Đang tải... (xem toàn văn)
I. KHÁI QUÁT NỘI DUNG 1. Tiền sử dụng đất 1.1 Hệ thống văn bản, quy phạm pháp luật có liên quan 1.2 Cách xác định 1.3 Các trường hợp được miễn giảm 2. Tiền thuê đất 2.1 Hệ thống văn bản, quy phạm pháp luật có liên quan 2.2 Cách xác định 2.3 Các trường hợp được miễn giảm II. NỘI DUNG CHI TIẾT 1. Tiền sử dụng đất 1.1 Hệ thống văn bản, quy phạm pháp luật có liên quan • Hết hiệu lực: Luật đất đai năm 2003, sửa đổi bổ sung năm 2009. Nghị định số1812004NĐCP ngày 29102004 của Chính phủ quy định việc thi hành Luật đất đai 2003 Nghị định số 1982004NĐCP ngày 03122004 của Chính phủ quy định về thu tiền sử dụng đất. Nghị định số 442008NĐCP ngày 09042008 của Chính phủ quy định về sửa đổi, bổ sung một số điều của nghị định số 1982004NĐCP ngày 03122004 về thu tiền sử dụng đất. Nghị định số 1202010NĐCP ngày 30122010 của Chính phủ quy định về sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 1982004NĐCP ngày 03122004 về thu tiền sử dụng đất . Thông tư số 1172004TTBTC ngày 07122004 của Bộ Tài chinh hướng dẫn thực hiện Nghị định số 1982004NĐCP ngày 03122004 của Chính phủ về thu tiền sử dụng đất. Thông tư số 702006TTBTC ngày 0282006 của Bộ Tài chính hướng dẫn sửa đổi, bổ sung Thông tư số 1172004TTBTC ngày 07122004 Thông tư số 932011TTBTC ngày 2962011 của Bộ Tài chính về sửa đổi, bổ sung Thông tư số 1172004TTBTC ngày 07122004. • Còn hiệu lực: Luật đất đai năm 2013. Nghị định số 432014NĐCP ngày 15052014 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật đất đai 2013. Nghị định số 452014NĐCP ngày 15052014 của Chính phủ quy định về thu tiền sử dụng đất. Thông tư số 762014TTBTC ngày 16062014 của Bô Tài chính hướng dẫn một số điều của Nghị định số 452014NĐCP ngày 15052014 của Chính phủ quy định về thu tiền sử dụng đất. Quyết định số 1989QĐ – BTC ngày 14082014 của Bộ Tài chính về việc đính chính Thông tư số 762014TTBTC ngày 16062014 của Bộ Tài chính hướng dẫn một số điều của Nghị định số 452014NĐCP ngày 15052014 của Chính phủ quy định về thu tiền sử dụng đất.
BÀI THẢO LUẬN NHĨM MƠN: TÀI CHÍNH ĐẤT ĐAI CHỦ ĐỀ: TIỀN SỬ DỤNG ĐẤT, TIỀN THUÊ ĐẤT I KHÁI QUÁT NỘI DUNG Tiền sử dụng đất 1.1 Hệ thống văn bản, quy phạm pháp luật có liên quan 1.2 Cách xác định 1.3 Các trường hợp miễn giảm Tiền thuê đất 2.1 Hệ thống văn bản, quy phạm pháp luật có liên quan 2.2 Cách xác định 2.3 Các trường hợp miễn giảm NỘI DUNG CHI TIẾT Tiền sử dụng đất 1.1 Hệ thống văn bản, quy phạm pháp luật có liên quan • Hết hiệu lực: II - - - Luật đất đai năm 2003, sửa đổi bổ sung năm 2009 Nghị định số181/2004/NĐ-CP ngày 29/10/2004 Chính phủ quy định việc thi hành Luật đất đai 2003 Nghị định số 198/2004/NĐ-CP ngày 03/12/2004 Chính phủ quy định thu tiền sử dụng đất Nghị định số 44/2008/NĐ-CP ngày 09/04/2008 Chính phủ quy định sửa đổi, bổ sung số điều nghị định số 198/2004/NĐ-CP ngày 03/12/2004 thu tiền sử dụng đất Nghị định số 120/2010/NĐ-CP ngày 30/12/2010 Chính phủ quy định sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 198/2004/NĐ-CP ngày 03/12/2004 thu tiền sử dụng đất Thông tư số 117/2004/TT-BTC ngày 07/12/2004 Bộ Tài chinh hướng dẫn thực Nghị định số 198/2004/NĐ-CP ngày 03/12/2004 Chính phủ thu tiền sử dụng đất • - - Thơng tư số 70/2006/TT-BTC ngày 02/8/2006 Bộ Tài hướng dẫn sửa đổi, bổ sung Thông tư số 117/2004/TT-BTC ngày 07/12/2004 Thông tư số 93/2011/TT-BTC ngày 29/6/2011 Bộ Tài sửa đổi, bổ sung Thơng tư số 117/2004/TT-BTC ngày 07/12/2004 Còn hiệu lực: Luật đất đai năm 2013 Nghị định số 43/2014/NĐ-CP ngày 15/05/2014 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật đất đai 2013 Nghị định số 45/2014/NĐ-CP ngày 15/05/2014 Chính phủ quy định thu tiền sử dụng đất Thông tư số 76/2014/TT-BTC ngày 16/06/2014 Bô Tài hướng dẫn số điều Nghị định số 45/2014/NĐ-CP ngày 15/05/2014 Chính phủ quy định thu tiền sử dụng đất Quyết định số 1989/QĐ – BTC ngày 14/08/2014 Bộ Tài việc đính Thơng tư số 76/2014/TT-BTC ngày 16/06/2014 Bộ Tài hướng dẫn số điều Nghị định số 45/2014/NĐ-CP ngày 15/05/2014 Chính phủ quy định thu tiền sử dụng đất 1.2 Cách xác định 1.2.1 Căn tính tiền sử dụng đất (Điều 108 LĐĐ 2013; Điều 3- NĐ 45) Người sử dụng đất Nhà nước giao đất, chuyển mục đích sử dụng đất, cơng nhận quyền sử dụng đất phải nộp tiền sử dụng đất theo quy định Luật Đất đai xác định sau: - Diện tích đất giao, chuyển mục đích sử dụng, cơng nhận quyền sử dụng đất - Mục đích sử dụng đất - Giá đất tính thu tiền sử dụng đất Giá đất tính thu tiền sử dụng đất a) Giá đất theo Bảng giá đất Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương (sau gọi tắt Ủy ban nhân dân cấp tỉnh) quy định áp dụng trường hợp hộ gia đình, cá nhân cơng nhận quyền sử dụng đất, chuyển mục đích sử dụng đất diện tích đất hạn mức Việc xác định diện tích đất hạn mức Điểm phải đảm bảo nguyên tắc hộ gia đình (bao gồm hộ gia đình hình thành tách hộ theo quy định pháp luật), cá nhân xác định diện tích đất hạn mức giao đất hạn mức công nhận đất lần phạm vi tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương Trường hợp hộ gia đình, cá nhân có nhiều đất phạm vi tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương hộ gia đình, cá nhân cộng dồn diện tích đất đất để xác định diện tích đất hạn mức giao đất hạn mức cơng nhận đất tổng diện tích đất lựa chọn không vượt hạn mức giao đất hạn mức công nhận đất địa phương nơi lựa chọn Hộ gia đình, cá nhân chịu trách nhiệm trước pháp luật tính trung thực, xác việc kê khai diện tích đất hạn mức giao đất hạn mức công