Đang tải... (xem toàn văn)
CHƯƠNG 1 TỔNG QUAN VỀ ĐƠN VỊ THỰC TẬP 1.1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN 1.1.1 Giới thiệu tổng quan Tên đơn vị: CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI THỦY NĂM Địa chỉ: Thôn Ninh SơnXã Trường Lâmhuyện Tĩnh Giatỉnh Thanh hóa Mã số thuế: 2801765999 Điện thoại: 0977.897.599 Công ty hoạt động theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh ngày 20122011 do Sở kế hoạch và Đầu tư tỉnh Thanh Hóa cấp cấp với số vốn điều lệ ban đầu là 1,9 tỷ đồng và cho đến nay số vốn điều lệ đã tăng lên 10 tỷ đổng. 1.1.2 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Công ty TNHH TM XD Thủy Năm là doanh nghiệp hạch toán độc lập, có tư cách pháp nhân, có con dấu riêng theo mẫu quy định. Công ty có quyền tự chủ kinh doanh, tự chủ tài chính và chịu trách nhiệm pháp lý với mọi hoạt động của mình đối với luật pháp. Công ty có chức năng hoạt động trên lĩnh vực xây dựng. Kể từ khi thành lập đến nay, công ty luôn hoàn thành kế hoạch và thực hiện đầy đủ nghĩa vụ với Nhà nước. Bên cạnh đó, công ty luôn phấn đấu nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh nhằm bảo toàn, phát triển vốn và tài sản bổ sung, tích lũy thêm nguồn vốn cho kinh doanh. Được thành lập vào năm 2011 những năm đầu bước vào hoạt động sản xuất còn gặp nhiều khó khăn nhưng do có chiến lược và hướng đi đúng công ty đã từng bước phát triển và khẳng định trên con đường đi riêng của mình.
CHNG TNG QUAN V N V THC TP 1.1 QU TRèNH HèNH THNH V PHT TRIN 1.1.1 Gii thiu tng quan Tờn n v: CễNG TY TRCH NHIM HU HN XY DNG V THNG MI THY NM a ch: Thụn Ninh Sn-Xó Trng Lõm-huyn Tnh Gia-tnh Thanh húa Mó s thu: 2801765999 in thoi: 0977.897.599 Cụng ty hot ng theo giy chng nhn ng ký kinh doanh ngy 20/12/2011 S k hoch v u t tnh Thanh Húa cp cp vi s iu l ban u l 1,9 t ng v cho n s iu l ó tng lờn 10 t ng 1.1.2 Quỏ trỡnh hỡnh thnh v phỏt trin ca Cụng ty Cụng ty TNHH TM & XD Thy Nm l doanh nghip hch toỏn c lp, cú t cỏch phỏp nhõn, cú du riờng theo mu quy nh Cụng ty cú quyn t ch kinh doanh, t ch ti chớnh v chu trỏch nhim phỏp lý vi mi hot ng ca mỡnh i vi lut phỏp Cụng ty cú chc nng hot ng trờn lnh vc xõy dng K t thnh lp n nay, cụng ty luụn hon thnh k hoch v thc hin y ngha v vi Nh nc Bờn cnh ú, cụng ty luụn phn u nõng cao hiu qu sn xut kinh doanh nhm bo ton, phỏt trin v ti sn b sung, tớch ly thờm ngun cho kinh doanh c thnh lp vo nm 2011 nhng nm u bc vo hot ng sn xut cũn gp nhiu khú khn nhng cú chin lc v hng i ỳng cụng ty ó tng bc phỏt trin v khng nh trờn ng i riờng ca mỡnh Chc nng, nhim v ca cụng ty Chc nng ca cụng ty Tin hnh cỏc hot ng thng mi dch v vt liu xõy dng v thng mi ti trờn a bn tnh Thanh húa m bo cụng n vic lm n nh, ci thin i sng vt cht cho cỏn b cụng nhõn viờn cụng ty Bo v doanh nghip, bo v mụi trng, gi gỡn trt t an ton xó hi Tuõn th cỏc quy nh ca phỏp lut, cỏc chớnh sỏch ca Nh nc Nhim v ca cụng ty Xõy dng v thc hin cỏc chớnh sỏch nhm nõng cao hiu qu hot ng sn xut kinh doanh v uy tớn ca cụng ty trờn th trng Nghiờn cu cỏc i th cnh tranh tỡm nhng phng ỏn nhm nõng cao tớnh cnh tranh cho cụng ty, em li hiu qu sn xut kinh doanh tt nht Thc hin tt cỏc chớnh sỏch, quy nh; o to, nõng cao trỡnh cho cỏn b cụng nhõn viờn ca cụng ty 1.2 C IM HOT NG SN XUT KINH DOANH CA CễNG TY Ngnh, ngh kinh doanh ca cụng ty ng ký kinh doanh Xut phỏt t iu kin ca cụng ty, hin theo ng kớ kinh doanh cụng ty cú nhim v sau: - Xõy dng nh,cụng trỡnh k thut dõn dng: cụng trỡnh cp thoỏt nc, cụng trỡnh thy li - Bỏn buụn vt liu, thit b lp t khỏc xõy dng - Cho thuờ mỏy múc, thit b v dựng hu hỡnh khỏc - Khai thỏc ỏ, cỏt, si, t sột - Hot ng kin trỳc v t k thut cú liờn quan: Giỏm sỏt xõy dng cụng trỡnh giao thụng - Vn ti hng húa bng ng b - Bỏn buụn tng hp - Khai thỏc vt liu kinh doanh, hot ng dch v nh khỏch - Tuy nhiờn iu kin thc t nờn cụng ty ch yu hot ng lnh vc bỏn buụn vt liu, thit b lp t khỏc xõy dng Cụng ty luụn n lc vic sn xut, m rng ngnh ngh v quy mụ hot ng ca c im b mỏy qun