www.luanvan.online LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong báo cáo chiến lược phát triển kinh tế- xã hội 2001- 2010 Ban chấp hành Trung ương khóa VIII Đại hội đại biểu toàn quốc lần thứ IX Đảng Cộng sản Việt Nam viết “tiếp tục cải cách hệ thống thuế phù hợp với tình hình đất nước cam kết quốc tế Bổ sung hoàn thiện, đơn giản hóa sắc thuế, bước áp dụng hệ thống thuế thống nhất, không phân biệt doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế khác nhau, doanh nghiệp Việt Nam doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Áp dụng thuế thu nhập cá nhân thống thuận lợi cho đối tượng chịu thuế, bảo đảm công xã hội tạo động lực phát triển Hiện đại hóa công tác thu thuế tăng cường quản lý nhà nước” Thuế thu nhập cá nhân loại thuế trực thu tính phần thu nhập thực tế mà cá nhân nhận năm, tháng, lần phát sinh thu nhập Tiến tới Việt Nam gia nhập vào WTO, tất sách thuế hành thay đổi theo hướng giảm nghĩa vụ thuế Chẳng hạn từ năm 2000 đến nay, thuế chuyển quyền sử dụng đất giảm tới 25 lần, thuế trước bạ giảm 50% Hiện ngành thuế xóa bỏ 300 loại phí không cần thiết, số loại phí đường bộ, hàng hải giảm tới 30%-40% Theo tính toán ban đầu, cắt giảm loại thuế chi phí này, Nhà nước bị thất thu 1.000 tỷ đồng Hiện ngân sách Nhà nước phụ thuộc vào khoản thu chủ yếu gồm xuất nhập chiếm 25% ngân sách, tương đương khoảng 60.000 tỷ đồng năm Số thu từ xuất dầu thô vào khoảng 25% Như khoảng 50% ngân sách Nhà nước khoản thu nội địa, khoản thu nội địa ngày giảm sách thuế liên tục thay đổi để thực theo cam kết Tính đến thời điểm có tớ 1.000 dòng thuế cắt giảm Chính để bù đắp cho giảm sút Chính phủ cần quan tâm đến thuế trực thu Tuy nhiên, thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp nên giảm dần tới mức tương ứng với nước khu vực nhằm khuyến khích hoạt động sản xuất kinh doanh Vì vậy, phủ cần phải sớm có biện pháp thuế thu nhập cá nhân nhằm tận thu cho ngân sách từ loại thuế Ở nước ta nay, quản lý thuế nói chung quản lý thuế thu nhập cá nhân nói riêng nhiều hạn chế kể từ việc ban hành pháp lệnh thuế đến tổ chức thực tra thuế Nếu không sớm khắc phục hạn chế Việt Nam gia nhập vào WTO gặp phải rât nhiều bất lợi Chính thế, công luanvan.online Page www.luanvan.online tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Việt Nam cần phải hoàn thiện để đáp ứng yêu cầu xu hội nhập phát triển nhanh chóng Mục đích nghiên cứu đề tài Xuất phát từ thực tế Việt Nam, giác độ quản lý để góp phần đẩy mạnh công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân để chống lại nạn thất thu thuế thu nhập cá nhân tăng ngân sách nhà nước, nên em chọn nghiên cứu đề tài: “Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Việt Nam nay” để nghiên cứu phát triển thành công trình dự thi “giải thưởng sinh viên nghiên cứu khoa học” Đối tượng phạm vi nghiên cứu Trong phạm vi đề tài em tập trung nghiên cứu công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân nước ta từ năm 1990 đến Phương pháp nghiên cứu Sử dụng tổng hợp phương pháp nghiên cứu, chủ yếu phương pháp phân tích tổng hợp, phương pháp định tính, định lượng công cụ thống kê, khảo sát thực tế Những đóng góp khoa học đề tài - Hệ thống hoá vấn đề lý thuyết công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân - Trình bày thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân nước ta từ năm 1990 đến - Đề xuất giải pháp nhằm đổi công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân nước ta Kết cấu luận văn Mục lục Mở đầu Chương 1: Những vấn đề công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Việt Nam Chương 3: Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Việt Nam Kết luận Danh mục tài liệu tham khảo luanvan.online Page www.luanvan.online luanvan.online Page www.luanvan.online CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1 Vai trò thuế thu nhập cá nhân 1.1.1 Khái niệm thuế thu nhập cá nhân Thuế vừa phạm trù kinh tế, vừa phạm trù lịch sử Lịch sử xã hội loài người chứng minh thuế đời tất yếu khách quan, gắn với hình thành phát triển nhà nước Để trì tồn đồng thời với việc thực chức mình, nhà nước cần có nguồn vật chất để thực tiêu có tính chất xã hội Bằng quyền lực trị, nhà nước thu phận cải xã hội để có nguồn vật chất Quan hệ thu, nộp nguồn vật chất thuế Từ phân tích khái quát cho thấy, thuế khoản thu ngân sách nhà nước mang tính bắt buộc, không mang tính hoàn trả trực tiếp pháp luật quy định tổ chức kinh tế xã hội thành viên xã hội - Căn theo đối tượng đánh thuế, nghĩa thuế đánh gì, thuế chia thành: + thuế thu nhập cá nhân, thuế thu nhập doanh nghiệp … + Thuế tài sản thuế sử dụng tài sản nhà nước (thuế sử dụng đất nông nghiệp , thuế tài nguyên …), thuế chuyển nhượng tài sản ( thuế chuyển giao quyền sử dụng đất, thuê mua, bán tài sản nhà, xe cộ …) + Thuế tiêu dùng đánh vào hàng hóa, dịch vụ lưu thông thị trường nước xuất nhập thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt… - Căn theo tính chất chuyển giao thuế thuế chia thành hai loại thuế trực thu thuế gián thu: + Thuế gián thu thứ thuế mà người nộp gián tiếp nộp thuế cho người tiêu dùng, họ người chịu thuế Đặc điểm thuế gián thu cấu thành giá hành hóa, dịch vụ để bán Ở có chuyển giao gánh nặng thuế từ người nộp thuế theo luật định sang người tiêu dùng qua chế giá Ở nước ta, thứ thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế nhập … luanvan.online Page www.luanvan.online + Thuế trực thu thứ thuế trực tiếp huy động phần thu nhập đối tượng có nghĩa vụ nộp thuế Đặc điểm thuế trực thu đối tượng nộp thuế đối tượng chịu thuế Nó đánh trực tiếp vào người nộp thuế, tức người có thu nhập chịu thuế làm giảm phần thu nhập họ Ở tượng chuyển giao gánh