Đang tải... (xem toàn văn)
I. HẠCH TOÁN: Là hệ thống quan sát đo lường tính toán và ghi chép của con người về các hoạt động kinh tế xh diễn ra trong quá trình tái sản xuất xh nhằm thu thập cung cấp đầy đủ các thông tin về quá trình đó để chỉ đạo thường xuyên kịp thời đảm bảo quá trình sx diễn ra bình thường. đối tượng và phương pháp kế toán PHƯƠNG PHÁP TÀI KHOẢN KẾ TOÁN, phương pháp kế toán
DIỄN ĐÀN SINH VIÊN THƯƠNG MẠI – THUONGMAI.ORG I - II • - • - CHƯƠNG I : HẠCH TOÁN HẠCH TOÁN: Là hệ thống quan sát đo lường tính toán ghi chép người hoạt động kinh tế xh diễn trình tái sản xuất xh nhằm thu thập cung cấp đầy đủ thông tin trình để đạo thường xuyên kịp thời đảm bảo trình sx diễn bình thường Quan sát trình tượng KT việc sử dụng giác quan để xem xét nắm rõ vấn đề hình thức đối tượng cần quản lý Đo lường việc sử dụng loại thước đo để xác định biểu hao phí kết cảu trình sxkd Có loại thước đo chủ yếu: thước đo vật, thước đo thời gian lao động, thước đo giá trị( tiền tệ) Cả loại thước đo có ưu nhược điểm riêng song cần thiết có tác dụng bổ sung cho để kịp thời phản ánh cách đầy đủ, xác thông tin tieu kinh tế Tính toán việc sử dụng phép tính phương pháp tính toán để tính toán tiêu kinh tế cần thiết Ghi chép trình thu nhận xử lý ghi lại kết tình sxkd thực theo trình tự pp định Các loại hạch toán: loại Hạch toán nghiệp vụ : trình phản ánh giám đốc trực tiếp NV kinh tế kỹ thuật cụ thể nhằm thu thập cung cấp thông tin kịp thời để đạo thường xuyên liên tục NV Đặc điểm: Đối tượng: NVKTKT cụ thể HTNV sử dụng loại thước đo, không chuyên sâu loại thước đo cụ thể Phương pháp thu thập truyền tin đơn giản, chủ yếu hình thức trực tiếp Thông tin HTNV cung cấp không mang tính tổng hợp bao quát, không phản ánh cách toàn diện rõ nét vật trình kinh tế, mà mang tính tác nghiệp rời Rcj, đơn lẻ KL: HTNV ko phải môn KH đói tượng nc cụ thể pp xử lý thông tin đặc thù Hạch toán thống kê: môn KH nghiên cứu mặt lượng mối liên hệ mật thiết với mặt chất tượng kinh tế xh số lớn thời gian địa điểm cụ thể nhằm tìm quy luật chất vận động tượng Đặc điểm: Đối tượng: tượng ktxh số lớn HTTK sử dụng loại thước đo ko chuyên sâu loại thước đo HTTK có phương pháp nghiên cứu riêng: pp điều tra chọn mẫu, pp số trung bình cộng, STB điều hòa, số… Thông tin HTTK cung cấp không thường xuyên liên tục mang tính hệ thống tổng hợp cao KL HTTK môn khoa học có pp nc đặc thù đối tượng nc riêng 1 DIỄN ĐÀN SINH VIÊN THƯƠNG MẠI – THUONGMAI.ORG Hạch toán kế toán: hay gọi kế toán nhìn nhận góc độ: Xét góc độ khoa học : Kế toán môn khoa học thu nhận xử lý cung cấp thông tin toàn tình hình tài sản vận động tài sản dn sản xuất kd, tổ chức nghiệp, quan để kiểm tra giám sát toàn tài sản hoạt động kinh tế tài đơn vị • Xét góc độ nghề nghiệp: Kế toán việc thu nhận, xử lý, kiểm tra, phân tích cung cấp thông tin kinh tế tài hình thức giá trị, vật TGLĐ • Đặc điểm: Đối tượng: tài sản vận động TS PP nghiện cứu riêng: pp: chứng từ kế toán, tài khoản kt, tính giá tổng hợp cân đối kt Thước đo: song chủ yếu thước đo giá trị Thông tin mà kt cung cấp thường xuyên liên tục, kịp thời có tính tổng hợp cao, phản ánh toàn diện tình hình ts biến động ts DN KL: Kt môn KH có đối tượng nghiên cứu riêng pp xử lý thông tin đặc thù KT phận hệ thống hạch toán, công cụ quản lý kinh tế đắc lực ** Mối quan hệ loại hạch toán: _ Cả loại hạch toán có nd, nhiệm vụ đặc điểm khác có mối liên hệ mật thiết hệ thống hạch toán thống để thực chức phản ánh giám đốc trình tái sxxh - Cả loại hạch toán công cụ quản lý kinh tế hữu hiệu, có mối quan hệ bổ sung số liệu lẫn thống mặt số liệu dựa sở hạch toán ban đầu • - - ** Vai trò hạch toán kế toán: Nhờ có kế toán mà đợn vị kế toán quản lý chặt chẽ tình hình tài sản việc sử dụng ts đơn vị cách có hiệu quả, Thông tin kế toán cung cấp nguồn thông tin quan trọng, trung thực, xác chiếm tỷ trọng lớn dòng nguồn thông tin đầu vào trình quản lý, giúp nhà quản trị đưa quyêt định xác KT phân tích vầ xử lý thông tin nhằm giúp nhà quản trị nắm đước xác mức độ hoàn thành tiêu kinh tế (SL, Doanh thu, lợi nhuận …), tìm điểm sai sót, yếu hoạt động kinh tế đơn vị đẻ tìm biện pháp khắc phục, đồng thời phát điểm mạnh tiềm chưa khai thác hết để làm sở xây dựng kế hoạch phát triển đơn vị *** Các nguyên tắc kế toán: nguyên tắc - Nguyên tắc sở dồn tích: Nguyên tắc quy định nghiệp vụ kinh tế Dn liên quan đến TS, Nợ phải trả, vốn chủ sở hữu, doanh thu chi phí phải ghi nhận thời điểm phát sinh nghiệp vụ đó, ko phụ thuộc vào thực tế chi , thu tiền khoản tương đương tiền Báo cáo TC lập dựa sở dồn tích , phản ánh tình hình kinh tế tài DN khứ, tương lai Đây nguyên tắc xuyên suốt trình kế toán DN 2 DIỄN ĐÀN SINH VIÊN THƯƠNG MẠI – THUONGMAI.ORG VD: ngày 5/1/2011, công ty A xuất bán lô hàng trị giá xk: 500 tr, giá bán chưa thuế: 600 tr, thuế 10% Tiền hàng bên mú nhận nợ Đến ngày 13/2/2011 bên mua toán 100tr Đến ngày 7/5/2011, bên mua toán nốt số tiền hang lại Ở ví dụ này, ta xác định doanh thu công ty A 600 tr theo nguyên tắc sở dồn tích, thòi điểm ghi nhận ngày 1/5/2011 - I II - - Nguyên tắc hoạt động liên tục: Một DN thành lập vào hoạt động xảy khả sau: + Dn tiếp tục hđ liên tục hay không bị giả thể hay ngừng hoạt động tương lai gần + DN ngừng hoạt động Kế toán thừa nhận khả DN hoạt động ltuc báo cáo TC lập sở giả định DN hoạt động liên tục tiếp tục hoạt động bình thường tương lai gần - Nguyên tắc giá gốc: TS đơn vị phải ghi nhận theo giá gốc giá gốc TS toàn số tiền khoản tương đương tiền mà DN dã trả, phải trả tính theo giá trị hợp lý TS tính đến thời điểm TS ghi nhận - Nguyên tắc phù hợp: việc ghi nhận DT chi phí phải phù hợp vs Khi ghi nhận khoản DT đồng thời phải ghi nhận khoản chi phí tương ứng liên quan tới việc tạo DT - Nguyên tắc quán: theo nt này, sách phương pháp kế toán mà DN lựa chọn phải thống từ kỳ sang kỳ khác, nên thay đổi có lý đặc biệt phải đợi đến kỳ kế toán sau thay đổi, phải giải trình lý ảnh hưởng thay đổi đến tiêu kinh tế TC BCTC Thực ntac giúp DN so sánh thời kỳ DN ngành - Nguyên tắc thận trọng - Nguyên tắc trọng yếu CHƯƠNG II: Đối tượng PPKT Đối tượng KT: đối tượng Tài sản nguồn hình thành TS Sự vận động tài sản Những quan hệ kinh tế pháp lý TS Phương pháp KT: PP PP chứng từ kế toán PPKT phản ánh NVKT phát sinh thực hoàn thành theo thời gian địa điểm phát sinh NV vào chứng từ KT tổ chức xử lý luân chuyển chứng từ nhằm phục vụ công tác quản lý kiểm tra PP tài khoản KT PP kế toán phân loại để phản ánh giám đốc cách thường xuyên liên tục, có hệ thống tính hình biến động đối tượng kế toán PP tính giá PPKT sử dụng thước đo tiền tệ để tổng hợp phân bổ chi phí, xác định kết kinh doanh DN theo nguyên tắc định 3 DIỄN ĐÀN SINH VIÊN THƯƠNG MẠI – THUONGMAI.ORG - PP tổng hợp cân đối KT PPKT tổng hợp số liệu từ sổ kế toán theo mối quan hệ cân đối vốn có kế toán nhằm cung cấp thông tin tiêu kinh tế, tinh hình TS NV kế hoạt động KD DN để lập báo cáo KT nhằm phục vụ công tác quản lý Mối quan hệ: Hệ thống KT gồm ppkt tương đối độc lập có mối quan hệ chặt chẽ , hỗ trợ lẫn nhau, tạo nên tổng thể thống giúp người làm kế toán thực công việc Hệ thống PPKT xây dựng sở mối quan hệ vật biện chứng pp đặc điểm đối tượng KT Xuất phát từ mục đích KT cung cấp thông tin phục vụ cho trình định DN thông qua báo cáo kế toán nên KT phải vận dụng pp th cân đối KT Để có số liệu lập báo cáo KT, KT phải phản ánh vận động đối tượng kế toán trình KD DN vào sổ kt, KT phái sử dụng pp TKKT Để xác định giá trị quy mô NVKT phát sinh TS NV DN vận dụng pp tính giá đồng thời phải vận dụng pp CTKT để làm chứng chứng minh cho NVKT phát sinh thực hoàn thành Do KT phải sử dụng đồng thời pp, ko bỏ sót pp CHƯƠNG III: PP CHỨNG TỪ KT I - - - pp CTKT, nội dung ý nghĩa PP chứng từ KT pp kt phản ánh NVKT phát sinh thực hoàn thành theo thời gian địa điểm phát sinh NV vào chứng từ kế toán tổ chức xủ lý luân chuyển chứng từ nhằm phục vụ công tác quản lý kiểm tra Nội dung pp: lập chứng từ KT để chứng minh cho NVKT phát sinh thực hoàn thành Mọi NVKT phát sinh hoạt động DN phải lập CTKT để phản ánh Chứng từ KT lập lần ứng với NVKT phát sinh Chứng từ KT phải đảm bảo tính xác, kịp thời, đầy đủ nội dung bắt buộc Tổ chức xử lý luân chuyên chứng từ đến phận có liên quan nhằm phục vụ công tác quản lý kiểm tra Ý nghĩa: có ý nghĩa quan trọng công tác quản lý kiểm tra đơn vị: PPCTKT pp thích hợp với tính đa dạng NVKT Nhờ pp CTKT mà đảm bảo kịp thời đầy đủ thông tin NVKTTC phát sinh gây biến động TS NV DN theo thời gian địa điểm phát sinh PPCTKT giúp DN quản lý chặt chẽ tình hình tài sản DN mình, tránh tình trạng gian lận xuất nhập HH, thu chi tiền tệ, ngăn chặn vi phạm sách kinh tế, quy chế chế quản lý CTKT sở cho thông tin kế toán, sở để giải tranh chấp khiếu nại cần thiết Hệ thống CTKT: 4 DIỄN ĐÀN SINH VIÊN THƯƠNG MẠI – THUONGMAI.ORG a - – Chứng từ KT giấy tờ vật mang tin để chứng minh cho NVKT phát sinh thực hoàn thành Hệ thống CTKT tập hợp tất chứng từ theo tiêu thức phân loại định nhằm phản nanh biến động TS NV Dn Phân loại chứng từ KT: theo tiêu thức: * Căn vào tính chất hình thức lập CT: CT giấy CT điện tử - CT giấy: CT lập giây - CT điện tử: CT thể dạng liệu điện tử mã hóa mà không bị thay đổi trình truyền qua mạng máy tính vật mang tin * Căn vào địa điểm lập CT: CT bên CT bên - CT bên CT phận DN lập để phản ánh NVKT phát sinh đơn vị VD: Phiếu thu, phiếu chi, phiếu NK, XK - CT bên CT phản ánh NVKT phát sinh có liên quan đến hoạt động DN TC hay cá nhân đơn vị khác lập chuyển đến đơn vị VD: hóa đơn GTGT, giấy báo Nợ , Có ngân hàng * phân loại theo mức độ phản ánh CT: CT tổng hợp chứng từ gốc: - CT gốc CT phản ánh trực tiếp NVKT phát sinh, để ghi sổ kế toán sở cho việc tra, kiểm tra tính hợp lệ NVKT VD: phiếu XK, Nk, hóa đơn GTGT - CT tổng hợp CTKT lập sở chứng từ gốc phản ánh NVKT có nội dung giống nhau, CTTH thiết phải kế toán lập, có ý nghĩa pháp lý đính kèm với chứng từ gốc VD: bảng kê thu, chi tiền * Căn thheo yêu cầu quản lý nhà nước: CT bắt buộc CT hướng dẫn - CT bắt buộc chứng từ mà nhà nước quy định theo biểu mẫu, dn ko tự ý them bớt nội dung CT - CT hướng dẫn CT sử dụng nội DN, nhà nước hướng dẫn số tiêu kinh tế đặc trưng định, DN them bớt số nội dung CT * PL theo nội dung kinh tế phản ánh CT: - CT lao động tiền lương: bảng chấm công, toán tiền lương - CT tiền: phiếu chi tiền; giấy báo Nợ, Có - CT hang tồn kho: phiếu nhập kho, xuất kho - CT bán hàng: hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng - CT TSCĐ: biên giao nhận TSCĐ, bảng phân bổ khấu hao TSCĐ Nội dung yêu cầu CTKT: a Nội dung CTKT: CTKT phương tiện để CM NVKT phát sinh thực hoàn thành, sở để ghi sổ KT thông tin hoạt động kt tài chính, mang tính chất pháp lý Bởi CTKT chứa đựng tiêu đặc trưng cho NVKT phát sinh Những yếu tố cấu thành nên CTKT chia thành nhóm sau: b 5 DIỄN ĐÀN SINH VIÊN THƯƠNG MẠI – THUONGMAI.ORG * Nhóm yếu tố bắt buộc phải có CT: yếu tố - Tên gọi CT: vào nội dung NVKT phản ánh CT - Số CT, ngày tháng năm lập: yếu tố đảm bảo cho việc phản ánh NVKT phát sinh theo trình tự thời gian, thuận lợi cho việc kiểm tra - Tên địa tổ chức cá nhân lập nhận CT: yếu tố nhày giúp kiểm tra địa điểm phát sinh NVKT, sở để xác định trách nhiệm vật chất đối tượng có liên quan đến NV - Số lượng, đơn giá, giá tiền - Họ tên, chữ ký người lập, người duyệt CT đối tượng có lq đến CTKT Theo nguyên tắc, CTKT phải có chữ ký người tham gia vào việc thực NV với chữ ký người duyệt xác nhận đơn vị * Nhóm yếu tố bổ sung: gồm yếu tố ko bắt buộc CT VD: định khoản KT, phương thức toán b Yêu cầu CTKT: CTKT sở thông tin KT, để giải khiếu nại tranh chấp, phải tuân thủ yêu cầu sau: - CTKT phải phản ánh nội dung, chất quy mô NVKT phát sinh, ko viết tắt, số chữ phải viết liền nhau, ko ngắt quãng, ko tẩy xóa, chỗ trống phải gạch chéo - CTKT phải lập theo biểu mẫu nhà nước, ghi chép rõ ràng, ko tẩy xóa,sửa chữa - CTKT phải đầy đủ yếu tố theo quy định - Đối vơi chứng từ KT lãnh thổ VN lập tiếng nước , sd để ghi dổ kt VN phải dịch, dịch phải đính kèm với gốc - CT điện tử phải đầy đủ yếu tố quy định CTKT, phải mã hóa để an toàn trình truyền lưu trữ Chữ ký mã hóa khóa điện tử gọi chữ ký điện tử - Trình tự xử lý luân chuyển chứng từ: B1: Kiểm tra CT: tất CT chuyển đến phận KT