LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành khóa luận em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ tận tình thầy cô Khoa Kế toán trường Cao Đẳng Công nghệ Viettronics dẫn dắt, tạo điều kiện giúp đỡ em suốt trình tìm hiểu Công Ty Cổ Phần Dịch Vụ Thương Mại Vận Tải Luân Hòa Tuy thời gian tìm hiểu không dài em giúp đỡ tận tình anh chị phòng kế toán phòng ban khác tạo điều kiện môi trường giúp em nhiều việc nắm vững, liên hệ thực tế, hệ thống lại kiến thức học trường, có thêm nhiều kinh nghiệm thực tiễn trình nghiên cứu, tìm hiểu để thực tốt khóa luận tốt nghiệp Cuối với biết ơn sâu sắc, em xin chân thành cảm ơn cô, bác Công Ty Cổ Phần Dịch Vụ Thương Mại Vận Tải Luân Hòa, người theo sát hướng dẫn tận tình giúp đỡ tạo điều kiện thuận lợi cho em trình làm khóa luận Em mong nhận bảo, đóng góp ý kiến thầy cô toàn thể bạn để em có điều kiện bổ sung, nâng cao kiến thức mình, phục vụ tốt công tác thực tế sau Sinh viên Nguyễn Thị Bảo Ninh MỤC LỤC MỤC LỤC 2.1 Khái quát chung Công Ty Cổ Phần Dịch Vụ Thương Mại Vận Tải Luân Hoà 25 2.1.5 Giới thiệu chung máy kế toán Công Ty Cổ Phần Dịch Vụ Thương Mại Vận Tải Luân Hoà 31 2.1.5.1 Tổ chức máy kế toán 31 Bộ máy kế toán công ty áp dụng theo mô hình tập trung Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tập trung phòng kế toán Tại thực việc tổ chức hướng dẫn kiểm tra thực toàn phương pháp thu thập xử lý thông tin ban đầu, thực đầy đủ việc ghi chép ban đầu, chế độ hạch toán chế độ quản lý tài theo quy định Bộ tài chính, cung cấp cách đầy đủ, xác, kịp thời, thông tin tình hình tài công ty Từ tham mưu cho Giám đốc để đề biện pháp quy định phù hợp với đường lối phát triển công ty 31 CHƯƠNG 48 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI VẬN TẢI LUÂN HÒA 48 DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT CP Cổ phần GBC Giấy báo có GNB Giấy báo nợ HĐ GTGT HP Hải Phòng NV Nghiệp vụ PC Phiếu chi PT Phiếu thu STT Số thứ tự 10 TK Tài khoản 11 VAT Hóa đơn Giá trị gia tăng Thuế suất thuế giá trị gia tăng DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU Tên Nội dung Trang 1.1 Sơ đồ kế toán tiền mặt công ty 14 1.2 Sơ đồ kế toán tiền gửi ngân hàng công ty 17 1.3 Sơ đồ kế toán tiền chuyển công ty 20 1.4 Trình tự ghi chép kế toán theo hình thức nhật ký chung công ty 22 1.5 Trình tự ghi chép kế toán theo hình thức nhật ký sổ công ty 23 1.6 Trình tự ghi chép kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ công ty 24 1.7 Trình tự ghi chép kế toán theo hình thức nhật ký chứng từ công ty 25 1.8 Trình tự ghi chép kế toán theo hình thức kế toán máy vi tính công ty 26 2.1 Cơ cấu máy tổ chức Công Ty Cổ Phần Dịch Vụ Thương Mại Vận Tải Luân Hòa 33 2.2 Bộ máy kế toán Công Ty Cổ Phần Dịch Vụ Thương Mại Vận Tải Luân Hòa 34 2.3 Quy trình luân chuyển chứng từ 36 2.4 Quy trình hạch toán kế toán tiền mặt công ty 39 2.5 Quy trình hạch toán kế toán tiền gửi ngân hàng công ty 42 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Hòa nhập theo xu hướng phát triển đổi lên đất nước doanh nghiệp muốn tồn phát triển cần phải đổi công tác quản lý kinh doanh Trong thay đổi công tác kế toán lĩnh vực doanh nghiệp quan tâm trọng việc làm tốt công tác kế toán đồng nghĩa với việc quản lý tốt nguồn vốn bỏ thu lại lợi nhuận cho doanh nghiệp Hoạt động kinh doanh kinh tế thị trường đòi hỏi phải có quản lý chặt chẽ vốn đảm bảo cho việc sử dụng vốn cách hiệu nhất, hạn chế đến mức thấp tình trạng ứ đọng vốn thiếu vốn kinh doanh từ đảm bảo hiệu kinh doanh tối ưu Vì không nói đến vai trò công tác hạch toán kế toán việc quản lý vốn, từ vốn tiền đóng vai trò sở ban đầu, đồng thời theo suốt trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Xét tầm quan trọng tính cấp thiết “Kế toán Vốn tiền” nên em chọn đề tài để nghiên cứu làm khóa luận Công Ty Cổ Phần Dịch Vụ Thương Mại Vận Tải Luân Hòa Mục đích nghiên cứu - Để vận dụng lý thuyết tiếp thu trường vào thực tiễn nhằm củng cố nâng cao kiến thức học - Tìm hiểu công tác kế toán Vốn tiền Công Ty Cổ Phần Dịch Vụ Thương Mại Vận Tải Luân Hòa - Đưa đánh giá nhận xét thực tế công tác kế toán vốn tiền công ty Bước