nặng thuế cho người khác chịu nước ta, thứ thuế thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân, thuế sử dụng đất nông nghiệp Trong loại thuế trực thu, thuế thu nhập cá nhân ngày đóng vai trò quan trọng việc tạo nguồn thu ngân sách nhà nước Khái niệm thuế thu nhập cá nhân : Bất kỳ quốc gia có kinh tế vận động theo chế thị trường coi thuế thu nhập cá nhân sắc thuế có tầm quan trọng lớn việc huy động nguồn thu cho ngân sách thực công xã hội Vậy ta có khái niệm thuế thu nhập cá nhân sau: “Thuế thu nhập cá nhân loại thuế trực thu đánh vào thu nhập thực nhận cá nhân năm, tháng lần” Thuế thu nhập cá nhân lần đời Anh (1841) sau đến Nhật (1887), Đức (1889), Mỹ (1913) Mỹ trở thành quốc gia có tỷ suất thuế thu nhập cá nhân lớn giới chiếm tới 35% - 60% tổng thu từ thuế vào ngân sách nhà nước Trung Quốc, thuế thu nhập cá nhân đời từ năm 1941 đến năm 1955 trở thành sắc thuế độc lập Ở Pháp, thuế thu nhập cá nhân đời năm 1961, Liên Xô năm 1922,Hàn Quốc năm 1974 theo thống kê ERNST& YOUNG “the global Excutive” giới có 136 nước áp dụng thuế thu nhập cá nhân Thuế thu nhập cá nhân giới thông thường đánh vào cá nhân kinh doanh cá nhân không kinh doanh Thuế coi loại thuế đặc biệt có lưu ý đến hoàn cảnh cá nhân có thu nhập phải nộp thuế thông qua việc xác định miễn, giảm thuế khoản miễn trừ đặc biệt 1.1.2 Đặc điểm thuế thu nhập cá nhân + Thuế thu nhập cá nhân hình thức động viên mang tính bắt buộc nguyên tắc theo luật định Phân phối khoản thu nhập qua thuế thu nhập cá nhân gắn với quyền lực, sức mạnh Nhà nước luanvan.online Page www.luanvan.online + Thuế thu nhập cá nhân khoản đóng góp không hoàn trả trực tiếp cho người nộp Nó vận động chiều, khoản thù lao mà người nộp thuế phải trả cho Nhà nước hưởng dịch vụ Nhà nước cung cấp + Thuế thu nhập cá nhân gắn với sách xã hội quốc gia Hầu hết quốc gia gắn sách thuế thu nhập cá nhân với số sách xã hội khác ( phúc lợi công cộng, chăm sóc sức khỏe…) + Thuế thu nhập cá nhân thuế trực thu Do vậy, người nộp thuế người chịu thuế + Thuế thu nhập cá nhân có diện thu thuế rộng, tất cá nhân có thu nhập bao gồm: công dân nước sở người nước cư trú thường xuyên hay không thường xuyên nước tất số thu nhập có cá nhân phải tính thuế không kể nguồn thu nhập phát sinh nước hay nước Chính vậy, khả tạo nguồn thu cho ngân sách thuế thu nhập cá nhân cao + Việc đánh thuế thu nhập cá nhân thường áp dụng theo nguyên tắc thuế suất lũy tiến phần Đặc điểm xuất phát từ vai trò chủ yếu thuế thu nhập cá nhân điều tiết mạnh người có thu nhập cao, góp phần thực công xã hội Do vậy, việc sử dụng thuế suất lũy tiến phần đáp ứng nhu cầu phần thu nhập tăng thêm cao phải tính thuế suất cao + Xét góc độ kinh tế, thuế thu nhập cá nhân có tính trung lập cao so với loại thuế khác việc tăng hay giảm thuế thu nhập cá nhân không kéo theo biến đổi cấu kinh tế 1.1.3 Vai trò thuế thu nhập cá nhân Là phận hệ thống thuế, thuế thu nhập cá nhân vừa mang vai trò chủ yếu thuế nói chung, vừa có vai trò riêng mà loại thuế khác 1.1.3.1 Đối với kinh tế- xã hội - Tạo lập nguồn tài cho ngân sách nhà nước Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước, thuế thu nhập cá nhân phận quan trọng cấu thành thuế nói chung nên góp phần quan trọng để tạo nguồn tài cho nhà nước Thuế thu nhập cá nhân tính với diện rộng, khả tạo nguồn thu cho ngân sách lớn Bên cạnh đó, luanvan.online Page www.luanvan.online thuế thu nhập cá nhân tác động trực tiếp vào thu nhập dân cư mà người dân quốc gia mong muốn cố gắng có thu nhập ngày cao để nâng cao đời sốngvật chất tinh thần Thuế thu nhập cá nhân có gia tăng nhanh chóng với tăng lên thu nhập bình quân đầu người - Góp phần thực công xã hội Thực công băng xã hội vai trò quan trọng thuế nói chung, với thuế thu nhập cá nhân vùng với việc thực biểu thuế luỹ tiến phần, thuế thu nhập cá nhân thực việc điều tiết thu nhập, đảm bảo công xã hội - Điều tiết thu nhập , tiêu dùng tiết kiệm Thuế thu nhập cá nhân có tác dụng điều tiết vĩ mô kinh tế Loại thuế điều tiết trực tiếp thu nhập cá nhân nên mặt tác động trực tiếp đến tiết kiệm, mặt khác làm cho khả toán cá nhân bị giảm.Từ cầu hàng hoá, dịch vụ giảm tác động đến sản xuất - Góp phần phát thu nhập bất hợp pháp Thực tế chứng minh nhiều khoản thu nhập số cá nhân nhận từ việc thực hành vi bất hợp pháp cách lợi dụng kẽ hở pháp luật mà nhà nước không kiểm soát tham ô, nhận hối, buôn bán hàng quốc cấm, trốn tránh thuế , lừa đảo chiếm đoạt tài sản nhà nước công dân Những hành vi ảnh hưởng xấu đến đời sống kinh tế–xã hội quốc gia Phải kết hợp hữu hiệu nhiều biện pháp để ngăn chặn chống lại hành vi trên, số biện pháp ngăn chặn phải kể đến vai trò thuế thu nhập cá nhân 1.1.3.2 Đối với hệ thống thuế - Góp phần khắc phục nhược điểm số loại thuế khác Một số thuế gián thu thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt có nhược điểm có tính luỹ thoái ảnh hưởng đến người nghèo nhiều người giàu tiêu thụ lượng hàng hoá người không phân biệt giàu nghèo phải chịu thuế Nếu tính thuế thu nhập cá nhân theo phương pháp luỹ tiến phần góp phần khắc phục nhược điểm - Góp phần hạn chế thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp luanvan.online Page www.luanvan.online Trong doanh nghiệp thường tồn thuế thu nhập doanh nghiệp thuế thu nhập cá nhân Giữa hai loại thuế luôn tồn mối quan hệ gắn bó với Thuế thu nhập cá nhân góp phần khắc phục thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp có thông đồng doanh nghiệp hay doanh nghiệp với cá nhân Trong trường hợp doanh nghiệp kê khai cao thực tế chi phí phải trả cho cá nhân để làm giảm thu nhập tính thuế doanh nghiệp hòng trốn thuế thu nhập doanh nghiệp cá nhân nhận khoản trả nói phải nộp thêm thuế