nhận đất áp dụng tính thu tiền sử dụng đất; bị phát kê khai gian lận bị truy thu nộp tiền sử dụng đất theo quy định pháp luật đất đai bị xử phạt theo quy định pháp luật thuế • Giá đất cụ thể xác định theo phương pháp so sánh trực tiếp, chiết trừ, thu nhập, thặng dư quy định Nghị định Chính phủ giá đất áp dụng trường hợp sau: - Xác định tiền sử dụng đất trường hợp diện tích tính thu tiền sử dụng đất đất khu đất có giá trị (tính theo giá đất Bảng giá đất) từ 30 tỷ đồng trở lên thành phố trực thuộc Trung ương; từ 10 tỷ đồng trở lên tỉnh miền núi, vùng cao; từ 20 tỷ đồng trở lên tỉnh lại trường hợp: + Tổ chức giao đất khơng thơng qua hình thức đấu giá quyền sử dụng đất, chuyển mục đích sử dụng đất, cơng nhận quyền sử dụng đất; + Hộ gia đình, cá nhân giao đất khơng thơng qua hình thức đấu giá quyền sử dụng đất; công nhận quyền sử dụng đất, chuyển mục đích sử dụng đất diện tích đất vượt hạn mức - Xác định giá khởi điểm đấu giá quyền sử dụng đất Nhà nước giao đất có thu tiền sử dụng đất thơng qua hình thức đấu giá quyền sử dụng đất • Giá đất cụ thể xác định theo phương pháp hệ số điều chỉnh giá đất áp dụng trường hợp diện tích tính thu tiền sử dụng đất đất khu đất có giá trị (tính theo giá đất Bảng giá đất) 30 tỷ đồng thành phố trực thuộc Trung ương; 10 tỷ đồng tỉnh miền núi, vùng cao; 20 tỷ đồng tỉnh lại áp dụng để xác định tiền sử dụng đất trường hợp: - Tổ chức Nhà nước giao đất có thu tiền sử dụng đất khơng thơng qua hình thức đấu giá quyền sử dụng đất, công nhận quyền sử dụng đất, cho phép chuyển mục đích sử dụng đất; - Hộ gia đình, cá nhân Nhà nước giao đất không thông qua hình thức đấu giá quyền sử dụng đất; - Hộ gia đình, cá nhân Nhà nước cơng nhận quyền sử dụng đất, cho phép chuyển mục đích sử dụng đất diện tích đất vượt hạn mức Hàng năm, Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định hệ số điều chỉnh giá đất để áp dụng cho trường hợp quy định Điểm 1.2.2 Phương pháp xác định 1.2.2.1 Thu tiền sử dụng đất Nhà nước giao đất - Tổ chức kinh tế, hộ gia đình, cá nhân Nhà nước giao đất có thu tiền sử dụng đất thơng qua hình thức đấu giá quyền sử dụng đất tiền sử dụng đất tính diện tích đất có thu tiền sử dụng đất nhân (x) với giá đất trúng đấu giá mục đích sử dụng đất đấu giá - Tổ chức kinh tế, hộ gia đình, cá nhân Nhà nước giao đất có thu tiền sử dụng đất khơng thơng qua đấu giá quyền sử dụng đất tiền sử dụng đất phải nộp xác định theo công thức sau: Tiền SDĐ = S x G – Tmg - Tbt Trong đó: a) Diện tích đất phải nộp Tiền SDĐ diện tích đất có thu tiền sử dụng đất ghi định giao đất quan nhà nước có thẩm quyền b) Giá đất (G) tính thu tiền sử dụng đất xác định theo quy định Điểm b, Điểm c Khoản Điều Nghị định c) Tiền bồi thường (Tbt) , giải phóng mặt trừ vào tiền sử dụng đất tiền bồi thường, hỗ trợ, tái định cư kinh phí tổ chức thực bồi thường, giải phóng mặt theo phương án quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt mà nhà đầu tư tự nguyện ứng cho Nhà nước - Trường hợp cơng trình nhà ở, cơng trình hỗn hợp nhiều tầng gắn liền với đất Nhà nước giao đất cho nhiều đối tượng sử dụng tiền sử dụng đất phân bổ cho tầng đối tượng sử dụng 1.2.2.2 Thu tiền sử dụng đất chuyển mục đích sử dụng đất • Đối với tổ chức kinh tế: a) Chuyển từ đất nông nghiệp, đất phi nông nghiệp giao không thu tiền sử dụng đất sang đất ở; chuyển từ đất nông nghiệp, đất phi nông nghiệp giao không thu tiền sử dụng đất sang đất nghĩa trang, nghĩa địa thu 100% tiền sử dụng đất theo giá loại đất sau chuyển mục đích b) Chuyển mục đích sử dụng từ đất nông nghiệp, đất phi nông nghiệp đất Nhà nước giao đất có thu tiền sử dụng đất cho thuê đất sang đất thu tiền sử dụng đất sau: - Trường hợp Nhà nước giao đất nông nghiệp, đất phi nông nghiệp khơng phải đất có thu tiền sử dụng đất trước ngày 01 tháng năm 2014, chuyển mục đích sang đất nộp tiền sử dụng đất mức chênh lệch tiền sử dụng đất tính theo giá đất trừ (-) tiền sử dụng đất tính theo giá đất loại đất trước chuyển mục đích thời hạn sử dụng đất lại thời điểm quan nhà nước có thẩm quyền cho phép chuyển mục đích sử dụng đất - Trường hợp Nhà nước cho thuê đất nông nghiệp, đất phi nông nghiệp đất theo hình thức trả tiền thuê đất hàng năm, chuyển mục đích sang đất đồng thời với chuyển từ thuê đất sang giao đất nộp 100% tiền sử dụng đất theo giá đất thời điểm quan nhà nước có thẩm quyền cho phép chuyển mục đích sử dụng đất - Trường hợp Nhà nước cho thuê đất nông nghiệp, đất phi nông nghiệp đất hình thức trả tiền thuê đất lần, chuyển mục đích sang đất đồng thời với chuyển từ thuê đất sang giao đất nộp tiền sử dụng đất mức chênh lệch tiền sử dụng đất tính theo giá đất trừ (-) tiền thuê đất phải nộp lần loại đất trước chuyển mục đích theo thời hạn sử dụng đất cịn lại thời điểm quan nhà nước có thẩm quyền cho phép chuyển mục đích sử dụng đất Đối với đất tổ chức đơn vị nghiệp cơng lập tự chủ tài chính, doanh nghiệp có vốn nhà nước thuộc Trung ương quản lý, Ủy ban nhân dân cấp tỉnh định việc chuyển mục đích sử dụng đất với việc chuyển đổi cơng sử dụng công sản theo quy định sau có ý kiến thống văn Bộ Tài c) Chuyển mục đích sử dụng từ đất nơng nghiệp Nhà nước giao đất có thu tiền sử dụng đất cho thuê đất sang đất nghĩa trang, nghĩa địa thu tiền sử dụng đất theo nguyên tắc quy định Điểm b Khoản d) Chuyển mục đích sử dụng đất trường hợp tổ chức kinh tế nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất hợp pháp theo pháp luật đất đai để thực dự án đầu tư mà phải chuyển mục đích sử dụng đất thu tiền sử dụng đất sau: - Trường hợp tổ chức kinh tế nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất hợp pháp để thực dự án đầu tư mà phải chuyển mục đích sử dụng đất sang đất ở, đất nghĩa trang, nghĩa địa nộp tiền sử dụng đất theo giá đất quy định Điểm b, Điểm c Khoản Điều Nghị định loại đất sau chuyển mục đích sử dụng đất - Khoản tiền tổ chức kinh tế trả để nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất trừ vào số tiền sử dụng đất phải nộp chuyển mục đích Khoản tiền xác định theo giá đất mục đích sử dụng đất nhận chuyển nhượng thời điểm quan nhà nước có thẩm quyền cho phép chuyển mục đích sử dụng đất không vượt số tiền bồi thường, hỗ trợ tương ứng với trường hợp Nhà nước thu hồi đất theo quy định pháp luật - Khoản tiền tổ chức kinh tế trả để nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất nêu xác định sau: + Trường hợp giá đất để tính tiền sử dụng đất loại đất sau chuyển mục đích xác định phương pháp hệ số điều chỉnh giá đất giá loại đất nhận chuyển nhượng xác định phương pháp hệ số điều chỉnh giá đất + Trường hợp giá đất để tính tiền sử dụng đất loại đất sau chuyển mục đích xác định phương pháp so sánh trực tiếp, chiết trừ, thu nhập, thặng dư giá loại đất nhận chuyển nhượng xác định lại theo phương pháp • Đối với hộ gia đình, cá nhân: a) Chuyển từ đất vườn, ao đất có nhà thuộc khu dân cư không công nhận đất theo quy định Khoản Điều 103 Luật Đất đai sang làm đất ở; chuyển từ đất có nguồn gốc đất vườn, ao gắn liền nhà người sử dụng đất tách để chuyển quyền đơn vị đo đạc đo vẽ đồ địa từ trước ngày 01 tháng năm 2004 tự đo đạc tách thành riêng sang đất thu tiền sử dụng đất 50% chênh lệch tiền sử dụng đất tính theo giá đất với tiền sử dụng đất tính theo giá đất nơng nghiệp thời điểm có định chuyển mục đích quan nhà nước có thẩm quyền b) Chuyển từ đất nông nghiệp Nhà nước giao không thu tiền sử dụng đất sang đất thu tiền sử dụng đất mức chênh lệch tiền sử dụng đất tính theo giá đất với tiền sử dụng đất tính theo giá đất nơng nghiệp thời điểm có định chuyển mục đích quan nhà nước có thẩm quyền c) Chuyển mục đích từ đất phi nơng nghiệp khơng phải đất sang đất thu tiền sử dụng đất sau: - Trường hợp sử dụng đất phi nông nghiệp Nhà nước công nhận quyền sử dụng đất có thời hạn sử dụng ổn định, lâu dài trước ngày 01 tháng năm 2004 mà đất Nhà nước giao cho th, chuyển mục đích sang đất khơng phải nộp tiền sử dụng đất - Trường hợp sử dụng đất phi nơng nghiệp hình thức Nhà nước giao đất có thu tiền sử dụng đất trước ngày 01 tháng năm 2014, chuyển mục đích sang đất thu tiền sử dụng đất chênh lệch tiền sử dụng đất tính theo giá đất với tiền sử dụng đất tính theo giá đất phi nông nghiệp thời hạn sử dụng đất cịn lại thời điểm có định chuyển mục đích quan nhà nước có thẩm quyền - Trường hợp Nhà nước cho thuê đất phi nơng nghiệp khơng phải đất hình thức trả tiền thuê đất lần cho thời gian thuê, chuyển mục đích sang đất đồng thời với chuyển từ thuê đất sang giao đất nộp tiền sử dụng đất mức chênh lệch tiền sử dụng đất tính theo giá đất trừ (-) tiền thuê đất phải nộp lần tính theo giá đất phi nông nghiệp thời hạn sử dụng đất cịn lại thời điểm có định chuyển mục đích quan nhà nước có thẩm quyền - Trường hợp sử dụng đất phi nông nghiệp khơng phải đất hình thức Nhà nước cho thuê đất trả tiền thuê hàng năm thu tiền sử dụng đất 100% tiền sử dụng đất tính theo giá đất thời điểm có định chuyển mục đích quan nhà nước có thẩm quyền d) Chuyển mục đích sử dụng đất có nguồn gốc từ nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất hợp pháp theo pháp luật đất đai người sử dụng đất sang đất vào nguồn gốc đất nhận chuyển nhượng để thu tiền sử dụng đất theo mức quy định Điểm a, Điểm b, Điểm c Khoản Các trường hợp miễn giảm 1.3.1 Nguyên tắc thực miễn, giảm tiền sử dụng đất(Đ10 N Đ45) a Hộ gia đình, cá nhân thuộc đối tượng miễn giảm tiền sử dụng đất miễn giảm lần trường hợp: Được Nhà nước giao đất để làm nhà phép chuyển mục đích sử dụng đất từ đất khác sang làm đất cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất b Trong hộ gia đình có nhiều thành viên thuộc diện giảm tiền sử dụng đất cộng mức giảm thành viên thành mức giảm chung 1.3 hộ, mức giảm tối đa không vượt số tiền sử dụng đất phải nộp hạn mức giao đất c Trong trường hợp người thuộc đối tượng hưởng miễn giảm tiền sử dụng đất theo quy định Nghị định văn quy phạm pháp luật khác có liên quan miễn tiền sử dụng đất; trường hợp người thuộc đối tượng giảm tiền sử dụng đất có nhiều mức giảm khác quy định Nghị định văn quy phạm pháp luật khác có liên quan hưởng mức giảm cao d Việc miễn, giảm tiền sử dụng đất Nhà nước giao đất, cho phép chuyển mục đích sử dụng đất theo quy định Điều 11, Điều 12 Nghị định thực trực tiếp với đối tượng miễn, giảm tính số tiền sử dụng đất phải nộp theo quy định Điều 4, Điều 5, Điều 6, Điều 7, Điều Điều Nghị định e Không áp dụng miễn, giảm tiền sử dụng đất theo pháp luật ưu đãi đầu tư dự án đầu tư xây dựng nhà thương mại f Người sử dụng đất hưởng ưu đãi miễn, giảm tiền sử dụng đất sau thực thủ tục để miễn, giảm theo quy định g Tổ chức kinh tế Nhà nước giao đất có thu tiền sử dụng đất mà giảm tiền sử dụng đất có quyền nghĩa vụ phạm vi phần giá trị quyền sử dụng đất nộp tiền sử dụng đất theo quy định pháp luật đất đai h Trường hợp người sử dụng đất thuộc đối tượng miễn, giảm tiền sử dụng đất có nguyện vọng nộp tiền sử dụng đất (không hưởng ưu đãi) thực nghĩa vụ tài đất đai trường hợp không miễn, giảm