lý ca cụng ty Cụng ty Thy nm l mt n v k toỏn c lp, b mỏy qun lý l Ban Giỏm c, chu trỏch nhim ch o, t chc v iu hnh n tng phũng ban B mỏy qun lý cụng ty c t chc theo hỡnh thc trung, bao gm Ban Giỏm c v cỏc phũng ban chc nng Giỏm c Phú Giỏm c P.ti chớnh k toỏn Phũng t chc nhõn s Phũng k hoch Phũng K thut *Chc nng, nhim v ca tng b phn b mỏy qun lớ - Giỏm c cụng ty: ch o v giỏm sỏt chung ton b mi hot ng ca cụng ty Giỏm c l ngi i din theo phỏp lut ca cụng ty, chu trỏch nhim trc phỏp lut v mi hot ng, kt qu sn xut kinh doanh ca cụng ty - Phú giỏm c: chu trỏch nhim giỳp giỏm c cụng ty iu hnh mt s lnh vc ca cụng ty theo s phõn cụng y quyn v chu trỏch nhim trc giỏm c v kt qu thc hin cỏc nhim v c giao - Phũng k hoch : L phũng ban tham mu tng hp cho giỏm c cụng ty v mi mt, ú chu trỏch nhim trc tip v cỏc mt: cụng tỏc k hoch húa, t chc sn xut, qun lý vt t, - Phũng Ti chớnh-K toỏn: L phũng ban tham mu cho giỏm c cụng ty v cụng tỏc ti chớnh k toỏn, m bo phn ỏnh kp thi chớnh xỏc cỏc nhim v kinh t phỏt sinh ton cụng ty - Phũng k thut: l phũng ban tham mu cho giỏm c cụng ty cỏc mt cụng tỏc nghiờn cu, qun lý k thut; mu cỏc bin phỏp cú tớnh cht k thut nõng cao cht lng cụng trỡnh, m bo an ton lao ng, v sinh mụi trng - Phũng t chc nhõn s: l phũng ban tham mu cho giỏm c v cụng tỏc nhõn s, nhõn cụng, tr lng cho nhõn viờn, cụng nhõn tham gia sn xut y , gii quyt cỏc nhõn s Cỏc phũng ban chc nng u cú quan h cht ch, cung cp s liu cho nhm t c mc tiờu chung l nõng cao hiu qu sn xut kinh doanh ca Cụng ty 1.3 ỏnh giỏ khỏi quỏt tỡnh hỡnh ti chớnh ca cụng ty Kt qu hot ng sn xut kinh doanh ca cụng ty nhng nm gn õy: tt Cỏc ch tiờu Doanh thu Nm 2011 9.580.573.260 Nm 2012 12.079.076.554 Nm 2013 16.990.975.453 Li nhun trc thu 173.568.930 242.738.421 401.574.998 Li nhun sau thu 130.176.697,5 200.259.197 301.181.249 T kt qu trờn cho thy cụng ty ang hot ng cú hiu qu, cụng tỏc sn xut kinh doanh thun li, i sng nhõn viờn n nh thụng qua s tng lờn khụng ngng ca cỏc ch tiờu doanh thu, li nhun chng t cụng ty ang ngy mt phỏt trin v khng nh v trớ ca mỡnh 1.4 c im cụng tỏc k toỏn cụng ty TNHH TM &XD Thy nm 1.4.1 T chc b mỏy k toỏn phự hp vi c im t chc sn xut, yờu cu v trỡnh qun lý, Cụng ty ỏp dng vic t chc k toỏn theo kiu trung vi c cu sau: S 1.1: S t chc b mỏy k toỏn K toỏn trng K toỏn K toỏn Th qu tin mt, tin doanh K thu, chi toỏn TGNH, phớ vt t cụng n xỏc nh kiờm kt qu TSC K toỏn lng v kinh doanh *Chc nng, nhim v ca tng b phn b mỏy k toỏn: - K toỏn trng : Thu thp, x lý thụng tin, s liu k toỏn theo i tng v ni dung cụng vic k toỏn theo chun mc v ch k toỏn ti n v Kim tra giỏm sỏt cỏc ngha v thu, np, toỏn n Kim tra vic qun lý, s dng ti sn v ngun hỡnh thnh ti sn ti n v Phỏt hin v ngn nga cỏc hnh vi vi phm phỏp lut v ti chớnh k toỏn Phõn tớch thụng tin, s liu k toỏn ti n v Tham mu xut cỏc gii phỏp phc v yờu cu qun tr v quyt nh kinh t, ti chớnh ca n v Cui mi k k toỏn, gi bỏo cỏo ti chớnh cho Giỏm c cụng ty, kim toỏn ni b - K toỏn vt t kiờm K Toỏn TSC: Hng ngy cn c chng t nhp xut cụng trỡnh v s liu trờn húa n, k toỏn vt t phõn loi theo tng cụng trỡnh vo s k toỏn Khi cú yờu cu b phn k toỏn vt t v cỏc b phn chc nng khỏc tin hnh kim kờ ti kho vt t, i chiu vi s k toỏn Nu cú thiu ht hoc d tha s tỡm nguyờn nhõn v bin phỏp x lý ghi biờn bn kim kờ - Theo dừi tỡnh hỡnh tng, gim TSC ca n v Theo dừi tỡnh hỡnh s dng TSC ti n v bỏo cho Ban giỏm c TSC h hng, cht lng khụng cũn m bo cho quỏ trỡnh s dng Cui thỏng tớnh s khu hao TSC ghi s k toỏn Cui nm cựng vi cỏc b phn chc nng khỏc kim kờ ti sn c nh i chiu vi s k toỏn - K toỏn Tin mt & Tin lng: Theo dừi tỡnh hỡnh tng, gim tin mt ti n v Cn c vo chng t cỏc b phn chc nng yờu cu lm phiu thu, chi tin mt Cui thỏng cựng vi th qu, giỏm c, k toỏn trng tin hnh kim kờ qu tin mt ti kột Tớnh toỏn v hoch toỏn tin lng, cỏc khon trớch theo lng, cỏc khon gim tr vo lng, cỏc khon thu nhp, tr cp cho Cỏn b cụng nhõn viờn cụng ty Hng thỏng cn c vo bng chm cụng ch huy trng cụng trỡnh lp i vi lao