ktra , nội dung ktra gồm: Kiểm tra tính rõ ràng, trung thưc, đầy đủ tiêu, yếu tố ghi chép CT Ktra tính hợp lệ, hợp pháp cảu NVKT phát sinh pa CT Ktra việc tính toán CT B2: Hoàn thiện CT: bao gồm việc ghi yếu tố bổ sung, phân loại CT, định khoản CT phục vụ việc ghi sổ B3: chuyển giao sử dụng Ct ghi sổ kế toán: CT sau ktra hoàn thiện chuyển đến phận nhu cầu thu thập thông tin NVKT pa Ct Căn CTKT nhận để ghi sổ KT Quá trình chuyển giao, sử dụng CT phải tuân thủ theo đường thời gian theo quy định B4:Đua chứng từ vào bảo quản lưu trữ CHƯƠNG 4: PHƯƠNG PHÁP TÀI KHOẢN KẾ TOÁN I Nội dung ý nghĩa pp PP tài khoản kt ppkt phân loại để phản ánh kiểm tra cách thường xuyên liên tục có hệ thống tình hình vận động đối tượng kế toán riêng biệt 6 DIỄN ĐÀN SINH VIÊN THƯƠNG MẠI – THUONGMAI.ORG II a - - b Nội dung: - Xây dựng hệ thống TKKT, đơn vị dược lựa chọn XD hệ thống TK cho đơn vị vào hệ thống TK TC ban hành ghi chép phản ánh NVKT phát sinh lên TKKT ý nghĩa: Thông qua pp TKKT đảm bảo việc cung cấp thông tin cách thường xuyên liên tục có hệ thống tình hình biến động đối tượng KT phục vụ cho công tác quản lý PPTKKT với pp ghi chép phản ánh hoạt động kinh tế sở để kiểm tra tính hợp lệ hoạt động kt nguyên nhân biến động đối tượng kế toán Nội dung kết cấu TKKT TKKT hình thức biểu pp TKKT sử dụng để phản ánh, kiểm tra giám sát đối tượng kế toán cụ thể đơn vị nội dung TKKT: Mỗi tkkt mở riêng cho đối tượng kế toán có nội dung kinh tế riêng biệt đểphản ánh tình hình vận động đối tượng Tên gọi TKKT thường phù hợp với tên đối tượng mà tk phản ánh Số lượng TK cần mở phụ thuộc vào yêu cầu quản lý nhà nước tứng thời kỳ đặc điểm hoạt động kd yêu cầu quản lý đơn vị Kết cấu TKKT: Cơ sở xd kết cấu: TKKT phản ánh tình hình vận động đối tượng kế toán có nội dung kinh tế riêng biệt mà đối tượng kt có nhóm bản: TS, NV, vận động TS DN quan hệ kinh tế pháp lý TS DN Do hệ thống TKKT phải phản ánh loại đso ĐTKT TS NV mặt khác khối lượng TS đơn vị thời điểm, kế cấu tk phản ánh TS phải ngược với kết cấu cảu tk phản ánh NV Sự vạn động đối tượng kt vận động cảu mặt đối lập tăng giảm TKKT phải xây dựng theo kết cấu bên đối xứng để phản ánh vận động mặt đối lập Thế công dụng cà kết cấu TK Trình bày công dụng kết cấu tk chủ yếu?? * công dụng tk biểu số liệu ghi chép tk pá tiêu kinh tế có tác động kiểm tra giám sát ntn tình hình thực tiêu kinh tế - Kết cấu TK nguyên tắc ghi chép bên Nợ, bên Có số dư TK - Phân loại tk theo công dụng kết cấu vào công dụng tk để phân thahf loại có công dụng giống lại vào công dụng cụ thể kết cấu TK để chia thành nhóm có công dụng kết cấu * theo tiêu thức pl trên, hệ thống tk phân thành loại: - loại tk chủ yếu - loại tk điều chỉnh - loại tk nghiệp vụ 7 DIỄN ĐÀN SINH VIÊN THƯƠNG MẠI – THUONGMAI.ORG Loại tk chủ yếu loại tk phản ánh cung cấp thông tin loại ts nv chủ yếu DN Thuộc loại TK chủ yếu gồm nhóm: + Nhóm tk phản ánh TS: công cụng nhóm TK cung cấp thông tin tình hình vận động loại TS đơn vị Kết cấu: bên Nơ: SPS tăng, SD ĐK, SDCK Bên Có: SPS giảm Thuộc nhóm tk gồm TK: tiền khoản tương đương tiền, hàng tồn kho, phải thu kh, + Nhóm TK phản ánh NV: công dụng cung cấp thông tin tình hình vận động loại NV đơn vị + Nhóm TK vừa phản ánh TS vừa phản ánh NV: thuộc nhóm bao gồm TK phản ánh công nợ phải thu phải trả đơn vị Công dụng nhóm TK giúp cho DN nắm tình hình toán công nợ với nhà cung cấp KH Kết cấu: - Bên Nợ: SDDK: phản ánh số nợ phải thu lơn số nợ phải trả thời điểm dầu kỳ SPS: phản ánh số nợ phải thu tăng them kỳ số nợ phải trả trả kỳ SDCK: phản ánh số nợ phải thu > số nợ phải trả trả cuối kỳ - Bên có: SDDK: phản ánh số nợ phải trả >số nợ phải thu thời điểm đầu kỳ SPS: phản ánh số nợt phải trả tăng kỳ, số nợ phải thu dã thu kỳ SDCK: phản ánh số nợ phải trả > số nợ phải thu cuố kỳ III Phương pháp ghi chép TKKT: để pá NVKT phát sinh TKKT sử dụng pp ghi chép: pp ghi đơn pp ghi kép PP ghi đơn TKKT phương thức kế toán phản ánh cách riêng rẽ độc lập vận động mặt, phận TS NVKT phát sinh gây vào TKKT riêng biệt NVKT phát sinh phản ánh vào TKKT VD: 1.2 2011, DN