tiền sử dụng đất có quyền, nghĩa vụ theo quy định pháp luật đất đai trường hợp Nhà nước giao đất có thu tiền sử dụng đất loại đất có mục đích sử dụng tương ứng 1.3.2 Miễn tiền sử dụng đất (Đ12 NĐ45; Đ14 TT76) a Miễn tiền sử dụng đất hạn mức giao đất trường hợp Nhà nước giao đất, cho phép CMĐSDĐ, công nhận quyền sử dụng đất cho người có cơng với Cách mạng thực theo quy định pháp luật người có công Việc miễn tiền sử dụng đất người có cơng với cách mạng thực có định quan nhà nước có thẩm quyền việc cho phép miễn tiền sử dụng đất theo pháp luật người có cơng Hộ nghèo, hộ đồng bào dân tộc thiểu số miễn tiền sử dụng đất phải có hộ thường trú địa phương thuộc vùng có điều kiện KT-XH đặc biệt khó khăn; vùng biên giới hải đảo theo quy định pháp luật Danh mục địa bàn có điều kiện KT-XH đặc biệt khó khăn, vùng biên giới hải đảo Việc xác định hộ nghèo theo định Thủ tướng Chính phủ; việc xác định hộ gia đình cá nhân đồng bào dân tộc thiểu số theo quy định Chính phủ Người giao đất theo dự án di dời thiên tai miễn nộp tiền sử dụng đất không bồi thường đất nơi phải di dời (nơi đi) b Miễn tiền sử dụng đất hạn mức giao đất cấp GCN lần đầu đất chuyển mục đích sử dụng đất từ đất khơng phải đất sang đất tách hộ hộ đồng bào dân tộc thiểu số, hộ nghèo xã đặc biệt khó khăn vùng đồng bào dân tộc miền núi theo Danh mục xã đặc biệt khó khăn Thủ tướng Chính phủ quy định c Miễn tiền sử dụng đất diện tích đất giao hạn mức giao đấtở cho hộ dân làng chài, dân sống sông nước, đầm phá di chuyển đến định cư khu, điểm tái định cư theo quy hoạch, kế hoạch dự án cấp có thẩm quyền phê duyệt d Miễn tiền sử dụng đất phần diện tích đất giao hạn mức giao đất để bố trí tái định cư giao đất cho hộ gia đình, cá nhân cụm, tuyến dân cư vùng ngập lũ theo dự án cấp có thẩm quyền phê duyệt e Thủ tướng Chính phủ định việc miễn tiền sử dụng đất trường hợp khác Bộ trưởng BTC trình sở đè xuất Bộ trưởng, Thủ tướng quan ngang Bộ, quan thuộc Chính phủ, Chủ tịch UBND cấp tỉnh f BTC hướng dẫn cụ thể 1.3.3 Giảm tiền sử dụng đất (Đ12 NĐ 45; Đ14 TT76) a Hộ nghèo, hộ đồng bào dân tộc thiểu số không thuộc vùng có điều kiện KTXH đặc biệt khó khăn theo danh mục địa bàn có điều kiện KT-XH đặc biệt khó khăn, vùng biên giới hải đảo khơng thuộc đối tượng miễn tiền sử dụng đất theo quy định khoản điều 11 nghị định 45 quan nhà nước có thẩm quyền định giao đất, công nhận quyền sử dụng đất lần đầu cho phép chuyển mục đích sử dụng đất từ đất nông nghiệp đất phi nông nghiệp (không phải đất ) sang đất giảm 50% tiền sử dụng đất hạn mức giao đất Hộ gia đình nghèo, hộ đồng bào dân tộc b c thiểu số giảm tiền sử dụng đất phải có hộ thường địa phương nơ có đất đc cấp GCN,được cơng nhận quyền sử dụng đất, CMĐSDĐ Việc xác định hộ nghèo theo định thủ tướng phủ; việc xác định hộ gia đình cá nhân đồng bào dân tộc thiểu số theo quy định Chính phủ Giảm tiền sử dụng đất đất hạn mức giao đất (bao gồm giao đất, CMĐSDĐ, cấp GCN cho người sử dụng đất) người có cơng với cách mạng mà thuộc diện giảm tiền sử dụng đất theo quy định pháp luật người có cơng Việc giảm tiền sử dụng đất người có cơng với cách mạng theo quy định thực có định quan nhà nước có thẩm quyền việc cho phép giảm tiền sử dụng đất theo quy định pháp luật người có cơng ( UBND cấp tỉnh quan ủy quyền hay phân cấp) Thủ tướng phủ định việc giảm tiền sử dụng đất trường hợp khác trưởng BTC trình sở đề xuất trưởng , thủ tướng quan ngang quan thuộc phủ, chủ tịch UBND cấp tỉnh Tiền thuê đất 2.1 Hệ thống văn bản, quy phạm pháp luật có liên quan • - - - Hết hiệu lực: Luật đất đai năm 2003, sửa đổi bổ sung năm 2009 Nghị định số181/2004/NĐ-CP ngày 29/10/2004 Chính phủ quy định việc thi hành Luật đất đai 2003 Nghị định số 142/2005/NĐ-CP ngày 14/11/2005 Chính phủ quy định thu tiền thuê đất, thuê mặt nước Nghị định 120/2010/NĐ-CP ngày 30/12/2010 Chính phủ quy định sửa đổi bổ sung số điều Nghị định số 142/2005/NĐ-CP ngày 14 tháng 11 năm 2005 Chính phủ thu tiền thuê đất, thuê mặt nước Thông tư số 120/2005/TT-BTC ngày 30 tháng 12 năm 2005 Bộ Tài hướng dẫn thực Nghị định số 142/2005/NĐ-CP ngày 14 tháng 11 năm 2005 Chính phủ thu tiền thuê đất, thuê mặt nước Thông tư số 141/2007/TT-BTC ngày 30 tháng 11 năm 2007 Bộ Tài sửa đổi, bổ sung Thơng tư số 120/2005/TT-BTC ngày 30 tháng 12 năm 2005 • - 1.2 1.2.1 Thông tư số 94/2011/TT-BTC ngày 29 tháng năm 2011 Bộ Tài sửa đổi, bổ sung Thơng tư số 120/2005/TT-BTC ngày 30 tháng 12 năm 2005 Còn hiệu lực: Luật đất đai năm 2013 Nghị định số 43/2014/NĐ-CP ngày 15/05/2014 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật đất đai Nghị định số 46/2014/NĐ-CP ngày 15/05/2014 Chính phủ quy định thu tiền thuê đất Thông tư số 77/2014/TT-BTC ngày 16/06/2014 Bộ Tài hướng dẫn số điều Nghị định số 46/2014/NĐ-CP ngày 15/05/2014 Chính phủ quy định thu tiền thuê đất, thuê mặt nước Cách xác định Căn tính tiền thuê đất, thuê mặt nước(Đ3,9,10 NĐ46) a) Diện tích đất cho thuê - Diện tích đất cho thuê diện tích ghi định cho thuê đất, trường hợp diện tích ghi hợp đồng thuê đất lớn so với diện tích định cho th đất diện tích đất cho thuê xác định theo diện tích ghi hợp đồng thuê đất - Diện tích phải nộp tiền thuê đất xác định diện tích đất cho th trừ diện tích đất khơng phải nộp tiền thuê đất theo quy định pháp luật - Đối với trường hợp chưa có định cho thuê đất, hợp đồng thuê đất sử dụng đất vào mục đích thuộc đối tượng phải thuê đất theo quy định Luật Đất đai diện tích tính thu tiền thuê đất diện tích thực tế sử dụng