đầu đề xuất số biện pháp góp phần hoàn thiện công tác hạch toán kế toán vốn tiền công ty nhằm nâng cao hiệu hoạt động sản xuất Nhiệm vụ nghiên cứu Trong công tác kế toán doanh nghiệp chia làm nhiều khâu, nhiều phần hành chúng có mối quan hệ hữu gắn bó tạo thành hệ thống quản lý thực có hiệu Thông tin kế toán thông tin tính hai mặt tượng, trình: vốn nguồn, vốn tăng giảm Do đó, việc tổ chức hạch toán vốn tiền nhằm đưa thông tin đầy đủ nhất, xác thực trạng cấu vốn tiền, nguồn thu, chi tiêu chúng trình kinh doanh để nhà quản lý nắm bắt thông tin kinh tế cần thiết đưa định tối ưu đầu tư, chi tiêu tương lai Bên cạnh nhiệm vụ kiểm tra chứng từ sổ sách tình hình lưu chuyển tiền tệ, qua biết hiệu kinh tế đơn vị Do vai trò công tác kế toán kế toán việc sử dụng nguồn vốn tiền doanh nghiệp lớn Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài “ Hạch toán kế toán Vốn tiền Công Ty Cổ Phần Dịch Vụ Thương Mại Vận Tải Luân Hòa”, chứng từ, tài liệu liên quan đến tiền mặt, tiền gửi Ngân hàng tháng 12 năm 2015 thông tin bảng cân đối kế toán, báo cáo kết kinh doanh năm 2015 thông tin khác liên quan đến Công Ty Cổ Phần Dịch Vụ Thương Mại Vận Tải Luân Hòa Về phạm vi: Kế toán vốn tiền Công Ty Cổ Phần Dịch Vụ Thương Mại Vận Tải Luân Hòa Về mặt không gian: Tập trung phòng kế toán Công Ty Cổ Phần Dịch Vụ Thương Mại Vận Tải Luân Hòa Về mặt thời gian: Tập trung nghiên cứu tình hình công ty qua năm 2015 thực trạng công tác kế toán vốn tiền Công ty tháng 12/2015 Phương pháp nghiên cứu Để hoàn thành khóa luận tốt nghiệp em sử dụng phương pháp: Phương pháp vấn trực tiếp, phương pháp thống kê, phương pháp phân tích kinh doanh, phương pháp so sánh, phương pháp hạch toán kế toán, … Những đóng góp thực tiễn Sau trình tìm hiểu Công Ty Cổ Phần Dịch Vụ Thương Mại Vận Tải Luân Hòa em tìm hiểu công tác kế toán vốn tiền công ty từ nêu lên thực trạng công tác hạch toán kế toán vốn tiền đưa số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn tiền công ty theo chuẩn mực quy định kế toán tài tình hình thực tiễn công ty Kết cấu đề tài Đề tài khóa luận gồm ba chương chính: Chương Cơ sở lý luận chung hạch toán kế toán Vốn tiền Chương Thực trạng tổ chức công tác kế toán Vốn tiền Công Ty Cổ Phần Dịch Vụ Thương Mại Vận Tải Luân Hòa Chương Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán Vốn tiền Công Ty Cổ Phần Dịch Vụ Thương Mại Vận Tải Luân Hòa Trong thời gian làm khóa luận công ty giúp em phần hoàn thiện kiến thức học Được quan tâm, giúp đỡ, bảo tận tình hướng dẫn cô giáo ThS Lê Thị Quỳnh Trâm anh chị, cô phòng kế toán công ty Bên cạnh thời gian có hạn, kiến thức hạn hẹp nên chuyên đề em không tránh sai sót nhận định lý luận Rất mong giúp đỡ bảo thêm thầy cô bạn Em xin chân thành cảm ơn! CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ HẠCH TOÁN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 1.1 Khái niệm đặc điểm phân loại Vốn tiền 1.1.1 Khái niệm Vốn tiền phận tài sản lưu động doanh nghiệp tồn hình thái tiền tệ, có tính khoản cao nhất, bao gồm tiền mặt quỹ doanh nghiệp, tiền gửi ngân hàng, Kho bạc Nhà nước khoản tiền chuyển Với tính lưu hoạt cao – vốn tiền dùng để đáp ứng nhu cầu toán doanh nghiệp, thực việc mua sắm chi phí 1.1.2 Đặc điểm Trong trình sản xuất kinh doanh, vốn tiền sử dụng để đáp ứng nhu cầu toán khoản nợ doanh nghiệp mua sắm loại vật tư hàng hóa phục vụ cho nhu cầu sản xuất kinh doanh Đồng thời vốn tiền kết việc mua bán thu hồi khoản nợ Chính vậy, quy mô vốn tiền đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lí chặt chẽ vốn tiền có tính khoản cao, nên đối tượng gian lận sai sót Vì việc sử dụng vốn tiền phải tuân thủ nguyên tắc, chế độ quản lí thống Nhà nước chẳng hạn: lượng tiền mặt quỹ doanh nghiệp dùng để chi tiêu hàng ngày không vượt mức tồn quỹ mà doanh nghiệp ngân hàng thỏa thuận theo hợp đồng thương mại… 1.1.3 Phân loại Theo hình thức tồn Vốn tiền doanh nghiệp: - Tiền Việt Nam: loại tiền phù hiệu Đây loại giấy bạc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam phát hành sử dụng làm phương tiện giao dịch thức toàn hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Ngoại