A nhận bán hộ lô hang hóa trị giá 100tr Phân tích: NVKT phát sinh liên quan đến HH nhận giữ hộ, bán hộ đây, hh nhân giữ hộ bán hộ tăng 100tr phản ánh vào TK 003, tk bảng theo kết cấu TK bảng, SPS tăng ghi bên Nợ, SPS giảm ghi bên Có Vậy để phản ánh NV này, kt ghi: Nợ TK003: 100 Khi bán hết hang, kt ghi: có TK 003:100 ** Đặc điểm PPGĐ: - Ưu: đơn giản , dễ thực - Nhược: Ghi đơn TKKT pá vận động độc lập, riêng rẽ than đối tượng kế toán mà ko mối quan hệ khách quan ĐTKT NVKT phát sinh gây ** Phạm vi áp dụng: ghi đơn áp dụng NVKT phát sinh liên quan đến TK bảng TK chi tiết để chi tiết hóa, cụ thể hóa sooslieeuj pá bảng tổng hợp PP ghi kép: a sở ghi chép: NVKT phát sinh liên quan đến ĐTKT mà ĐTKT lại mang nội dung kinh tế riêng biệt phản ánh vào TKKT riêng biệt NVKT phát 8 DIỄN ĐÀN SINH VIÊN THƯƠNG MẠI – THUONGMAI.ORG sinh phải phản ánh vào TKKT liên quan theo nội dung kinh tế mquan hệ đối tượng KT b KN: pp ghi kép phương thức KT phản ánh NVKT phát sinh vào TKKT liên quan theo nội dung kinh tế mối quan hệ ĐTKT VD: rút tiền gửi NH nhập quỹ tiền mặt 100tr Đểghi kép, ké toán phải tiến hành định khoản kế toán Định khoản kế toán : việc xác định tài khoản ghi Nợ ghi Có để phản ánh NVKT phát sinh theo mối quan hệ ĐTKT ** Trình tự lập ĐKKT: B1: Phân tích nọi dung NVKT phát sinh, xác định đối tượng KT, từ xác định TKKT có liên quan B2: Xác định mức độ ảnh hưởng NVKT psinh đén ĐTKT vào kết cấu chung TKKT để xác định TK ghi Nợ TK ghi Có Nguyên tắc ghi kép: - NVKT phát sinh phải pá vào TKKT có liên quan - NVKT phát sinh ghi Nợ TK đối ứng với ghi Có hay nhiều TK liên quan; ngược lại ghi Có tk đối ứng với ghi Nợ hay nhiều TK liên quan; ghi Nợ nhiều TK đối ứng với ghi Có nhiều TK liên quan - Trong định khoản, số tiền ghi Nợ số tiền ghi Có TK đối ứng băng IV Kế toán tổng hợp kế toán chi tiết: Kế toán tổng hợp: Kế toán tổng hợp việc thu thập, xử lý, ghi chép cung cấp thông tin tổng quát hoạt dộng kinh tế tài đơn vị ** Đặc điểm: - KTTH cung cấp thông tin tiêu kinh tế tổng hợp - KTTH thực TKKT tổng hợp - KTTH sử dụng thước đo tiền tệ để phản ánh Kế toán chi tiết: Kế toán chi tiết việc thu thập xử lý, ghi chép cung cấp thông tin chi tiết theo yêu cầu quản lý đối tượng KT cụ thể DN ** Đặc điểm: - KTCT cung cấp thông tin, tiêu số lượng đơn giá, quy cách cảu đối tượng KT cụ thể DN - KTCT thực TK chi tiết - KTCT sử dụng loại thước đo Mối quan hệ: - KTTH KTCT phản ánh ĐTKT mức độ khác KTTH phản ánh thông tin tổng hợp KTCT pá thông tin chi tiết - KTTH KTCT phải tiến hành đồng thời 9 DIỄN ĐÀN SINH VIÊN THƯƠNG MẠI – THUONGMAI.ORG - KTTH KTCT có quan hệ đối chiếu số liệu tổng SPS kỳ bên Nợ, bên Có số dư tiền TKCT TKTH tổng SPS kỳ bên Nợ, bên Có số dư tiền TKTH CHƯƠNG 5: PHƯƠNG PHÁP TÍNH GIÁ Phương pháp tính giá pp kế toán sử dụng thước đo tiền tệ đẻ tổng hợp phân bổ chi phí nhằm xác định giá trị thực tế TS đơn vị theo nguyên tắc định Nội dung pp: - TH phân bổ chi phí thực tế cấu thành nên giá TS - Xác định giá trị thực tế TS DN Ý nghĩa: - nhờ pptg, đơn vị chuyển hình thái vật chất khác ĐTKT sang thước đo chung tiền tê phục vụ cho trình kiểm tra giám đốc - DN xác định giá trị đầu làm sở so sannhs với giá trị đầu - Nhờ pp, DN xác định giá trị thực tế TS hình thành hoạt động sxkd DN CHƯƠNG VI: PP TỔNG HỢP VÀ CÂN ĐỐI KẾ TOÁN I Nội dung ý nghĩa pp KN: pp tổng hợp cân đối kế toán pp kế toán tổng hợp số liệu từ sổ kế toán theo mối quan hệ cân đối vốn có kế toán nhằm cung cấp thông tin kinh tế tài tổng hợp tình hình TS, NV kết HĐKD đơn vị phục vụ cho công tác quản lý *** Nội dung: - Tổng hợp số liệu từ sổ kế toán theo mối quan hệ cân đối vốn có kt - Lập báo cáo kế toán Ý nghĩa: - pp trình bày cách tổng quát, toàn diện tình hình tài đơn vị kế toán sau kỳ kinh doanh - pp mà hình thức biểu báo cáo kế toán, cung cấp thông tin kt tài chủ yếu cho việc đánh giá tình hình kết hoạt động kinh doanh, đánh giá lực hoạt động thực trạng thực trạng tài đơn vị kỳ hoạt động qua dự đoán tương lai II Bảng cân đối kế toán: KN: Bảng cân đối kt hình thức biểu pp tổng hợp cấn đối kế toán phản