Lý luận phân tích báo cáo tài ngân hàng Lý luận phân tích báo cáo tài ngân hàng Bởi: Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo tài ngân hàng Khái niệm Hệ thống BCTC tài gồm văn đặc biệt riêng có hệ thống kế toán tiêu chuẩn hoá phạm vi quốc tế nguyên tắc chuẩn mực BCTC phần chiếm vị trí quan trọng báo cáo thường niên NHTM Sở dĩ báo cáo tài hệ thống lẽ người ta muốn nhấn mạnh đến quan hệ chặt chẽ hữu chúng Mỗi BCTC riêng biệt cung cấp cho người đọc khía cạnh hữu ích khác có kết mang tính khái quát tình hình tài kết hợp BCTC Xét mặt học thuật, BCTC định nghĩa là: “ BC trình bày tổng quát, phản ánh cách tổng hợp tình hình tài sản, khoản nợ, nguồn hình thành tài sản, tình hình tài kết kinh doanh kì ngân hàng” Vai trò, vị trí BCTC Báo cáo tài có vai trò to lớn thực tiễn hoạt động kinh doanh ngân hàng, thấy rõ điều qua nét sau: ? BCTC trình bày tổng quát, phản ánh tổng hợp tài sản, nguồn vốn toàn tình hình tài NH dạng số giúp người đọc nắm bắt cách trực quan thực tiễn hoạt động ngân hàng kì ? BCTC nhằm cung cấp thông tin cần thiết phục vụ nhà quản trị NHTM đối tượng kinh doanh khác, như: cổ đông, nhà quản lý cấp trên… ? BCTC cung cấp thông tin kinh tế, tài chủ yếu để đánh giá tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh, thực trạng tài NHTM, giúp cho việc kiểm tra, giám sát tình hình sử dụng vốn khả huy động nguồn vốn vào hoạt động kinh doanh NHTM 1/20 Lý luận phân tích báo cáo tài ngân hàng ? Các tiêu, số liệu BCTC sở quan trọng để tính tiêu khác, nhằm đánh giá hiệu sử dụng vốn, hiệu trình kinh doanh ngân hàng ? Những thông tin BCTC quan trọng việc phân tích, nghiên cứu, phát khả tiềm tàng, quan trọng để định quản lý, điều hành hoạt động kinh doanh đầu tư vào ngân hàng chủ sở hữu, nhà đầu tư… ? Nhưng BCTC quan trọng để xây dựng kế hoạch kinh tế- kỹ thuật, tài NHTM, khoa học để đề hệ thống biện pháp xác thực nhằm tăng cường quản trị ngân hàng, không ngừng nâng cao hiệu sử dụng vốn, nâng cao hiệu kinh doanh, tăng lợi nhuận cho NHTM Các báo cáo tài NHTM Hệ thống BCTC NHTM có báo cáo, cụ thể là: ? Bảng cân đối kế toán ? Báo cáo kết hoạt động kinh doanh ? Báo cáo lưu chuyển tiền tệ ? Thuyết minh báo cáo tài Ba báo cáo đầu trọng tâm phân tích khoá luận khoá luận xin trình bày khái quát kết cấu báo cáo sau: Bảng cân đối kế toán Bảng cân đối kế toán (BCĐKT) báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tổng quát tổng giá trị tài sản có nguồn hình thành tài sản NHTM thời điểm định (thời điểm lập báo cáo) Trong đó, tài sản mà ngân hàng sử dụng, mà chủ yếu khoản tín dụng đầu tư tài sản nợ tài sản mà ngân hàng phải toán mà chủ yếu khoản tiền gửi khách hàng vốn chủ sở hữu BCĐKT phản ánh điều kiện tài NHTM thời điểm định Các số liệu BCĐKT phản ánh số dư nên chúng thay đổi từ thời điểm qua thời điểm khác Được ví tranh trưng bày tình hình tài tài thời điểm cuối năm, dựa BCĐKT ta tính tiêu tài Nhờ vậy, BCĐKT trở thành cộng cụ tốt để so sánh tiêu tài thời kỳ khác đồng thời tạo cách nhìn tổng quát cấu biến đổi BCĐ 2/20 Lý luận phân tích báo cáo tài ngân hàng BCĐKT trình bày thành phần Tài sản Nguồn vốn với điều kiện ràng buộc là: tài sản có = nợ phải trả + vốn chủ sở hữu Các khoản mục cụ thể là: Tài sản: Phản ánh toàn giá trị tài sản có NHTM gồm: - Tiền mặt (ngân quỹ): khoản mục bao gồm TM quỹ, tiền gửi NHNN tiền gửi tổ chức tín dụng khác Đây khoản mục có tính lỏng cao toàn tài sản ngân hàng dược sử dụng nhằm mục đích đáp ứng yêu cầu quản lý NHNN, yêu cầu rút tiền mặt, vay vốn yêu cầu chi trả khác hàng ngày NHTM Dù có tính lỏng cao xét tính sinh lời khoản mục có tính sinh lời thấp không đem lại lợi nhuận cho NHTM nên ngân hàng thường trì mức tối thiểu tổng tài sản có mà thường 2% tổng tài sản có - Cho vay: Gồm khoản tín dụng cấp cho cá nhân, tổ chức kinh tế đối tượng khác Đây khoản mục chiếm tỷ trọng cao tổng tài sản có ngân