thu nhập cá nhân phần thu nhập nhận kê khai tăng thêm Thu nhập doanh nghiệp tăng thường kéo theo tăng lên thuế thu nhập cá nhân thuế thu nhập doanh nghiệp Tóm lại, Thuế thu nhập cá nhân đóng vai trò quan trọng phát triển quốc gia Tuy nhiên, công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân nhiều hạn chế nên vai trò chưa thực phát huy nước chậm phát triển 1.2 Nội dung công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân 1.2.1 khái niệm công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Quản lý thuế thu nhập cá nhân tác động có chủ đích quan chức máy nhà nước trình tính thu thuế thu nhập cá nhân để thay đổi trình nhằm tạo nguồn thu cho ngân sách đạt mục tiêu nhà nước đặt Công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân nhằm đạt mục tiêu sau: - Tăng cường tập trung, huy động đầy đủ kịp thời số thu cho ngân sách nhà nước sở không ngừng nuôi dưỡng phát triển nguồn thu Thuế thu nhập cá nhân chiếm tỉ trọng chủ yếu số thu ngân sách nhà nước hầu hết quốc gia giới Vì vậy, làm tốt công tác quản lý thuế thu nhập nói chung thuế thu nhập cá nhân nói riêng có tác dụng lớn việc tập trung, huy động đầy đủ kịp thời số thu cho ngân sách nhà nước Bên cạnh đó, thuế thu nhập cá nhân tác động trực tiếp đến thu nhập cá nhân, làm giảm nỗ lực làm việc gây nên phản ứng từ phía chịu thuế hành vi trốn thuế Để tăng cường ổn định số thu ngân sách nhà nước tương lai, công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân cần ý để trì phát triển sở tạo nguồn thu thuế thu nhập cá nhân luanvan.online Page www.luanvan.online - Góp phần tăng cường ý thức chấp hành pháp luật cho tổ chức kinh tế dân cư Trong kinh tế thị trường, nhà nước thông qua công cụ luật pháp để tác động vào kinh tế tầm vĩ mô Ý thức chấp hành luật pháp tổ chức kinh tế dân cư có ảnh hưởng không nhỏ đến việc thực tác động Qua công tác tổ chức thực tra việc chấp hành luật thuế nói chung thuế thu nhập cá nhân nói riêng, với việc tăng cường tính pháp chế sách thuế này, ý thức chấp hành sách thuế nâng cao, từ tạo thói quen “sống làm việc theo pháp luật” Ở nước phát triển, thu nhập trung bình người dân cao nên thuế thu nhập cá nhân trở nên vô quen thuộc Do thuế trực thu nên tác động thuế thu nhập cá nhân mang tính trực tiếp, đối tượng chịu thuế cảm nhận Họ biết phải nộp thuế dần trở nên quen thuộc với việc Từ đó, người dân nhận thức rõ nghĩa vụ nộp thuế Chính vậy, họ có ý thức rõ ràng tính pháp chế sách thuế, từ nâng cao ý thức chấp hành sách Còn nước phát triển, thu nhập dân cư thấp nên thuế thu nhập cá nhân vấn đề mẻ với nhiều người Người dân phải nộp thuế có cảm nhận tác động thuế, chí đến thuế chủ yếu thuế gián thu Người dân mua hàng hóa, dịch vụ với giá có thuế Do đó, ý thức nghĩa vụ nộp thuế cho nhà nước nhìn chung thấp - Phát huy tốt vai trò thuế thu nhập cá nhân kinh tế Các vai trò thuế thu nhập cá nhân nêu phần 1.1.3 Tuy nhiên việc phát huy vai trò tự đạt mà để có kết việc thực phải thông qua nội dung công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân 1.2.2 Nội dung công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân phần quan trọng quản lý tài Nhà nước, Công tác cần nhìn nhận tầm vĩ mô phải bao gồm toàn công việc thuộc lĩnh vực lập pháp hành pháp, tư pháp thu Nội dung công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân bao gồm : 1.2.2.1 Ban hành sách thuế thu nhập cá nhân Đây công việc thuộc lĩnh vực lập pháp Việc ban hành sách thuế thu nhập cá nhân tạo quy định pháp luật làm sở để tính thu thuế thu luanvan.online Page www.luanvan.online nhập cá nhân Đồng thời, ban hành sách đưa để kiểm tra, tra, áp dụng chế tài trình tính thu Để công dân sống làm việc theo pháp luật sách thuế thu nhập cá nhân cần xây dựng dựa nguyên tắc sau: Trước hết, việc xây dựng văn pháp luật sách thuế cần đảm bảo tính đơn giản, rõ ràng chặt chẽ.Vì loại thuế thu nhập cá nhân phức tạp nên nguyên tắc cần đảm bảo để hạn chêa hành vi trốn thuế đối tượng nộp thuế Thứ hai, quy định sách thuế thu nhập cá nhân phải đảm bảo yêu cầu đặt việc huy động nguồn thu cho ngân sách nhà nước, đồng thời phù hợp với điều kiện kinh tế - xã hội đảm bảo tính công người nộp thuế xã hội Thứ ba, quy định sách thuế thu nhập cá nhân cần đảm bảo tính công người nộp thuế xã hội Thuế thu nhập cá nhân đóng vai trò phân phối lại thu nhập xã hội, giảm bớt cách biệt lớn mức sống cá nhân xã hội cần động viên phấn đấu làm việc người lao động Các quy định phải đảm bảo cho thu nhập thực tế sau nộp thuế đối tượng nộp thuế tương xứng với công sức lao động đóng góp họ Ngoài yêu cầu trên, để đảm bảo sách thuế thu nhập cá nhân phát huy hiệu cần chuẩn bị điều kiện cần thiết cho trình triển khai thực hiện, bao gồm: Phát triển mạnh hệ thống toán qua ngân hàng, không dùng tiền mặt phương pháp bắt buộc khuyến khích tự nguyện; cải tiến hoàn thiện chế độ kế toán, thống kê, thông tin, báo cáo để tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân, đặc biệt cá nhân, hộ gia đình tự doanh; Phát triển hệ thống dịch vụ kế toán, tư vấn, kê khai thuế chuyên nghiệp; Tăng cường phối hợp quan thuế với quan quản lý nhà nước, tổ chức cá nhân có liên quan Nâng cao vai trò thẩm quyền quan thuế việc kiểm tra, kiểm soát, tra thuế, cưỡng chế thuế; Tăng cường tuyên truyền, vận động sâu rộng sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN), xây dựng chế tiếp thu ý kiến thông tin phản hồi từ người nộp thuế; Tăng cường hợp tác, tranh thủ trợ giúp kỹ thuật tổ chức tài chính, tiền tệ quốc tế để xây dựng sách thuế TNCN theo tiêu chuẩn đại đảm bảo phù hợp thông lệ quốc tế Tuy nhiên, việc xây dựng sắc thuế thu nhập cá nhân hoàn chỉnh, thỏa mãn đầy đủ nguyên tắc điều khó khăn Chính vậy, quốc