ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ .o0o ĐÀM THỊ KIM DUYÊN LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN HÀM YÊN, TỈNH TUYÊN QUANG Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60 34 01 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS NGUYỄN ANH TUẤN Hà Nội - 2015 LỜI MỞ ĐẦU NSNN công cụ tài quan trọng điều tiết KT vĩ mô Trong đó, NS cấp huyện phận cấu thành NSNN, công cụ để quyền huyện thực chức năng, nhiệm vụ Muốn có quỹ NS đủ mạnh để đáp ứng nhu cầu chi tiêu, trước hết cần làm tốt công tác quản lý thu ngân sách nhà nước Thu ngân sách nhà nước loại hoạt động nhà nước, hoạt động tổ chức có quyền lực công, gắn liền với yếu tố trị nhà nước Từ đó, hiểu thu ngân sách Nhà nước hoạt động quan Nhà nước có thẩm quyền nhằm tập trung phận cải xã hội hình thức giá trị theo hình thức biện pháp phù hợp để hình thành nên quỹ ngân sách Nhà nước Trong năm qua, quản lý NSNN có bước cải cách đáng kể Đặc biệt Luật NSNN 2002 hình thành nên sở pháp lý vững cho việc tổ chức quản lý NSNN nói chung thu NS nhà nước cấp huyện nói riêng Tuy nhiên, thực tế, yếu tố, điều kiện, tiền đề chưa tạo lập đồng bộ, khiến hiệu quản lý NS cấp thấp, chưa đáp ứng yêu cầu mà luật NS đặt Thêm vào đó, thân Luật NSNN 2002 bộc lộ số hạn chế như: Tính lồng ghép hệ thống NS; Chưa có kế hoạch tài trung hạn; Hạch toán thu, chi cách tính bội chi NS không phù hợp với thông lệ quốc tế; Phân bổ NS chủ yếu theo đầu vào, chưa gắn với kết sử dụng ngân sách việc thực nhiệm vụ giao Do đó, tăng cường quản lý NSNN, đổi phương thức quản lý thu, chi NS tạo điều kiện tăng thu sử dụng NS tiết kiệm, hiệu hơn; góp phần thực CNH-HĐH đất nước, đáp ứng yêu cầu phát triển KT-XH nâng cao đời sống nhân dân Thực tế huyện Hàm Yên, tỉnh Tuyên Quang, công tác quản lý ngân sách cấp huyện, đặc biệt thu ngân sách nhà nước tồn hạn chế định; Số thu ngân sách nhà nước hàng năm thấp, chủ yếu bổ sung cân đối từ ngân sách cấp trên, số khoản thu chưa đạt kế hoạch dự toán giao, ngân sách cấp huyện chưa thể vai trò kinh tế địa phương Xuất phát từ vấn đề lý luận học tập, nghiên cứu trường Đại học Kinh tế - ĐHQG Hà Nội thực tiễn nêu trên, chọn đề “Quản lý thu ngân sách nhà nước địa bàn huyện Hàm Yên, tỉnh Tuyên Quang” làm đề tài luận văn tốt nghiệp Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu: 2.1 Mục đích nghiên cứu luận văn: đề xuất số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu ngân sách huyện Hàm Yên, tỉnh Tuyên Quang 2.2 Nhiệm vụ nghiên cứu: - Hệ thống hóa vấn đề NSNN quản lý thu NS nhà nước địa phương - Phân tích thực trạng quản lý thu ngân sách nhà nước huyện Hàm Yên để đánh giá kết đạt được, hạn chế tồn tìm nguyên nhân hạn chế - Đề xuất số giải pháp chủ yếu nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu ngân sách Nhà nước huyện Hàm Yên, tỉnh Tuyên Quang 3 Đối tượng phạm vi Nghiên cứu; - Đối tượng nghiên cứu: Công tác quản lý thu ngân sách Nhà nước huyện Hàm Yên - Phạm vi nghiên cứu: + Về không gian: huyện Hàm Yên, Tuyên Quang + Về Thời gian: từ năm 2011 - 2015 + Về nội dung: quy trình tổ chức quản lý thu NSNN theo luật NSNN năm 2002 Kết cấu dự kiến luận văn: Ngoài phần mở đầu kết luận, nội dung đề tài nghiên cứu gồm chương sau: CHƯƠNG Một số vấn đề lý luận về NSNN quản lý thu NS nhà nước cấp huyện Việt Nam 1.1 Tổng quan ngân sách nhà nước thu ngân sách cấp huyện 1.1.1 Khái niệm ngân sách nhà nước Thuật ngữ "NSNN " có từ lâu ngày dùng phổ biến đời sống kinh tế - xã hội diễn đạt nhiều góc độ khác Trong thực tế nhìn bề ngoài, hoạt động NSNN hoạt động thu chi tài Nhà nước Hoạt động đa dạng, phong phú, tiến hành hầu hết lĩnh vực, tác động đến chủ thể kinh tế - xã hội Tuy đa dạng, phong phú vậy, chúng có đặc điểm chung: Các hoạt động thu chi NSNN luôn gắn chặt với quyền lực kinh tế - trị Nhà nước, Nhà nước tiến hành sở luật lệ định Đằng sau hoạt động thu chi tài chứa đựng nội dung kinh tế - xã hội định chứa đựng quan hệ kinh tế, quan hệ lợi ích định Trong quan hệ lợi ích đó, lợi ích quốc gia, lợi ích chung đặt lên hàng đầu chi phối mặt lợi ích khác thu, chi ngân sách Nhà nước Quá trình thực tiêu thu, chi NSNN nhằm hình thành quỹ tiền tệ tập trung Nhà nước trình phân phối phối lại giá trị tổng sản phẩm xã hội phục vụ cho việc thực chức năng, nhiệm vụ Nhà nước