hàng mang lại nguồn thu lớn Thông thường, khoản mục thường chiếm từ 70- 80% tổng tài sản có NHTM - Đầu tư: Gồm chứng khoán mà chủ yếu thương phiếu, trài phiếu phủ, tín phiếu kho bạc… với đặc tính độ rủi ro thấp khả chuyển hoá thành tiền nhanh chóng - Tài sản cố định (TSCĐ): Bộ phận tài sản không sinh lời điều kiện để NHTM tiến hành hoạt động kinh doanh, tạo hình ảnh vị cho NHTM thị trường Vì tính chất không sinh lời loại tài sản nên ngân hàng hạn chế tỉ trọng phận mức hợp lý để tránh ảnh hưởng đến tình hình kinh doanh Theo quy định NHNN đầu tư cho TSCĐ NHTM không lớn 50% vốn tự có ngân hàng Khoản mục trình bày theo nguyên giá hao mòn - Tài sản có khác: 3/20 Lý luận phân tích báo cáo tài ngân hàng Chủ yếu khoản vốn trình toán mà NHTM phải thu gồm: khoản phải thu, khoản lãi cộng dồn dự thu, tài sản có kkhác khoản dự phòng rủi ro khác Nguồn vốn Bao gồm khoản nợ phải trả vốn chủ sở hữu - Nợ phải trả: gồm khoản vốn mà NHTM huy động từ bên ngoài, cụ thể là: Tiền gửi: cá nhân, tổ chức kinh tế, kho bạc nhà nước tổ chức tín dụng khác Tiền vay: Gồm vay NHNN, vay TCTD khác nước nước nhận vốn vay đồng tài trợ Vốn ủy thác đầu tư Phát hành giấy tờ có giá: trái phiếu, tín phiếu … để huy động vốn Tài sản nợ khác: khoản nợ phát sinh trình hoạt động NHTM gồm: khoản phải trả, khoản lãi cộng dồn dự trả tài sản nợ khác - Vốn quỹ: vốn thuộc sở hữu thân ngân hàng, hình thành từ phần góp chủ sở hữu từ lợi nhuận để lại gồm phần: Vốn góp chủ sở hữu ngân hàng để thành lập mở rộng hoạt động NHTM: vốn điều lệ, vốn đầu tư xây dựng bản, vốn khác Các quỹ hình thành trình hoạt động kinh doanh NHTM theo chế tài hành như: quỹ đầu tư phát triển, quỹ dự phòng tài chính… Lãi /lỗ kỳ trước Lãi/ lỗ kỳ Ngoài phận theo dõi BCĐKT, NHTM có phận tài sản theo dõi ngoại bảng, tài sản không thuộc quyền sở hữu NHTM như: tài sản giữ hộ, quản lý hộ khách hàng, giao dịch chưa thừa nhận tài sản nguồn vốn dạng cam kết bảo lãnh, cam kết mua bán hối đoái có kỳ hạn… 4/20 Lý luận phân tích báo cáo tài ngân hàng Báo cáo kết hoạt động kinh doanh( BCKQKD) Là báo cáo tổng hợp phản ánh tổng quát tình hình kết kinh doanh, phản ánh thu nhập hoạt động hoạt động khác qua kỳ kinh doanh (một kỳ kế toán) NHTM BCKQKD chi tiết theo hoạt động sản xuất kinh doanh hoạt động tài chính, hoạt động bất thường Theo quy định Việt nam, BCKQKD có thêm phần kê khai tình hình thực nghĩa vụ doanh nghiệp NSNN tình hình thực thuế giá trị gia tăng Báo cáo kết kinh doanh loại báo cáo tài quan trọng NHTM thông qua tiêu báo cáo giúp cho lãnh đạo ngân hàng quan quản lý, quan thuế, kiểm toán nắm thực trạng khoản thu nhập, chi phí, kết tài ngân hàng toàn hệ thống Từ giúp cho công tác lãnh đạo, điều hành, kiểm tra, kiểm toán có hiệu nhằm giúp NHTM hoàn thành kế hoạch tài kế hoạch nộp ngân sách quốc gia BCKQKD NHTM trình bày gồm phần: Phần I: Lãi, lỗ Phần II: Tình hình thực nghĩa vụ với Nhà Nước Trong phần I phản ánh khoản thu chi NHTM sau: (1) Thu từ lãi: khoản thu từ hoạt động tín dụng, đầu tư, từ khoản tiền gửi TCTD khác, bao gồm: lãi cho vay, lãi tiền gửi, thu lãi góp vốn mua cổ phần, thu khác hoạt động tín dụng… (2) Chi trả lãi: gồm khoản chi trả lãi tiền gửi, chi trả lãi tiền vay… (3) Thu nhập lãi ròng = (1) – (2) (4) Thu lãi: khoản thu nhập từ dịch vụ NHTM cung cấp cho khách hàng thu nhập hoạt động kinh doanh khác tạo ví dụ thu từ nghiệp vụ bảo lãnh, thu phí dịch vụ toán… (5) Chi lãi: gồm khoản chi chi khác hoạt động huy động vốn, chi dịch vụ toán ngân quỹ, chi tham gia thi trường tiền tệ, bào hiểm tiền gửi… (6) Thu nhập lãi = (4) – (5) (7) Thu nhập trước thuế = (3) + (6) (8) Thuế thu nhập 5/20 Lý luận phân tích báo cáo tài ngân hàng (9) Lợi nhuận sau thuế = (7) + (8) Đây khoản thu nhập lại sau thực nghĩa vụ với NSNN Báo cáo thu nhập tập trung vào tiêu lợi nhuận, nhiên hạn chế thu nhập lệ thuộc nhiều vào quan điểm kế toán trình hạch toán chi phí Một hạn chế khác nguyên tắc kế toán ghi nhận doanh thu quy định, theo doanh thu ghi nhận giao dịch hoàn thành việc toán lại xảy thời điểm khác Nhược điểm dẫn đến cần thiết báo cáo lưu chuyển tiền tệ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ BCLCTT báo cáo tài phản ánh khoản thu chi tiền kỳ NHTM hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư hoạt động tài Mục đích BCLCTT nhằm trình bày tiền tệ sinh cách NHTM sử dụng chúng kỳ báo cáo BCLCTT giải thích khác lợi nhuận NHTM dòng tiền có liên quan, cung cấp thông tin dòng tiền gắn liền với biến động tài sản, công nợ vốn chủ sở hữu Thông qua BCLCTT NHTM đánh giá khả tạo dòng tiền từ loại hoạt động ngân hàng để đáp ứng kịp thời khoản nợ cho chủ nợ, cổ tức cho cổ đông nộp thuế cho nhà nước Trên sở BCLCTT, nhà quản trị ngân hàng dự đoán dòng tiền phát sinh hoạt động kinh doanh để có biện pháp quản lý tương lai BCLCTT tổng hợp từ kết loại hoạt động NHTM tương ứng nội dung gồm phần: • Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Phần phản ánh toàn dòng tiền thu vào chi liên quan trực tiếp đến hoạt động kinh doanh NHTM tiền thu lãi cho vay, thu từ khoản phải thu khác…, chi phí tiền chi lãi tiền gửi cho khách hàng, tiền toán cho công nhân tiền lương BHXH…, chi phí khác tiền (chi phí văn phòng phẩm, công tác phí…) • Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư: Phản ánh toàn dòng tiền thu vào chi liên quan trực tiếp đến hoạt động đầu tư NHTM Hoạt động đầu tư bao gồm hai phần: Đầu tư sở vật chất kỹ thuật cho thân NHTM hoạt động xây dựng bản, mua sắm tài sản cố định 6/20 Lý luận phân tích báo cáo tài ngân hàng Đầu tư vào đơn vị khác hình thức liên doanh, đầu tư chứng khoán không phân biệt đầu tư ngắn hạn hay dài hạn Dòng tiền lưu chuyển tính gồm toàn khoản thu bán, lý tài sản cố định, thu hồi khoản đầu tư vào đơn vị khác… khoản chi xây dưng, mua sắm tài sản cố định, chi đầu tư vào lĩnh vực khác • Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Phản ánh toàn dòng tiền thu vào chi liên quan trực tiếp đến nghiệp vụ làm tăng, giảm vốn kinh doanh NHTM góp vốn liên doanh, vay vốn dân chúng tổ chức tài quốc tế như: IMF, WB…vv (không phân biệt vay dài hạn hay ngắn hạn), nhận vốn liên doanh, phát hành cổ phiếu hay trái phiếu, trả nợ vay… Dòng tiền lưu chuyển tính bao gồm toàn khoản thu chi liên quan tiền vay nhận được, tiền nhận nhận góp vốn liên doanh tiền, phát hành cổ phiếu, trái phiếu tiền, thu lãi tiền gửi… Báo cáo lưu chuyển tiền tệ kết hợp với BCKQKD BCĐKT điều quan trọng: chất lượng lợi nhuận thông qua dòng ngân lưu ròng từ hoạt động kinh doanh tạo Vì lí lợi nhuận khả toán liên quan đến cả, lợi nhuận cao nghĩa tình hình tài NHTM vững mạnh khả toán tốt BCLCTT giúp cho nhà phân tích giải thích nguyên nhân thay đổi tình hình tài sản, nguồn vốn, khả toán NHTM mà công cụ quan trọng để hoạch định ngân sách- kế hoạch tiền mặt tương lai Phân tích BCTC Khái niệm phân tích BCTC Xác định chỗ đứng cho mạch máu kinh tế quốc dân, NHTM nhân tố tích cực thiếu trình thúc đẩy phát triển kinh tế Thông qua phát triển tầm vĩ mô mà thân NHTM thực mục tiêu lợi nhuận, tăng trưởng phát triển Nhưng để có kết dễ dàng, tổng hợp nỗ lực tự thân thân ngân hàng thực tiễn hoạt động kinh doanh đầy khó khăn thử thách môi trường mang tính nhạy cảm canh tranh cao độ đồng thời chứa đựng đầy rủi ro Và nỗ lực mệt mỏi có kết thiếu mắt nhìn toàn diện, trung thực thân thực trạng NHTM Việc thường xuyên nhìn lại để thấy điểm mạnh, điểm yếu cách để NHTM cạnh tranh có hiệu đưa dược biện pháp để khắc phục nhược điểm 7/20 Lý luận phân tích báo cáo tài ngân hàng phát huy ưu điểm Phân tích BCTC cách để thực điều Thông qua phân tích BCTC nhà quản trị ngân hàng có mắt nhìn toàn diện ngân hàng tất khía cạnh Phân tích BCTC yêu cầu tất yếu khách quan, đời phát triển từ đòi hỏi đời sống kinh tế, từ yêu cầu phải quản lý khoa học có hiệu hoạt động kinh doanh NHTM Nó công cụ thiếu nhà quản lý kinh tế, hình thức biểu chức tổ chức quản lý kinh tế Nhà nước Việc phân tích BCTC trình tính toán tỷ số mà trình tìm hiểu kết quản lý điều hành tài đơn vị phản ánh BCTC Phân tích BCTC đánh giá làm được, dự kiến xảy sở kiến nghị biện pháp để tận dụng triệt để điểm mạnh khắc phục điểm yếu Đồng thời phân tích BCTC cần thiết cho số báo cáo tài “ biết nói” để người sử dụng chúng hiểu rõ tình hình tài đơn vị mục tiêu, phương pháp hoạt động nhà quản lý đơn vị kinh tế Vây tóm lại, phân tích BCTC trình xem xét, kiểm tra, đối chiếu so sánh số liệu tài hành khứ phương pháp thích hợp nhằm mục đích đánh giá, dự tính rủi ro tiềm tương lai Vai trò, vị trí phân tích BCTC ngân hàng Việc phân tích BCTC nhu cầu tất yếu, tự thân NHTM ý nghĩa, vai trò quan trọng Cụ thể là: - Phân tích BCTC giúp cho nhà quản trị ngân hàng nhìn nhận toàn diện mặt NHTM kỳ hoạt động qua cách khách quan tương đối trung thực Bên cạnh đó, việc phân tích giúp nhà quản trị hiểu rõ nguyên nhân gây biến động tiêu, khoản mục BCTC; nhân biết nhân tố ảnh hưởng đến khoản mục để từ có biện pháp đối phó thích hợp nhằm hạn chế nhược điểm phát huy ưu điểm thân NHTM, nâng cao tính cạnh tranh - Phân tích BCTC giúp nhà quản trị NHTM nhận biết dự đoán trước rủi ro tiềm tương lai Bởi rủi ro nguy lúc gặp phải gây hậu to lớn cho ngân hàng, việc nhận biết rủi ro giúp nhà quản trị ngân hàng có biện pháp phòng ngừa thích hợp Đối lập với rủi ro, tiềm hội mang đến cho NHTM điều kiện làm ăn vô thuận lợi Nhận biết điều bước đầu thắng lợi ngân hàng đường đến mục tiêu phát triển 8/20 Lý luận phân tích báo cáo tài ngân hàng - Phân tích BCTC góp phần đưa định hướng cho định Ban giám đốc định tài dự thảo tài tương lai kế hoạch đầu tư, kế hoạch ngân quỹ… - Phân tích BCTC công cụ tay nhà quản trị để kiểm soát hoạt động quản lý đơn vị tính hiệu tính đầy đủ Các phương pháp phân tích BCTC Phương pháp so sánh Đây phương pháp sử dụng phổ biến phân tích để đánh giá kết quả, xác định vị trí xu hướng biến động tiêu phân tích thường thực bước khởi đầu việc phân tích, đánh giá Về kỹ thuật so sánh có: ? So sánh số tuyệt đối Cho biết khối lượng, quy mô tiêu phân tích biểu tiền mà ngân hàng đạt tế so với kì trước kì kế hoạch ? So sánh số tương đối Số tương đối phản ánh kết cấu, mối quan hệ, tốc độ phát triển mức độ phổ biến tiêu kinh tế So sánh số tương đối giúp thấy tỷ trọng vị trí phận tổng thể, thấy tốc độ tăng trưởng tiêu ? So sánh số bình quân Số bình quân tính cách san chênh lệch trị số tiêu phân tích nhằm phản ánh đặc điểm điển hình tiêu phân tích Thông qua việc so sánh thấy mức độ ngân hàng đạt so với bình quân chung ngành Phương pháp phân tổ Là phương pháp vào hay số tiêu thức để tiến hành phân chia tiêu kinh tế tổng hợp thành nhiều tiêu chi tiết Ví dụ, phân tích nợ hạn, vào tiêu thức thời gian chia nợ hạn thành: nợ từ đến 90 ngày, từ 91 đến 180 ngày, từ 181 đến 360 ngày nợ > 360 ngày hay vào tiêu thức không gian, ta có: nợ hạn thị trường I nợ hạn thị trường II 9/20 Lý luận phân tích báo cáo tài ngân hàng Phương pháp phân tích tỉ lệ Một tỉ lệ biểu mối quan hệ tiêu với tiêu khác Bản chất phương pháp phân tích tỉ lệ thực so sánh tỉ lệ để thấy xu hướng phát triển tượng Việc thiết lập tiêu dạng tỷ lệ phương pháp phân tích tối ưu phép phân tích mang tính so sánh nên phương pháp tỷ lệ xem công cụ tốt phân tích Phân tích tỷ lệ giúp cho nhà phân tích nhìn thấy mối quan hệ làm bộc lộ điều kiện xu mà xu thường ghi lại kiểm tra phận cấu thành riêng rẽ tỷ số Nhò đó, nhà phân tích nhìn thấu suốt bên hoạt động ngân hàng Phương pháp DuPont Là phương pháp phân tích tỉ lệ sơ cấp (phản ánh tượng) thành tỉ lệ thứ cấp (phản ánh nhân tố ảnh hưởng) Theo chu trình này, người ta xây dựng chuỗi tỉ lệ có mối quan hệ nhân với Ví dụ: Ta thiết