LỜI NÓI ĐẦU Có thể nói, sản xuất kinh doanh kinh tế thị trường đòi hỏi tồn lượng vốn tiền định, tiền đề bắt buộc, vốn hoạt động sản xuất kinh doanh Nó có tầm quan trọng đặc biệt hoạt động sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp, điều kiện tiên để Doanh nghiệp khẳng định tồn phát triển Do đó, để kinh doanh có hiệu quả, để cạnh tranh đứng vững thị trường kinh tế cạnh tranh khốc liệt đòi hỏi Doanh nghiệp phải biết quản lý sử dụng tốt vốn tiền nghiệp vụ toán nhằm đảm bảo tốt mối quan hệ tác động qua lại giao dịch thành phần kinh tế.Nó kích thích kinh tế phát triển nhanh Mặt khác, kế toán công cụ để điều hành quản lý hoạt động tính toán kinh tế kiểm tra việc bảo vệ tài sản, sử dụng vốn có hiệu nhằm đảm bảo quyền chủ động sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp Trong công tác kế toán chia làm nhiều khâu, nhiều phần hành chúng có mối quan hệ hữu gắn bó tạo thành hệ thống quản lý thực có hiệu cao Thông tin kế toán thông tin tính hai mặt tượng, trình: Vốn nguồn, tăng giảm…Mỗi thông tin thu kết trình có tính hai năm: thông tin kiểm tra Việc tổ chức hạch toán vốn tiền nhằm đưa thông tin đầy đủ nhất, xác thực trạng cấu vốn tiền, nguồn thu chi tiêu chúng trình kinh doanh để nhà quản lý nắm bắt thông tin kinh tế cần thiết, đưa định tối ưu đầu tư, chi tiêu tương lai Bên cạnh nhiệm vụ kiểm tra chứng từ, sổ sách tình hình lưu chuyển tiền tệ, qua biết hiệu kinh tế đơn vị Thực tế cho thấy, Doanh nghiệp tình trạng thiếu vốn Nhu cầu vốn Doanh nghiệp lớn, khả tạo vốn lại hạn chế Do vậy, vấn đề quản lý sử dụng vốn cho có hiệu việc tạo lập vốn vấn đề vô quan trọng Doanh nghiệp, nhằm thúc đẩy trình phát triển sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp, tạo đòn bảy cho phát triển kinh tế nước nhà Xuất phát từ vấn đề thông qua thời gian thực tập em xin chọn đề tài : “Hạch toán kế toán vốn tiền khoản toán công ty Cổ phần thương mại dịch vụ Thành Tâm” để sâu vào nghiên cứu viết báo cáo Nội dung báo cáo em gồm 03 chương : Chương 1: Những vấn đề lý luận hạch toán kế toán vốn tiền doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng tổ chức công tác kế toán vốn tiền khoản toán công ty cổ phần thương mại dịch vụ Thành Tâm Chương 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn tiền khoản toán công ty cổ phần thương mại dịch vụ Thành Tâm CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ HẠCH TOÁN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN 1.Khái niệm đặc điểm kế toán vốn tiền khoản toán 1.1.Khái niệm Quá trình sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp trình vận đọng liên tục vốn kinh doanh theo chu kỳ T - H - T Trong trình đó, có phận vốn dừng lại trạng thái tiền tệ, phận gọi vốn tiền Vậy vốn tiền phận tài sản lưu động dừng lại hình thái tiền tệ trình vận động Về mặt nội dung, vốn tiền Doanh nghiệp bao gồm: - Tiền mặt quỹ: bao gồm loại tiền mặt tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim loại quý, đá quý chứng có giá trị tiền nằm quỹ Doanh nghiệp - Các khoản tiền gửi ngân hàng: khoản tiền mặt,vàng bạc, kim loại quý, đá quý Doanh nghiệp gửi ngân hàng - Tiền chuyển: khoản tiền Doanh nghiệp nộp vào ngân hàng, kho bạc làm thủ tục chuyển từ tài khoản tiền gửi trả cho đơn vị khác chưa nhận giấy báo ( gồm nội tệ, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý) Trong trình sản xuất kinh doanh, vốn tiền vừa sử dụng để đáp ứng nhu cầu toán khoản nợ doanh nghiệp mua sắm vật tư, hàng hoá để sản xuất kinh doanh, vừa kết việc bán thu hồi khoản nợ Quy mô vốn tiền phản ánh khả toán doanh nghiệp phần vốn lưu động 1.2 Đặc điểm kế toán vốn tiền Trong trình sản xuất kinh doanh, vốn tiền sử dụng để đáp ứng nhu cầu toán khoản nợ doanh nghiệp mua sắm loại vật tư hàng hoá phục vụ cho nhu