình 2.5 Sơ đồ hạch toán tiền lương phải trả NLĐ – tài khoản 334 24 Hình 2.6 Sơ đồ hạch toán khoản trích theo lương-tài khoản 338 24 Hình 2.7 Sơ đồ hạch toán khoản trích trước-tài khoản 335 25 Hình 3.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý 31 Hình 3.2 Sơ đồ tổ chức máy kế toán 33 Hình 3.3 Sơ đồ hình thức kế toán Nhật kí chứng từ công ty 35 Hình 4.1 Cơ cấu lao động theo trình độ năm 2011 43 Hình 4.2 Cơ cấu lao động theo trình độ năm 2012 43 Hình 4.3 Cơ cấu lao động theo trình độ năm 2013 43 Hình 4.4 Cơ cấu lao động theo giới tính năm 2011 45 Hình 4.5 Cơ cấu lao động theo giới tính năm 2012 45 Hình 4.6 Cơ cấu lao động theo giới tính năm 2013 46 Hình 4.7 Cơ cấu lao động theo độ tuổi năm 2011 47 Hình 4.8 Cơ cấu lao động theo độ tuổi năm 2012 47 Hình 4.9 Cơ cấu lao động theo độ tuổi năm 2013 47 Hình 4.10 Lưu đồ toán tiền lương công ty 54 Hình 4.11 Sơ đồ hạch toán TK 334 – Phải trả người lao động 60 Hình 4.12 Sơ đồ hạch toán TK 3382 – Kinh phí công đoàn 61 Hình 4.13 Sơ đồ hạch toán TK 3383 – Bảo hiểm xã hội 62 Hình 4.14 Sơ đồ hạch toán TK 3384 – Bảo hiểm y tế 63 Hình 4.15 Sơ đồ hạch toán TK 3389 – Bảo hiểm thất nghiệp 64 Hình 4.16 Sơ đồ trình tự ghi sổ nghiệp vụ kế toán tiền lương khoản trích theo lương 65 viii Phụ lục 7: Bảng tính quỹ lương trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ tháng 5/2014 CTY CP TM-DV CÁI BÈ Địa chỉ: Khu 4, TT Cái Bè – TG BẢNG TÍNH QUỸ LƯƠNG TRÍCH BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ Tháng 5/2014 STT Bộ phận PX nước đá An Thái Trung PX nước đá Cái Bè Cửa hàng xăng dầu Trung tâm du lịch Nhà hàng Văn phòng công ty Tổng cộng Hệ số 36,31 39,09 15,95 45,07 7,14 53,39 318,5 ĐVT: đồng Lương trích KPCĐ + BH: Cộng QL Quỹ lương trích 41.756.500 44.953.500 337.500 18.680.000 51.830.500 133.000 8.344.000 66.500 61.465.000 1.074.000 367.349.000 Ghi chú: Quỹ lương trích KPCĐ + BH = Hệ số x Lương tối thiểu chung (1.150.000) + QL tăng Ngày 31 tháng năm 2014 Người lập bảng Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 95 Phụ lục 8: Bảng tổng hợp khoản trích theo lương tháng năm 2014 CTY CP TM-DV CÁI BÈ Địa chỉ: Khu 4, TT Cái Bè - TG BẢNG TỔNG HỢP CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG Tháng 5/2014 ĐVT: đồng S T Bộ phận T PX nước đá Cái Bè PX nước đá An Thái Trung Cửa hàng xăng dầu Trung tâm du lịch Nhà hàng Văn phòng công ty Tổng cộng Khấu trừ vào lương BHYT BHTN Tổng cộng 1,5% 1% (10,5%) 626.348 417.565 4.384.433 BHXH 18% 7.516.170 Tính vào chi phí BHYT BHTN KPCĐ 3% 1% 2% 1.252.695 417.565 835.130 Tổng cộng (24%) 10.021.560 4.720.118 8.091.630 1.348.605 449.535 899.070 10.788.840 85.236.290 1.494.400 280.200 186.800 1.961.400 4.146.440 777.458 518.305 5.442.203 667.520 125.160 83.440 876.120 4.917.200 921.981 614.650 6.453.831 18.162.360 3.405.449 2.270.295 23.838.104 3.362.400 9.329.490 1.501.920 11.063.700 40.865.310 560.400 1.554.915 250.320 1.843.962 6.810.897 186.800 518.305 83.440 614.650 2.270.295 373.600 1.036.610 166.880 1.229.300 4.540.590 4.483.200 12.439.320 2.002.560 14.751.612 54.487.092 93.586.254 88.676.358 22.300.711 123.100.336 822.276.016 BHXH 8% 3.340.520 3.596.280 674.303 449.535 Ngày 31 tháng năm 2014 KẾ TOÁN TRƯỞNG (ký, họ tên) Người lập bảng (ký, họ tên) 96 Tổng cộng 81.712.408 Phụ lục 9: Bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội tháng năm 2014 CTY CP TM-DV CÁI BÈ Địa chỉ: Khu 4, TT Cái Bè - TG BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BẢO HIỂM XÃ HỘI Tháng 5/2014 ĐVT: đồng Ghi có TK S T T A Đối tượng sử dụng (Ghi Nợ TK) B TK 334-Phải trả người lao động TK 338-Phải trả, phải nộp khác Lương Các khoản khác Cộng Có TK 334 KPCĐ BHXH BHYT BHTN Cộng Có TK 338 (3382, 2283, 3384, 3389) Tổng cộng 10 Tài khoản 622 - Chi phí NCTT - Phân xưởng Cái Bè (TK 622a ) - Phân xưởng ATT (TK 622b ) 124.553.782 60.130.848 64.422.934 21.584.516 11.560.000 10.024.516 146.138.298 71.690.848 74.447.450 1.734.200 835.130 899.070 15.607.800 7.516.170 8.091.630 2.601.300 1.252.695 1.348.605 867.100 417.565 449.535 20.810.400 10.021.560 10.788.840 166.948.698 81.712.408 85.236.290 Tài khoản 641 - Chi phí bán hàng - CH xăng dầu (TK 641xd) 158.236.758 76.863.054 27.401.485 12.240.000 185.638.243 89.103.054 1.577.090 373.600 14.193.810 3.362.400 2.365.635 560.400 788.545 186.800 18.925.080 4.483.200 204.563.323 93.586.254 64.097.778 17.275.926 12.139.260 3.022.225 76.237.038 20.298.151 1.036.610 166.880 9.329.490 1.501.920 1.554.915 250.320 518.305 83.440 12.439.320 2.002.560 88.676.358 22.300.711 - Phòng điều hành du lịch (TK 641dl) - Cửa hàng ăn uống (TK 641au) 97 Tài khoản 642 - Chi phí quản lý DN - Ban giám đốc + KTT + Văn phòng Lương trích bổ sung (642) Lương trích bổ sung (641dl) Tổng cộng 94.500.000 94.500.000 13.848.724 13.848.724 108.348.724 108.348.724 377.290.540 1.229.300 1.229.300 11.063.700 11.063.700 1.843.962 1.843.962 614.650 614.650 14.751.612 14.751.612 123.100.336 123.100.336 2.270.295 0 54.487.092 0 494.612.357 62.834.725 440.125.265 4.540.590 40.865.310 6.810.897 Người lập bảng Ngày 31 tháng năm 2014 KẾ TOÁN TRƯỞNG (ký, họ tên) (ký, họ tên) 98 Phụ lục 10: Tờ kê chi tiết TK 334, tháng 5/2014 CTY CP TM-DV CÁI BÈ Địa chỉ: Khu 4, TT Cái Bè - TG TỜ KÊ CHI TIẾT Ghi Có TK 334 Tháng 5/2014 ĐVT: đồng Diễn giải Chi tiết TK 334 Lương Lương công nhật PC đoàn thể Thêm Ăn ca Các tài khoản ghi Nợ 111 1388 641kh 622a 622b 641xd 641dl 641au 0 50.214.362 61.146.462 37.150.050 61.477.778 10.014.815 0 9.916.486 3.276.472 39.713.004 2.620.000 7.261.111 11.560.000 10.024.516 12.240.000 12.139.260 Tổng cộng TK 334 Người lập bảng (ký, họ tên) 0 3.022.225 Cộng 642 73.000.000 293.003.467 21.500.000 84.287.073 345.000 345.000 1.943.724 1.943.724 11.560.000 60.546.001 