lĩnh vực, giai đoạn lịch sử định Như vậy, thấy thu, chi NSNN hoàn toàn không giống hình thức thu chi loại quỹ Thu NSNN phần lớn mang tính chất bắt buộc, khoản chi NSNN lại mang tính chất không hoàn lại Đây đặc trưng bật NSNN Nhà nước Xuất phát từ quyền lực Nhà nước nhu cầu tài để thực chức quản lý điều hành Nhà nước kinh tế - xã hội Do nhu cầu chi tiêu mình, Nhà nước sử dụng quyền lực thông qua hệ thống pháp luật tài buộc pháp nhân thể nhân phải đóng góp phần thu nhập cho NSNN, tức chủ thể kinh tế thực nghĩa vụ với Nhà nước Sự bắt buộc hoàn toàn khách quan, lợi ích toàn xã hội phục vụ cho lợi ích riêng Nhà nước Các đối tượng nộp thuế hoàn toàn ý thức nghĩa vụ việc đảm bảo tồn phát triển Nhà nước Họ hiểu vai trò Nhà nước việc sử dụng nguồn lực tài nhằm thực chức kinh tế, xã hội, nhân dân giao phó Sự tồn hoạt động Nhà nước yếu tố định tính chất hoạt động NSNN, nói lên chất NSNN Mọi hoạt động NSNN nhằm vào việc tạo lập sử dụng nguồn lực tài chính, phản ánh hệ thống quan hệ kinh tế Nhà nước chủ thể xã hội, phát sinh Nhà nước tạo lập thông qua NSNN Đó mối quan hệ kinh tế phần nộp vào NSNN phần để lại cho chủ thể kinh tế xã hội Phần nộp vào ngân sách tiếp tục phân phối lại nhằm thực chức Nhà nước phục vụ cho nhu cầu phát triển kinh tế - xã hội Với quyền lực tối cao mình, Nhà nước sử dụng công cụ sẵn có để bắt buộc thành viên xã hội cung cấp cho nguồn lực tài cần thiết Song sở tạo lập nguồn lực tài xuất phát từ sản xuất, mà chủ thể sản xuất thành viên xã hội Mọi thành viên có lợi ích kinh tế đấu tranh bảo vệ lợi ích kinh tế đó, nghĩa thông qua quyền lực mình, Nhà nước sử dụng công cụ, sách giải hài hoà lợi ích Nhà nước lợi ích thành viên xã hội Do muốn có NSNN đắn, lành mạnh phải tôn trọng vận dụng quy luật kinh tế cách khách quan, phải dựa sở đảm bảo hài hoà lợi ích Nhà nước lợi ích cho thành viên xã hội Một NSNN lớn mạnh phải đảm bảo cân đối sở khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, bao quát hết toàn nguồn thu, nuôi dưỡng nguồn thu để đáp ứng nhu cầu chi ngày tăng Như chất NSNN hệ thống mối quan hệ kinh tế Nhà nước thành viên xã hội, phát sinh trình Nhà nước huy động sử dụng nguồn lực tài chính, nhằm đảm bảo thực chức quản lý điều hành kinh tế, xã hội Nhà nước Chức NSNN chức phân phối Bất kỳ Nhà nước nào, muốn tồn trì chức mình, trước hết phải có nguồn lực tài Đó khoản chi cho máy quản lý Nhà nước, cho lực lượng quân đội, cảnh sát, cho nhu cầu văn hoá, giáo dục, y tế, phúc lợi xã hội, chi cho đầu tư phát triển v.v Nhưng muốn tạo lập NSNN, trước hết phải tập hợp khoản thu theo luật định, cân đối chi tiêu theo tiêu chuẩn định mức với sách hành Đó huy động nguồn lực tài đảm bảo nhu cầu chi tiêu theo kế hoạch Nhà nước, thực việc cân đối thu chi tiền Nhà nước Chức thứ hai NSNN giám đốc trình huy động khoản thu thực khoản chi Thông qua chức này, NSNN kiểm tra, giám sát trình động viên nguồn thu, tránh tình trạng trốn lậu thuế, chây ỳ nộp thuế đối tượng thực nghĩa vụ nộp NSNN bị lạm dụng, làm trái pháp luật, coi thường pháp luật sách động viên khác Trong khâu cấp phát buông lỏng việc kiểm tra, kiểm soát chi dễ dẫn đến tình trạng làm sai luật định chế độ chi quy định Đồng thời thông qua kiểm tra, kiểm soát hoạt động thu chi NSNN giúp ta giám sát việc chấp hành chế độ, sách Đảng Nhà nước Thông qua đánh giá hiệu kinh tế hiệu xã hội vốn NSNN, hiệu chủ trương, sách, chế độ Đảng Nhà nước đề Như vậy, hai chức phân phối giám đốc có mối quan hệ mật thiết với nhau, có vị trí tầm quan trọng nhau, coi chức chức kia, mà phải coi trọng hai chức lúc, nới tạo lập sử dụng vốn NSNN Trên giới, tùy theo quan điểm trường phái kinh tế theo mục đích nghiên cứu mà có nhiều cách định nghĩa khác NSNN Theo từ điển Bách Khoa Toàn Thư Liên Xô cũ (1971): “NS bảng liệt kê khoản thu chi tiền NN giai đoạn định” Từ điển KTTT Trung Quốc lại định nghĩa: “NSNN kế hoạch thu chi tài hàng năm Nhà nước xét duyệt theo trình tự pháp định” Tại Việt Nam có nhiều cách định nghĩa ngân sách nhà nước Theo PGS.TS Dương Đăng Chinh: “Ngân sách nhà nước phạm trù kinh tế phạm trù lịch sử NSNN phản ánh quan hệ kinh tế phát sinh gắn liền với trình tạo lập, phân phối sử dụng quỹ tiền tệ tập trung Nhà nước Nhà nước tham gia phân phối nguồn tài quốc gia nhằm thực chức Nhà nước sở luật định” [2, tr.71] Theo GS.TS Tào Hữu Phùng GS.TS Nguyễn Công Nghiệp: “Ngân sách nhà nước dự toán (kế hoạch) thu - chi tiền Nhà nước khoảng thời gian định (phổ biến năm)” [9, tr.59] Nhìn chung, khái niệm NSNN hình thành dựa quan điểm: Theo quan điểm thứ nhất, NSNN dự toán thu - chi năm Nhà nước Quan điểm mặt hình thức giai đoạn chu trình NS chưa thể vị trí NSNN Quan điểm thứ hai cho rằng, Ngân sách nhà nước quỹ tiền tệ tập trung Nhà nước Quan điểm thực thể hóa NSNN nêu vị trí ngân sách so với quỹ tiền tệ khác Tuy nhiên, lại chưa phản ánh vị trí cân đối vĩ mô NSNN kinh tế quốc dân Theo quan điểm thứ ba, NSNN hệ thống QHKT Nhà nước xã hội phát sinh trình NN huy động phân phối nguồn lực TC Quan điểm cho thấy NSNN chứa đựng QHKT, lại không nói lên thực thể NSNN gì? QHKT có phải quan hệ TC-NS hay không? Các quan điểm nêu khác biệt lớn, hoàn toàn xích lại gần Trong luận văn này, khái niệm NSNN hiểu theo Luật NSNN số 01/2002/QH11 Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam khóa XI, kỳ họp thứ hai thông qua ngày 16/12/2002, có hiệu lực thi hành từ năm ngân sách 2004: “NSNN toàn khoản thu, chi Nhà nước quan nhà nước có thẩm quyền định thực năm để bảo đảm thực chức năng, nhiệm vụ Nhà nước” [23] 1.1.2 Ngân sách cấp huyện hệ thống ngân sách nhà nước Hệ thống ngân sách nhà nước tổng thể cấp ngân sách gắn bó hữu với nhau, có mối quan hệ ràng buộc chặt chẽ trình thực nhiệm vụ thu, chi cấp ngân sách [2, tr.90] Theo Luật NSNN 2002, NSNN gồm NSTƯ NSĐP NSĐP bao gồm ngân sách đơn vị hành cấp có HĐND UBDN [23] Ngân sách địa phương chịu trách nhiệm quản lý thu NSNN địa bàn chi NSNN địa phương HĐND tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương (gọi chung cấp tỉnh) định việc phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi cấp quyền địa phương phù hợp với phân cấp quản lý kinh tế - xã hội, quốc phòng, an ninh trình độ quản lý nỗi cấp địa bàn Chính quyền cấp tỉnh chủ động, sáng tạo việc động viên khai thác mạnh địa bàn địa phương để tăng nguồn thu, đảm bảo chi thực cân đối ngân sách cấp Ngân sách huyện công cụ quan trọng quyền cấp huyện việc ổn định phát triển kinh tế xã hội địa bàn Ngân sách huyện không tách rời khỏi NSNN cấp không coi ngân sách huyện yếu tố thụ động hệ thống ngân sách Theo đó, ngân sách huyện toàn khoản thu – chi quy định đưa vào dự toán năm HĐND huyện định giao cho UBND huyện tổ chức chấp hành nhằm thực chức năng, nhiệm vụ cuả quyền cấp huyện Quan niệm giúp hình dung ngân sách huyện quan định quan chấp hành ngân sách huyện Tuy nhiên, quan điểm chưa phản ánh mối quan hệ tiền tệ mà thực chất quan hệ lợi ích kinh tế chứa đựng ngân sách huyện Thực tiễn khoản thu, chi ngân sách huyện diễn tất yếu nảy sinh vận động nguồn tài từ chủ thể (người) nộp đến ngân sách huyện, từ ngân sách huyện đến mục đích sử dụng Toàn trình thu tác động đến lợi ích, nghĩa vụ người nộp toàn khoản chi mang lại lợi ích cho dân cư, hộ gia đình Sự vận động nguồn tài vào ngân sách huyện từ ngân sách huyện đến mục đích sử dụng khác chứa đựng mối quan hệ cụ thể: Thứ nhất, quan hệ quyền cấp huyện với cấp quyền cấp thể việc xác định cho huyện nguồn thu phân chia cấp ngân sách thể hỗ trợ bổ sung từ ngân sách cấp cho ngân sách cấp huyện Thứ hai, quan hệ quyền cấp huyện với tổ chức kinh tế huyện thể việc tổ chức nộp thuế, phí - lệ phí cho ngân sách huyện ngược lại ngân sách huyện trực tiếp, gián tiếp cho tổ chức Thứ ba, quan hệ quyền nhà nước với nhân dân huyện thể ngân sách cấp cấp kinh phí uỷ quyền, chuyển giao cho 10 ngân sách cấp cho ngân sách cấp dưới; khuyến khích cấp tăng cường quản lý thu, chống thất thu; hạn chế phân chia nguồn thu có quy mô nhỏ cho nhiều cấp) , đảm bảo theo tiêu thức phân cấp nguồn thu phân chia khoản thu ngân sách cấp quyền theo quy định Điều Thông tư 188/2010/TT-BTC Quy định tiêu thức phân cấp nguồn thu phân chia khoản thu ngân sách cấp quyền địa phương 1.2.2.1 Lập dự toán thu ngân sách nhà nước cấp huyện Lập dự toán thu ngân sách nhà nước cấp huyện trình phân tích, tính toán, xác định tiêu tổng hợp, chi tiết số thu ngân sách nhà nước cấp huyện năm kế hoạch và dự kiến những giải pháp sẽ thực thi nhằm thực hiện dự toán thu ngân sách nhà nước cấp huyện Kết khâu dự toán thu ngân nhà nước sách cấp huyện cấp có thẩm quyền định * Yêu cầu lập dự toán thu ngân sách nhà nước cấp huyện: - Dự toán thu ngân sách nhà nước cấp huyện phải lập sở kế hoạch phát triển KT-XH huyện; Bảo đảm khách quan, trung thực, có đủ sở pháp lý thực tiễn Trong điều kiện KTTT, Nhà nước thực chế quản lý vĩ mô kế hoạch phát triển KT-XH chủ yếu mang tính định hướng - Hoạt động ngân sách nội dung sách tài nên dự toán thu NS phải đảm bảo thực đúng, đủ quan điểm sách tài như: trật tự, cấu động viên nguồn thu Bên cạnh đó, việc lập dự toán thu phải tuân thủ yêu cầu Luật NSNN nội dung, biểu mẫu thời gian quy định - Dự toán thu ngân sách phải kèm theo thuyết minh nêu rõ sở, tính toán * Căn lập dự toán thu ngân sách nhà nước cấp huyện: 16 - Nhiệm vụ KT-XH bảo đảm AN-QP địa phương năm kế hoạch - Các sách, chế độ, tiêu chuẩn, định mức thu ngân sách cấp có thẩm quyền quy định Việc lập dự toán thời kỳ ổn định ngân sách vào tỷ lệ % phân chia khoản thu mức bổ sung cân đối từ ngân sách cấp tỉnh giao; Với năm đầu thời kỳ ổn định ngân sách, vào chế độ phân cấp ngân sách dự toán thu ngân sách nhà nước cấp huyện UBND tỉnh giao - Những quy định phân cấp quản lý KT-XH, phân cấp quản lý ngân sách - Chỉ thị Thủ tướng Chính phủ việc xây dựng kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội dự toán NSNN, Thông tư hướng dẫn BTC lập dự toán NSNN văn hướng dẫn UBND các cấp lập dự toán NSĐP - Số kiểm tra dự toán thu ngân sách nhà nước Sở tài thông báo - Tình hình thực dự toán thu ngân sách nhà nước cấp huyện số năm trước liền kề 1.2.2.2 Chấp hành dự toán thu ngân sách nhà nước cấp huyện Chấp hành dự toán thu ngân sách cấp huyện trình biến tiêu dự toán thành thực, với mục tiêu động viên, khai thác, phát triển nguồn thu, đảm bảo đạt vượt dự toán thu giao nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu quyền cấp huyện cách tiết kiệm hiệu Nội dung chấp hành dự toán thu ngân sách cấp huyện gồm có: * Lực lượng thực hiện công tác thu ngân sách nhà nước cấp huyện: Chỉ có quan tài chính, quan thuế quan khác Nhà nước giao nhiệm vụ thu ngân sách (gọi chung quan thu) tổ chức thu NSNN [23] 17 * Quy trình thu ngân sách nhà nước cấp huyện: Về nguyên tắc, khoản thu NSNN nộp qua ngân hàng nộp trực tiếp KBNN, trường hợp địa bàn có khó khăn việc nộp qua ngân hàng nộp KBNN CQ thu trực tiếp thu, uỷ nhiệm cho tổ chức, cá nhân thu tiền mặt từ người nộp, sau phải nộp đầy đủ, kịp thời vào KBNN theo quy định [16] Chi tiết quy trình thu NSNN chuyển khoản tiền mặt qua KBNN, qua ngân hàng thu tiền mặt qua CQ thu quy định cụ thể Thông tư 128/2008/TT/BTC Hướng dẫn thu quản lý khoản thu NSNN qua KBNN * Kiểm tra, giám sát quá trình tổ chức thu nộp ngân sách nhà nước cấp huyện: Các quan thu có nhiệm vụ phối hợp với quan nhà nước hữu quan tổ chức thu pháp luật; Chịu đạo, kiểm tra UBND giám sát HĐND thu ngân sách nhà nước địa phương Cơ quan thu phạm vi nhiệm vụ, quyền hạn mình, phải kiểm tra, kiểm soát nguồn thu NSNN; đôn đốc tổ chức, cá nhân có nghĩa vụ nộp ngân sách cho đầy đủ, hạn xử lý hành vi vi phạm theo quy định pháp luật [23] * Công tác tuyên truyền, giải thích, tư vấn về thu ngân sách nhà nước cấp huyện - Phòng Tài – Kế hoạch huyện có nhiệm vụ thông tin, tuyên truyền, phổ biến, giáo dục pháp luật lĩnh vực tài địa bàn; Hướng dẫn, kiểm tra việc quản lý TC, NS, giá, thực chế độ kế toán quan, đơn vị, xã, thị trấn thụ hưởng ngân sách huyện [17] - Chi cục Thuế huyện có nhiệm vụ tổ chức tuyên truyền, hướng dẫn, giải thích sách thuế Nhà nước; hỗ trợ người nộp thuế địa bàn thực nghĩa vụ nộp thuế theo quy định pháp luật [26] 18 - KBNN thực công tác tuyên truyền, phổ biến, giáo dục pháp luật thuộc phạm vi quản lý KBNN địa bàn theo quy định pháp luật [27] - Các đơn vị dự toán hướng dẫn việc thực thu ngân sách nhà nước cho đơn vị trực thuộc * Công tác sơ kết, tổng kết, đánh giá việc triển khai các biện pháp thực hiện dự toán thu ngân sách nhà nước địa bàn huyện: - Các tổ chức, cá nhân có nghĩa vụ nộp ngân sách có nhiệm vụ báo cáo định hình thực thu nộp ngân sách, báo cáo kế toán, toán báo cáo tài khác theo quy định pháp luật [23] - Trong phạm vi nhiệm vụ, quyền hạn mình, quan quản lý ĐVDT có trách nhiệm kiểm tra việc thực chế độ thu, quản lý NS tài sản NN - Định kỳ theo tháng, quý kết thúc năm ngân sách, quan hữu quan quản lý thu ngân sách nhà nước địa bàn huyện tổ chức Hội nghị sơ kết, tổng kết, đánh giá việc triển khai thực dự toán thu NSNN địa bàn 1.2.2.3 Quyết toán thu ngân sách nhà nước cấp huyện Quyết toán khâu cuối chu trình ngân sách nhằm xác định kết thực khoản thu, chi dự toán ngân sách kế hoạch phát triển KT-XH cũng xác định rõ tránh nhiệm giải trình mang tính chất pháp lý Từ đánh giá kết hoạt động năm ngân sách qua, rút ưu điểm, hạn chế học kinh nghiệm quản lý ngân sách cấp huyện * Nguyên tắc toán thu ngân sách nhà nước: [15] + Số toán thu ngân sách nhà nước số thu thực nộp hạch toán thu ngân sách nhà nước qua Kho bạc nhà nước; 19 + Số liệu báo cáo toán ngân sách phải xác, trung thực, đầy đủ Nội dung BCQT ngân sách phải phù hợp với dự toán duyệt theo mục lục NSNN; Thủ trưởng đơn vị sử dụng ngân sách chịu trách nhiệm trước pháp luật tính xác, trung thực, đầy đủ báo cáo toán đơn vị khoản thu, chi hạch toán, toán sai chế độ + Báo cáo toán đơn vị dự toán ngân sách cấp quyền địa phương không toán chi lớn thu + NS cấp không toán khoản kinh phí ủy quyền NS cấp vào Báo cáo toán cấp Cuối năm, quan ủy quyền lập Báo cáo toán kinh phí ủy quyền gửi quan ủy quyền quanquản lý ngành, lĩnh vực cấp ủy quyền + Báo cáo toán năm gửi quan có thẩm quyền theo quy định phải kèm báo cáo thuyết minh nguyên nhân tăng, giảm tiêu so với dự toán + KBNN xác nhận, tổng hợp số liệu thu ngân sách Báo cáo toán ngân sách cấp, đơn vị sử dụng ngân sách, gửi quan tài cấp để quan tài lập Báo cáo toán * Lập, xét duyệt, thẩm định phê chuẩn toán thu NSNN cấp huyện - Trình tự lập, gửi, xét duyệt thẩm định toán năm đơn vị dự toán: [18] + Đơn vị dự toán cấp huyện đơn vị dự toán cấp I lập Báo cáo toán ngân sách năm gửi đơn vị dự toán cấp + Đơn vị dự toán cấp xét duyệt toán thông báo kết cho đơn vị cấp trực thuộc Các Đơn vị dự toán cấp huyện đồng thời Đơn vị dự toán cấp I phải tổng hợp lập Báo cáo toán năm đơn vị 20 đơn vị dự toán cấp trực thuộc, gửi Phòng Tài - Kế hoạch huyện + Phòng Tài - Kế hoạch thông báo thẩm định toán năm gửi đơn vị dự toán cấp I, xử lý theo thẩm quyền trình cấp có thẩm quyền xử lý sai phạm Trường hợp đơn vị dự toán cấp I đồng thời đơn vị sử dụng ngân sách, Phòng Tài - Kế hoạch duyệt toán thông báo kết cho đơn vị dự toán cấp I - Trình tự lập, gửi, thẩm định toán thu NSNN cấp huyện hàng năm: [18] + Phòng TC-KH huyện tổng hợp, lập Báo cáo toán thu NSNN địa bàn huyện toán thu NSNN cấp huyện trình UBND huyện xem xét gửi Sở Tài chính; Đồng thời, UBND huyện trình HĐND huyện phê chuẩn + Sau Hội đồng nhân dân huyện phê chuẩn, Ủy ban nhân dân huyện báo cáo bổ sung, toán ngân sách gửi Sở Tài 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thu ngân sách nhà nước cấp huyện * Các sách, chế độ văn pháp luật thu ngân sách nhà nước Quản lý thu ngân sách nhà nước cấp huyện là một bộ phận của quản lý thu ngân sách nhà nước nên cũng mang những đặc trưng của quản lý thu ngân sách nhà nước Một đặc trưng là: quản lý thu ngân sách nhà nước xác lập sở văn pháp luật Nhà nước ban hành Quản lý thu ngân sách nhà nước không giống lĩnh vực quản lý nhà nước khác quản lý pháp luật theo pháp luật mà hoạt động đặc thù, đòi hỏi tính chuyên môn cao nên cần điều chỉnh văn quy phạm pháp luật chuyên ngành quản lý ngân sách, thuế, phí, lệ phí… văn pháp luật khác có liên quan Đây yêu cầu khách quan 21 điều kiện kinh tế thị trường xây dựng Nhà nước pháp quyền xã hội chủ nghĩa Thu ngân sách nhà nước thực chất trình phân chia lợi ích kinh tế Nhà nước chủ thể khác xã hội, thực cách tùy tiện, chuẩn mực tất yếu dẫn tới mâu thuẫn Mặt khác, chủ thể có nghĩa vụ đóng góp vào ngân sách lại tìm cách trốn tránh, trì hoãn việc thực nghĩa vụ Do đó, với tư cách chủ thể quản lý, Nhà nước phải quản lý thu ngân sách pháp luật sách, chế độ thu nhằm bảo đảm tính cưỡng chế khoản thu ngân sách, bảo vệ quyền lợi Nhà nước, quyền lợi ích hợp pháp đối tượng nộp, hướng tới công việc thu nộp ngân sách đối tượng, địa phương, ngành nghề Hệ thống sách, chế độ, văn pháp luật thu ngân sách nhà nước sở, pháp lý để thực thu ngân sách nhà nước Chúng đơn giản, rõ ràng, minh bạch giúp đối tượng nộp hiểu rõ quyền lợi nghĩa vụ mình, hạn chế tiêu cực trình thu nộp Không thế, sách, chế độ thu tiền đề quan trọng để lập kế hoạch tổ chức triển khai biện pháp thực hiện, giám sát, đánh giá trình thực kế hoạch thu ngân sách Muốn quản lý thu ngân sách hiệu quả, đòi hỏi phải có sách, chế độ thu phù hợp, đồng với sách KT-XH; Cần ban hành văn điều chỉnh khoản thu phát sinh nhằm đảm bảo thu đúng, thu đủ, kịp thời vào ngân sách nhà nước * Cơ chế phân cấp quản lý thu ngân sách nhà nước giữa các cấp quyền địa phương: Phân cấp quản lý thu ngân sách việc xác định phạm vi trách nhiệm quyền hạn quyền cấp quản lý, điều hành thực nhiệm vụ thu ngân sách, gắn ngân sách nhà nước với hoạt động kinh tế - xã hội 22 địa phương nhằm nâng cao tính động, tự chủ cấp ngân sách, đặc biệt ngân sách địa phương Cấp huyện phân cấp lớn quản lý nguồn thu hay danh mục khoản thu mà ngân sách cấp huyện hưởng 100% nhiều tỷ lệ % điều tiết khoản thu phân chia cho cấp huyện lớn tạo điều kiện cho quyền cấp huyện phát huy tính chủ động, sáng tạo quản lý thu ngân sách, việc xác định phân bổ, sử dụng nguồn lực để thực nhiệm vụ chi Đồng thời, khuyến khích cấp huyện quan tâm bồi dưỡng nguồn thu, phấn đấu tăng thu ngân sách, hạn chế tư tưởng trông chờ vào ngân sách cấp Không thế, góp phần tăng cường trách nhiệm quyền địa phương, nâng cao vai trò tính thực quyền của quan dân cử thông qua việc thực chức định giám sát ngân sách; tăng cường kỷ luật tài chính, tính minh bạch trách nhiệm giải trình Tuy nhiên, đồng nghĩa với việc gia tăng quyền hạn quản lý thu ngân sách, trách nhiệm quyền cấp huyện nặng nề hơn, yêu cầu quản lý trở nên phức tạp đòi hỏi phải có quy trình đội ngũ cán quản lý phù hợp để đáp ứng yêu cầu * Điều kiện kinh tế, trị, xã hội huyện Ngân sách tổng hòa mối quan hệ kinh tế - xã hội, kinh tế định nguồn lực tài ngược lại, nguồn lực tài tác động mạnh mẽ tới trình đầu tư phát triển hình thành cấu kinh tế hợp lý Nền kinh tế huyện tăng trưởng phát triển bền vững sở đảm bảo cho tài vững mà đó, ngân sách khâu trung tâm, giữ vai trò chủ đạo phân phối nguồn lực tài Kinh tế huyện phát triển nguồn thu ngân sách cấp huyện nhiều, số thu lớn, trình quản lý phức tạp Bên cạnh đó, ổn định trị - xã hội điều kiện tiên tạo nên môi trường đầu tư thuận lợi, thu hút nguồn vốn huyện để phát triển kinh tế nhằm động viên nguồn thu sẵn có tiềm ẩn để tăng thu ngân sách cấp huyện 23 * Tổ chức máy trình độ đội ngũ cán quản lý thu NSNN cấp huyện Đội ngũ cán quản lý thu ngân sách nhà nước đại diện cho chủ thể quản lý ngân sách, nhân tố định thành công chất lượng công tác quản lý thu ngân sách Nếu máy quản lý tổ chức gọn nhẹ, có phân công, phân cấp rõ ràng, hợp lý phối hợp đồng phận tiết kiệm chi phí hành thu, rút ngắn trình luân chuyển chứng từ nâng cao hiệu quản lý thu ngân sách Trình độ, lực đội ngũ cán quản lý thu ngân sách nhà nước khả chuyên môn nghiệp vụ, ứng dụng công nghệ thông tin công việc mà thái độ tác phong làm việc Đội ngũ cán có phẩm chất trị vững vàng, tư cách đạo đức sáng, có kiến thức chuyên môn, nghiệp vụ sâu rộng, nhiệt tình, động, sáng tạo nhân tố định tới hiệu công tác quản lý thu ngân sách Ngược lại, đội ngũ cán có trình độ thấp, biết lợi dụng chức vụ, quyền hạn để tham ô, tham nhũng, thiên vị thu nộp ngân sách gây thất thoát, lãng phí ngân sách, bất công việc huy động khoản thu mà tác động xấu đến xã hội, làm uy tín Nhà nước * Mức độ trang bị sở vật chất phục vụ quản lý thu NS cấp huyện Trong điều kiện toàn cầu hóa, mở cửa, hội nhập kinh tế theo hướng công nghiệp, đại sách, cung cách quản lý thu ngân sách đòi hỏi phải có thay đổi cho phù hợp với xu Trong đó, việc nâng cao hệ thống phương tiện quản lý ứng dụng CNTT quản lý thu NS nhiệm vụ quan trọng quyền cấp huyện Cơ sở vật chất phục vụ quản lý thu NS cấp huyện trang bị tốt tạo điều kiện giảm chi phí hành thu nhờ tiết kiệm nguồn nhân lực, rút ngắn thời gian thu thập, xử lý cung cấp thông tin cách nhanh chóng, xác, 24 đầy đủ, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp, quan thu quan quản lý thu, đáp ứng yêu cầu HĐH nâng cao hiệu quản lý thu NS cấp huyện * Sự hiểu biết tính tự giác tổ chức, cá nhân việc thực nghĩa vụ ngân sách nhà nước cấp huyện Đóng góp vào NSNN nghĩa vụ chủ thể đáp ứng điều kiện định theo quy định pháp luật nên người nộp hiểu rõ tự giác chấp hành pháp luật, sách, chế độ thu NS tạo tính đồng thuận bên liên quan trình quản lý thu để đạt hiệu cao Quá trình quản lý thu NS có đảm bảo thu đúng, thu đủ kịp thời hay không phần phụ thuộc vào hiểu biết tính tự giác người nộp việc thực nghĩa vụ NS Sự tuân thủ pháp luật thu NS mức độ cao sở để trì nguồn thu có phát triển nguồn thu mới, giúp quyền cấp huyện sử dụng công cụ NS hiệu quản lý KTXH Sự tự giác thực nghĩa vụ với NS người nộp giúp giảm chi phí hành thu, song lại thực cần thiết KT phát triển mức độ cao KT trình độ thấp, toán chủ yếu tiền mặt, dễ xảy tượng trốn lậu thuế lại đòi hỏi áp dụng chế kiểm tra, kiểm soát CHƯƠNG PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 Các câu hỏi đặt mà đề tài cần giải quyết: Để giải mục tiêu nghiên cứu đề tài việc trả lời câu hỏi sau: - NSNN gì? Quản lý thu NSNN ? - Đặc điểm quản lý thu NSNN cấp huyện? 25 - Thực trạng vấn đề đặt trình quản lý NSNN huyện Hàm Yên? - Giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý NSNN huyện Hàm Yên, tỉnh Tuyên Quang? 2.2 Phương pháp nghiên cứu 2.2.1 Xây dựng khung lý thuyết - Thu thập nghiên cứu giáo trình, sách chuyên khảo, báo NSNN quản lý NSNN - Tham khảo văn pháp quy Nhà nước NSNN, quản lý NSNN đặc biệt văn quản lý NSNN cấp huyện - Trên sở tài liệu văn bản, luận văn hình thành khung lý thuyết nhằm làm sở đánh giá đê xuất giải pháp 2.2.2 Phương pháp thu thập thông tin Nghiên cứu này, tác giả luận văn chủ yếu sử dụng số liệu thứ cấp: - Các số liệu cấu kinh tế ngành, tình hình phát triển kinh tế lấy chủ yếu từ Báo cáo thống kê UBND huyện Hàm Yên Số liệu báo cáo chủ yếu theo năm, có so sánh số tiêu với năm trước không hoàn toàn đầy đủ Các số liệu tính cho đơn vị năm (không có số liệu theo tháng theo quý) - Báo cáo Quyết toán ngân sách hàng năm UBND huyện Hàm Yên, nguồn số liệu chủ yếu để học viên phân tích tình hình thu chi ngân sách huyện Hàm Yên Báo cáo Quyết toán ngân sách cho biết tổng thu, chi hàng năm Huyện, có cấu nguồn thu cấu chi (thường xuyên đầu tư), số liệu báo cáo có so sánh dự toán thực 26 toán, số liệu so sánh hàng năm ít, Vì vậy, tác giả phải tổng hợp, so sánh báo cáo năm - Một số liệu NSNN huyện Hàm Yên, tỉnh Tuyên QUang tác giả lấy từ cổng thông tin NSNN trang web Bộ Tài - Các số liệu tình hình chung huyện Hàm Yên, tỉnh Tuyên Quang tác giả lấy số liệu từ cổng thông tin tỉnh Tuyên Quang … 2.2.3 Phương pháp tổng hợp xử lý thông tin Các tài liệu sau điều tra, thu thập tiến hành chọn lọc, hệ thống hóa để tính toán tiêu phù hợp cho đề tài Các công cụ kỹ thuật tính toán xử lý chương trình Excel Công cụ kết hợp với phương pháp phân tích vận dụng thống kê mô tả để phản ánh thực trạng quản lý NSNN từ hoạt động thu chi ngân sách nhà nước năm qua thông qua số tuyệt đối, số tương đối thể thông qua bảng biểu số liệu 2.2.4 Phương pháp phân tích thông tin - Những thông tin thứ cấp sau thu thập phân tổ theo tiêu chí tình hình quản lý thu chi NSNN qua năm, tình hình quản lý NSNN theo quy trình quản lý Phương pháp cung cấp cho tác giả nhìn nhận rõ ràng khía cạnh liên quan đến công tác quản lý NSNN - Trên sở phân tổ, phương pháp so sánh dùng để so sánh tiêu công tác quản lý qua năm, tỷ lệ hoàn thành thu chi ngân sách, cấu nguồn thu chi ngân sách So sánh việc đối chiếu tiêu, tượng kinh tế, xã hội lượng hóa có nội dung, tính chất tương tự biểu số lần hay phần trăm (%) 27 - Thống kê mô tả sử dụng để mô tả đặc tính liệu thu thập từ nghiên cứu thực nghiệm qua cách thức khác Thống kê mô tả thống kê suy luận cung cấp tóm tắt đơn giản mẫu thước đo Cùng với phân tích đồ họa đơn giản, chúng tạo tảng phân tích định lượng số liệu Để hiểu tượng định đắn, cần nắm phương pháp mô tả liệu Có nhiều kỹ thuật hay sử dụng Có thể phân loại kỹ thuật sau: + Biểu diễn liệu thành bảng số liệu tóm tắt liệu; + Thống kê tóm tắt dạng giá trị thống kê đơn để mô tả liệu 28 CHƯƠNG Thực trạng quản lý thu ngân sách nhà nước địa bàn huyện Hàm Yên, tỉnh Tuyên Quang 3.1 Đặc điểm tự nhiên tình hình kinh tế, xã hội huyện Hàm Yên 3.1.1 Về điều kiện tự nhiên 3.1.2 Về kinh tế, xã hội 3.2 Thực trạng quản lý thu ngân sách nhà nước địa bàn huyện Hàm Yên, tỉnh Tuyên Quang 3.2.2 Nguồn thu ngân sách cấp huyện hưởng theo tỷ lệ % phân chia 3.3 Đánh giá thực trạng quản lý thu NS cấp huyện huyện Hàm Yên CHƯƠNG Một số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu ngân sách nhà nước địa bàn huyện Hàm Yên, tỉnh Tuyên Quang Một số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu ngân sách nhà nước cấp huyện huyện Hàm Yên, tỉnh Tuyên Quang 4.3 Kiến nghị KẾT LUẬN 29 30 [...]... trạng quản lý thu ngân sách nhà nước trên địa bàn huyện Hàm Yên, tỉnh Tuyên Quang 3.1 Đặc điểm tự nhiên và tình hình kinh tế, xã hội huyện Hàm Yên 3.1.1 Về điều kiện tự nhiên 3.1.2 Về kinh tế, xã hội 3.2 Thực trạng quản lý thu ngân sách nhà nước trên địa bàn huyện Hàm Yên, tỉnh Tuyên Quang 3.2.2 Nguồn thu ngân sách cấp huyện hưởng theo tỷ lệ % phân chia 3.3 Đánh giá thực trạng quản lý thu NS cấp huyện. .. cấp huyện * Khái niệm quản lý thu ngân sách nhà nước cấp huyện: Quản lý thu ngân sách cấp huyện là việc các chủ thể quản lý, thông qua việc sử dụng có chủ định các phương pháp, công cụ quản lý để hoạch định, tổ chức thực hiện kế hoạch thu, kiểm tra, giám sát, đánh giá quá trình và kết quả thực hiện kế hoạch thu ngân sách cấp huyện 14 1.2.2 Nội dung quản lý thu ngân sách nhà nước cấp huyện Thu ngân sách. .. % phân chia 3.3 Đánh giá thực trạng quản lý thu NS cấp huyện tại huyện Hàm Yên CHƯƠNG 4 Một số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu ngân sách nhà nước trên địa bàn huyện Hàm Yên, tỉnh Tuyên Quang 4 2 Một số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu ngân sách nhà nước cấp huyện tại huyện Hàm Yên, tỉnh Tuyên Quang 4.3 Kiến nghị KẾT LUẬN 29 30 ... NSNN là gì? Quản lý thu NSNN là gì ? - Đặc điểm quản lý thu NSNN ở cấp huyện? 25 - Thực trạng và những vấn đề đặt ra trong quá trình quản lý NSNN tại các huyện Hàm Yên? - Giải pháp nào nhằm hoàn thiện quản lý NSNN tại huyện Hàm Yên, tỉnh Tuyên Quang? 2.2 Phương pháp nghiên cứu 2.2.1 Xây dựng khung lý thuyết - Thu thập và nghiên cứu các giáo trình, sách chuyên khảo, bài báo NSNN và quản lý NSNN - Tham... chi ngân sách cấp mình Theo quy định của Luật tổ chức HĐND và UBND hiện hành, NSĐP bao gồm: - Ngân sách các tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương (gọi chung là NS tỉnh) gồm NS cấp tỉnh và NS các huyện, quận, thị xã, thành phố trực thuộc tỉnh - Ngân sách các huyện, quận, thị xã, thành phố thuộc tỉnh (gọi chung là NS huyện) bao gồm ngân sách cấp huyện và ngân sách các xã, phường, thị trấn - Ngân sách. .. vốn trong và ngoài huyện để phát triển kinh tế nhằm động viên mọi nguồn thu sẵn có và tiềm ẩn để tăng thu ngân sách cấp huyện 23 * Tổ chức bộ máy và trình độ đội ngũ cán bộ quản lý thu NSNN cấp huyện Đội ngũ cán bộ quản lý thu ngân sách nhà nước là đại diện cho chủ thể quản lý ngân sách, là nhân tố quyết định sự thành công và chất lượng công tác quản lý thu ngân sách Nếu bộ máy quản lý được tổ chức gọn... thiết để cân đối hệ thống NSNN 1.2 Quản lý thu ngân sách nhà nước cấp huyện 1.2.1 Khái niệm thu ngân sách nhà nước cấp huyện * Khái niệm thu ngân sách nhà nước cấp huyện: Thu ngân sách cấp huyện là việc Nhà nước sử dụng quyền lực của mình để tập trung một phần nguồn lực tài chính quốc gia, hình thành nên quỹ ngân sách nhà nước và phân cấp nguồn thu cho ngân sách cấp huyện nhằm bảo đảm thực hiện các chức... NSNN cấp huyện trình UBND huyện xem xét gửi Sở Tài chính; Đồng thời, UBND huyện trình HĐND huyện phê chuẩn + Sau khi được Hội đồng nhân dân huyện phê chuẩn, Ủy ban nhân dân huyện báo cáo bổ sung, quyết toán ngân sách gửi Sở Tài chính 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thu ngân sách nhà nước cấp huyện * Các chính sách, chế độ và văn bản pháp luật về thu ngân sách nhà nước Quản lý thu ngân sách nhà... huyện là một bộ phận của quản lý thu ngân sách nhà nước nên cũng mang những đặc trưng của quản lý thu ngân sách nhà nước Một trong những đặc trưng đó là: quản lý thu ngân sách nhà nước được xác lập trên cơ sở các văn bản pháp luật do Nhà nước ban hành Quản lý thu ngân sách nhà nước không chỉ giống như các lĩnh vực quản lý nhà nước khác là quản lý bằng pháp luật và theo pháp luật mà còn... hoạch thu ngân sách Muốn quản lý thu ngân sách hiệu quả, đòi hỏi phải có các chính sách, chế độ thu phù hợp, đồng bộ với chính sách KT-XH; Cần ban hành ngay các văn bản điều chỉnh những khoản thu mới phát sinh nhằm đảm bảo thu đúng, thu đủ, kịp thời vào ngân sách nhà nước * Cơ chế phân cấp quản lý thu ngân sách nhà nước giữa các cấp chính quyền địa phương: Phân cấp quản lý thu ngân sách là việc