b) Thời hạn cho thuê đất Thời hạn cho thuê đất xác định theo định cho thuê đất, định công nhận quyền sử dụng đất, định cho phép chuyển mục đích sử dụng đất, định cho phép chuyển từ giao đất sang cho thuê đất, định gia hạn cho thuê đất quan nhà nước có thẩm quyền Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất c) Đơn giá thuê đất trường hợp thuê đất trả tiền thuê đất hàng năm; đơn giá thuê đất thời hạn thuê trường hợp thuê đất trả tiền thuê đất lần cho thời gian thuê, Trường hợp đấu giá quyền thuê đất đơn giá thuê đất đơn giá trúng đấu giá d) Hình thức Nhà nước cho thuê đất trả tiền thuê đất hàng năm cho thuê đất trả tiền thuê đất lần cho thời gian thuê 2.2.2 Phương pháp xác định • Đơn giá thuê đất - Trường hợp thuê đất trả tiền th đất hàng năm khơng thơng qua hình thức đấu giá Đơn giá thuê đất hàng năm = Tỷ lệ phần trăm (%) nhân (x) Giá đất tính thu tiền thuê đất a) Tỷ lệ phần trăm (%) tính đơn giá thuê đất năm 1%, riêng đối với: + Đất thuộc đô thị, trung tâm thương mại, dịch vụ, đầu mối giao thông, khu dân cư tập trung có khả sinh lợi đặc biệt, có lợi việc sử dụng đất làm mặt sản xuất kinh doanh, thương mại dịch vụ vào thực tế địa phương, Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương (sau gọi tắt Ủy ban nhân dân cấp tỉnh) định tỷ lệ phần trăm (%) giá đất để xác định đơn giá thuê đất năm tối đa không 3% +Đất thuộc vùng sâu, vùng xa, vùng núi cao, hải đảo, vùng có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn, vùng có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn; đất sử dụng vào mục đích sản xuất nơng nghiệp, lâm nghiệp, ni trồng thủy sản, làm muối; đất sử dụng làm mặt sản xuất kinh doanh dự án thuộc lĩnh vực khuyến khích đầu tư, lĩnh vực đặc biệt khuyến khích đầu tư theo quy định pháp luật, vào thực tế địa phương, Ủy ban nhân dân cấp tỉnh định tỷ lệ phần trăm (%) giá đất để xác định đơn giá thuê đất năm tối thiểu không thấp 0,5% Mức tỷ lệ phần trăm (%) Ủy ban nhân dân cấp tỉnh ban hành cụ thể theo khu vực, tuyến đường tương ứng với mục đích sử dụng đất cơng bố cơng khai q trình triển khai thực b) Giá đất để tính thu tiền thuê đất xác định theo quy định Khoản 4, Khoản Điều4 NĐ46 - Trường hợp thuê đất trả tiền thuê đất lần cho thời gian thuê không thông qua hình thức đấu giá Đơn giá thuê đất thu lần cho thời gian thuê giá đất thời hạn thuê đất + Đối với trường hợp thuê đất trả tiền thuê đất lần cho thời gian th khơng thơng qua hình thức đấu diện tích tính thu tiền thuê đất đất khu đất có giá trị (tính theo giá đất Bảng giá đất) từ 30 tỷ đồng trở lên thành phố trực thuộc Trung ương; từ 10 tỷ đồng trở lên tỉnh miền núi, vùng cao; từ 20 tỷ đồng trở lên tỉnh cịn lại giá đất tính thu tiền thuê đất giá đất cụ thể Ủy ban nhân dân cấp tỉnh định xác định theo phương pháp so sánh trực tiếp, chiết trừ, thu nhập, thặng dư quy định Nghị định Chính phủ giá đất + Đối với trường hợp thuê đất trả tiền thuê đất lần cho thời gian th khơng thơng qua hình thức đấu diện tích tính thu tiền thuê đất đất khu đất có giá trị (tính theo giá đất Bảng giá đất) 30 tỷ đồng thành phố trực thuộc Trung ương; 10 tỷ đồng tỉnh miền núi, vùng cao; 20 tỷ đồng tỉnh lại giá đất tính thu tiền th đất lần cho thời gian thuê giá đất thời hạn thuê đất Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định Bảng giá đất nhân (x) với hệ số điều chỉnh giá đất theo quy định Điểm d Khoản Điều + Trường hợp thời hạn thuê đất nhỏ thời hạn loại đất quy định Bảng giá đất giá đất để xác định đơn giá thuê đất xác định theo công thức sau: Giá đất thời hạn thuê đất = Giá đất Bảng giá đất Thời hạn loại đất Bảng giá đất x Thời hạn thuê đất - Trường hợp đấu giá quyền sử dụng đất thuê a) Trường hợp đấu giá thuê đất trả tiền thuê đất hàng năm đơn giá thuê đất đơn giá trúng đấu giá thời hạn năm Đơn giá khởi điểm để đấu giá quyền sử dụng đất thuê trả tiền thuê đất hàng năm xác định theo quy định Khoản Điều Đơn giá trúng đấu giá ổn định 10 năm, hết thời gian ổn định thực điều chỉnh đơn giá thuê đất theo sách thu tiền thuê đất trường hợp thuê đất trả tiền thuê đất hàng năm khơng thơng qua hình thức đấu giá; mức điều chỉnh không vượt 30% đơn giá thuê đất trúng đấu giá đơn giá thuê đất kỳ ổn định liền kề trước b) Trường hợp đấu giá thuê đất trả tiền thuê đất lần cho thời gian thuê đơn giá thuê đất đơn giá trúng đấu giá thời hạn thuê đất Giá khởi điểm để đấu giá quyền sử dụng đất thuê xác định theo quy định Khoản Điều c) Trường hợp xác định giá khởi điểm để đấu giá quyền sử dụng đất thuê - Đối với trường hợp đấu giá quyền sử dụng đất thuê theo hình thức thuê đất trả tiền hàng năm, đơn giá khởi điểm để thực đấu giá giá đất xác định theo mục đích sử dụng đất thuê tương ứng với thời hạn thuê đất quy định Bảng giá đất nhân (x) với hệ số điều chỉnh giá đất nhân (x) với mức tỷ lệ (%) để tính đơn giá thuê đất Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định - Đối với trường hợp đấu giá quyền sử dụng đất thuê theo hình thức thuê đất trả tiền lần cho thời gian thuê, giá đất để xác định đơn giá khởi điểm để thực đấu giá xác định theo phương pháp so sánh trực tiếp, chiết trừ, thu nhập, thặng dư - Giá đất cụ thể xác định theo phương pháp so sánh trực tiếp, chiết trừ, thu nhập, thặng dư quy định Nghị định Chính phủ giá đất áp dụng trường hợp sau: a) Xác định đơn giá thuê đất trả tiền thuê đất hàng năm cho chu kỳ ổn định đơn giá thuê đất đầu tiên; xác định đơn giá thuê đất trả tiền thuê đất lần cho thời gian th khơng thơng qua hình