ánh tổng quát toàn tình hình TS,NV DN thời điểm định hình thái tiền tệ ** Nội dung: Bảng cân đối kế toán phản ánh tổng quát tình hình TS đơn vị thời điểm theo cách phân loại là: TS NV gồm phần: * Phần TS: gồm hệ thống tiêu kinh tế chia thành loại, mục khoản mục phản ánh tình trạng cấu TS TS gồm loại TSNH TSDH 10 10 DIỄN ĐÀN SINH VIÊN THƯƠNG MẠI – THUONGMAI.ORG Ý nghĩa: + mặt pháp lý, số liệu hệ thống tiêu kinh tế phản ánh giá trị TS mà DN sử dụng cho hoạt động KD đơn vị + mặt kinh tế, hệ thống tiêu kinh tế cho biết lực sản xuất kinh doanh DN phản ánh tình hình sử dụng DN • Phần NV: gồm hệ thống tiêu kinh tế chia thành loại, mục, khoản mục phản ánh tình trạng cấu NV đơn vị Ý nghĩa: - mặt pháp lý: số liệu phần NV pá trách nhiệm DN chủ nợ nhà đầu tư - Về mặt kinh tế: số liệu phần NV cho thấy khả tự chủ Tài of DN *** Nguyên tắc xếp tiêu kinh tế bảng cân đối: - Ở phần TS , tiêu sx theo tính chất lưu động giảm dần TS - phần NV, tiêu xếp theo tính chất khoản NV giảm dần Kết cấu bảng CĐKT Trên bảng CĐKT phải có tiêu sau: - tên bảng, tên DN, thời điểm lập bảng, đơn vị tiền tệ - bảng cđkt có kiểu kết cấu: + Kết cấu kiểu bên: TS trình bày phía trên, NV trình bày phía Chỉ tiêu Mã số Thuyêt minh Số đầu năm Số cuối năm - bảng kết cấu kiểu bên: TS bên trái, NV bên phải - Tính chất bảng CĐKT • tính chất cân đối: t/c bảng cân đối • biểu tính CĐ: bảng CĐKT DN lập thời điểm tổng số tiền phần TS = Tổng số tiền phần NV • sở tính CĐ: sở: + Bảng CĐKT lập sở mối quan hệ cân đối TS NV: tổng TS = tog NV + TS NV thực chất mặt khác khối lượng TS DN thời điểm TS riêng biệt + Giữa TS NV có mối quan hệ tài trợ: TS số NV hình thành nên hay NV tham gia vào trình hình thành số TS thời điểm tổng NV = Tong TS **** ảnh hưởng NVKT phát sinh đến tính cân đối cảu bảng KT: Ttrong trình hoạt động đơn vị, NVKT phát sinh ảnh hưởng đến khoản mục bảng CĐKT: - Nếu NVKT phát sinh ảnh hưởng đến phần TS NV bảng CĐKT làm thay đổi tỷ trọng khoản mục TS hay NV số tổng cộng ko thay đổi - Nếu NVKT phát sinh ảnh hưởng đến phần TS NV bảng CĐ làm thay đổi tỷ trọng khoản mục TS NV Số tổng cộng phần tăng giảm lượng tổng TS = tổng NV Do NVKT phát sinh ko làm tính cân đối bảng Mối quan hệ Bảng CĐKT TKKT 11 11 DIỄN ĐÀN SINH VIÊN THƯƠNG MẠI – THUONGMAI.ORG TKKT bảng CĐKT sử dụng để phản ánh đối tượng KT phạm vi tình trạng khác nhau: - Bảng CĐKT phản ánh tình hình đối tượng Kt trạng thái tĩnh TKKT phản ánh ĐTKT trạng thái tĩnh động - Giữa TKKT bảng CĐKT có mối quan hệ mặt số liệu, cụ thể : tiêu bảng CĐKT tương ứng với số TK để pá tình trạng ĐTKT đầu kỳ VD: tiêu tiền khoản tương đương tiền bảng CĐ ứng với TK 111, 112,113 - Đầu kỳ KD kế toán vào số cuối kỳ bảng CĐKT kết thúc kỳ KT năm trước để ghi kiểm tra số dư đầu kỳ TKKT năm - Cuối kỳ KD, kết toán vào số DCK cá TKKT để lập bảng CĐKT theo nguyên tắc: SDCK TKTS phản ánh vào phần TS Còn số cuối kỳ TKNV phản ánh vào phần NV bảng CĐKT - 2TH đặc biệt: + TK điều chỉnh giảm cho TS: 129, 139, 159, 214 có số dư bên có Khi lên bảng CĐKT phản ánh phần TS ghi pp ghi âm + Các TK 131, 331 có số dư bên Nợ, vừa có số dư bên Có Khi lên bảng cân đối: TK 131 dư Nợ, tk 331 dư Nợ phản ánh bên phần TKTS TK 131 dư Có TK 331 dư Nợ pá bên phần TKNV Chương VII: SỔ KẾ TOÁN Sổ kế toán tờ sổ thiết kế cách khóa học, hợp lý cách khoa học hợp lý có mối liên hệ mật thiết với sử dụng để ghi chép NVKT tài phát sinh theo ppkt sở số liệu từ chứng từ kế toán Nội dung sổ kế toán: - ngày tháng năm ghi sổ - Số hiệu ngày tháng chứng từ kế toán làm ghi sổ - Tóm tắt nd NVKT phát sinh - Số tiền NV ghi vào TKKT liên quan - SD DK, SPS, SDCK vào mức độ khái quát, sổ kt chia làm loại: sổ kế toán TH CT a Sổ kt tổng hợp: loại sổ kt mà thông tin sổ phản ánh NVKT phát sinh dạng tổng quát hình thái tiền tệ VD: sổ cái, sổ NKC, sổ nhật ký thu tiền b Sổ kt chi tiết loại sổ kt mà thông tin sổ phá NVKT phát sinh liên quan đến ĐTKT dạng chi tiết, cụ thể theo yêu cầu quản lý Sử dụng loại thước đo c VD: Sổ chi tiết NVL, sổ chi tiết toán với người mua ng bán Căn vào phương pháp ghi chép : sổ ghi theo hệ thống sổ ghi theo thời gian Căn vào cấu trúc sổ : gồm sổ kết cấu kiểu bên sổ kết cấu kiểu bên Căn vào hình thức tổ chức sổ : sổ tờ rời sổ đóng thành 12 12 DIỄN ĐÀN SINH VIÊN THƯƠNG MẠI – THUONGMAI.ORG Căn vào nội dung kinh tê : sổ tài sản tiền, sổ tài sản cố định, sổ công nợ, sổ thu nhập, sổ chi phí, sổ vốn-quĩ, sổ vật tư,… Trình tự ghi sổ Trình tự ghi sổ : + mở sổ: công việc thực vào đầu kì kế toán doanh nghiệp thành lập, sáp nhập,… mở sổ kế toán phải vào danh mục đăng ký, số lượng sổ kế toán tùy thuộc vào số lượng tài khoản dn dùng yêu cầu quản lý Sổ kế toán phải sử dụng mẫu in sẵn kẻ sẵn đóng thành để tờ rời tờ sổ sau dùng xong phải đóng thành để lưu trữ Đối với sổ kế toán dạng đầu sổ phải ghi tên dn, tên sổ, ngày mở sổ, niên độ kế toán kì ghi sổ, họ tên chữ ký ng ghi sổ, kế toán trưởng người đại diện theo pháp luật dn, sổ kế toán phải đánh trang từ trang đầu đến trang cuối, trang sổ phải đống dấu giáp lai đơn vị sổ tờ rời đầu sổ phải ghi rõ tên dn, tên sổ, số thứ tự tờ sổ, họ tên người ghi sổ giữ sổ, sổ tờ rời trước dùng phải giám độc người ủy quyền ký xác nhận, đóng dấu ghi vào sổ đăng ký sử dụng tờ rời, sổ tờ rời phải xếp theo thứ tự tài khoản đảm bảo an toàn, dễ tìm + ghi sổ: kì có nvkt phát sinh kế toán vào chứng từ kế toán lập kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp để ghi vào sổ kế toán mở theo nội dung kinh tế nghiệp vụ theo phương pháp kế toán Yêu cầu trình ghi sổ: phải ghi mực tốt ko phai ko nhòe, không ghi xen kẽ ghi số đè lên nhau, dòng số liệu phải gạch ngang dòng, không tẩy xóa sổ hình thức nào, trình ghi sổ có sai xót phải sửa chữa theo quy định + khóa sổ :cuối kì kinh doanh kiểm kê tài sản, sáp nhập, phân tách hay giải thể, phải tiến hành khóa sổ kế toán Trước khóa sổ phải kiểm tra số liệu ghi chép khóa sổ công việc tổng cộng số liệu ghi sổ, tính số dư đối tượng sổ kế toán, người ghi sổ kế toán trưởng phải kí xác nhận Các phương pháp chữa sổ KT: a PP cải chính: * Điều kiện ad: - Sai lầm diễn giải không liên quanđến quan hệ đối ứng TK - Sai lầm phát sớm nên ko ảnh hưởng đến số tổng cộng ** PP sửa sai: - Dùng mực đỏ gạch ngang chỗ ghi sai để xóa bỏ, sau ghi lại chữ số lên phía mực thường sau kế toán trưởng phải ký chứng thực b PP ghi số âm: ** ĐK AD: - Định khoản quan hệ đối ứng TK số tiền ghi sai > số sai sót phát sau cộng sổ 13 13 DIỄN ĐÀN SINH VIÊN THƯƠNG MẠI – THUONGMAI.ORG ĐK ghi trùng bút toán NVKT phát sinh Ghi sai quan hệ đối ứng TK ** PP sửa: cách: - TH Định khoản quan hệ đối ứng TK số tiền ghi sai > số sai sót phát sau cộng sổ kế toán sửa băng cách ghi bút toán đối ứng TK giống bút toán ghi với số tiền chênh lệch số sai số đúng, ghi âm ngoặc đơn VD: NK hàng mua đường kỳ trước 100tr Kế toán ghi: Nợ 156, Có 151: 120 tr Sửa: Nợ 156, Có 151: (20tr) - TH ghi trùng bút toán: sửa = cách ghi them bút toán giống bút toán ghi trùng số tiền ghi cách ghi âm ngoặc đơn để hủy bt ghi trùng VD: Nợ 156, Có 151: 100tr ( ghi lần) Sửa cách ghi them: N156, C151: (100tr) - TH ghi sai qh đối ứng: ghi lại 1but toán giống bút toán ghi ghi cách ghi âm ngoặc đơn, sau ghi thêm bt VD: N151, C156: 100tr Cách sửa: N151, C156: (100tr) ghi them N156, C151:100tr c Pp ghi bổ sung: ** ĐKAD: Số ghi nhỏ số thực tế quan hệ đối ứngTK - Bỏ sót NVKT ** PP sửa: ghi lại ĐK với số tiền đúngbằng số chênh lệch thiếu bỏ sót VD: N156, C151: 80tr Cách sửa: ghi thêm N156, C151: 20tr d Đối vơi kế toán máy: ** Nếu sai sót phát chưa in sổ đk sửa trực tiếp máy - TH in sổ phát sai sót chữa theo pp đồng thời phải sửa lại sai sót máy in sổ mới, lưu sổ sổ in sai để ktra - TH phát sai sót trước BCTC năm phát hành sửa trực tiếp vào sổ KT năm máy - TH phat ss sau BCTC năm phát hành sửa trực tiếp vào sổ năm may kèm theo ghi cảu dòng cuối sổ KT năm Mọi TH sửa sổ máy thực theo pp ghi số âm ghi bổ sung Khi sửa sai = pp phải có chứng từ đính chính, dẫn chứng số liệu ngày tháng CT ghi sai cần điều chỉnh phải KT trưởng duyệt - 14 14 [...]