Đang tải... (xem toàn văn)
Hoàn thiện quản lý thu thuế của nhà nước nhằm tăng cường sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp (nghiên cứu tình huống của Hà Nội)
Bộ GIáO DụC Và ĐàO TạOBộ GIáO DụC Và ĐàO TạOBộ GIáO DụC Và ĐàO TạOBộ GIáO DụC Và ĐàO TạO TRƯờNG ĐạI HọC KINH Tế QUốC DÂN -----------***------------- NGUYễN THị Lệ THUýNGUYễN THị Lệ THUýNGUYễN THị Lệ THUýNGUYễN THị Lệ THUý HOàN THIệN QUảN Lý THU THUế CủA NHà NƯớC NHằMHOàN THIệN QUảN Lý THU THUế CủA NHà NƯớC NHằMHOàN THIệN QUảN Lý THU THUế CủA NHà NƯớC NHằMHOàN THIệN QUảN Lý THU THUế CủA NHà NƯớC NHằM TĂNG CƯờNG Sự TUÂN THủ THUế CủA DOANH NGHIệP TĂNG CƯờNG Sự TUÂN THủ THUế CủA DOANH NGHIệP TĂNG CƯờNG Sự TUÂN THủ THUế CủA DOANH NGHIệP TĂNG CƯờNG Sự TUÂN THủ THUế CủA DOANH NGHIệP ((((NGHIÊN CứU TìNH HUốNG CủA Hà NộINGHIÊN CứU TìNH HUốNG CủA Hà NộINGHIÊN CứU TìNH HUốNG CủA Hà NộINGHIÊN CứU TìNH HUốNG CủA Hà NộI)))) LUậN áN TIếN SLUậN áN TIếN SLUậN áN TIếN SLUậN áN TIếN Sỹ KINH Tếỹ KINH Tếỹ KINH Tếỹ KINH Tế HHHHà à à à NNNNộiộiộiội---- 2009 2009 2009 2009 Bộ GIáO DụC Và ĐàO TạOBộ GIáO DụC Và ĐàO TạOBộ GIáO DụC Và ĐàO TạOBộ GIáO DụC Và ĐàO TạO TRƯờNG ĐạI HọC KINH Tế QUốC DÂN -----------***------------- NGUYễN THị Lệ THUýNGUYễN THị Lệ THUýNGUYễN THị Lệ THUýNGUYễN THị Lệ THUý HOàN THIệN QUảN Lý THU THUế CủA NHà NƯớC NHằMHOàN THIệN QUảN Lý THU THUế CủA NHà NƯớC NHằMHOàN THIệN QUảN Lý THU THUế CủA NHà NƯớC NHằMHOàN THIệN QUảN Lý THU THUế CủA NHà NƯớC NHằM TĂNG CƯờNG Sự TUÂN THủ THUế CủA DOANH NGHIệP TĂNG CƯờNG Sự TUÂN THủ THUế CủA DOANH NGHIệP TĂNG CƯờNG Sự TUÂN THủ THUế CủA DOANH NGHIệP TĂNG CƯờNG Sự TUÂN THủ THUế CủA DOANH NGHIệP (NGHIÊN CứU TìNH HUốNG C(NGHIÊN CứU TìNH HUốNG C(NGHIÊN CứU TìNH HUốNG C(NGHIÊN CứU TìNH HUốNG CủA Hà NộI)ủA Hà NộI)ủA Hà NộI)ủA Hà NộI) CCCChuyên ngànhhuyên ngànhhuyên ngànhhuyên ngành: : : : QQQQuản lý kinh tếuản lý kinh tếuản lý kinh tếuản lý kinh tế (K(K(K(Khoa học quản lýhoa học quản lýhoa học quản lýhoa học quản lý)))) MMMMã sốã sốã sốã số :::: 62.34.01.0162.34.01.0162.34.01.0162.34.01.01 LUậN áN TIếN Sỹ KINH TếLUậN áN TIếN Sỹ KINH TếLUậN áN TIếN Sỹ KINH TếLUậN áN TIếN Sỹ KINH Tế Ngời hớng dẫn khoa học:Ngời hớng dẫn khoa học:Ngời hớng dẫn khoa học:Ngời hớng dẫn khoa học: 1. GS.TS Đỗ Hoàng Toàn 2. TS. Nguyễn Văn Đậu Hà Nội- 2009 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi. Các số liệu, kết quả nêu trong luận án là trung thực. Các tài liệu tham khảo có nguồn trích dẫn rõ ràng. Luận án chưa từng được ai công bố trong bất kỳ công trình nghiên cứu khoa học nào. Nghiên cứu sinh Nguyễn Thị Lệ Thuý ii Mục lục Trang Trang bìa Lời cam đoan i Mục lục ii Danh mục các chữ viết tắt vi Danh mục các bảng trong luận án vii Danh mục các hình, sơ đồ trong luận án viii PHẦN MỞ ĐẦU 1 Chng 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ SỰ TUÂN THỦ THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP VÀ QUẢN LÝ THU THUẾ CỦA NHÀ NƯỚC 10 1.1. Sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp 10 1.1.1. Nộp thuế - nghĩa vụ tất yếu của doanh nghiệp 10 1.1.2. Sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp 11 1.1.3. Các yếu tố ảnh hưởng đến sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp 18 1.2. Quản lý thu thuế của nhà nước nhằm tăng cường sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp 32 1.2.1. Khái niệm và mục tiêu của quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp 32 1.2.2. Bản chất quản lý thu thuế của Nhà nước đối với doanh nghiệp 35 1.2.3. Nội dung quản lý thu thuế của Nhà nước đối với doanh nghiệp 38 1.2.4. Quản lý thu thuế trong mối quan hệ với mức độ tuân thủ thuế của doanh nghiệp 47 1.2.5. Các yếu tố ảnh hưởng tới quản lý thu thuế nhằm tăng cường sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp 52 1.3. Kinh nghiệm quản lý thu thuế nhằm tăng cường sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp ở một số nước trên thế giới 58 1.3.1. Xu hướng đổi mới quản lý thu thuế của nhà nước nhằm tăng cường 58 iii sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp tại một số quốc gia 1.3.2. Những kinh nghiệm quản lý thu thuế của nhà nước nhằm tăng cường sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp 68 Chng 2 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ CỦA NHÀ NƯỚC NHẰM TĂNG CƯỜNG SỰ TUÂN THỦ THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HÀ NỘI 74 2.1. Thực trạng tuân thủ thuế của doanh nghiệp trên địa bàn Hà Nội 74 2.1.1. Tổng quan về doanh nghiệp trên địa bàn Hà nội giai đoạn 2000-2008 74 2.1.2. Thuế và các khoản nộp ngân sách của doanh nghiệp trên địa bàn 78 2.1.3. Đánh giá sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp trên địa bàn 79 2.1.4. Các yếu tố ảnh hưởng đến sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp 83 2.2 Thực trạng quản lý thu thuế của nhà nước nhằm tăng cường sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp trên địa bàn Hà Nội 97 2.2.1. Quan điểm, chiến lược quản lý thu thuế của Nhà nước giai đoạn 2005-2010 và kế hoạch quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp trên địa bàn Hà Nội 97 2.2.2. Thực trạng lập dự toán thu thuế đối với doanh nghiệp 103 2.2.3. Thực trạng tuyên truyền, hỗ trợ DN trên địa bàn 2.2.4. Thực trạng quản lý đăng ký, kế khai và nộp thuế 105 113 2.2.5. Thực trạng thanh tra thuế đối với doanh nghiệp 116 2.2.6. Thực trạng cưỡng chế thu nợ và hình phạt pháp luật về thuế 123 2.2.7. Thực trạng xử lý khiếu nại tố cáo về thuế 128 2.3. Đánh giá thực trạng quản lý thu thuế của Nhà nước nhằm tăng cường sự tuân thủ của doanh nghiệp trên địa bàn Hà Nội 131 2.3.1. Ưu điểm 132 2.3.2. Hạn chế 133 iv 2.3.3. Ngun nhân 136 Chương 3 CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ CỦA NHÀ NƯỚC NHẰM TĂNG CƯỜNG SỰ TN THỦ THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HÀ NỘI 143 3.1 Đổi mới quan điểm và chiến lược quản lý thu thuế của Nhà nước nhằm tăng cường sự tn thủ thuế của doanh nghiệp trên địa bàn Hà Nội 143 3.1.1. Đổi mới quan điểm quản lý thu thuế của nhà nước đối với doanh nghiệp 143 3.1.2. Xây dựng chiến lược quản lý sự nộp thuế của doanh nghiệp trong mối quan hệ với mức độ tn thủ thuế 145 3.2 Các giải