cầu sản xuất kinh doanh Đồng thời vốn tiền kết việc mua bán thu hồi khoản nợ Chính vậy, quy mô vốn tiền đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽ vốn tiền có tính khoản cao, nên đối tượng gian lận sai sót Vì việc sử dụng vốn tiền phải tuân thủ nguyên tắc, chế độ quản lý thống nhà nước chẳng hạn: lượng tiền mặt quỹ doanh nghiệp dung để chi tiêu hàng ngày không vượt mức tồn quỹ mà doanh nghiệp ngân hang thoả thuận theo hợp đồng thương mại… 2.Phân loại - Theo hình thức tồn tại, vốn tiền phân chia thành: • Tiền Việt Nam: loại tiền phù hiệu Đây loại giấy bạc đồng xu ngân hàng nhà nước Việt Nam phát hành sử dụng làm phương tiện giao dịch thức với toàn hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp • Ngoại tệ: loại tiền phù hiệu Đây loại giấy bạc ngân hang nhà nước Việt Nam phát hành phép lưu hành thị trường Việt Nam như: đồng Đô la Mỹ (USD), Đồng tiền chung châu Âu (EUR), đồng yên Nhật (JPY)… • Vàng bạc, kim khí quý, đá quý: loại tiền thực chất, nhiên loại tiền khả khoản cao Nó sử dụng chủ yếu mục đích cất trữ Mục tiêu đảm bảo lượng dự trữ an toàn kinh tế mục đích toán kinh doanh Theo trạng thái tồn tại, vốn tiền doanh nghiệp bao gồm khoản sau: • Vốn tiền bảo quản quỹ doanh nghiệp gọi tiền mặt • Tiền gửi ngân hàng, tổ chức tài chính, kho bạc nhà nước gọi chung tiền gửi ngân hàng • Tiền chuyển: tiển trình trao đổi mua bán với khách hàng nhà cung cấp Phương pháp kế toán vốn tiền khản toán 3.1 Chứng từ kế toán Để hạch toán tiền mặt kế tóan sử dụng chúng từ: Phiếu thu: vào hoá đơn bán hàng, giấy toán tiền tạm ứng, nhận phiếu chi(do bên mua lập) kế toán tiền mặt lập phiếu thu Phiếu thu kế toán lập thành liên đặt giấy than viết lên lần - Liên 1: thủ quỹ giữ lại đổ ghi sổ quỳ - Liên 2: giao cho người nộp cho người nhận tiền - Liên 3: lun nơi lập phiếu Cuối ngày, toàn phiếu thu thủ quỹ chuyến cho kế toán đế ghi sổ kế toán Phiếu chi: dùng đê phản ánh nghiệp chi tiền Căn vào HĐGTGT (mua hàng), vào giấy đề nghị tạm ứng, giấy đề nghị toán bên bán lập) Khi đó, kế toán tiền mặt lập phiếu chi Phiếu chi kế toán lập thành liên, đặt giấy than viết lần - Liên 1: thủ quỳ giừu lại đế ghi số quỳ - Liên 2: giao cho người nộp cho người nhận tiền - Liên 3: lưu nơi lập phiếu Cuối ngày, toàn phiếu chi thủ quỹ chuyển cho kế toán đổ ghi sổ kế toán - Hóa đon bán hàng - Giấy đề nghị tạm ứng - Biên lai thu tiền - Bảng kê ngoại tệ, vàng bạc đá quý - Giấy báo có - Giấy báo nợ - Ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu, giấy nộp tiền 3.2 Tài khản sử dụng TÀI KHOẢN 111 - TIỀN MẶT Công dụng: dùng để phản ánh vad giám đốc tình hình thu chi tồn quỹ tiền mặt TK 111 có tài khoản cấp 2: - TK1111 - Tiền Việt Nam - TK1112 - Ngoại tệ - TK 1113 - Vàng bạc,kim khí quý,đá quý *Nội dung kết cấu: TK 111 - Tiền mặt -Các khoản tiền mặt,ngân phiếu, -Các khoản tiền mặt,ngân phiếu, ngoại ngoại tệ, vàng bạc, đá qúy tệ, vàng bạc, đá qúy xuất quỹ nhập quỹ -Số tiền mặt thiếu quỹ phát -Số tiền mặt thừa quỹ tiền mặt phát kiểm kê kiểm kê -Chênh lệch tỷ giá hối đoái giảm -Chênh lệch tỷ giá hối đoái tăng điều chỉnh tỷ giá điều chỉnh tỷ giá Số dư: Các khoản tiền mặt, ngân phiếu,ngoại tệ, vàng bạc, kim loại quý, đá quý tồn quỹ tiền mặt TK 112 - TIỀN GỬI NGÂN HÀNG Để phản ánh số có, tình hình biến động tiền gửi ngân hàng, kho bạc công ty tài chính, kế toán sử dụng tài khoản 112 - Tiền gửi ngân hàng Tài khoản 112 mở tài khoản cấp 2: - TK 1121 - Tiền Việt Nam - TK 1122 - Ngoại tệ - TK 1123 - Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý * Nội dung & kết cấu: TK 112 - Tiền gửi ngân hàng -Các khoản tiền gửi vào ngân hàng - Các khoản tiền rút từ ngân hàng thu qua ngân hành - Chênh lệch tỷ giá hối đoái tăng - Chênh lệch tỷ giá hối đoái tăng điều chỉnh tỷ giá điều chỉnh