gia xây dựng Luật thuế thu nhập cá nhân luanvan.online Page 10 www.luanvan.online công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Hiện nay, thuế thu nhập cá nhân thu vào ngân sách tức nộp cho kho bạc Tuy nhiên, thu qua ngân hàng có nhiều ưu điểm Nếu dùng phương pháp thu nguồn thực người lao động lao động thường xuyên doanh nghiệp Còn lao động tự thu nhập không thường xuyên khó khăn phòng thuế chuyển trả cho nguồn mà người lao động phải đến lập bảng toán, làm giấy cam đoan trình cho phòng thuế biên nhân, sau có xác nhận phòng thuế, họ đến kho bạc để kiểm tra nhị trùng lĩnh tiền Giải pháp cho việc thu thuế với lao động tự thông qua hệ thống ngân hàng sau: Mỗi lao động tự có bổn phận mở tài khoản cá nhân ngân hàng mà có cung cấp dịch vụ toán qua hệ thống ngân hàng Trong đó, ngân hàng phát hành cho họ số tài khoản chính: - Tiền Việt Nam - Tiền ngoại tệ Và hai mã tài khoản phụ - Tiền Việt Nam- Thuế thu nhập cá nhân - Tiền ngoại tệ- Thuế thu nhập cá nhân + Tài khoản chính: tài khoản mà cá nhân dùng để bỏ tiền tiết kiệm Tài khoản cá nhân đưa tiền vào rút tiền tùy ý + Tài khoản phụ: tài khoản tạm ứng thuế thu nhập cá nhân Tiền tạm ứng thuế thu nhập cá nhân đơn vị trả cho người lao động trích 10% nộp cuối tháng vào tài khoản tạm ứng thuế thu nhập cá nhân Đơn vị phát hành biên nhận tài ban hành cho người lao động báo thuế chứng minh số tiền toán qua ngân hàng Người lao động kiểm tra tài khoản có sai sót khiếu nại đơn vị phải toán cho ngân hàng thời gian Ngoài ra, sử dụng toán qua ngân hàng lao động đoàn thể công nhân, giáo viên, nhân viên làm doanh nghiệp, sở ban ngành… Ngân hàng xây dựng bảng kê khai phát cho doanh nghiệp, ban ngành… Bảng kê lương, tên họ, tiền thuế thu nhập phải nộp chuyển đổi thành mã vạch luanvan.online Page 68 www.luanvan.online Cuối tháng, đơn vị đem danh sách số tiền tương ứng nộp cho ngân hàng Có thể nhập số liệu thông qua trang web Tiền bị khóa cá tài khoản riêng nhân viên ngân hàng hưởng lãi theo định kỳ theo quy định ngân hàng Ngân hàng cấp biên nhận cho đơn vị, đơn vị báo thuế hàng tháng kèm theo tường trình Nếu hàng tháng doanh nghiệp không báo phần bị phạt hành chính, phạt lãi ngân hàng… Như vậy, việc toán qua hệ thống ngân hàng tiết kiệm thời gian người nộp thuế giúp cho cán quản lý thuế giảm tải số việc vào cuối năm : xem hồ sơ hoàn thuế cá nhân, thu thập biên lai, xác nhận đóng thuế thu nhập cá nhân tính toán phải đóng thêm… Sau đó, cán thuế phải chuyển hồ sơ đến kho bạc lĩnh tiền với số lượng người xin lĩnh người đóng thêm vào lớn Việc thu thuế qua hệ thống ngân hàng cần thiết lẽ không thực việc luật thuế thu nhập cá nhân đời có nhiều đối tượng nộp thuế dùng cách thu cũ phải tăng thêm cám thuế nhiều mà tăng thêm cán thuế dẫn đến tình trạng có cán thiếu kinh nghiệm chuyên môn định dẫn tới hậu tải công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân mối quan hệ biện chứng sở hạ tầng kiến trúc thượng tầng Ngoài ra, việc sử dụng tài khoản ngân hàng để giao dịch mang lại ưu điểm hạn chế lạm phát, hạn chế tiền giả, kích thích phát triển hệ thống ngân hàng đại… Nếu nhà nước muốn khuyến khích người lao động dùng tài khoản ngân hàng để giao dịch thói quen thời điểm chín muồi thích hợp 3.2.2.5 Khuyến khích việc toán chi trả thu nhập qua tài khoản séc Sự phát triển hệ thống ngân hàng biện pháp Ngân hàng Kho bạc Nhà nước nhằm giảm chi tiêu tiền mặt nhân tố quan trọng hiệu việc quản lý thuế thu nhập quan thuế Quản lý biện pháp có ý nghĩa việc thu đúng, thu đủ Bộ tài ngành ngân hàng cần tìm biện pháp nắm thu nhập gia đình cá nhân Hiện nay, chi dùng, giao dịch tiền mặt lớn, phải có biện pháp khắc phục tình trạng Ngành ngân hàng cần nghiên cứu áp dụng công nghệ tin học vào quản lý thu nhập, trước hết công chức nhà nước, phải áp dụng công nghệ dùng thẻ tín dụng toán để bước hạn chế giao dịch tiền mặt luanvan.online Page 69 www.luanvan.online Muốn chuyển dần sang việc sử dụng tài khoản séc thay cho tiền mặt đòi hỏi phải có chế qui định cụ thể từ phía Ngân hàng Nhà nước Kho bạc Nhà nước Những qui định hình thức toán tiền lương phải qua tài khoản séc nên áp dụng Việt Nam Bên cạnh đó, hệ thống ngân hàng thương mại, nơi khác hàng mở tài khoản qua tàikhoản dân cư Việc toán qua tài khoản séc phải thuận tiện đơn giản khuyến khích người dân sử dụng Giảm toán tiền mặt, sử dụng rộng rãi toán qua tài khoản không phục vụ cho hoạt động quản lý thu nhập dân cư việc kê khai nộp thuế thu nhập mà tiết kiệm nhiều chi phí cho xã hội Vì vậy, chúng cần cố gắng sớm có qui định biện pháp cụ thể nhằm khuyến khích toán qua tài khoản 3.2.2.6 Đăng ký mã số thuế cho tất đối tượng lao động Để tránh tình trạng nhiều lao động thuộc đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân lại mã số thuế gây khó khăn cho quản lý thu thuế Vậy để tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kê khai nộp thuế thu nhập ngành thuế nên tiến hành cấp mã số thuế cho tất đối tượng lao động có thu nhập Đồng thời với việc cấp mã số thuế, quan thuế dễ dàng thuận tiện công tác tra, kiểm tra việc thu nộp thuế đối tượng nộp thuế khiến cho số đối tượng nộp thuế trốn thuế họ chịu quản lý quan thuế 3.2.2.7 Thực toán thuế cho đối tượng nộp thuế Việc toán thuế cho đối tượng nộp thuế cần thiết Việc giúp quan thuế biết tình hình thu nhập nộp thuế đối tượng, qua cung cấp cho quan khác, nhà lập sách quan thuế sử dụng việc phân tích đánh giá sách thuế khả nộp thuế dân cư Quyết toán thuế hàng năm sé giúp quan thuế phát trường hợp sai phạm thông qua việc so sánh mức thuế thu nhập nộp năm với 3.2.2.8 Đào tạo lực phẩm chất cho đội ngũ cán thuế Nâng cao lực phẩm chất đội ngũ cán thuế có tác động tích cực tới toàn công