thức đấu giá; xác định đơn giá thuê đất chuyên từ thuê đất trả tiền thuê đất hàng năm sang thuê đất trả tiền thuê đất lần cho thời gian thuê theo quy định Khoản Điều 172 Luật Đất đai; xác định đơn giá thuê đất nhận chuyển nhượng tài sản gắn liền với đất thuê theo quy định Khoản Điều 189 Luật Đất đai; xác định đơn giá thuê đất trả tiền thuê đất hàng năm đơn giá thuê đất trả tiền thuê đất lần cho thời gian thuê cổ phần hóa doanh nghiệp nhà nước áp dụng trường hợp diện tích tính thu tiền thuê đất đất khu đất có giá trị (tính theo giá đất Bảng giá đất) từ 30 tỷ đồng trở lên thành phố trực thuộc Trung ương; từ 10 tỷ đồng trở lên tỉnh miền núi, vùng cao; từ 20 tỷ đồng trở lên tỉnh lại b) Xác định giá khởi điểm đấu giá quyền sử dụng đất thuê theo hình thức thuê đất trả tiền thuê đất lần cho thời gian thuê - Giá đất cụ thể xác định theo phương pháp hệ số điều chỉnh giá đất quy định Nghị định Chính phủ giá đất áp dụng trường hợp sau: Đối với trường hợp thuê đất trả tiền hàng năm, hết thời gian ổn định đơn giá thuê đất theo quy định Khoản Điều 14 Nghị định số 46/2014/NĐCP, đơn giá thuê đất áp dụng cho chu kỳ ổn định xác định giá đất Bảng giá đất nhân (x) với hệ số điều chỉnh giá đất nhân (x) với mức tỷ lệ (%) Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định thời điểm điều chỉnh đơn giá thuê đất • - Xác định tiền thuê đất, thuê mặt nước Đối với trường hợp thuê đất trả tiền thuê đất hàng năm Tiền thuê đất thu năm tính diện tích phải nộp tiền thuê đất nhân (x) với đơn giá thuê đất quy định Khoản Điều (đối với trường hợp không qua đấu giá cho thuê đất) Điểm a Khoản Điều (đối với trường hợp đấu giá cho thuê đất) Điểm a Khoản Điều (đối với trường hợp đất xây dựng cơng trình ngầm) Khoản Điều (đối với trường hợp thuê đất có mặt nước) Nghị định - Đối với trường hợp thuê đất trả tiền thuê đất lần cho thời gian thuê a) Tiền thuê đất thu lần cho thời gian thuê tính diện tích đất phải nộp tiền thuê đất nhân (x) với đơn giá thuê đất trả tiền thuê đất lần cho thời gian thuê b) Tiền thuê đất có mặt nước thu lần cho thời gian thuê tính diện tích đất có mặt nước phải nộp tiền thuê nhân (x) với đơn giá thuê đất có mặt nước thu lần cho thời gian thuê - Đối với trường hợp thuê mặt nước không thuộc phạm vi quy định Điều 10 Luật Đất đai a) Trường hợp thuê mặt nước trả tiền thuê hàng năm số tiền thuê mặt nước thu hàng năm diện tích mặt nước thuê nhân (x) với đơn giá thuê mặt nước quy định Điều Nghị định b) Trường hợp thuê mặt nước trả tiền thuê lần cho thời gian thuê số tiền thuê mặt nước tính diện tích mặt nước thuê nhân (x) thời gian thuê mặt nước nhân (x) đơn giá thuê mặt nước quy định Điều Nghị định - Trường hợp tổ chức kinh tế nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất hợp pháp tổ chức, cá nhân để thực dự án đầu tư phù hợp với quy hoạch, kế hoạch sử dụng đất mà phải chuyển mục đích sử dụng đất sau nhận chuyển nhượng phải thực nghĩa vụ tài nộp tiền thuê đất theo quy định Điều 57, Điều 73 Luật Đất đai xử lý sau: a) Trường hợp nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất nông nghiệp hợp pháp hộ gia đình, cá nhân theo quy định pháp luật đất đai, số tiền mà tổ chức kinh tế trả để nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất trừ vào tiền thuê đất phải nộp lựa chọn hình thức thuê đất trả tiền thuê đất lần cho thời gian thuê quy đổi thời gian hoàn thành việc nộp tiền thuê đất lựa chọn hình thức thuê đất trả tiền thuê đất hàng năm Số tiền tổ chức kinh tế trả để nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất xác định sau: +Trường hợp giá đất để tính đơn giá thuê đất xác định phương pháp hệ số điều chỉnh giá đất giá loại đất nhận chuyển nhượng xác định phương pháp hệ số điều chỉnh giá đất thời điểm có định chuyển mục đích sử dụng đất +Trường hợp giá đất để tính đơn giá thuê đất xác định phương pháp so sánh trực tiếp, chiết trừ, thu nhập, thặng dư giá loại đất nhận chuyển nhượng xác định theo phương pháp thời điểm có định chuyển mục đích sử dụng đất b) Trường hợp nhận chuyển nhượng hợp pháp đất phi nơng nghiệp khơng phải đất có nguồn gốc Nhà nước giao có thu tiền sử dụng đất tiền sử dụng đất nộp khơng có nguồn gốc từ ngân sách nhà nước, phải chuyển mục đích sử dụng đất theo quy định Điểm g Khoản Điều 57 Luật Đất đai Nhà nước cho thuê đất số tiền tổ chức kinh tế trả để nhận chuyển nhượng trừ vào số tiền thuê đất phải nộp lựa chọn hình thức thuê đất trả tiền thuê đất lần cho thời gian thuê Trường hợp tổ chức kinh tế lựa chọn hình thức thuê đất trả tiền thuê đất hàng năm, số tiền trả để nhận chuyển nhượng quy đổi thời gian hoàn thành nghĩa vụ nộp tiền thuê đất thời điểm có định quan nhà nước có thẩm quyền cho phép chuyển mục đích sử dụng đất Số tiền tổ chức kinh tế trả để nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất nêu xác định số tiền thuê đất nộp lần cho thời gian sử dụng đất lại theo quy định Nghị định c) Trường hợp đất nhận chuyển nhượng có nguồn gốc Nhà nước giao đất không thu tiền sử dụng đất đất nông nghiệp nhận chuyển nhượng tài sản đất gắn liền với đất thuê trả tiền thuê đất hàng năm chuyển mục đích sử dụng đất quan nhà nước có thẩm quyền cho th đất phải nộp tiền thuê đất theo quy định Nghị định d) Trường hợp nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất có thời hạn sử dụng ổn định lâu dài (khơng phải đất nông nghiệp) cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất theo quy định pháp luật trước ngày Luật Đất đai năm 2013 có hiệu lực