... pá bên phần TKNV Chương VII: SỔ KẾ TOÁN 1 Sổ kế toán là những tờ sổ được thiết kế 1 cách khóa học, hợp lý 1 cách khoa học hợp lý có mối liên hệ mật thiết với nhau được sử dụng để ghi chép các NVKT tài chính phát sinh theo đúng các ppkt trên cơ sở số liệu từ các chứng từ kế toán 2 Nội dung của sổ kế toán: - ngày tháng năm ghi sổ - Số hiệu và ngày tháng của chứng từ kế toán làm căn cứ ghi sổ - Tóm tắt... sáp nhập,… mở sổ kế toán phải căn cứ vào danh mục đã đăng ký, số lượng sổ kế toán còn tùy thuộc vào số lượng tài khoản dn dùng và yêu cầu của quản lý Sổ kế toán phải sử dụng mẫu in sẵn hoặc kẻ sẵn có thể đóng thành quyển hoặc để tờ rời các tờ sổ sau khi dùng xong phải đóng thành quyển để lưu trữ Đối với sổ kế toán dạng quyển thì đầu sổ phải ghi tên dn, tên sổ, ngày mở sổ, niên độ kế toán và kì ghi sổ,... này được phát hiện sau khi đã cộng sổ kế toán sửa băng cách ghi 1 bút toán về đối ứng TK giống như bút toán đã ghi với số tiền chênh lệch giữa số sai và số đúng, ghi âm trong ngoặc đơn VD: NK hàng mua đang đi đường kỳ trước 100tr Kế toán ghi: Nợ 156, Có 151: 120 tr Sửa: Nợ 156, Có 151: (20tr) - TH ghi trùng bút toán: sửa = cách ghi them 1 bút toán giống như bút toán đã ghi trùng nhưng số tiền ghi bằng... xếp theo thứ tự các tài khoản và đảm bảo an toàn, dễ tìm + ghi sổ: trong kì khi có các nvkt phát sinh thì kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán đã được lập và đã được kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp để ghi vào sổ kế toán đã được mở theo đúng nội dung kinh tế của nghiệp vụ và theo đúng phương pháp kế toán Yêu cầu của quá trình ghi sổ: phải được ghi bằng mực tốt ko phai ko nhòe, không ghi xen kẽ và ghi số... khóa sổ :cuối kì kinh doanh hoặc kiểm kê tài sản, sáp nhập, phân tách hay giải thể, phải tiến hành khóa sổ kế toán Trước khi khóa sổ phải kiểm tra số liệu đã ghi chép khóa sổ là công việc tổng cộng số liệu đã ghi trên sổ, tính số dư của các đối tượng trên từng sổ kế toán, người ghi sổ và kế toán trưởng phải kí xác nhận 9 Các phương pháp chữa sổ KT: a PP cải chính: * Điều kiện ad: - Sai lầm trong diễn... VD: chỉ tiêu tiền và các khoản tương đương tiền trên bảng CĐ ứng với các TK 111, 112,113 - Đầu kỳ KD kế toán có thể căn cứ vào số cuối kỳ ở bảng CĐKT kết thúc kỳ KT năm trước để ghi hoặc kiểm tra số dư đầu kỳ của các TKKT năm nay - Cuối kỳ KD, kết toán căn cứ vào số DCK hoặc cá TKKT để lập bảng CĐKT theo nguyên tắc: SDCK của các TKTS được phản ánh vào phần TS Còn số cuối kỳ của các TKNV được phản ánh... gồm sổ kết cấu kiểu một bên và sổ kết cấu kiểu 2 bên 6 Căn cứ vào hình thức tổ chức sổ : sổ tờ rời và sổ đóng thành quyển 12 12 DIỄN ĐÀN SINH VIÊN THƯƠNG MẠI – THUONGMAI.ORG 7 Căn cứ vào nội dung kinh tê : sổ tài sản bằng tiền, sổ tài sản cố định, sổ công nợ, sổ thu nhập, sổ chi phí, sổ vốn-quĩ, sổ vật tư,… 8 Trình tự ghi sổ Trình tự ghi sổ : + mở sổ: công việc này được thực hiện vào đầu kì kế toán hoặc... 2 loại: sổ kế toán TH và CT a Sổ kt tổng hợp: là loại sổ kt mà thông tin trên sổ phản ánh NVKT phát sinh ở dạng tổng quát dưới hình thái tiền tệ VD: sổ cái, sổ NKC, sổ nhật ký thu tiền b Sổ kt chi tiết là loại sổ kt mà thông tin trên sổ phá NVKT phát sinh liên quan đến các ĐTKT ở dạng chi tiết, cụ thể theo yêu cầu quản lý Sử dụng cả 3 loại thước đo c VD: Sổ chi tiết NVL, sổ chi tiết thanh toán với người... phải đóng thành quyển để lưu trữ Đối với sổ kế toán dạng quyển thì đầu sổ phải ghi tên dn, tên sổ, ngày mở sổ, niên độ kế toán và kì ghi sổ, họ tên chữ ký của ng ghi sổ, kế toán trưởng và người đại diện theo pháp luật của dn, sổ kế toán phải được đánh trang từ trang đầu đến trang cuối, giữa 2 trang sổ phải đống dấu giáp lai của đơn vị đối với sổ tờ rời đầu mỗi sổ phải ghi rõ tên dn, tên sổ, số thứ tự... bảng CĐKT Trên bảng CĐKT phải có các chỉ tiêu sau: - tên bảng, tên DN, thời điểm lập bảng, đơn vị tiền tệ - bảng cđkt có 2 kiểu kết cấu: + Kết cấu kiểu 1 bên: TS được trình bày ở phía trên, NV được trình bày ở phía dưới Chỉ tiêu Mã số Thuyêt minh Số đầu năm Số cuối năm - bảng kết cấu kiểu 2 bên: TS bên trái, NV bên phải - 3 Tính chất của bảng CĐKT • tính chất cân đối: là t/c cơ bản của bảng cân đối •