tỷ giá Số Dư: Số tiền gửi lại ngân hàng *Phương pháp hạch toán SƠ ĐỒ KẾ TOÁN TIỀN MẶT (VND) SƠ ĐỒ KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG (VNĐ) 3.3 Trình tự hạch toán Nội dung: sổ nhật ký đặc biệt dùng để ghi chép nghiệp vụ chi tiền đơn vị Mẫu sổ mở riêng cho chi tiền mặt, chi tiền cho ngân hàng, cho loại tiền (tiền Việt Nam, ngoại tệ) dùng cho nơi chi tiền (Ngân hàng A, Ngân hàng B…) Kết cấu phương pháp ghi sổ: -Ghi ngày, tháng ghi sổ -Ghi số, ngày, tháng thành lập chứng từ dùng làm ghi sổ -Ghi nội dung nghiệp vụ phát sinh -Ghi số tiền chi vào bên Có tài khoản tiền theo dõi sổ như: Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng,… -Ghi số tiền phát sinh bên Nợ tài khoản đối ứng -Cuối trang sổ, cộng số phát sinh lũy kế để chuyển sang trang sau Đầu trang sau, ghi số cộng trang trước chuyển sang *Sổ kế toán chi tiết kế toán vốn tiền Sổ kế toán chi tiết dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh liên quan đến nghiệp vụ, đến đối tượng kế toán cần thiết phải theo dõi chi tiết theo yêu cầu quản lý Số liệu sổ kế toán chi tiết cung cấp thông tin phục vụ cho việc quản lý tiền doanh nghiệp chưa phản ánh Sổ nhật ký Số lượng, kết cấu sổ kế toán chi tiết không quy định bắt buộc, doanh nghiệp vào quy định mang tính hướng dẫn Nhà nước kế toán chi tiết yêu cầu quản lý doanh nghiệp để mở sổ kế toán chi tiết cần thiết phù hợp *Sổ tiền mặt sổ tiền gửi ngân hàng Dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh thời kỳ niên độ kế toán theo tài khoản kế toán quy định chế độ tài khoản kế toán áp dụng cho doanh nghiệp Trên sổ tiền mặt tiền gửi ngân hàng phản ánh tổng hợp tình hình thu chi doanh nghiệp Sổ phải phản ánh đầy đủ nội dung sau: -Ngày tháng ghi sổ -Số hiệu ngày tháng chứng từ kế toán dùng làm ghi sổ -Tóm tắt nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh, tài phát sinh -Số tiền nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh ghi bên Nợ bên Có tài khoản *Trình tự hạch toán Hình thức kế toán Nhật ký chung gồm loại sổ sách kế toán chủ yếu sau đây: Sổ nhật ký chung, sổ cái, sổ nhật ký đặc biệt loại sổ kế toán chi tiết (sổ phụ ) Trình tự ghi chép kế toán : hàng ngày vào loại chứng từ gốc ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký chung theo trình tự thời gian sau vào sổ nhật ký chung để ghi sổ Cuối tháng tổng hợp số liệu sổ lấy số liệu sổ ghi vào bảng cân đối phát sinh tài khỏan tổng hợp Sau kiểm tra đối chiếu khớp số liệu, bảng cân đối phát sinh dùng làm để lập bảng cân đối kế toán báo biểu kế toán khác Trình tự ghi chép theo hình thức kế toán: Nhật ký chung Chứng từ gốc Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ quỹ Sổ Nhật ký chuyên dùng Bảng tổng hợp chứng từ Sổ Nhật ký chung Sổ Bảng cân đối tài khoản Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo kế toán Chú thích: Ghi hàng ngày: Quan hệ đối chiếu: Ghi cuối tháng: CHƯƠNG THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ THÀNH TÂM Giới thiệu chung công ty cổ phần thương mại dịch vụ Thành Tâm 1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty cổ phần thương mại dịch vụ Thành Tâm Tên công ty: Công ty CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ THÀNH TÂM Loại hình doanh nghệp: Công ty CỔ PHẦN Hình thức kinh doanh: làm biển quảng cáo , tờ rơi - Địa chỉ: 355 ngô Gia Tự , Đằng lâm , Hải An , Hải Phòng Là doanh nghiệp có tư cách pháp nhân, hạch toán kinh tế độc lập sử dụng dấu riêng theo quy định nhà nước Ngày đầu thành lập công ty gặp phải nhiều khó khăn cạnh tranh khốc liệt thị trường, đến Công ty bước khẳng định chỗ đứng lĩnh vực công nghẹ thông tin dịch vụ thương mại kèm Với hiểu biết sâu sắc hoạt động ngành công nghệ thông tin nước, đội ngũ cán nhân viên giàu kinh nghiệm, công ty cam kết