tác quản lý thuế nói chung thuế thu nhập cá nhân nói riêng Công tác đào tạo bồi dưỡng cán thuế thời gian tới phải đạt mục tiêu: luanvan.online Page 70 www.luanvan.online - Tạo đội ngũ cán thuế có lực nghiên cứu hoạch định sánh, ngiên cứu hoạch định sách, nghiên cứu biện pháp nghiệp vụ thu để hướng dẫn, đạo kiểm tra thực toàn ngành - Tạo đội ngũ cán thuế thực hành quản lý thuế giỏi, theo hướng chuyên môn hóa sâu theo chức công việc, đáp ứng yêu cầu quản lý thuế đại Để đạt mục tiêu trên, công tác đào tạo thời gian tới cần định hướng sau: - Tiếp tục lựa chọn số công chức cán lãnh đạo chưa có trình độ đại học cán thuộc diện quy hoạch lãnh đạo có trình độ trung cấp để đưa đào tạo đại học, đồng thời, nâng tỉ lệ tuyển dụng ngạch công chức có trình độ đào tạo đại học để đẩy mạnh việc đáp ứng số công chức duyệt Việc đào tạo chuyên môn, nghiệp vụ cho đội ngũ cán thuế cấp đặt sau: Với cấp tổng cục: cần đào tạo để phát triển đội ngũ cán nghiên cứu, hoạch định sách thuế, có khả hướng dẫn, đạo, kiểm tra quan thuế chế sách nghiệp vụ quản lý thuế, tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế Vì vậy, cán cấp cần trang bị kiến thức toàn diện mặt lý thuyết thực tiễn kinh nghiệm quản lý thuế nước nước ngoài, bảo đảm cán có đủ lực việc phân tích, đánh giá thành thạo nghiệp vụ quản lý thuế đại, nghiên cứu, hoạch định sách thuế, đề xuất biện pháp quản lý thu Đó đội ngũ cán đầu ngành, đảm đương công việc mũi nhọn ngành lĩnh vực quản lý thuế phức tạp Đồng thời, đáp ứng yêu cầu đào tạo cán thuế đủ sức triển khai chương trình hội nhập thuế khu vực quốc tế Số cán đào tạo nước nước Với cấp cục thuế chi cục thuế: Đào tạo theo hướng chuyên môn hóa chức công việc: xử lý tính thuế, đôn đốc cưỡng chế thu, tra, kiểm tra số chức quản lý nội ngành… Ngoài ra, nội dung đào tạo bồi dưỡng phải đảm bảo trang bị đầy đủ kiến thức chủ yếu sách kinh tế, tài luật pháp liên quan đến thuế, phân tích dự báo thuế, yều cầu lộ trình hội nhập thuế quốc tế, kế toán doanh nghiệp, kiến thức quản lý thuế máy tính, kiến thức quản lý nhà nước,ngoại ngữ, phương pháp tra, kiểm tra thuế … luanvan.online Page 71 www.luanvan.online Công tác đào tạo bồi dưỡng việc đơn giản ngành thuế cần phải tiến hành bước sau: + Xác định đối tượng xây dựng nội dung, chương trình giáo trình theo khóa đào tạo, bồi dưỡng thống + Thành lập tổ chức làm nhiệm vụ thao mưu, đề xuất mục tiêu, đối tượng, nội dung chương trình đào tạo, bồi dưỡng cán ngành thuế, quản lý kiểm tra việc thực công tác đào tạo bồi dưỡng toàn ngành Chúng ta thành lập trung tâm bồi dưỡng cán ngành thuế thường xuyên tổ chức đào tạo bồi dưỡng cán ngành Trung tâm có trụ sở Hà Nội hai chinh nhánh TpHCM Đà Nẵng Trong tương lai, trung tâm nâng lên thành trường Thuế Quốc gia học viện Thuế + Lựa chọn xây dựng đội ngũ giáo viên kiêm chức Cục Thuế, đủ trình độ, kinh nghiệm lực để đảm đương công tác giảng dạy cho cán địa phương Hiện nay, trung tâm bồi dưỡng cán chưa đủ đáp ứng cho nhu cầu đào tạo, bồi dưỡng toàn ngành nên Cục thuế phải tiến hành bồi dưỡng cho số cán cấp chi Cục thuế Vì vậy, cần lựa chọn đội ngũ giáo viên kiêm chức cục thuế: người giỏi chuyên môn, nghiệp vụ thuế, đào tạo thêm phương pháp sư phạm làm nòng cốt cho công tác đào tạo cán địa phương + Xây dựng quy chế kiểm tra, đánh giá trình độ công chức hàng năm để đánh giá hiệu công tác đào tạo, thường xuyên cải tiến lựa chọn hình thức, nội dung đào tạo thích hợp + Tăng dần nguồn kinh phí dành cho đào tạo bồi dưỡng cán 3.2.2.9 Thiết lập hệ thống tính thuế thu nhập cá nhân tự động Đó tin học hóa nhằm kết nối thông tin hệ thống thuế; thuế kho bạc; xây dựng hệ thống “tự tính, tự khai tự nộp thuế” theo dự án IMF; xây dựng chương trình đối chiếu hóa đơn; đăng ký thuế thu nhập xây dựng hệ thống xử lý tính thuế thu nhập cá nhân… Đối với hải quan, ưu tiên là: tự động hóa thông quan quảnlý hàng hóa xuất nhập khẩu; hệ thống khai báo hải quan điện tử; thuế điện tử; hệ thống thông tin phcụ vụ dự báo, phân tích đánh giá nguồn thu nhằm tuân thủ chuẩn mực tổ chức hải quan đại, thực cam kết quốc tế liên quan đến lĩnh vực luanvan.online Page 72 www.luanvan.online hải quan như: Công ước Kyoto, Hiệp định GATT/WTO, Công ước quốc tế HS (hệ thống hài hòa mô tả mã hóa hàng hóa…) 3.2.2.10 Xây dựng hành lang pháp lý cho dịch vụ tư vấn thuế Một loạt dịch vụ hướng dẫn luật thuế nước, tư vấn luật thuế quốc tế, hoạch định kế hoạch tiết kiệm thuế, giải đáp thắc mắc thuế…đang doanh nghiệp quan tâm Hiện nay, thị trường Việt Nam có vài doanh nghiệp kiểm toán công ty kiểm toán Quốc tế, Công ty kiểm toán Việt Nam, công ty Dịch vụ tư vấn tài kế toán kiểm toán thực dịch vụ tư vấn thuế hoạt động dịch vụ phụ trợ Dịch vụ tư vấn thuế đời hỗ trợ người nộp thuế hiểu biết, thành thạo thuế, tiết kiệm chi phí thời gian Vì vậy, Tổng cục Thuế cần nghiên cứu để trình Bộ Tài Chính phủ ban hành Nghị định quy định hoạt động dịch vụ tư vấn thuế, tạo điều kiện khuyến khích phát triển hoạt động cách rông rãi, độc lập khách quan 3.2.2.11 Cải cách sách tiền lương Thực Nghị đại hội đại biểu Đảng toàn quốc lần thứ 9, Nghị Quốc hội việc cải cách chế độ tiền lương cán bộ, công chức, viên chức nhà nước người lao động doanh nghiệp nhà nước Ngày 14/12/2004 Chính phủ ban hành Nghị định số 205/2004/NĐ-CP quy định chế độ tiền lương áp dụng doanh nghiệp nhà nước Nghị định số 204/2004/NĐ-CP, quy định chế độ tiền lương cán bộ, công chức, viên chức làm công việc quan hành chính, nghiệp Nhà nước lực lượng vũ trang, thời hiệu thực từ ngày 01/10/2004 Việc thực cải cách chế độ tiền lương năm 2004 đạt số kết tích cực bội số tiền lương nâng từ 10 lần lên 13 lần, hệ số tiền lương mức lương tăng từ 18- 25%, chủ yếu tăng