tệ: loại tiền phù hiệu Đây loại giấy bạc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam phát hành phép lưu hành thức thi trường Việt Nam đồng: đôla Mỹ (USD), bảng Anh (GBP), phrăng Pháp (FFr), đôla Hông Kông (HKD), yên Nhật(JPY)… - Vàng bạc, kim khí, đá quý: tiền thực chất, nhiên lưu trữ chủ yếu mục tiêu an toàn mục đich bất thường khác mục đích toán kinh doanh Theo trạng thái tồn vốn tiền doanh nghiệp: -Tiền quỹ: gồm giấy bạc Việt Nam, ngoại tệ, bạc vàng, kim khí quý, đá quý, ngân phiếu hiên giữ két doanh nghiệp để phục vụ nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày sản xuất kinh doanh -Tiền gửi ngân hàng: tiên Việt Nam, ngoai tệ, vàng, bạc, kim khí, đá quý mà doanh nghiệp gửi tài khoản doanh nghiệp Ngân hàng -Tiền chuyển: tiền trình vận động để hoàn thành chức phương tiện toán trình vận động từ trạng thái sang trạng thái khác 1.2 Nhiệm vụ nguyên tắc hạch toán Vốn tiền 1.2.1 Nhiệm vụ Xuất phát từ đặc điểm nêu trên, hạch toán vốn tiền phải thực nhiệm vụ sau: - Theo dõi tình hình thu, chi,tăng, giảm, thừa, thiếu số có loại Vốn tiền - Giám đốc thường xuyên kiểm tra tình hình thực chế độ quản lý tiền mặt, kỷ luật toán, kỷ luật tin dụng - Hướng dẫn kiểm tra việc ghi chép thủ quỹ, thường xuyên kiểm tra đối chiếu số liệu thủ quỹ kế toán tiền mặt - Tham gia vào công tác kiểm kê quỹ tiền mặt, phản ánh kết kiểm kê kịp thời 1.2.2 Nguyên tắc Kế toán Vốn tiền phải tôn trọng đầy đủ nguyên tắc, chế độ quản lý lưu thông tiền tệ hành cụ thể: - Nguyên tắc tiền tệ thống nhất: Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán sử dụng đơn vị thống “Đồng Việt Nam” Ngân hàng Nhà nước Việt Nam để phản ánh đồng ngoại tệ thức sử dụng hạch toán niên độ kế toán - Nguyên tắc cập nhật: Kế toán phải phản ánh kịp thời, xác số tiền có hình thức thu chi, chi toàn loại vốn tiền, mở sổ theo dõi chi tiết loại ngoại tệ (theo số lượng, trọng lượng, quy cách, độ tuổi, kích thước, giá trị…) - Nguyên tắc hạch toán ngoại tệ: Mọi nghiệp vụ phát sinh liên quan đến ngoại tệ phải quy đổi “ Đồng Việt Nam” để ghi sổ Tỷ giá quy đổi tỷ giá mua bán thực tế bình quân thị trường liên Ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam thức công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ Vàng, bạc, đá quý phản ánh tài khoản vốn tiền áp dụng cho Doanh nghiệp chức kinh doanh vàng, bạc, đá quý Còn đơn vị kinh doanh vàng, bạc, đá quý tính theo giá thực tế 1.3 Công tác kế toán vốn tiền 1.3.1 Hạch toán tiền mặt quỹ Mỗi doanh nghiệp có lượng tiền mặt quỹ để phục vụ cho nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày sản xuất kinh doanh Thông thường tiền giữ doanh nghiệp bao gồm: giấy bạc Ngân hàng Việt Nam, loại ngoại tệ, Ngân phiếu, vàng bạc, kim loại đá quý… Để hạch toán xác tiền mặt, tiền mặt doanh nghiệp đươc tập trung quỹ Mọi nghiệp vụ có liên quan đến thu, chi tiền mặt, quản lí bảo quản tiền mặt thủ quỹ chịu trách nhiêm thực Pháp lệnh kế toán, thống kê nghiêm cấm thủ quỹ không trực tiếp mua, bán hàng hoá, vật tư, kiêm nhiệm công việc tiếp liệu tiếp nhiệm công việc kế toán 1.3.1.1 Chứng từ sử dụng để hạch toán tiền mặt Việc thu chi tiền mặt quỹ phải có lệnh thu, chi Lệnh thu, chi phải có chữ kí Giám đốc ( người có uỷ quyền) Kế toán trưởng Trên sở lệnh thu, chi kế toán tiến hành lập phiếu thu – chi.Thủ quỹ sau nhận phiếu thu-chi tiến hành thu chi theo chứng từ Sau thực xong việc thu-chi thủ quỹ ký tên, đóng dấu “đã thu tiền” “đã chi tiền” phiếu đó, đồng thời sử dụng phiếu thu phiếu chi để ghi vào sổ quỹ tiền mặt kiêm báo cáo quỹ Cuối ngày thủ quỹ kiểm tra lại tiền quỹ, đối chiếu với báo cáo quỹ nộp báo cáo quỹ chứng từ cho kế toán Ngoài phiếu chi, phiếu thu để hạch toán vào tài khoản 111 cần chứng từ gốc có liên quan khác kèm vào phiếu thu phiếu chi như: Giấy đề nghị tạm ứng, giấy toán tiền tạm ứng, hoá đơn bán hàng, biên lai thu tiền… 1.3.1.2 Tài khoản sử dụng, nguyên tắc hạch toán quy trình hạch toán tiền mặt quỹ * Tài khoản để sử dụng hạch toán tiền mặt quỹ TK 111 “Tiền mặt” TK 111 “ Tiền mặt”: Phản ánh thu, chi tồn quỹ tiền mặt Doanh nghiệp, chi tiết làm TK cấp 2: - Tài khoản 111.1: Tiền Việt Nam - Tài khoản 111.2: Tiền ngoại tệ - Tài khoản 111.3 : Vàng bạc, kim khí quý, đá quý Cơ sở pháp lý để ghi Nợ TK 111 phiếu thu Cơ sở pháp lý để ghi Có TK 111 phiếu chi Kết cấu tài khoản: Nợ TK 111 Có Số dư đầu kỳ: - Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ tồn quỹ quỹ tiền đầu kỳ Số phát sinh kỳ Số phát sinh kỳ - Số tiền nhập quỹ - Số tiền mặt xuất quỹ - Số tiền mặt thừa quỹ kiểm kê (số - Số tiền mặt quỹ thiếu kiểm kê tiền mặt tồn quỹ) - Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ giảm -Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ tăng Số dư cuối kỳ: - Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ tồn quỹ quỹ tiền cuối kỳ * Nguyên tắc hạch toán tiền mặt quỹ TK 111 10 (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm: 2015 Đơn vị tính: VNĐ Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày tháng A B C Diễn giải Đã ghi sổ Cái STT dòng Số phát sinh TK Nợ Có D E G H SH ……………… 02/12 PC 01 02/12 Mua gạch NVL 152 20.000.000 133.1 2.000.000 111 04/12 PT 01 04/12 Rút tiền gưi NH nhập quỹ 111 04/12 PT 02 04/12 Thu hồi tiền tạm ứng công tác thừa 111 16/12 PC 06 16/12 22.000.000 39.600.000 112 Mua văn phòng phẩm Tổng cộng : 39.600.000 200.000 141 200.000 111 220.000 642.2 200.000 133.1 20.000 62.020.000 62.020.000 Ngày 31 tháng12 năm 2015 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) Công Ty Cổ Phần Dịch Vụ Thương Mại Vận Tải Luân Hoà Mẫu số: 03b-DNN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC 39 Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CÁI Năm 2015 Tên tài khoản: Tiền mặt SHTK: 111 Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng A B C Số tiền Diễn giải TK đối ứng Nợ Có D H Số dư đầu kỳ: 50.000.000 ……………… 152 20.000.000 133.1 2.000.000 02/12 PC 02 02/12 Thanh toán tiền NVL 04/12 PT 01 04/12 Rút tiền gửi nhập quỹ 112 39.600.000 04/12 PT 02 04/12 Thu hồi tiền tạm ứng thừa 141 200.000 16/12 PC 06 16/12 Mua văn phòng phẩm 642.2 200.000 133.1 20.000 Cộng phát sinh 39.800.000 Số dư cuối kỳ: 67.580.000 22.220.000 Ngày 31 tháng12 năm 2015 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) 2.2.3 Kế toán tiền gửi Ngân hàng Công Ty Cổ Phần Dịch Vụ Thương Mại Vận Tải Luân Hoà 40 Trong trình sản xuất kinh doanh, khoản toán doanh nghiệp với quan, tổ chức kinh tế khác thực chủ yếu qua Ngân hàng, đảm bảo cho việc toán vừa an toàn, vừa thuận tiện Theo chế độ quản lý tiền mặt chế độ toán không dùng tiền mặt, toàn số tiền doanh nghiệp trừ số tiền giữ lại quỹ tiền mặt (theo thoả thuận doanh nghiệp với ngân hàng) phải gửi vào tài khoản Ngân hàng Các khoản tiền doanh nghiệp Ngân hàng bao gồm: tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý,…trên tài khoản tiền gửi chính, tiền gửi chuyên dùng cho hình thức toán không dùng tiền mặt tiền lưu séc, séc bảo chi, séc định mức, séc chuyển tiền, thư tín dụng * Chứng từ sử dụng để hạch toán Tiền gửi Ngân hàng - Các giấy báo Có, báo Nợ, Bản kê Ngân hàng - Các chứng từ khác: Séc chuyển khoản, séc định mức, séc bảo chi, Uỷ nhiệm chi, Uỷ nhiệm thu… * Tài khoản sử dụng TK 112 “ Tiền gửi Ngân hàng” : Phản ánh số có, tình hình biến động tiền gửi Ngân hàng, kho bạc công ty tài Doanh nghiệp (bao gồm: Tiền Việt Nam, Ngoại tệ, Vàng bạc, đá quý, kim khí quý) Cơ sở pháp lý để ghi Nợ TK 112 Giấy báo Có Cơ sở pháp lý để ghi Có TK 112 Giấy báo Nợ * Quy trình hạch toán kế toán tiền gửi Ngân hàng Công ty 41 Khi nhận chứng từ ngân hàng gửi về, kế toán phải kiểm tra, đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo, trường hợp phát sinh chênh lệch số liệu sổ kế toán đơn vị với chứng từ Ngân hàng, đơn vị phải thông báo cho ngân hàng để xem xét xử lý kịp thời Nếu đến cuối tháng chưa xác định rõ nguyên nhân kế toán ghi sổ theo giấy Báo Nợ (Báo Có) chênh lệch đưa vào khoản phải thu khác phải trả khác, sang tháng sau lại tiếp tục đối chiếu xác minh Sau kiểm tra, đối chiếu xong, thực định khoản chứng từ gốc kế toán vào sổ Nhật ký chung sau vào giấy báo Nợ, giấy báo Có để ghi sổ tiền gửi Ngân hàng Căn vào sổ Nhật ký chung để ghi vào sổ Cái tài khoản liên quan để cuối tháng, cuối quý lập báo cáo Kế toán 2.2.3.1 