cung cấp cho khách hàng dịch vụ với chất lượng chuẩn quốc tế chi phí hợp lý Công ty cổ phần thương mại dịch vụ thành Tâm doanh nghiệp thương mại nên chức Công ty là: + làm biển quảng cáo thường chạy điện tự động + in loại bìa giấy cắt dán chữ phông Tuy thành lập năm, với số lượng công nhân viên không nhiều song lĩnh vực kinh doanh đầy tiềm thi trường rộng, với nỗ lực nhiệt tình thành viên công ty hệ thống máy móc đại, Thành Tâm bước lên trở thành Công ty có uy tín thị trường Qua năm tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh công ty có chiều hướng phát triển tốt Đây doanh nghiệp biết sử dụng tốt tiềm công ty nhân công rẻ, có nhiều hợp đồng kinh tế lớn tất hoạt động dây chuyền công nghệ đại nên có suất cao, chất lượng sản phẩm ổn định đảm bảo, tiến độ giao hàng uy tín, kịp thời Có 10 Đơn vị: Công ty cổ phần thương mại dịch vụ Thành Tâm Địa chỉ: 355 Ngô Gia Tự - Đằng Lâm - Hỉa An - Hải Phòng Ngày ghi sổ 04/03 17/03 31/03 SỔ QŨY TÀI KHOẢN 112 - TIỀN GỬI NH Tháng năm 2015 Số hiệu chứng từ Số hiệu BC015 BN023 BN031 Diễn giải Ngày 04/03 17/03 31/03 Dư đầu kỳ Công ty Cổ phần Tân Cảng 128 toán tiền hàng Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt Thanh toán tiền hàng cho công ty TNHH CN & TM CMAX Cộng phát sinh Dư cuối kỳ Người lập phiếu (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Mẫu số 02-TT (Ban hànhtheo QĐ số 15/2006-QĐ-BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 Bộ trưởng BTC) Tàu khoản đối ứng 131 111 331 Thu (Gửi vào) 37.071.000 37.071.000 Số tiền Chi Tồn (Rút ra) (Còn lại) 31.157.156 68.228.156 25.000.000 43.228.156 8.139.996 35.088.160 33.139.996 35.088.160 Giám đốc (Ký,đóng dấu ghi rõ họ tên) 44 Đơn vị: Công ty cổ phần thương mại dịch vụ Thành Tâm Địa chỉ: 355 Ngô Gia Tự - Đằng Lâm - Hải An - Hải Phòng SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng năm 2011 Mẫu số 02-TT (Ban hànhtheo QĐ số 15/2006-QĐ-BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 Bộ trưởng BTC) Đơn vị tính: VND Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số Diễn giải Ngày tháng Đã ghi Số hiệu sổ Cái tài khoản Số trang trước chuyển sang 04/03 BC015 04/03 Công ty Cổ phần Tân Cảng 128 toán tiền hàng X 07/03 PT010 07/03 Công ty TNHH Vận tải Thương mại Xuất nhập Quang Vĩnh toán tiền hàng nợ kỳ trước X 10/03 PC 012 10/03 Thanh toán tiền hàng cho công ty TNHH Công nghệ Việt Nhật X 17/03 Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt X 17/03 20/03 PT019 BN023 PT025 20/03 Bán hàng cho công ty TNHH Vận tải Thương mại Khánh Minh Tổng cộng Đơn vị: Công ty cổ phần thương mại dịch vụ Thành Tâm X 1121 131 1111 131 331 1111 1111 1121 1111 Số phát sinh Nợ Có 37.071.000 37.071.000 9.075.000 9.075.000 1.230.000 1.230.000 25.000.000 25.000.000 12.378.700 511 11.253.346 3331 1.125.336 84.754.700 84.754.700 SỔ NHẬT KÝ CHUNG Mẫu số 02-TT (Ban hànhtheo Tháng năm 2015 QĐ số 15/2006-QĐ-BTC 45 Địa chỉ: 355 Ngô Gia Tự - Đằng Lâm - Hải An - Hải Phòng ngày 20 tháng 03 năm 2006 Bộ trưởng BTC) Đơn vị tính: VND Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số Ngày tháng Diễn giải Đã ghi Số hiệu sổ Cái tài khoản Số trang trước chuyển sang 30/03 31/03 BN031 PC028 30/03 31/03 Thanh toán tiền hàng cho công ty TNHH Công nghệ Và Thương mại CMAX Mua hàng công ty Cổ phần Vận tải Thương mại CPN Việt Nam X X 331 Số phát sinh Nợ Có 84.754.700 84.754.700 8.139.996 1121 156 8.139.996 11.982.727 1331 1.198.273 1111 Tổng cộng 13.181.000 106.075.696 106.075.696 Người lập phiếu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu ghi rõ họ tên) 46 Đơn vị: Công ty cổ phần thương mại dịch vụ Thành Tâm Địa chỉ: 355 Ngô Gia Tự - Đằng Lâm - Hải An - Hải Phòng Ngày tháng ghi sổ SỔ CÁI Tháng năm 2015 Tài khoản: Tiền gửi ngân hàng Số hiệu TK : 112 Chứng từ Diễn giải Số hiệu Ngày tháng 04/03 BC015 07/03 Dư đầu kỳ Công ty Cổ phần Tân Cảng 128 toán tiền hàng 17/03 BN023 17/03 Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt 31/03 BN031 31/03 Thanh toán tiền hàng cho công ty TNHH Công nghệ Và Thương mại CMAX Cộng phát sinh Dư cuối kỳ Mẫu số 02-TT (Ban hànhtheo QĐ số 15/2006-QĐ-BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 Bộ trưởng BTC) Nhật ký Số hiệu chung tài khoản Trang STT đối ứng số dòng Số phát sinh Nợ Có 31.157.156 37.071.000 131 112 25.000.000 331 8.139.996 37.071.000 35.088.160 Người lập phiếu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký,đóng dấu ghi rõ họ tên) 33.139.996 47 Đơn vị: Công ty cổ phần thương mại dịch vụ Thành Tâm Địa chỉ: 355 Ngô Gia Tự - Đằng Lâm - Hải An - Hải Phòng Ngày tháng ghi sổ SỔ CÁI Tháng năm 2015 Tài khoản: Số hiệu TK : 131 Chứng từ Diễn giải Số hiệu Ngày tháng 04/03 BC015 04/03 07/03 PT010 07/03 Dư đầu kỳ Công ty Cổ phần Tân Cảng 128 toán tiền hàng Công ty TNHH Vận tải Thương mại Xuất nhập Quang Vĩnh toán tiền hàng nợ kỳ trước Cộng phát sinh Dư cuối kỳ Mẫu số 02-TT (Ban hànhtheo QĐ số 15/2006-QĐ-BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 Bộ trưởng BTC) Nhật ký Số hiệu chung tài khoản Trang STT đối ứng số dòng Số phát sinh Nợ Có - 112 37.071.000 111 9.075.000 - Người lập phiếu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký,đóng dấu ghi rõ họ tên) 46.146.000 - 48 Đơn vị: Công ty cổ phần thương mại dịch vụ Thành Tâm Địa chỉ: 355 Ngô Gia Tự - Đằng Lâm - Hải An - Hải Phòng Ngày tháng ghi sổ SỔ CÁI Tháng năm 2015 Tài khoản: Số hiệu TK : 331 Chứng từ Diễn giải Số hiệu Ngày tháng 12/03 PC012 12/03 31/03 BN031 31/03 Dư đầu kỳ Thanh toán tiền hàng cho công ty TNHH Công nghệ Việt Nhật Thanh toán tiền hàng cho công ty TNHH Công nghệ Và Thương mại CMAX Cộng phát sinh Dư cuối kỳ Mẫu số 02-TT (Ban hànhtheo QĐ số 15/2006-QĐ-BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 Bộ trưởng BTC) Nhật ký Số hiệu chung tài khoản Trang STT đối ứng số dòng Số phát sinh Nợ 111 1.230.000 111 8.139.996 Có - 9.369.996 - Người lập phiếu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký,đóng dấu ghi rõ họ tên) - 49 Đơn vị: Công ty cổ phần thương mại dịch vụ Thành Tâm Địa chỉ: 355 Ngô Gia Tự - Đằng Lâm - Hải An - Hải Phòng Ngày tháng ghi sổ 31/03 SỔ CÁI Tháng năm 2015 Tài khoản: Số hiệu TK : 156 Diễn giải Số hiệu Ngày tháng 31/03 QĐ số 15/2006-QĐ-BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 Bộ trưởng BTC) Nhật ký Số hiệu chung tài khoản Trang STT đối ứng số dòng Chứng từ BN031 Mẫu số 02-TT (Ban hànhtheo Dư đầu kỳ Thanh toán tiền hàng cho công ty TNHH Công nghệ Và Thương mại CMAX Cộng phát sinh Dư cuối kỳ Số phát sinh Nợ Có - 111 11.982.727 11.982.727 - Người lập phiếu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký,đóng dấu ghi rõ họ tên) Đơn vị: Công ty cổ phần thương mại dịch vụ Thành Tâm Địa chỉ: 355 Ngô Gia Tự - Đằng Lâm - Hải An - Hải Phòng - - SỔ CÁI Mẫu số 02-TT (Ban hànhtheo Tháng năm 2015 Tài khoản: QĐ số 15/2006-QĐ-BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 Bộ trưởng BTC) 50 Số hiệu TK : 133 Ngày tháng ghi sổ 31/03 Diễn giải Số hiệu Ngày tháng BN031 31/03 Dư đầu kỳ Thanh toán tiền hàng cho công ty TNHH Công nghệ Và Thương mại CMAX Cộng phát sinh Dư cuối kỳ Số phát sinh Nợ Có - 331 1.198.273 - Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký,đóng dấu ghi rõ họ tên) Chứng từ SỔ CÁI Tháng năm 2015 Tài khoản: Số hiệu TK : 511 Diễn giải - 1.198.273 Người lập phiếu Đơn vị: Công ty cổ phần thương mại dịch vụ Hải Phòng Địa chỉ: 355 Ngô Gia Tự - Đằng Lâm - Hải An - Hải Phòng Ngày tháng Nhật ký Số hiệu chung tài khoản Trang STT đối ứng số dòng Chứng từ - Mẫu số 02-TT (Ban hànhtheo QĐ số 