nhóm có mức lương thấp, quy định chế quản lý tiền lương thu nhập áp dung riêng cho nhóm đối tượng lĩnh vực khác nhau, kết việc cải cách tiền lương góp phần nâng cao thu nhập mặt danh nghĩa lao động, cán bộ, công chức viên chức Nhưng thực tế sau năm thực hiện, tác động quy luật kinh tế thị trường kỳ vọng việc cải cách tiền lương không mong muốn, đời sống người làm công ăn lương chưa cải thiện nhiều so với mặt chung xã hội Điều dẫn đến nhiều tượng tiêu cực quan nhà nước Các hiên tượng tham nhũng, sách nhiễu người dân trở thành quốc nạn Chảy máu chất luanvan.online Page 73 www.luanvan.online xám hậu tất yếu Quan điểm thực tế đời sống kinh tế xã hội minh họa cách phong phú cụ thể, lý giải biện chứng mối quan hệ thu nhập hợp pháp (thu nhập danh nghĩa) với tài sản có (thu nhập thực tế) cá nhân thành phần kinh tế, đặc biệt khu vực nhà nước việc khó khăn nghĩa không tháo gỡ khó khăn Vậy để khắc phục thực tế lộ trình cải cách tiền lương thu nhập thành viên xã hội, đặc biệt cá nhân khu vực nhà nước, làm luật thuế thu nhập cá nhân tới đời có ý nghĩa kinh tế- xã hội thiết thực hơn, giúp cho việc thực vai trò điều tiết thuế thu nhập nhà nước thực cách triệt để có ý nghĩa thiết thực 3.2.2.12 Cải thiện sở vật chất ngành thuế Cùng với phát triển liên tục kinh tế nhiều vấn đề nảy sinh công tác quản lý thuế, sở vật chất, kỹ thuật ngành thuế cần đại hóa Ngành thuế cần sớm có hệ thống quản lý thuế mạng vi tính nội Xét thời điểm ban đầu điều đòi hỏi chi phí cao, xét lâu dài tiết kiệm thời gian chi phí nhiều Hệ thống không phục vụ riêng cho công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân mà cho tất sắc thuế khác Trong điều kiện mới, kinh tế thị trường ngày phát triển, hoạt động buôn bán ngày đa dạng tăng mạnh quy mô, thủ đoạn trốn thuế ngày tinh vi việc quản lý thu thuế cách thô sơ không thích hợp 3.2.2.13 Tăng kiểm tra thuế thu nhập với người nước Cơ quan thuế cần tổ chức nhiều gặp tuyên truyền giải thích sách thuế để người nước Việt Nam tự giác kê khai, nộp thuế thu nhập Tổng cục thuế nên mời nhà đầu tư, doanh nhân nước tỉnh đến họp để tuyên truyền phổ biến sách thuế thu nhập Việt Nam, nhằm tránh thất thu thuế người nước Việt Nam, thông tư 12 Tổng cục thuế ban hành quy định rõ: với người nước coi không cư trú Việt Nam, thu nhập chiu thuế tổng thu nhập phát sinh Việt Nam, không phân biệt nơi nhận thu nhập Việt Nam hay nước Tổng cục thuế cần đạo quan thuế triển khai tích cực công tác vận động, tuyên truyền người nước Việt Nam Thuế thu nhập cá nhân để họ tự giác kê khai, nộp thuế thu nhập Nếu họ không tự giác kê khai quan thuế cần kiểm tra có biện pháp xử lý vi phạm 3.2.2.14 Tăng cường kiểm tra thuế thu nhập với giới ca sĩ - Thu hồi giấy phép với ca sĩ trốn thuế thu nhập cá nhân: luanvan.online Page 74 www.luanvan.online Cuối tháng 10 năm 2004, Tổng cục thuế có hai họp tai Hà Nội TP HCM phổ biến nghĩa vụ thuế ca sĩ, vận động viên lĩnh vực văn hóa, thể thao, có tham gia Bộ Văn hóa- Thông tin Với vận động viên, cán thuế không gặp nhiều khó khăn thu nhập họ hầu hết lưu giữ sổ gốc ngành Còn với diễn viên, nghệ sĩ, ca sĩ, hết năm 2004, Chi cục thuế TP HCM Hà Nội chưa thu đồng thuế Cơ quan quản lý thuế thu nhập đề nghị Bộ Văn hóa- Thông tin sớm có công văn gửi Sở văn hóa tỉnh, thành phố đốc thúc ca sĩ khẩn trương kê khai, nhắc nhở đơn vị tổ chức biểu diễn chuẩn bị xuất trình chứng từ, hóa đơn liên quan đến chương trình biểu diễn Ca sĩ thường biểu diễn nhiều nơi (cả nước nước), ngành thuế cần có biện pháp để biết xác thu nhập họ cách sau: Trước tiên để ca sĩ tự kê khai theo tờ khai mẫu số 08, có bổ sung chi tiết thu nhập chịu thuế hàng tháng đối tượng nộp tờ khai toán năm có thu nhập từ nhiều nơi Có người thu nhập đến mức chịu thuế, có người thu nhập chưa đên mức chịu thuế; đảm bảo tổng hợp tất nguồn thu để tính thu nhập bình quân tháng Sau cứ chứng từ, hóa đơn lưu giữ chương trình biểu diễn để đối chiếu Với ca sĩ nước biểu diễn có thu nhập nước ngoài, cục thuế cần phối hợp với cục xuất nhập cảnh để lấy tên ca sĩ nước đến, số lần lưu diễn … Việt Nam kí hiệp định thuế với 40 nước giới, Tổng cục thuế thuận lợi việc lấy nguồn tin từ bên nước bạn Tuy nhiên, cần mở rộng kí kết hiệp đinh thuế với nhiều nước Mỹ chẳng hạn Ngoài ca sĩ hát phòng trà, quán bar khấu trừ 10% thu nhập Nhưng để xác Tổng cục thuế cần tổ chức kiểm ta thử vài phòng trà rà soát phòng trà Sau đó, ca sĩ không kê khai trung thực mức thu nhập mình, bị phát họ phải nộp phạt với mức cao từ đến lần so với số thuế phải nộp, chí thu hồi giấy phép biểu diễn Bộ văn hóa Thông tin cần phối hợp với Tổng cục thuế với hình thức xử lý - Rà soát phòng trà để thu thuế thu nhập ca sĩ: Cục thuế cần phối hợp với Sở Văn hóa Thông tin kiểm tra gắt gao việc kê khai thu nhập ca sĩ địa bàn.Các phòng trà, quán bar Việc đánh thuế thu nhập ca sĩ khó Họ người hoạt động tự do, khó kiểm soát, trừ trường hợp ca sĩ có đăng ký với đơn vị tổ chức chương trình Hiện Cục thuế quản lý việc thu nhập giới ca sĩ nên chủ yếu dựa luanvan.online Page 75 www.luanvan.online vào công ty tổ chức biểu diễn để khấu trừ thuế thu nhập Nếu tiền cát xê cho ca sĩ lần hát từ 667.000 đồng trở lên phải khấu trừ 10% nộp thuế Cục thuế thành phố cần phải có đợt kiểm tra nghiêm ngặt hoạt động, thu nhập ca sĩ cách phối hợp với Sở Văn hóa Thông tin để nắm rõ giấy phép biểu diễn, từ tính mẫu thuế thu nhập họ Tại phòng trà, quán bar, ca sĩ thường giấy phép biểu diễn nên biết thu nhập họ Do đó, Cục thuế cần kiểm tra chặt chẽ phònh trà cách nâng thuế phòng trà, quán bar lên, buộc họ phải chứng minh chi phí cách rõ ràng (như buộc ca sĩ nhận tiền cát xê phải có ký nhận) Như việc tính biểu mẫu thuế thu nhập ca sĩ thực nhanh chóng dễ dàng Các ca sĩ chịu quản lý đơn vị tổ chức mà không kê khai nộp thuế bị buộc cấm biểu diễn 3.2.2.15 Cần để ý tới thu nhập họa sĩ Thuế nguồn thu quan trọng cho quốc gia thuế thu nhập đươcj nhiều nước áp dụng từ lâu Tuy nhiên, nhiều yếu tố nên thuế thu nhập cá nhân Việt Nam đến năm 1997 thực Do kinh tế nghèo, toán tiền mặt hình thức phổ biến trình độ quản lý thấp nên việc thu thuế khó khăn Từ áp dụng, ngành thuế trông chờ vào tự giác khai báo nhân, quan, doanh nghiệp nên mức thu thấp Thực tế cho thấy nhiều cá nhân có thu nhập cao không đóng thuế ngành tài kiểm soát Từ trước đến nay, bàn thuế thu nhập ca sĩ, vận động viên thể thao, đặc biệt cầu thủ bóng đá Cát- xê ca sĩ có tới 10 triệu đêm diễn họ đóng thuế Song ca sĩ, từ đổi có họa sĩ bán tranh thu tiền tỉ chí triệu đôla mà họ đóng thuế Thực lỗi không hoàn toàn thuộc họa sĩ họ chuyên tâm vào sáng tác nghệ thuật lấy đâu thời gian để ý đến việc đóng thuế thu nhập cá nhân mà lỗi ngành thuế không đả động đến họ Ngành thuế có giải pháp công ty tổ chức biểu diễn để hạn chế ca sĩ trốn thuế Tuy nhiên với họa sĩ việc thu thuế không dễ dàng họ hoạt động độc lập họa sĩ có tranh bán với giá cao, có họa sĩ đời sáng tác bán tranh có họa sĩ họ tạo tranh có giá trị cao Do ngành thuế nên lưu ý đến việc thu thuế thu nhập cá nhân giới họa sĩ mà luanvan.online Page 76 www.luanvan.online họa sĩ mà tranh họ bán với giá cao Ngành thuế nên huy động tính tự giác họa sĩ 3.2.2.16 Tăng cường tra xử lý nghiêm trường hợp vi phạm thuế thu nhập cá nhân - Tăng cường tra thuế thu nhập cá nhân: Từ thực tế nay, ngàh thuế thất thu thuế thu nhập cá nhân số cao, tương trốn thuế, tượng ảnh hưởng tiêu cực đến mục tiêu tạo nguồn thu cho ngân sách đảm bảo tính công thuế Thanh tra thuế làm nhiệm vụ phát đối tượng có hành vi trốn thuế, sai phạm quan thuế, cán thuế Đồng thời tra thuế giúp quan thuế tìm sơ hở, hạn chế sách thuế Những sơ hở tạo điều kiện cho đối tượng nộp thuế trốn thuế Việc tra thường xuyên làm giảm bớt ý định trốn thuế đối tượng nộp thuế, tăng tính nghiêm túc quan chi trả thu nhập việc khấu trừ thu nhập trước chi trả tránh trường hợp thông đồng, cấu kết cán thuế với người nộp thuế Thanh tra thuế góp phần đảm bảo việc thu đủ thuế cho nguồn thu ngân sách quốc gia Trong thời gian qua, công tác tra thuế ta chưa coi trọng Vì vậy, thời gian tới quan tra thuế cần tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế để phát trường hợp, cố tình khai man, trốn thuế - Xử lý nghiêm trường hợp vi phạm thuế thu nhập cá nhân: Việc xử lý trường hợp vi phạm cần phải thực cách nghiêm túc dứt khoát Cơ quan thuế phát trường hợp vi phạm có chứng cụ thể chứng minh hành vi trốn thuế phải có trách nhiệm nộp phạt thời hạn số tiền bị phạt Nếu có hành vi chống đối cần có can thiệp quan công an Việc xử phạt thật nghiêm minh điều kiện quan trọng để giảm bớt trường hợp vi phạm Nếu đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân không đóng thuế bị truy tố hình 3.2.2.17 Tổ chức khen thưởng với đơn vị cán thuế tích cực công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Để khuyến khích đơn vị quản lý thuế tốt Tổng cục thuế cần trọng đến việc khen thưởng đơn vị có thành tích cao công tác cán thu thuế hoàn thành tôt nhiệm vụ Có chế độ khen thưởng tạo động lực tốt tới đơn vị quản lý thuế luanvan.online Page 77 www.luanvan.online luanvan.online Page 78 www.luanvan.online KẾT LUẬN Với việc thực đề tài “hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Việt Nam nay” Đề tài thực nhiệm vụ: - Hệ thống hóa vấn đề công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân - Nêu phân tích thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập Việt Nam từ năm 1990 đến - Nêu quan điểm giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Việt Nam Công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân vấn đề phức tạp nhạy cảm có ảnh hưởng chịu chi phối hàng loạt quan điểm, sách kinh tế- xã hội phát triển kinh tế- xã hội Việc hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân nhằm khơi tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước thực mục tiêu dân giàu, nước mạnh xã hội công bằng, dân chủ văn minh luanvan.online Page 79 www.luanvan.online DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO - Giáo trình luật thuế Việt Nam trường Đại học Luật Hà Nội, Nhà xuất Tư Pháp - Giáo trình Lý thuyết tài chính, Nhà xuất Tài Chính - Dự toán thu cân đối ngân sách nhà nước năm 2004, năm 2005, năm 2006, Bộ Tài Chính - Quyết toán thu cân đối ngân sách nhà nước từ năm 1990 đến năm 2003, Bộ Tài Chính - Pháp lệnh số 35/2001/PL-UBTVQH10 ngày 19/5/2001 - Pháp lệnh số 14/2004/PL-UBTVQH11 ngày 24/3/2004 sửa đổi bổ sung số điều Pháp lệnh số 35/2001/PL-UBTVQH10 ngày 19/5/2001 - Thông tư số 81/2004/TT-BTC ngày 13/8/2004 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Nghị định số 147/2004/NĐ-CP ngày 23/7/2004 Chính phủ - Thông tư số 12/2005/TT-BTC ngày 04/2/2005 Bộ Tài Chính sửa đổi bổ sung số điều Thông tư số 81/2004/TT-BTC ngày 13/8/2004 Bộ Tài - Hệ thống văn pháp lệnh thuế thu nhâp từ năm 1990 đến năm 2005, Bộ Tài Tổng Cục Thuế Nam,… Các báo điện tử: VN economy, VN express, VietNam net, BBC Việt - Trang thông tin điện tử ngành thuế, http://www.gdt.gov.vn - Tạp Chí Thuế Nhà Nước - Báo cáo thu thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế Hà Nội Và số tài liệu có liên quan khác luanvan.online Page 80 www.luanvan.online MỤC LỤC Số tt 1.1 Nội dung Trang Lời mở đầu Chương I Những vấn đề công tác quản lý Thuế thu nhập cỏ nhõn Vai trũ thuế thu nhập cỏ nhõn 3 1.1.1 Khỏi niệm thuế thu nhập cỏ nhõn 1.1.2 Đặc điểm thuế thu nhập cá nhân 1.1.3 vai trũ thuế thu nhập cỏ nhõn 1.2 Nội dung cụng tỏc quản lý thuế thu nhập cỏ nhõn 1.2.1 Khỏi niệm cụng tỏc quản lý thuế thu nhập cỏ nhõn 1.2.2 Nội dung cụng tỏc quản lý thuế thu nhập cỏ nhõn 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác thuế thu nhập cá nhân 23 1.3.1 Quan điểm tầng lớp lónh đạo Nhà nước 23 1.3.2 Cơ sở vật chất ngành nghề 24 1.3.3 24 1.3.4 Trỡnh độ, phẩm chất đạo đức đội ngũ lónh đạo cán thuế Phương thức toán chủ yếu dân cư 1.3.5 Tớnh nghiờm minh phỏp luật 25 1.3.6 Tỡnh hỡnh kinh tế mức sống người dân 25 1.3.7 í thức chấp hành phỏp luật đối tượng nộp thuế 25 26 2.1 Chương II Thực trạng cụng tỏc quản lý thuế thu nhập cỏ nhõn Việt Nam hiờn Khỏi niờm thuế thu nhập cỏ nhõn Việt Nam hiờn Quan điểm, đường lối đạo Đảng Nhà nước thuế thu nhập cá nhân 26 2.1.1 luanvan.online 25 26 Page 81 www.luanvan.online 2.2 29 2.2.1 Thực trạng cụng tỏc quản lý thuế thu nhập cỏ nhõn Việt Nam Ban hành chớnh sỏch thuế 2.2.2 Cụng tỏc tổ chức thực chớnh thuế 39 2.2.3 Xử lý trường hợp vi pham kê khai nộp thuế 42 2.2.4 Tổ chức mỏy quản lý 42 2.3 44 2.3.1 Đánh giá thực trạng quản lý thuế thu nhập cá nhân Việt Nam Những thành tựu đạt 2.3.2 Những hạn chế nguyờn nhõn 49 56 3.2 Chương III Giải phỏp hoàn thiện cụng tỏc quản lý thuế thu nhập cỏ nhõn nước ta Định hướng hoàn thiên công tác quản lý thuế thu nhập cỏ nhõn Việt Nam Giải phỏp hoàn thiện luật thuế thu nhập cỏ nhõn 3.2.1 Ban hành luật hoàn thiện luật thuế thu nhập cỏ nhõn 58 3.2.2 Cụng tỏc tổ chức thực hiờn chớnh sỏch thuế 59 Kết luận 72 Danh mục tham khảo 73 3.1 luanvan.online 29 44 56 58 Page 82 [...]... cho công tác quản lý thu thu đồng thời vẫn đảm bảo thực hiện tốt công tác này Những nội dung của công tác quản lý thu thu thu nhập cá nhân bao gồm: Quản lý đối tượng nộp thu Đây là khâu đặc biệt quan trọng đối với công tác quản lý thu thu thu nhập cá nhân Quản lý tốt đối tượng nộp thu sẽ đảm bảo phần lớn hiệu quả của công tác quản lý thu thu nhập cá nhân Trong công tác quản lý đối tượng nộp thu , ... tới công tác quản lý thu thu nhập cá nhân CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THU NHẬP CÁ NHÂN Ở VIỆT NAM HIỆN NAY 2.1 Khái quát về thu thu nhập cá nhân ở Việt Nam hiện nay 2.1.1 Quan điểm và đường lối chỉ đạo của Đảng và Nhà nước về sự phát triển thu thu nhập cá nhân Sau khi thống nhất đa nước, cùng với quá trình chuyển đổi cơ chế quản lý kinh tế theo định hướng thị trường có sự quản lý của... nộp thu thu nhập cá nhân tại Hông Kông đối với các khoản thu nhập phát sinh tại nước này Trung Quốc thi đối tượng nộp thu thu nhập cá nhân là những người có thu nhập trên 1500 nhân dân tệ (ba triệu đồng Việt Nam) mới phải đóng thu thu nhập cá nhân Việt Nam quy định đối tượng nộp thu thu nhập cá nhân bao gồm : 1 Công dân Việt Nam ở trong nước hoặc đi công tác, lao động ở nước ngoài có thu nhập; 2 Cá. .. đều đặn, thường xuyên - Tiến hành Tổ chức quản lý thu thu Đây là nội dung rất quan trọng trong công tác quản lý thu thu nhập cá nhân Muốn thực hiện tốt công tác quản lý thu thu thu nhập cá nhân, cần phải xây dựng một đội ngũ cán bộ thu chuyên trách được đào tạo chuyên sâu trong công tác quản lý thu thu thu nhập cá nhân Đội ngũ này cần phải được tổ chức một cách thống nhất, đồng bộ và có khoa học... sự công bằng giữa người có thu nhập thấp và người có thu nhập cao Tất cả các khoản chi phí trên thường được các nước quy định một giới hạn khấu trừ cụ thể gọi là suất miễn thu c Các phương pháp tính thu thu nhập cá nhân Thông thường, thu thu nhập cá nhân được chia làm hai loại riêng biệt: thu thu nhập cá nhân theo khoản và thu thu nhập cá nhân tổng hợp * Thu thu nhập cá nhân theo khoản : Đó là thu . .. là cơ sở để đảm bảo sự minh bạch trong công tác thu nộp thu , cả cho đối tượng nộp thu và cơ quan thu cũng như cơ quan ủy nhiệm thu 1.2.2.3 Thanh tra thu thu nhập cá nhân Đây là một nội dung quan trọng của công tác quản lý thu Thanh tra thu được thực hiện bởi cơ quan thanh tra chuyên ngành thu Đối tượng thanh tra thu là các tổ chức kinh tế và cá nhân có nghĩa vụ nộp thu thu nhập cá nhân cho... nguồn gốc thu nhập, có sự phù hợp giữa kỹ thu t tính thu với đặc điểm của mỗi loại thu nhập * Thu thu nhập cá nhân tổng hợp : Đó là loại thu được tính trên tổng thu nhập tương ứng với tổng số các khoản thu nhập cộng lại Thông thường, theo cách tính này, người có thu nhập cao phải nộp thu nhiều hơn người có thu nhập thấp Căn cứ để xác định thu thu nhập cá nhân phải nộp là thu nhập tính thu và thu . .. sách thu thu nhập cá nhân của các nước Căn cứ vào đó, người ta có thể thấy rằng loại thu thu nhập cá nhân mà từng nước cụ thể áp dụng có công bằng không, thu này tạo được nguồn thu như thế nào cho ngân sách nước đó Đối tượng tính thu ở đây là một số khoản thu nhập nằm trong diện tính thu thu nhập cá nhân theo quy định trong chính sách thu thu nhập cá nhân của từng quốc gia Để tính được thu thu nhập. .. Theo cách tính thu này, hầu hết các cá nhân có thu nhập đều phải nộp thu Nhìn chung, những nước không áp dụng mức khởi điểm lại áp dụng cơ chế suất miễn thu d Đơn vị tính thu Cá nhân có thu nhập hoặc là hộ gia đình thường là đơn vị tính thu Vì thu thu nhập cá nhân ảnh hưởng đến hoàn cảnh gia đình của người nộp thu nên cần phân biệt cá nhân có gia đình với cá nhân độc thân khi tính thu Với cá nhân. .. Đồng thời, việc nâng cao tỷ trọng thu thu nhập cá nhân trong tổng số nguồn thu ngân sách từ thu , phí cũng đáp ứng yêu cầu ổn định dài hạn của một hệ thống thu hiện đại ở Việt Nam, trong đó thu thu nhập cá nhân trở thành một trong ba sắc thu chính của hệ thống thu , bao gồm thu giá trị gia tăng, thu thu nhập doanh nghiệp và thu thu nhập cá nhân Thứ hai, yêu cầu công bằng để phát triển, khuyến