Một số nghiệp tăng tiền gửi Ngân hàng Công Ty Cổ Phần Dịch Vụ Thương Mại Vận Tải Luân Hoà Tiền gửi Ngân hàng tăng chủ yếu do: khách hàng toán tiền cho Công ty chuyển khoản, nộp tiền vào tài khoản ngân hàng,… Trong tháng 12/2015có số nghệp vụ phát sinh làm tăng tiền gửi Ngân hàng sau: Một số nghiệp vụ chủ yếu Công Ty Cổ Phần Dịch Vụ Thương Mại Vận Tải Luân Hoà vào tháng 12năm 2015 Ngày 15/12/2015 Ủy ban nhân dân xã toán tiền vận tải chuyển khoản số tiền 100.000.000đồng, Định khoản: 42 Nợ TK 112: 100.000.000 Có TK 131: 100.000.000 Ngân hàng NN phát triển NT Mã KH: 44052 Chi nhánh Hải Phòng Số GD: 13 Mã GDV: Nguyễn Thu Hằng GIẤY BÁO CÓ Ngày 15/12/2015 Kính gửi: Công Ty Cổ Phần Dịch Vụ Thương Mại Vận Tải Luân Hoà Mã số thuế: 0201628683 Hôm nay, xin báo ghi Nợ tài khoản quý khách hàng với nội dung sau: Số tài khoản ghi Nợ: 10510000003118 Số tiền số: 100.000.000 đ Số tiền chữ: Một trăm triệu đồng chẵn./ Giao dịch viên Kiểm soát 43 Tiền gửi Ngân hàng giảm chủ yếu do: Công ty toán công nợ chuyển khoản rút tiền gửi Ngân hàng nhập quỹ tiền mặt,… NV1: Ngày 05/12/2015 tóan tiền hàng kỳ trước cho công ty Tuấn Hưng số tiền là: 200.000.000 đồng Kèm theo Giấy báo Nợ ngày 05/12/2015 Sổ phụ tiền gửi toán Doanh nghiệp Định khoản: Nợ TK 331: 100.000.000 Có TK 112: 100.000.000 NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN Số : 021/2015 Trang 1/1 GIẤY BÁO NỢ Ngày 05tháng 12 năm 2015 Kính gửi Địa : Công Ty Cổ Phần Dịch Vụ Số tài khoản : Thương Mại Vận Tải Luân Hoà Loại tiền : VND Quận Kiến An - Hải Loạitài khoản :tiền gửi toán Mã số thuế :0201628683 Số ID khách hàng: 10101785 Số bút toán hạch toán: FT1101800329 Chúng xin thông báo ghi Nợ tài khoản quý khách số tiền theo chi tiết sau: Nội dung Số tiền Công ty Công Ty Cổ Phần Dịch Vụ Thương Mại Vận Tải 100.000.000 Luân Hoà toán tiền hàng cho công ty cổ phần tuấn Hưng Tổng số tiền 100.000.000 Số tiền chữ: Một trăm triệu đồng chẵn Trích yếu: Công Ty Cổ Phần Dịch Vụ Thương Mại Vận Tải Luân Hoà dùng tài khoản toán cho công ty Tuấn Hưng Lập phiếu (ký, họ tên ) Kiểm soát (ký ,họ tên ) Công Ty Cổ Phần Dịch Vụ Thương Mại Kế toán trưởng (ký ,họ tên ) Mẫu số: B-02/DNN 44 Vận Tải Luân Hoà (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ QUỸ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG Số hiệu tài khoản nơi gửi: 112 Ngày tháng ghi sổ A Chứng từ Số hiệu B TK đối ứng Diễn giải Ngày tháng Đơn vị tính: VNĐ Số tiền Thu (gửi vào) Chi (Rút ra) 60.000.000 D Số dư đầu kỳ: GBN Rút tiền gửi ngân 04/12 04/12 11 hàng nhập quỹ GBN Thanh toán tiền 05/12 05/12 13 hàng 111 39.600.000 2.667.942.576 331 100.000.000 2.487.942.576 GBC ủy ban nhân dân xã 15/12 15 toán nợ 131 15/12 C Còn lại Cộng phát sinh: Số dư cuối kỳ: Người ghi sổ (Ký, họ tên) 100.000.000 100.000.000 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 45 2.772.992.576 139.600.000 20.400.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Giám đốc (Ký, họ tên) Công Ty Cổ Phần Dịch Vụ Thương Mại Vận Tải Luân Hoà Mẫu số: 03a-DNN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm: 2015 Ngày tháng ghi sổ A Chứng từ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải B C D 05/12 GBN Trả tiền hàng 05/12 13 công ty Đã STT ghi dòn sổ g Cái E G SH TK Nợ Có H 331 100.000.000 112 Ủy ban nhân dân GBC 15/12 15/12 toán công 15 nợ 112 131 Tổng cộng : Người ghi sổ (Ký, họ tên) Đơn vị tính: VNĐ Số phát sinh Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 46 100.000.000 100.000.000 100.000.000 200.000.000 200.000.000 Ngày 31 tháng12 năm 2015 Giám đốc (Ký, họ tên) Công Ty Cổ Phần Dịch Vụ Thương Mại Vận Tải Luân Hoà Mẫu số: 03b-DNN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CÁI Năm 2015 Tên tài khoản: Tiền gửi Ngân hàng SHTK: 112 Đơn vị tính: VNĐ Ngày tháng ghi sổ A Chứng từ Số hiệu Ngày tháng B C TK đối ứng Diễn giải D Số dư đầu kỳ: GBN Rút tiền gửi nhập 04/12 04/12 11 quỹ GBN Thanh toán tiền hàng 05/12 05/12 13 công ty 15/12 GBC ủy ban nhân dân xã 15/12 15 toán công nợ Cộng phát sinh: Số dư cuối kỳ: Người ghi sổ (Ký, họ tên) H Số tiền Nợ 60.000.000 Có 111 39.600.000 331 100.000.000 131 100.000.000 100.000.000 139.600.000 20.400.