15/2006-QĐ-BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 Bộ trưởng BTC) Nhật ký Số hiệu Số phát sinh 51 chung ghi sổ 20/03 tài khoản Trang STT đối ứng số dòng Số hiệu Ngày tháng PT025 2003 Dư đầu kỳ Bán hàng cho công ty TNHH Vận tải Thương mại Khánh Minh Cộng phát sinh Dư cuối kỳ Có - 111 - Người lập phiếu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký,đóng dấu ghi rõ họ tên) Đơn vị: Công ty cổ phần thương mại dịch vụ Thành Tâm Địa chỉ: 355 Ngô Gia Tự - Đằng Lâm - Hải An - Hải Phòng Ngày tháng ghi sổ Nợ Chứng từ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải SỔ CÁI Tháng năm 2015 Tài khoản: Số hiệu TK : 333 11.253.364 11.253.364 - Mẫu số 02-TT (Ban hànhtheo QĐ số 15/2006-QĐ-BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 Bộ trưởng BTC) Nhật ký Số hiệu chung tài khoản Trang STT đối ứng Số phát sinh Nợ Có 52 số 20/03 PT025 20/03 Dư đầu kỳ Bán hàng cho công ty TNHH Vận tải Thương mại Khánh Minh Cộng phát sinh Dư cuối kỳ dòng 111 - Người lập phiếu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký,đóng dấu ghi rõ họ tên) 1.125.336 1.125.336 - 53 CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ THÀNH TÂM 3.1 Đánh giá công tác kế toán hạch toán vốn tiền công ty 3.1.1 Đánh giá chung 3.1.1.1 Ưu điểm Công tác quản lý hạch toán kinh doanh nói chung công tác kế toán nói riêng không ngừng củng cố hoàn thiện, thực trở thành công cụ đắc lực, phục vụ cho trình quản lý trình sản xuất kinh doanh Công ty Kế toán viên biết vận dụng khéo léo nhịp nhàng lý thuyết thực tế Công ty, áp dụng phương pháp hạch toán phù hợp với thực tế phát sinh góp phần nâng cao suất công tác kế toán công tác quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp Việc giữ gìn bảo quản tiền mặt két đảm bảo an toàn cao Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh cập nhật hàng ngày nên thông tin kinh tế mang tính chất liên tục, xác Công tác kế toán tổng hợp đơn giản hóa tới mức tối đa, cho phép ghi chép kịp thời cách tổng hợp tượng kinh tế có liên quan đến trạng thái biến động vốn tiền Công ty sử dụng phần mềm kế toán chuyên nghiệp,phục vụ đắc lực cho kế toán viên để đưa kết xác Sổ sách kế toán lập ghi chép rõ ràng, rành mạch Đối với loại sổ sách cần thiết phục vụ cho quản lý kinh doanh in lưu trữ nhiều hình thức để đảm bảo tính an toàn cho chứng từ gốc sổ sách quan trọng 3.1.1.2 Nhược điểm Kế toán chưa phản ánh kịp thời nghiệp vụ phát sinh thường để dồn vào thành số nghiệp vụ phản ánh Do đơn vị chưa có định mức tiền mặt quỹ cụ thể kế hoạch toán tiền công nợ thống nên dẫn đến tình trạng số tiền mặt quỹ đơn vị không ổn định, có lúc cao, lúc Điều dễ gây nên khó khăn cho Công ty việc chi tiêu tiền mặt phục vụ cho sản xuất kinh doanh gây ứ đọng nhiều tiền làm cho vòng quay vốn bị chậm lại 54 Theo định Bộ tài ban hành hệ thống tài khoản kế toán nói chung với phần hành kế toán nói riêng để phản ánh tình hình khoản tiền Doanh nghiệp nộp vào ngân hàng, kho bạc gửi qua bưu điện để chuyển cho ngân hàng hay người hưởng số tiền mà doanh nghiệp làm thủ tục chuyển khoản tiền gửi ngân hàng để trả cho đơn vị khác chưa nhận giấy báo hay kê ngân hàng, trường hợp kế toán tiến hành hạch toán vào TK 113 “Tiền chuyển” Song doanh nghiệp lại không sử dụng TK Đây vấn đề tránh trường hợp phải lưu chứng từ sang tháng sau hạch toán dễ xảy tình nhầm lẫn, số liệu không xác Hàng tháng, Công ty tiến hành trả lương công nhân viên tiền mặt nên đến cuối tháng, kế toán toán phải làm nhiều công việc, chí dễ gây nhầm lẫn Đồng thời việc theo dõi, hạch toán thuế gặp khó khăn số liệu tiền mặt thực phát khớp đến đơn vị trăm đồng, khớp đến đơn vị đồng 3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác hạch toán kế toán vốn tiền công ty cổ phần thương mại dịch vụ Thành Tâm Sau thời gian tìm hiểu thực tế Công ty, sở kiến thức học tập nghiên cứu trường, kết hợp với số liệu cách thức thực hạch toán kế toán vốn tiền Với tồn nêu trên, em xin mạnh dạn đề xuất số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác hạc toán vốn tiền Công ty: Đối với phòng kế toán đề nghị tăng cường kiểm tra, giúp kế toán Vốn tiền hoạch toán xác , kịp thời Khi doanh nghiệp có phát sinh nghiệp vụ khỏan tiền doanh nghiệp nộp vào ngân hàng, kho bạc gửi qua bưu điện để chuyển cho ngân hàng hay người hưởng, số tiền mà doanh nghiệp làm thủ tục chuyển từ tài khoản gửi ngân hàng để chuyển trả cho đơn vị khác chưa nhận giấy báo có hay kê ngân hàng, kế toán nên sử dụng TK 113 “Tiền chuyển” để hạch toán không nên để đến nhận giấy báo Nợ ngân hàng vào sổ Như tránh tình trạng nhầm lẫn ứ đọng chứng từ 55 Công ty nên xây dựng định mức tiền mặt tồn quỹ cụ thể kỳ hạch toán vào kế hoạch thu chi tiền mặt kỳ Định mức xê dịch kỳ hạch toán không cho phép tăng cao thấp gây tình trạng bất ổn quỹ tiền mặt Doanh nghiệp Bên cạnh đó, Công ty cần phải lập kế hoạch thu hồi toán công nợ cho số tiền phải trả nợ số tiền thu hồi cân đối nhau, đảm bảo nhu cầu thu, chi tiền mặt Công ty Công ty nên lập tài khoản ngân hàng cho cán công nhân viên Công ty để tiện cho việc phát lương theo dõi sổ sách báo cáo thuế, giảm bớt phần công việc cho kế toán 56 KẾT LUẬN Sau thời gian nghiên cứu thực tập Công ty cổ phần thương mại dịch vụ Thành Tâm , em học hỏi nhiều điều bổ ích thực tế tiếp cận với công tác kế toán vốn tiền nghiệp vụ toán Công tác hạch toán kế toán vốn tiền có ảnh hưởng lớn hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Thực tốt công tác hạch toán kế toán vốn tiền nghiệp vụ toán góp phần tăng hiệu sản xuất kinh doanh, thúc đẩy trình sản xuất kinh doanh công ty ngày phát triển mạnh mẽ Từ đó, em thấy có lý thuyết chưa đủ mà ta phải biết vận dụng lý thuyết vào thực tế cách khoa học phù hợp với điều kiện cụ thể công ty cho có hiệu cao Trong thời gian thực tập Công ty cổ phần thương mại dịch vụ Thành Tâm, với vốn kiến thức hạn chế nên báo cáo tránh khỏi sai sót, khiếm khuyết, em kính mong Qúy thầy cô Ban Giám đốc Công ty thông cảm, bỏ qua em mong đóng góp ý kiến phê bình thầy cô giáo, phòng kế toán công ty để báo cáo hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn thầy cô giáo khoa Kinh tế - Quản lý trường CĐ Viettronics tận tình giảng dạy truyền đạt kiến thức cần thiết giúp em hoàn thành khóa học Em xin chân thành cảm ơn Ban Giám đốc Công ty, đặc biệt anh chị phòng kế toán nhiệt tình giúp đỡ em nghiên cứu, hiểu sâu công việc Em xin chân thành cảm ơn Giáo viên hướng dẫn thực tập tận tình bảo, hướng dẫn em hoàn thành báo cáo Em xin chân thành cảm ơn ! 57 TÀI LIỆU THAM KHẢO Các tài liệu thực tế Công ty cổ phần thương mại dịch vụ Thành Tâm Quyết định 48/2006 QĐ – BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính Quyết định 15/2006 QĐ – BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính Sách nguyên lý kế toán tác giả: TS Trần Qúy Liên, ThS Trần Văn Thuận, ThS Phạm Thành Long (Trường ĐH Kinh tế Quốc dân) Sách lý thuyết thực hành Kế toán tài PGS – TS Nguyễn Văn Công (Trường ĐH Kinh tế Quốc dân) 58 [...]