71.690.848 74.447.450 89.103.054 76.237.038 20.298.151 108.348.724 440.125.265 Ngày 31 tháng năm 2014 KẾ TOÁN TRƯỞNG (ký, họ tên) 99 Phụ lục 11: Tờ kê chi tiết TK 3382, tháng 5/2014 CTY CP TM-DV CÁI BÈ Địa chỉ: Khu 4, TT Cái Bè - TG TỜ KÊ CHI TIẾT Ghi Có TK 3382 Tháng 5/2014 ĐVT: đồng Diễn giải 111 622a 622b Các tài khoản ghi Nợ 641xd 641dl 641au 641kh 642 Cộng Trích 2% KPCĐ/ lương đóng BHXH 835.130 899.070 373.600 1.036.610 166.880 1.229.300 4.540.590 Tổng cộng 835.130 899.070 373.600 1.036.610 166.880 1.229.300 4.540.590 Ngày 31 tháng năm 2014 KẾ TOÁN TRƯỞNG Người lập bảng (ký, họ tên) (ký, họ tên) 100 Phụ lục 12: Tờ kê chi tiết TK 3383, tháng 5/2014 CTY CP TM-DV CÁI BÈ Địa chỉ: Khu 4, TT Cái Bè - TG TỜ KÊ CHI TIẾT Ghi Có TK 3383 Tháng 5/2014 ĐVT: đồng Diễn giải 1121 Trích 18% BHXH/ lương hệ số Trích 8% BHXH/ lương nhân viên công ty Thu trợ cấp BHXH Tổng cộng 334 622a 7.516.170 622b Các tài khoản ghi Nợ 641xd 641dl 641au 642 Cộng 8.091.630 3.362.400 9.329.490 1.501.920 11.063.700 40.865.310 8.091.630 3.362.400 9.329.490 1.501.920 18.162.360 26.123.191 11.063.700 85.150.861 18.162.360 26.123.191 26.123.191 18.162.360 7.516.170 641kh Ngày 31 tháng năm 2014 KẾ TOÁN TRƯỞNG (ký, họ tên) Người lập bảng (ký, họ tên) 101 Phụ lục 13: Tờ kê chi tiết TK 3384, tháng 5/2014 CTY CP TM-DV CÁI BÈ Địa chỉ: Khu 4, TT Cái Bè - TG TỜ KÊ CHI TIẾT Ghi Có TK 3384 Tháng 5/2014 ĐVT: đồng Diễn giải 334 Trích 3% BHYT/ lương hệ số Trích 1,5% BHYT/ lương nhân viên công ty 3.405.449 Tổng cộng 3.405.449 622a 622b 1.252.695 1.348.605 Các tài khoản ghi Nợ 641xd 641dl 641au 560.400 1.554.915 641kh 250.320 642 1.843.962 Cộng 6.810.897 3.405.449 1.252.695 1.348.605 560.400 1.554.915 250.320 1.843.962 10.216.346 Ngày 31 tháng năm 2014 KẾ TOÁN TRƯỞNG Người lập bảng (ký, họ tên) (ký, họ tên) 102 Phụ lục 14: Tờ kê chi tiết TK 3389, tháng 5/2014 CTY CP TM-DV CÁI BÈ Địa chỉ: Khu 4, TT Cái Bè - TG TỜ KÊ CHI TIẾT Ghi Có TK 3389 Tháng 5/2014 ĐVT: đồng Diễn giải 334 Trích 1% BHTN/ lương hệ số Trích 1% BHTN/ lương nhân viên công ty 2.270.295 Tổng cộng 2.270.295 622a 622b Các tài khoản ghi Nợ 641xd 641dl 641au 417.565 449.535 186.800 518.305 641kh 83.440 642 614.650 Cộng 2.270.295 2.270.295 417.565 449.535 186.800 518.305 83.440 614.650 4.540.590 Ngày 31 tháng năm 2014 KẾ TOÁN TRƯỞNG Người lập bảng (ký, họ tên) (ký, họ tên) 103 Phụ lục 15: Trích Nhật ký chứng từ số 1, tháng 5/2014 CTY CP TM-DV CÁI BÈ Địa chỉ: Khu 4, TT Cái Bè – TG NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ Ghi Có TK 111 – Tiền mặt Tháng 05 năm 2014 ĐVT: đồng Số TT Ngày … … … 22 31/5 23 24 25 31/5 31/5 31/5 26 31/5 27 31/5 … … Ghi có TK 111, Ghi nợ TK Diễn giải … … Chi lương cho PX Cái Bè Chi lương cho PX ATT Chi lương cho CH XD Chi lương cho TTDL Chi lương cho Nhà hàng Chi lương cho Văn phòng … Cộng … … … 334 67.306.416 69.727.333 87.141.654 70.794.836 