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên (Ký, họ tên) 47 CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI VẬN TẢI LUÂN HÒA 3.1 Đánh giá công tác kế toán hạch toán vốn tiền Công Ty Cổ Phần Dịch Vụ Thương Mại Vận Tải Luân Hoà 3.1.1 Đánh giá chung Trong suốt trình hoạt động phát triển, công ty không ngừng phấn đấu vươn lên để trở thành doanh nghiệp có chỗ đứng thương trường, với hội nhập lên cao Công ty bước hòa nhập phát triển kinh tế nước nhà Với tinh thần học hỏi, động trách nhiệm công việc tất cán có kinh nghiệm kinh doanh, marketing giỏi mặt kỹ thuật Công ty hoàn toàn tự hào đội ngũ công nhân viên tinh thần động, sáng tạo khả hiểu biết cao Bên cạnh công ty phải đối đầu với khó khăn, đặc biệt cạnh tranh khốc liệt đơn vị, tổ chức kinh tế khác, công ty có cố gắng đáng ghi nhận việc tổ chức máy quản lý nhằm đáp ứng nhu cầu thị trường Là doanh nghiệp hạch toán kế toán độc lập với quy mô kinh doanh ngày lớn, Công ty phải tìm cho máy quản lý, phương thức kinh doanh cho có hiệu Song bên cạnh yếu tố tinh thần đoàn kết, nhiệt huyết công việc đóng góp phần không nhỏ đường khẳng định vị Công ty Ban lãnh đạo Công ty quan tâm, động viên cán công nhân viên Công ty rèn luyện đạo đức, tinh thần kỹ nghiệp vụ, khuyến khích họ đoàn kết phấn đấu lên Công tác quản lý hạch toán kinh doanh nói chung công tác kế toán nói riêng không ngừng củng cố hoàn thiện, thực trở thành công cụ đắc lực, phục vụ cho trình quản lý trình sản xuất kinh doanh Công ty Việc đánh giá tình hình thực hạch toán kế toán vốn tiền nghiệp vụ toán Công ty cần thiết, đòn bẩy cho nghiệp phát triển Công ty 48 Hiện nay, Công ty sử dụng hệ thống tài khoản kế toán thống nhất, đồng thời áp dụng hình thức tổ chức kế toán “ Nhật ký chung” Bộ máy kế toán Công ty gọn nhẹ, kế toán phân công công việc rõ ràng, lực, trình độ Trình độ nhân viên Công ty không ngừng nâng cao, đào tạo bồi dưỡng nghiệp vụ chuyên môn, biết vận dụng khéo léo nhịp nhàng lý thuyết thực tế Tại Công ty, áp dụng phương pháp hạch toán phù hợp với thực tế phát sinh Đồng thời giảm khối lượng công việc ghi chép thừa để đạt hiệu cao Như phân tích rõ phần trước, Công tác hạch toán kế toán Công ty hạch toán vốn tiền khâu vô quan trọng Nhờ nhận thức rõ điều đó, Công ty có biện pháp tốt việc tổ chức hạch toán quản lý sử dụng vốn tiền Trong phạm vi nghiên cưú vấn đề so sánh lý luận thực tiễn với giúp đỡ cô giáo anh chị phòng Kế toán, em thấy Ưu điểm Nhược điểm công tác Kế toán Vốn tiền Công ty cụ thể sau: 3.1.2 Ưu điểm Là doannh nghiệp hạch toán độc lập quy mô kinh doanh nhỏ vừa Công ty phải tìm phải tìm cho cho máy quản lý phương thức kinh doanh cho có hiệu Song bên cạnh yếu tố tinh thần đoàn kết đóng vai trò quan trọng bước đường tự khẳng định Ban lãnh đạo công ty quan tâm động viên công ty rèn luyện đạo đức, tinh thần kỹ nghiệp vụ khuyến khích họ đoàn kết phấn đấu lên công tác quản lý hạch toán kinh doanh nói chung công tác hạch toán nói riêng củng cố hoàn thiện, thực tạo thành công cụ đắc lực cho trình sản xuất quản lý kinh doanh công ty Công ty có đội ngũ nhân viên kế toán có trình độ, đào tạo, có chuyên môn nghiệp vụ, trang bị tốt mặt kiến thức thâm niên công tác Sổ sách kế toán lập ghi chép rõ ràng, rành mạch Việc lưu trữ thông tin lập sổ sách thực máy vi tính phần mềm chyên dụng Đối 49 với loại sổ sách cần thiết phục vụ cho quản lý kinh doanh in lưu trữ nhiều hình thức để đảm bảo tính an toàn cho chứng từ gốc sổ sách quan trọng khác Đội ngũ kế toán ghi chép, hạch toán chứng từ, sổ sách gọn gàng, khoa học, đảm bảo nguyên tắc chế độ kế toán nhà nước, hoàn thành tốt nhiệm vụ giao Công tác kế toán vốn tiền công tác chủ yếu công ty thực theo dõi cách chặt chẽ, đầy đủ xác Hệ thống tài khoản, sổ sách, biểu mẫu mở cách đầy đủ, khoa học, xác, phù hợp với chế độ, quy định hành 3.1.3 Nhược điểm Trong đơn vị, công ty dù có nhiều năm ngành bên cạnh tránh thiếu sót, khuyết điểm khiến máy hoạt động cụ thể máy kế toán công ty chưa thật hoàn thiện Bên cạnh lý khách quan Công ty số hạn chế sau: Một là, Về tiền gửi ngân hàng hai vấn đề tồn là: có nghiệp vụ liên quan chủ yếu khách hàng trả tiền cho công ty công ty trả tiền cho nhà cung cấp, mà ngành nghề kinh doanh công ty xây dựng có quan hệ với nhiều khách hàng xa trình chuyển tiền nhiều địa điểm khác nên trình chuyển tiền kế toán phải chờ Ngân hàng gửi giấy báo hạch toán , điều làm cho việc hạch toán chậm trễ công ty không chủ động Đồng thời công ty mở tài khoản Ngân hàng nên không thuận tiện cho việc hạch toán tiền gửi Ngân hàng với khách hàng nhà cung cấp công ty Hai là, Việc thu hồi công nợ Công ty chậm gây khó khăn cho việc quản lý kiểm soát vốn Công ty Ba là, Về vấn đề tiền mặt công ty tồn hai nhược điểm là: mức tiền mặt quỹ công ty lớn nên dễ gây ứ đọng nhiều tiền làm vòng quay vốn bị chậm lại công ty có sổ quỹ tiền mặt song sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt làm việc theo dõi, quản lý đối chiếu quỹ tiền mặt khó khăn 50 3.2 Một số đề xuất nhằm hoàn thiện công tác hạch toán vốn tiền Công Ty Cổ Phần Dịch Vụ Thương Mại Vận Tải Luân Hoà Sau thời gian tìm hiểu thực tế Công ty, sở kiến thức học tập nghiên cứu trường, kết hợp với số liệu cách thức thực hạch toán kế toán Vốn tiền Với tồn nêu trên, em xin mạnh dạn đề xuất số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác hạch toán Vốn tiền Công ty: Một là, Thanh toán lương cho nhân viên chuyển khoản Hai là, Với nghiệp vụ liên quan đến tiền gửi Ngân hàng nêu kế toán nên hạch toán vào TK 113 “Tiền chuyển” để thuận tiện cho công tác hạch toán Ba là, Tăng cường công tác thu hồi công nợ để tăng nhanh vòng quay vốn lưu động, đảm bảo an toàn tài Công ty cần ban hành mức dư Nợ khách hàng Đồng thời trích lập khoản dự phòng phải thu khó đòi để đối phó với rủi ro xảy Bốn là, Công ty nên xây dựng định mức tiền mặt tồn quỹ cụ thể kỳ hạch toán vào kế hoạch thu chi tiền mặt kỳ Định mức xê dịch kỳ hạch toán không cho phép tăng cao thấp gây tình trạng bất ổn quỹ tiền mặt Doanh nghiệp Bên cạnh đó, Công ty cần phải lập kế hoạch thu hồi toán công nợ cho số tiền phải trả nợ số tiền thu hồi cân đối nhau, đảm bảo nhu cầu thu, chi tiền mặt Công ty 51 KẾT LUẬN Qua thực tế Công Ty Cổ Phần Dịch Vụ Thương Mại Vận Tải Luân Hoà em nhận thức tầm quan trọng việc hạch toán vốn tiền nghiệp vụ toán công ty Vốn tiền yếu tố quan trọng trình hoạt động phát triển, có vai trò định đến phát triển công ty Từ thực tế công tác hạch toán Công Ty Cổ Phần Dịch Vụ Thương Mại Vận Tải Luân Hoà giúp em nhận thức đắn sâu sắc vốn tiền, qua em nhận thức kiến thức lý thuyết chưa đủ mà lý thuyết phải song hành với thực tiễn Bên cạnh đó, thực tốt công tác hạch toán kế toán vốn tiền nghiệp vụ toán góp phần tăng hiệu sản xuất kinh doanh, thúc đẩy trình hoạt động kinh doanh công ty ngày phát triền Do từ lý thuyết học trình tìm hiểu Công Ty Cổ Phần Dịch Vụ Thương Mại Vận Tải Luân Hoà em mạnh dạn chọn đề tài khóa luận “Hạch toán kế toán vốn tiền Công Ty Cổ Phần Dịch Vụ Thương Mại Vận Tải Luân Hoà” Là sinh viên, nhiều hạn chế mặt thời gian kiến thức nên có nhiều điều em chưa hiểu sâu, hiểu rộng, với bảo tận tình GVHD Cô Lê Thị Quỳnh Trâm nhờ quan tâm giúp đỡ ban lãnh đạo công ty, đặc biệt anh chị phòng kế toán , giúp em hiểu nhiều điều mà lý thuyết chưa rõ, đồng thời giúp em hoàn thành khóa luận Mặc dù khóa luận “Hạch toán kế toán Vốn tiền ”tại Công Ty Cổ Phần Dịch Vụ Thương Mại Vận Tải Luân Hoà khó tránh khỏi sai sót, khiếm khuyết nên em mong đóng góp ý kiến phê bình thầy cô giáo, phòng kế toán công ty để khóa luận hoàn thiện Em xin bày tỏ lời cảm ơn thầy cô giáo tổ môn kế toán, đặc biệt GVHD Cô Lê Thị Quỳnh Trâm ban lãnh đạo công ty giúp em hoàn thành khóa luận Em xin chân thành cảm ơn ! 52 TÀI LIỆU THAM KHẢO Nguyễn Văn Công, Lý thuyết thực hành kế toán tà NXB Kinh tế quốc dân 2008 Hà Xuân Thạch – Kế toán thương mại, Nhà xuất Thống Kê, 2005 Các tài liệu thực tế Công Ty Cổ Phần Dịch Vụ Thương Mại Vận Tải Luân Hoà Hệ thống thông tư hướng dẫn chuẩn mực kế toán Bộ Tài Chính ban hành Các báo cáo thực tập khoá trên……… Một số tài liệu liên quan khác… 53 [...]