... theo các chứng từ gốc như ủy nhiệm chi, giấy rút tiền *Trình tự ghi sổ vốn bằng tiền tại doanh nghiệp 14 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh Sổ quỹ Chứng từ gốc ( phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ ,giấy báo có) Sổ chi tiết Sổ Nhật Ký chung Sổ cái TK 111, 112 15 2.3 Thực trạng tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần thương mại và dịch vụ Thành tâm 2.3.1 Kế toán tiền mặt tại công ty cổ phần thương. .. đạo Công ty cổ phần thương mại và dịch vụ Thành Tâm Họ tên người đề nghị thanh toán: Châu Hồng Nhung Bộ phận (hoặc địa chỉ): Công ty Cổ phần Vận tải và Thương mại CPN Việt Nam Nội dung đề nghị thanh toán: Thanh toán tiền hàng Số tiền: 13.181.000đViết bằng chữ: Mười ba triệu một trăm tám mươi mốt nghìn đồng chẵn./ (Kèm theo bảng kê) Hải phòng, ngày 31 tháng 03 năm 2015 Người đề nghị thanh toán Kế toán. .. tổ chức hạch toán ban đầu một cách khoa học, hợp lý và đúng theo quy định đã giúp cho công việc của các kế toán viên được dễ dàng hơn, thông tin kế toán thu thập được đảm bảo độ chính xác cao, việc ghi sổ kế toán trở nên thuận tiện và giảm bớt sai sót Các chứng từ kế toán hạch toán tiền mặt : viết phiếu thu, phiếu chi và một số chứng từ thanh toán khác Các chứng từ kế toán sử dụng hạch toán tiền gửi... Ban lãnh đạo công ty cổ phần thương mại và dịch vụ Thành Tâm Họ tên người đề nghị thanh toán: Trần Đình Huy Bộ phận (hoặc địa chỉ): Công ty TNHH Công nghệ Việt Nhật Nội dung đề nghị thanh toán: thanh toán tiền hàng 28/02/2015 Số tiền: 1.230.000 nghìn đồng chẵn./ Viết bằng chữ: Một triệu hai trăm ba mươi (Kèm theo bảng kê) Hải phòng, ngày 12 tháng 03 năm 2015 Người đề nghị thanh toán Kế toán trưởng Người... tính và thiết bị ngoại vi khi khách hàng có nhu cầu + Tham gia mua sắm, triển khai các thiết bị phần cứng, ứng dụng phần mềm + Xác định, nghiên cứu, giải quyết và theo dõi các vấn đề kỹ thuật 1.3.Tổ chức công tác kế toán tại Công ty Bộ phận thực tập là phòng kế toán của công ty Phòng kế toán giữ vị trí trung tâm của công ty, nó kết nối tất cả các mối quan hệ giữa các phòng, các bộ phận, các nhà máy, các. .. (Ký, họ tên) 26 Nghiệp vụ 2: Ngày 31/03/2015: Mua hàng của Công ty Cổ phần Vận tải và Thương mại CPN Việt Nam, trị giá 13.181.000 (đã gồm thuế GTGT 10%), đã thanh toán bằng tiền mặt Nợ TK 156: 11.982.727 Nợ TK 1331: 1.198.273 Có TK 111: 13.181.000 Khi nghiệp vụ phát sinh, kế toán căn cứ vào hóa đơn GTGT liên 2 và giấy đề nghị thanh toán của Công ty Cổ phần Vận tải và Thương mại CPN Việt Nam 27 HÓA... ( vàng, bạc, đá quý) + Số tiền quy đổi 18 Nghiệp vu 2: Ngày 17/03/2015: Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt, số tiền là 25.000.000đ Nợ TK 111: 25.000.000 Có TK 112: 25.000.000 Khi nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán căn cứ vào giấy rút tiền và giấy báo nợ để ghi phiếu thu Sec và giấy báo nợ (ở phần kế toán tiền gửi ngân hàng) Đơn vị: Công ty cổ phần thương mại và dịch vụ. .. tác quản lý và các quyết định sản xuất kinh doanh 12 SƠ ĐỒ BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI DOANH NGHIỆP Kế toán trưởng Kế toán thanh toán Thủ quỹ Kế toán kho Nhiệm vụ, chức năng của từng bộ phận trong tổ chức bộ máy kế toán * Kế toán trưởng: - Phụ trách chung đồng thời chịu trách nhiệm về công tác tài chính, thống kê của Công ty trước Ban giám đốc và trước pháp luật + Lập kế hoạch chi tiền mặt, kế hoạch vay ngắn... phần thương mại và dịch vụ Thành Tâm Địa chỉ: 355 Ngô Gia Tự - Đằng Lâm - Hải An - Hải Phòng Ngày ghi sổ SỔ QŨY TÀI KHOẢN 111 - TIỀN MẶT Tháng 3 năm 2015 Số hiệu đối ứng 07/03 010 12/03 17/03 019 Dư đầu kỳ Công ty TNHH Vận tải thương mại và xuất nhập khẩu Quang Vĩnh thanh toán số tiền hàng nợ kỳ trước Thanh toán tiền hàng cho công ty TNHH Công nghệ Việt Nhật Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt... Tân Cảng 128 thanh toán tiền hàng Số tiền là 37.071.000đ Khi nghiệp vụ phát sinh, kế toán căn cứ hóa đơn GTGT và giấy báo có đi kèm sổ phụ tiền thanh toán ngân hàng để vào sổ Quỹ, sổ Nhật ký chung và sổ Cái tiền gửi 33 HÓA ĐƠN Mẫu số: 01GTKT03/001 Ký hiệu: 02AA/11P Số: 0075082 GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ngày 04 tháng 03 năm 2015 Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần thương mại và dịch vụ Thành Tâm Địa chỉ: 355 Ngô