ng trc tip tớnh lng cho lao ng trc tip - K toỏn tin gi ngõn hng & Cụng n: Theo dừi tỡnh hỡnh tng, gim tin gi ca n v ti ngõn hng Cn c vo chng t cỏc b phn chc nng yờu cu lm y nhim chi cho khỏch hng qua ngõn hng v theo dừi dũng tin v t khỏch hng vo s k toỏn Cui thỏng i chiu s k toỏn ngõn hng ti n v vi s ph ca ngõn hng Theo dừi cụng n phi thu, cụng n phi tr ca n v theo tng i tng khỏch hng Cn c vo húa n cỏc b phn chc nng gi sang v chng t thu, chi, tin gi qua ngõn hng lp bng tng hp cụng n cho tng i tng khỏch hng Cui thỏng lp biờn bn i chiu cụng n vi cỏc khỏch hng V luụn kim tra nhng khon n khú ũi trỡnh lờn k toỏn trng cú bin phỏp x lý - Th qu: Qun lý qu tin mt ca cụng ty, hng ngy cn c vo phiu thu chi k toỏn tin mt a sang xut hoc nhp qu tin mt, ghi s qu phn thu chi Sau ú tng hp i chiu thu chi vi k toỏn tin mt Cui thỏng cựng vi k toỏn tin mt, giỏm c, k toỏn trng tin hnh kim kờ qu tin mt ti kột - K toỏn doanh thu, chi phớ v xỏc nh kt qu kinh doanh: Theo dừi s bin ng ca doanh thu, chi phớ cho tng cụng trỡnh xỏc nh kt qu kinh doanh Hng thỏng cn c vo biờn bn nghim thu tng hng mc cụng trỡnh ca tng cụng trỡnh xut hoỏ n GTGT Cn c vo hoỏ n GTGT v cỏc chng t cú liờn quan ghi s k toỏn doanh thu Cn c vo phớ nhõn cụng trc tip b phn k toỏn tin lng v k toỏn cụng n cung cp, chi phớ sn xut chung cỏc b phn k toỏn cú liờn quan cung cp, phõn loi theo tng khon mc chi phớ cho tng hng mc cụng trỡnh T ú xỏc nh kt qu kinh doanh 1.4.2 H thng k toỏn cụng ty ỏp dng - Cụng ty hin ang ỏp dng ch k toỏn doanh nghip va v nh B Ti Chớnh ban hnh ngy 14/9/2006 theo quyt dnh s 48/2006/ Q- BTC v cỏc thụng t ban hnh kốm theo hng dn vic thc hin cỏc chun mc, quyt nh ú - Cỏc chớnh sỏch k toỏn c ỏp dng ti Cụng ty nh sau: Kỡ k toỏn nm (Bt u t ngy 01/01 n ngy 31/12 nm dng lch) n v tin t s dng k toỏn: ng Vit Nam Ch k toỏn ỏp dng: Ch KT doanh nghip va v nh theo Q48/2006/Q BTC ngy 14/9/2006 Hỡnh thc k toỏn ỏp dng: Chng t ghi s Phng phỏp k toỏn HTK: Nguyờn tc ghi nhn HTK: HTK c ghi nhn theo nguyờn tc giỏ gc Phng phỏp tớnh tr giỏ HTK cui kỡ: giỏ thc t ớch danh Phng phỏp hch toỏn HTK cui kỡ: Kờ khai thng xuyờn Nguyờn tc ghi nhn TSC theo nguyờn giỏ Phng phỏp khu hao TSC ang s dng: phng phỏp khu hao ng thng Cụng ty tớnh v np thu GTGT theo phng phỏp khu tr Nguyờn tc v phng phỏp ghi nhn doanh thu: tuõn th y iu kin ghi nhn doanh thu quy nh ti chun mc k toỏn s 14 Doanh thu v thu nhp khỏc S 1.2: Trỡnh t ghi s k toỏn theo hỡnh thc k toỏn chng t ghi s 1.4.3 T chc dng h thng s sỏch k toỏn v chng t Hin Cụng ty ang s dng h thng chng t phự hp vi nhng quy nh m b ti chớnh ó ban hnh H thng chng t c lp v luõn chuyn theo ỳng ch quy nh H thng s k toỏn tng hp c s dng theo hỡnh thc k toỏn Chng t ghi s bao gm: S qu, S cỏi, S chi tit cỏc TK 152, 154 chi tit theo tng cụng trỡnh, hng mc cụng trỡnh H thng bỏo cỏo ti chớnh: Bng cõn i k toỏn, bỏo cỏo kt qu sn xut kinh doanh, Bỏo cỏo lu chuyn tin t, Thuyt minh bỏo cỏo ti chớnh, Bng cõn i ti khon Hin cụng ty ang ỏp dng phng phỏp k toỏn th cụng CHNG II THC HNH CC PHN HNH K TON TI CễNG TY TNHH TM V XD THY NM 2.1 K TON VN BNG TIN Ti cụng ty TNHH TM v XD THY NM bng tin cú loi l tin mt v tin gi ngõn hng 2.1.1 Tin mt Tin mt c qun lý ti qu ca Cụng ty, ch gm tin Vit Nam, khụng cú ngoi t Cỏc nghip v phỏt sinh liờn quan n tin mt ch yu l cỏc nghip v tm ng, toỏn lng, rỳt tin gi ngõn hng v nhp qu tin mt nh k, cui mi thỏng, Cụng ty tin hnh kim kờ qu mt ln Quỏ trỡnh kim kờ qu t phỏt lnh kim kờ n lp biờn bn kim kờ c thc hin ỳng vi quy nh hin hnh 2.1.2 Tin gi ngõn hng Cỏc nghip v toỏn ca Cụng ty ch yu thc hin qua ngõn hng Trong quỏ trỡnh thc hin cỏc giao dch vi ngõn hng, Cụng ty phi tr mt s dch v ngõn hng v vic toỏn phớ ny cng c thc hin qua ti khon tin gi Cui thỏng, cn c vo s ph ngõn hng lp, k toỏn tin hnh i chiu vi s cỏi v s chi tit TK 112 kim tra bin ng tng gim ca tin gi ngõn hng 2.1.3 Ti khon k toỏn - TK 111: Tin mt - TK 112: Tin gi ngõn hng, cụng ty m chi tit TK: TK 11211: Tin gi VN Ngõn hng TMCP