... toán trên máy tại công ty 24 CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI VẬN TẢI LUÂN HÒA 2.1 Khái quát chung về Công Ty Cổ Phần Dịch Vụ Thương Mại Vận Tải Luân Hoà Tên công ty viết bằng tiếng Việt: CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI VẬN TẢI LUÂN HÒA Tên giao dịch: LUAN HOA JSC Địa chỉ: Số 9/19/215 Đồng Hòa - Phường Đồng Hoà - Quận Kiến An - Hải Phòng Mã... để lập bảng cân đối kê toán và các báo biểu kế toán khác 2.2.2.1 Một số nghiệp vụ tăng tiền mặt tại quỹ của công ty Công Ty Cổ Phần Dịch Vụ Thương Mại Vận Tải Luân Hoà Tiền mặt tại quỹ tăng chủ yếu là do: rút tiền gửi Ngân hàng về nhập quỹ và khách hàng thanh toán tiền hàng cho Công ty, … Một số nghiệp vụ làm tăng quỹ tiền mặt trong Công Ty Cổ Phần Dịch Vụ Thương Mại Vận Tải Luân Hoà vào tháng 12 năm... pháp kế toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên - Phương pháp tính giá hàng tồn kho: Bình quân liên hoàn - Phương pháp khấu hao: Khấu hao theo đường thẳng ( khấu hao đều ) 2.2 Thực trạng công tác hạch toán kế toán Vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần xây dựng Rạng Đông 2.2.1 Khái quát chung về kế toán Vốn bằng tiền tại Công ty Công Ty Cổ Phần Dịch Vụ Thương Mại Vận Tải Luân Hoà 2.2.1.1 Đặc điểm kế toán vốn. .. quân sự theo luật và quy chế công ty Kiểm tra , đôn đốc các bộ phận trong công ty thực hiện nghiêm túc nộ quy, quy chế công ty 2.1.5 Giới thiệu chung về bộ máy kế toán tại Công Ty Cổ Phần Dịch Vụ Thương Mại Vận Tải Luân Hoà 2.1.5.1 Tổ chức bộ máy kế toán Bộ máy kế toán của công ty áp dụng theo mô hình tập trung Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được tập trung ở phòng kế toán Tại đây thực hiện việc tổ chức... ghi chép kế toán theo hình thức nhật ký chứng từ của công ty 23 1.4.5 Hình thức kế toán trên máy vi tính Hình thức kế toán trên máy vi tính gồm các sổ sách kế toán chủ yếu sau đây: Các chứng từ kế toán, thẻ chi tiết liên quan, sổ tổng hợp, sổ chi tiết, các phần mềm kế toán, báo cáo tài chính Trình tự ghi chép kế toán: Sơ đồ 1.8: Trình tự ghi chép kế toán theo hình thức kế toán trên máy tại công ty 24... tiền thu bán hàng phải nộp ngay cho Ngân hàng 2.2.1.2 Phân loại kế toán vốn bằng tiền tại công ty - Tiền mặt tại quỹ: gồm giấy bạc Việt Nam, ngoại tệ, bạc vàng, kim khí quý, đá quý, Ngân phiếu hiện đang được giữ tại két của Công ty để phục vụ nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày - Tiền gửi Ngân hàng: là tiền Việt Nam, ngoai tệ, vàng, bạc, kim khí, đá quý mà Công ty đang gửi tại tài khoản của Công ty. .. của Công Ty Cổ Phần Dịch Vụ Thương Mại Vận Tải Luân Hoà - Trải qua những năm trưởng thành và phát triển cùng với sự phát triển của nền kinh tế đất nước nói chung công ty đã vượt qua những khó khăn và thử thách để vươn tới với những thành công nhất định mà công ty đã đạt được 2.1.2 ngành nghề kinh doanh - Lĩnh vực hoạt động - Vận tảihàng hóa bằng đường bộ - Lắp đặt hệ thống điện -Vận tải hành kháchbằng... nhằm đáp ứng nhu cầu của thị trường đồng thời tối đa hóa lợi nhuận cho Công ty Kết quả đạt được của Công ty được thể hiện qua Báo cáo kết quả họat động kinh doanh của công ty trong năm 2015 26 2.1.3.1 Một số chỉ tiêu kinh doanh tài chính của Công Ty Cổ Phần Dịch Vụ Thương Mại Vận Tải Luân Hoà MỘT SỐ CHỈ TIÊU TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY QUA CÁC NĂM ĐVT: Đồng STT Chỉ tiêu Năm 2015 22.589.699.605 Năm 2014 17.202.298.344... độ hạch toán và chế độ quản lý tài chính theo đúng quy định của Bộ tài chính, cung cấp một cách đầy đủ, chính xác, kịp thời, những thông tin về tình hình tài chính của công ty Từ đó tham mưu cho Giám đốc để đề ra những biện pháp các quy định phù hợp với đường lối phát triển công ty Kế toán trưởng Phó phòng kế toán kiêm kế toán thanh toán và kế toán TSCĐ Kế toán tiền lương Thủ quỹ - Tại phòng kế toán. .. trực tiếp về nghiệp vụ chuyên môn của kế toán trưởng, trao đổi trực tiếp với kế toán trưởng về các vấn đề liên quan đến nghiệp vụ: + Phó phòng kế toán kiêm kế toán thanh toán và kế toán tài sản cố định: Có nhiệm vụ theo dõi các khoản thu chi bằng tiền mặt, tiền gửi qua ngân hàng; khóa sổ kế toán tiền mặt mỗi ngày để có số liệu đối chiếu với thủ quỹ, kiểm tra chứng từ đầu vào, thanh toán với người mua,