19.422.031 101.894.893 … … … 416.287.162 Cộng Có TK 111 … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … Đã ghi Sổ ngày 31 tháng 05 năm 2014 Ngày 31 tháng 05 năm 2014 Kế toán ghi sổ Kế toán tổng hợp Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) 104 Phụ lục 16: Trích Nhật ký chứng từ số 2, tháng 5/2014 CTY CP TM-DV CÁI BÈ Địa chỉ: Khu 4, TT Cái Bè – TG NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ Ghi Có TK 112 – Tiền mặt Tháng 05 năm 2014 ĐVT: đồng Số TT Ngày … … … 31/5 10 31/5 11 31/5 … … Cộng Cộng Có TK 112 Ghi có TK 1121, Ghi nợ TK Diễn giải … … Nộp BHXH cho quan cấp Nộp BHYT cho quan cấp Nộp BHTN cho quan cấp … … … … 3383 3384 3389 … … … … 59.027.670 … 10.216.346 … … … … … … … … … 59.027.670 10.216.346 4.540.590 … … … 4.540.590 Đã ghi Sổ ngày 31 tháng 05 năm 2014 Ngày 31 tháng 05 năm 2014 Kế toán ghi sổ Kế toán tổng hợp Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) 105 Phụ lục 17: Trích Nhật ký chứng từ số 7a (TK 334, TK 338), tháng 5/2014 CTY CP TM-DV CÁI BÈ Địa chỉ: Khu 4, TT Cái Bè – TG NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 7a Ghi Có TK …, 334,…, 338,… Tháng 05 năm 2014 ĐVT: đồng Số TT … 10 … 11 12 13 14 … Các TK ghi Có Các TK ghi Nợ 1121 … 334 622a 622b … 641xd 641dl 641au 642 … Tổng cộng … 334 3382 3383 … … … … … … … … … 3384 3389 … 26.123.191 71.690.848 74.447.450 835.130 899.070 18.162.360 7.516.170 8.091.630 3.405.449 1.252.695 1.348.605 2.270.295 417.565 449.535 89.103.054 76.237.038 20.298.151 108.348.724 373.600 1.036.610 166.880 1.229.300 3.362.400 9.329.490 1.501.920 11.063.700 560.400 1.554.915 250.320 1.843.962 186.800 518.305 83.440 614.650 440.125.265 4.540.590 85.150.861 10.216.346 4.540.590 … … … … … … … … … … … Tổng cộng … … … … … … … … … … … … Đã ghi Sổ ngày 31 tháng 05 năm 2014 Kế toán ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán tổng hợp (ký, họ tên) 106 Ngày 31 tháng 05 năm 2014 Kế toán trưởng (ký, họ tên) Phụ lục 18: Trích Sổ TK 334, tháng 05 năm 2014 Số dư đầu năm Nợ SỔ CÁI TÀI KHOẢN 334 Có … Ghi Có TK, đối ứng Nợ TK 334 NKCT số (111) NKCT số 7a (3383) NKCT số 7a (3384) NKCT số 7a (3389) Cộng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có Nợ Số dư cuối tháng Có … Tháng Tháng … … … … … … … … … … … … … … … 416.287.161 18.162.360 3.405.449 2.270.295 … … … … … … … 440.125.265 440.125.265 Cộng 173.786.297 173.786.297 Kế toán ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Ngày … tháng … năm 2014 Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu) Phụ lục 19: Trích Sổ TK 3382, tháng 05 năm 2014 Số dư đầu năm Nợ SỔ CÁI TÀI KHOẢN 3382 Có … Ghi Có TK, đối ứng Nợ TK 3382 Cộng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có Nợ Số dư cuối tháng Có Kế toán ghi sổ (ký, họ tên) … Tháng Tháng … … … … … … … … … 4.540.590 … … … … … 4.601.310 9.141.900 … Kế toán trưởng (ký, họ tên) 