thi hành để sử dụng vào mục đích sản xuất kinh doanh phi nơng nghiệp khơng phải nộp tiền thuê đất - Đối với trường hợp đất sử dụng đồng thời vào mục đích phải nộp tiền thuê đất, mục đích khơng phải nộp tiền th đất số tiền thuê đất phải nộp xác định sở phân bổ diện tích theo mục đích sử dụng đất - Đối với trường hợp nhà nước cho thuê đất trả tiền thuê đất lần cho thời gian thuê nộp tiền thuê đất theo quy định pháp luật nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất hợp pháp sau phải chuyển sang thuê đất nhà đầu tư đề nghị điều chỉnh quy hoạch xây dựng chi tiết làm phát sinh nghĩa vụ tài đất đai (nếu có) phải nộp bổ sung tiền thuê đất vào ngân sách nhà nước - Đối với đất để xây dựng trụ sở làm việc tổ chức nước ngồi có chức ngoại giao có thời hạn thuê đất dài 70 năm phải nộp tiền thuê đất sau: a) Trường hợp thuê đất trả tiền thuê đất hàng năm, việc xác định thu nộp tiền thuê đất thực tương tự tổ chức nước nhà nước cho thuê đất b) Trường hợp thuê đất trả tiền thuê đất lần cho thời gian thuê, số tiền thuê đất phải nộp xác định số tiền thuê đất phải nộp lần cho thời gian thuê thời hạn thuê đất 70 năm; số năm sử dụng đất lại nộp tiền thuê đất Việc xác định giá đất để tính thu tiền thuê đất nộp lần cho 70 năm thực theo quy định Nghị định Chính phủ giá đất - Đối với trường hợp chủ đầu tư chậm tiến độ thực dự án theo quy định Điểm i Khoản Điều 64 Luật Đất đai quan nhà nước có thẩm quyền cho phép gia hạn sử dụng đất 24 tháng phải nộp thêm cho Nhà nước khoản tiền tương ứng với số tiền thuê đất phải nộp hàng năm thời gian gia hạn xác định theo quy định Khoản Điều 4, Khoản Điều 12 Nghị định - Bộ Tài hướng dẫn cụ thể Điều 2.3 Các trường hợp miễn giảm 2.3.1 Nguyên tắc thực miễn, giảm tiền thuê đất, thuê mặt nước(Đ18 NĐ46) Việc miễn, giảm tiền thuê đất, thuê mặt nước thực theo dự án đầu tư gắn với việc cho thuê đất Trường hợp người thuê đất, thuê mặt nước vừa thuộc đối tượng miễn tiền thuê đất, thuê mặt nước vừa thuộc đối tượng giảm tiền thuê đất, thuê mặt nước, sau hưởng ưu đãi miễn tiền thuê đất, thuê mặt nước tiếp tục giảm tiền thuê đất, thuê mặt nước theo quy định cho thời gian thuê đất (nếu có); trường hợp hưởng nhiều mức giảm tiền thuê đất, thuê mặt nước khác hưởng mức giảm cao Miễn, giảm tiền thuê đất, thuê mặt nước theo quy định Điều 19, Điều 20 Nghị định thực trực tiếp với đối tượng Nhà nước cho thuê đất tính số tiền thuê đất, thuê mặt nước phải nộp Dự án hoạt động mà ưu đãi miễn, giảm tiền thuê đất, thuê mặt nước cao quy định Nghị định tiếp tục hưởng mức ưu đãi cho thời gian lại; trường hợp mức ưu đãi thấp quy định Nghị định hưởng theo quy định Nghị định thời hạn ưu đãi cịn lại kể từ ngày Nghị định có hiệu lực thi hành Không áp dụng miễn, giảm tiền thuê đất, thuê mặt nước dự án khai thác tài nguyên khoáng sản Người thuê đất, thuê mặt nước hưởng ưu đãi miễn, giảm tiền thuê đất, thuê mặt nước sau làm thủ tục để miễn, giảm theo quy định Trường hợp người thuê đất, thuê mặt nước quan nhà nước có thẩm quyền cho phép miễn, giảm tiền thuê đất, thuê mặt nước theo quy định Nghị định trình quản lý, sử dụng đất không đáp ứng điều kiện để miễn, giảm tiền thuê đất, thuê mặt nước có nguyên nhân từ phía người thuê đất sử dụng đất khơng mục đích ghi định cho thuê đất, hợp đồng thuê đất không thuộc trường hợp bị thu hồi đất theo quy định pháp luật đất đai phải thực hồn trả ngân sách nhà nước số tiền thuê đất miễn, giảm tiền chậm nộp tính số tiền thuê đất miễn, giảm theo quy định pháp luật quản lý thuế Trường hợp người Nhà nước cho thuê đất trả tiền lần cho thời gian thuê miễn toàn tiền thuê đất thời gian thuê có nguyện vọng nộp tiền th đất (khơng hưởng ưu đãi) thực nghĩa vụ tài đất đai có quyền, nghĩa vụ đất đai trường hợp không miễn tiền thuê đất 2.3.2 Miễn tiền thuê đất, thuê mặt nước (Đ19 NĐ46) - Miễn tiền thuê đất, thuê mặt nước cho thời hạn thuê trường hợp sau: a) Dự án đầu tư thuộc lĩnh vực đặc biệt ưu đãi đầu tư đầu tư địa bàn kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn b) Dự án sử dụng đất xây dựng nhà cho công nhân khu cơng nghiệp theo dự án cấp có thẩm quyền phê duyệt, chủ đầu tư khơng tính chi phí tiền thuê đất vào giá cho thuê nhà c) Dự án sử dụng đất xây dựng ký túc xá sinh viên tiền từ ngân sách nhà nước, đơn vị giao quản lý sử dụng cho sinh viên khơng tính chi phí tiền th đất vào giá cho thuê nhà d) Đất sản xuất nông nghiệp đồng bào dân tộc thiểu số; đất thực dự án trồng rừng phòng hộ, trồng rừng lấn biển đ) Đất xây dựng cơng trình nghiệp tổ chức nghiệp công; đất xây dựng sở nghiên cứu khoa học doanh nghiệp khoa học công nghệ đáp ứng điều kiện liên quan (nếu có) bao gồm: Đất xây dựng phịng thí nghiệm, đất xây dựng sở ươm tạo công nghệ ươm tạo doanh nghiệp khoa học công nghệ, đất xây dựng sở thực nghiệm, đất xây dựng sở sản xuất thử nghiệm e) Đất xây dựng sở, cơng trình cung cấp dịch vụ hàng không trừ đất xây dựng sở, công trình phục vụ kinh doanh dịch vụ hàng khơng g) Hợp tác xã nông nghiệp sử dụng đất làm mặt xây dựng trụ sở hợp tác xã, sân phơi, nhà kho; xây dựng sở dịch vụ trực tiếp phục vụ sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, nuôi trồng thủy sản, làm muối h) Đất để xây dựng trạm bảo dưỡng, sửa chữa, bãi đỗ xe (bao gồm khu bán vé, khu quản lý điều hành, khu phục vụ công cộng) phục vụ cho hoạt động vận tải hành khách công cộng theo quy định pháp luật vận tải giao thông đường i) Đất xây dựng cơng trình cấp nước bao gồm: Cơng trình khai thác, xử lý