pháp hồn thiện quản lý thu thuế nhằm tăng cường sự tn thủ thuế của doanh nghiệp trên địa bàn Hà Nội 154 3.2.1. Hồn thiện lập dự tốn thu thuế đối với DN 154 3.2.2. Giải pháp hồn thiện hoạt động tun truyền hỗ trợ 156 3.2.3 Giải pháp hồn thiện quản lý đăng ký, kê khai và nộp thuế 165 3.2.4. Giải pháp hồn thiện thanh tra và kiểm tra thuế 169 3.2.5. Giải pháp hồn thiện hoạt động cưỡng chế thu nợ và hình phạt về thuế 177 3.2.6. Giải pháp hồn thiện hoạt động xử lý khiếu nại, tố cáo về thuế 181 3.3. Kiến nghị điều kiện thực thi các giải pháp hồn thiện quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp trên địa bàn Hà Nội 184 3.3.1. Kiến nghị đối với cơ quan thuế 184 3.3.2. Kiến nghị đối với các cơ quan nhà nước và các tổ chức có liên quan 190 KẾT LUẬN 193 DANH MỤC CÁC CƠNG TRÌNH CƠNG BỐ CỦA TÁC GIẢ 196 TÀI LIỆU THAM KHẢO 197 PHỤ LỤC 204 v DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT TRONG LUẬN ÁN ATO Cơ quan thuế Australia CTCP Công ty cổ phần DN Doanh nghiệp DNNN Doanh nghiệp nhà nước DNTN Doanh nghiệp tư nhân DNVVN Doanh nghiệp vừa và nhỏ ĐKKKNT Đăng ký, kê khai và nộp thuế ĐTNT Đối tượng nộp thuế HTTT Hệ thống thông tin IMF Quỹ tiền tệ quốc tế IRAS Cơ quan thu nội địa Singapore IRS Cơ quan thu nội địa Mỹ LĐ Lao động LTU Bộ phận quản lý các doanh nghiệp lớn OECD Tổ chức các nước phát triển SSKT Sổ sách kế toán SXKD Sản xuất kinh doanh TKTN Tự khai tự nộp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TTHT Tuyên truyền hỗ trợ VAT Thuế giá trị gia tăng VND Việt Nam đồng WB Ngân hàng thế giới vi DANH MỤC CÁC BẢNG TRONG LUẬN ÁN STT Tên bảng Trang Bảng 1.1 Các chỉ số đặc trưng cho các cấp độ tuân thủ thuế của DN 17 Bảng 1.2 Ma trận cấp độ tuân thủ thuế và hành vi của cơ quan quản lý thu thuế 221 Bảng 2.1 Tỷ lệ DN trên địa bàn Hà Nội theo quy mô lao động và vốn, 2001-2008 75 Bảng 2.2 Tỷ lệ doanh nghiệp theo ngành kinh tế trên địa bàn Hà Nội, 2000-2008 223 Bảng 2.3 Tỷ lệ doanh nghiệp lãi lỗ trên địa bàn Hà Nội 2001-2008 223 Bảng 2.4 Thu NSNN từ doanh nghiệp trên địa bàn Hà Nội, 2003-2008 79 Bảng 2.5 Đóng góp của doanh nghiệp lớn trong tổng thu NSNN từ doanh nghiệp trên địa bàn Hà Nội, 2003-2008 224 Bảng 2.6 Các chỉ số đặc trưng cho từng cấp độ tuân thủ thuế của doanh nghiệp trên địa bàn Hà Nội 81 Bảng 2.7 Cấp độ tuân thủ thuế của doanh nghiệp theo quy mô 224 Bảng 2.8 Cấp độ tuân thủ thuế của doanh nghiệp trên địa bàn Hà Nội theo loại hình doanh nghiệp 224 Bảng 2.9 Tỷ lệ doanh nghiệp ở từng cấp độ tuân thủ thuộc các nhóm doanh nghiệp có đặc điểm hoạt động khác nhau 84 Bảng 2.10 Tỷ lệ doanh nghiệp theo cấp độ tuân thủ ở các nhóm doanh nghiệp bị ảnh hưởng khác nhau bởi các yếu tố tâm lý 89 Bảng 2.11 Tỷ lệ doanh nghiệp trên địa bàn Hà Nội ở các cấp độ tuân thủ đánh giá về hiệu quả chi tiêu các khoản thu từ thuế 225 Bảng 2.12 Tỷ lệ doanh nghiệp trên địa bàn Hà Nội ở từng cấp độ tuân thủ phản ứng với trách nhiệm nộp thuế (%) 225 Bảng 2.13 Tỷ lệ doanh nghiệp bị truy thu thuế và nợ khó thu trên địa bàn Hà Nội (2003-2008) 106 vii Bảng 2.14 Đánh giá của doanh nghiệp trên địa bàn Hà