107 Cộng Ngày … tháng … năm 2014 Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu) Phụ lục 20: Trích Sổ TK 3383, tháng 05 năm 2014 Số dư đầu năm Nợ SỔ CÁI TÀI KHOẢN 3383 Có … Ghi Có TK, đối ứng Nợ TK 3383 NKCT số (1121) Cộng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có Nợ Số dư cuối tháng Có … Tháng Tháng … … … … … … … … … 59.027.670 59.027.670 85.150.861 … … … … … 4.967.805 31.090.996 … Kế toán ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Cộng Ngày … tháng … năm 2014 Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu) Phụ lục 21: Trích Sổ TK 3384, tháng 05 năm 2014 Số dư đầu năm Nợ SỔ CÁI TÀI KHOẢN 3384 Có … Ghi Có TK, đối ứng Nợ TK 3384 NKCT số (1121) Cộng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có Nợ Số dư cuối tháng Có Kế toán ghi sổ (ký, họ tên) … Tháng Tháng … … … … … … … … … 10.216.346 10.216.346 10.216.346 … … … … … 0 … Kế toán trưởng (ký, họ tên) 108 Cộng Ngày … tháng … năm 2014 Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu) Phụ lục 22: Trích Sổ TK 3389, tháng 05 năm 2014 Số dư đầu năm Nợ SỔ CÁI TÀI KHOẢN 3389 Có … Ghi Có TK, đối ứng Nợ TK 3389 NKCT số (1121) Cộng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có Nợ Số dư cuối tháng Có Kế toán ghi sổ (ký, họ tên) … Tháng … … … … Tháng … 4.540.590 … … Cộng 4.540.590 4.540.590 0 Kế toán trưởng (ký, họ tên) 109 … Ngày … tháng … năm 2014 Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu) [...]... công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty cổ phần thương mại dịch vụ Cái Bè Từ đó đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện và nâng cao công tác kế toán tiền lương tại công ty 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Thực trạng công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty cổ phần thương mại dịch vụ Cái Bè - Phân tích tình hình quỹ lương và các nhân tố ảnh hưởng quỹ lương. .. hội và các khoản phải trả khác thuộc về thu nhập của người lao động 21 Bên Nợ TK 334 Bên Có - Các khoản khấu trừ vào tiền lương, -Các khoản tiền lương, tiền thưởng tiền công của công nhân viên và các khoản phải trả cho người lao - Các khoản tiền lương, tiền công, động tiền thưởng và các khoản khác đã ứng, trả cho công nhân viên - Kết chuyển tiền lương, tiền công chưa lĩnh Số dư Có: Các khoản tiền lương, ... khoản trích theo lương, em đã chọn đề tài: “ Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty cổ phần thương mại dịch vụ Cái Bè cho luận văn tốt nghiệp của mình, với mong muốn đi sâu nghiên cứu về hệ 1 thống tiền lương và các khoản trích theo lương, đồng thời dùng kiến thức đã học để hoàn thiện hơn công tác hạch toán kế toán tiền lương tại công ty 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung... trả × × 100% Tỷ lệ trích trước (2.12) (2.13) 2.1.5 Tổ chức hạch toánkế toán tiền lương và các khoản trích theo lương 2.1.5.1 Yêu cầu