nước, đường ống cơng trình mạng lưới đường ống cấp nước công trình hỗ trợ quản lý, vận hành hệ thống cấp nước (nhà hành chính, nhà quản lý, điều hành, nhà xưởng, kho bãi vật tư, thiết bị) k) Đất xây dựng kết cấu hạ tầng sử dụng chung khu công nghiệp, cụm công nghiệp, khu chế xuất theo quy hoạch cấp có thẩm quyền phê duyệt quy định Khoản Điều 149 Luật Đất đai - Miễn tiền thuê đất, thuê mặt nước thời gian xây dựng theo dự án cấp có thẩm quyền phê duyệt tối đa không 03 năm kể từ ngày có định cho thuê đất, thuê mặt nước Trường hợp người thuê đất sử dụng đất vào mục đích sản xuất nơng nghiệp (trồng lâu năm) theo dự án cấp có thẩm quyền phê duyệt thời gian xây dựng vườn miễn tiền thuê đất áp dụng loại thực theo quy trình kỹ thuật trồng chăm sóc lâu năm Bộ Nơng nghiệp Phát triển nông thôn quy định Việc miễn tiền thuê đất, thuê mặt nước thời gian xây dựng thực theo dự án gắn với việc Nhà nước cho thuê đất mới, chuyển từ giao đất không thu tiền sử dụng đất sang thuê đất, không bao gồm trường hợp đầu tư xây dựng cải tạo, mở rộng sở sản xuất kinh doanh tái canh vườn diện tích đất Nhà nước cho thuê - Miễn tiền thuê đất, thuê mặt nước sau thời gian miễn tiền thuê đất, thuê mặt nước thời gian xây dựng theo quy định Khoản Điều này, cụ thể sau: a) Ba (3) năm dự án thuộc Danh mục lĩnh vực ưu đãi đầu tư; sở sản xuất kinh doanh tổ chức kinh tế thực di dời theo quy hoạch, di dời ô nhiễm môi trường b) Bảy (7) năm dự án đầu tư vào địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn c) Mười (11) năm dự án đầu tư địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn; dự án đầu tư thuộc Danh mục lĩnh vực đặc biệt ưu đãi đầu tư; dự án thuộc Danh mục lĩnh vực ưu đãi đầu tư đầu tư địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn d) Mười lăm (15) năm dự án thuộc Danh mục lĩnh vực ưu đãi đầu tư đầu tư địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn; dự án thuộc Danh mục lĩnh vực đặc biệt ưu đãi đầu tư đầu tư địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn Danh mục lĩnh vực ưu đãi đầu tư, lĩnh vực đặc biệt ưu đãi đầu tư, địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn, địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn thực theo quy định pháp luật đầu tư Danh mục địa bàn hưởng ưu đãi tiền thuê đất áp dụng địa bàn có địa giới hành cụ thể - Việc miễn tiền thuê đất khu kinh tế, khu công nghệ cao thực theo quy định Chính phủ Thủ tướng Chính phủ ưu đãi đầu tư khu kinh tế, khu công nghệ cao - Dự án xây dựng trụ sở làm việc quan đại diện ngoại giao, quan lãnh nước quan đại diện tổ chức quốc tế Việt Nam theo điều ước quốc tế mà Việt Nam thành viên, việc miễn tiền thuê đất thực điều ước cam kết theo nguyên tắc có có lại - Dự án Nhà nước giao đất có thu tiền sử dụng đất trước ngày 01 tháng năm 2014 hưởng ưu đãi miễn tiền sử dụng đất chuyển sang hình thức thuê đất tiếp tục miễn nộp tiền thuê đất cho thời gian sử dụng đất lại - Việc miễn tiền thuê đất dự án sử dụng đất xây dựng công trình cơng cộng có mục đích kinh doanh (xã hội hóa) thuộc lĩnh vực giáo dục, dạy nghề, y tế, văn hóa, thể thao, mơi trường thực theo quy định Chính phủ sách khuyến khích xã hội hóa hoạt động lĩnh vực giáo dục, dạy nghề, y tế, văn hóa, thể thao, môi trường - Việc miễn tiền thuê đất dự án đầu tư vào nông nghiệp, nông thôn thực theo quy định Chính phủ ưu đãi đầu tư nông nghiệp, nông thôn - Miễn tiền thuê đất đến hết năm 2020 diện tích đất nông nghiệp hạn mức theo quy định pháp luật cho vùng hộ nông dân, hộ nông trường viên, xã viên hợp tác xã nông nghiệp nhận giao khoán doanh nghiệp, hợp tác xã sản xuất nông nghiệp phải chuyển sang thuê đất ký hợp đồng thuê đất với quan nhà nước có thẩm quyền theo quy định Luật Đất đai - Thủ tướng Chính phủ xem xét, định miễn tiền thuê đất trường hợp khác Bộ trưởng Bộ Tài trình sở đề xuất Bộ trưởng, Thủ trưởng quan ngang Bộ, quan thuộc Chính phủ, Chủ tịch Ủy ban nhân dân cấp tỉnh 2.3.3 Giảm tiền thuê đất, thuê mặt nước (Đ20 NĐ46) - Giảm tiền thuê đất, thuê mặt nước trường hợp sau a) Hợp tác xã thuê đất để sử dụng làm mặt sản xuất kinh doanh giảm 50% tiền thuê đất b) Thuê đất, thuê mặt nước để sử dụng vào mục đích sản xuất nơng nghiệp, lâm nghiệp, ni trồng thủy sản, làm muối mà bị thiên tai, hỏa hoạn làm thiệt hại 40% sản lượng xét giảm tiền thuê tương ứng; thiệt hại từ 40% trở lên miễn tiền thuê năm bị thiệt hại c) Thuê đất, thuê mặt nước để sử dụng vào mục đích sản xuất kinh doanh mà khơng phải sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, nuôi trồng thủy sản, làm muối trường hợp quy định Khoản Điều bị thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn bất khả kháng giảm 50% tiền thuê đất, mặt nước thời gian ngừng sản xuất kinh doanh - Việc giảm tiền thuê đất khu kinh tế, khu công nghệ cao thực theo quy định Chính phủ Thủ tướng Chính phủ ưu đãi đầu tư khu kinh tế, khu công nghệ cao - Việc giảm tiền thuê đất dự án đầu tư vào nông nghiệp, nông thơn thực theo quy định Chính phủ ưu đãi đầu tư nông nghiệp, nông thôn - Dự án xây dựng trụ sở làm việc quan đại diện ngoại giao, quan lãnh nước quan đại diện tổ chức quốc tế Việt Nam theo điều ước quốc tế mà Việt Nam thành viên, việc giảm tiền thuê đất thực điều ước cam kết theo ngun tắc có có lại - Thủ tướng Chính phủ xem xét, định giảm tiền thuê đất trường hợp khác Bộ trưởng Bộ Tài trình sở đề xuất Bộ trưởng, Thủ trưởng quan ngang Bộ, quan thuộc Chính phủ, Chủ tịch Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương