LỜI MỞ ĐẦU Hiện nước ta trình chuyển đổi kinh tế mạnh mẽ sang kinh tế thị trường có quản lý nhà nước Cơ chế thị trường đòi hỏi doanh nghiệp phải động sáng tạo, phải thực hạch toán độc lập, nghĩa doanh nghiệp phải tăng thu tới mức cao giảm chi phí tới mức thấp mà không ảnh hưởng tới chất lượng sản phẩm để có lãi suất lớn, tồn đứng vững trước cạnh tranh gay gắt thị trường Công tác quản lý kinh tế đứng trước nhu cầu nội dung quản lý mang tính chất mơi mẻ, đa dạng không phức tạp Kế toán công cụ quan trọng quản lý kinh tế Kế toán không dừng việc ghi chép xác kịp thời lưu trữ liệu mà quan trọng thiết lập hệ thống có tổ chức thông tin có ích cho việc quản lý kinh tế Về mặt chất, kế toán hệ thống đo lường, xử lý truyền đạt thông tin có ích cho định kinh tế Kế toán trung tâm hoạt động tài hệ thống thông tin quản lý, giúp nhà quản lý kinh doanh có khả xem xét hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị nhằm nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Công tác kế toán công ty có nhiều khâu nhiều phần hành có mối liên hệ, gắn bó với tạo thành hệ thống quản lý có hiệu Mặt khác, tổ chức công tác kế toán khoa học hợp lý sở quan trọng việc điều hành, đạo sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Nhận thức thiết yếu tầm quan trọng kế toán doanh nghiệp kết hợp với trình thực tập Xí nghiệp chế biến kinh doanh than Huy Hoàng, giúp đỡ cô giáo hướng dẫn Th.S Ngô Thị Nguyên, em hoàn thành báo cáo tổng quan “Các phần hành kế toán doanh nghiệp” nhằm tăng hiểu biết kiến thức học trường Mục tiêu nghiên cứu viết tìm hiểu công tác kế toán của, trình luân chuyển chứng từ cách lập loại sổ sách kế toán xí nghiệp Phạm vi nghiên cứu tổ chức công tác kế toán Xí nghiệp chế biến kinh doanh than Huy Hoàng Với nội dung nghiên cứu việc tổ chức công tác kế toán, tổ chức chứng từ sổ sách kế toán Kết cấu báo cáo gồm có phần, là: Phần 1: Giới thiệu khái quát Xí nghiệp chế biến kinh doanh than Huy Hoàng Phần 2: Tìm hiểu chung tổ chức kế toán Xí nghiệp chế biến kinh doanh than Huy Hoàng Phần 3: Khảo sát phần hành kế toán Xí nghiệp chế biến kinh doanh than Huy Hoàng Vì thời gian kiến thức có hạn nên báo cáo em không tránh khỏi thiếu sót Em mong đóng góp ý kiến giúp đỡ quý thầy cô để em hoàn thiện kiến thức Em xin trân thành cảm ơn! PHẦN I: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ XÍ NGHIỆP CHẾ BIẾN VÀ KINH DOANH THAN HUY HOÀNG 1.1 Khái quát trình hình thành phát triển Xí nghiệp chế biến kinh doanh than Huy Hoàng 1.1.1 Quá trình hình thành phát triển: Xí nghiệp chế biến kinh doanh than Huy Hoàng thành lập vào ngày 26 tháng 01 năm 2001 Tên công ty viết tiếng Việt : XÍ NGHIỆP CHẾ BIẾN VÀ KINH DOANH THAN HUY HOÀNG Mã số thuế : 0200448455 Địa : Cụm 1, Quán Trữ, Kiến An, Hải Phòng Giám đốc: Đào Quang Huy Ngành nghề kinh doanh: Chế biến kinh doanh loại than, sắt thép, cát đá xây dựng, vận tải hàng hóa đường thủy nội địa, đường bộ… Xí nghiệp CB&KD Than Huy Hoàng vào hoạt động đến 14 năm, Xí nghiệp ngành nghề Kinh doanh chế biến Than, làm dịch vụ kho bãi, vận chuyển thủy vận chế biến sản xuất than tổ ong thành hàng hóa, Xí nghiệp coi trọng phát huy truyền thống thi đua phát triển sản xuất kinh doanh giữ vững việc làm ổn định cho 40 lao động thường xuyên Xí Nghiệp Năm 2013, xí nghiệp mua dây chuyền sản suất than bàng để xuất sang thị trường Hàn Quốc nhằm mở rộng thị trường tạo bước đột phá táo bạo kinh doanh, để giữ vững ổn định đời sống, việc làm cho người lao động 1.1.2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh: Xí nghiệp chủ yếu kinh doanh loại than, sắt thép, cát đá xây dựng, vận tải đường thủy nội địa, đường bộ… 1.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý: - Cơ cấu tổ chức máy quản lý Xí nghiệp khái quát mô hình đây: GIÁM ĐỐC PHÓ GIÁM ĐỐC PHÒNG KINH DOANH PHÒNG MARKETING PHÒNG KẾ TOÁN Sơ đồ 1.1: Sơ đồ cấu tổ chức máy quản lý Trong đó: - Giám đốc: có nhiệm vụ điều hành chung toàn hoạt động Xí nghiệp, đạo trực tiếp phó giám đốc, phòng ban chịu trách nhiệm mặt pháp luật - Phó giám đốc: giúp giám đốc tổ chức điều hành công việc, đạo trực tiếp phận, phòng ban - Phòng kinh doanh: Tham mưu giúp cho giám đốc việc xây dựng chiến lược kinh doanh, tổ chức giao nhận, khai thác thị trường tại, tìm kiếm thị trường ….đảm bảo nguồn hàng khâu mua hàng tiêu thụ - Phòng marketing: theo dõi, nắm bắt kịp thời biến đổi chế quản lý chủ trương đường lối Đảng Nhà nước Cập nhập kịp thời thông tin nhu cầu, thị hiếu khách hàng mặt hàng hoá mà Xí nghiệp cung cấp thị trường, lắng nghe phản ánh khách hàng mặt hàng Đề xuất phương án kinh doanh hợp lý thúc đẩy trình sản xuất, kinh doanh phát triển mang lại lợi nhuận cao cho Công ty - Phòng kế toán: hạch toán, thống kê tổng hợp chi tiết hoạt động thu, chi tài chính, chứng từ ghi sổ, sổ sách chuyển cho kế toán trưởng, quản lý nhân sự, quản lý liệu thông tin công văn tài liệu Công ty theo quy định Nhà nước Tham mưu giúp việc cho giám đốc để thực nghiêm túc quy định kế toán, tài hành Thường xuyên cung cấp cho giám đốc thông tin tình hình tài chính, nguồn vốn, hiệu sử dụng vốn Lập kế hoạch vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh công ty PHẦN II: TÌM HIỂU CHUNG VỀ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA XÍ NGHIỆP CHẾ BIẾN VÀ KINH DOANH THAN HUY HOÀNG 2.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán: - Cơ cấu tổ chức máy kế toán thể qua mô hình đây: KẾ TOÁN TRƯỞNG KT TỔNG KT THU CHI KT KHO THỦ QUỸ HỢP Sơ đồ 2.1: Sơ đồ cấu tổ chức máy kế toán Trong đó: - Kế toán trưởng: chịu trách nhiệm đạo, kiểm tra công việc kế toán thực hiện, phân công việc cụ thể cho phận kế toán Tổ chức thực kiểm tra việc thực chế độ, sách, chế độ kinh tế tài Xí nghiệp chế độ chứng từ kế toán, hệ thống tài khoản kế toán, chế độ sổ kế toán, sách thuế, chế độ trích lập sử dụng khoản dự phòng trích lập sử dụng quỹ Xí nghiệp Tham mưu cho giám đốc vấn đề liên quan nhằm giúp giám đốc có định đắn Đồng thời chịu trách nhiệm trước giám đốc Xí nghiệp, cấp Nhà nước thông tin kế toán - Kế toán tổng hợp: kiểm tra đối chiếu số liệu chi tiết tổng hợp, theo dõi công nợ, lập báo cáo tài theo tháng, quý, lưu trữ dứ liệu kế toán… - Kế toán thu chi: phản ánh tình hình thực kế hoạch bán hàng số lượng, chất lượng, giá công trình thời hạn toán Tính toán, tổng hợp, phân bổ khoản chi phí, tính toán số thuế đầu vào, thuế đầu phải nộp cho ngân sách nhà nước Đồng thời theo dõi khoản công nợ phải thu khách hàng, phải trả người bán, theo dõi khoản tiền gửi ngân hàng - Kế toán kho: theo dõi tình hình nhập xuất sử dụng vật liệu, tài sản máy móc, ghi chép vào sổ sách liên quan biến động tài sản vật tư hàng hóa - Thủ quỹ: chịu trách nhiệm trực tiếp tiền mặt trình thu phí toán, theo dõi chi tiết sổ quỹ nghiệp vụ kinh tế liên quan, viết phiếu thu, phiếu chi 2.2 Các sách phương pháp kế toán áp dụng: - Chế độ kế toán áp dụng: theo QĐ số 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC - Hình thức kế toán: Nhật ký chung Tất nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh phải ghi vào sổ Nhật ký, mà trọng tâm sổ Nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh theo nội dung kinh tế (định khoản kế toán) nghiệp vụ Sau lấy số liệu sổ Nhật ký để ghi Sổ Cái theo nghiệp vụ phát sinh Hình thức kế toán Nhật ký chung gồm loại sổ chủ yếu sau: Sổ Nhật ký chung, Sổ Nhật ký đặc biệt; Sổ Cái; Các sổ, thẻ kế toán chi tiết Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung : Hàng ngày: Căn vào chứng từ kiểm tra dùng làm ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau số liệu ghi sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo tài khoản kế toán phù hợp Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế toán chi tiết đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, nghiệp vụ phát sinh ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan Trường hợp đơn vị mở sổ Nhật ký đặc biệt hàng ngày, vào chứng từ dùng làm ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký đặc biệt liên quan Định kỳ (3, 5, 10 ngày) cuối tháng, tuỳ khối lượng nghiệp vụ phát sinh, tổng hợp sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào tài khoản phù hợp Sổ Cái, sau loại trừ số trùng lặp nghiệp vụ ghi đồng thời vào nhiều sổ Nhật ký đặc biệt (nếu có) Cuối tháng, cuối quý, cuối năm: Cộng số liệu Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh Sau kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi Sổ Cái bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ Sổ, thẻ kế toán chi tiết) dùng để lập Báo cáo tài Về nguyên tắc, Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có Bảng cân đối số phát sinh phải Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có sổ Nhật ký chung (hoặc sổ Nhật ký chung sổ Nhật ký đặc biệt sau loại trừ số trùng lặp sổ Nhật ký đặc biệt) kỳ Sơ đồ 2.2: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung Chứng từ kế toán Sổ nhật ký đặc biệt Sổ nhật ký chung Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ Sổ tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú: Ghi hàng ngày: Ghi hàng tháng, hàng kỳ: Quan hệ kiểm tra đối chiếu: - Phương pháp tính giá xuất hàng tồn kho: Nhập trước xuất trước - Phương pháp tính thuế GTGT: Tính thuế theo phương pháp khấu từ - Kì kế toán: năm (Bắt đầu từ ngày 01/01 đến hết ngày 31/12 hàng năm) - Đơn vị tiền tệ sử dụng: Việt Nam Đồng PHẦN III: KHẢO SÁT CÁC PHẦN HÀNH KẾ TOÁN TẠI XÍ NGHIỆP CHẾ BIẾN VÀ KINH THAN HUY HOÀNG 3.1 Kế toán vốn tiền: - Đặc điểm: Vốn tiền phận tài sản lưu động doanh nghiệp tồn trực tiếp hình thái tiền tệ, có tính khoản cao nhất, bao gồm tiền mặt quỹ doanh nghiệp, tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc Nhà nước khoản tiền chuyển 3.1.1 Kế toán tiền mặt: 3.1.1.1 Tài khoản sử dụng: TK 111 – Tiền mặt TK 111 – Tiền mặt Số dư đầu kỳ: xxx - Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý nhập quỹ - Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý xuất quỹ - Số tiền mặt thừa quỹ tiền mặt phát kiểm kê - Số tiền mặt thiếu quỹ tiền mặt phát kiểm kê - Chênh lệch tỷ giá hối đoái tăng điều chỉnh tỷ giá - Chênh lệch tỷ giá hối đoái giảm điều chỉnh tỷ giá Số dư cuối kỳ: khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý tồn quỹ tiền mặt 3.1.1.2 Chứng từ sử dụng: - Phiếu thu: mẫu số 01-TT; - phiếu chi: mẫu số 02-TT - Sổ quỹ tiền mặt: mẫu số S05a-DNN; Sổ Nhật ký chung: mẫu số S03a-DNN; Sổ TK 111: mẫu số S03b-DNN 3.1.1.3 Quy trình kế toán: Chứng từ gốc Phiếu thu, Phiếu chi Sổ nhật ký chung Sổ quỹ tiền mặt Sổ TK 111 Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Sơ đồ 3.1: Quy trình ghi sổ kế toán tiền mặt Chứng từ gốc hóa đơn mua hàng, hóa đơn bán hàng, giấy đề nghị toán, giấy đề nghị tạm ứng, giấy toán tiền tạm ứng Khi nhận chứng từ này, kế toán phải kiểm tra đối chiếu để đảm bảo tính hợp lý, hợp lệ chứng từ, sau chuyển cho kế toán trưởng xem xét Kế toán trưởng xem lại kí vào chứng từ có liên quan chuyển lên cho giám đốc phó giám đốc phê duyệt Sau có đồng ý giám đốc, phó giám đốc, kế toán tiến hành lập Phiếu thu Phiếu chi tùy theo nội dung kinh tế chứng từ gốc Lúc vào nội dung Phiếu thu, Phiếu chi, kế toán nhập số liệu vào Sổ nhật ký chung Sổ quỹ tiền mặt phần mềm kế toán Phần mềm tự động chuyển sổ liệu từ sổ vào Sổ tài khoản có liên quan 3.1.1.4 Số liệu minh họa: Xí Nghiệp CB&KD than Huy Hoàng Địa chỉ: Cụm – Quán Trữ - Kiến An – Hải Phòng Mẫu số: 02 – TT (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) Điện thoại: 031.3876444 Fax: 031.3576813 PHIẾU CHI Ngày tháng năm 2015 Quyển số: 01 Nợ: 6422 71.818 đồng Nợ: 1331 7.182 đồng Có: 111 79.000 đồng Họ tên người nhận tiền: Công ty cổ phần truyền thông Đa Phương Tiện Địa chỉ: Số 18 Trần Hưng Đạo – Hải Phòng Lý chi: Thanh toán tiền truyền hình cáp Số tiền: 79.000 đồng (Viết chữ) Bảy mươi chín ngàn đồng Kèm theo: HĐ 19416 chứng từ gốc Ngày 02.tháng 01 năm 2015 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người nhận tiền (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết chữ): + Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý): + Số tiền quy đổi: Xí Nghiệp CB&KD than Huy Hoàng Địa chỉ: Cụm – Quán Trữ - Kiến An – Hải Phòng Điện thoại: 031.3876444 Fax: 031.3576813 Mẫu số: 01 - TT (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) PHIẾU THU Ngày 04 tháng 01 năm 2015 Quyển số: 02 Nợ 111: 18.942.000 đồng Có 511: 17.220.000 đồng Có 3331: 1.722.000 đồng Họ tên người nôp tiền: Công ty cổ phần Thuận Sinh Địa chỉ: Số 50, Nguyễn Văn Linh, Lê Chân, Hải Phòng Lý nộp: Thanh toán tiền hàng Số tiền: 18.942.000 đồng (Viết chữ): Mười tám triệu chín trăm bốn mươi hai nghìn đồng Kèm theo: ………………… Chứng từ gốc Ngày 04 tháng 01 năm 2015 Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết chữ): + Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý): + Số tiền quy đổi: 10 Bộ phận: Sản xuất (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG Tháng 01 năm 2015 STT Họ tên Lương theo thời gian Số công Tổng sổ Số tiền Các khoản khấu trừ vào lương BHXH BHYT Số tiền thực lĩnh Tổng sổ BHTN Đỗ Anh Khoa 26 3.980.000 3.980.000 318.400 59.700 39.800 417.900 3.562.100 Trần Hữu Hải 25 5.000.000 5.000.000 400.000 75.000 50.000 525.000 4.475.000 Mai Văn Long 26 3.980.000 3.980.000 318.400 59.700 39.800 417.900 3.562.100 Nguyễn Hải Hà 26 3.800.000 3.800.000 304.000 57.000 38.000 399.000 3.401.000 Nguyễn Thị Thúy 26 3.980.000 3.980.000 318.400 59.700 39.800 417.900 3.562.100 Đồng Minh Dương 26 3.980.000 3.980.000 318.400 59.700 39.800 417.900 3.562.100 Đinh Văn Quyền 25 3.400.000 3.400.000 272.000 51.000 34.000 357.000 3.043.000 97.200.000 97.200.000 7.776.000 1.458.000 972.000 10.206.000 86.994.000 Ký nhận … Cộng Ngày 31 tháng 01 năm 2015 Người lập Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Biểu 3.17: Sổ Nhật ký chung Đơn vị: Xí Nghiệp CB&KD than Huy Hoàng Mẫu số: S03a – DNN 41 Địa chỉ: Cụm – Quán Trữ - Kiến An – Hải Phòng (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 01 năm 2015 Ngày, tháng ghi Số hiệu Chứng từ Ngày, tháng Đã ghi sổ Diễn giải STT dòng Số hiệu TK đối Số trang trước chuyển sang 31/01/2015 31/01/2015 31/01/2015 31/01/2015 17 17 17 17 31/01/2015 31/01/2015 31/01/2015 31/01/2015 Số phát sinh Nợ 37.999.044.89 … Trích lương CN tháng 1/2015 Trích lương CN tháng 1/2015 Trích lương VP tháng 1/2015 Trích lương VP tháng 1/2015 … Cộng chuyển sang trang sau 339 340 341 342 6422 334 6422 334 Có 37.999.044.896 97.200.000 97.200.000 124.340.000 124.340.000 47.420.782.51 47.420.782.515 Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang - Ngày mở sổ: Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 01 năm 2015 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 42 Biểu 3.18: Sổ tài khoản 334 Đơn vị: Xí Nghiệp CB&KD than Huy Hoàng Địa chỉ: Cụm – Quán Trữ - Kiến An – Hải Phòng Mẫu số: S03b – DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Phải trả người lao động Kỳ phát sinh: tháng năm 2015 Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Diễn giải Ngày CT Nhật ký chung STT dòng Số hiệu TK đối ứng Số tiền Nợ Có Số dư đầu kỳ Số phát sinh tháng 31/01/2015 17 31/01/2015 Trích lương VP tháng 1/2015 6422 124.340.000 31/01/2015 17 31/01/2015 Trích lương CN tháng 1/2015 6422 97.200.000 31/01/2015 21 31/01/2015 Chi trả lương cho CNV tháng 1/2015 1111 198.278.300 31/01/2015 22 31/01/2015 Trích BHXH, BHYT, BHTN 112 23.261.700 Cộng số phát sinh tháng 221.540.000 221.540.000 Số dư cuối tháng Số dư cuối kỳ - Sổ có .trang, đánh từ trang số 01 đến trang - Ngày mở sổ: Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Lập, ngày 31 tháng 01 năm 2015 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 43 Biểu 3.19: Sổ tài khoản 338 Đơn vị: Xí Nghiệp CB&KD than Huy Hoàng Địa chỉ: Cụm – Quán Trữ - Kiến An – Hải Phòng Mẫu số: S03b – DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Bào hiểm xã hội, bảo hiểm y tế Kỳ phát sinh: tháng năm 2015 Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Diễn giải Ngày CT Nhật ký chung STT dòng Số hiệu TK đối ứng Số tiền Nợ Có Số dư đầu kỳ Số phát sinh tháng 31/01/2015 21 31/01/2015 Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ 6422 31/01/2015 22 31/01/2015 Nộp BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ 112 Cộng số phát sinh tháng 53.169.600 53.169.600 53.169.600 53.169.600 Số dư cuối tháng Số dư cuối kỳ - Sổ có .trang, đánh từ trang số 01 đến trang - Ngày mở sổ: Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Lập, ngày 31 tháng 01 năm 2015 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 44 3.5 Kế toán bán hàng xác định kết bán hàng 3.5.1 Tài khoản sử dụng: - TK 632: Giá vốn hàng bán TK 632 – Giá vốn hàng bán Trị giá vốn thành phẩm, hàng hóa, lao Kết chuyển giá vốn hàng tiêu thụ kỳ vụ, dịch vụ cung cấp theo hóa đơn vào tài khoản xác định kết - TK 511: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ TK 511 – Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Số thuế phải nộp (thuế tiêu thụ đặc biệt, Doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa thuế xuất khẩu, thuế GTGT theo phương cung cấp lao vụ, dịch vụ doanh pháp trực tiếp) tính doanh số bán nghiệp kỳ hạch toán kỳ Chiết thương mại, giảm giá hàng bán doanh thu hàng bán bị trả lại Kết chuyển doanh thu vào tài khoản xác định kết kinh doanh - TK 642: Chi phí quản lý kinh doanh TK 642 – Chi phí quản lý kinh doanh Chi phí bán hàng thực tế phát sinh kỳ Chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh kỳ Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp kỳ Kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp trừ vào kết kỳ - TK 911: Xác định kết kinh doanh TK 911 – Xác định kết kinh doanh Trị giá vốn sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu từ, dịch vụ tiêu thụ Chi phí tài chi phí khác Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh Doanh thu số sản phẩm hàng hóa, bất động sản đầu tư dịch vụ tiêu thu kỳ Doanh thu hoạt động tài chính, khoản 45 nghiệp Chi phí thuế TNDN Kết chuyển lãi 3.5.2 Chứng từ sử dụng: thu nhập khác khoản ghi giảm chi phí thuế TNDN Kết chuyển lỗ - Hóa đơn GTGT: mẫu số 01GTKT3/001 - Phiếu xuất kho: mẫu số 02 - VT - Phiếu chi: mẫu số 02-TT - Nhật ký chung - Sổ TK 511,632,911… 3.5.3 Quy trình kế toán: Chứng từ gốc Sổ nhật ký chung Sổ chi tiết TK 641, 642, … Sổ TK 641, 642… Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Sơ đồ 3.6: Quy trình ghi sổ kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Chứng từ gốc hóa đơn GTGT, hợp đồng mua bán, phiếu xuất kho, phiếu thu, giấy báo nợ Căn vào chứng từ này, kế toán cập nhật số liệu vào Sổ nhật ký chung Sổ chi tiết TK 641, 642, 511, 632, 911… phần mềm kế toán Những số liệu chuyển vào Sổ tài khoản có liên quan 3.5.4 Số liệu minh họa: 46 Mẫu số: 01GTKT3/001 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 1: Lưu Ngày 02 tháng 01 năm 2015 Đơn vị bán hàng: Xí nghiệp CB&KD than Huy Hoàng Địa chỉ: cụm – Quán Trữ - Kiến An – Hải Phòng Điện thoại: 0983170569 Ký hiệu: AA/15P Số: 0000001 Số tài khoản: 3408149 Họ tên người mua hàng: Nguyễn Quốc Khánh Tên đơn vị: Công ty TNHH Cọc ống Kiến Hoa - Đất Việt Mã số thuế: 0801071605 Địa chỉ: thôn Lương Xá, xã Kim Lương, Kim Thành, Hải Dương Hình thức toán: Chuyển khoản Số tài khoản: 3408149 STT 1 Tên hàng hóa, dịch vụ Than cám 4B Thuế suất GTGT: 10 % , Đơn vị tính Tấn Số lượng 215 Đơn giá Thành tiền 6=4x5 1.733.469 372.696.000 Cộng tiền hàng: Tiền thuế GTGT: 372.696.000 37.269.600 Tổng cộng tiền toán: 409.965.600 Số tiền viết chữ: Bốn trăm linh chin triệu, chin trăm sáu mươi lăm nghìn, sáu trăm đồng Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ, tên) Người bán hàng (Ký, đóng dấu ghi rõ họ, tên) (Cần kiểm tra, đối chiếu lập, giao, nhận hoá đơn) 47 Mẫu số: 01 - VT (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) Đơn vị: Xí Nghiệp CB&KD than Huy Hoàng Bộ phận: Phân xưởng PHIẾU XUẤT KHO Ngày 02 tháng 01 năm 2015 Số: 01 NỢ TK 632: 345.425.808 CÓ TK 156: 345.425.808 - Họ tên người nhận hàng: Phạm Thái Ngọc Địa (bộ phận): bán hàng - Lý xuất kho: bán hàng - Xuất kho (ngăn lô): kho hàng hóa Địa điểm:Xí nghiệp CB&KD than Huy Hoàng STT A Tên, nhãn hiệu quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ sản B Than cám 4B Mã Đơn vị tính C TC4B D Tấn Số lượng Yêu Thực cầu xuất 215 215 1.606.631.7 Cộng 345.425.808 345.425.808 - Tổng số tiền ( viết chữ ): Ba trăm bốn mươi lăm triệu, bốn trăm hai mươi lăm nghìn, tám trăm linh tám đôngf - Số chứng từ gốc kèm theo: Ngày 02 tháng 01 năm 2015 Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Hoặc phận có (Ký, họ tên) nhu cầu nhập) (Ký, họ tên) Xí Nghiệp CB&KD than Huy Hoàng Mẫu số: 02 – TT 48 Địa chỉ: Cụm – Quán Trữ - Kiến An – Hải Phòng Điện thoại: 031.3876444 Fax: 031.3576813 (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) PHIẾU CHI Ngày 02 tháng năm 2015 Quyển số: 01 Nợ: 6422 71.818 đồng Nợ: 1331 7.182 đồng Có: 111 79.000 đồng Họ tên người nhận tiền: Công ty cổ phần truyền thông Đa Phương Tiện Địa chỉ: Số 18 Trần Hưng Đạo – Hải Phòng Lý chi: Thanh toán tiền truyền hình cáp Số tiền: 79.000 đồng (Viết chữ) Bảy mươi chín ngàn đồng Kèm theo: HĐ 19416 chứng từ gốc Ngày 02 tháng năm 2015 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người nhận tiền (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết chữ): + Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý): + Số tiền quy đổi: 49 Biểu 3.20: Sổ Nhật ký chung Mẫu số: S03a – DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) Đơn vị: Xí Nghiệp CB&KD than Huy Hoàng Địa chỉ: Cụm – Quán Trữ - Kiến An – Hải Phòng SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 01 năm 2015 Ngày, tháng Chứng từ Số Ngày, hiệu tháng 02/01/2015 02/01/2015 01 01 02/01/2015 02/01/2015 02/01/2015 02/01/2015 02/01/2015 02/01/2015 31/01/2015 22 31/01/2015 22 31/01/2015 31/01/2015 Đã ghi sổ Diễn giải Số trang trước chuyển sang … Thanh toán tiền truyền hình cáp Thanh toán tiền truyền hình cáp … Bán hàng cho công ty TNHH Cọc ống Kiến Hoa – Đất Việt Bán hàng cho công ty TNHH Cọc ống Kiến Hoa – Đất Việt … Trích lương VP tháng 1/2015 Trích lương VP tháng 1/2015 Cộng chuyển sang trang sau STT dòng Số hiệu TK đối Số phát sinh Nợ Có 6422 111 71.818 18 131 372.696.000 19 511 339 340 6422 334 71.818 372.696.000 124.340.000 124.340.000 47.420.782.515 47.420.782.515 Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang - Ngày mở sổ: Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 01 năm 2015 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 50 Biểu 3.21: Sổ tài khoản 6421 Đơn vị: Xí Nghiệp CB&KD than Huy Hoàng Địa chỉ: Cụm – Quán Trữ - Kiến An – Hải Phòng Mẫu số: S03b – DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Chi phí bán hàng Kỳ phát sinh: tháng năm 2015 Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Diễn giải Ngày CT Nhật ký chung STT dòng Số hiệu TK đối ứng Số tiền Nợ Có Số dư đầu kỳ Số phát sinh tháng 02/01/2015 02 02/01/2015 Thanh toán tiền điện thoại 1111 914.870 02/01/2015 02 02/01/2015 Thanh toán tiền điện thoại 1111 649.922 02/01/2015 03 02/01/2015 Nộp thuế môn 1111 2.000.000 … 31/01/2015 31/01/2015 Kết chuyển chi phí gián tiếp 27 911 1.608.656 31/01/2015 31/01/2015 Kết chuyển chi phí gián tiếp 28 911 50.228.884 … Cộng số phát sinh tháng 703.980.535 703.980.535 Số dư cuối tháng Số dư cuối kỳ - Sổ có .trang, đánh từ trang số 01 đến trang - Ngày mở sổ: Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Lập, ngày 31 tháng 01 năm 2015 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 51 Biểu 3.22: Sổ tài khoản 6422 Đơn vị: Xí Nghiệp CB&KD than Huy Hoàng Địa chỉ: Cụm – Quán Trữ - Kiến An – Hải Phòng Mẫu số: S03b – DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Chi phí quản lý doanh nghiệp Kỳ phát sinh: tháng năm 2015 Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Diễn giải Ngày CT Nhật ký chung STT dòng Số hiệu TK đối ứng Nợ 124.340.000 Số tiền Có Số dư đầu kỳ Số phát sinh tháng … 31/01/2015 31/01/2015 31/01/2015 31/01/2015 1 1 31/01/2015 Trích lương Văn phòng tháng 1/2015 334 31/01/2015 Kết chuyển chi phí gián tiếp 911 31/01/2015 Trích lương CN tháng 1/2015 334 31/01/2015 Kết chuyển chi phí gián tiếp 911 124.340.000 97.200.000 97.200.000 … Cộng số phát sinh tháng 221.611.818 221.611.818 Số dư cuối tháng Số dư cuối kỳ - Sổ có .trang, đánh từ trang số 01 đến trang - Ngày mở sổ: Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Lập, ngày 31 tháng 01 năm 2015 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 52 Biểu 3.23: Sổ tài khoản 511 Mẫu số: S03b – DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) Đơn vị: Xí Nghiệp CB&KD than Huy Hoàng Địa chỉ: Cụm – Quán Trữ - Kiến An – Hải Phòng SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Doanh thu bán hàng Kỳ phát sinh: tháng năm 2014 Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Diễn giải Ngày CT Nhật ký chung STT dòng Số hiệu TK đối ứng 131 372.696.000 1111 17.220.000 Số tiền Nợ Có Số dư đầu kỳ Số phát sinh tháng 02/01/2015 0401/2015 02 02/01/2015 Bán hàng cho công ty TNHH Cọc ống Kiến Hoa – Đất Việt 04/01/2015 Thu tiền hàng công ty cổ phần Thuận Sịnh … 31/01/2015 31/01/2015 Kết chuyển doanh thu 39 911 8.643.256.450 31/01/2015 31/01/2015 Kết chuyển doanh thu 40 911 12.996.819 Cộng số phát sinh tháng 8.656.253.269 Số dư cuối tháng Số dư cuối kỳ - Sổ có .trang, đánh từ trang số 01 đến trang - Ngày mở sổ: Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 8.656.253.269 Lập, ngày 31 tháng 01 năm 2015 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 53 54 KẾT LUẬN Để trở thành công cụ quản lý có hiệu lực, kế toán không ngừng cải tiến hoàn thiện để phản ánh cách đầy đủ chi phí vào sổ sách kế toán CPKD doanh nghiệp Cụ thể thực tiết kiệm hay lãng phí trình sản xuất sản phẩm, nhằm đáp ứng yêu cầu hàng ngày cao công tác quản lý, phát huy cao độ vai trò kế toán, giám đốc hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp cách thường xuyên, liên tục, toàn diện, có hệ thống nhằm phát khai thác kịp thời khả tiềm tàng doanh nghiệp, tăng cường thúc đẩy việc hạch toán kế toán Tại Xí nghiệp CB&KD than Huy Hoàng công tác kế toán có nhiều ưu điểm, số điểm hạn chế song góp phần tích cực công tác quản lý doanh nghiệp Trong trình thực tập công ty trình độ, thời gian có hạn nên báo cáo không tránh khỏi thiếu sót Tôi mong thông cảm đóng góp ý kiến phòng ban thầy cô giáo Xin chân thành cảm ơn quan tâm giúp đỡ nhiệt tình cán công ty hướng dẫn cô 55 [...]... Đã ghi sổ cái Diễn giải Số trang trước chuyển sang Thanh toán tiền truyền hình cáp Thanh toán tiền truyền hình cáp Thanh toán tiền truyền hình cáp Thanh toán tiền điện thoại Thanh toán tiền điện thoại Thanh toán tiền điện thoại … Thu tiền hàng công ty cổ phần Thuận Sinh Thu tiền hàng công ty cổ phần Thuận Sinh Thu tiền hàng công ty cổ phần Thuận Sinh … Cộng chuyển sang trang sau STT dòng Số hiệu TK... đề nghị thanh toán, giấy đề nghị tạm ứng, giấy thanh toán tiền tạm ứng Khi nhận được những chứng từ này, kế toán phải kiểm tra đối chiếu để đảm bảo tính hợp lý, hợp lệ của chứng từ, sau đó chuyển cho kế toán trưởng xem xét Kế toán trưởng xem lại và kí vào những chứng từ có liên quan rồi chuyển lên cho giám đốc hoặc phó giám đốc phê duyệt Sau khi có sự đồng ý của giám đốc, phó giám đốc, kế toán tiến... 02/01/2015 02/01/2015 02/01/2015 Đã ghi sổ Diễn giải Số trang trước chuyển sang … Công ty TNHH TM Minh Hưng thanh toán tiền Công ty TNHH TM Minh Hưng thanh toán tiền Rút tiền gửi ngân hàng về quỹ Rút tiền gửi ngân hàng về quỹ Công ty cổ phần Bê Tông và XD Hải Phòng thanh toán tiền Công ty cổ phần Bê Tông và XD Hải Phòng thanh toán tiền … Cộng chuyển sang trang sau STT dòng Số hiệu TK đối Số phát sinh Nợ Có... hiệu TK đối ứng STT dòng Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong tháng Thanh toán tiền truyền hình cáp Thanh toán tiền truyền hình cáp Thanh toán tiền điện thoại Thanh toán tiền điện thoại Thanh toán tiền điện thoại Thanh toán tiền điện thoại Nộp thuế môn bài Rút tiền gửi ngân hàng về quỹ Thu tiền hàng công ty cổ phần Thuận Sinh Thu tiền hàng công ty cổ phần Thuận Sinh … Cộng số phát sinh tháng Số dư cuối... 3.2.4 Quy trình kế toán: Chứng từ gốc là các hợp đồng mua bán, hóa đơn mua hàng, hóa đơn bán hàng, hóa đơn GTGT Khi nhận được những chứng từ này, kế toán kiểm tra lại các thông tin để đảm bảo tính hợp lý, hợp lệ Sau đó, kế toán lập Phiếu nhập kho hoặc phiếu xuất kho tùy theo nội dung kinh tế trên chứng từ nhận được.Căn cứ vào Phiếu xuất kho và phiếu nhập kho, kế toán cập nhật sổ liệu vào Sổ nhật ký... 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) Đơn vị: Xí Nghiệp CB&KD than Huy Hoàng Bộ phận: Phân xưởng 1 PHIẾU NHẬP KHO Ngày 04 tháng 01 năm 2015 Số: 01 NỢ TK 331: 779.976.000 CÓ TK 156: 779.976.000 - Họ và tên người giao: Hà Gia Hưng - Theo HĐGTGT số 01 ngày 04 tháng 01 năm 2015 Nhập tại kho: Kho hàng hóa 1 Địa điểm: Xí nghiệp CB&KD than Huy Hoàng Số lượng STT Tên, nhãn hiệu quy cách, phẩm chất... Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) Đơn vị: Xí Nghiệp CB&KD than Huy Hoàng Bộ phận: Phân xưởng 1 PHIẾU XUẤT KHO Ngày 02 tháng 01 năm 2015 Số: 01 NỢ TK 632: 345.425.808 CÓ TK 156: 345.425.808 - Họ và tên người nhận hàng: Phạm Thái Ngọc Địa chỉ (bộ phận): bán hàng - Lý do xuất kho: bán hàng - Xuất tại kho (ngăn lô): kho hàng hóa Địa điểm :Xí nghiệp CB&KD than Huy Hoàng Tên, nhãn hiệu quy cách, Đơn vị STT... Nhuận Chức vụ: Kế toán Đại diện bên nhận Địa điểm giao nhận TSCĐ: phòng kế toán, Xí nghiệp CB&KD than Huy Hoàng Địa chỉ: Cụm 1 – Quản Trữ - Kiến An – Hải Phòng Xác nhận việc giao nhận TSCĐ như sau: T T Tên, ký Số hiệu Nước sản A B Máy tính Acer Aspire Z1042 Cộng C MTAA Z1042 D Đài Loan Năm sản Năm đưa Công suất Tính nguyên giá tài sản cố định Chi Chi Giá mua phí phí Nguyên … (Z SX) vận chạy giá TSCĐ chuyển... Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Lập, ngày 31 tháng 01 năm 2015 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 20 3.2 Kế toán hàng tồn kho: 3.2.1 Đặc điểm: hàng tồn kho là toàn bộ số hàng mà doanh nghiệp đang nắm giữ với mục đích kinh doanh thương mại hoặc dự trữ cho việc sản phẩm hay thực hiện dịch vụ cho khách hàng Hàng tồn kho của Xí nghiệp chủ yếu là các loại than 3.2.2 Tài khoản sử dụng:... giải Số trang trước chuyển sang Bán hàng cho công ty TNHH Cọc ống Kiến Hoa – Đất Việt Bán hàng cho công ty TNHH Cọc ống Kiến Hoa – Đất Việt … Nhập than công ty TNHH Thương Mại Phương Hoa Mai Nhập than công ty TNHH Thương Mại Phương Hoa Mai Thu tiền hàng công ty cổ phần Thuận Sinh Thu tiền hàng công ty cổ phần Thuận Sinh Bán hàng cho công ty cổ phần Đúc Tân Long Contrexim Bán hàng cho công ty cổ phần Đúc