Nội về hoạt động quản lý đăng ký thuế, kê khai, nộp thuế 226 Bảng 2.15 Chất lượng cán bộ thuế tại thời điểm 31/12/2008 227 Bảng 2.16 Đánh giá của doanh nghiệp trên địa bàn về xử lý khiếu nại, tố cáo 129 Bảng 3.1 Tầm quan trọng của các giải pháp quản lý sự nộp thuế của doanh nghiệp theo cấp độ tuân thủ thuế 227 viii DANH MỤC CÁC HÌNH VÀ SƠ ĐỒ TRONG LUẬN ÁN STT Tên hình Trang Hình 2.1 Tốc độ tăng trưởng về số lượng doanh nghiệp trên địa bàn Hà Nội 2001-2008 74 Hình 2.2 Tỷ lệ doanh nghiệp theo loại hình sở hữu trên địa bàn Hà Nội (tính đến tháng 12/2008) 218 Hình 2.3 Hiệu quả SXKD của các doanh nghiệp trên địa bàn Hà Nội, 2001-2008 78 Hình 2.4 Chỉ số trung bình (M) cho mỗi cấp độ tuân thủ thuế của doanh nghiệp trên địa bàn Hà Nội 218 Hình 2.5 Tỷ lệ DN trên địa bàn Hà Nội theo từng cấp độ tuân thủ thuế 81 Hình 2.6 Tỷ lệ doanh nghiệp ở mỗi cấp độ tuân thủ thuộc hai nhóm phân biệt về tỷ suất lợi nhuận ngành 92 Hình 2.7 Tỷ lệ doanh nghiệp ở mỗi cấp độ tuân thủ thuộc hai nhóm chịu ảnh hưởng khác nhau của các tác động lạm phát và lãi suất (%) 93 Hình 2.8 Tỷ lệ DN ở mỗi cấp độ tuân thủ thuộc 2 nhóm DN nhận định khác nhau về quản lý thu thuế của nhà nước trên địa bàn Hà Nội 95 Hình 2.9 Tỷ lệ doanh nghiệp theo cấp độ tuân thủ ở hai nhóm bị ảnh hưởng khác nhau bởi dư luận xã hội về sự tuân thủ thuế 96 Hình 2.10 Dự toán thu thuế đối với doanh nghiệp trên địa bàn Hà Nội năm sau so với năm trước (giai đoạn 2002-2008) 104 Hình 2.11 Nhu cầu về dịch vụ hỗ trợ tư vấn thuế của doanh nghiệp trên địa bàn Hà Nội trong thời gian tới 219 Hình 2.12 Đánh giá của doanh nghiệp về hoạt động tuyên truyền thuế trên địa bàn Hà Nội 108 Hình 2.13 Đánh giá của doanh nghiệp về dịch vụ hỗ trợ thuế trên địa bàn Hà Nội 109 [...]... phí tuân thủ và thích ứng đối với DN, tăng sự tin tưởng của DN đối với cơ quan thu . 1.2. Quản lý thu thuế của nhà nước nhằm tăng cường sự tuân thủ thu của doanh nghiệp 1.2.1. Khái niệm và mục tiêu quản lý thu thuế của nhà nước đối với DN 1.2.1.1. Quản lý thu thuế Quản lý thu thuế của nhà nước là một nội dung của quản lý thu - một lĩnh vực quản lý hành chính cơng của Nhà nước. Quản lý thu thuế. .. khảo, kết cấu của luận án gồm 3 chương: Chương 1: Cơ sở lý luận về sự tuân thủ thu của doanh nghiệp và quản lý thu thuế của nhà nước Chương 2: Thực trạng quản lý thu thuế của nhà nước nhằm tăng cường sự tuân thủ thu của doanh nghiệp trên địa bàn Hà Nội Chương 3: Các giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế của nhà nước nhằm tăng cường sự tuân thủ thu của các doanh nghiệp trên địa bàn Hà Nội./. ... doanh nghiệp 10 1.1.1. Nộp thu - nghĩa vụ tất yếu của doanh nghiệp 10 1.1.2. Sự tuân thủ thu của doanh nghiệp 11 1.1.3. Các yếu tố ảnh hưởng đến sự tuân thủ thu của doanh nghiệp 18 1.2. Quản lý thu thuế của nhà nước nhằm tăng cường sự tuân thủ thu của doanh nghiệp 32 1.2.1. Khái niệm và mục tiêu của quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp 32 1.2.2. Bản chất quản lý thu thuế của Nhà nước. .. nước đối với doanh nghiệp 35 1.2.3. Nội dung quản lý thu thuế của Nhà nước đối với doanh nghiệp 38 1.2.4. Quản lý thu thuế trong mối quan hệ với mức độ tuân thủ thu của doanh nghiệp 47 1.2.5. Các yếu tố ảnh hưởng tới quản lý thu thuế nhằm tăng cường sự tuân thủ thu của doanh nghiệp 52 1.3. Kinh nghiệm quản lý thu thuế nhằm tăng cường sự tuân thủ thu của doanh nghiệp ở một số nước trên thế... khách hàng và sự tuân thủ của họ để đảm bảo mục tiêu quản lý thu thuế. 1.2.3. Nội dung quản lý thu thuế của Nhà nước đối với doanh nghiệp Nội dung quản lý thu thuế là những hoạt động đã mà cơ quan thu các cấp phải thực hiện trong quá trình quản lý thu thuế. Nội dung quản lý thu thuế đối với DN trả lời câu hỏi các cơ quan quản lý thu thuế phải làm gì để đảm bảo sự tuân thủ thu của DN. Quản lý thu. .. CƯỜNG SỰ TUÂN THỦ THU CỦA DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HÀ NỘI 143 3.1 Đổi mới quan điểm và chiến lược quản lý thu thuế của Nhà nước nhằm tăng cường sự tuân thủ thu của doanh nghiệp trên địa bàn Hà Nội 143 3.1.1. Đổi mới quan điểm quản lý thu thuế của nhà nước đối với doanh nghiệp 143 3.1.2. Xây dựng chiến lược quản lý sự nộp thu của doanh nghiệp trong mối quan hệ với mức độ tuân thủ thu 145... về sự tuân thủ thu của DN, quản lý thu thuế của nhà nước đối với DN; (2) Làm rõ thực trạng tuân thủ thu của DN trên địa bàn Hà Nội, tình hình quản lý thu thuế trên địa bàn nhằm tăng cường sự tuân thủ thu của DN (3) Đề xuất các quan điểm và giải pháp cơ bản trong quản lý thu thuế đối với DN nhằm tăng cường sự tuân thủ của DN trên địa bàn trong giai đoạn tới. 4. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu. .. nộp thu , trưng thu tiền thu , kiểm tra thu , và đảm bảo trách nhiệm pháp luật về thu [11, tr.18]. Theo luật quản lý thu ở Việt Nam, quản lý thu thuế là quá trình thực thi các chức năng quản lý từ quản lý đăng ký thu , kê khai thu , nộp thu , ấn định thu ; quản lý hoàn thu , miễn thu , giảm thu ; quản lý xoá nợ tiền thu , tiền phạt; quản lý thông tin về người nộp thu ; kiểm tra, thanh tra thu ;... lý luận về quản lý thu thuế nhà nước đối với DN nhằm tăng cường sự tuân thủ của DN đặc biệt là sự tuân thủ tự nguyện. - Tiến hành khảo sát và nghiên cứu hành vi tuân thủ thu như là một biến số đại diện cho sự tuân thủ thu của DN trên địa bàn Hà Nội; nghiên cứu các yếu tố thu c các nhóm khác nhau tác động đến sự tuân thủ thu của DN và khẳng định vai trò quản lý thu thuế của Nhà nước trong việc... thu thuế cho NSNN. Bộ GIáO DụC Và ĐàO TạO Bộ GIáO DụC Và ĐàO TạOBộ GIáO DụC Và ĐàO TạO Bộ GIáO DụC Và ĐàO TạO TRƯờNG ĐạI HọC KINH Tế QUốC DÂN *** NGUYễN THị Lệ TH NGUN THÞ LƯ THNGUN THÞ LƯ TH NGUN THÞ LƯ TH HOàN THIệN QUảN Lý THU THUế CủA NHà NƯớC NHằM HOàN THIệN QUảN Lý THU THUế CủA NHà NƯớC NHằMHOàN THIệN QUảN Lý THU THUế CủA NHà NƯớC NHằM HOàN THIệN QUảN Lý THU THUế . NHằMHOàN THIệN QUảN Lý THU THUế CủA NHà NƯớC NHằMHOàN THIệN QUảN Lý THU THUế CủA NHà NƯớC NHằM TĂNG CƯờNG Sự TUÂN THủ THU CủA DOANH NGHIệP TĂNG CƯờNG. NHằMHOàN THIệN QUảN Lý THU THUế CủA NHà NƯớC NHằMHOàN THIệN QUảN Lý THU THUế CủA NHà NƯớC NHằM TĂNG CƯờNG Sự TUÂN THủ THU CủA DOANH NGHIệP TĂNG CƯờNG