và nhiệm vụ của kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương a) Yêu cầu Yêu cầu của kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương là phải dựa trên văn bản quy định của Nhà nước, các thông tư của Bộ lao động, thương xã hội hướng dẫn để giải quyết các chế độ của người... dịch vụ Cái Bè - Phân tích tình hình quỹ lương và các nhân tố ảnh hưởng quỹ lương tại công ty cổ phần thương mại dịch vụ Cái Bè - Đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện và nâng cao công tác kế toán tiền lương tại công ty 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Không gian Đề tài được thực hiện tại Công ty cổ phần thương mại dịch vụ Cái Bè 1.3.2 Thời gian - Thời gian thu thập số liệu: từ 01/01/2011 đến 30/06/2014 -... trước tiền lương nghỉ phép Hoàn nhập chi phí trả trước Nguồn: Chế độ kế toán Việt Nam 2006 Hình 2.7 Sơ đồ hạch toán các khoản trích trước-tài khoản 335 b) Phương pháp hạch toán tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương - Hằng tháng, căn cứ vào bảng thanh toán tiền lương, tính tiền lương, tiền công phải trả cho người lao động, ghi: Nợ TK 622 – Lương công nhân trực tiếp sản xuất Nợ TK 627 - Lương. .. sách kế toán Việc tổ chức hạch toán và ghi sổ tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương tùy thuộc vào hình thức ghi sổ mà doanh nghiệp lựa chọn 16 Đối với doanh nghiệp thực hiện chế độ kế toán theo quyết định 15/2006QĐ-BTC thì áp dụng một trong 5 hình thức kế toán sau: + Hình thức kế toán Nhật ký chung + Hình thức kế toán Nhật ký – Sổ Cái + Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ + Hình thức kế toán. .. Nguồn:Chế độ kế toán Việt Nam, năm 2006 Hình 2.4 Trình tự ghi sổ Hình thức kế toánNhật ký chứng từ 2.1.5.7 Hạch toán tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương a) Tài khoản sử dụng: Tài khoản 334 – Phải trả người lao động - Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản phải trả và tình hình thanh toán các khoản phải trả cho người lao động của doanh nghiệp về tiền lương, tiền công, tiền thưởng, bảo... lương nghỉ phép theo kế Tiền lương Mức hoạch năm của công nhân sản xuất thực tế phải trả trích = × (2.11) cho công nhân Tổng tiền lương phải trả theo kế trước sản xuất hoạch năm của công nhân sản xuất Tỷ lệ trích trước Tổng tiền lương nghỉ phép theo kế hoạch năm của công nhân sản xuất = Tổng tiền lương phải trả theo kế hoạch năm của công nhân sản xuất Mức tiền lương nghỉ phép = Tiền lương thực tế phải... tượng nghiên cứu Công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty cổ phần thương mại dịch vụ Cái Bè 2 CHƯƠNG 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1.1 Lao động 2.1.1.1 Khái niệm Lao động là sự hao phí có mục đích thể lực và trí lực của con người nhằm tác động vào các vật tự nhiên để tạo thành vật phẩm đáp ứng nhu cầu của con người hoặc thực hiện các hoạt động