Bc chi nhỏnh Thanh Húa TK 11212: Tin gi VN Ngõn hng u t v phỏt trin Vit Nam chi nhỏnh Thanh Húa * Chng t s dng - Phiu thu, phiu chi Giy ngh tm ng Giy ngh toỏn Húa n GTGT y nhim chi, y nhim thu Bng kim kờ thu , chi tin mt Bng kim kờ thu , chi tin gi ngõn hng Biờn lai thu tin Giy bỏo n, giy bỏo cú *Quy trỡnh luõn chuyn chng t S 2.1: Trỡnh t luõn chuyn chng t Chng t gc (phiu thu, phiu chi) S qu S chi tit TK111,TK112 Chng t Ghi s S ng ký chng t ghi s S cỏi TK111 *S k toỏn s dng - S qu tin mt S TGNH S k toỏn chi tit qu tin mt S cỏi cỏc TK 111 S chi tit TK 111,112 Trỡnh t ghi s: hng ngy cn c vo cỏc chng t trờn, hng ngy k toỏn ghi vo chng t ghi s theo nghip v phỏt sinh Cn c vo chng t ghi s ghi vo s cỏi tin mt, TGNH Cỏc chng t k toỏn sau lm cn c lp chng t ghi s c dựng ghi vo s k toỏn chi tit qu tin mt Cui thỏng khúa s tớnh tng s phỏt sinh n, tng s phỏt sinh cú v s d trờn tng ti khon trờn s cỏi TK 111, s cỏi TK 112 v cn c vo s cỏi lp Bng cõn i s phỏt sinh Sau i chiu s liu khp ỳng trờn s cỏi v s chi tit dựng lp Bỏo cỏo ti chớnh PHIU CHI Ngy 25 thỏng 10 nm 2014 S phiu :216 N TK:334 Cú TK:111 H v tờn ngi nhn tin: Nguyn Vn Mnh a ch: Trng phũng Qun lý nhõn s Lý chi: Tr tin lng cho cỏn b cụng nhõn viờn S tin: 10.000.000 (vit bng ch) Mi triu ng chn Kốm theo chng t gc Ngi nhn tiờn K toỏn trng Giỏm c (Ký, h tờn) (Ký, h tờn) (Ký, h tờn, úng du) ó nhn s tin (vit bng ch): Mi triu ng chn 10 Vớ d: Mẫu số S02a- DNN Cụng ty TNHH TM & XD Thy Nm Ban hành theo QĐ 48/2006 /QĐ - BTC ngày 14/09/2006 Bộ trởng Bộ Tài Chính) CHNG T GHI S S: 216 Ngy 25 thỏng 10 nm 2014 Trớch yu Tm ng tin i cụng tỏc Cng Ti khon N Cú 334 111 s tin Ghi chỳ 10.000.000 10.000.000 Ngy 25 thỏng 10 nm 2014 Mẫu số S02C1- DNN Ban hành theo QĐ 48/2006/Q- BTC ngày 14/09/2006 Bộ trởng Bộ Tài Chính Công ty TNHH XD& TM Thy Nm Trng Lõm _Tnh Gia_ TH 11 Sổ Thỏng 10 nm 2014 Tờn ti khon: Tin mt S hiu: 111 VT: ng Chng t SH NT B C DIN GII TK D E S d u k 216 25/10 Tr tin lng cho cỏn b CNV Cng phỏt sinh thỏng 10 D cui thỏng S phỏt sinh N 235000000 155000000 351000000 Cú 10000000 38200000 Ngày 31 tháng 10 năm 2014 Ngi ghi s K toỏn trng 12 Giỏm c 2.2 K toỏn nguyờn vt liu, cụng c dng c * Ti khon k toỏn - TK 152: Nguyờn liu, vt liu - TK 153: Cụng c, dng c * Chng t s dng - Phiu xut kho, phiu nhp kho - Húa n giỏ tr gia tng - Chng t chuyn - Biờn bn kim kờ - Bng phõn b CC,DC S 2.2:S luõn chuyn chng t xut kho Th kho S ng ký Chng t ghi s Chng t gc Chng t ghi s S chi tit NVL, CCDC Bng tng hp N-X-T S cỏi TK152,TK153, TK156 13 *S k toỏn s dng - S cỏi TK 152, 153 - S chi tit vt liu, sn phm, hng húa - Trỡnh t ghi s: hng ngy cn c vo cỏc chng t trờn, hng ngy k toỏn ghi vo chng t ghi s theo nghip v phỏt sinh Cn c vo chng t ghi s ghi vo s cỏi TK 152, 153 Cỏc chng t k toỏn sau lm cn c lp chng t ghi s c dựng ghi vo S chi tit vt liu, sn phm, hng húa; Bng phõn b cụng c dng c Cui thỏng khúa s tớnh tng s phỏt sinh n, tng s phỏt sinh cú v s d trờn tng ti khon trờn s cỏi TK 152, s cỏi TK 153 v cn c vo S cỏi lp Bng cõn i s phỏt sinh Sau i chiu s liu khp ỳng trờn S cỏi v S chi tit dựng lp Bỏo cỏo ti chớnh 2.3 K toỏn TSC Ti sn c nh hu hỡnh ca Cụng ty gm nhng loi sau: Nh ca, vt kin trỳc, mỏy múc, thit b, phng tin ti, dng c qun lý v cỏc ti sn c nh khỏc V mt k toỏn, TSC c qun lý theo nguyờn giỏ v giỏ tr hao mũn Khu hao TSC c tớnh theo phng phỏp khu hao ng thng, da trờn thi gian s dng c tớnh, phự hp vi Quyt nh s 206/2003/Q-BTC ngy 12/12/2003 ca B Ti chớnh Mc trớch khu hao Nguyờn giỏ TSC trung bỡnh hng nm S nm s dng ca TSC Cn c vo cỏc nghip v liờn quan n TSC din m cỏc chng t c lp hay thu thp vi quy trỡnh luõn chuyn phự hp *Ti khon k toỏn - TK 211: Ti sn c nh hu hỡnh - TK 214: Hao mũn ti sn c nh (chi tit cho tng i tng) v cỏc ti khon khỏc cú liờn quan *Chng t k toỏn s dng - Húa n giỏ tr gia tng - Biờn bn giao nhn TSC - Biờn bn lý TSC, Biờn bn ỏnh giỏ li TSC - Biờn bn kim kờ TSC 14 - Bng tớnh v phõn b khu hao TSC 15 2.4 K toỏn tin lng v cỏc khon trớch theo lng