CHƯƠNG III PHÂN TÍCH KẾT QUẢ SẢN XUẤT CỦA DOANH NGHIỆP MỤC ĐÍCH Các tiêu phản ánh kết sản xuất? Nội dung phân tích tiêu KQSX? Phân tích yếu tố ảnh hưởng đến KQSX? Click to add Title PHÂN TÍCH KẾT QUẢ SẢN XUẤT 3.1 Phân tích tiêu KQSX chủ yếu 3.1.1 Khái niệm Kết SX thành đạt theo mục tiêu hoạt động DN khoảng thời gian (thường năm) phản ánh qua tiêu kinh tế cụ thể Kết SX phản ánh tiêu vật, tiêu giá trị Kết SX thành chung DN, phận, đơn vị, trình, giai đoạn SX PHÂN TÍCH KẾT QUẢ SẢN XUẤT 3.1.2 Các tiêu KQSX chủ yếu Các tiêu tổng hợp: Giá trị tổng sản lượng; Doanh thu; - - Các tiêu vật: Số lượng SP sản xuất hoàn thành (theo chủng loại, cấp bậc…); Số lượng SP xuất bán (theo loại, thị trường, khách hàng…) Các tiêu chi phí: PHÂN TÍCH KẾT QUẢ SẢN XUẤT 3.1.2 Phân tích tiêu KQSX chủ yếu Các nội dung phân tích: Nội dung, phạm vi: theo yêu cầu quản lý thời kỳ; Gốc so sánh: theo mục đích phân tích; Phương pháp sử dụng: tùy theo mục đích, yêu cầu nhà quản lý (chủ yếu dùng PP so sánh) PHÂN TÍCH KẾT QUẢ SẢN XUẤT 3.1.2 Phân tích tiêu KQSX chủ yếu Các tiêu phân tích chủ yếu: Tỷ lệ đạt GTSL(%) = GTSL kỳ PT x100 GTSL kỳ gốc - Phân tích tiêu GTSL: + Phân tích yếu tố ảnh hưởng đến GTSL: Có yếu tố thời gian lao động suất lao động PHÂN TÍCH KẾT QUẢ SẢN XUẤT Phân tích tiêu GTSL: Thiết lập quan hệ yếu tố ảnh hưởng: Giá trị SL = Số lượng lao động x GTSL tạo ra/1LĐ Số lượng Giá trị SL = lao động x Thời gian lao động x 1LĐ/năm Giá trị SL/1đv thời gian LĐ - Dùng phương pháp loại trừ để nghiên cứu ảnh hưởng nhân tố đến thay đổi GTSL kỳ PT so với kỳ gốc PHÂN TÍCH KẾT QUẢ SẢN XUẤT Phân tích tiêu GTSL: + Kết SX phụ thuộc nhiều yếu tố, đặc biệt chi phí nên cần so sánh quan hệ với tiêu Sử dụng tiêu: GTSL kỳ PT Tỷ lệ đạt GTSL(%) = X 100 GTSL kỳ gốc x Chi phí kỳ PT Chi phí kỳ gốc Chênh lệch = GTSL kỳ PT - (GTSL kỳ gốc x Chi phí kỳ PT/CP kỳ gốc) GTSL so kỳ gốc PHÂN TÍCH KẾT QUẢ SẢN XUẤT Ví dụ: Kết sản xuất qua hai kỳ 1DN sau: ĐVT: Tr.đ Chỉ tiêu Năm (N) Năm (N+1) So sánh (%) - GTSL 48.000 50.000 104,2 - Chi phí SX 32.600 35.000 107,3 Phân tích: - Nếu dùng PP tỷ lệ? PHÂN TÍCH KẾT QUẢ SẢN XUẤT Phân tích: - Nếu dùng PP so sánh có liên hệ: + Nếu vào chi phí bỏ ra, GTSL giảm so năm trước là: 50.000 – (48.000 x 107,3%) = - 1.504 + Nói cách khác, SX bình thường năm trước, theo chi phí bỏ năm nay, GTSL phải là: 48.000 x 107,3% =51.504 (hay 15.040 GTSL SX hiệu quả) + So sánh tỷ lệ: 50.000/(48.000 x 107,3%)x100 = 97% - Phân tích yếu tố ảnh hưởng? PHÂN TÍCH KẾT QUẢ SẢN XUẤT 3.4 Phân tích yếu tố ảnh hưởng đến KQSX 3.4.1 Phân tích nhân tố lao động Phân tích mức độ đảm bảo lao động: + Phản ánh số LĐ đáp ứng yêu cầu SX: Số lao động thực tế Mức đảm bảo = lao động so KH (%) Số lao động theo KH + Nếu liên hệ với KQSX: X 100 Số lao động thực tế Mức độ đảm bảo = lao động(%) Số lao động KH GTSL TH x GTSL KH X 100 PHÂN TÍCH KẾT QUẢ SẢN XUẤT 3.4.1 Phân tích nhân tố lao động Hoặc: Mức chênh lệch SL lao động = thực tế So kỳ KH -( SL lao động x % hoàn thành KH SX so KH Kỳ KH ) PHÂN TÍCH KẾT QUẢ SẢN XUẤT 3.4.1 Phân tích nhân tố lao động Phân tích tình hình chung lao động: + Phân tích biến động số lượng LĐ qua kỳ; + Phân tích cấu, tỷ trọng LĐ theo đơn vị, phận; + Phân tích cấu, tỷ trọng LĐ theo loại: * Phân theo chất lượng, trình độ; * Phân theo lao động trực tiếp, gián tiếp; * Phân theo giới tính; * Phân theo độ tuổi; * Các tiêu chí khác… (theo yêu cấu quản lý) Ví dụ:Tình hình lao động Chi nhánh CT CP dược TW MEDIPHARCO-TENAMYD – Hà Nội Năm 2008 Năm 2009 SL % SL % So sánh (%) 38 100 42 100 110,53 - Biên chế 28 73,68 30 71,43 107,14 - Hợp đồng 10 26,32 12 28,57 120,00 - Đại học, ĐH 23 60,53 25 59,52 108,7 - Cao đẳng, TC 11 28,95 14 33,33 127,27 10,53 7,14 75,00 Chỉ tiêu Tổng LĐ Theo tính chất Theo trình độ - Sơ cấp PHÂN TÍCH KẾT QUẢ SẢN XUẤT 3.4.1 Phân tích nhân tố lao động Phân tích chất lượng lao động: + Thể qua trình độ tay nghề, trình độ đào tạo; + Thể qua cấu cấp bậc lao động…; + Các tiêu phân tích: * Cơ cấu trình độ lao động; * Hệ số cấp bậc bình quân: - Li: Số LĐ bậc i Hệ số cấp bậc - bi: Cấp bậc loại BQ= ∑ Li x bi ∑ Li PHÂN TÍCH KẾT QUẢ SẢN XUẤT 3.4.1 Phân tích nhân tố lao động Phân tích ảnh hưởng lao động đến KQSX: + Có yếu tố số lượng LĐ suất LĐ; Số Số ngày LV GTSL = SL LĐ x x làm việc x GTSL/1giờlđ LĐ/năm /ngày + Dùng PP loại trừ để xác định ảnh hưởng nhân tố đến thay đổi KQSX so kỳ gốc ; PHÂN TÍCH KẾT QUẢ SẢN XUẤT - Phân tích kết sử dụng lao động: + Kết sử dụng LĐ phản ánh qua tiêu suất LĐ: Năng suất LĐ = Số lượng (GT) SP SX Thời gian lao động Thời gian lao động = Năng suất LĐ Số lượng (GT) SP SX + Dùng PP loại trừ xác định a/h nhân tố đến NSLĐ GTSL = 1LĐ/năm Số Số ngày LV x làm việc x GTSL/1giờ lđ LĐ/năm /ngày PHÂN TÍCH KẾT QUẢ SẢN XUẤT 3.4.2 Phân tích tình hình sử dụng TSCĐ a Phân tích tình hình trang bị TSCĐ: Ý nghĩa: Đánh giá mức đầu tư, thay đổi TSCĐ Nội dung phân tích: + Đánh giá tình hình biến động TSCĐ Các tiêu phân tích: - Hệ số tăng TSCĐ = Hệ số giảm TSCĐ = GT TSCĐ tăng kỳ GT TSCĐ BQ dùng vào SX GT TSCĐ giảm kỳ GT TSCĐ BQ dùng vào SX PHÂN TÍCH KẾT QUẢ SẢN XUẤT + Đánh giá tình hình biến động TSCĐ Các tiêu phân tích: Hệ số đổi TSCĐ= GT TSCĐ tăng kỳ GT TSCĐ có cuối kỳ GT TSCĐ cũ, lạc hậu giảm kỳ Hệ số loại bỏ TSCĐ = GT TSCĐ có đầu kỳ + Đánh giá trạng kỹ thuật TSCĐ Hệ số h/mòn TSCĐ = Tổng mức khấu hao TSCĐ Tổng nguyên giá TSCĐ PHÂN TÍCH KẾT QUẢ SẢN XUẤT + Đánh giá mức độ trang bị TSCĐ Các tiêu phân tích: Nguyên giá TSCĐ = BQ/1LĐ Nguyên giá TSCĐ = BQ/ĐV diện tích Nguyên giá TSCĐ Tổng số lao động Nguyên giá TSCĐ Tổng số diện tích SX PHÂN TÍCH KẾT QUẢ SẢN XUẤT 3.4.2 Phân tích tình hình sử dụng TSCĐ b Phân tích tình hình sử dụng TSCĐ: Ý nghĩa: Đánh giá chất lượng đầu tư, quản lý TSCĐ Nội dung phân tích: + Đánh giá sử dụng số lượng TSCĐ Các tiêu phân tích: - Hệ số sử dụng TSCĐ Hệ số sử dụng Thời gian TSCĐ = = Số TSCĐ sử dụng thực tế Số TSCĐ thực tế trang bị Số ca, giờ,… thực tế sử dụng Số ca, giờ,…theo chế độ PHÂN TÍCH KẾT QUẢ SẢN XUẤT 3.4.2 Phân tích tình hình sử dụng TSCĐ b Phân tích tình hình sử dụng TSCĐ: + Đánh giá sử dụng số lượng TSCĐ Các tiêu phân tích: Hệ số sử dụng Hữu ích TSCĐ = Thời gian LV có ích TSCĐ Thời gian LV thực tế TSCĐ PHÂN TÍCH KẾT QUẢ SẢN XUẤT 3.4.2 Phân tích tình hình sử dụng TSCĐ b Phân tích tình hình sử dụng TSCĐ: + Đánh giá hiệu sử dụng TSCĐ Các tiêu phân tích: Hiệu suất sử dụng TSCĐ Lợi nhuận 1đ giá trị TSCĐ = = Tổng GTSL SX Nguyên giá BQ TSCĐ Tổng lợi nhuận Nguyên giá TSCĐ PHÂN TÍCH KẾT QUẢ SẢN XUẤT 3.5 Phân tích tình hình cung ứng, dự trữ vật tư a Phân tích tình hình cung ứng vật tư: - Đánh giá tình hình cung ứng theo số lượng Các tiêu phân tích: + Số lượng VT cung cấp thực tế so nhu cầu (theo loại); + Phân tích tính đồng VT (cơ cấu loại so nhu cầu); + Phân tích chất lượng VT cung ứng: (dựa vào giá VT để đánh giá chất lượng qua số chất lượng ICL) Mi: VT loại (i) Pi: Đơn giá VT theo loại(i) ∑M1i x Poi ∑Moi x Poi ICL = ∑M1i : ∑Moi PHÂN TÍCH KẾT QUẢ SẢN XUẤT 3.5 Phân tích tình hình cung ứng, dự trữ vật tư a Phân tích tình hình cung ứng vật tư: - Đánh giá tình hình cung ứng theo số lượng Các tiêu phân tích: + Phân tích tính kịp thời việc cung ứng VT; + Phân tích tính nhịp điệu tiến độ cung ứng VT (từng loại so nhu cầu); b Phân tích tình hình dự trữ VT: - Số dự trữ so dự kiến (theo loại, thời điểm – đầu kỳ, cuối kỳ…); Tính đồng VT dự trữ; Chất lượng VT dự trữ… [...]... MEDIPHARCO-TENAMYD – Hà Nội Năm 2008 Năm 2009 SL % SL % So sánh (%) 38 100 42 100 110, 53 - Biên chế 28 73, 68 30 71, 43 107,14 - Hợp đồng 10 26 ,32 12 28,57 120,00 - Đại học, trên ĐH 23 60, 53 25 59,52 108,7 - Cao đẳng, TC 11 28,95 14 33 ,33 127,27 4 10, 53 3 7,14 75,00 Chỉ tiêu Tổng LĐ 1 Theo tính chất 2 Theo trình độ - Sơ cấp PHÂN TÍCH KẾT QUẢ SẢN XUẤT 3. 4.1 Phân tích nhân tố lao động Phân tích chất lượng lao động:... GTSL 48.000 100 50.000 100 104,2 - Bộ phận A 22.000 45, 83 23. 650 47 ,30 107,5 - Bộ phận B 26.000 54,17 26 .35 0 52,70 101 ,3 2 Chi phí 32 .600 100 35 .000 100 107 ,3 - Bộ phận A 15.270 46,84 16.125 46,08 105,6 - Bộ phận PHÂN TÍCH KẾT QUẢ SẢN XUẤT 3. 2 Phân tích số lượng và cơ cấu mặt hàng 3. 2.1 Một số khái niệm Số lượng mặt hàng nói lên mức độ, kết quả SX của từng SP (so với KH hoặc nhu cầu thị trường?) Cơ... SẢN XUẤT 3. 1.2 Phân tích các chỉ tiêu KQSX chủ yếu Phân tích kết quả của các đơn vị, bộ phận: - So sánh tỷ trọng GTSL của từng đơn vị, bộ phận qua hai kỳ? - So sánh tỷ trọng GTSL từng bộ phận so với tỷ trọng chi phí, vốn đầu tư, lao động… Ví dụ: Năm N Chỉ tiêu Năm N+1 So sánh (%) SL % SL % 1 GTSL 48.000 100 50.000 100 104,2 - Bộ phận A 22.000 45, 83 23. 650 47 ,30 107,5 - Bộ phận B 26.000 54,17 26 .35 0 52,70... nghệ, tạo sự năng động trong SX PHÂN TÍCH KẾT QUẢ SẢN XUẤT 3. 3.2 Nội dung và kỹ thuật phân tích Đối với SP có thứ hạng, sử dụng các PP: + PP tỷ trọng: so sánh tỷ trọng của từng thứ hạng SP; + PP giá đơn vị bình quân: PBQ = ∑Qi xPi ∑Qi Thông qua giá BQ xác định ảnh hưởng của chất lượng Sp đến DT = (P1 – Po)x Q1 PHÂN TÍCH KẾT QUẢ SẢN XUẤT 3. 3.2 Nội dung và kỹ thuật phân tích Đối với SP có thứ hạng, sử... PHÂN TÍCH KẾT QUẢ SẢN XUẤT 3. 3.2 Nội dung và kỹ thuật phân tích - Phân tích tình hình SP hỏng trong SX: + Nếu dùng chỉ tiêu hiện vật: Số sản phẩm hỏng X 100 Tỷ lệ sai hỏng (%) = Số SP tốt + Số SP hỏng + Nếu dùng chỉ tiêu giá trị: Chi phí SX cho SP hỏng X 100 Tỷ lệ sai hỏng (%) = Tổng Z công xưởng của SP PHÂN TÍCH KẾT QUẢ SẢN XUẤT 3. 4 Phân tích các yếu tố ảnh hưởng đến KQSX 3. 4.1 Phân tích nhân tố lao... Số lượng SX theo KH x100 + Chú ý: Do giá trị các loại SP khác nhau nên khi tính chỉ tiêu này không lấy số vượt KH của SP này bù cho số hụt KH của SP khác PHÂN TÍCH KẾT QUẢ SẢN XUẤT 3. 3 Phân tích chất lượng sản phẩm 3. 3.1 Ý nghĩa Chất lượng SP phản ánh ưu thế cạnh tranh của DN trên thị trường; Chất lượng SP tạo sự uy tín của khách hàng, tăng được giá bán; Về mặt xã hội, nâng cao chất lượng SP sẽ nâng... 100 Số lao động thực tế Mức độ đảm bảo = về lao động(%) Số lao động KH GTSL TH x GTSL KH X 100 PHÂN TÍCH KẾT QUẢ SẢN XUẤT 3. 4.1 Phân tích nhân tố lao động Hoặc: Mức chênh lệch SL lao động = thực tế So kỳ KH -( SL lao động x % hoàn thành KH SX so KH Kỳ KH ) PHÂN TÍCH KẾT QUẢ SẢN XUẤT 3. 4.1 Phân tích nhân tố lao động Phân tích tình hình chung về lao động: + Phân tích biến động số lượng LĐ qua các kỳ; +... vật PHÂN TÍCH KẾT QUẢ SẢN XUẤT 3. 2.2 Nội dung và PP phân tích Về PP phân tích: Chủ yếu sử dụng PP so sánh Nội dung và kỹ thuật phân tích: + Khi nghiên cứu nhiều loại SP khác nhau (chỉ tiêu giá trị) cần cố định theo giá kỳ gốc của từng mặt hàng; + Khi nghiên cứu cho 1 SP (chỉ tiêu hiện vật) sẽ phân tích số lượng, cơ cấu theo từng loại mặt hàng; PHÂN TÍCH KẾT QUẢ SẢN XUẤT 3. 2.2 Nội dung và PP phân tích... SẢN XUẤT 3. 4.2 Phân tích tình hình sử dụng TSCĐ b Phân tích tình hình sử dụng TSCĐ: Ý nghĩa: Đánh giá chất lượng đầu tư, quản lý TSCĐ Nội dung phân tích: + Đánh giá sử dụng số lượng TSCĐ Các chỉ tiêu phân tích: - Hệ số sử dụng TSCĐ Hệ số sử dụng Thời gian TSCĐ = = Số TSCĐ sử dụng thực tế Số TSCĐ thực tế trang bị Số ca, giờ,… thực tế sử dụng Số ca, giờ,…theo chế độ PHÂN TÍCH KẾT QUẢ SẢN XUẤT 3. 4.2 Phân... TSCĐ Thời gian LV thực tế của TSCĐ PHÂN TÍCH KẾT QUẢ SẢN XUẤT 3. 4.2 Phân tích tình hình sử dụng TSCĐ b Phân tích tình hình sử dụng TSCĐ: + Đánh giá hiệu quả sử dụng TSCĐ Các chỉ tiêu phân tích: Hiệu suất sử dụng TSCĐ Lợi nhuận của 1đ giá trị TSCĐ = = Tổng GTSL SX Nguyên giá BQ của TSCĐ Tổng lợi nhuận Nguyên giá TSCĐ PHÂN TÍCH KẾT QUẢ SẢN XUẤT 3. 5 Phân tích tình hình cung ứng, dự trữ vật tư a Phân tích