lập tỉ lệ: 10/20 Lý luận phân tích báo cáo tài ngân hàng Phương pháp thay liên hoàn Là phương pháp xác định ảnh hưởng nhân tố đến kết kinh tế cách thay liên tiếp nhân tố từ giá trị kì trước hay kì kế hoạch sang tế để xác định trị số tiêu kinh tế nhân tố thay đổi Sau đó, so sánh tiêu trị số vừa tính với tiêu chưa có biến đổi nhân tố cần xác định tính mức độ ảnh hưởng nhân tố Phương pháp sử dụng nhân tố ảnh hưởng đến tiêu có mối quan hệ tích số, thương số hay kết hợp tích số thương số Phương pháp số Chỉ số tiêu tương đối biểu mối quan hệ so sánh mức độ tượng kinh tế Muốn sử dụng phương pháp này, nhà phân tích phải xây dựng mô hình số phản ánh mối quan hệ nhân tố đến tiêu nghiên cứu Trong số nhân tố, phải giả định có nhân tố thay đổi cố định nhân tố khác Nếu phản ánh biến động nhân tố chất lượng tiêu số lượng cố định tế; phản ánh biến đổi nhân tố số lượng tiêu chất lượng cố định kì kế hoạch hay kì trước Phương pháp cân đối Trong trình hoạt động kinh doanh ngân hàng nhiều mối quan hệ cân đối hình thành Cân đối cân hai mặt yếu tố với trình kinh doanh, số quan hệ cân đối sau: tài sản nguồn vốn, nguồn thu nguồn chi, nhu cầu sử dụng vốn khả toán… Theo phương pháp này, để tính mức độ ảnh hưởng nhân tố đến tiêu tổng hợp cần tính chênh lệch thực tế với kế hoạch nhân tố mà không cần quan tâm đến nhân tố khác Phương pháp hồi quy Là phương pháp sử dụng hàm số để khảo sát (các phương trình hồi quy) đưa kết luận chất mối quan hệ liệu xu hướng phát triển tượng tương lai Có phương pháp hồi quy: -Phương pháp hồi quy đơn: Dùng để xét mối quan hệ biến kết biến giải thích 11/20 Lý luận phân tích báo cáo tài ngân hàng - Phương pháp hồi quy bội: dùng để phân tích mối quan hệ gữa nhiều biến số độc lập ảnh hưởng đến biến phụ thuộc Nội dung tiêu phân tích chủ yếu Đánh giá khái quát tình hình tài sản - nguồn vốn Đánh giá khái quát tình hình tài sản nguồn vốn nội dung đánh giá đầu tiên, làm tốt công tác đánh giá đem lại cho nhà quản trị ngân hàng nhìn tổng quát quy mô cấu tài sản- nguồn vốn ngân hàng - điều giúp cho nhà quản trị có mằt nhìn bao quát vào nội dung phân tích cụ thể Các nội dung phân tích thường là: ? Phân tích tình hình biến động tài sản- nguồn vốn ? Phân tích cấu tài sản, thông qua tiêu: ? Phân tích cấu nguồn vốn thông qua tiêu: 12/20 Lý luận phân tích báo cáo tài ngân hàng Phân tích tình hình nguồn vốn Để hoạt động kinh doanh ngân hàng phải có số vốn điều lệ ban đầu phù hợp với quy định luật pháp Tuy nhiên, số vốn tự có toàn số vốn mà ngân hàng cần để tiến hành hoạt động kinh doanh số lượng vốn nhỏ bé Trong cấu nguồn vốn ngân hàng khoản mục vốn huy động khoản mục chiếm tỷ trọng lớn nguồn vốn để NHTM tiến hành hoạt động kinh doanh thực tiễn Do vây, đánh giá tình hình huy động vốn nội dung luôn dược đề cập để phân tích : phân tích vốn tự có phân tích vốn huy động ? Phân tích vốn tự có, gồm nội dung sau : - Phân tích tình hình biến động vốn tự có - Phân tích mức độ an toàn vốn thông qua hệ số Cook ? Phân tích vốn huy động Vì tính chất đặc biệt quan trọng vốn huy động hoạt động kinh doanh ngân hàng mà đánh giá tình hình huy động vốn nhà quản trị cần phân tích đầy đủ nội dung sau đây: - Mức độ tăng trưởng nguồn vốn huy động - Cơ cấu nguồn vốn huy động: bao gồm 13/20 Lý luận phân tích báo cáo tài ngân hàng Đánh giá tình hình sử dụng vốn Huy động lượng vốn nhàn rỗi khổng lồ từ kinh tế, NHTM sử dụng số vốn vào họat động kinh doanh Một phần số vốn dùng để đáp ứng yêu cầu dự trữ gồm dự trữ bắt buộc dự trữ đảm bảo khả toán, phần lại ngân hàng sử dụng để cấp tín dụng cho chủ thể cần vốn kinh tế phần dùng để tiến hành hoạt động đầu tư Vì nội dung phân tích phân tích phân tích tình hình dự trữ cho vay NHTM Phân tích tình hình dự trữ: gồm phân tích DTBB DT đảm bảo khả toán ? Phân tích dự trữ bắt buộc (DTBB), gồm tiêu phân tích sau: 14/20 Lý luận phân tích báo