Vic tớnh toỏn cỏc khon phi tr cho ngi lao ng ti Cụng ty c thc hin bi phũng ti chớnh-k toỏn Khi Cụng ty ký kt cỏc hp ng lao ng vi nhõn viờn cú tha thun rừ mc lng c th, cn c vo ú cui thỏng tớnh lng cho tng nhõn viờn cụng ty Hin nay, cụng ty ang s dng hỡnh thc tr lng theo thi gian (ỏp dng i vi nhng cụng nhõn danh sỏch trc tip sn xut v giỏn tip ca cụng ty ) v tr lng theo sm phm (ỏp dng i vi nhng cụng nhõn trc tip thuờ ngoi i thi cụng cụng trỡnh) -Tr lng theo thi gian: tin lng phi tr cho ngi lao ng c tớnh da trờn s ngy lm vic thc t (cn c vo bng chm cụng), mc lng ngy, h s lng Cụng thc tớnh nh sau: Tin lng tr theo thi gian Mc lng = S ngy cụng X ngy lm vic thc t -Tr lng theo sn phm: tin hnh tớnh lng sn phm cho ngi lao ng, k toỏn cn c vo Hp ng giao khoỏn; Bng chm cụng Cỏc chng t ny k toỏn i lp v qun lý chng t ny c chuyn v phũng k toỏn ca Cụng ty, k toỏn s tớnh toỏn v lp Bng toỏn tin lng lm cn c tr lng cho cụng nhõn v hch toỏn chi phớ nhõn cụng trc tip + Hp ng giao khoỏn c lp gia bờn giao khoỏn v i trng i thi cụng theo tng cụng vic c th v n giỏ khoỏn + Bng chm cụng c lp v chm theo s ngy cụng nhõn lm vic thc t, nú s l cn c xỏc nh s cụng tớnh lng cho tng cụng nhõn Sau hp ng lm khoỏn thc hin xong, s cú 01 biờn bn nghim thu lng cụng vic hon thnh i trng v nhõn viờn k thut xỏc nhn Cn c vo hp ng lm khoỏn v s cụng tớnh lng sn phm trờn bng chm cụng k toỏn tin lng s tớnh v lp Bng toỏn lng Lng ca mt = nhõn Tng s lng khoỏn x Tng s cụng ca cụng nhõn S cụng ca mi cụng nhõn *Ti khon k toỏn - TK 334: Phi tr ngi lao ng 16 x lng H s cụng - TK 3382: Kinh phớ cụng on - TK 3383: Bo him xó hi - TK 3384: Bo him y t - TK 3389: Bo him tht nghip V cỏc TK khỏc cú liờn quan *Hch toỏn k toỏn lng v cỏc khon trớch theo lng Hng thỏng, k toỏn trng ca n v tng hp tin lng phi tr k v lp Bng phõn b tin lng v bo him xó hi *Chng t s dng - Bng chm cụng ( Mu s 01a- LTL) - Bng toỏn tin lng ( Mu 02- LTL) - Bng kờ trớch np cỏc khon theo lng ( Mu 10- LT) - Bng phõn b tin lng v bo him xó hi ( Mu 11- LTL) *S k toỏn, trỡnh t ghi s - S cỏi TK 334, 338 - Trỡnh t ghi s: Cui thỏng, cn c vo bng chm cụng, k toỏn tin lng lp Bng toỏn tin lng, tng hp s liu gi vo S cỏi TK 334 Cn c vo tng s tin lng phi tr k, k toỏn tớnh toỏn cỏc khon trớch theo lng, lp Bng kờ trớch np cỏc khon theo lng v bng phõn b tin lng v bo him xó hi Cn c vo ú ly s liu ghi vo s cỏi TK338 Cn c v s cỏi lờn Bng cõn i s phỏt sinh v lp Bỏo cỏo ti chớnh 2.5 K toỏn chi phớ sn xut v tớnh giỏ thnh sn phm *Ti khon s dng hch toỏn chi phớ sn xut cụng ty s dng TK154 Chi phớ sn xut kinh doanh d dang Ti khon ny dung phn ỏnh tng hp chi phớ sn xut kinh doanh phc v cho vic tớnh giỏ thnh sn phm xõy lp n v TK 154 m chi tit thnh cỏc khon mc chi phớ c th: - TK 154 (CP NVLTT): Chi phớ nguyờn vt liu trc tip TK 154(CP NCTT): Chi phớ nhõn cụng trc tip TK 154 (CP SDMTC): Chi phớ s dng mỏy thi cụng TK 154 (CP SXC): Chi phớ sn xut chung Ngoi cụng cụng ty cũn s dng cỏc ti khon khỏc cú liờn quan nh TK 111, 112, 141, 331 17 *S k toỏn s dng: S chi tit TK 154 chi tit cho tng cụng trỡnh, hng mc cụng trỡnh v chi tit cho tng khon mc chi phớ, S cỏi TK 154 2.5.1 K toỏn chi phớ nguyờn vt liu trc tip Khon mc chi phớ nguyờn vt liu bao gm: Giỏ tr thc t ca vt liu chớnh, vt liu ph, cỏc cu kin hoc cỏc b phn ri, vt liu luõn chuyn tham gia cu thnh thc th sn phm xõy lp hoc giỳp cho vic thc hin v hon thnh lng xõy lp Nguyờn vt liu s dng cho xõy dng hng mc cụng trỡnh no thỡ phi tớnh trc tip cho sn phm hng mc cụng trỡnh ú trờn c s chng t the s lng thc t ó s dng v theo giỏ thc t xut kho *Ti khon s dng: TK154 (CP NVLTT) m chi tit cho tng cụng trỡnh, hng mc cụng trỡnh phc v cho vic tớnh giỏ thnh tng cụng trỡnh, hng mc cụng trỡnh *Chng t s dng: Phiu nhp kho, phiu xut kho, húa n bỏn hng, húa n GTGT, bng phõn b nguyờn vt liu 2.5.2 K toỏn chi phớ nhõn cụng trc tip Khon mc chi phớ nhõn cụng trc tip bao gm: chi phớ v tin lng cụng nhõn tham gia trc tip vo quỏ trỡnh hot ng xõy lp Chi phớ ny m chi tit cho tng cụng trỡnh, hng mc cụng trỡnh, giai on cụng vic Cỏc khon trớch BHXH, BHYT, KPC ca cụng nhõn trc tip xõy lp khụng tớnh vo khon ny *Ti khon s dng: TK 154 ( CP NCTT) m chi tit cho tng cụng trỡnh, hng mc cụng trỡnh phc v vic tớnh giỏ thnh *Chng t s dng - Bng chm cụng, Bng toỏn lng - Bng kờ chm cụng ngoi gi - Hp ng thuờ ngoi 2.5.3 K toỏn chi phớ s dng mỏy thi cụng Chi phớ s dng mỏy thi cụng bao gm ton b chi phớ vt liu, nhõn cụng, khu hao v cỏc chi phớ khỏc liờn quan n s dng mỏy thi cụng phc v cho hot ng xõy lp Chi phớ s dng mỏy thi cụng c hch toỏn chi tit cho tng loi mỏy Vic tớnh toỏn , phõn b CP SDMTC cho cỏc i tng s dng da trờn c s giỏ thnh 1gi/mỏy hoc giỏ thnh 1ca/mỏy hoc n v lng cụng vic *Ti khon s dng: TK 154 (CP SDMTC) 18 *Chng t s dng: - Hp ng thuờ mỏy - Húa n giỏ tr gia tng ( Thanh toỏn thuờ mỏy) - Bng tớnh lng cho cụng nhõn iu khin mỏy thi cụng - Bng phõn b khu hao mỏy - Húa n hng húa mua v s dng thi cụng 2.5.4 Chi phớ sn xut chung CP SXC ca cụng ty bao gm: Lng nhõn viờn qun lý t, i xõy dng; cỏc khon trớch theo lng; khu hao TSC dựng chung cho hot ng ca i v nhng chi phớ khỏc dung chung cho hot ng ca i *Ti khon s dng: TK 154 (CP SXC) *Chng t s dng: - Phiu xut kho, Bng tớnh v phõn b CCDC - Húa n GTGT - Bng chm cụng - Bng tớnh lng v cỏc khon trớch theo lng - Bng tớnh v phõn b khu hao - Phiu chi, Giy bỏo n ca ngõn hng 2.5.5 Tp hp chi phớ, ỏnh giỏ sn phm d dang v tớnh giỏ thnh sn phm *Tp hp chi phớ Chi phớ sn xut kỡ c hp trờn TK 154 chi tit cho tng khon mc chi phớ Cui kỡ, chi phớ sn xut cn hp tớnh giỏ thnh cụng trỡnh, hng mc cụng trỡnh Cụng vic ny c k toỏn hp qua TK 154- Chi phớ sn xut kinh doanh d dang TK ny c m chi tit cho tng cụng trỡnh, hng mc cụng trỡnh Cui mi thỏng, cn c vo s phỏt sinh bờn n ca TK 154 chi tit theo tng yu t, tng i tng hp chi phớ sn xut, sau tớnh toỏn cỏc khon gim tr chi phớ i vi nhng khon chi phớ xut phỏt liờn quan n nhiu cụng trỡnh, hng mc cụng trỡnh khụng th hp riờng cho tng cụng trỡnh, hng mc cụng trỡnh, k toỏn phõn b cho tng cụng trỡnh, hng mc cụng trỡnh theo tiờu thc thớch hp vi tng chi phớ *ỏnh giỏ sn phm d dang Cụng ty TNHHTM v XD THY NM, vic tớnh giỏ thnh sn phm d dang c thc hin theo mi quan h giỏ tr hon thnh bn giao cho ch u t: 19 Trng hp 1: i vi nhng cụng trỡnh m ch u t ch chp nhn toỏn sau hon thnh ton b thỡ sn phm d dang l cụng trỡnh cha hon thnh v chi phớ sn phm d dang l tng chi phớ thc t t khi cụng cho n cui kỡ ú v trng hp ny thỡ khụng phi kim kờ lng xõy lp d dang Trng hp 2: i vi nhng cụng trỡnh m bờn A chp nhn toỏn ti nhng im dng k thut theo qui nh v xỏc nh lng xõy lp d dang bng cỏch lp n giỏ d toỏn phự hp vi tng cụng trỡnh tớnh chi phớ ca lng xõy lp d dang cui kỡ theo cụng thc: Giỏ tr k *Tớnh giỏ thnh sn phm xõy lp Vo thi im cui thỏng, cụng trỡnh hon thnh v cú biờn bn nghim thu bn giao, k toỏn lờn quyt toỏn cụng trỡnh, tin hnh xỏc nh giỏ tng cụng trỡnh, hng mc theo phng phỏp tớnh giỏ thnh trc tip Biờn bn nghim thu l biờn bn xỏc nhn lng cụng vic ó hon thnh theo ỳng h s thit k sau i chiu cụng vic vi h s thit k Bn quyt toỏn cụng trỡnh c lp trờn c s biờn bn nghim thu h s thit k c phờ duyt Trờn c s s liu ó tng hp c v chi phớ thc t ca lng xõy lp d dang u kỡ, chi phớ thc t ca lng xõy lp d dang cui kỡ trờn cỏc biờn bn xỏc nhn lng sn phm d dang, k toỏn tin hnh tớnh giỏ thnh thc t cho tng cụng trỡnh theo cụng thc: 20 Giỏ thnh sn phm hon thnh = Chi phớ thc t ca lng xõy dang u k + Chi phớ thc t ca lng xõy lp d dang phỏt sinh k - Chi phớ thc t ca lng xõy lp d dang cui k 2.6 K toỏn doanh thu * Ti khon s dng: hch toỏn tiờu th thnh phm, Cụng ty s dng TK 511 - Doanh thu bỏn hng v cung cp dch v * Chng t v s sỏch s dng: - S chi tit ti khon 511 - S cỏi TK 511 - Cỏc chng t, s sỏch liờn quan khỏc 2.7 K toỏn xỏc nh kt qu kinh doanh 2.7.1 Chi phớ qun lý doanh nghip Hot ng qun lý l khụng th thiu mi doanh nghip, hch toỏn y cỏc chi phớ qun lý phỏt sinh xung quanh hot ng qun lý cụng ty s dng TK 642 chi tit theo tng cụng trỡnh, hng mc cụng