cáo tài ngân hàng ? Phân tích dự trữ đảm bảo khả toán, thực thông qua xem xét, tính toán khoản khả toán cuối hệ số: Phân tích tình hình cho vay Nhà quản trị đánh giá nội dung quan tâm đánh giá đến quy mô cấu hoạt động tín dụng thông qua số tiêu sau: ? Sự biến động tổng dư nợ tín dụng Cho vay khách hàng ≤ 15% vốn tự có Khi đánh giá hoạt động tín dụng, nhà phân tích quan tâm đến việc thực tiêu nhằm đảm bảo an toàn kinh doanh như: chấp hành qui định hạn mức cho vay, hạn mức bảo lãnh tối đa với khách hàng vốn tự có ngân hàng 15/20 Lý luận phân tích báo cáo tài ngân hàng Phân tích chất lượng tín dụng ngân hàng thực thông qua việc tính toán, xác định tiêu sau: • Xác định tổng số nợ hạn NHTM • Tỷ lệ: Nợ hạn/ Tổng dư nợ • Tỷ lệ: Nợ trắng/ Tổng dư nợ Tỷ lệ nợ hạn cao không báo động phát sinh khoản phải lý lớn tương lai mà thể giảm sút thu nhập khoản nợ không đem lại lợi nhuận lợi nhuận ít, không đáng kể Do vậy, mức mong muốn nhà quản trị ngân hàng tỷ lệ không 3% Nội dung thứ ba phần đánh giá đánh giá khả bù đắp rủi ro ngân hàng Đối với khoản nợ hạn ngân hàng phải trích lập dự phòng theo tỷ lệ quy định dựa thời gian hạn khoản nợ Nếu dự phòng trích không đủ để bù đắp ngân hàng phải sử dụng lợi nhuận thu kỳ hoạt động để trang trải Do đó, để đánh giá xem ngân hàng bù đắp khoản vay bị hay không nhà quản trị thường xem xét tiêu: hệ số khả bù đắp khoản cho vay bị mà công thức xác định sau: Hệ số nhỏ phản ánh ngân hàng khả bù đắp rủi ro từ khoản trích dự phòng Nếu cộng thêm vào tử số hệ số phần lãi thu từ hoạt động kinh doanh kỳ, nhà quản trị NHTM kiểm tra tất khoản thu nhập sẵn có để trang trải khoản cho vay bị trắng theo tiêu sau: = Phân tích tình hình thu nhập, chi phí khả sinh lời ngân hàng Phân tích tình hình thu nhập - chi phí Khi phân tích thu nhập chi phí, nhà quản trị ngân hàng thường xem xét biến động tổng thu nhập chi phí, kết cấu thu nhập, chi phí có hợp lý không mối quan hệ thu nhập chi phí biến động thu nhập chi phí mối liên hệ với quy mô tài sản, nguồn vốn thông qua tiêu: 16/20 Lý luận phân tích báo cáo tài ngân hàng Khi đánh giá tình hình thu nhập – chi phí nhà quản trị không phân tích hai nội dung cách riêng rẽ mà cần thiết phải xem xét mối quan hệ thu nhập chi phí ngân hàng thông qua tỷ lệ : tổng chi phí/ tổng thu nhập để thấy 100 đồng doanh thu ngân hàng đồng cho chi phí Xem xét nội dung cho nhà quản trị NHTM thấy chất lượng công tác quản lý chi phí ngân hàng để có biện pháp điều chỉnh cho công tác đạt kết tốt Phân tích khả sinh lời Khi phân tích tình hình thực tiêu lợi nhuận khả sinh lời, nhà phân tích thường đánh giá qui mô, tốc độ tăng lợi nhuận kì so với kì trước, mức độ ổn định lợi nhuận khoản thời gian định, xem xét mối quan hệ toán với thu nhập, quy mô tài sản, vốn chủ sở hữu… qua tiêu: 17/20 Lý luận phân tích báo cáo tài ngân hàng Trong đó, nhà quản trị ngân hàng đặc biệt trọng phân tích hai tiêu: ROA ROE Chỉ tiêu ROA dùng để đo lường khả sinh lời tài sản có ngân hàng Nó cho biết 100 đồng tài sản có tạo đồng lợi nhuận cho ngân hàng ROA cao chứng tỏ hiệu sử dụng tài sản cao trình độ quản lý tài sản ngân hàng tốt Cũng đo lường hiệu kinh doanh ngân hàng ROA, tiêu ROE cho biết 100 đồng vốn chủ ngân hàng tạo đồng lợi nhuận Nếu ROE cao mà ROA thấp chứng tỏ vốn tự có ngân hàng nhỏ, ngân hàng phụ thuộc nhiều vào nguồn vốn từ bên ngoài, đó, độ an toàn kinh doanh ngân hàng không cao e Phân tích lưu chuyển tiền tệ Phân tích lưu chuyển tiền tệ thực thông qua việc xem xét BCLCTT ngân hàng Một đặc điểm quan trọng BCLCTT so với báo cáo tài khác việc lập báo cáo dựa sở tiền mặt sở dồn tích báo cáo BCLCTT không công cụ giúp kiểm tra tính hợp lý khoản mục BCĐKT báo cáo hoạt động kinh doanh mà sở để tính toán số để đánh giá khả toán, tình hình hoạt động khả linh động mặt tài ngân hàng Việc phân tích lưu chuyển tiền tệ bao gồm hai nội dung là: phân tích hệ số dòng tiền phân tích dự báo kế hoạch tiền tệ Trong giới hạn khóa luận xin trình bày tập trung vào phân tích hệ số dòng tiền, cụ thể sau: ? Hệ số dòng tiền vào từ hoạt động kinh doanh so tổng dòng tiền vào Hệ số cung cấp cho người đọc tỉ lệ, mức độ lực tạo nguồn tiền từ hoạt động kinh doanh ngân hàng Thông thường, tỉ lệ chiếm cao (trên 18/20 Lý luận phân tích báo cáo tài ngân hàng 80%) nguồn tiền chủ yếu dùng trang trải hoạt động đầu tư dài hạn trả cổ tức khoản vay ngắn hạn, dài hạn Tuy nhiên, phân tích cần đặt chúng bối cảnh cụ thể; chiến lược tình hình kinh doanh thời kì Một cách phân tích thường liên hệ mang hệ số so với kì trước để thấy xu hướng tăng trưởng hay ổn định so với ngân hàng tiêu biểu ngành hay tiêu bình quân ngành để đo lường biến đổi chung tình hình kinh doanh đặc điểm dòng ngân lưu ? Hệ số dòng tiền vào từ hoạt động đầu tư so với tổng dòng tiền vào Hoạt động đầu tư nét đặc trưng ngân hàng kinh tế thị trường Tiền tệ tính toán theo giá trị thời gian, đồng tiền có môi trường lưu chuyển thông suốt chủ yếu thị trường chứng khoán Ngoài ra, ngân hàng thường đầu tư vào lĩnh vực dài hạn khác: đầu tư kinh doanh bất động sản, cho thuê dài hạn tài sản cố định, liên doanh, hùn vốn nhằm mục đích tìm kiếm nguồn thu nhập ổn định lâu dài Dòng ngân lưu để gia tăng khoản đầu tư, ngược lại thu hồi khoản đầu tư thể báo cáo lưu chuyển tiền tệ dòng ngân lưu vào Tuỳ thuộc vào tình hình kinh doanh khoản đầu tư đến hạn thu hồi, hệ số phân tích biến động Khi hệ số cao tức dòng tiền vào từ hoạt động đầu tư chiếm tỉ trọng cao, chưa có kế hoạch tái đầu tư, ngân hàng phải nghĩ đến việc điều phối nguồn tiền ưu tiên toán khoản nợ dài hạn đến hạn trả trả trước hạn để giảm chi phí lãi vay Sau đó, điều tiết vốn cho hoạt động kinh doanh để giảm khoản vay ngắn hạn ? Hệ số dòng tiền vào từ hoạt động tài so với tổng dòng tiền vào Hoạt động tài nghiệp vụ làm thay đổi cấu tài ngân hàng Cụ thể là: tăng giảm khoản vay; tăng giảm vốn chủ sở hữu huy động, phát hành cổ phiếu; mua lại trái phiếu, cổ phiếu; trả cổ tức; lợi nhuận giữ lại Dòng tiền vào tương ứng với tăng giảm nghiệp vụ kể Nếu lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh không đủ cho hoạt động đầu tư, buộc doanh nghiệp phải điều phối dòng tiền từ hoạt động tài Đó khoản vay tăng lên, phát hành thêm cổ phiếu giảm chí ngưng trả khoản cổ tức ? Hệ số dòng tiền để trả nợ dài hạn so với tổng dòng tiền vào Trả nợ dài hạn khoản nợ chưa đến hạn trả cho hệ số dòng tiền tăng cao thường gắn liền với chiến lược Thông thường tỉ lệ toán nợ dài hạn so với tổng dòng tiền vào, đạt thấp (5 - 10%) diễn đặn qua năm 19/20 Lý luận phân tích báo cáo tài ngân hàng Nguyên nhân tính chất khoản nợ dài hạn với điều khoản toán ổn định Và khoản nợ dài hạn gắn liền với dự án đầu tư dài hạn - có thu nhập lâu dài Vì vậy, hệ số thay đổi đột ngột điều cần quan tâm để tìm nguyên nhân giải thích ? Hệ số dòng tiền để trả cổ tức so với dòng tiền ròng từ hoạt động kinh doanh Hệ số dòng tiền để trả cổ tức so với dòng tiền ròng từ hoạt động kinh doanh nói lên việc sử dụng dòng tiền thu từ hoạt dộng kinh doanh dùng trả lợi tức cho cổ đông Đây chiến lược phức tạp Một số ngân hàng có sách trì đặn mức trả cổ tức phải sử dụng nguồn vốn khác - kể vay, dòng tiền từ hoạt động kinh doanh không đáp ứng đủ, số ngân hàng lại có sách cứng rắn ngược lại Tuy nhiên, hệ số dòng tiền để trả cổ tức so với dòng tiền ròng từ hoạt động kinh doanh phải cân nhắc trước nhu cầu đầu tư hay cần thiết phải bổ sung vốn y giai đoạn chiến lược kinh doanh 20/20 [...]