trỡnh 2.7.2 Xỏc nh kt qu sn xut kinh doanh K toỏn s dng TK 911 "xỏc nh kt qu kinh doanh" v cỏc ti khon sau hch toỏn: - TK 632: Giỏ hng bỏn - TK 511: Doanh thu bỏn hng v cung cp dch v - TK 515: Doanh thu ti chớnh - TK 711: Thu nhp khỏc - TK 811: Chi phớ khỏc * Chng t, s sỏch k toỏn s dng: - S cỏi TK 632, TK 511, 515, TK 642 - S cỏi TK 711, TK 811 21 - S cỏi TK 911, TK 421 - Cỏc húa n toỏn, Húa n GTGT * Phng phỏp hch toỏn mt s nghip v kinh t ch yu Xỏc nh kt qu sn xut kinh doanh K toỏn s dng TK 911 "xỏc nh kt qu" v cỏc ti khon sau hch toỏn: - TK 632: Chi phớ giỏ - TK 511: Doanh thu bỏn hng v cung cp dch v - TK 515: Doanh thu ti chớnh - TK 711: Thu nhp khỏc - TK 811: Chi phớ khỏc * Chng t, s sỏch k toỏn s dng: - S cỏi TK 632, TK 511, 515, TK 642 - S cỏi TK 711, TK 811 - S cỏi TK 911, TK 421 - Cỏc biờn bn, phiu tớnh kt qu - Cỏc húa n toỏn, Húa n GTGT, Bng kờ chi tit bỏn hng Tt c cỏc chng t Cụng ty lp hoc t bờn ngoi chuyn n u c trung ti phũng K toỏn ti chớnh ca Cụng ty Cỏc k toỏn viờn kim tra nhng chng t ú v ch sau kim tra v xỏc minh tớnh phỏp lý ca chng t thỡ mi dựng nhng chng t ú tin hnh lp Chng t ghi s, S cỏi, S chi tit, Bng cõn i ti khon, Bỏo cỏo ti chớnh Trỡnh t luõn chuyn chng t k toỏn nh sau: - Lp, tip nhn, x lý chng t - Phõn loi, sp xp chng t k toỏn - Lu tr, bo qun chng t Hng ngy sau lp cỏc chng t k toỏn, hoc nhn cỏc chng t k toỏn t bờn ngoi v, cỏc k toỏn viờn hoc trng phũng k toỏn tin hnh kim tra cỏc chng t theo trỡnh t sau: - Kim tra tớnh rừ rng, trung thc, y ca cỏc ch tiờu, cỏc yu t ghi trờn chng t k toỏn - Kim tra tớnh hp phỏp ca cỏc nghip v kinh t, ti chớnh phỏt sinh ó ghi trờn cỏc chng t k toỏn, i chiu cỏc chng t k toỏn vi cỏc ti liu khỏc cú liờn quan 22 - Kim tra tớnh chớnh xỏc ca thụng tin trờn chng t k toỏn Cui thỏng k toỏn tin hnh i chiu v kim tra gia s liu trờn s sỏch v s liu trờn chng t, nu cú sai lch k toỏn cú bin phỏp x lý kp thi 28 Bỏo cỏo k toỏn ti chớnh v bỏo cỏo k toỏn qun tr ca doanh nghip * H thng bỏo cỏo ti chớnh c Cụng ty lp vo hng quý, nm theo ỳng qui nh ca BTC bao gm: - Bng cõn i k toỏn - Mu B01 DNN (ớnh kốm bng cõn i s phỏt sinh cỏc ti khon) - Bỏo cỏo kt qu hot ng sn xut kinh doanh - Mu B02 DNN - Bỏo cỏo lu chuyn tin t - Mu B03 DNN - Bn thuyt minh bỏo cỏo ti chớnh - Mu B09 DNN * Cn c phng phỏp lp cỏc loi bỏo cỏo ti chớnh v phõn tớch tỡnh hỡnh ti chớnh ti Cụng ty TNHH TM & XD Thy Nm - Cn c v phng phỏp lp bỏo cỏo ti chớnh Cn c lp bỏo cỏo ti chớnh l h thng chng t, s sỏch k toỏn s dng Cui thỏng k toỏn cn c vo cỏc chng t ghi s, bng kờ, cỏc bng tng hp chi tit v h thng s cỏi lờn cỏc bỏo cỏo ti chớnh - Phõn tớch tỡnh hỡnh ti chớnh ti cụng ty VD: BO CO KT QU SN XUT KINH DOANH Tiờu 2012 Doanh thu bỏn hng v cung cp dch 4634654337 2013 7580011977 v Cỏc khon gim tr doanh thu Doanh thu thun bỏn hng v cung cp 4634654337 7580011977 dch v Giỏ hng bỏn 3413540879 Li nhun gp v bỏn hng v cung cp 1221113458 5644476602 1935535375 dch v Doanh thu hot ng ti chớnh 822966 1095911 Trong ú:Chi phớ lói vay Chi phớ bỏn hng Chi phớ QLDN 841971457 Li nhun thun t hot ng kinh 40695646 1025302812 40197893 doanh Thu nhp khỏc 2706000 4600000 23 Chi phớ khỏc Li nhun khỏc Li nhun trc thu Thu TNDN Li nhun sau thu TNDN 16442676 (11842676) 28852970 7213243 21693727 2706000 42903893 7508181 35395712 Nhỡn vo bng s liu ta thy,cỏc ch tiờu ti chớnh ca cụng ty u cú xu hng tng qua cỏc nm cú th núi õy l xu hng phỏt trin lc quan ca DN Nm 2013 so vi nm 2012 Doanh thu bỏn hng v cung cp dch v ca cụng ty t 7580011977 ng song giỏ hng bỏn ch tng thp hn mc tng ca doanh thu l 2230935723 ụng Bờn cnh ú doanh thu ca hot ng ti chớnh gim 272945 ng v cú xu hng tm ngng ngng u t vo lnh vc ny Cỏc khon chi khỏc qun lý tng 183331355 ng lm cho li nhun ca cụng ty tng lờn ỏng k 24 [...]