... các ngân hàng sử dụng để cấp tín dụng cho các chủ thể cần vốn trong nền kinh tế và một phần dùng để tiến hành hoạt động đầu tư Vì vậy nội dung phân tích chính trong phân tích là phân tích tình hình dự trữ và cho vay của NHTM Phân tích tình hình dự trữ: gồm phân tích DTBB và DT đảm bảo khả năng thanh toán ? Phân tích dự trữ bắt buộc (DTBB), gồm các chỉ tiêu phân tích sau: 14/20 Lý luận về phân tích báo. .. Cho vay một khách hàng ≤ 15% vốn tự có Khi đánh giá hoạt động tín dụng, các nhà phân tích còn quan tâm đến việc thực hiện các chỉ tiêu nhằm đảm bảo an toàn trong kinh doanh như: chấp hành qui định về hạn mức cho vay, hạn mức bảo lãnh tối đa với một khách hàng trên vốn tự có của ngân hàng 15/20 Lý luận về phân tích báo cáo tài chính ngân hàng Phân tích chất lượng tín dụng của ngân hàng được thực hiện... về quy mô cũng như cơ cấu tài sản- nguồn vốn của ngân hàng mình - điều này giúp cho nhà quản trị luôn có được con mằt nhìn bao quát ngay cả khi đã đi vào các nội dung phân tích cụ thể Các nội dung phân tích thường là: ? Phân tích tình hình biến động của tài sản- nguồn vốn ? Phân tích cơ cấu tài sản, thông qua các chỉ tiêu: ? Phân tích cơ cấu nguồn vốn thông qua các chỉ tiêu: 12/20 Lý luận về phân tích. .. phí Khi phân tích thu nhập và chi phí, các nhà quản trị ngân hàng thường xem xét sự biến động của tổng thu nhập và chi phí, kết cấu thu nhập, chi phí có hợp lý không và mối quan hệ giữa thu nhập và chi phí cũng như sự biến động của thu nhập và chi phí trong mối liên hệ với quy mô tài sản, nguồn vốn thông qua các chỉ tiêu: 16/20 Lý luận về phân tích báo cáo tài chính ngân hàng Khi đánh giá về tình hình... động kinh doanh chính của ngân hàng Thông thường, tỉ lệ này chiếm rất cao (trên 18/20 Lý luận về phân tích báo cáo tài chính ngân hàng 80%) và là nguồn tiền chủ yếu dùng trang trải hoạt động đầu tư dài hạn và trả cổ tức cũng như các khoản vay ngắn hạn, dài hạn Tuy nhiên, khi phân tích cần đặt chúng trong một bối cảnh cụ thể; chiến lược và tình hình kinh doanh từng thời kì Một cách phân tích thường liên... nhất Phân tích khả năng sinh lời Khi phân tích tình hình thực hiện chỉ tiêu lợi nhuận và khả năng sinh lời, nhà phân tích thường đánh giá qui mô, tốc độ tăng lợi nhuận kì này so với kì trước, mức độ ổn định của lợi nhuận trong một khoản thời gian nhất định, xem xét mối quan hệ giữa thanh toán với thu nhập, quy mô tài sản, vốn chủ sở hữu… qua các chỉ tiêu: 17/20 Lý luận về phân tích báo cáo tài chính ngân. .. báo cáo tài chính ngân hàng Trong đó, các nhà quản trị ngân hàng đều đặc biệt chú trọng phân tích hai chỉ tiêu: ROA và ROE Chỉ tiêu ROA được dùng để đo lường khả năng sinh lời của tài sản có của ngân hàng Nó cho biết cứ 100 đồng tài sản có tạo ra bao nhiêu đồng lợi nhuận cho ngân hàng ROA càng cao chứng tỏ hiệu quả sử dụng tài sản càng cao và trình độ quản lý các tài sản của ngân hàng càng tốt Cũng đo... năng linh động về mặt tài chính của một ngân hàng Việc phân tích lưu chuyển tiền tệ bao gồm hai nội dung là: phân tích hệ số dòng tiền và phân tích dự báo kế hoạch tiền tệ Trong giới hạn của khóa luận xin trình bày tập trung vào phân tích hệ số dòng tiền, cụ thể như sau: ? Hệ số dòng tiền vào từ hoạt động kinh doanh so tổng dòng tiền vào Hệ số này cung cấp cho người đọc một tỉ lệ, mức độ về năng lực tạo... nhất và là nguồn vốn chính để các NHTM tiến hành các hoạt động kinh doanh thực tiễn của mình Do vây, khi đánh giá về tình hình huy động vốn 2 nội dung luôn luôn dược đề cập để phân tích là : phân tích vốn tự có và phân tích vốn huy động ? Phân tích vốn tự có, gồm các nội dung sau : - Phân tích tình hình biến động của vốn tự có - Phân tích mức độ an toàn vốn thông qua hệ số Cook ? Phân tích vốn huy động... động Vì tính chất đặc biệt quan trọng của vốn huy động trong hoạt động kinh doanh của ngân hàng mà khi đánh giá tình hình huy động vốn nhà quản trị cần phân tích đầy đủ các nội dung sau đây: - Mức độ tăng trưởng của nguồn vốn huy động - Cơ cấu nguồn vốn huy động: bao gồm 13/20 Lý luận về phân tích báo cáo tài chính ngân hàng Đánh giá tình hình sử dụng vốn Huy động được một lượng vốn nhàn rỗi khổng lồ từ