... TH 11 Sổ cái Thỏng 10 nm 2 014 Tờn ti khon: Tin mt S hiu: 11 1 VT: ng Chng t SH NT B C DIN GII TK D E S d u k 216 25 /10 Tr tin lng cho cỏn b CNV Cng phỏt sinh thỏng 10 D cui thỏng S phỏt sinh N 1 235000000 15 5000000 3 510 00000 Cú 2 10 000000 38200000 Ngày 31 tháng 10 năm 2 014 Ngi ghi s K toỏn trng 12 Giỏm c 2.2 K toỏn nguyờn vt liu, cụng c dng c * Ti khon k toỏn - TK 15 2: Nguyờn liu, vt liu - TK 15 3:... nh kt qu sn xut kinh doanh K toỏn s dng TK 911 "xỏc nh kt qu kinh doanh" v cỏc ti khon sau hch toỏn: - TK 632: Giỏ vn hng bỏn - TK 511 : Doanh thu bỏn hng v cung cp dch v - TK 515 : Doanh thu ti chớnh - TK 711 : Thu nhp khỏc - TK 811 : Chi phớ khỏc * Chng t, s sỏch k toỏn s dng: - S cỏi TK 632, TK 511 , 515 , TK 642 - S cỏi TK 711 , TK 811 21 - S cỏi TK 911 , TK 4 21 - Cỏc húa n thanh toỏn, Húa n GTGT * Phng... yu Xỏc nh kt qu sn xut kinh doanh K toỏn s dng TK 911 "xỏc nh kt qu" v cỏc ti khon sau hch toỏn: - TK 632: Chi phớ giỏ vn - TK 511 : Doanh thu bỏn hng v cung cp dch v - TK 515 : Doanh thu ti chớnh - TK 711 : Thu nhp khỏc - TK 811 : Chi phớ khỏc * Chng t, s sỏch k toỏn s dng: - S cỏi TK 632, TK 511 , 515 , TK 642 - S cỏi TK 711 , TK 811 - S cỏi TK 911 , TK 4 21 - Cỏc biờn bn, phiu tớnh kt qu - Cỏc húa n thanh... Mẫu số S02a- DNN Cụng ty TNHH TM & XD Thy Nm Ban hành theo QĐ 48/2006 /QĐ - BTC ngày 14 /09/2006 của Bộ trởng Bộ Tài Chính) CHNG T GHI S S: 216 Ngy 25 thỏng 10 nm 2 014 Trớch yu Tm ng tin i cụng tỏc Cng Ti khon N Cú 334 11 1 s tin Ghi chỳ 10 .000.000 10 .000.000 Ngy 25 thỏng 10 nm 2 014 Mẫu số S02C1- DNN Ban hành theo QĐ 48/2006/Q- BTC ngày 14 /09/2006 của Bộ trởng Bộ Tài Chính Công ty TNHH XD& TM Thy Nm... cụng ty VD: BO CO KT QU SN XUT KINH DOANH Tiờu chớ 2 012 Doanh thu bỏn hng v cung cp dch 4634654337 2 013 7580 011 977 v Cỏc khon gim tr doanh thu Doanh thu thun bỏn hng v cung cp 4634654337 7580 011 977 dch v Giỏ vn hng bỏn 3 413 540879 Li nhun gp v bỏn hng v cung cp 12 211 13458 5644476602 19 35535375 dch v Doanh thu hot ng ti chớnh 822966 10 95 911 Trong ú:Chi phớ lói vay Chi phớ bỏn hng Chi phớ QLDN 8 419 714 57... hot ng kinh 40695646 10 25302 812 4 019 7893 doanh Thu nhp khỏc 2706000 4600000 23 Chi phớ khỏc Li nhun khỏc Li nhun trc thu Thu TNDN Li nhun sau thu TNDN 16 442676 (11 842676) 28852970 7 213 243 216 93727 2706000 42903893 750 818 1 35395 712 Nhỡn vo bng s liu ta thy,cỏc ch tiờu ti chớnh ca cụng ty u cú xu hng tng qua cỏc nm cú th núi õy l xu hng phỏt trin lc quan ca DN Nm 2 013 so vi nm 2 012 Doanh thu bỏn hng... s dng mỏy thi cụng TK 15 4 (CP SXC): Chi phớ sn xut chung Ngoi ra cụng cụng ty cũn s dng cỏc ti khon khỏc cú liờn quan nh TK 11 1, 11 2, 14 1, 3 31 17 *S k toỏn s dng: S chi tit TK 15 4 chi tit cho tng cụng trỡnh, hng mc cụng trỡnh v chi tit cho tng khon mc chi phớ, S cỏi TK 15 4 2.5 .1 K toỏn chi phớ nguyờn vt liu trc tip Khon mc chi phớ nguyờn vt liu bao gm: Giỏ tr thc t ca vt liu chớnh, vt liu ph, cỏc cu... ghi s S chi tit NVL, CCDC Bng tng hp N-X-T S cỏi TK152,TK153, TK156 13 *S k toỏn s dng - S cỏi TK 15 2, 15 3 - S chi tit vt liu, sn phm, hng húa - Trỡnh t ghi s: hng ngy cn c vo cỏc chng t trờn, hng ngy k toỏn ghi vo chng t ghi s theo nghip v phỏt sinh Cn c vo chng t ghi s ghi vo s cỏi TK 15 2, 15 3 Cỏc chng t k toỏn sau khi lm cn c lp chng t ghi s c dựng ghi vo S chi tit vt liu, sn phm, hng húa; Bng... toỏn tiờu th thnh phm, Cụng ty s dng TK 511 - Doanh thu bỏn hng v cung cp dch v * Chng t v s sỏch s dng: - S chi tit ti khon 511 - S cỏi TK 511 - Cỏc chng t, s sỏch liờn quan khỏc 2.7 K toỏn xỏc nh kt qu kinh doanh 2.7 .1 Chi phớ qun lý doanh nghip Hot ng qun lý l khụng th thiu trong mi doanh nghip, hch toỏn y cỏc chi phớ qun lý phỏt sinh xung quanh hot ng qun lý cụng ty s dng TK 642 chi tit theo... cụng ty s dng TK154 Chi phớ sn xut kinh doanh d dang Ti khon ny dung phn ỏnh tng hp chi phớ sn xut kinh doanh phc v cho vic tớnh giỏ thnh sn phm xõy lp n v TK 15 4 m chi tit thnh cỏc khon mc chi phớ c th: - TK 15 4 (CP NVLTT): Chi phớ nguyờn vt liu trc tip TK 15 4(CP NCTT): Chi phớ nhõn cụng trc tip TK 15 4 (CP SDMTC): Chi phớ s dng mỏy thi cụng TK 15 4 (CP SXC): Chi phớ sn xut chung Ngoi ra cụng cụng ty